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Ejercicio Venta e acciones
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La Inmobiliaria Espacios S.A. de C.V. ha decidido enajenar acciones de la empresa “Espacio Muebles, S.A.”
Fecha enajenacion: 30/May/2011Numero de acciones: 1000Precio de Venta: 1,286.00
Fecha de Adquisicion: 15/Sep/2004Numero de acciones: 1000Monto adquisicion: 850,000.00 850.00
Total de Acciones Circulando 4000
1,501,236.00
Reembolso a accionstas junio de 20 250,000.00
912,874.00
CUFIN actualizada a diciembre 2010 1,848,668.00
Pérdidas fiscales pendientes de amortizar de 2010
Pérdida fiscal 2003 amortizada en 2004
La Inmobiliaria Espacios S.A. de C.V. ha decidido enajenar acciones de la empresa “Espacio Muebles, S.A.”
Costo Comprobado de Aquisicion
Numero de Acciones Cto. X Accion
1000 850 850,000 100.046
Cufin de la fecha de Adquisicion Actualizada a la fecha de enajenacion.
CUFIN Act. Dic-2003 Factor de Act.
1,208,987.00 100.046 73.7837 1.3559
Factor de Act.
1,848,668.00 100.046 99.7421 1.0030
Diferencias de Cufines
Diferencia1,854,300.63 1,639,309.41 214,991.22 4000
Pérdidas pendientes de amortizar
Cto. Comprobado de Adq.
INPC Venta May-2011
INPC del mes de enajenación May-2011
INPC del mes de la última actualización previa a la fecha de adquisición Dic-2003
CUFIN actualizada a diciembre 2010
INPC del mes de enajenación May-2011
INPC del mes de la última actualización Dic-2010
El saldo de la CUFIN actualizada a la fecha enajenacion
El saldo de la CUFIN previo a la adquisición de las acciones (Dic-2003)
Total de acciones en circulación
Año Perdida Fiscal Original2010 1,501,236.00 100.0460 99.7421
Reembolsos pagados
Periodo del Reembolso ImporteJun-06 250,000.00 100.046 80.7231
Pérdidas amortizadas
Periodo de la Perdida Importe2003 912,874.00 100.046 74.9843
Disminución del costo comprobado de adquisición
Reembolso Resultado uno 1,639,309.41 309,843.16 376,452.51 2,325,605.07
Resultado dos 1,854,300.63 304,495.05 2,158,795.68
-
INPC Mes Enajenacion May-2011
INPC Mes Ultima Act. Previa fecha Adq. Dic-2010
INPC del mes de enajenación
INPC del mes en que se pagó el reembolso
INPC del mes de enajenación (may-2011)
INPC del mes de la última actualización (jun-2004)
CUFIN de la fecha de adquisición actualizada a la fecha de enajenación
Pérdida pendiente de amortizar correspondiente a las acciones del enajenante a la fecha de enajenación
CUFIN a la fecha de enajenación actualizada a la fecha de enajenación
Pérdida amortizada correspondiente a las acciones del enajenante a la fecha de enajenación
Factor de Act.
76.2704 1.3117 1,114,968.59
1,639,309.41
1,854,300.63
CUFIN por Aplicar0.0186 1000 18.61
INPC Adq. Sep-2004
Cto. Comprobado Adquisicion Actualizado
CUFIN de la fecha de adquisición actualizada a la
fecha de enajenación
CUFIN a la fecha de enajenación actualizada a la fecha de enajenación
Diferencia de CUFINES por acción
Número de acciones propiedad del enajenante
1.0030 1,505,810.05 4,000.00 376.4525 1000
1.2394 309,843.16
1.3342 1,217,980.19 4000 304.50 1000
Monto a Disminuir
Factor de actualización
Pérdida fiscal pend. amortizar act. a la fecha de enajenación.
