Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Reforma tributaria 2012
Mauricio Cárdenas Ministro de Hacienda y Crédito Público
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Agenda
1. Motivación
1. Primer reto: la desigualdad
2. Segundo reto: la informalidad
3. El vínculo entre la desigualdad y la informalidad
2. Propuestas
3. Efectos esperados
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Gini – Colombia vs. América Latina (2002-2011)
0,48
0,50
0,52
0,54
0,56
0,58
0,60
2002
2003
2004
2005
2006
*
2007
*
2008
2009
2010
2011
América Latina
Colombia
Desigualdad en Colombia es singularmente alta y persistente
Primer reto: desigualdad
Fuente: CEPAL Stat. MEPD-Dane. Cálculos MHCP *datos no disponibles para estos años.
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Fuente: The World Top Incomes Database, varios autores
Concentración ingresos del 1% más rico: Colombia vs Emergentes
La concentración del ingreso en el 1% más rico es alta en relación a la de nuestros pares
Primer reto: desigualdad
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Índices de Gini de las rentas de mercado y de las rentas disponibles
0
10
20
30
40
50
60
70
Arg
entin
a
Bra
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nido
Desigualdad antes de impuestos y transferencias Desigualdad después de impuestos y transferencias
Los impuestos no cumplen un papel redistributivo
Primer reto: desigualdad
Fuente: OCDE - Perspectivas Económicas de América Latina (2011)
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Informalidad en América Latina (empleador no aporta a SS)
Colombia tiene tasas muy altas de informalidad laboral en el contexto regional
Segundo reto: informalidad
Fuente: SEDLAC (CEDLAS y Banco Mundial, 2011)
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Ingresos informales / Ingresos formales (por nivel educativo)
30% 32% 34% 36% 38% 40% 42% 44% 46% 48% 50%
Sin educación
Primaria
Secundaria incompleta
Secundaria completa
Universitaria completa
Universitaria incompleta
Para bajos niveles educativos existe brecha en ingresos entre informales/formales
El vínculo entre desigualdad e informalidad
Fuente: DNP (2012)
Universitaria incompleta
Universitaria completa
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Empleo sin educación superior (siete ciudades)
1.000
1.200
1.400
1.600
1.800
2.000
2.200
2.400
2.600
2.800
3.000
1.500
1.700
1.900
2.100
2.300
2.500
2.70019
8419
8519
8619
8719
8819
8919
9019
9119
9219
9319
9419
9519
9619
9719
9819
9920
0020
0120
0220
0320
0420
0520
0620
0720
0820
09
SIETE CIUDADES: EMPLEO SIN ED SUPERIOR(miles; datos desestacionalizados y suavizados)
ASALARIADO NO ASALARIADO (NUCLEO INFORMAL)
No se crea empleo asalariado para los trabajadores sin educación superior
El vínculo entre desigualdad e informalidad
Fuente: López (2010)
Mile
s d
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mp
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Mile
s d
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mp
leo
s
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
200
300
400
500
600
700
800
900
Ingr
eso
s e
n m
iles
de
pe
sos
($)
Años
Informales con secundaria completa
Formales con secundaria completa
Ascenso económico (ingresos de individuo que en 2002 tenía 22 años)
La formalidad acelera el ascenso en el nivel de ingresos
El vínculo entre desigualdad e informalidad
Pedro
Juan
Comienzo de la vida laboral
Mitad de la vida laboral
Fuente: DANE, cálculos DNP
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• Reducir las barreras a la formalización facilita la entrada de Pedro al sector formal.
• El sector formal permite a Pedro recibir ingresos más altos durante su vida laboral.
• Esto permite que Pedro y su familia tengan más oportunidades de mejorar sus condiciones de vida, lo que reduce la desigualdad.
Para reducir la desigualdad es necesario reducir las barreras a la formalización
El vínculo entre desigualdad e informalidad
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Propuestas
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Impuesto sobre la renta Personas Naturales
Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IMAN
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
0 10 20 30 40
Ingreso bruto mensual* ($millones)
Tarifa efectiva promedio IMAN
Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales
Fuente: DIAN (2012)
∙ Persona natural
4,28 0,24
Millones de contribuyentes
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Fuente: DIAN (2012)
Millones de contribuyentes
0%
1%
2%
3%
4%
5%
6%
7%
8%
9%
0 2 4 6 8 10
Ingreso bruto mensual* ($millones)
Tarifa efectiva promedio IMAN
0,09
Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales
3,50 0,45 0,24
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Depuraciones de base para IMAN
Asa
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Co
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$1
3M
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Aportes a seguridad social (POS y pensiones obligatorias)
Calamidades
Costos Intereses financieros
Devoluciones y rebajas
Ingresos no constitutivos de renta
Nómina (condicionado a certificado PILA) Otros impuestos Bienes de capital
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¿Qué beneficios se modifican?
