ELEMENTOS DE CONTABILIDAD GENERAL
ALUMNA: Alexandra Méndez
SEMESTRE: 5to comercio “B”
ASIGNATURA: Técnicas de información y comunicación
FUNDAMENTOS DE LA PRÁCTICA CONTABLE
"la Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las operaciones y
los hechos que son, cuando menos en parte, de carácter financiero, así como de interpretar sus resultados".
Entrada SalidasDATOS PROCESOS INFORMACION
DECISIONES
Sistemáticamente, la contabilidad responde al siguiente esquema gráfico
•Como Sistema de Información, la Contabilidad establece corrientes de entrada (Datos, traducidos en hechos valorizados e históricos);
•que generan procesos de conversión (registros y almacenamientos, clasificación u ordenamientos de datos; cálculos, análisis ajustes y cierres contables);
•que se traducen a su vez en productos específicos (balances, estado de resultados) que facilitan la toma de decisiones institucional.
•Recopilación de datos
•Análisis y clasificación de las operaciones realizadas
•Registro de las Operaciones
•Preparación de Estados Contables
•Análisis de la Información Contable
•TOMA DE DECISIONES
FASES DE LA CONTABILIDAD
Entradas
Recopilación de:
Históricos
Eventos
Financieros
DATOS
- Registros- Almacenamiento- Clasificación- Cálculo- Análisis- Ajustes- Cierre
DATOS
- Estados Financieros: - Balance General
- Estado de Resultados- Presupuestos- Análisis de Proveedores- Análisis de Inventarios
INFORMACIÓN
Considerando el esquema sistemático, incluyendo las fases de la contabilidad nos queda el resumen:
Salidas
El ACTIVO de una empresa es el conjunto de bienes, recursos, valores, disponibilidades y créditos a su favor. Las Mercaderías, el dinero, los muebles, las cuentas por cobrar constituyen ejemplos de valores del Activo. Se Clasifica por su liquidez en; Activo Circulante y Activo Fijo
El PASIVO está formado por todas las obligaciones sociales, tributarias y financieras que la empresa tiene con terceras personas, como ser: Letras por Pagar, impuestos x pagar, proveedores, etc. Se clasifica por su exigibilidad en; Pasivo Exigible(deudas con terceros) de Corto y Largo Plazo.
Al comparar el monto del Activo y del Pasivo, siempre existirá una diferencia a favor de la empresa, la cual se denomina CAPITAL.
Igualdad del Inventario
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Gastos. Son reducciones en las participaciones del propietario derivado de la operación de la empresa en un período contable específico.
Ingresos. Son aumentos en las participaciones del o de los propietarios, derivados de la operación de la empresa en un período contable específico.
Ecuación Contable
• El lado izquierdo siempre se mantiene en balance con el lado derecho. Esto se puede expresar bajo la siguiente ecuación conocida como Ecuación Contable:
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
ACTIVOS
PASIVOS
CAPITAL
El Balance identifica la forma en que fueron financiados los activos.
IGUALDAD DE INVENTARIO
Ecuación Contable
• El Sr. Pérez, inicia actividades, invirtiendo $500.000 en efectivo
ACTIVOS CAPITAL
IGUALDAD DE INVENTARIO
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja $500.000 = $--- + Capital $500.000
$500.000 = $500.000
Ecuación Contable
• Se abre Cuenta Corriente, con un depósito inicial de $450.000 actividades, invirtiendo $500.000 en efectivo
ACTIVOS CAPITAL
IGUALDAD DE INVENTARIO
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja $ 50.000 = $--- + Capital $500.000Banco $450.000
$500.000 = $500.000
Ecuación Contable
• Compra mercaderías con cheque por valor de $350.000
ACTIVOS CAPITAL
IGUALDAD DE INVENTARIO
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja $ 50.000 = $--- + Capital $500.000Banco $100.000Mercaderías $350.000
$500.000 = $500.000
Ecuación Contable
• Compra muebles a crédito a J.Carrasco por valor de $60.000
ACTIVOS
IGUALDAD DE INVENTARIO
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja $ 50.000 = CxP $60.000 + Capital $500.000Banco $100.000Mercaderías $350.000Muebles $ 60.000
$560.000 = $560.000
PASIVOS
CAPITAL
Ecuación Contable
• Se paga Arriendo por $10.000
ACTIVOS
IGUALDAD DE INVENTARIO
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja $ 40.000 = CxP $60.000 + Capital $490.000Banco $100.000Mercaderías $350.000Muebles $ 60.000
$550.000 = $550.000
PASIVOS
CAPITAL
Ecuación Contable
• Se Abonan las CxP con cheque por $40.000
ACTIVOS
IGUALDAD DE INVENTARIO
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja $ 40.000 = CxP $20.000 + Capital $490.000Banco $ 60.000Mercaderías $350.000Muebles $ 60.000
$510.000 = $510.000
PASIVOS
CAPITAL
Ecuación Contable
• Venta a Crédito a L.Leiva por valor de $150.000(Costo venta $100.000)
ACTIVOS
IGUALDAD DE INVENTARIO
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja $ 40.000 = CxP $20.000 + Capital $540.000Banco $ 60.000Mercaderías $250.000Muebles $ 60.000CxC $150.000
$560.000 = $560.000
PASIVOS
CAPITAL
Ecuación Contable
• Compra mercaderías a D. Maturana por $180.000 aceptando una letra a 90 días
ACTIVOS
IGUALDAD DE INVENTARIO
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja $ 40.000 = CxP $ 20.000 + Capital $540.000Banco $ 60.000 LxP $180.000Mercaderías $430.000Muebles $ 60.000CxC $150.000
$740.000 = $740.000
PASIVOS
CAPITAL
Características:
1) Toda transacción se expresa en una cantidad monetaria (dinero)
2) Toda transacción consta de 2 elementos: Cargos y Abonos
3) La 1ra. constancia escrita de las transacciones son los documentos y comprobantes
4) Los documentos o comprobantes son los que se registran en la contabilidad, después de ser analizados.
LAS TRANSACCIONES COMERCIALES
a) En toda operación se modifican, por lo menos, dos componentes de la igualdad.
b) Cada elemento de la igualdad puede aumentar o disminuir.
c) Cuando intervienen dos valores del Activo, uno aumenta y el otro disminuye.
d) Cuando intervienen dos valores del Pasivo, uno aumenta y el otro disminuye.
e) