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Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017CAPITULO UNO
Definiciones básicas en proyectos de inversión______________________________________________________Contenido:
1. Aplicación de teoría de sistemas a proyectos de inversión
2. Fases de la vida de un sistema económico social
3. Definición de proyecto de inversión
4. Características de los proyectos de inversión
5. Interdependencia circular de estudios de un proyecto
6. Los proyectos y el desarrollo económico social
7. El rol de investigador de los proyectistas de inversión
Competencia
Capacidad de reconocer las características de los proyectos de
inversión y de cumplimiento de condiciones de ingreso a mercado
de una nueva empresa complementado la formación del contador
público.
1. Aplicación de teoría de sistemas a proyectos de inversión
1.1 Ámbito de aplicación
Cuándo nos referimos a proyectos de inversión, con frecuencia se
considera que los proyectos se relacionan exclusivamente con
empresas industriales, siendo la circunstancia que un proyecto de 1
1
Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017inversión se pueden dar también en otro tipo de organizaciones
como universidades, unidades de transporte, organizaciones de
servicio: una clínica un consultorio médico o en unidades de
cualquiera de los sectores productivos sean estas unidades
agropecuarias, mineras o de construcción, en ese contexto surge el
problema de identificación de las unidades a crear, ¿las llamamos
empresas u organizaciones?.
La idea de identificar con un concepto a todo tipo de estructura sea
esta organización pública o privada animada o inanimada, personas
natural o jurídica se presentó al fundador de la teoría general de
sistemas Bertalanffy (2000, p 144 -160), este concepto es el de
sistema abierto, que con su flexibilidad y caracterización nos
ayudará, a tratar las categorías de la teoría de proyectos de
inversión.
1.2 Definición de sistema
Un sistema es un conjunto de elementos heterogéneos que
interactúan entre sí con organización para el logro sinérgico, de un
marco lógico de objetivos, con el resultado de intercambiar formas
de energía con el entorno que le rodea, quien limita los rangos de
viabilidad o de sobre vivencia.
Encontrará una definición aproximada en Bertoglio (1989, p. 54)
“conjunto de partes coordinadas y en interacción, para alcanzar
objetivos”. Ejemplo un punto internet, con los elementos de:
recursos humanos, inmueble, ordenadores, impresoras, programas
de procesamiento de información, vibraciones electrónicas y
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2
Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017conexiones a redes, que unidas en un conjunto coordinado,
permiten dar el servicio de navegación por INTERNET, siendo la
sinergia el servicio con un contenido superior a la agrupación
simple de los elementos componentes del sistema, cuya viabilidad
de sobre vivencia depende de la aceptación y demanda por los
clientes de su servicio.
1.3 Características de los sistemas
Desarrollamos la definición explicando las características:
A. Elementos heterogéneos , ….. las estructuras creadas por
los humanos se caracterizan por ser un conjunto dual
formado por un diseño (mente facto - software) y objetos
técnicos (hardware). Cada sub. conjunto tiene variadas
manifestaciones por ejemplo, los recursos humanos que
participan en la creación y operaciones del punto internet son
técnicos informáticos para la instalación de la conexión a la
red y técnicos habilitados con conocimientos en programas
de computación para el mantenimiento de operaciones. El
sub. conjunto de objetos técnicos o bienes exosomáticos
producidos por los humanos tienen dos rasgos básicos en el
diseño del proyecto, que se distinguen por su participación
como variable de stock o de flujo. Ejemplo en el punto
internet, son elementos de stock o acervo los computadores,
los muebles y elementos de flujo las conexiones a la red.
Veremos más adelante la incidencia de esta distinción en la
agrupación de las variables como componentes de costo o de
inversión.
3
3
ABASTECIMIEN-TO
TRANSFORMACION COMERCIALI-ZACIÓN
Abastecimiento corresponde a campo de entrada, comercialización a campo de salida y transformación es la caja de conversión del sistema de flujos de entrada en flujos de salida. Napoleón (1981, p. 29 -30), reconoce cuatro tipos de transformación. Transformación Técnica, los suministros se combinan. Ejemplo, en una panadería se mezcla harina levadura, agua. Transformación de espacio los elementos de flujo son trasladados de un punto a otro: Ejemplo, servicio de Internet, con desplazamiento de ondas.Transformación de tiempo, los elementos de flujo se conservan para su uso ulterior. Ejemplo una cámara frigorífica.Transformación de modo, los elemento de flujo que ingresan a sistema son fraccionados sin cambio de contenido para la entrega a los clientes finales. Ejemplo, una comercializadora de cerveza, una tienda de barrio.
DIRECCIÓN
Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017
…. B. De Interacción entre sí con organización …. los
elementos en el sistema están estructurados por campos
interiores de actividad, donde interactúan como veremos más
adelante al considerar los aspectos de organización.
