RECURSOS PARA LA ACTIVIDADRecursos para la Sesión Nº1: Práctica Teórica:

Para Colocar en un ppt o escribir en la pizarra:

Slide 1CUENTA

Identificadas con los cuatro primeros dígitos; las Cuentas representan las propiedades, derechos y deudas de una empresa a una fecha determinada; así mismo los costos, los gastos y las utilidades en un período determinado. De acuerdo a su naturaleza, las cuentas se clasifican en:

o Reales o de Balanceo Nominales o de Ganancias y Pérdidaso De Orden

SUBCUENTA Identificadas con los dígitos de la cuenta más dos dígitos adicionales; las

Subcuentas son del activo, pasivo, patrimonio, ingreso, costos de ventas, costo de producción o de operación y cuentas de orden, identificadas con un código numérico y su respectiva denominación.

AUXILIARES Adicionalmente a las subcuentas señaladas, podrán utilizarse las

cuentas auxiliares que se requieran de acuerdo con las necesidades de la empresa, para lo cual bastará incorporarlas a partir del séptimo dígito.

Slide 2DEBITO Y CREDITO

En contabilidad, “debito” significa izquierda y “crédito” derecha. El débito (izquierda) aumenta una cuenta de activo. Si, por ejemplo, debitamos un activo, éste aumentará y si lo acreditamos disminuirá. Del concepto de oposición entre activos y pasivos se deduce que, al debitar un activo este aumentará y al acreditar un pasivo, el pasivo también aumentará y si sabemos que un pasivo aumenta cuando se acredita, se deducirá que disminuye cuando se debita.

Las mismas reglas que se aplican a las cuentas de los pasivos, se aplican también a las cuentas de patrimonio.

Slide 3PARTIDA DOBLE

Es un principio universal introducido por Fray Lucas Paccioli, según el cual si se debita una cuenta por un valor, debe acreditarse otra u otras, por igual valor.

REGISTRO O ASIENTO CONTABLE

Es cada una de las anotaciones que se hacen en el Libro Diario de contabilidad.

Estas anotaciones se realizan con la finalidad de registrar un hecho económico que provoca un cambio en el patrimonio de una empresa y por lo tanto un movimiento en las cuentas de esa empresa.

El asiento contable debe registrar al menos los siguientes datos:o Fecha de la anotacióno Número del asiento a lo largo del ejercicio contable.o Cuantas que intervienen (con su código y denominación)o Importes asociados a cada cuenta, señalando si son cargos o

abonoso Breve descripción de la operación

Slide 4CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS POR LA FUNCIÓN QUE DESEMPEÑAN

Asientos de Apertura.Se llama así, al primer asiento que se registra en el libro diario, para dejar establecida la situación financiera de un negocio al tiempo de su organización

Asientos de Operación.Reciben este nombre, los asientos que provienen de las operaciones generales en el desarrollo de las actividades de la empresa, conexas o no al giro al negocio; pueden tratarse de compras, ventas, gastos, etc.

Asientos de Centralización.Son los asientos que se practican con la finalidad de trasladar al libro diario, el movimiento que han tenido dos libros o registros auxiliares en un período determinado generalmente de un mes.

Slide 5CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS POR LA FUNCIÓN QUE DESEMPEÑAN

Asientos de Ajuste.Son aquellos que se realizan con la finalidad de regularizar los saldos de algunas cuentas, establecer compensaciones para valuar activos o establece provisiones necesarias.

Asientos de Regularización.Se denominan así a los asientos que se registran para cerrar las cuentas que dieron utilidad y pérdida, mediante el uso de las cuentas denominadas “Saldos intermediarios de gestión”.

Asientos de Centralización.Son los asientos que se practican con la finalidad de trasladar al libro diario, el movimiento que han tenido dos libros o registros auxiliares en un período determinado generalmente de un mes.

Slide 6CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS POR LA FUNCIÓN QUE DESEMPEÑAN

Asiento de Cierre.Es el último asiento que se practica en un ejercicio económico.

Asientos de Reapertura.

Es el registro que se hace en el libro diario al iniciar las operaciones de un nuevo ejercicio contable.

Recursos para la Sesión Nº2: Práctica Participativa:

EJERCICIOS

EJERCICIO 1

Enunciado:Represente en un diagrama de cuenta “T” la dinámica de las clases de cuentas: Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos, Gastos, Costo de Ventas, Costo de Producción, Cuentas de Orden Deudoras y Cuentas de Orden Acreedoras.

Cuadro a Completar con los Alumnos:

EJERCICIO 2

Enunciado:Elabore un listado de cuentas que contenga: 20 cuentas de activo, 15 de pasivo, 10 de patrimonio, 10 de Ingresos, 15 de gastos, 15 de costo de ventas. Para cada una de las cuentas escogidas, indique: nombre, código (como mínimo a nivel de subcuentas) y naturaleza.Cuadro a Completar con los estudiantes: (Este es un ejemplo; el profesor podrá escoger otras cuentas que se adecúen de mejor forma a la teoría enseñada anteriormente).

EJERCICIO 3

Enunciado:Unos socios acuerdan la constitución de una sociedad, cuya actividad va a ser la venta de electrodomésticos. Los asientos contables que se originan en el primer trimestre son los siguientes:

Respuesta:A) Asientos en el Libro Diario:

1.- Se funda la sociedad con una capital de 1.000.000 pesos desembolsado en su totalidad.

1.000.000 Caja Capital 1.000.000

2.- La empresa adquiere equipos informáticos por importe de 600.000 pesos que paga al contado.

