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XXVIII. INFORME INDIVIDUAL DE AUDITORÍA,
DERIVADA DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
DE LA CIUDAD DE MÉXICO CORRESPONDIENTE
AL EJERCICIO DE 2017
1
ÓRGANO POLÍTICO-ADMINISTRATIVO
ALCALDÍA CUAJIMALPA DE MORELOS
(ANTES DELEGACIÓN CUAJIMALPA DE MORELOS)
AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO
Capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”
Auditoría ASCM/58/17
FUNDAMENTO LEGAL
La auditoría se llevó a cabo con fundamento en los artículos 122, apartado A, fracción II, sexto
y séptimo párrafos, en relación con el 74, fracción VI, y 79, de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos; 42, fracción XIX; y 43 del Estatuto de Gobierno del Distrito
Federal; 10, fracción VI, de la Ley Orgánica de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal; 1; 2,
fracciones XIII y XLI, inciso a); 3; 8, fracciones I, II, IV, VI, IX, XXVI y XXXIII; 9; 10, incisos a) y b);
14, fracciones I, VIII, XVII, XX y XXIV; 22; 24; 27; 28; 30; 32; 33; 34; 35; 36, primer párrafo;
37, fracción II; 61; y 62 de la Ley de Fiscalización Superior de la Ciudad de México; y 1; 4; 5,
fracción I, inciso b); 6, fracciones V y VII; y 30 del Reglamento Interior de la Auditoría Superior
de la Ciudad de México.
ANTECEDENTES
La Delegación Cuajimalpa ocupó el decimoquinto lugar respecto del presupuesto ejercido
en 2017 por las 16 Delegaciones (41,093,851.9 miles de pesos), con un monto de
1,602,905.6 miles de pesos, de acuerdo con lo reportado en la Cuenta Pública de la Ciudad
de México del mismo año. Ese importe representó el 3.9% de total erogado por dichos órganos
político-administrativos y fue superior en 25.4% (324,707.4 miles de pesos) al presupuesto
asignado originalmente (1,278,198.2 miles de pesos) y en 9.3% (137,170.3 miles de pesos) al
ejercido en 2016 (1,465,735.3 miles de pesos).
2
Del monto ejercido por el órgano político-administrativo (1,602,905.5 miles de pesos), el
0.06% (900.0 miles de pesos) fue para la atención de los daños ocasionados por los fenómenos
sísmicos que afectaron la Ciudad de México en 2017, según lo informado por la Delegación
Cuajimalpa de Morelos mediante el oficio núm. DGA/1997/2018 del 21 de septiembre de 2018,
con recursos federales del Fondo de Desastres Naturales (FONDEN).
En el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, la Delegación
Cuajimalpa de Morelos contó con una asignación original de 92,715.2 miles de pesos, la
cual tuvo una variación de 17,957.2 miles de pesos para quedar en un presupuesto modificado y
ejercido de 74,758.0 miles de pesos. El presupuesto ejercido fue inferior en 19.4%
(17,957.2 miles de pesos) al asignado originalmente (92,715.2 miles de pesos) y superior
en 48.4% (24,372.9 miles de pesos) al ejercido en 2016 (50,385.4 miles de pesos).
El presupuesto ejercido en el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras
Ayudas” (74,758.0 miles de pesos), se aplicó para otorgar ayudas económicas y en especie
que fueron la 4411 “Premios” (110.0 miles de pesos), 4412 “Ayudas Sociales a Personas
u Hogares de Escasos Recursos” (19,800.0 miles de pesos), 4419 “Otras Ayudas Sociales
a Personas” (45,722.9 miles de pesos), 4421 “Becas y Otras Ayudas para Programas de
Capacitación” (4,125.0 miles de pesos) y 4451 “Ayudas Sociales a Instituciones sin Fines
de Lucro” (5,000.0 miles de pesos), que significaron el 4.7% del presupuesto total ejercido
por el órgano político-administrativo (1,602,905.6 miles de pesos).
CRITERIOS DE SELECCIÓN
Esta auditoría se propuso de conformidad con los siguientes criterios generales de selección,
contenidos en el Manual de Selección de Auditorías de esta entidad de fiscalización superior:
“Importancia Relativa”, Se seleccionó el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y
Otras Ayudas” debido a que el presupuesto ejercido en dicho capítulo (74,758.0 miles de pesos)
presentó una variación menor de 19.4% (17,957.2 miles de pesos) en relación con el presupuesto
original autorizado (92,715.2 miles de pesos) y un incremento de 48.4% (24,372.6 miles
de pesos) respecto del presupuesto ejercido en 2016 (50,385.4 miles de pesos).
3
“Exposición al Riesgo”, Se eligió el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios
y Otras Ayudas” por estar expuesto a riesgos de errores y propenso a ineficiencias
e incumplimiento de metas y objetivos; así como para dar continuidad a resultados obtenidos
en la revisión de ejercicios anteriores.
“Propuesta e Interés Ciudadano”, Se seleccionó ya que por su naturaleza e importancia
en el ámbito social, tiene un mayor impacto y trascendencia para la ciudadanía, así como
por las denuncias ciudadanas correspondientes al ejercicio 2017.
OBJETIVO
El objetivo de la revisión consistió en verificar que el presupuesto aplicado por la Delegación
Cuajimalpa de Morelos en el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras
Ayudas”, se haya registrado, aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y
pagado de conformidad con la normatividad y ordenamientos aplicables; y destinado al
cumplimiento de programas, acciones y atribuciones del órgano político-administrativo.
ALCANCE Y DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA
En cuanto a los elementos que integran el objetivo de la auditoría, de manera enunciativa
más no limitativa, se revisó lo siguiente:
Gasto Registrado
Se verificó que las operaciones del sujeto fiscalizado se encontraran registradas contable
y presupuestalmente, que reflejen las operaciones de cada uno de los momentos contables del
gasto y que expliquen la evolución del ejercicio presupuestal.
Gasto Aprobado
Se verificó que el proceso de programación, presupuestación, integración (Módulos de Integración
por Resultados y de Integración Financiera), y autorización del presupuesto se haya ajustado a la
normatividad aplicable; que los elementos de soporte (padrones, índices de marginalidad,
el resultado de la evaluación de programas y acciones sociales anteriores, entre otros)
4
para la determinación de su meta física y financiera, permitieran el cumplimiento de las metas y
objetivos del sujeto fiscalizado, y que existiera congruencia entre el objeto del programa o
acción social y la documentación soporte, como el Programa Operativo Anual, el Techo
Presupuestal, el Anteproyecto de Presupuesto de Egresos y la autorización de la Asamblea
Legislativa del Distrito Federal.
Gasto Modificado
Se verificó que el origen y destino de los recursos materia de las afectaciones al presupuesto, se
hayan justificado y autorizado; y que se destinaron al cumplimiento de metas y objetivos, en
cumplimiento de la normatividad aplicable.
Gasto Comprometido
Se verificó que los recursos del rubro sujeto a revisión, fueron comprometidos mediante
reglas de operación de programas y acciones sociales; que éstas así como cualquier otra
ayuda o apoyo otorgado, se destinaron al cumplimiento de metas y objetivos; y junto con
los padrones de beneficiarios y, en su caso, los procesos de programación, solicitud, autorización,
adjudicación, contratación, u otro que justifique el compromiso, y reporte de las operaciones a
las instancias correspondientes, se apegaron a la normatividad aplicable.
Gasto Devengado
Se verificó que los beneficiarios de programas y acciones sociales con cargo al rubro sujeto a
revisión, hayan cumplido los requisitos establecidos y recibido efectivamente la ayuda o apoyo
materia de la acción; y, en su caso, que los bienes y servicios contratados, fueron entregados
conforme a las condiciones pactadas por el sujeto fiscalizado a su entera satisfacción, en
los tiempos establecidos, y destinados al cumplimiento de metas y objetivos de conformidad
con la normatividad aplicable.
Gasto Ejercido
Se verificó a través de la revisión de la información del sujeto fiscalizado, que la documentación
soporte justificativa y comprobatoria del gasto por las acciones emprendidas, se expedido,
5
resguardado y reunió los requisitos establecidos tanto en las reglas de operación de los
programas y acciones sociales, como en la normatividad aplicable; y en caso de subejercicios, se
justifiquen las causas.
Gasto Pagado
Se constató que las ayudas y apoyos hayan sido entregados al beneficiario final en las
condiciones establecidas; y se verificó que las obligaciones a cargo del sujeto fiscalizado
se hayan extinguido mediante el pago y que éste se haya acreditado y realizó en cumplimiento de
los contratos celebrados y la normatividad aplicable. En su caso, se practicaron las compulsas y
confirmaciones necesarias para ello.
Cumplimiento
Se verificó en qué medida el sujeto fiscalizado cumplió las reglas, las leyes, los reglamentos, las
políticas, los códigos establecidos o las estipulaciones acordadas en el desarrollo de sus
actividades y los mecanismos instrumentados para la aplicación de éstas.
El gasto de la Delegación con cargo al rubro revisado ascendió a 74,758.0 miles de pesos,
mediante 61 CLC integradas por 28,499.1 miles de pesos (38.1%) de recursos fiscales y
46,258.9 miles de pesos (61.9%) de recursos federales, como se muestra a continuación:
(Miles de pesos y por cientos)
Tipo de recurso / Fondo Monto Porcentaje
Recursos fiscales
Fondos y Fidecomisos Públicos, Atención a los Desastres Naturales en la Ciudad de México (FONADEN-CDMX) 2016
28,499.1 38.1
Subtotal recursos fiscales 28,499.1 38.1
Recursos federales
Participaciones a Entidades Federativas y Municipios 46,258.9 61.9
Subtotal recursos federales 46,258.9 61.9
Total 74,758.0 100.0
Derivado de los trabajos que se llevaron a cabo en la fase de planeación de la auditoría y
del estudio y evaluación del control interno, se determinó revisar un monto de 15,366.8 miles
de pesos, a través de 18 CLC expedidas con cargo a dos de las cinco partidas de gasto
6
que integraron el presupuesto ejercido en el rubro sujeto a revisión, así como su documentación
justificativa y comprobatoria, que representa el 20.5% del total ejercido en el rubro sujeto
a revisión.
Para determinar la muestra sujeta a revisión, se consideraron los criterios siguientes:
1. Se integraron las cifras consignadas en la Cuenta Pública de la Ciudad de México
de 2017 y en la base de datos de las CLC que la SEFIN proporcionó a esta entidad de
fiscalización.
2. Se integró el importe total ejercido con cargo al rubro sujeto a revisión por programas
y acciones sociales y se seleccionó el programa o acción social más representativo.
3. Se seleccionaron las partidas 4412 “Ayudas Sociales a Personas u Hogares de Escasos
Recursos”, por ser la segunda más representativa del presupuesto ejercido con cargo
al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”; la 4421 “Becas
y Otras Ayudas para Programas de Capacitación”, por su importancia en el ámbito
social, toda vez que cuenta con un mayor impacto y trascendencia para la ciudadanía,
como se detalla a continuación:
(Miles de pesos y por cientos)
Partida
Universo Muestra
Cantidad Presupuesto ejercido
% Cantidad Presupuesto ejercido
%
CLC Documento múltiple
CLC Documento múltiple
4412 “Ayudas Sociales a Personas u Hogares de Escasos Recursos” 23 0 19,800.1 56.5 13 0 11,241.8 15.0
4421 “Becas y Otras Ayudas para Programas de Capacitación” 5 0 4,125.0 5.5 5 0 4,125.0 5.5
Otras tres partidas 33 0 50,832.9 68.0 0 0 0.0 0.0
Total capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” 61 0 74,758.0 100.0 18 0 15,366.8 20.5
4. De los 15,366.8 miles de pesos seleccionados como para su revisión, 642.0 miles de
pesos son recursos de origen fiscal; 14,724.8 miles de pesos provinieron de Recursos
Federales-Participaciones a Entidades Federativas y Municipios-Participaciones en Ingresos
7
Federales, de los cuales no se destinaron recursos para la atención de daños ocasionados
por los sismos que afectaron a la Ciudad de México en 2017.
5. Se determinó revisar mediante muestreo no estadístico, el programa Alimentación Sana
para Cendis, del cual se revisaron las operaciones realizadas con un proveedor
al que le fueron adjudicados directamente los contratos núms. DCM-DGA-BNS-001-17 y
DCM-DGA-BNS-001A-17, del 9 de enero y 14 de febrero de 2018, respectivamente,
con cargo a la partida 4412 “Ayudas Sociales a Personas u Hogares de Escasos Recursos”.
6. Se determinó revisar el programa Apoyo a Grupos Prioritarios Vulnerables del cual se
seleccionaron tres subprogramas Becas Primaria, Becas Secundaria (partida 4421 “Becas
y otras Ayudas para Programas de Capacitación”) y Apoyos a Jefas y Jefes de Familia
(4412 “Ayudas Sociales a Personas u Hogares de Escasos Recursos”).
La muestra del universo por auditar de las partidas 4412 “Ayudas Sociales a Personas u
Hogares de Escasos Recursos” y 4421 “Becas y Otras Ayudas para Programas de Capacitación”,
y la selección de las CLC y los contratos para la aplicación de pruebas de auditoría, se determinó
mediante un método de muestreo no estadístico, con fundamento en la Norma Internacional de
Auditoría (NIA) 530, “Muestreo de Auditoría”, emitida por la Federación Internacional de Contadores
(IFAC), la Norma Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) 1530, “Muestreo
de Auditoría”, emitida por el Comité de Normas Profesionales de la INTOSAI, y en el Manual del
Proceso General de Fiscalización de la Auditoría Superior de la Ciudad de México.
Los trabajos de auditoría se efectuaron en las Direcciones Generales de Administración y
de Desarrollo Social, ambas de la Delegación Cuajimalpa de Morelos por ser las unidades
administrativas con atribuciones y funciones previstas en el manual administrativo de la
Delegación Cuajimalpa de Morelos vigente en 2017, encargadas del registro, aprobación,
modificación, compromiso, devengo, ejercicio y pago de las operaciones relacionadas con
el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”.