Piaget (1992, p. 16 -17) y Ernest Von Glasersfeld,
(mimeógrafo sobre constructivismo radical, p12); indican que
un sistema primero asimila, luego acomoda o transforma y
finalmente entrega o encaja en el medio, bajo un programa
cíclico repetitivo.
En proyectos el sistema a diseñar tendrá los campos de
actividad de: abastecimiento, transformación,
comercialización y dirección como veremos más adelante.
Grafico Sistema
…. C. para el logro sinérgico … como indica Bertoglio (1989
p.37) la diferencia de un conglomerado con un sistema, es
que el resultado de la agrupación sirve para algo que permite
su reconocimiento público, con un valor de flujo superior al
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Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017
flujo de elementos que permitió su producción. el algo se
explica en el marco lógico de objetivos.
.. . D. de un marco lógico de objetivos ….. la idea de marco
lógico ha sido desarrollada por el Banco Inter Americano de
desarrollo (1997) para la presentación de los proyectos
formulados con su financiamiento, el monitoreo durante la
ejecución y la evaluación de los resultados obtenidos luego
de su conclusión.
Se distingue en el marco lógico:
Finalidad.
Misión.
Misión
Componentes.
Actividades.
i) La finalidad del sistema, se relaciona con la
satisfacción de una necesidad de entorno o la
solución de un problema de entorno, ejemplo el
requerimiento de servicios de INTERNET en una
zona x.
ii) Misión – producir el producto o servicio que
satisface la necesidad. Ejemplo, dar el servicio de
INTERNET.
iii) El objetivo general producir con eficiencia.
iv) Los componentes son los elementos de stock y flujo
a agrupar o concentrar en el sistema.
v) Las actividades, se relacionan con el diseño de
secuencia de tareas a realizar para lograr la misión
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Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017
en los procesos de: abastecimiento, transformación,
comercialización y dirección.
….. E. con el resultado de intercambiar formas de energía
con el entorno, un proyecto de inversión no existe en el vacío,
es una estructura que tiene el programa de abastecimiento y
de ventas.
A un micro sistema económico le rodea varios entornos:
El entorno económico que definiremos más adelante
como mercado.
El entorno social con la trama de agrupaciones de la
sociedad civil.
El entorno político con sus leyes, normas de entrada y
salida a mercado.
El entorno natural determinante en proyectos
agropecuarios
…..F. limita los rangos de viabilidad del sistema, los
sistemas sociales sobre viven en la medida que contribuyen a
resolver problemas de entorno. Ejemplo el servicio de
INTERNET, a un precio que absorba los costos se renovará,
si satisface los requerimientos del entorno, de no hacerlo el
servicio morirá.
1.4 Gráfico de un micro sistema económico en su entorno
Gráfico Entornos del sistema
6
6
1 2 3
1 . Flujo entrada suministros2 Transformación3. Flujo de salidaProducto o servicioA Conjunto transformador capital humano y físicoEntorno económico B- natural D C Entorno político
A
C
B - D
Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017
2 Fases de la vida de un sistema económico social
Distinguimos las fases de:
Diseño.
Fundación.
Operación.
A. En la fase de diseño de un sistema se elabora el documento
de creación del sistema con la preparación de un documento
que respalda los gastos a realizar para crear el sistema.
En la fase de diseño la vida está en el dominio mental, la
organización se incuba en el mundo de las ideas y su
existencia no es tangible, distinguimos al interior, etapas de
formulación del estudio.
B. En el tiempo de fundación
Se gastan los recursos para convertir al diseño en el sistema
a crear El tiempo de fundación es el de la construcción del
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Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017
sistema, muchos consideran que en ese tiempo madura el
proyecto.
C. En el tiempo de operación
El sistema tiene vida social intercambia energía con otros
sistemas en ciclos repetidos sin límite, con las fases de
entrada, transformación y salida.
Por lo tanto los sistemas sociales pasan del mundo de las ideas al
mundo de la energía.
3. Definición de proyecto de inversión
Es un documento con antecedentes económicos financieros que
justifica la asignación de recursos escasos a la producción de un
bien por un sistema, con eficacia, eficiencia, economía de recursos,
a fin de resolver un problema de entorno.
Componentes de la propuesta:
conjunto de antecedentes – son los estudios de mercado, de
ingeniería, evaluación económica financiera
los recursos de cualquier persona natural o jurídica son
limitados y tienen un costo de oportunidad o rendimiento que
se pretende renunciar para asignarlos al nuevo sistema a
crear. Ejemplo, un Bono Banco Central reditúa una tasa de
interés anual de 7%.
producción de un bien – el bien es un producto o servicio.
eficacia, el cumplimiento de metas de producción permitirá
obtener el resultado.
eficiencia, las especificaciones aseguraran la producción al
menor costo en operación.