600.000 Equipos informáticos Caja 600.000

3.- La empresa solicita al Banco un crédito a 1 año por importe de 1.500.000 pesos

1.500.000 Caja Créditos c/p 1.500.000 (*) Al ser un crédito a 1 año lo contabilizamos como crédito a corto plazo.4.- A continuación, la empresa adquiere existencias (60 televisores) con un coste de 1.800.000 pesos. Paga 1.000.000 pesos al contado y el resto queda aplazado a 120 días.

1.800.000 Existencias Caja 1.000.000Proveedores 800.000

5.- Vende 30 televisores, por un precio de 1.500.000 pesos. La mitad de este importe lo cobra al contado y la otra mitad queda aplazado también a 120 días.

750.000 Caja Venta 1.500.000750.000 Clientes

Por lo tanto, el consumo de existencias que se produce es de 900.000 pesos (30 televisores x un coste unitario de 30.000 pesos). 900.000 Consumo de existencias Existencias 900.000

6.- Los costes de personal de este trimestre ascienden a 500.000 pesos que la empresa paga puntualmente.

500.000 Gastos de Personal Caja 500.000

7.- La empresa cancela anticipadamente la mitad del crédito (750.000 pesos) y paga los intereses correspondientes a este primer trimestre, que han ascendido a 50.000 pesos

750.000 Crédito c/p Caja 750.00050.000 Gastos financieros Caja 50.000

8.- La empresa paga el alquiler del local, que asciende a 300.000 pesos por estos tres meses.

300.000 Alquileres Caja 300.000

9.- La empresa contrata un seguro de incendio y paga la prima correspondiente a este primer trimestre, que asciende a 50.000 pesos

500.00 Prima de seguro Caja 50.000

10.- Los clientes saldan anticipadamente la deuda que tenían con la empresa.750.000 Caja Clientes750.000

EJERCICIO 4

Enunciado:Unos socios acuerdan la constitución de una sociedad, cuya actividad va a ser la del transporte de mercancías. Los apuntes contables que se originan en el primer año de actividad son los siguientes:

Respuesta:A) Asientos en el Libro Diario:1.- Se constituye la sociedad con una capital de 5.000.000 pesos desembolsado en su totalidad.

5.000.000 Caja Capital 5.000.000

2.- La empresa solicita un crédito al banco de 3.000.000 pesos, con amortizaciones anuales y plazo de vencimiento de dos años. Los intereses del primer año ascienden a 300.000 pesos

3.000.000 Caja Créditos c/p 1.500.000Créditos l/p 1.500.000

Como el crédito tiene amortizaciones anuales, diferenciamos la parte que vence dentro de un año (corto plazo), de la que vence a mayor plazo (largo plazo). Al final del ejercicio, la empresa tendrá que cancelar la parte del crédito que vence:

1.500.000 Créditos c/p Caja 1.500.000

Y, además, tendrá que contabilizar a corto la parte restante del crédito (ya que va a vencer dentro de un año a contar desde esa fecha):

1.500.000 Créditos l/p Créditos c/p 1.500.000

También, la empresa tendrá que pagar los intereses correspondientes a este primer año:

300.000 Gastos financieros Caja 300.000

3.- La empresa adquiere un camión por un precio de 2.500.000 pesos de los que paga al contado 1.000.000 pesos y el resto (1.500.000 pesos) dentro de 6 meses.

2.500.000 Camión Caja 1.000.000Acreedores 1.500.000

Utilizamos la cuenta de "acreedores" y no la de "proveedores", ya que esta última se utiliza exclusivamente con compra de existencias. Antes de que finalice el año, una vez transcurrido los 6 meses desde la compra del camión, la empresa tendrá que pagar la parte aplazada.

1.500.000 Acreedores Caja 1.500.000

4.- A continuación, la empresa alquila una oficina, con un coste de alquiler anual de 500.000 pesos.

500.000 Alquileres Caja 500.0005.- La empresa contrata un seguro del camión, con una prima anual de 250.000 pesos

250.000 Prima de seguro Caja 250.000

6.-La empresa sufre un robo: un "caco" ha entrado de noche en las oficinas y se ha llevado 500.000 pesos.

500.000 Pérdidas extraordinarias Caja 500.000

7.- Al cierre del ejercicio, la empresa ha conseguido una facturación en este primer año de actividad de 12.000.000 pesos, de los que ya ha cobrado 9.000.000 pesos, quedando el resto pendiente de pago.

9.000.000 Caja Ventas 12.000.0003.000.000 Clientes

8.- El consumo en combustible, garaje, pastillas de freno, etc. ha ascendido en este ejercicio a 2.000.000 pesos.

2.000.000 Consumos varios Caja 2.000.000

Al no estar desglosado el importe entre los distintos conceptos, los agrupamos todos ellos en la cuenta de "consumos varios"...

9.- La empresa dota la amortización correspondiente a este primer año de vida del camión (la empresa ha calculado que este camión puede tener una vida útil de 10 años, con un valor residual de 500.000 pesos).200.000 Amortización del inmovilizado Amortización acumulada 200.000

¿Cómo hemos calculado la amortización que hay que dotar?.

El camión ha costado 2.500.000 pesos y dentro de 10 años la empresa le estima un valor residual de 500.000 pesos, luego el camión pierde 2.000.000 pesos de valor durante estos 10 años.

Considerando que la pérdida de valor es homogénea a lo largo de este periodo, cada año va a perder 200.000 pesos de valor.

10.- Los costes de la plantilla han ascendido en este primer ejercicio a 6.000.000 pesos de los que a cierre del mismo quedan pendiente de pago 500.000 pesos.

6.000.000 Gastos de personal Caja 5.500.000

Deudas con empleados 500.000

Deudas con empleados es una cuenta del Pasivo del Balance donde se recogen todos los importes que la empresa les debe a sus empleados.