C.E.S. “MARÍA INMACULADA”Sevilla

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Módulo: Tratamiento Docum.contable Grupo:

Una sociedad dedicada a la venta al por mayor de instrumentos musicales, presenta a 01/10/2013 la siguiente situación patrimonial:

Las operaciones realizadas durante el último trimestre del año 2012 han sido las siguientes:

1. El 1 de octubre, adquirimos unas estanterías para nuestros artículos valoradas en 90.000 € más IVA. El importe queda pendiente de desembolso con factura a 18 meses (IVA 18%).

2. El 2 de octubre hemos contratado con “Transportes Chaffino” el traslado de las estanterías adquiridas desde la fábrica en Lucena (Córdoba) hasta nuestros almacenes. El importe del transporte, que figura en factura, asciende a 600 € más IVA y, puesto que se trata de un profesional persona física, también aparece en la factura una retención IRPF del 15% que le practicamos. La cantidad queda pendiente de desembolso a 30 días (IVA 18%).

3. El 5 de octubre recibimos justificante bancario correspondiente al cobro trimestral del alquiler de un local comercial de nuestra propiedad que tenemos arrendado. El importe asciende a 1.800 € más IVA (IVA 18%).

4. El 9 de octubre realizamos un pago a cuenta del impuesto de sociedades por un importe de 400 € con transferencia bancaria.

5. El 10 de octubre adquirimos instrumentos de viento por un importe de 6.000 € más IVA, con un descuento por promoción incluido en factura de 50 €. En la factura se incluye un seguro de transporte de 20 €. El importe queda pendiente de pago a 90 días (IVA 18%).

6. El 2 de noviembre uno de nuestros clientes nos devuelve instrumentos valorados en 700 € por encontrarse defectuosos. En esta misma fecha confeccionamos la factura de rectificación correspondiente (IVA 18%).

7. El 6 de noviembre aceptamos el encargo de uno de nuestros clientes para afinar sus instrumentos de cuerda. Este servicio no se corresponde con nuestro objeto social que es la venta de instrumentos. Por el trabajo realizado emitimos factura a 60 días por un importe de 500 € más IVA (IVA 18%).

8. El 10 de noviembre vendemos instrumentos de percusión por un importe de 19.000 €, con un descuento, incluido en factura, de 150 € en concepto de fidelización del cliente. El cliente nos acepta una letra a 30 días como forma de pago. Nosotros asumimos los gastos del transporte de los instrumentos, contratando el mismo con el profesional persona física “Transportes Chaffino”, por un importe según factura de 200 € más IVA y, puesto que se trata de un profesional persona física, también aparece en la factura una retención IRPF del 15% que le practicamos (IVA 18%).

9. El 15 de noviembre llevamos la letra anterior a descontar a una entidad financiera. El banco nos aplica un descuento de 185 €, una comisión de negociación de 22,24 € y unos gastos de corretaje de 0,30 €.

10.El 10 de diciembre, al vencimiento del efecto, el banco no consigue cobrarlo y es devuelto por la entidad financiera.

11.El 20 de diciembre realizamos un último pago a cuenta del impuesto de sociedades por valor de 400 € con transferencia bancaria.

12.El 23 de diciembre recibimos justificante bancario correspondiente a la entrega de un anticipo a un proveedor por importe de 300 € más IVA.

13.El 28 de diciembre adquirimos al proveedor anterior, instrumentos de cuerda por un importe de 1.500 € más IVA. El importe se documenta en una letra de cambio a 60 días que aceptamos en este momento (IVA 18%).

14.El 30 de diciembre recibimos justificante bancario correspondiente al pago de la nómina de nuestros trabajadores cuyo importe bruto es de 2.250 €. Las retenciones a cuenta del IRPF ascienden a 180 € y la cotización de los trabajadores a la Seguridad Social representa un total de 120 €. La cuota patronal a la Seguridad Social asciende a 475 €.

15.El 31 de diciembre efectuamos la liquidación del IVA.

Trabajo a realizar:

a) Contabilizar el asiento de apertura y todos los hechos contables en el Diario y en el Mayor.

b) Realizar la amortización de los bienes del inmovilizado a 31/12/13, sabiendo que al inmueble que figura en el Activo se le ha calculado un valor residual de 20.000 € y una vida útil de 50 años. Además, a las estanterías que adquirimos el 1 de octubre les estimamos una vida útil de 20 años. En ambos casos practicamos el método de amortización lineal.

c) Determinar el resultado antes de impuestos, sabiendo que las existencias finales de Mercaderías ascienden a 4.700 €.

d) Si el resultado antes de impuestos ha resultado un beneficio, calcular y contabilizar el impuesto de sociedades teniendo en cuenta que la sociedad tributa a un tipo del 30% y que a lo largo del ejercicio ha realizado dos pagos fraccionados.

e) Determinar el resultado después de impuestos.f) Confeccionar el Balance de Comprobación y el Balance de

situación al final del ejercicio.