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Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017
economía, el estudio tenderá a requerir recursos con el
menor sacrificio de otras alternativas.
el bien tiene que ayudar a resolver un problema de entorno a
fin de asegurar el reconocimiento público y su viabilidad
comercial.
En el manual de proyectos de desarrollo económico p. 14, escrito
por el fundador de la materia, Melnick j (1965) se define:
“proyecto es un conjunto de antecedentes que permiten juzgar
las ventajas y desventajas que presenta la asignación de
recursos económicos a un centro o unidad productora, donde
serán transformados en determinados bienes o servicios”
4. Características de los proyectos de inversión
Consideraremos, clasificación, fases, etapas
4.1 Clasificación: los proyectos se clasifican por:
Carácter.
Naturaleza.
Categoría.
Tipo.
4.1.1. Carácter:
Los proyectos son: económicos o sociales.
o Económicos – cuando en el diseño, se identifica utilidades de
gestión al proyectar ingresos de operación (Yp), que superan
a los egresos o pagos, (Ep), que se realizan para incorporar
insumos o servicios a transformar.
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Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017
Yp > Ep = Ut => Yp – Ep
la utilidad (Ut), refleja la sinergia del sistema
Ejemplo un internet privado
o Sociales – cuando en el diseño, se proyecta déficit de gestión,
por ingresos menores a los egresos proyectados, cubriendo la
pérdida con transferencias de otros sistemas públicos o
privados
a. (déficit) Yp < Ep = pérdida => Ep – Yp= transferencia
b. Ejemplo, un internet dependiente de una universidad
pública que no cobra por uso de servicio.
4.1.2. Naturaleza
Los Proyectos son de fundación y racionalización.
o Fundación o implementación – son los proyectos de creación
de una nueva organización o de un sistema. Ejemplo la
fundación de un nuevo punto internet.
o Racionalización – son los proyectos que pretenden modificar
algunos procesos de una organización en marcha, ejemplo
reorganizar el servicio de internet, con la instalación de
nuevas computadoras.
4.1.3. Categoría
Los proyectos se relacionan con un sector de la actividad
económico social.
o Proyectos del sector primario, unidades que tienen a la
naturaleza como conjunto transformador. Ejemplo, una unidad
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Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017
agrícola dedicada a la producción de caña de azúcar que tiene
a la tierra por principal transformador.
o Proyectos del sector secundario, unidades que utilizan
maquinaria para la producción de bienes tangibles. Ejemplo
una panadería.
o Proyectos del sector terciario, unidades que producen
servicios. Ejemplo, proyecto de universidad privada.
4.1.4 Por especificidad
Es la identificación de la misión del proyecto con el nombre que se
dará a la nueva empresa. “Servicio de Contabilidad y Asesoría San
Andrés”. El nombre identifica con precisión el campo en el servicio a
crear para resolver algún problema de entorno
4.2 Fases de un proyecto de inversión
Las fases de un proyecto son:
Preparación.
Evaluación de promotores del proyecto de inversión.
Negociación de ingreso a mercado.
Fundación.
4.2.1. Preparación
Es elaborar los estudios del proyecto en el tiempo de diseño de los
componentes del proyecto de inversión, algunos autores identifican
al conjunto de estudios como el documento del proyecto de
inversión.
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Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017Los estudios son:
o Estudio del mercado.
o Estudio de ingeniería.
o Estudio de evaluación.
El alcance de los estudios responde a preguntas de investigación.
4.2.1.1. Estudio de mercado – Responde a preguntas de:
o ¿Cuál es el problema de entorno?, la respuesta nos permitirá
desarrollar el estudio de demanda, al identificar la carencia o
imperfección en el entorno que genera la necesidad de un
producto o servicio.
La necesidad se detecta por algunos síntomas como:
Lista de pedidos.
Manifestación de largas filas de espera.
Agotamiento del producto o servicio.
Diferencia en precios de segmentos de mercado del
mismo producto. Ejemplo, en mercado de
hamburguesas, Burguer King tiene un precio mayor a Bs
30 en tanto que una hamburguesa callejera se consigue
a Bs 3. ¿Qué justifica la diferencia?
o ¿Cómo se resuelve el problema?, la respuesta se estructura
en el estudio de oferta al responder a otras preguntas, como:
¿Los oferentes que producen el bien o servicio lo hacen en
la cantidad y calidad adecuadas?
¿Qué posibilidad existe de reemplazarlos?