8
PROCEDIMIENTOS, RESULTADOS Y OBSERVACIONES
Evaluación del Control Interno
1. Resultado
Con la finalidad de evaluar el control interno implementado por la Delegación Cuajimalpa
de Morelos y para contar con una base para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de
las pruebas de auditoría, se analizaron las atribuciones del órgano político-administrativo,
el marco normativo y el manual administrativo de la Delegación Cuajimalpa de Morelos, vigentes
en 2017; se aplicó cuestionario de control interno a la Dirección General de Administración, en
particular, a los servidores públicos responsables del registro, aprobación, modificación,
compromiso, devengo y ejercicio del presupuesto, así como del pago de operaciones con
cargo rubro sujeto a revisión capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras
Ayudas”, en relación con los cinco componentes del control interno (Ambiente de Control,
Administración de Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación, y Supervisión).
Dicha evaluación se realizó tomando como parámetro de referencia el Marco Integrado de
Control Interno para el Sector Público (MICI), que es un documento de carácter técnico
desarrollado por el Grupo de Trabajo de Control Interno del Sistema Nacional de Fiscalización en
su quinta reunión plenaria celebrada en 2014, y que tiene por objeto la implementación de
un control interno efectivo como una herramienta fundamental para aportar elementos que
promuevan la consecución de objetivos institucionales, minimicen los riesgos, reduzcan la
probabilidad de ocurrencia de actos de corrupción y fraudes, respalden la integridad y el
comportamiento ético de los servidores públicos y consoliden los procesos de rendición
de cuentas y de transparencia gubernamentales; asimismo, está diseñado como un modelo de
control interno que puede ser adoptado y adaptado por las instituciones en los ámbitos
Federal, Estatal y Municipal y que gozaría de mayor aceptación e impacto, si los distintos niveles
de gobierno, en el ámbito de sus atribuciones expiden los decretos correspondientes para
su aprobación.
Del análisis al cuestionario aplicado, y de la información y de la documentación proporcionadas
por el sujeto fiscalizado, se determinó lo siguiente:
9
Ambiente de Control
Se identificaron las unidades administrativas de la Delegación Cuajimalpa de Morelos que
estuvieron relacionadas con el registro, aprobación, modificación, compromiso, devengo y
ejercicio del presupuesto, así como con el pago de operaciones con cargo al rubro en revisión; las
funciones, objetivos, actividades y procedimientos aplicados; las normas, procesos y estructura
orgánica que dan la base para llevar a cabo el control interno en el sujeto fiscalizado, así
como la normatividad que proporciona disciplina y estructura para apoyar al personal en la
consecución de los objetivos institucionales, y se verificó si el órgano político-administrativo ha
establecido y mantiene un ambiente de control que implique una actitud de respaldo hacia
el control interno, como se indica a continuación:
1. En 2017, la Delegación Cuajimalpa de Morelos contó dos dictámenes de estructura
orgánica mediante los que realizó sus funciones, el primero corresponde al dictamen
núm. OPA-CUJ-26/161115, que fue autorizado y comunicado por la Oficialía Mayor de
la Ciudad de México (OM) mediante del oficio núm. OM/0771/2015 del 23 de noviembre
de 2015, vigente del 16 de noviembre de 2015 al 15 de junio de 2017.
Asimismo, en 2017 el órgano político-administrativo dispuso de la estructura orgánica
núm. OPA-CUJ-18/160617, dictaminada favorablemente por la OM y notificada al órgano
político-administrativo por medio del oficio núm. OM/0418/2017 del 3 de julio de 2017,
vigente a partir del 16 de junio de 2017.
Ambas estructuras orgánicas contaron con una Oficina de la Jefatura Delegacional;
seis Direcciones Generales (Jurídica y de Gobierno, de Administración, de Obras y Desarrollo
Urbano, de Servicios Urbanos, de Desarrollo Social y de Desarrollo Delegacional) y
dos Direcciones Ejecutivas (de Recursos Naturales y Áreas Protegidas, y de Promoción
Deportiva y Turismo Social).
2. En 2017, la Delegación Cuajimalpa de Morelos contó con el manual administrativo, elaborado
conforme a la estructura orgánica núm. OPA-CUJ-26/161115, registrado por
la Coordinación General de Modernización Administrativa (CGMA) con el número
MA-73/111215-OPA-CUJ-26/161115, y notificado mediante el oficio núm. OM/CGMA/2373/2015
10
del 11 de diciembre de 2015; asimismo, en la Gaceta Oficial del Distrito Federal del
20 de enero de 2016 se publicó el Aviso por el cual se da a conocer el enlace electrónico
http://cuajimalpca.df.gob.mx/manual-administrativo-delegación-cuajimalpa-morelos/
donde podrá ser consultado el manual administrativo de la Delegación Cuajimalpa
de Morelos, en cuya consulta se verificó su publicación y vigencia a partir de ese día.
Dicho manual está integrado por los apartados de marco jurídico de actuación, atribuciones,
misión, visión y objetivos institucionales, organigrama de la estructura básica, organización
y procedimientos, glosario y aprobación del manual administrativo.
Con base en lo anterior, se determinó que el órgano político-administrativo cuenta con
una estructura orgánica y con un manual administrativo dictaminado por la CGMA; sin
embargo, el manual administrativo no se encuentra actualizado conforme al último dictamen
de estructura orgánica, por lo que aún no se considera en su manual administrativo la
creación de 5 plazas, 7 altas por cambios de adscripción y 12 cambios de denominación de
plazas y altas por cambio de adscripción distribuidas en las Direcciones Generales Jurídica y
de Gobierno, de Desarrollo Delegacional, de Obras y Desarrollo Urbano y de Desarrollo
Social, y en la Oficina de la Jefatura Delegacional, lo que presentó un riesgo en el cumplimiento
de las funciones, objetivos, actividades y procedimientos del órgano político-administrativo.
En la reunión de confronta, celebrada el 20 de septiembre de 2018, el sujeto fiscalizado no
acreditó información ni documentación que modificaran la presente observación.
Por no actualizar su manual administrativo conforme a su último dictamen de estructura
orgánica, la Delegación Cuajimalpa de Morelos incumplió los lineamientos Quinto, fracciones II
y XII; Vigésimo Segundo y Vigésimo Tercero, fracciones I, II, III y IV, de los Lineamientos
Generales para el Registro de manuales administrativos y Específicos de Operación
de la Administración Pública de la Ciudad de México, publicados en la Gaceta Oficial de
la Ciudad de México el 15 de agosto de 2016, vigentes en 2017, que establecen:
“QUINTO. Los Órganos de la Administración y los Órganos administrativos tendrán
respectivamente las siguientes obligaciones: […]
11
”II. Elaborar y aprobar, por conducto de su titular, el Manual Administrativo en estricto
apego a la estructura orgánica dictaminada vigente. […]
”XIII. Actualizar el Manual Administrativo y los Específicos de Operación en los casos
que establezcan los presentes Lineamientos. […]
”VIGÉSIMO SEGUNDO. La actualización es el proceso a través del cual se registran
cambios en los Manuales Administrativos y los Específicos de Operación. Las modificaciones
deberán cumplir el proceso de registro y se integrarán al Manual registrado, quedando
vigente con las actualizaciones registradas.
”VIGÉSIMO TERCERO. Los Órganos de la Administración y los Órganos Administrativos
deberán actualizar sus Manuales cuando se presenten los supuestos siguientes:
”I. Creación, modificación o cancelación de normas jurídicas o disposiciones administrativas
que incidan en sus funciones, atribuciones o procedimientos;
”II. Asignación de nuevas funciones y responsabilidades;
”III. Inclusión, actualización o eliminación de procedimientos derivados de la dinámica
organizacional;
”IV. Aplicación de medidas que impliquen mejora de la gestión pública y que impacten
en funciones, atribuciones o procedimientos.”
3. La Delegación Cuajimalpa de Morelos indicó que contó con unidades administrativas
encargadas de dar cumplimiento a las obligaciones en materia de transparencia y acceso a
la información, fiscalización, rendición de cuentas y armonización contable, así como
de administrar los recursos humanos y financieros, para lo cual implementó procedimientos
específicos que se formalizaron con su registro ante la CGMA y se incorporaron a su
manual administrativo.
4. La Auditoría Superior de la Ciudad de México (ASCM), llevó a cabo la “Aplicación
de reactivos al exterior relacionados con la adopción de la cultura de ética pública”,
12
a fin de conocer si los sujetos fiscalizados y sus servidores públicos han adoptado los
principios de ética pública e integridad en la Ciudad de México.
Con base en lo anterior, se determinó que el órgano político-administrativo contó con una
estructura orgánica, un manual administrativo dictaminado por la CGMA y con unidades
administrativas encargadas de dar cumplimiento a las obligaciones en materia de transparencia y
acceso a la información, fiscalización, rendición de cuentas y armonización contable; sin
embargo, su manual administrativo no se encontró actualizado conforme a su última estructura
orgánica, por lo que no se ha establecido un entorno de control que implica una actitud de
respaldo hacia el control interno.
Administración de Riesgos
En relación a si la Delegación Cuajimalpa de Morelos cuenta con un proceso para identificar el
cumplimiento de sus objetivos y reúne las bases para desarrollar respuestas apropiadas
al riesgo que permitan administrarlo y controlarlo, se identificó lo siguiente:
1. En el POA del sujeto fiscalizado se encontraron reflejados sus objetivos estratégicos y
metas, sin embargo, no se contó con evidencia documental de que fueran comunicados de
manera formal a los servidores públicos del sujeto fiscalizado.
2. Los objetivos institucionales de la Delegación Cuajimalpa de Morelos están definidos
con claridad en su Programa de Desarrollo Delegacional 2015-2018, publicado en la
Gaceta Oficial de la Ciudad de México núm. 70, Tomo I, del 12 de mayo de 2016, en
cumplimiento a la Ley de Planeación del Desarrollo del Distrito Federal, vigente en 2017,
y difundido en la página de internet https://cuajimalpa.cdmx.gob.mx/; de modo que coadyuvan
en la identificación de los riesgos potenciales asociados a éstos y en la determinación
de cómo se gestionaron. Asimismo, el órgano político-administrativo cuenta con ejes
estratégicos asociados a su mandato legal y alineados con el Programa General de
Desarrollo del Distrito Federal, publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el
11 de septiembre de 2013.
13
3. La Contraloría Interna en la Delegación Cuajimalpa de Morelos, adscrita a la Secretaría de
la Contraloría General de la Ciudad de México (CGCDMX), cuenta con atribuciones para
inspeccionar y vigilar que el órgano político-administrativo cumpla las normas y disposiciones
y le practicó auditorías al rubro sujeto a revisión capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones,
Subsidios y Otras Ayudas”.
4. La Delegación Cuajimalpa de Morelos, mediante la respuesta al Cuestionario de Control
Interno, refirió que en cuanto a la normatividad interna para la administración de riesgos
de corrupción se cumple con el Plan Nacional Anticorrupción, ya que todo el personal de
Estructura del órgano político-administrativo hace sus declaraciones 3 de 3, que se
publican en la página https://cuajimalpa.cdmx.gob.mx/.
Con base en lo anterior, se determinó que el órgano político-administrativo ha implementado las
bases para desarrollar respuestas al riesgo que permiten administrarlo y controlarlo; ha comunicado
a los servidores públicos de manera formal sus objetivos estratégicos y metas; asimismo,
dispuso de con un órgano de control interno.
Actividades de Control
Las acciones establecidas por la Delegación Cuajimalpa de Morelos para prevenir, minimizar y
responder a los riesgos que pudieran afectar el cumplimiento y logro de sus objetivos, en
particular, la eficacia y eficiencia de las operaciones del rubro sujeto a revisión, son las siguientes:
1. El órgano político-administrativo contó con un manual administrativo (apartado de
procedimientos) integrado por 228 procedimientos, que la CGMA registró con el
núm. MA-73/111215-OPA-CUJ-26/161115, por medio del oficio núm. OM/CGMA/2373/2015
del 11 de diciembre de 2015. Asimismo, se publicó en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el
20 de enero de 2016 el Aviso por el cual se da a conocer el enlace electrónico donde
podrá ser consultado el manual Administrativo de la Delegación Cuajimalpa de Morelos.
De los 228 procedimientos, 20 estuvieron relacionados con el capítulo 4000 “Transferencias,
Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”; los cuales consideran las operaciones o actividades
sustantivas que tienen a su cargo las unidades administrativas involucradas y garantizan
14
razonablemente el cumplimiento de leyes, reglamentos, normas, políticas y otras disposiciones
de observancia obligatoria; sin embargo, de la revisión a los procedimientos incluidos
en el manual administrativo del órgano político-administrativo, se observó que en el ejercicio
2017 no tuvo procedimientos correspondientes a los momentos contables del gasto aprobado.
Los 20 procedimientos identificados son los siguientes:
Momento contable Procedimiento
Gasto aprobado El órgano político-administrativo no contó con procedimientos específicos para este momento contable del gasto.
Gasto modificado “Asignación y Aplicación del Gasto Revolvente”
“Asignación y Comprobación de Gastos por Comprobar”
“Gestión y Asignación del Fondo Revolvente Delegacional”
Gasto comprometido “Revisión de Contratos y Convenios”
Gastos devengado, ejercido y pagado
“Archivo, Guarda y Custodia de Expedientes de Cuentas por Liquidar Certificadas”
“Destino Final de Bienes Muebles”
“Inventario Físico de Bienes Muebles”
“Recepción, Asignación y Control de Bienes Instrumentales del Almacén”
“Coordinación y Ejecución de los Programas, Acciones y Actividades en materia de Desarrollo Social”
“Coordinación con los Organismos Públicos, Privados y Sociales”
“Coordinación y Ejecución de los Consejos Delegacionales para la Promoción de los Derechos de las y los Niños”
“Integración y Desarrollo para la Personas con Discapacidad, Adulto Mayor y Desarrollo Social”
“Inscripción a Centros de Desarrollo Infantil”
“Elaboración de Alimentos en Centros de Desarrollo Infantil”
“Programación Semanal de Menú para Centros de Desarrollo Infantil”
“Rutina Cotidiana de Atención a Niños (a) del Centro de Desarrollo Infantil”
“Registro Contable de las Cuentas por Liquidar Centralizadas”
“Registro Contable de los Documentos Múltiples Centralizados”
“Registro Contable de las Cuentas por Liquidar Certificadas Presupuestales”
“Registro Contable de los Documentos Múltiples Presupuestales”
2. Para la operación y desarrollo de sus actividades, la Delegación Cuajimalpa de Morelos
contó con el sistema informático denominado “Sistema de Planeación de Recursos
Gubernamentales” (SAP-GRP).