Número de acciones en circulación en el ejercicio donde se obtuvo la pérdida
Pérdida por acción
Número de acciones del enajenante correspondientes al ejercicio en que se obtuvo la pérdida
Factor de actualización
Reembolso pagado en 2006 actualizado a la fecha de enajenación
Factor de actualización
Pérdida fiscal de 2003 amortizada en 2004 actualizada a la fecha de enajenación (fracción III)
Número de acciones en circulación en el ejercicio donde se obtuvo la pérdida
Pérdida por acción
Número de acciones del enajenante correspondientes al ejercicio en que se obtuvo la pérdida
376,452.51
304,495.05
Pérdida pendiente de amortizar correspondiente a las acciones del enajenante a la fecha de enajenación
Pérdida amortizada correspondiente a las acciones del enajenante a la fecha de enajenación (fracción III)
Monto original ajustado de las acciones
Concepto Importe$1,114,945.00
Menos: Monto a disminuir del costo comprobado de adquisición 0
Igual: Costo comprobado de adquisición a considerar 1,114,945.00
Más: Diferencia de CUFINES (inciso a), fracción II) 18.61
Menos: 376,452.51
Menos: Reembolso 309,843.16
Menos: 0
Más: 304,495.05
Igual: Monto original ajustado de las acciones $733,162.99
COSTO PROMEDIO POR ACCIÓN
Concepto ImporteMonto original ajustado de las acciones $733,162.99
Entre: Acciones del contribuyente 1,000
Igual: Costo promedio por acción $733.16
Ganancia o pérdida por la enajenación
PRECIO DE VENTA POR EL TOTAL DE LAS ACCIONES
Concepto ImportePrecio de venta por acción $1,286.00
Por: Acciones que se enajenan 1000
Igual: Precio de venta por el total de las acciones $1,286,000.00
GANANCIA (PÉRDIDA) POR ENAJENACIÓN DE ACCIONES
Concepto Por acciónPrecio de venta $1,286.00 $1,286,000.00
Menos: Costo promedio 733.16 733,162.99
Costo comprobado de adquisición actualizado (inciso a), fracción II)
Pérdida pendiente de amortizar correspondiente a las acciones del enajenante a la fecha de enajenación (inciso b), fracción II)
UFIN negativa correspondiente a las acciones del enajenante a la fecha de enajenación (inciso b), fracción II)Pérdida amortizada correspondiente a las acciones del enajenante a la fecha de enajenación (fracción III)
Total de acciones
Igual: Ganancia (pérdida) por enajenación de acciones $552.84 $552,837.01
Para el caso de las personas morales, acumularán la ganancia a sus demás ingresos del período para determinar el pago provisional del mes en que se efectúe la venta así como para la declaración anual (art. 20, fracción V de la LISR).
A
Para el caso de las personas morales, acumularán la ganancia a sus demás ingresos del período para determinar el pago provisional del mes en que se efectúe la venta así como para la declaración anual (art. 20, fracción V de la LISR).
Para el caso de las personas morales, acumularán la ganancia a sus demás ingresos del período para determinar el pago provisional del mes en que se efectúe la venta así como para la declaración anual (art. 20, fracción V de la LISR).
Costo Comprobado de Aquisicion
Numero de Acciones Cto. X Accion
2000 1,000 2,000,000 109.002
Cufin de la fecha de Adquisicion Actualizada a la fecha de enajenacion.
CUFIN Act. Dic-2005 Factor de Act.
2,367,889.00 109.002 80.2004 1.3591
Factor de Act.
2,367,889.00 109.002 107.246 1.0164
Diferencias de Cufines
Diferencia2,406,659.80 3,218,246.25 -811,586.45 6000
Pérdidas pendientes de amortizar
Cto. Comprobado de Adq.