4.2.1.2. Estudio de ingeniería
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Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017Desarrollaremos el tema respondiendo a preguntas de investigación
relacionadas con problemas tales como:
o ¿Cómo se produce o cual es la secuencia de actividades del
proceso de producción?
o ¿Qué cantidades se produce por ciclo productivo? (Ciclo
tiempo de duración de transformación de entrada a salida de
elementos de flujo)
o ¿Cuántos ciclos se puede organizar por día, mes, año?
o ¿Qué recursos humanos y bienes instrumentales participan en
el proceso?
o ¿Cuál es el costo de elementos de activo fijo para fundar la
empresa?
o ¿Qué suministros y servicios son utilizados como flujo de cada
ciclo?
o ¿Cuál es el costo unitario de operación?
o ¿Qué localización es aconsejable para reducir costos?
4.2.1.3. Estudio de evaluación
Responde a preguntas de investigación tales como:
o ¿Vale la pena sacrificar recursos de otras alternativas de
producción o colocación para producir el bien o servicio, del
proyecto de inversión?
o ¿La tasa de rendimiento del capital será mayor al costo de
oportunidad de capital?
Ej. Utilidad proyectada en la nueva unidad, 1000 para un capital de
10000.
1000
Tasa de Rendimiento Sencilla = _______ * 100 => 10%
10.000
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Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017Texto de Manual para la Preparación de Proyectos de Viabilidad
Industrial. (p. 193).
El cálculo esquemático de utilidad de 10 % comparamos con el
costo alternativo que daría la oportunidad pérdida, ejemplo, colocar
los 10000 en bonos del tesoro que reportan un 6% anual de
rendimiento. Al ser inferior a la utilidad relativa proyectada, se
podría inferir que el proyecto es viable desde el punto de vista
económico.
Sin embargo la comparación no es tan simple y se tiene la
necesidad de hacer comparaciones con valores homogéneos en el
tiempo, situación que conduce a desarrollar un método de
actualización, como veremos en el capítulo pertinente.
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Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 20174.2.2. Evaluación de promotores del proyecto de
inversión.
Es la fase que realizan los promotores del
proyecto o los empresarios interesados en la
ejecución del proyecto luego de recibir el
documento del proyecto de inversión elaborado
por los técnicos, comprende un conjunto de
actividades para tomar la decisión de invertir o
no los recursos en la ejecución del proyecto.
La evaluación puede ser privada o social,
dependiendo del carácter del proyecto, de ser
económico o social. En un proyecto social
autoridades públicas evaluara el impacto sobre
la población beneficiada.
En el caso de evaluación privada los promotores
toman la decisión, para el efecto podrían
implantar la siguiente secuencia:
Reciben el documento de los
diseñadores contratados.
Reparten copias entre promotores.
En forma colectiva evalúan rendimiento
y condiciones del entorno político como
seguridad jurídica para ejecutar o no el
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Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017
proyecto, la presencia de aliados y
amenazas de la inversión
Discusión de contrastación de criterios
Toma de decisión, se invierte o se
difiere la ejecución del proyecto hasta
que desaparezcan amenazas a la
inversión privada.
4.2.3. Negociación de ingreso a mercado
Es la fase, en la que se prevé los obstáculos
que tendrá que vencer el inversionista para
fundar la empresa y los obstáculos que evitan la
circulación libre del producto
Ejemplo: Se debe realizar actividades para el
logro de autorización de ingreso a mercados
1. Obtener el número de
identificación tributaria
(NIT).
2. Obtener la patente
municipal.
3. Obtener la licencia de
funcionamiento.
4. Obtener el manifiesto
ambiental y su ficha.
5. Lograr si es pertinente al
proyecto la autorización
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Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017
de alguna autoridad de
regulación de sector
Ejemplo ASFI ejecuta ley
de servicios financieros
en cláusulas que normar
las condiciones para
fundar una organización
de la esfera financiera
6. Inscribir a la empresa en
la Caja de Seguro Social.
7. Inscribir a la empresa en
la gestora del fondo de
pensiones.
Laboratorio
Ante el problema ¿Cuál es el costo de obtener el NIT?El procedimiento a seguir será:
1. Investigar en Impuestos Internos el requerimiento. Suponga que a la fecha obtenemos un tríptico que indica
Fotocopia de Cédula de Identidad de representante legal.
Fotocopia de Testimonio Croquis de dirección.
2. Realizamos investigación de los mercados de minutas de abogado,
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Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017
notarías, publicaciones de prensa de testimonios
3. Elaboramos la tabla de costo.4. Adjuntamos a la tabla los sondeos de
mercado5. Adjuntamos al anexo el tríptico del
procedimiento y tarjetas de abogados y notarías
Las metas que se pretenden lograr al realizar los sondeos de mercado, conocidos como lista de calificación de proveedores son:
Dar veracidad y confiabilidad a las cifras presentadas.
Actualizar la información que proporciona una investigación documental.