Con base en lo anterior, se determinó que el órgano político-administrativo contó con
procedimientos, así como con funciones específicas y debidamente delimitadas para prevenir,
minimizar y responder a los riesgos que pudieran afectar el cumplimiento y logro de sus
objetivos; sin embargo, no acreditó procedimientos correspondientes al momento contable
del gasto aprobado.
15
En la reunión de confronta, celebrada el 20 de septiembre de 2018, el sujeto fiscalizado
no acreditó información ni documentación que modificaran la presente observación.
Por no contar con procedimientos relacionados con el momento contable del gasto aprobado,
en los que describan de forma precisa cómo realizar actividades relacionadas con la
aprobación de recursos y que delimiten las responsabilidades de los servidores públicos,
la Delegación Cuajimalpa de Morelos incumplió el numeral 7.4, del apartado 7, “Organización,
Procesos y Procedimientos” del capítulo III, “Elaboración e Integración del Manual Administrativo”,
de la Guía Técnica y Metodológica para la Elaboración e Integración de los Manuales
Administrativos y Específicos de Operación de la Administración Pública de la Ciudad
de México, emitida por la CGMA, publicada en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México
núm. 17 del 28 de febrero de 2017, vigentes en 2017, que establecen:
“7. Organización, Procesos y Procedimientos.
”El apartado de organización, procesos y procedimientos refleja la parte medular del Manual
Administrativo, el ¿Qué hace? y ¿Cómo lo hace?, y para su desarrollo se considerarán los
siguientes elementos: […]
”7.4 Procesos y Procedimientos
”Una vez identificados y definidos los procesos institucionales, en este apartado se enlistarán
los procedimientos relacionados a cada uno de los procesos sustantivos asociados y a los
procesos de apoyo (cuando aplique) de cada Unidad Administrativa. […]
”7.4.1 Procedimientos.
”Un procedimiento es un curso de actividades secuenciadas, precisas y vinculadas entre
sí que describen la forma de realizar algo. Los procedimientos en el contexto de los Manuales,
son la base de las operaciones que derivan de los procesos institucionales de los Órganos de
la Administración Pública. […]
16
”Es importante señalar que los procedimientos norman el Funcionamiento Interno de la
organización, por lo que únicamente aplican para delimitar las responsabilidades de las personas
servidoras públicas que participan en su desarrollo. Por lo tanto, si bien es cierto que
el Manual Administrativo es un documento de interés público que contiene la estructura
y funcionamiento de los Órganos de la Administración Pública, no regula los derechos y
obligaciones de agentes externos, ni tampoco implica repetir procedimientos normados en
instrumentos jurídicos.
”Para evitar la sobre regulación, las personas servidoras públicas podrán diseñar documentos
jurídico-administrativos tales como reglas de operación, lineamientos o protocolos de
actuación con el objetivo de establecer los mecanismos de operación de los programas sociales,
los trámites y servicios al público, entre otros.”
Información y Comunicación
Respecto a si la Delegación Cuajimalpa de Morelos tuvo acceso a comunicaciones relevantes y
confiables en relación con los eventos internos y externos vinculados con la operación del
rubro capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, para cumplir
con sus responsabilidades de control interno para el logro de sus objetivos institucionales
y si generó información necesaria, oportuna, veraz y suficiente, se observó lo siguiente:
1. La Delegación Cuajimalpa de Morelos difundió el manual administrativo, registrado
con el núm. MA-73/111215-OPA-CUJ-26/161115, entre las unidades administrativas
que integran el órgano político-administrativo, mediante 10 oficios del 21 de diciembre
de 2015, por medio de los cuales el Director General de Desarrollo Delegacional proporcionó
en medio magnético dicho manual para su difusión a cinco Direcciones Generales
(Jurídica y de Gobierno; de Desarrollo Social; de Servicios Urbanos; de Administración; de
Obras y Desarrollo Urbano), al Secretario Particular del Jefe Delegacional, a dos Direcciones
Ejecutivas (de Promoción Deportiva y Turismo Social; y de Recursos Naturales y Áreas
Protegidas) y dos Direcciones de Área (de Desarrollo Delegacional y Atención Ciudadana;
y de Fomento Económico y Cooperativo). Asimismo, lo incorporó en su página de internet
para consulta de los servidores públicos.
17
2. La Delegación Cuajimalpa de Morelos contó con unidades administrativas que se encargaron
de generar la información requerida para dar cumplimiento a sus obligaciones en materia de
transparencia y acceso a la información, contabilidad gubernamental, fiscalización y
rendición de cuentas y con el sistema SAP-GRP para gestionar la información relativa
a los recursos humanos, financieros y presupuestales con unidades administrativas externas.
Con base en lo anterior, se determinó que el órgano político-administrativo difundió el manual
administrativo entre sus unidades administrativas; asimismo, lo incorporó en su página de
internet para consulta de los servidores públicos y tuvo comunicaciones relevantes y confiables
en relación con los eventos internos y externos vinculados con la operación del rubro sujeto a
revisión, para cumplir con sus responsabilidades de control interno para el logro de sus objetivos
institucionales.
Supervisión
En cuanto a si se realizan actividades de supervisión y monitoreo de las operaciones vinculadas
con el rubro auditado para procurar el cumplimiento de sus objetivos y si éstas se ejecutaron de
manera programada; se verificó que la Delegación Cuajimalpa de Morelos, dispone de una
Contraloría Interna, la cual realizó las auditorías internas núms. 05J y 06J durante los
ejercicios 2016 y 2017, mediante las cuales se revisaron “Otras Intervenciones” (Programas
Sociales y Actividades Institucionales). Sin embargo, el órgano político-administrativo no
acreditó el establecimiento de controles formales que permitieran a su personal supervisar
de manera puntual las operaciones sustantivas y adjetivas para determinar si los componentes del
control interno estuvieron presentes de manera interrelacionada y alineados con los objetivos
institucionales.
Como resultado del estudio y evaluación del control interno establecido por la Delegación
Cuajimalpa de Morelos, una vez recopilada y analizada la información general de las áreas y
operaciones sujetas a revisión, a partir del flujo general de las actividades, de los objetivos
específicos y mecanismos de control identificados en cada proceso, así como de la respuesta al
cuestionario de entorno de control aplicado, se elaboró una matriz de control para evaluar
si los mecanismos establecidos hicieron factible la administración de los riesgos de irregularidades
e ineficiencias y si disminuyeron las debilidades detectadas, y se determinó que el sistema de
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control interno del sujeto fiscalizado se encuentra en un grado de diseño e implementación para
administrar los riesgos de irregularidades e ineficiencias a que estuvieron expuestas las
actividades y el cumplimiento de los objetivos del órgano político-administrativo relacionados con
el registro, aprobación, modificación, compromiso, devengo y ejercicio del presupuesto, así
como en el pago de operaciones con cargo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones,
Subsidios y Otras Ayudas”, y con el cumplimiento de sus programas, obligaciones, atribuciones.
Lo anterior, toda vez que si bien de la evaluación del control interno se determinó que el sujeto
fiscalizado definió estrategias y objetivos de control interno y tiene adscritas unidades administrativas
que están estructuradas conforme a las funciones definidas en su respectivo manual
administrativo, el sujeto fiscalizado no cuenta con el respectivo manual administrativo actualizado
de acuerdo con su estructura orgánica; además, no contó con procedimientos específicos de
operación para el momento contable del gasto aprobado y no están debidamente implementados
los mecanismos de supervisión y acciones, que garanticen un adecuado control interno.
En el informe final de la auditoría ASCM/59/17 practicada a la Delegación Cuajimalpa de
Morelos, resultado núm. 1, recomendación ASCM-59-17-1-CUM, se considera el mecanismo
de control para que el órgano político-administrativo actualice su manual administrativo conforme
a la última estructura orgánica dictaminada por la Coordinación General de Modernización
Administrativa, en cumplimiento de los Lineamientos Generales para el Registro de Manuales
Administrativos y Específicos de Operación de la Administración Pública del Distrito Federal, por
lo que se dará tratamiento a dicha circunstancia como parte del seguimiento de la recomendación
citada.
En el informe final de la auditoría ASCM/47/16 practicada a la Delegación Cuajimalpa de Morelos,
resultado núm. 1, recomendación ASCM-47-16-1-CUM, se considera el mecanismo de control
para que el órgano político-administrativo elabore un procedimiento específico que regule
las actividades relacionadas con el momento contable del gasto aprobado, que delimite las
responsabilidades de los servidores públicos que participan en dichas actividades, y que lo remita
para su revisión, dictamen y registro a la Coordinación General de Modernización Administrativa,
en cumplimiento de los Lineamientos Generales para el Registro de Manuales Administrativos y
Específicos de Operación de la Administración Pública del Distrito Federal, por lo que se
dará tratamiento a dicha circunstancia como parte del seguimiento de la recomendación citada.
19
Cumplimiento e Informes
2. Resultado
Para constatar que la Delegación Cuajimalpa de Morelos presentó la información y documentación
generada, obtenida y utilizada en la operación de los recursos con cargo al capítulo 4000
“Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” a las instancias correspondientes en
cumplimiento de las reglas, leyes, reglamentos, políticas, códigos establecidos o las estipulaciones
acordadas en el desarrollo de sus actividades y los mecanismos instrumentados para el
cumplimiento de los programas y acciones sociales; y para verificar que se haya evaluado
el logro de los objetivos, las metas, el diseño, la operación, los resultados y el impacto alcanzado,
así como la inclusión en el Sistema de Información del Desarrollo Social de los programas
y acciones sociales relacionados con las operaciones seleccionadas como muestra de auditoría,
mediante el oficio núm. ACF-B/18/0646 del 2 de julio de 2018, se solicitó dicha información al
sujeto fiscalizado. En respuesta, mediante los oficios núms. DGA/1274/2018 y DGA/1359/2018
del 16 y 18 de julio de 2018, respectivamente, el órgano político-administrativo proporcionó la
información y documentación solicitadas, de su análisis se determinó lo siguiente:
Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación de Servicios
1. El PAAAPS 2017 de la Delegación Cuajimalpa de Morelos fue enviado mediante el oficio
núm. DGA/0089/2017 del 17 de enero de 2017, para su validación presupuestal a la SEFIN
con copia a la OM; y en respuesta, mediante el oficio núm. FCDMX/SE/DGPP/114/2017 del
19 de enero de 2017, se otorgó su validación. Asimismo, el órgano político-administrativo
remitió la versión definitiva del PAAAPS 2017 a la Dirección General de Recursos Materiales
y Servicios Generales (DGRMSG) de la OM con el oficio núm. DGA/0127/17 del
24 de enero de 2017 y fue publicado en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México
núm. 253 del 27 de enero de 2017, en cumplimiento de los artículos 16 y 19 de la Ley
de Adquisiciones para el Distrito Federal y el numeral 4.2.1 de la Normatividad en
materia de Administración de Recursos para las Delegaciones de la Administración
Pública del Distrito Federal (Circular Uno Bis 2015), vigentes en 2017.
Del análisis al PAAAPS 2017 del sujeto fiscalizado, se identificó que al capítulo 4000
“Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” se le asignó un presupuesto
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de 33,869.9 miles de pesos, monto que corresponde con lo reportado por el sujeto fiscalizado
en el Informe de Cuenta Pública de la Ciudad de México 2017 y al importe autorizado
por la SEFIN.
2. Como evidencia documental del envío de las modificaciones trimestrales del PAAAPS 2017
que afectaron al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, la
Delegación Cuajimalpa de Morelos proporcionó cuatro oficios mediante los cuales las
remitió a la DGRMSG de la OM; de su análisis, se identificó que las operaciones de la
muestra sujeta a revisión con cargo a la partida 4412 “Ayudas Sociales a Personas y
Hogares de Escasos Recursos”, ya que derivaron de un proceso de adjudicación para
la adquisición de bienes que posteriormente fueron entregados a los beneficiarios y
respecto a la partida 4421 “Becas y Otras Ayudas para Programas de Capacitación”
corresponden a la entrega de ayudas en dinero y no son consideradas en estos informes
que corresponden con lo reportado en el Informe de Cuenta Pública de la Ciudad de
México 2017 y las modificaciones trimestrales de 2017 fueron capturadas en el sistema
dentro del término establecido en el numeral 4.2.1 de la Normatividad en materia de
Administración de Recursos para las Delegaciones de la Administración Pública del Distrito
Federal (Circular Uno Bis 2015), vigente en 2017.
3. Se revisaron los Informes mensuales sobre las Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación
de Servicios autorizados por el procedimiento de invitación restringida a cuando menos tres
proveedores y por adjudicación directa, con cargo al capítulo 4000 “Transferencias,
Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, que deben ser dirigidos a la SEFIN, con copia a
la OM y a la Contraloría Interna. Al respecto, se constató que la Delegación Cuajimalpa de
Morelos remitió a la SEFIN los informes de enero a diciembre de 2017, correspondientes
de las operaciones autorizadas en el cual se incluyen las operaciones seleccionadas
en la muestra sujeta a revisión con cargo a la partida 4412 “Ayudas Sociales a Personas y
Hogares de Escasos Recursos”, mismas que derivaron de un proceso de adjudicación
para la adquisición de bienes que posteriormente fueron entregados a los beneficiarios y
corresponden con lo reportado en el Informe de Cuenta Pública de la Ciudad de México
2017, acompañados de copia de las actas de los casos dictaminados por el Comité
Delegacional de Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación de Servicios de la Delegación
Cuajimalpa de Morelos con copia a la Contraloría Interna; sin embargo, de su análisis
21
se identificó que los informes correspondientes a junio y noviembre fueron entregados
con 1 y 2 días de desfase, como se muestra a continuación:
Período que reporta Fecha límite Fecha de entrega Días naturales
de desfase
Junio 10/VII/17 11/VII/17 1
Noviembre 10/XII/17 12/XII/17 2
Por lo anterior, se observó que la Delegación Cuajimalpa de Morelos envió con desfase
de uno y dos días hábiles los Informes mensuales sobre las Adquisiciones, Arrendamientos y
Prestación de Servicios autorizados por el procedimiento de invitación restringida a cuando
menos tres proveedores y por adjudicación directa, con cargo al capítulo 4000 “Transferencias,
Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”.