INPC Venta Mar-2013
INPC del mes de enajenación Mar-2013
INPC del mes de la última actualización previa a la fecha de adquisición Dic-2005
CUFIN actualizada a diciembre 2010
INPC del mes de enajenación Mar-2013
INPC del mes de la última actualización Dic-2012
El saldo de la CUFIN actualizada a la fecha enajenacion
El saldo de la CUFIN previo a la adquisición de las acciones (Dic-2005)
Total de acciones en circulación
Año Perdida Fiscal Original2012 1,200,000.00 109.0020 80.2004
Reembolsos pagados
Periodo del Reembolso ImporteJun-10 300,000.00 109.002 96.8672
Pérdidas amortizadas
Periodo de la Perdida Importe2005 850,798.00 109.002 80.7231
Disminución del costo comprobado de adquisición
Reembolso Resultado uno 3,218,262.30 337,582.46 534,648.84 4,090,493.60
Resultado dos 2,406,659.80 382,949.79 2,789,609.59
1,300,884.01
INPC Mes Enajenacion Mar-2013
INPC Mes Ultima Act. Previa fecha Adq. Dic-2005
INPC del mes de enajenación
INPC del mes en que se pagó el reembolso
INPC del mes de enajenación (mar-2013)
INPC del mes de la última actualización (jun-2006)
CUFIN de la fecha de adquisición actualizada a la fecha de enajenación
Pérdida pendiente de amortizar correspondiente a las acciones del enajenante a la fecha de enajenación
CUFIN a la fecha de enajenación actualizada a la fecha de enajenación
Pérdida amortizada correspondiente a las acciones del enajenante a la fecha de enajenación
INPC Adq. Dic-2006 Factor de Act.
83.4511 1.3062 2,612,356.22
3,218,246.25
2,406,659.80
CUFIN por Aplicar-0.0074 2000 - 14.79
Cto. Comprobado Adquisicion Actualizado
CUFIN de la fecha de adquisición actualizada a la
fecha de enajenación
CUFIN a la fecha de enajenación actualizada a la fecha de enajenación
Diferencia de CUFINES por acción
Número de acciones propiedad del enajenante
1.3591 1,630,944.48 6,000.00 271.8241 2000
1.1253 337,581.76
1.3503 1,148,849.38 6000 191.47 2000
Monto a Disminuir
Factor de actualización
Pérdida fiscal pend. amortizar act. a la fecha de enajenación.
Número de acciones en circulación en el ejercicio donde se obtuvo la pérdida
Pérdida por acción
Número de acciones del enajenante correspondientes al ejercicio en que se obtuvo la pérdida
Factor de actualización
Reembolso pagado en 2010 actualizado a la fecha de enajenación
Factor de actualización
Pérdida fiscal de 2005 amortizada en 2006 actualizada a la fecha de enajenación (fracción III)
Número de acciones en circulación en el ejercicio donde se obtuvo la pérdida
Pérdida por acción
Número de acciones del enajenante correspondientes al ejercicio en que se obtuvo la pérdida
543,648.16
382,949.79
Pérdida pendiente de amortizar correspondiente a las acciones del enajenante a la fecha de enajenación
Pérdida amortizada correspondiente a las acciones del enajenante a la fecha de enajenación (fracción III)
Monto original ajustado de las acciones
Concepto Importe 2,612,356.22
Menos: Monto a disminuir del costo comprobado de adquisición 1,300,884.01
Igual: Costo comprobado de adquisición a considerar 1,311,472.21
Más: Diferencia de CUFINES (inciso a), fracción II) -14.79
Menos: 543,648.16
Menos: Reembolso 337,581.76
Menos: 0
Más: 382,949.79
Igual: Monto original ajustado de las acciones $813,177.29
COSTO PROMEDIO POR ACCIÓN
Concepto ImporteMonto original ajustado de las acciones $813,177.29
Entre: Acciones del contribuyente 2,000
Igual: Costo promedio por acción $406.59
Ganancia o pérdida por la enajenación
PRECIO DE VENTA POR EL TOTAL DE LAS ACCIONES
Concepto ImportePrecio de venta por acción $1,500.00
Por: Acciones que se enajenan 2000
Igual: Precio de venta por el total de las acciones $3,000,000.00
GANANCIA (PÉRDIDA) POR ENAJENACIÓN DE ACCIONES
Concepto Por acciónPrecio de venta $1,500.00 $3,000,000.00
Menos: Costo promedio 406.59 813,180.00
Costo comprobado de adquisición actualizado (inciso a), fracción II)
Pérdida pendiente de amortizar correspondiente a las acciones del enajenante a la fecha de enajenación (inciso b), fracción II)
UFIN negativa correspondiente a las acciones del enajenante a la fecha de enajenación (inciso b), fracción II)Pérdida amortizada correspondiente a las acciones del enajenante a la fecha de enajenación (fracción III)
Total de acciones
Igual: Ganancia (pérdida) por enajenación de acciones $1,093.41 $2,186,820.00
Para el caso de las personas morales, acumularán la ganancia a sus demás ingresos del período para determinar el pago provisional del mes en que se efectúe la venta así como para la declaración anual (art. 20, fracción V de la LISR).