Pensiones Dependientes Vivienda
Pensiones Voluntarias: hasta 30% del ingreso, pero mantenimiento por 20 años o hasta edad de pensión
Hasta 2 dependientes, 500 UVT por dependiente (sin destinación específica)
Cambio: AFC: hasta $100 millones ahorrados por año Igual: Crédito de vivienda: pago de intereses hasta de $30 millones, por año.
• Gananciales (ej. divorcios) • Indemnizaciones (ej. seguro de daño) • Descapitalizaciones
Deducciones
INCR
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Tributación de sociedades
Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE
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Reducción tarifa de renta
33%
25%
8%
Escenario actual Propuesta
Impuesto sobre la Renta
Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Ingreso bruto
(-) Costos
(-) 100% de rentas exentas
(-) Deducciones
(Sí incluye deducción por activos fijos)
Renta líquida
gravable
Sobre esta base se tributa al 25%
Base Renta
Base CREE Ingreso bruto
(-) Costos
(-) Sólo algunas rentas exentas
(-) Deducciones
(No incluye deducción por activos fijos)
Renta líquida
gravable
¿En qué se diferencian las bases de renta y el CREE?
Sobre esta base se tributa al 8%
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¿Cuánto se espera recaudar con el CREE?
$51,2 bill. $52,7 bill.
0
10
20
30
40
50
60
Recaudo 2014(escenario pre-
reforma)*
Reducción de latarifa 33% a 25%
CREE Recaudo 2014(escenario post-
reforma)*
Bill
on
es (
$ c
orr
ien
tes)
Disminución de $8,7 bill.
Aumento de $10,1 bill.
+ 1,4 bill.
* Recaudo bruto. Incluye cuotas y retenciones.
Fuente: DIAN. Cálculos DGPM.
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
29.5%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
19
42
19
45
19
48
19
51
19
54
19
57
19
60
19
63
19
66
19
69
19
72
19
75
19
78
19
81
19
84
19
87
19
90
19
93
19
96
19
99
20
02
20
05
20
08
20
11
Costos empleador (Parafiscales, Salud y Pensión)
16%
Fuente: Santamaría, García y Mujica (2008).
Reducción impuestos sobre la nómina a cargo del empleador
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Aportes Parafiscales - Sena- ICBF (Empleados privados < 10 SMLM)
($ Constantes de 2011)
Fuente: DIAN. Cálculos DGPM.
0,0
0,5
1,0
1,5
2,0
2,5
3,019
94
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
Bill
on
es c
on
stan
tes
de
2011
ICBF SENA
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
12% 12%
4% 4%
3%
2%
8,5%
29,5%
16,0%
Escenario actual Propuesta
Salud - empleador
Sena
ICBF
Cajas
Pensiones - empleador
Reducción impuestos a la nómina a cargo del empleador (Empleados privados < 10 SMLM)
3.81 billones
1.13 billones
1.76 billones
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
1,52
0,38
0,60
3,81
1,13
1,76
1,30
0,15
0,25
6.62 BN
1.67 BN
2.61 BN
Salud
SENA
ICBF Empleados públicos
Empleados MENOS de 10 SMM
Empleados MÁS de 10 SMM
Diversificación de fuentes de financiamiento de SENA, ICBF y Salud
Fuente: DNP (2012)
Sustitución por 2.2 puntos de CREE
Sustitución por 1.4 puntos de CREE
Sustitución por 4.4 puntos de CREE + PGN (como hoy)
Sustitución del componente más volátil
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¿Qué hubiera pasado si se aplica esta regla desde hace 10 años?
(Equivalente a un impuesto de 3.6% sobre la base del CREE)
En ningún año el recaudo habría sido inferior a lo
que se obtuvo por impuestos a la nómina
0,5
1,0
1,5
2,0
2,5
3,0
3,5
4,0
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Bill
on
es c
on
stan
tes
de
2011
ICBF + SENA
CREE
Fuente: DIAN. Cálculos DGPM.
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Impactos Sectoriales ¿Cómo se redistribuye la carga parafiscal?
Fuente: DIAN. Cálculos DGPM.