En la reunión de confronta, celebrada el 20 de septiembre de 2018, el sujeto fiscalizado
no acreditó información ni documentación que modificaran la presente observación.
Por realizar el envío de los Informes mensuales sobre las Adquisiciones, Arrendamientos
y Prestación de Servicios autorizados por el procedimiento de invitación restringida a
cuando menos tres proveedores y por adjudicación directa, con cargo al capítulo 4000
“Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, con desfase de uno a dos días
naturales, la Delegación Cuajimalpa de Morelos incumplió el artículo 53 de la Ley de Adquisiciones
para el Distrito Federal publicada en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México núm. 160 Bis del
15 de septiembre de 2016, vigente en 2017, que establece:
“Los titulares de las […] delegaciones […] a más tardar dentro de los primeros diez días
naturales de cada mes, enviarán un informe a la Secretaría, una copia a la Contraloría y
otra a la Oficialía, en el que se referirán las operaciones autorizadas de conformidad con
los artículos 54 y 55 de la Ley, realizadas en el mes calendario inmediato anterior, acompañando
copia de las actas de los casos que hayan sido dictaminados al amparo del artículo 54 por
el Comité o Subcomité correspondiente.”
22
Las operaciones seleccionadas como muestra de auditoría no fueron reportadas en dichos
informes debido a que no corresponden a contrataciones autorizadas de conformidad con
la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal vigente en 2017.
Información programático-presupuestal
1. El órgano político-administrativo proporcionó 12 oficios mediante los cuales remitió
a la SEFIN las Cédulas de Conciliación de Cifras Programático-Presupuestales de enero a
diciembre de 2017. Asimismo, las conciliaciones correspondientes al mes de enero
de 2017 fueron enviadas el 13 de febrero, es decir con 3 días de desfase.
En la reunión de confronta, celebrada el 20 de septiembre de 2018, el sujeto fiscalizado no
acreditó información ni documentación que modificaran la presente observación.
Por realizar el envío de las Cédulas de Conciliación de Cifras Programático-Presupuestales
correspondientes al mes de enero, con desfase de tres días naturales, la Delegación
Cuajimalpa de Morelos incumplió el artículo 136, fracción I, inciso a), de la Ley de
Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México, publicado en la Gaceta Oficial
de la Ciudad de México núm. 232 tomo II del 29 de diciembre de 2016, vigente en 2017, que
establece:
“Artículo 136. Las Dependencias, Órganos Desconcentrados y Delegaciones deberán
proporcionar a la Secretaría la siguiente información:
”I. Mensualmente, dentro de los primeros diez días del mes siguiente.
”a) Conciliación del ejercicio presupuestal, y…”
2. El sujeto fiscalizado remitió doce reportes sobre los recursos fiscales, crediticios y
provenientes de transferencias federales correspondientes de enero a diciembre de 2017,
mediante los cuales realizó en tiempo y forma la presentación. De su análisis se identificaron
operaciones comprometidas en 2017 de la muestra sujeta a revisión en las partidas
4412 “Ayudas Sociales a Personas y Hogares de Escasos Recursos” y 4421 “Becas y
Otras Ayudas para Programas de Capacitación”, las cuales fueron reportadas a partir
23
del informe de enero de 2017 y en donde se detallan el monto global y beneficio de
las ayudas, apoyos y donativos otorgados con cargo al capítulo 4000 “Transferencias,
Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, el cual coincide con lo reportado en
la Cuenta Pública 2017 (74,758.0 miles de pesos), en cumplimiento del artículo 56 de la Ley
de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México y el Capítulo VI “Presupuesto
Comprometido”, numeral 133 del Manual de Reglas y Procedimientos para el Ejercicio
Presupuestario de la Administración Pública del Distrito Federal, publicado en la Gaceta
Oficial del Distrito Federal núm. 1495 del 4 de diciembre de 2012, vigentes en 2017.
3. La Dirección General de Administración de la Delegación Cuajimalpa de Morelos proporcionó
el oficio núm. DGA/0040/2018 del 10 de enero de 2018, mediante el cual realizó el envío
del informe correspondiente al monto y características del pasivo circulante constituido al
31 de diciembre de 2017, en cumplimiento del artículo 60 de la Ley de Presupuesto y
Gasto Eficiente de la Ciudad de México, vigente en 2017.
Capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”
1. La Delegación Cuajimalpa de Morelos remitió a la Contraloría General de la Ciudad
de México cuatro de informes trimestrales, correspondientes a los períodos de enero-
marzo, abril-junio, julio-septiembre y octubre-diciembre de 2017, relativos al monto global y
los beneficios de las ayudas, apoyos y donativos otorgados con cargo al capítulo 4000
“Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”. Del análisis a los cuatro informes
trimestrales proporcionados, se identificó que las operaciones seleccionadas como
muestra fueron reportadas en los informes de 2017, en cumplimiento del artículo 101
de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México vigente en 2017.
2. La Delegación Cuajimalpa de Morelos proporcionó los oficios mediante los cuales
remitió a la SEFIN los Informes de Avance Trimestral correspondientes a 2017, en los
cuales incluyó la información relativa al ejercicio de recursos con cargo al capítulo
4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, así como los formatos
“SAP Programas que Otorgan Subsidios y Ayudas a la Población”. Esta información
se integró en los informes remitidos por la SEFIN a la ALDF y las cifras contenidas en ellos
son congruentes con la información de la Cuenta Pública de la Ciudad de México 2017;
24
sin embargo, los correspondientes al primero, segundo y tercer trimestre (enero-marzo,
enero-junio y enero-septiembre) fueron enviados a la SEFIN con uno y dos días de
desfase, como se muestra a continuación:
Período que reporta Fecha límite Fecha de entrega Días naturales
de desfase
Enero-marzo 15/IV/17 17/IV/17 2
Enero-junio 15/VII/17 17/IV/17 2
Enero-septiembre 15/X/17 16/X/17 1
En la reunión de confronta, celebrada el 20 de septiembre de 2018, el sujeto fiscalizado no
acreditó información ni documentación que modificaran la presente observación.
Por realizar el envío de los Informes de Avance Trimestral correspondientes al primero,
segundo y tercer trimestre de 2017 con desfase hasta dos días naturales, la Delegación
Cuajimalpa de Morelos incumplió el artículo 135, primer párrafo, de la Ley de Presupuesto y
Gasto Eficiente de la Ciudad de México, vigente en 2017, que establece:
“Artículo 135. Las Unidades Responsables del Gasto deberán remitir a la Secretaría el
Informe Trimestral a que se refiere el Estatuto, dentro de los 15 días naturales siguientes de
concluido cada trimestre, que contenga información cuantitativa y cualitativa sobre la
ejecución de sus presupuestos aprobados y la evaluación de los mismos. Los criterios
para la integración de la información serán definidos por la Secretaría y comunicados
por ésta antes de la conclusión del período a informar.”
3. Mediante el oficio núm. SDS/DJ/122/2017 del 26 de enero de 2017, el Director Jurídico y
Secretario Técnico del Comité de Planeación del Desarrollo Social de la Ciudad de México
(COPLADE-CDMX) informó al Jefe Delegacional en Cuajimalpa de Morelos que mediante el
acuerdo núm. COPLADE/SO/I/14/2017 se aprobaron, entre otros, los programas sociales
“Alimentación Sana para CENDIS” y “”Apoyo a Grupos Prioritarios y Vulnerables”
seleccionados como muestra de auditoría, en cumplimiento del artículo 102, último párrafo,
de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México, vigente en 2017.
Asimismo, por medio del oficio núm. SDS/DJ/443/2017 del 8 de mayo de 2017, el Director
Jurídico y Secretario Técnico del Comité de Planeación del Desarrollo Social de la
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Ciudad de México (COPLADE-CDMX) informó al Jefe Delegacional en Cuajimalpa de
Morelos que fueron presentadas y aprobadas las modificaciones solicitadas al programa
“Apoyo a Grupos Prioritarios y Vulnerables” seleccionado como muestra de auditoría,
mediante el acuerdo núm. COPLADE/SO/I/14/2017.
4. La Delegación Cuajimalpa de Morelos envió a la Secretaría de Desarrollo Social y a la
Comisión de Desarrollo Social de la ALDF para su integración en el Sistema de Información
de Desarrollo Social (SIDESO) el “informe de los Resultados de la Evaluación Interna
2018 de los Programas Sociales a cargo de la Dirección General de Desarrollo Social
de la Delegación Cuajimalpa de Morelos del Ejercicio Fiscal 2017, de los cuales se
enlistan a continuación: “Alimentación Sana para CENDIS”, “Apoyo a Grupos Prioritarios y
Vulnerables...”. Asimismo, se publicó en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México
núm. 363 del 12 de julio de 2018 el aviso para su difusión, en cumplimiento del
artículo 42 de la Ley de Desarrollo Social para el Distrito Federal, vigente en 2017.
Se determinó que la información generada por la Delegación Cuajimalpa de Morelos, relativa a
cumplimiento de las reglas, leyes, reglamentos, políticas, códigos establecidos o las estipulaciones
acordadas en el desarrollo de sus actividades y los mecanismos instrumentados para el
cumplimiento de los programas y acciones sociales fue comunicada de conformidad con
las disposiciones legales. Sin embargo, fueron enviados con desfases los Informes sobre las
Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación de Servicios autorizados por el procedimiento
de invitación restringida a cuando menos tres proveedores y por adjudicación directa, las
Cédulas de Conciliación de Cifras Programático-Presupuestales y los Informes de Avance
Trimestral correspondientes a 2017.
Recomendación ASCM-58-17-1-CUM
Es necesario que la Alcaldía Cuajimalpa de Morelos establezca mecanismos de control
a fin de asegurar el envío oportuno de los Informes mensuales sobre las Adquisiciones,
Arrendamientos y Prestación de Servicios autorizados por el procedimiento de invitación
restringida a cuando menos tres proveedores y por adjudicación directa, en cumplimiento
de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal.
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Recomendación ASCM-58-17-2-CUM
Es necesario que la Alcaldía Cuajimalpa de Morelos establezca mecanismos de control
a fin de asegurar el envío oportuno de las Cédulas de Conciliación de Cifras Programático-
Presupuestales a la Secretaría de Finanzas, en cumplimiento de la Ley de Presupuesto
y Gasto Eficiente de la Ciudad de México.
Recomendación ASCM-58-17-3-CUM
Es necesario que la Alcaldía Cuajimalpa de Morelos establezca mecanismos de control a fin de
asegurar el envío oportuno de los Informes de Avance Trimestral a la Secretaría de Finanzas,
en cumplimiento de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México.
Registros Contable y Presupuestal
3. Resultado
Con la finalidad de comprobar que las operaciones relacionadas con el capítulo 4000
“Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, realizadas por la Delegación Cuajimalpa
de Morelos, se encuentren registradas en cada uno de los momentos contables del gasto
(aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado), en cumplimiento de lo
establecido en la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México, la Ley
General de Contabilidad Gubernamental, así como del Acuerdo por el que se emiten las
Normas y Metodología para la determinación de los Momentos Contables de los Egresos
publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal del 11 de septiembre de 2009, vigentes
en 2017, se realizó lo siguiente:
Con el oficio núm. ACF-B/18/0759 del 6 de agosto de 2018, se solicitaron a la Dirección
General de Contabilidad y Cuenta Pública (DGCCP) de la SEFIN los registros contables y
presupuestales de los momentos contables del gasto (aprobado, modificado, comprometido,
devengado, ejercido y pagado) correspondientes al ejercicio de 2017. En respuesta, mediante el
oficio núm. SFCDMX/SE/DGCyCP/3767/2018 del 20 de agosto de 2018, dicha Dirección
proporcionó lo solicitado. De su análisis, se determinó lo siguiente:
27
(Miles de pesos)
Cuenta de mayor Debe Haber
Registros presupuestales
Aprobado
8211000000 “Presupuesto de Egresos Aprobado Sector Central” 92,715.2
8221000000 “Presupuesto de Egresos por ejercer Sector Central” 92,715.2
Modificado
8221000000 “Presupuesto de Egresos por ejercer Sector Central” (17,957.2)
8231000000 “Modificación al Presupuesto de Egresos Aprobado Sector Central” (17,957.2)
Capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”
Muestra de Auditoría
Comprometido
8221000000 “Presupuesto de Egresos por ejercer Sector Central” 15,366.8
8241000000 “Presupuesto de Egresos Comprometido Sector Central” 15,366.8
Devengado
8241000000 “Presupuesto de Egresos Comprometido Sector Central” 15,366.8
8251000000 “Presupuesto de Egresos Devengado Sector Central” 15,366.8
Ejercido
8251000000 “Presupuesto de Egresos Devengado Sector Central” 15,366.8
8261000000 “Presupuesto de Egresos Ejercido Sector Central” 15,366.8
Pagado
8261000000 “Presupuesto de Egresos Ejercido Sector Central” 15,366.8
8271000000 “Presupuesto de Egresos Pagado Sector Central” 15,366.8
Registros contables
5241144121 “Ayudas Sociales a Personas u Hogares de Escasos Recursos” (partida 4412) 11,241.8
5242144211 “Becas y Otras Ayudas para Programas de Capacitación” (partida 4421) 4,125.0
2112100001 “Proveedores Nacionales” 15,366.8
Al respecto, se verificó que los registros presupuestales se efectuaron mediante el Sistema de
Planeación de Recursos Gubernamentales (SAP-GRP), y se incorporó la información
programática, presupuestal, financiera y contable, de acuerdo con el artículo 7 de la Ley
de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México, vigente en 2017; en sujeción a
lo establecido en los numerales VII, VIII, IX, X, XI y XII de las Normas y Metodología para la
Determinación de los Momentos Contables de los Egresos cuyo acuerdo por el que se emiten,
se publicó en la Gaceta Oficial del Distrito Federal núm. 674, del 11 de septiembre de 2009, por
el Consejo de Armonización Contable de la Ciudad de México (CONSAC-CDMX) que fue
creado mediante el Acuerdo publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal núm. 1120
del 20 de junio de 2011, vigentes en 2017; al Manual de Reglas y Procedimientos para
28
el Ejercicio Presupuestario de la Administración Pública del Distrito Federal y al Clasificador por
Objeto del Gasto del Distrito Federal, vigentes en 2017. Asimismo, los registros contables
y presupuestales, se efectuaron de acuerdo con el Manual de Contabilidad de la Ciudad
de México Poder Ejecutivo cuyo aviso por el que se da a conocer, fue publicado en la Gaceta
Oficial la Ciudad de México núm. 53 del 24 de abril de 2017, vigente en 2017, y con la
información que consta en la Cuenta Pública de la Ciudad de México 2017.