A
Para el caso de las personas morales, acumularán la ganancia a sus demás ingresos del período para determinar el pago provisional del mes en que se efectúe la venta así como para la declaración anual (art. 20, fracción V de la LISR).
Para el caso de las personas morales, acumularán la ganancia a sus demás ingresos del período para determinar el pago provisional del mes en que se efectúe la venta así como para la declaración anual (art. 20, fracción V de la LISR).
1. COSTO PROMEDIO POR ACCIONCosto comprobado de adquisición
(+) CUFIN a la fecha de enajenación actualizada(-) CUFIN a la fecha de adquisición actualizada
(=)
(-)Reembolsos pagados por la emisora actualizados
(=)
(+)
(+)(=) Monto original ajustadoEntre Número total de acciones propiedad del contribuyente(=) Costo promedio por acciónVs. Ingreso obtenido por acción(=) Ganancia por enajenación de acciones
Resultado del inciso a) de la fracción II del artículo 24 de la LISR
Pérdidas fiscales pendientes de disminuir a la fecha de la enajenación actualizadas
UFIN negativa pendiente de disminuir a la fecha de la enajenación actualizada
Resultado del inciso b) de la fracción II del artículo 24 de la LISR
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores a la tenencia de acciones disminuidas de la utilidad fiscal durante el período de tenencia accionaria actualizadas
CUFIN negativa determinada con fechas anteriores a la tenencia accionaria y que se disminuyó de la CUFIN durante el período de tenencia accionaria (no especifica artículo 21 del RLISRactualización), de acuerdo con el
Tenecia mayor de 12 meses
Ingreso obtenido por accion
(-) (=) GANANCIA POR ENAJENACION DE ACCIONES
Costo promedio por accion de las acciones que se enajenen
Integracion del Capital de la EmpresaSocios Acciones Importe por Concepto fecha
3 18950 10 Aportacion Apr-932 7600 10 Aportacion Jun-00
Suma 26550
UTILIDAD FISCAL NETA
Concepto 1999 2000 2001 2002 2003 2004Resultado Fiscal 0 0 15870 0 0Ptu deducible 0 0 0 0 0Utilidad Fiscal Reinvertida 0 0 0 0 0ISR 0 0 0 0 0PTU 0 0 0 0 0No Deducibles 0 0 0 0 0Utilidad Fiscal Neta 22128 24109 25170 15870 15870 0
26604Utilidad Fiscal Neta Act. A Dic. 42,474.00 44,162.99 INPC ACTUAL 106.9960 112.5500INPC ANTERIOR 102.9040 106.9960
1.0398 1.0519
44,162.99 46,455.42
127.5900102.9040
1.23989349 52,663.24
2005 2006 2007 20080 0 0 00 0 0 00 0 0 00 0 0 00 0 0 00 0 0 00 0 0 0
46,455.42 48,003.66 49,949.38 51,827.00 116.3010 121.0150 125.5640 127.5900112.5500 116.3010 121.0150 125.5640
1.0333 1.0405 1.0376 1.0161
48,003.66 49,949.38 51,827.00 52,663.24