Demostrar que se ha aplicados los criterios de eficacia, eficiencia al diseñar los proyectos de inversiónCon los datos recopilados el diseñador presentara los costos
Tabla - Costo de Obtener el NIT En Bolivianos
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Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017Detalle Ref
.Importe
MinutaTestimonioPublicación de PrensaPoder de Representante LegalFotocopias
1.11.21.31.4
80.0250.0300.0
70.02.0
TOTAL 702.0En anexo No 1 Tríptico de RequerimientosDemostración de objetividad mediante lista de calificaciones en ausencia de facturas.
Tabla de sondeo de mercado de abogados – minutasEn bolivianos
Detalle Ref. ImporteJosé Alanoca – Calle Yanacocha 420
1.1.1 80.0
Julio Patiño Id 1.1.2 100.01.1.1. Tarjeta en hoja de anexo 21.1.2. Tarjeta en hoja de anexo 2
Firma investigador………… Fecha…….Nota. Investigador de mercado es el que explora los puntos de contacto a fin de conocer condiciones de oferta precio, cantidad, tiempo.
Tabla de sondeo de notarías - TestimonioEn bolivianos
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Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017Detalle Ref. ImporteMaría Pozo – Ed. Handal Piso 8
1.2.1 300.0
Lourdes Ticona – Ed. Handal Piso 10
1.2.2 100.0
1.2.1 Tarjeta en hoja de anexo 31.2.2 Tarjeta en hoja de anexo 3
Ambas Notarías ofertan tres originales.Firma de investigador………… Fecha……….
Tabla de sondeo de mercado de medios de prensaEn bolivianos
Detalle Ref. ImporteRazón 1.3.1 350.0Diario 1.1.2 300.0Oferta media página en los dos casos, no dan referencia escrita.Firma de investigador………. Fecha……..
Tabla de sondeo de notarías – Poder de Representante Legal En bolivianos
Detalle Ref. ImporteMaría Pozo – Ed. Handal Piso 8
1.4.1 70.0
Lourdes Ticona – Ed. Handal Piso 10
1.4.2 80.0
1.2.3 Tarjeta en hoja de anexo 31.2.4 Tarjeta en hoja de anexo 3
20
20
Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017Firma de investigador……. Fecha……..
Nota. El procedimiento de diseñar costos de servicios o productos en todos los casos debe ser acompañado por la lista de calificaciones a fin de dar veracidad a la investigación.
Práctica No 1Investigar los requisitos para obtener el número
de identificación tributaria y su costo. (En temas
de costo de todas las prácticas, se realizará dos
sondeos de mercado por variable interviniente,
ejemplo sondeo de mercado de notarías, debe
respaldar la dirección con tarjetas de la notaría
además abrir el ítem de la minuta y realizar el
sondeo pertinente.).
Práctica No 2Identificar los procedimientos a seguir y costo
para obtener el costo de inscripción a
FUNDAEMPRESA.
Práctica No 3Identificar los procedimientos a seguir y costo
para obtener el costo de inscripción a Caja de
Seguro Social.
Práctica No 4Identificar los procedimientos a seguir y costo
para obtener el costo de inscripción a Gestora
de Pensiones.
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21
Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017Práctica No 5Identificar los procedimientos a seguir y costo
para obtener la patente municipal y el costo de
licencia de funcionamiento.
En los proyectos relacionados con venta de
alimentos deben además establecer el costo del
registro sanitario.
Algunos proyectos requieren medidas de
mitigación de riesgos contra el medio ambiente,
en consecuencia se presenta el costo de logro
de la ficha ambiental.
Es recomendable que los cálculos de costo y los
sondeos de mercado se presenten en la parte
principal de sustentación del proyecto en tanto
que los procedimientos o requisitos de ingreso a
mercado deberían estar en anexo en los
trípticos que proporcionan las entidades
consultadas.
4.2.4. Fundación
Es la fase, en la que la secuencia de actividades
de gasto de inversión permite implementar el
proyecto, corresponde al tiempo de creación
del sistema
Ejemplo de secuencia de actividades –
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Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017
o Alquilar un inmueble.
o Adquisición de bienes de producción.
o Montaje.
o Contratación de personal.
o Compra de suministros para inicio de
operaciones.
4.3 Etapas de la preparación de un proyectoDistinguimos las etapas de:
Idea.
Perfil.
Estudio de pre factibilidad.
Estudio de factibilidad.
4.3.1 Idea.- es el descubrimiento del problema
o de alguna necesidad en el entorno económico
social, que podría resolverse con la producción
de un bien o servicio. Ejemplo: en tiempo de la
inspección vehicular el Servicio de Transito
solicita presentar un Botiquín y se abre así un
nuevo mercado donde no existen muchos
oferentes y se da insatisfacción de demandantes
que no encuentra el producto.
4.3.2 Perfil.- es la elaboración actualizada con
precios del día de los estudios del proyecto con
la información proporcionada en fuentes
primarias o secundarias.