Se acreditó el registro de las operaciones realizadas de cada uno de los momentos contables
del gasto (aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado), en cumplimiento de
lo establecido en los artículos 121, 123, 124 y 130 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente
de la Ciudad de México; y 33, 36, 37 y 38 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, así
como del Acuerdo por el que se emiten las Normas y Metodología para la determinación
de los Momentos Contables de los Egresos, vigentes en 2017.
Por último, se constató que las operaciones seleccionadas como muestra de auditoría se
encontraron registradas correctamente en las partidas presupuestales 4412 “Ayudas Sociales a
Personas u Hogares de Escasos Recursos”, 4421 “Becas y Otras Ayudas para Programas
de Capacitación”, de conformidad con los capítulos III, “Plan de Cuentas”, IV, “Instructivo de
Manejo de Cuentas” y VI, “Guía Contabilizadora”, del Manual de Contabilidad Gubernamental
publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 31 de diciembre de 2010 y vigente en 2017.
Asimismo, se confirmó el adecuado registro de las operaciones en las partidas y capítulos
correspondientes, de conformidad con lo dispuesto en el Clasificador por Objeto del Gasto
del Distrito Federal, vigente en 2017.
Gasto Aprobado
4. Resultado
Con el propósito de verificar que el monto de los recursos se hayan realizado con base en
la programación y presupuestación, en cumplimiento de los requerimientos de los programas
sociales para los recursos del capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras
Ayudas”, se verificó que el Anteproyecto de Presupuesto de Egresos 2017 de la Delegación
Cuajimalpa de Morelos se hubiese elaborado y tramitado oportunamente, que el POA,
29
el Analítico de Claves y el Calendario Presupuestal definitivos coincidieran con el monto
consignado en el Decreto de Presupuesto de Egresos del Distrito Federal para el Ejercicio
Fiscal 2017, y que el Programa de Desarrollo Delegacional 2015-2018 de la Delegación
Cuajimalpa de Morelos fuese congruente con el Programa General de Desarrollo del Distrito
Federal 2013-2018, en cumplimiento de los artículos 24, 25 y 26 de la Ley de Presupuesto
y Gasto Eficiente de la Ciudad de México; 13, segundo párrafo; 31; y 44 de la Ley de Planeación
del Desarrollo del Distrito Federal; 11, fracción II; 27, 29 y 32 de la Ley de Desarrollo Social para
el Distrito Federal; apartados I,III, V y VI del Manual de Programación y Presupuestación
para la Formulación del Anteproyecto de Presupuesto de Egresos 2017; y el Programa General
de Desarrollo del Distrito Federal 2013-2018, vigentes en 2017. Al respecto, mediante los
oficios núms. DGA/1274/2018 y DGA/1359/2018 del 16 y 18 de julio de 2018, respectivamente, la
Dirección General de Administración (DGA) proporcionó el Anteproyecto de Presupuesto
de Egresos 2017, el POA, el Analítico de Claves y el Calendario Presupuestal definitivos,
así como el Programa de Desarrollo Delegacional 2016-2018 de la Delegación Cuajimalpa
de Morelos. De la revisión, se obtuvo lo siguiente:
Se verificó que el Anteproyecto de Presupuesto de Egresos 2017 se hubiera tramitado
oportunamente ante la SEFIN, y se determinó lo siguiente:
1. Por medio del oficio núm. SFCDMX/532/2016 del 4 de noviembre de 2016, la SEFIN
comunicó al titular de la Delegación Cuajimalpa de Morelos el techo presupuestal preliminar,
por un monto de 1,008,007.4 miles de pesos.
Con dicho oficio, la Subsecretaría de Egresos de la SEFIN también indicó al sujeto
fiscalizado que el envío de la información de los Módulos de Integración por Resultados y de
Integración Financiera, en versión electrónica, debía realizarse a más tardar el 11 y
18 de noviembre de 2016, respectivamente, y que los reportes que genera el Sistema
de Planeación de Recursos Gubernamentales (SAP- GRP), con firma autógrafa del
titular, en forma impresa, deberían remitirse a más tardar el 22 de noviembre de 2016.
Mediante el oficio núm. JD-256-2016 del 22 de noviembre de 2016, con sello de recepción
de la misma fecha, la Jefatura Delegacional en Cuajimalpa de Morelos remitió en forma
impresa a la Subsecretaría de Egresos de la SEFIN la información de los Módulos
de Integración por Resultados y de Integración Financiera para el ejercicio 2017, por
30
un monto de 1,401,892.3 miles de pesos, la cual sirvió de base para la integración de
su Anteproyecto de Presupuesto de Egresos 2017.
Se verificó que, conforme a la integración denominada “Formulación General” establecida en
el Manual de Programación-Presupuestación para la Formulación del Anteproyecto de
Presupuesto de Egresos 2017, la Delegación Cuajimalpa de Morelos integró la información
cualitativa y cuantitativa debidamente requisitada en el SAP-GRP (Módulos de Integración
por Resultados y de Integración Financiera). Asimismo, remitió a la SEFIN, en tiempo
y con las características correspondientes, los reportes generados de dicha integración
(Guion del POA, Marco de Política Pública, Proyecto del POA y Analítico de Claves).
Para la muestra de auditoría se seleccionaron dos programas con cargo al capítulo
4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, el primero “Alimentación
Sana para CENDIS”, el cual se encontró en la actividad institucional 229 “Operación
de Centros de Desarrollo Infantil en Delegaciones”, para el que se establecieron metas
físicas de 1,022 beneficiarios y asignaciones financieras de 12,830.3 miles de pesos.
El segundo programa denominado “Apoyo a Grupos Prioritarios y Vulnerables” con
sus subprogramas “Becas Primaria” y “Becas Secundaria”, que se encontró en la
actividad institucional 223 “Becas a Menores en Condiciones de Pobreza y Vulnerabilidad
Social”, para el cual se establecieron metas físicas de 1,425 beneficiarios y asignaciones
financieras de 4,300.0 miles de pesos, y el subprograma “Apoyos a Jefas y Jefes de
Familia”, que se encontró en la actividad institucional 219 “Apoyo a Jefas de Familia”, para
el cual se establecieron metas físicas de 710 beneficiarios y asignaciones financieras
de 1,958.0 miles de pesos.
Mediante el oficio núm. DGA/1500/2018 del 27 de agosto de 2018, el órgano político-
administrativo proporcionó nota informativa en la que se detallan los elementos reales
de valoración para la aplicación de los programas “Alimentación Sana para Cendis” que
contó como antecedente estadístico histórico entre 2008-2015 que en la Delegación
Cuajimalpa de Morelos se beneficiaron de este programa social, originalmente creado
como una acción social; entre 700 y 800 niñas y niños, para 2016 se incrementó
el número a 900 niñas y niños y para 2017 presentó un incremento en la meta física a
1,022 beneficiarios, por lo que, se cuenta con el elemento real de valoración estadístico y de
31
su operación durante nueve años, asimismo, en cuanto al programa social “Apoyo a
Grupos Prioritarios y Vulnerables” con sus subprogramas “Becas Primaria”, “Becas
Secundaria” y “Apoyos a Jefas y Jefes de Familia” mediante el cual se ayuda a sectores
vulnerables como jefas de familia y estudiantes de escasos recursos, tiene su antecedente a
partir del año 2004, derivado del programa Equidad Social, mediante el cual se apoyó
a estos sectores de la sociedad, que se ha incrementado en cuanto a número de
beneficiarios y al monto del apoyo entregado, por lo que también, se cuenta con elementos
reales de valoración sustentados en estadísticas y operación durante 13 años., los cuales
coinciden con las Reglas de Operación.
Por lo anterior la Delegación Cuajimalpa de Morelos dio cumplimiento a lo establecido
en el Manual de Programación-Presupuestación para la Formulación de Presupuesto
de Egresos 2017; así como a los artículos 11, 23, 25 y 26 de la Ley de Presupuesto y
Gasto Eficiente de la Ciudad de México, vigente en 2017.
2. En la Gaceta Oficial de la Ciudad de México del 29 de diciembre de 2016, se publicó
el Decreto de Presupuesto de Egresos de la Ciudad de México para el Ejercicio Fiscal
de 2017, en cuyos artículos 7, 8, fracciones I y II; y 11, fracción II, se estableció que a la
Delegación Cuajimalpa de Morelos se le asignó un presupuesto de 1,017,608.3 miles
de pesos, de los cuales 92,715.2 miles de pesos corresponden al capítulo 4000
“Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”.
3. Con el oficio núm. SFCDMX/SE/0075/2017 del 5 de enero de 2017, la Subsecretaría
de Egresos de la SEFIN comunicó al titular de la Delegación Cuajimalpa de Morelos el
Analítico de Claves y el Decreto de Presupuesto de Egresos de la Ciudad de México
para el Ejercicio Fiscal de 2017, correspondiente al presupuesto aprobado por la ALDF, por
1,017,608.3 miles de pesos, de los cuales 92,715.2 miles de pesos se destinaron al
capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”.
Se constató que la estructura del Anteproyecto de Presupuesto de Egresos de 2017 considera los
elementos y bases para la programación y presupuestación; es decir, incluye los objetivos,
políticas, prioridades y metas del órgano político-administrativo, en cumplimiento de lo
establecido en la normatividad.
32
Por lo anterior, se determinó que el monto asignado de conformidad con el Decreto de
Presupuesto de Egresos de la Ciudad de México para el Ejercicio Fiscal 2017, corresponde a lo
reportado por el órgano político-administrativo en el Informe de la Cuenta Pública de la Ciudad
de México 2017. Asimismo, la Delegación Cuajimalpa de Morelos tramitó oportunamente
ante la SEFIN y conforme a la normatividad aplicable, la aprobación de su Anteproyecto
de Presupuesto de Egresos y POA 2017. También, se verificó que contó con metas físicas y
financieras respecto a los recursos ejercidos con cargo al rubro en revisión. Por lo anterior, no
se emite alguna observación en el presente resultado.
Gasto Modificado
5. Resultado
Con objeto de verificar que las modificaciones al presupuesto original asignado al capítulo
4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, hayan sido realizadas mediante
afectaciones programático-presupuestarias, con las justificaciones correspondientes y
debidamente autorizadas, registradas y soportadas conforme a la normatividad aplicable
y que las causas que generaron una modificación reflejen un proceso de programación
eficiente de conformidad con lo establecido en el proceso de planeación, programación y
presupuestación, se realizó lo siguiente:
En el ejercicio de 2017, la Delegación Cuajimalpa de Morelos reportó en el capítulo 4000
“Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” una asignación original de
92,715.2 miles de pesos, la cual se modificó mediante 18 afectaciones programático-
presupuestarias y significó un decremento neto de 17,957.2 miles de pesos (19.4%), para
quedar en presupuestos modificado y ejercido de 74,758.0 miles de pesos, como a
continuación se describe:
33
(Miles de pesos)
Movimiento presupuestal Importe
Parcial Total
Presupuesto original asignado
92,715.2
Más:
Ampliaciones compensadas 49,210.7
Adiciones compensadas 10,326.9
Subtotal
59,537.6
Menos:
Reducciones compensadas (76,630.5)
Reducciones líquidas (864.3)
Subtotal
(77,494.8)
Presupuestos modificado y ejercido
74,758.0
Las afectaciones programático-presupuestarias fueron debidamente elaboradas y soportadas
con las justificaciones correspondientes; autorizadas conforme a lo establecido en la “Cédula de
registro de firmas de los servidores públicos de nivel de estructura facultados para elaborar,
solicitar y/o autorizar el registro de las cuentas por liquidar certificadas, documentos múltiples,
afectaciones programático-presupuestarias, presupuesto comprometido, estado de ingresos-
egresos y analítico de claves”, en cumplimiento del artículo 78 de la Ley de Presupuesto y
Gasto Eficiente de la Ciudad de México vigente en 2017; y registradas en el Sistema Informático
de Planeación de Recursos Gubernamentales (SAP-GRP) que estableció la SEFIN, de
acuerdo con el Capítulo III, “Registro de Operaciones Presupuestarias”; Sección Tercera,
“De las Adecuaciones Presupuestarias”, del Manual de Reglas y Procedimientos para el
Ejercicio Presupuestario de la Administración Pública del Distrito Federal, publicado en la
Gaceta Oficial del Distrito Federal núm. 1495 del 4 de diciembre de 2012, vigente en 2017;
asimismo, el importe total del presupuesto modificado coincide con lo reportado en la Cuenta
Pública de la Ciudad de México de 2017.
Del análisis al presupuesto modificado con cargo a las partidas seleccionadas como muestra de
auditoría y con la finalidad de identificar que las causas de su modificación reflejen un proceso
de programación eficiente, de conformidad con lo establecido previamente en el proceso de
planeación, programación y presupuestación, se determinó lo siguiente:
En la partida presupuestal 4412 “Ayudas Sociales a Personas u Hogares de Escasos Recursos”
se asignó al presupuesto original un importe de 33,635.0 miles de pesos y fue modificado
34
con una disminución de 41.1% (13,834.9) miles de pesos dando como resultado presupuestos
modificado y ejercido, por un importe de 19,800.1 miles de pesos.
En la partida presupuestal 4421 “Becas y Otras Ayudas para Programas de Capacitación”
se asignó al presupuesto original un importe de 3,975.0 miles de pesos y fue modificado
con un incremento de 3.8% 150.0 miles de pesos dando como resultado presupuestos modificado
y ejercido, por un importe de 4,125.0 miles de pesos.
Entre las afectaciones presupuestales que incrementaron y disminuyeron los recursos destacan
las siguientes:
1. La afectación núm. B 02 CD 05 14462 del 16 de noviembre de 2017, por 1,920.4 miles
de pesos, con la siguiente justificación:
“Se solicita la presente reducción compensada de recursos, de la partida de gasto
4419 ʽOtras Ayudas Sociales a Personasʼ, se realiza la transferencia de recursos disponibles
ya que los compromisos contraídos en esta partida se encuentran cubiertos, por lo
que se reorientan a otras partidas para estar en posibilidad de cumplir en tiempo y forma
con los compromisos por contraer a cargo de esta unidad responsable de gasto, ya
que las Líneas de acción para el ejercicio 2017 informadas a la Secretaría de Desarrollo
social de la Ciudad de México y que autorizó el Titular de este órgano político administrativo,
mismas que fueron publicadas en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México, se encuentran
cubiertas en su totalidad, con los recursos que fueron asignados en su momento.”