Sector ICBF + SENA 3.6% CREE Diferencia
Comercio al por menor 7.9% 3.2% -4.7%
Fabricación de productos minerales y otros 7.7% 4.0% -3.7%
Agropecuario, silvicultura y pesca 4.8% 1.3% -3.5%
Comercio al por mayor 10.6% 7.7% -2.9%
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 3.5% 1.1% -2.4%
Fabricación de sustancias químicas 6.1% 4.1% -2.0%
Industria de la madera, corcho y papel 3.2% 1.2% -2.0%
Construcción 6.7% 4.8% -2.0%
Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 2.5% 0.7% -1.9%
Manufactura alimentos 6.6% 4.8% -1.8%
Servicios de hoteles, restaurantes y similares 2.4% 0.6% -1.8%
Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 10.3% 8.5% -1.8%
Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos 2.8% 2.1% -0.8%
Servicios financieros 13.2% 15.2% 2.0%
Electricidad, gas y vapor 3.3% 8.7% 5.4%
Minero 8.3% 32.0% 23.7%
Total 100% 100% 0%
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Impuesto al Valor Agregado
Tarifas
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IVA – lineamientos generales
• Disminuir el IVA de los insumos agropecuarios que están gravados al 16% a una tarifa reducida del 5%.
• Liberar el límite de impuesto descontable, de manera que no esté atado a la tarifa del bien final.
• Saldos a favor serán descontables del Impuesto sobre la Renta en bienes exentos no exportables.
• Eliminar las tarifas del 1.6%, 10%, 20%, 25% y 35%.
• Crear un impuesto al consumo de lujo para remplazar algunas de las tarifas superiores al 16%.
• Crear un impuesto al consumo para restaurantes al 8%.
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Tarifas del IVA
. 0 1,6 5 10 16 20 25 35
Serv. de aseo, vigi. y empleo temp.
Hoteles y clubes sociales
Medicina prepagada
Endulzantes y cacao
Fibra de algodón
Embutidos
Insumos agrícolas
Semillas
Concentrados para animales
Herramienta y maquinaria agrícola
Pescados y camarones
Celulares
Embarcaciones y camperos
Vehículos y motos (> 185 c.c.)
Vehículos (> US$30k) y aerodinos
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Tarifas de Impuesto al Consumo
. 16
Restaurantes
Celulares
Embarcaciones y camperos
Vehículos y motos (> 185 c.c.)
Vehículos (> US$30k) y aerodinos
16
8
4
8
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Impuesto de Ganancia Ocasional
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Impuesto de ganancia ocasional Teniendo en cuenta que este impuesto se aplica a ingresos de distinta naturaleza, se propone gravarlos de 3 formas distintas:
Impuesto de Ganancia Ocasional (o 3 impuestos distintos)
Rifas, loterías y similares
Son una ganancia ocasional en estricto
sentido.
Mantener
20%
Herencias y donaciones
Están sometidas a una tarifa alta, sobre una base que no refleja el
valor comercial
Bajar a
15%
Ganancias de capital (sólo para venta de activos y liquidación de inversiones)
Altas tarifas que incentivan esquemas
elusivos
Bajar a
10%
Consideraciones
Tarifas propuestas
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Normas Anti-elusión y Anti-abuso
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Anti-evasión Anti-elusión
• Reorganizaciones
• Precios de transferencia
• Impuesto de registro
• Cláusula general anti-abuso
• Establecimiento permanente
• Paraísos fiscales
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Sector Financiero
Medidas que afectan el Mercado Financiero
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Sector financiero
Renta variable Renta fija
Persona natural Ganancias < $1.000 M
exentas 25%
Retención: 7%
Persona natural certificada
Ganancias < $5.000 M exentas
25% Retención: 7%
Extranjeros Exenta 25%
(Baja a 14% si las condiciones lo ameritan)
4 por mil: ajustes + depósito electrónico
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Efectos esperados de la reforma
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Menos desigualdad Reducción en el GINI
Gini con impuesto de renta a personas
naturales actual
Gini con IMAN
1,9
Menor desigualdad
Fuente: Banco Mundial (2012)
- =
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Más empleo formal Crecimiento del sector formal
Reforma: Reducción de 13,5 puntos porcentuales en costos no salariales (de 29,5% a 16%)
11%
Aumento del empleo formal
Fuente: Bernal y Cárdenas (2003), Kugler y Kugler (2009) y Mondragón, Peña y Wills (2010).
Entre 400 mil y 1 millón de nuevos empleos
formales
Fuente: Hamann y Mejía (2011).
Aumento del tamaño relativo sector formal
10% - 15%
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Reforma tributaria 2012
Mauricio Cárdenas Ministro de Hacienda y Crédito Público