23
23
Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017Fuentes primarias – organización en marcha que
sirve de modelo con los antecedentes de
producción, comercialización administración.
Ejemplo accedemos a datos de una empresa
que produce el bien, el botiquín como:
o Atributos físicos químicos de las cajas,
tamaño 20 cm, caja de plástico
o Atributos del contenido. Gasas, tijeras y
otros.
o Organigrama de la empresa, salarios.
o Equipos que utilizan.
o Forma de comercialización
Fuentes secundarias – documentos de proyectos
elaborados sobre el tema por otros consultores,
recurrimos a un banco de proyectos, para
realizar una copia y actualizar datos
4.3.3. Estudio de pre factibilidad.- es la
elaboración, del documento del proyecto
tomando en cuenta alternativas y soluciones
óptimas para resolver problemas en todos los
estudios.
La solución.- parte de una condición inicial
diferente.
La alternativa se da al interior de una solución.
24
24
Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017Ejemplo, para la producción del botiquín
planteamos condiciones iniciales diferentes:
o Cajas de madera
o Cajas de Cartón
o Cajas plásticas
Al interior de cada solución tendremos
diferentes alternativas de tamaños. Grandes,
medianas, pequeñas-
El estudio de pre factibilidad implica el
empleo de personal especializado en los
diferentes procesos y por ende un costo
mayor para el diseño del proyecto.
4.3.4. Estudio de factibilidad.- es el estudio
anterior elevado a nivel de mínimo detalle.
Ejemplo, el listado de equipos a adquirir debe
estar apoyado con lista de proveedores,
direcciones, condiciones de venta y entrega. El
organigrama, apoyado por manual de funciones,
cuestionarios para las entrevistas iníciales. La
estrategia comercial plantea el medio de
publicidad, los costos con todos los detalles.
Se puede complementar el enfoque recurriendo
a Sapag N. y R , (1994, p. 19 a 30) y a Andrade
(1989, p. 38)
25
25
Estudio de Mercado
Estudio de Evaluación
Estudio de Ingeniería
1
2
4
356
7 8
9
a100
b
9
Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 20175 La interdependencia circular de los
estudios del proyecto
La interdependencia significa que las
conclusiones de un estudio son los antecedentes
del próximo o conducen a reformular el estudio
anterior.
Gráfico Interdependencia circular de los estudios de un proyecto de inversión
.
Tabla -Interdependencia circular de los estudios de un proyecto de inversión
Estudios Conclusión Antecedente Revisión
Mercado 1. – 2 Existe
viabilidad
comercial por bien
(x) con una
demanda
1. – 2 Es el
antecedente del
estudio de
ingeniería
3 - 4. Conclusión
de ingeniería
sobre costos
obliga a revisar el
estudio de
26
26
Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017
insatisfecha o es
posible desplazar
a competidor
instalado
mercado si costo
es mayor a precio
de estudio de
mercado
Ingeniería5 – 6 Existe
viabilidad técnica
y es posible
producir (x) al
precio (y) con un
costo de inversión
(z)
5 – 6 Es
antecedente del
estudio de
evaluación
económica
7 -8. Obliga a
revisar ingeniería
si conclusión de
evaluación da
inviabilidad
económica
Evaluación 9- La conclusión
de evaluación de.
viabilidad
económica es
confrontada a
nueva situación de
mercado
9 - Contrastada la
conclusión con una
situación de
mercado sin
cambios permite
tomar la decisión
de continuar el
proyecto
b – 9 Cambios en
la situación de
mercado al
concluir los
estudios, por
ejemplo ingreso
de sustituto a
menor precio,
induce a revisar
todo el estudio
6. Los proyectos y desarrollo económico social La evaluación sobre el impacto del proyecto de
inversión sobre el desarrollo económico social se
aborda con una óptima micro económica con una
exposición próxima a la que expone Fontaine
(1993, p.182 -193), en un análisis de la
evaluación social del proyecto de inversión para
determinar si la ejecución será útil o no para el
bienestar de la población.
Para el análisis de los efectos de los proyectos
consideramos los flujos de salida del sistema
diseñado y su impacto sobre otros sistemas.
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Sistema en diseño
Sistema meta
Sistema
Impactado
1
2
Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017
1 Flujo proyectado del bien o servicio que
satisface una necesidad. Flecha azul.
2 Flujo relacionado con impacto no evaluado en
proyecto que impacta sobre otro sistema. Flecha
roja. El sistema impacto puede ser en alguna
externalidad el mismo sistema meta.
En este sentido es posible analizar cuatro
escenarios de impacto social de carácter
microeconómico, denominados externalidades,
que son los efectos externos de ejecución del
proyecto:
1. Costos externos de producción, CEP.
2. Beneficios externos de producción, BEP
3. Costos externos de consumo, CEC
4. Beneficios externos de consumo, BEC
6.1 Costos externos de producción.-
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Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017
Los flujos de salida del sistema que pueden ser
líquidos, sólidos, gases afectan al medio
ambiente o hacen daño, generando el costo
social que afecta a la población o a otras
empresas.
Por ejemplo una curtiembre entrega cueros
tratados producto del sistema (flecha azul) y
lanza a la red de agua químicos, que dañan a la
naturaleza y perjudican a los agricultores.
(Flecha roja)
La ley del medio ambiente es la expresión de
una política económica que establece que en el
diseño se debe incorporar, la inversión en
mitigadores como una planta de tratamiento de
líquidos que implica un costo para el proyecto,
expresado en un incremento del costo marginal.
Gracias a esta ley el costo externo de producción
es pasado al futuro inversionista y se reduce el
impacto negativo.
Gráfico Efecto de inversión en mitigadores Producción
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El costo marginal subeBs
Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017
Si el mercado es regulado y se prohíbe el
incremento de precio la utilidad disminuye.
6.2 Beneficios externos de producción.-
Los flujos de salida del proyecto, en el largo
plazo pueden beneficiar a la colectividad. Por
ejemplo, recursos humanos formados en
centros universitarios o técnicos, que al ser
contratados (flecha azul) pueden aportar con
innovaciones que mejoran la productividad de
las empresas que los contratan. (Flecha roja)
En estos casos la política económica puede
incorporar incentivos, subsidios a sistemas
educativos que ayudan a elevar la
productividad de otras empresas,
circunstancia que en el diseño se expresa en
una reducción de costo marginal.
Gráfico
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PRODUCCIÓN
COSTO
MAR GINAL
Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017
Desplazamiento de curva de costo marginal por incremento de productividad
6.3. Costo externo de consumo.-
Algunos proyectos ejecutados con altas tasas
de rendimiento pueden tener efectos
negativos para la población. Ejemplo, la
producción de algunas drogas (flecha azul)
que al ser consumidas generan adicción y
enfermedades. (Flecha roja)
En estos casos se aplica un impuesto a
consumo específico que eleva el costo
marginal mediante
Gráfico
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Costo Marginal
Producción
Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017
Incremento de costo marginal por incremento de impuesto a consumo
específico Gráfico de curva de costo marginal
En mercado el precio del bien subirá.
6.4 Beneficio externo de consumo.-
El consumo de un bien genera el incremento del
bienestar de la población. Ejemplo, producción
de leche o de carne.
Los beneficios externos son los flujos de salida
que en largo plazo van a mejorar el bienestar
social de la población, elimina la desnutrición.
En la política económica se aplica subsidios para
incentivar la producción, como ocurre con los
subsidios al sector agrícola ganadero en países
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Costo Marginal
Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017desarrollados. El efecto para las empresas es
disminuir el costo marginal.
Gráfico Disminución de costo marginal por
transferencia de subsidio
Proyecto rentable con mayor atractivo
En consecuencia, en la recopilación de
antecedentes que elabora el proyectista debe
tomar en cuenta el tipo de externalidad que
tiene el proyecto de inversión y la existencia o
no de subsidios o impuestos que afectan a la
tasa interna de retorno.
7 .El rol de investigador de los diseñadores de un proyecto de inversión
7.1 ¿El proyectista es un investigador?
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33
Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017Siguiendo a Arias (1999, p. 2-3), investigar es
resolver preguntas que no se pueden responder
con simples afirmaciones o negaciones, sino que
requieren de tiempo de indagación de los
factores que intervienen en la generación de un
problema y sus efectos.
En el tema de preparación del proyecto hemos
destacado que el proyectista debe resolver los
problemas de determinación:
De la viabilidad comercial.
De viabilidad técnica.
De viabilidad económica
Que se expresan con preguntas que requieren
comprometer recursos humanos y materiales
para responder y elaborar el diseño del proyecto.
En consecuencia podemos afirmar que para
elaborar el documento del proyecto se debe
investigar soluciones a un conjunto de problemas
de naturaleza diferente.
7.2 Competencias de los preparadores de los proyectos de inversión
Por lo expuesto en el capítulo, la solución de los
problemas plantea la necesidad de participación
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Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017de profesionales o técnicos con las
competencias en:
Ciencias económicas; teoría económica
para atender a los requerimientos de
estudio de mercado, en teoría de
organización para diseñar los puestos, en
estadística para las proyecciones, en
contabilidad para la simulación del ciclo
contable, en finanzas para la evaluación.
Ingeniería específica al proceso; todo
proyecto tiene un componente técnico
relacionado con la transformación que
realiza el sistema que involucra en muchos
casos a alguna de las ingenierías o a
expertos técnicos de los procesos.