2. La afectación núm. B 02 CD 05 9694 del 5 de septiembre de 2017, por 15,789.6 miles
de pesos, con la siguiente justificación:
“Se solicita la presente reducción compensada de recursos, en la partida 4412 ʽAyudas
Sociales a Personas u Hogares de Escasos Recursosʼ debido a que los recursos fueron
asignados de origen y no se tiene contemplado gasto para otorgar ayudas a la población,
motivo por el cual son susceptibles a readecuar los recursos a otros capítulos de gasto para
cumplir en tiempo y forma con los compromisos por contraer a cargo de esta unidad
responsable de gasto, cumpliendo con lo establecido en el artículo 8 fracción I del Decreto
de Presupuesto de Egresos de la Ciudad de México para el ejercicio fiscal 2017.
35
”No omito señalar que el presente movimiento presupuestal no modifica las metas físicas
programadas en el actual ejercicio.”
3. La afectación núm. C 02 CD 05 18579 del 31 de diciembre de 2017, por 864.3 miles
de pesos, con la siguiente justificación:
“Se solicita la presente reducción líquida de recursos, en los capítulos 1000 ʽServicios
Personalesʼ, 2000 ʽMateriales y Suministrosʼ, 3000 ʽServicios Generalesʼ, 4000 ʽTransferencias,
Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudasʼ, 5000 ʽBienes Muebles, Inmuebles e Intangiblesʼ y
6000 ʽInversión Públicaʼ, debido a que los pagos de nómina, materiales y suministros,
contratación de servicios, ayudas sociales para personas de escasos recursos, bienes
e inmuebles y pagos para la ejecución de obras públicas, resultaron menor a lo programado.”
Asimismo, con el oficio núm. ACF-B/18/0646 del 2 de julio de 2018, se requirió información y
documentación relacionadas con las causas que generaron una modificación en el presupuesto
asignado al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” a la
Delegación Cuajimalpa de Morelos. En respuesta, mediante nota informativa sin número
del 16 de julio de 2018, suscrita por el Director de Recursos Financieros, el órgano político-
administrativo informó lo siguiente:
“La variación del presupuesto original contra el modificado del Capítulo 4000 ʽTransferencias,
Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudasʼ correspondiente al año 2017, se debió a que la
Secretaría de Finanzas, asignó de origen a ese capítulo de gasto los recursos provenientes del
Fondo de Aportaciones a la Infraestructura Social (FAIS), los cuales se reasignaron a través de
afectaciones presupuestales para dotarlos de recursos a otros capítulos de gasto para el
cumplimiento de metas del FAIS.”
Se concluye que la modificación presupuestal realizada por la Delegación Cuajimalpa de
Morelos en 2017, por (17,957.2) miles de pesos, a lo originalmente asignado al capítulo
4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, no guardó congruencia con un
mejor cumplimiento de las metas, debido a que en el POA no se consideraron los recursos
provenientes del Fondo de Aportaciones a la Infraestructura Social. Asimismo, se realizaron
recalendarizaciones en cuanto a los compromisos adquiridos por el órgano político-administrativo.
36
En la reunión de confronta, celebrada el 20 de septiembre de 2018, el sujeto fiscalizado
no acreditó información ni documentación que modificaran la presente observación.
Por realizar adecuaciones presupuestarias que no contribuyeran a un mejor cumplimiento
de metas y objetivos, la Delegación Cuajimalpa de Morelos incumplió lo dispuesto en los
artículos 77 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México y 37,
fracción I, II, III y IV, de su Reglamento, vigente en 2017, que establece:
“Artículo 77. Las adecuaciones presupuestarias, se realizarán siempre que permitan un mejor
cumplimiento de los objetivos y metas de las vertientes de gasto a cargo de las […] Delegaciones…”
“Artículo 37. En la elaboración de sus respectivos calendarios presupuestarios, las dependencias,
órganos desconcentrados, delegaciones y entidades deberán estar a lo siguiente:
”I. Tendrán una programación anual con base mensual y deberá existir una relación directa
entre las estimaciones de avance de metas y los requerimientos periódicos de recursos
presupuestales necesarios para alcanzarlas;
”II. Contemplarán las necesidades de gasto en función de los compromisos por contraer,
para evitar recursos ociosos;
”III. Deberán sujetarse a los criterios de economía y gasto eficiente, tomando en cuenta
las medidas de disciplina presupuestaria que establece la Ley o que emita la Contraloría,
así como las prioridades en el gasto. La calendarización guardará congruencia con las
disponibilidades de fondos locales y federales, así como crediticios, y
”IV. Se procurará una presupuestación eficiente que reduzca las solicitudes de Adecuaciones
Presupuestarias.”
En el informe final de la auditoría ASCM/47/16 practicada a la Delegación Cuajimalpa de
Morelos, resultado núm. 4, recomendación ASCM-47-16-5-CUM, se considera el mecanismo
de control que asegure que las afectaciones programático-presupuestales que se tramiten
ante la Secretaría de Finanzas contribuyan al cumplimiento de sus obligaciones, objetivos
37
y metas programados, y sean consecuencia de un proceso de programación, presupuestación y
calendarización eficiente, de conformidad con la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de
la Ciudad de México, por lo que se dará tratamiento a dicha circunstancia como parte del
seguimiento de la recomendación citada.
Gasto Comprometido
6. Resultado
En 2017, la Delegación Cuajimalpa de Morelos comprometió 74,758.0 miles de pesos, con
cargo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”. A fin de
verificar si los recursos erogados por el órgano político-administrativo fueron resultado
de programas sociales que hayan considerado criterios de solidaridad social, equidad de
género, transparencia, accesibilidad, objetividad, corresponsabilidad y temporalidad, y la
aprobación de un contrato u otro instrumento que formalizara una relación jurídica con terceros,
se determinó revisar los programas “Alimentación Sana para CENDIS”, el cual se realizó
con cargo a la partida 4412 “Otras Ayudas Sociales a Personas u Hogares de Escasos Recursos”,
por 8,919.8 miles de pesos; y “Apoyo a Grupos Prioritarios Vulnerables” que fue realizado
con cargo a las partidas 4412 “Otras Ayudas Sociales a Personas u Hogares de Escasos
Recursos”, por un importe de 2,322.0, y 4421 “Becas y Otras Ayudas para Programas de
Capacitación”, por 4,125.0 miles de pesos; el importe de la muestra revisada, por
15,366.8 miles de pesos; represento el 20.5% de total comprometido en 2017.
Al respecto, mediante el oficio núm. DGA/1359/2018 del 18 de julio de 2018, la DGA
remitió información relacionada con la elaboración y autorización de los programas sociales
“Alimentación Sana para CENDIS” y “Apoyo a Grupos Prioritarios Vulnerables”. De su
análisis, se desprende lo siguiente:
“Alimentación Sana para CENDIS”
1. El objetivo del programa fue garantizar una comida diaria, adecuada y sana en días hábiles,
de acuerdo con el calendario escolar emitido por la Secretaría de Educación Pública,
a aproximadamente 900 alumnos como población escolar definida y que están inscritos en
los Centros de Desarrollo Infantil de la Delegación Cuajimalpa de Morelos.
38
2. Mediante el formato “Solicitud de Aprobación de Programa Social”, sin fecha, suscrito
por el Jefe Delegacional, la Delegación Cuajimalpa de Morelos sometió a la aprobación del
COPLADE-CDMX, entre otros, el programa social “Alimentación Sana para CENDIS”,
seleccionado para su revisión; y mediante el oficio núm. SDS/DJ/122/2017 del 26 de enero
de 2017, el Director Jurídico en la SEDESO y Secretario Técnico del COPLADE-CDMX
comunicó al Jefe Delegacional del órgano político-administrativo la aprobación de dicho
programa social.
3. La Delegación Cuajimalpa de Morelos contó con suficiencia presupuestal para ejercer
el presupuesto por concepto de apoyos económicos otorgados a los beneficiarios del
programa social “Alimentación Sana para CENDIS”, la cual fue proporcionada por la
Dirección General de Administración mediante el oficio núm. DGA/0053/2017 del
11 de enero de 2017, por un monto de 8,919.8 miles de pesos, con cargo a la partida
4412 “Ayudas Sociales a Personas u Hogares de Escasos Recursos”.
4. Las reglas de operación del programa social “Alimentación Sana para CENDIS” de la
Delegación Cuajimalpa de Morelos fueron publicadas en la Gaceta Oficial de la Ciudad
de México el 31 de enero de 2017. Asimismo, en la Gaceta Oficial de la Ciudad de
México del 16 de agosto de 2017, se publicaron las modificaciones a las reglas de operación
del mismo programa, mediante las cuales se incrementaron las metas físicas a 900
beneficiarios a alcanzar. También se comprobó que los documentos solicitados para
ser beneficiario del programa fueron los siguientes: constancia emitida por el Centro de
Desarrollo Infantil que demuestra la inscripción de las alumnas y alumnos y solicitud
de Inscripción al programa de Alimentación Sana para CENDIS.
5. Se revisó que el objetivo de las reglas de operación del programa social “Alimentación
Sana para CENDIS” de la Delegación Cuajimalpa de Morelos fuera congruente con el
Programa General de Desarrollo del Distrito Federal 2013-2018 publicado en la Gaceta
Oficial del Distrito Federal núm. 1753 el 11 de septiembre de 2013 y se observó lo siguiente:
39
Programa General de Desarrollo 2013-2018
Reglas de operación del programa social “Alimentación Sana para CENDIS”
Eje 1, “Equidad e Inclusión Social” Área de oportunidad 6, “Alimentación, inseguridad alimentaria y malnutrición en algunos sectores de la población”.
Garantizar una comida diaria, adecuada y sana en días hábiles de acuerdo al Calendario Escolar emitido por la Secretaría de Educación Pública, a aproximadamente 900 alumnos como población escolar definida y que están inscritos en los Centros de Desarrollo Infantil de la Delegación Cuajimalpa de Morelos durante un año de actividades.
Por lo anterior, se determinó que las reglas de operación del programa social “Alimentación
Sana para CENDIS” de la Delegación Cuajimalpa de Morelos, se encuentran vinculadas
adecuadamente con el eje 1 “Equidad e Inclusión Social para el Desarrollo Humano”,
área de oportunidad, “Alimentación, inseguridad alimentaria y malnutrición en algunos
sectores de la población”, meta I.
6. La Delegación Cuajimalpa de Morelos elaboró las reglas de operación del programa
social “Alimentación Sana para CENDIS” de conformidad con los Lineamientos para la
Elaboración de las Reglas de Operación de los Programas Sociales para el Ejercicio 2017,
publicado en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México el 31 de octubre de 2016, por lo
que se consultó la evaluación interna realizada por la Dirección General de Desarrollo
Delegacional en la que las reglas de operación se evaluaron de forma satisfactoria.
7. En la Gaceta Oficial de la Ciudad de México núm. 278 del 9 de marzo de 2018, se
realizó la publicación del Padrón de Beneficiarios del Programa Social “Alimentación
Sana para CENDIS” de la Delegación Cuajimalpa de Morelos, correspondiente al ejercicio
fiscal 2017, de la revisión al padrón se verificó que no hubiera duplicidad en beneficiarios
u homónimos.
8. Para la ejecución del programa “Alimentación Sana para CENDIS” se celebraron los
contratos de adquisiciones núms. DCM-DGA-BNS-001-17 y DCM-DGA-BNS-001A-17
y un convenio modificatorio núm. DCM-DGA-BNS-001-01-17, con cargo a la partida
4412 “Otras Ayudas Sociales a Personas u Hogares de Escasos Recursos”, de los cuales
se observó lo siguiente:
40
a) De la revisión y análisis al contrato núm. DCM-DGA-BNS-001-17 y su convenio
modificatorio núm. DCM-DGA-BNS-001-01-17, se desprende que el objeto del
mismo fue la adquisición de los bienes para la ejecución del programa “Alimentación
Sana para CENDIS”, con vigencia del 9 de enero al 13 de febrero de 2017, por un
importe de 899.8 miles de pesos no incluye IVA. Cabe mencionar que el monto
máximo de cada operación que la Delegación Cuajimalpa de Morelos podría adjudicar
directamente fue de 410.0 miles de pesos, de conformidad con el Decreto por el
que se expide el Decreto de Presupuesto de Egresos de la Ciudad de México para
el ejercicio fiscal 2017, vigente en 2017; dichos instrumentos jurídicos se formalizaron
mediante el procedimiento de adjudicación directa. La ASCM solicito a la Delegación
Cuajimalpa de Morelos mediante el oficio núm. ACF-B/18/0646 del 2 de julio de 2018 y
de la minuta de la reunión de trabajo núm. ASCM/58/17-01 del 13 de agosto de 2018,
el expediente de adquisición junto con el soporte documental.
En respuesta, mediante el oficio núm. DGA/1500/2018 del 27 de agosto de 2018,
el órgano político-administrativo proporcionó el expediente y soporte documental
del contrato y convenio modificatorio consistente en lo siguiente: estudio de precios de
mercado; autorización para realizar el procedimiento de contratación; acta de sesión
del Comité de Adquisiciones en la que fue aprobado el procedimiento de contratación;
justificación por parte del área requiriente; anexos del contrato en los que se establece el
lugar de entrega de los bienes y garantías de cumplimiento de contrato.
b) De la revisión y análisis del contrato núm. DCM-DGA-BNS-001A-17 se desprende
que el objeto del mismo fue la adquisición de los bienes para la ejecución del programa
“Alimentación Sana para CENDIS”, con vigencia del 14 de febrero al 15 de diciembre
de 2017 y por un importe de 8,020.0 miles de pesos. Dicho instrumento jurídico se
formalizó mediante el procedimiento de adjudicación directa. La ASCM solicitó a
la Delegación Cuajimalpa de Morelos mediante el oficio núm. ACF-B/18/0646 del
2 de julio de 2018 y de la minuta de la reunión de trabajo núm. ASCM/58/17-01
del 13 de agosto de 2018, el expediente de adquisición junto con el soporte documental.
En respuesta, mediante el oficio núm. DGA/1500/2018 del 27 de agosto de 2018,
el órgano político-administrativo proporcionó el expediente y soporte documental
41
consistente en lo siguiente: estudio de precios de mercado; autorización para realizar el
procedimiento de contratación; acta de sesión del Comité de Adquisiciones en la
que fue aprobado el procedimiento de contratación; justificación por parte del área
requiriente; anexos del contrato en los que se establece el lugar de entrega de los
bienes, y garantías de cumplimiento de contrato.
Por lo anterior, se concluye que el programa “Alimentación Sana para CENDIS” de la
Delegación Cuajimalpa de Morelos se sometió oportunamente al COPLADE-CDMX para
su aprobación; está vinculado con el Programa General de Desarrollo del Distrito Federal
2013-2018; fue autorizado expresamente por el Jefe Delegacional en Cuajimalpa de Morelos;
contó con suficiencia presupuestal; sus reglas de operación consideraron los principios de
solidaridad social, equidad de género, transparencia, accesibilidad, objetividad, corresponsabilidad y
temporalidad; la convocatoria, el padrón de beneficiarios y su evaluación fueron publicadas en
la Gaceta Oficial de la Ciudad de México; asimismo, dispuso de la documentación soporte
del expediente para la adjudicación directa mediante la cual se adquirieron los bienes,
que dieron origen a la formalización de los contratos núms. DCM-DGA-BNS-001-17;
DCM-DGA-BNS-001A-17 y el convenio modificatorio núm. DCM-DGA-BNS-001-01-17.
“Apoyo a Grupos Prioritarios Vulnerables”
1. Se revisó que el objetivo del programa fue contribuir al ingreso familiar en los habitantes de
la Delegación Cuajimalpa de Morelos, a través de programas de transferencia monetaria,
que favorezcan la salud, la economía familiar y apoyen a la educación de niños, niñas
y jóvenes de educación básica, logrando así un mayor fortalecimiento de la justicia social.
2. Mediante el formato Solicitud de Aprobación de Programa Social, sin fecha, firmado
por el Jefe Delegacional, la Delegación Cuajimalpa de Morelos sometió a la aprobación
del COPLADE-CDMX, entre otros, el programa social “Apoyo a Grupos Prioritarios o
Vulnerables”, seleccionado para su revisión; y mediante el oficio núm. SDS/DJ/122/2017
del 26 de enero de 2017, el Director Jurídico en la SEDESO y Secretario Técnico del
COPLADE-CDMX comunicó al Jefe Delegacional del órgano político-administrativo la
aprobación de dicho programa social.
42
3. La Delegación Cuajimalpa de Morelos contó con suficiencia presupuestal, la cual
fue proporcionada por la Dirección General de Administración mediante el oficio
núm. DGA/0053/2017 del 11 de enero de 2017, para ejercer el presupuesto por concepto de
apoyos económicos otorgados a los beneficiarios del programa social “Apoyo a Grupo
Prioritarios Vulnerables” subprogramas “Becas Primaria” y “Becas Secundaria”, por un
monto de 4,125.0 miles de pesos, con cargo a la partida 4421 “Becas y Otras Ayudas
para Programas de Capacitación” y “Apoyo a Jefas y Jefes de Familia”, y por un monto de
2,322.0 miles de pesos, con cargo a la partida 4412 “Ayudas Sociales a Personas u
Hogares de Escasos Recursos”.
4. Las reglas de operación del programa social “Apoyo a Grupos Prioritarios Vulnerables” de la
Delegación Cuajimalpa de Morelos fueron publicadas en la Gaceta Oficial de la Ciudad de
México el 31 de enero de 2017. Asimismo, en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México
del 16 de mayo de 2017, se publicaron las modificaciones a las reglas de operación del
mismo programa, mediante las cuales se incrementaron las metas físicas de 2,149 beneficiarios
correspondientes a los tres subprogramas de la muestra sujeta a revisión. Del análisis
a las reglas de operación, se conoció que la documentación requerida para ser beneficiario
fue la siguiente: comprobante de domicilio, que acredite la residencia en la Delegación
Cuajimalpa de Morelos, no mayor a tres meses de antigüedad, acta de nacimiento, Clave
Única de Registro de Población (CURP) del menor, constancia de estudios actualizada
original y última boleta del ciclo escolar, carta bajo protesta de decir verdad en la que
se manifieste que no recibe apoyos o beneficios de programas similares por el Gobierno de
la Ciudad de México, comprobante de ingresos del padre, madre, tutor o de quien legalmente
lo represente, mediante el cual se acredite que sus ingresos familiares mensuales son
menores o iguales a 90 veces la unidad de cuenta de la Ciudad de México, o carta bajo
protesta de decir verdad en la que se manifieste que sus ingresos familiares mensuales son
menores o iguales a 90 veces la unidad de cuenta de la Ciudad de México, identificación
oficial del padre, madre o tutor, o quien legalmente represente al estudiante, fotografía
tamaño infantil de la madre, padre o tutor.
Para el subprograma “Becas a secundaria” fueron los siguientes requisitos: comprobante de
domicilio, que acredite la residencia en la Delegación Cuajimalpa de Morelos, no mayor a
tres meses de antigüedad, acta de nacimiento, Clave Única de Registro de Población
43
(CURP) del menor, constancia de estudios actualizada original y última boleta del ciclo
escolar, carta bajo protesta de decir verdad en la que se manifieste que no recibe apoyos o
beneficios de programas similares por el Gobierno de la Ciudad de México, comprobante de
ingresos del padre, madre, tutor o de quien legalmente lo represente, mediante el cual
se acredite que sus ingresos familiares mensuales son menores o iguales a 90 veces
la unidad de cuenta de la Ciudad de México, o carta bajo protesta de decir verdad en la que
se manifieste que sus ingresos familiares mensuales son menores o iguales a 90 veces la
unidad de cuenta de la Ciudad de México, identificación oficial del padre, madre o tutor,
o quien legalmente represente al estudiante, fotografía tamaño infantil de la madre, padre o
tutor.
Para el Subprograma “Apoyo a Jefas y Jefes de Familia” fueron los siguientes requisitos:
identificación oficial, Clave Única de Registro de Población (CURP), acta de nacimiento del
solicitante, comprobante de ingresos del padre, madre, tutor o de quien legalmente lo
represente, mediante el cual se acredite que sus ingresos familiares mensuales son menores
o iguales a 90 veces la unidad de cuenta de la Ciudad de México, o carta bajo protesta de
decir verdad en la que se manifieste que sus ingresos familiares mensuales son menores
o iguales a 90 veces la unidad de cuenta de la Ciudad de México, carta bajo protesta
de decir verdad en la que manifieste que la solicitante es el principal sustento económico
para su familia y fotografía tamaño infantil.
5. Se revisó que el objetivo de las reglas de operación del programa social “Apoyo a
Grupos Prioritarios Vulnerables” de la Delegación Cuajimalpa de Morelos fuera congruente
con el Programa General de Desarrollo del Distrito Federal 2013-2018 y se observó lo
siguiente:
Programa General de Desarrollo 2013-2018
Reglas de operación del programa social “Apoyo a Grupos Prioritarios y Vulnerables”
Eje 1. “Equidad e inclusión Social para el Desarrollo Humano.” Área de oportunidad 1. “Discriminación y Derechos Humanos.”
Contribuir al ingreso familiar en los diferentes grupos prioritarios y vulnerables que habitan en la Delegación Cuajimalpa de Morelos, de un total de 35,963 personas en pobreza en base al ENIGH 2010 siendo esta la población potencial de la cual se apoyan a 2,700 personas a través de los subprogramas con transferencia monetaria, favoreciendo así su, alimentación economía familiar, justicia social, salud.
44
6. En la Gaceta Oficial de la Ciudad de México núm. 25 del 10 de marzo de 2017, se realizó la
publicación de la convocatoria del Programa Social “Apoyo a Grupos Prioritarios Vulnerables”,
subprogramas “Becas Primaria”, “Becas Secundaria” y “Apoyo a Jefas y Jefes de Familia” de
la Delegación Cuajimalpa de Morelos.
7. En la Gaceta Oficial de la Ciudad de México núm. 278 del 9 de marzo de 2018, se
realizó la publicación del Padrón de Beneficiarios del Programa Social “Apoyo a Grupos
Prioritarios Vulnerables” de la Delegación Cuajimalpa de Morelos, correspondiente al
ejercicio fiscal 2017.
8. Se verificó que la Delegación Cuajimalpa de Morelos elaboró las reglas de operación
del programa social “Apoyo a Grupos Prioritarios Vulnerables”, de conformidad con los
Lineamientos para la Elaboración de las Reglas de Operación de los Programas Sociales
para el Ejercicio 2017, publicado en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México el
31 de octubre de 2016, por lo que se consultó la evaluación interna realizada por la Dirección
General de Desarrollo Delegacional en la que se valoraron las reglas de operación de
forma satisfactoria.
Por lo anterior, se concluye que el programa social “Apoyo a Grupos Prioritarios Vulnerables” de
la Delegación Cuajimalpa de Morelos se sometió oportunamente al COPLADE-CDMX para su
aprobación; está vinculado con el Programa General de Desarrollo del Distrito Federal 2013-2018;
fue autorizado expresamente por el Jefe Delegacional en Cuajimalpa de Morelos, dispuso
de suficiencia presupuestal; sus reglas de operación consideraron los principios de solidaridad
social, equidad de género, transparencia, accesibilidad, objetividad, corresponsabilidad y temporalidad,
la convocatoria, el padrón de beneficiarios y su evaluación fueron publicadas en la Gaceta
Oficial de la Ciudad de México.
Gasto Devengado
7. Resultado
Con el propósito de comprobar el gasto devengado, el cual refleja el momento contable
del reconocimiento de una obligación de pago a favor de terceros por la recepción de
conformidad de los bienes adquiridos por la Delegación Cuajimalpa de Morelos, así como,
45
por la entrega de las ayudas, durante el ejercicio de 2017, como resultado de la ejecución
de los programas “Alimentación Sana para CENDIS”, con cargo a la partida 4412 “Otras Ayudas
Sociales a Personas u Hogares de Escasos Recursos”, por 8,919.8 miles de pesos, y “Apoyo a
Grupos Prioritarios Vulnerables” con cargo a las partidas 4412 “Otras Ayudas Sociales
a Personas u Hogares de Escasos Recursos”, por un importe de 2,322.0 miles de pesos,
y 4421 “Becas y Otras Ayudas para Programas de Capacitación”, por 4,125.0 miles de pesos,
seleccionadas como muestra sujeta a revisión, mediante el oficio núm. ACF-B/18/0646 del
2 de julio de 2018 y la minuta de reunión de trabajo núm. ASCM/58/17-01 del 13 de agosto
de 2018, la ASCM solicitó al órgano político-administrativo la información y documentación
soporte para acreditar el devengo.
En respuesta, mediante el oficio núm. DGA/1359/2018 del 18 de julio de 2018, así como,
en la reunión de trabajo de la que se desprende la minuta de reunión de trabajo
núm. ASCM/58/17-01 del 13 de agosto de 2018, la Delegación Cuajimalpa de Morelos acreditó
la información y documentación; en su análisis, se obtuvo lo siguiente:
Se verificó la existencia e integración de los expedientes de beneficiarios y padrones actualizados
y publicados en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México, para determinar si se cumplieron los
requisitos para su asignación, en cumplimiento de los artículos 8, 34, fracción II; y 35 de la
Ley de Desarrollo Social para el Distrito Federal; 44, primer párrafo y 97, fracción XII, de
la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México, las reglas de operación
de los programas “Alimentación Sana para CENDIS” y “Apoyo a Grupos Prioritarios Vulnerables”,
vigentes en 2017; también se revisó la documentación que soportara el cumplimiento,
como se indica a continuación:
“Alimentación Sana para CENDIS”
1. La Delegación Cuajimalpa de Morelos proporcionó 50 expedientes de beneficiarios
(5.5%) correspondientes a la muestra sujeta a revisión de un total de 900 beneficiarios del
programa social en referencia. De su revisión, se determinó que éstos se encuentran
integrados con la totalidad de la documentación establecida en las reglas de operación
correspondientes.
46
2. La Delegación Cuajimalpa de Morelos contó con el padrón de beneficiarios del programa
social “Alimentación Sana para CENDIS” actualizado con la totalidad de los datos de
los 1,085 beneficiarios y correspondió con la muestra de expedientes revisados. Asimismo,
se verificó que fuese publicado en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México núm. 278
del 9 de marzo de 2018; se verificó que no hubiera duplicidad de beneficiarios u homónimos.
3. Se revisó que los bienes adquiridos mediante los contratos de adquisiciones
núms. DCM-DGA-BNS-001-17 y DCM-DGA-BNS-001A-17 y un convenio modificatorio
núm. DCM-DGA-BNS-001-01-17, para el cumplimiento del programa social “Alimentación
Sana para CENDIS”, se hayan entregado en tiempo y forma para su cumplimiento, de
su revisión se observó lo siguiente:
Se estableció que se entregaran los alimentos objeto del contrato en los ocho diferentes
CENDIS, de conformidad con lo establecido en el anexo del contrato. Se acreditó
documentalmente que en los CENDIS Sor Juana, Zentlapatl, Acopilco, Altamirano, Chimalpa,
37, 8 “Más” y Nuevo León, mediante los formatos Notas de Entrega de Alimentos, se realizaron
las entregas semanales de los alimentos para la preparación de las comidas de los
menores beneficiados por el programa, desde el 9 de enero hasta el 18 de diciembre
de 2017. Dichas entregas de alimentos correspondieron al menú semanal para los CENDIS
elaborados por la Jefatura de Unidad Departamental de Técnicas Pedagógicas y CENDIS;
los formatos, contaron con firmas y sello de recepción por las Directoras de los CENDIS.
“Apoyo a Grupos Prioritarios Vulnerables”
1. La Delegación Cuajimalpa de Morelos proporcionó 79 expedientes de beneficiarios
(3.7%) del programa social en referencia, de los cuales 25 correspondieron al subprograma
“Becas Primaria”, 25 a “Becas Secundaria” y 29 a “Apoyos a Jefas y Jefes de Familia”
de un total de 2,149 beneficiarios; de su revisión, se determinó que éstos se encuentran
integrados con la totalidad de la documentación establecida en las reglas de operación
correspondientes.