En consecuencia los proyectos de inversión son
multidisciplinarios, con el requerimiento de
profesionales o expertos en áreas de economía y
de un proceso específico de producción o de
transformación. El requerimiento es función del
tamaño del proyecto.
Requerimiento de técnicos proyectistas = f
(tamaño)
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Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017A mayor tamaño o mayor inversión, procesos de
mayor complejidad y mayor cantidad de
especialistas a contratar.
Presupuesto del proyecto = f(tamaño)
Ejemplo, el proyecto de la producción de una
mina, requerirá de ingenieros mineros para
diseño de exploración, ingenieros químicos para
diseño de plantas de tratamiento, ingenieros
civiles para las construcciones del campamento,
economistas mineros para diseño de
comercialización, contadores para la simulación
de operaciones y la formulación del componente
financiero.
Por el contrario para el proyecto de una
microempresa se requiere:
Técnico en ciencias económicas para
estudio de mercado y evaluación. Un
estudiante de niveles avanzados de la
facultad de Ciencias Económicas puede
ser habilitado para atender a los
requerimientos del proyectista en estos
campos.
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Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017
Técnico en área específica de producción
o de prestación de un servicio como
aportante de información de ingeniería.
Para proyectos de microempresa un
técnico con experiencia sin necesidad de
ser ingeniero podría resolver las preguntas
sobre el proceso de producción.
Ejemplo en el proyecto de una granja avícola
pequeña en zona rural, se necesitará de un
técnico conocedor del proceso de producción
avícola y de un técnico en ciencias económicas
para la simulación contable y la formulación de la
evaluación.
7.3. Calendario y presupuesto del documento del proyecto de inversión
7.3.1. Calendario
El tiempo de la elaboración del documento del
proyecto, en sus estudios de mercado, de
ingeniería y de evaluación también es función del
tamaño del proyecto de inversión.
Ejemplo, para el caso de la producción minera el
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Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017estudio toma meses para realizar ensayos sobre
el tipo de concentración minera y los químicos a
utilizar en la separación de los elementos.
Por el contrario en el caso de la pequeña unidad
avícola podemos afirmar que asignando tres
meses se puede obtener información para dar
solución a los problemas de estudio de mercado,
asegurar la viabilidad técnica y realizar la
simulación contable para la evaluación.
Ejemplo, del calendario de elaboración del
documento del proyecto de inversión en una
unidad avícola.
Calendario del documento del proyecto de inversión
Estudios 4
semanas
2
semanas
6
semanas
Estudio de
mercado
Estudio de
ingeniería
Estudio de
evaluación y
armado final
--------------
---------
------------
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38
Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 20177.4.2 Requerimiento de personal para el diseño
de una microempresa – Caso Granja Avícola
Profesional o técnico en ciencias
económicas, con la siguiente carga laboral
o Presentar el estudio de mercado.
o Obtener datos del técnico sobre el
proceso de producción para armar
estudio el estudio de ingeniería.
o Realizar la simulación contable de
evaluación.
Remuneración total 3 meses $us 1000
Técnico en producción avícola, presentar
información en cantidad y costos sobre los
elementos del proceso productivo y
requerimientos de infraestructura.
remuneración 15 días , $us 500
7.4.3. Presupuesto del documento del proyecto
de inversión – Caso Microempresa
En el presupuesto consideramos los recursos
monetarios necesarios, para cancelar al
diseñador del proyecto y a los asesores que dan
información técnica, además se incluye gastos
menores como impresión del documento, $us
50.
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Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017Los honorarios a los proyectistas están
relacionados con el calendario y el precio de
mercado que se da para cada tipo de habilidad
profesional o técnica requerida.
Presupuesto de costo del documento del proyecto de inversión – caso granja avícola
En bolivianosDetalle Importe
Profesional o técnico en c.
económicas
Profesional o técnico en producción
avícola
Gastos de impresión
6960.00
3480.00
348.0
10788.00
Al tipo de cambio de Bs 6.96 por dólar
americano, significa 1550 dólares, que se
incorporará más adelante al rubro de inversión.
Práctica No 6
Elaborar el calendario y presupuesto
considerando tres meses para:
Técnico ciencias económicas
- mercado, 1mes
- Consultas a técnico de ingeniería 1 mes,
- Evaluación y armado final de documento
(1mes). Remuneración $us 2000.
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Enfoque Sistémico en el diseño del Proyecto de Inversión con Metodología Contable en la Evaluación Ángel Pedro Guevara V 8va Versión 2017
Técnico asesor en ingeniería de proyecto
aportante de información del proceso de
producción. Remuneración $us 1000 . Tipo de
cambio Bs 6.96 por dólar americano.
Gastos de impresión 100$us
Presentar
1. Calendario de los estudios del proyecto.
2. Presupuesto del costo del estudio del
proyecto.
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