2. La Delegación Cuajimalpa de Morelos contó con el padrón de beneficiarios del programa
social “Apoyo a Grupos Prioritarios Vulnerables”, subprogramas “Becas Primaria”, “Becas
Secundaria” y “Apoyos a Jefas y Jefes de Familia”, actualizado con la totalidad de los
47
datos de los 2,149 beneficiarios (800 “Becas Primaria”, 575 “Becas Secundaria” y 774
“Apoyos a Jefas y Jefes de Familia”) y correspondió con la muestra de expedientes revisados;
asimismo, se verificó su publicación en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México
núm. 278 del 9 de marzo de 2018; se verificó que no hubiera duplicidad de beneficiarios u
homónimos.
3. La Dirección General de Desarrollo Social de la Delegación Cuajimalpa de Morelos
acreditó las Listas de Apoyo a Personas de Grupos Prioritarios y Vulnerables, firmadas por
los beneficiarios del programa, con el monto del apoyo que éstos recibieron, estado
de cuenta de la tarjeta electrónica donde se realizaron las tres dispersiones realizadas
durante el ejercicio 2017 que contienen importe y nombre del beneficiario, correspondientes a
los subprogramas “Becas Primaria”, “Becas Secundaria” y “Apoyos a Jefas y Jefes de
Familia”. Se determinó que la Delegación Cuajimalpa de Morelos comprobó la entrega
de las ayudas económicas del programa social, mediante las listas que los beneficiarios
firmaron al recibir la ayuda económica en especie; con la integración de los expedientes de
los beneficiarios se acreditó la evidencia documental de su cumplimiento.
Por lo anterior, se concluye que el programa social “Alimentación Sana para CENDIS” de
la Delegación Cuajimalpa de Morelos contó con expedientes de beneficiarios integrados
con la totalidad de la documentación que indican las reglas de operación correspondientes.
Asimismo, se verificó el cumplimiento de los contratos núms. DCM-DGA-BNS-001-17;
DCM-DGA-BNS-001A-17 y el convenio modificatorio núm. DCM-DGA-BNS-001-01-17 mediante
de la documentación comprobatoria que ampara la entrega de los bienes en su totalidad
para el cumplimiento de dicho programa. También, se verificó que la Delegación Cuajimalpa de
Morelos contó con expedientes de beneficiarios integrados con la totalidad de la documentación
que establecen las reglas de operación correspondientes, así como las Listas de Apoyo a
Personas de Grupos Prioritarios y Vulnerables debidamente firmadas por los beneficiarios, lo
que acredita el otorgamiento de apoyos económicos a personas que reunieron todos los
requisitos de acceso al programa social “Apoyo a Grupos Prioritarios Vulnerables”, subprogramas
“Becas Primaria”, “Becas Secundaria” y “Apoyos a Jefas y Jefes de Familia”. El sujeto fiscalizado
también contó con un padrón actualizado con la totalidad de los beneficiarios que correspondió
con la muestra de expedientes revisados y con las Listas de apoyo a Personas de Grupos
Prioritarios Vulnerables.
48
Gasto Ejercido
8. Resultado
Para comprobar el gasto ejercido que refleja el momento contable de la emisión de una
Cuenta por Liquidar Certificada (CLC), debidamente aprobada por la autoridad facultada
y para verificar que la integración de su documentación justificativa y comprobatoria durante el
ejercicio de 2017 de las operaciones seleccionadas como muestra sujeta a revisión, la Delegación
Cuajimalpa de Morelos proporcionó la información y documentación soporte para acreditar el
ejercido y de su análisis se obtuvo lo siguiente:
Se revisaron las operaciones de la muestra sujeta a revisión, por 15,366.8 miles de pesos,
de las dos partidas seleccionadas, mediante 18 CLC y se determinó que son impresiones del
SAP-GRP; que fueron elaboradas y autorizadas por los servidores públicos inscritos en la
Cédula de Registro de Firmas de los Servidores Públicos de Nivel de Estructura Facultados
para Elaborar, Solicitar y/o Autorizar Cuentas por Liquidar Certificadas, Documentos Múltiples,
Afectaciones Programático-Presupuestarias, Presupuesto Comprometido, Fichas Técnicas
de Proyectos de Inversión y Analítico de Claves en 2017, por lo que la Delegación Cuajimalpa de
Morelos se sujetó a lo establecido en el Manual de Reglas y Procedimientos para el Ejercicio
Presupuestario de la Administración Pública del Distrito Federal, publicado en la Gaceta
Oficial del Distrito Federal núm. 1495 del 4 de diciembre de 2012, vigente en 2017.
En cuanto a la documentación comprobatoria del gasto, se verificó que las CLC contaran
con la documentación comprobatoria y justificativa, de conformidad con el artículo 76 del
Reglamento de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México vigente
en 2017, al respecto se conoció lo siguiente:
“Alimentación Sana para CENDIS”
1. La Delegación Cuajimalpa de Morelos en 2017 ejerció un importe de 8,919.8 miles de
pesos mediante 13 CLC para la ejecución del programa social “Alimentación Sana para
CENDIS”, y se verificó que contaran con la documentación justificativa y comprobatoria.
49
2. Respecto de la documentación que acredita que los alimentos fueron entregados y
recibidos en los ocho CENDIS se confirmó mediante los formatos Notas de Entrega
de Alimentos con firmas y sello de recepción por parte de las Directoras.
“Ayuda a Grupo Prioritarios Vulnerables”
1. En 2017 la Delegación Cuajimalpa de Morelos ejerció un importe de 6,447.0 miles de
pesos, mediante cinco CLC, para la ejecución del programa social “Apoyo a Grupos
Prioritarios Vulnerables”, y se verificó que contaran con la documentación justificativa
y comprobatoria. De la revisión a los expedientes que integraron las CLC, se observó
que sólo contaron con el oficio de instrucción núm. DGDS/449/17, mediante el cual el
Director General de Desarrollo Social solicitaba al Director General de Administración
del órgano político-administrativo que realizara la dispersión de los recursos a la empresa
Servicios Broxel, S.A.P.I. de C.V., para que ésta a su vez lo hiciera con los beneficiarios.
Asimismo, el órgano político-administrativo proporcionó el listado de beneficiarios atendidos
con el programa y subprogramas para cada una de las tres dispersiones efectuadas y
mencionó fechas de entrega y montos asignados por cada beneficiario.
2. Mediante la nota informativa sin número del 1o. de agosto de 2018, suscrita por el
Director de Recursos Financieros de Delegación Cuajimalpa de Morelos, se conoció
que durante el ejercicio 2017 no se realizaron CLC de operaciones ajenas con cargo
al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, tal como
lo refirió el Jefe de Unidad Departamental de Almacenes e Inventarios por medio del
oficio núm. UDAEI/80/2018 del 12 de julio de 2018, por el cual informa a la Subdirección
de Recursos Materiales que durante ese ejercicio fiscal no se aplicaron sanciones a
los proveedores.
Por lo anterior, se concluye que la Delegación Cuajimalpa de Morelos integró los expedientes
de las CLC correspondientes a los programas sociales “Alimentación Sana para Cendis” y
“Apoyo a Grupos Prioritarios y Vulnerables” con la documentación comprobatoria y justificativa
del gasto ejercido, así como, que no se aplicaron penas convencionales con cargo al
capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” durante el ejercicio
fiscal 2017.
50
Gasto Pagado
9. Resultado
Con objeto de comprobar el gasto pagado, el cual refleja la cancelación de las obligaciones
contraídas y que el pago se haya realizado de acuerdo con lo pactado por la Delegación
Cuajimalpa de Morelos, se verificó el mecanismo de comprobación por la recepción de
conformidad de los bienes adquiridos para la ejecución del programa social Alimentación
Sana para CENDIS; así como la recepción de conformidad de las ayudas económicas otorgadas
mediante el programa social “Apoyo a Grupos Prioritarios Vulnerables”, subprogramas
“Becas Primaria”, “Becas Secundaria” y “Apoyos a Jefas y Jefes de Familia”, en cumplimiento
de los artículos 8 de la Ley de Desarrollo Social para el Distrito Federal; y 44, primer párrafo, de
la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México, así como las reglas
de operación de ambos programas, vigentes en 2017, como se indica a continuación:
“Alimentación Sana para CENDIS”
La Delegación Cuajimalpa de Morelos en el ejercicio 2017 pagó a un proveedor, un
importe de 8,919.8 miles de pesos, por concepto de la entrega de alimentos en los ocho
diferentes CENDIS de la Delegación Cuajimalpa de Morelos, para la ejecución del programa
social “Alimentación Sana para CENDIS”.
“Apoyo a Grupos Prioritarios Vulnerables”
1. La Delegación Cuajimalpa de Morelos en el ejercicio 2017 pagó al proveedor Servicios
Broxel, S.A.P.I. de C.V., un importe de 6,447.0 miles de pesos, para la dispersión del
recurso correspondiente a la ejecución del programa social “Apoyos a Grupos Prioritarios
Vulnerables”, subprogramas “Becas Primaria”, “Becas Secundaria” y “Apoyos a Jefas y Jefes
de Familia”, en cumplimiento de los artículos 8 de la Ley de Desarrollo Social para el
Distrito Federal; y 44, primer párrafo, de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad
de México y de las reglas de operación del programa social referido, vigentes en 2017.
2. Se verificó la documentación soporte de los pagos realizados en las Listas de Apoyo
a Personas de Grupos Prioritarios y Vulnerables, firmadas por los 2,149 beneficiarios
del programa, que recibieron las ayudas (800 “Becas Primaria”, 575 “Becas Secundaria” y
51
774 “Apoyos a Jefas y Jefes de Familia”), efectuados mediante tres dispersiones
realizadas durante el ejercicio 2017.
3. La dispersión de los recursos se efectuó mediante la tarjeta electrónica, para lo cual
la Delegación Cuajimalpa de Morelos contrató al prestador de servicios Servicios Broxel,
S.A.P.I. de C.V., para que éste a su vez realizara la dispersión a los beneficiarios.
En la revisión de las CLC se observó que presentan datos de los beneficiarios, importes,
bancos, números de cuenta a los que la SEFIN debía realizar las transferencias electrónicas,
situación que se confirmó con las pólizas de egresos proporcionadas por la propia SEFIN
mediante el oficio núm. SFCDMX/SE/DGCyCP/3767/2018 del 20 de agosto de 2018, de
su conciliación con la documentación soporte no se determinaron diferencias en cuanto a
datos y cifras.
Por lo expuesto, se concluyó que las operaciones realizadas en el registro del gasto pagado,
correspondientes a los programas sociales “Alimentación Sana para CENDIS” y “Apoyo a
Grupos Prioritarios Vulnerables” subprogramas “Becas Primaria”, “Becas Secundaria” y “Apoyos
a Jefas y Jefes de Familia”, se efectuaron de acuerdo con la normatividad aplicable. Asimismo, la
obligación de los pagos fue cancelada mediante transferencias electrónicas y respaldada con las
Listas de Apoyo a Personas de Grupos Prioritarios y Vulnerables, firmadas por los beneficiarios.
RESUMEN DE OBSERVACIONES Y ACCIONES
Se determinaron nueve resultados, que generaron seis observaciones, las cuales corresponden
a: tres recomendaciones.
También se determinaron dos resultados, que generaron tres observaciones, y se les dará
tratamiento a la implementación de mecanismos que eviten su recurrencia como parte
del seguimiento de las recomendaciones ASCM-59-17-1-CUM, ASCM-47-16-1-CUM y
ASCM-47-16-5-CUM.
La información contenida en el presente apartado, refleja las acciones derivadas de las
auditorías que hasta el momento se han detectado por la práctica de pruebas y procedimientos
de auditoría; sin embargo, podrían sumarse observaciones y acciones adicionales a las
señaladas, producto de los procesos institucionales, de la recepción de denuncias, y de
52
las funciones de investigación y sustanciación a cargo de esta Entidad de Fiscalización
Superior de la Ciudad de México.
JUSTIFICACIONES Y ACLARACIONES
La documentación proporcionada a esta entidad de fiscalización superior de la Ciudad de
México por el sujeto fiscalizado en la reunión de confronta, fue analizada con el fin de determinar
la procedencia de desvirtuar o modificar las observaciones incorporadas por la Auditoría
Superior de la Ciudad de México en el Informe de Resultados de Auditoría para Confronta, cuyo
resultado se plasma en el presente Informe Individual que forma parte del Informe General
Ejecutivo del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública de la Ciudad de México.
En atención a las observaciones señaladas, el sujeto fiscalizado remitió los oficios
núms. DGA/1982/2018 y DGA/2015/2018 del 19 y 25 de septiembre de 2018, respectivamente,
mediante los cuales presentó información y documentación con el propósito de atender lo
observado; no obstante, derivado del análisis efectuado por la Unidad Administrativa de Auditoría
a la información y documentación proporcionada por el sujeto fiscalizado, se advierte que
los resultados 1, 2 y 5 se consideran no desvirtuados.
PERSONAS SERVIDORAS PÚBLICAS A CARGO DE REALIZAR LA AUDITORÍA
En cumplimiento del artículo 36, párrafo décimo tercero de la Ley de Fiscalización Superior de
la Ciudad de México, se enlistan los nombres y cargos de las personas servidoras públicas de la
Auditoría Superior de la Ciudad de México involucradas en la realización de la auditoría.
Persona servidora pública Cargo
Fases de planeación y ejecución
Mtro. Sergio Jesús González Muñoz Director General
Mtro. Edgar Alan Apantenco Belmont Director “C” de Auditoría
C.P. Alma Delia Rojas Barrera Subdirector de Área
Lic. Ulises Quijano Morales Jefe de Unidad Departamental
Lic. Sergio Gabriel Vázquez Sánchez Auditor Fiscalizador “A”
Confronta y fase de elaboración de informes
L.C. María Guadalupe Xolalpa García Encargada del Despacho de la Dirección General
Mtro. Fidel López Gaona Subdirector de Área
Lic. Ulises Quijano Morales Jefe de Unidad Departamental
Lic. Sergio Gabriel Vázquez Sánchez Auditor Fiscalizador “A”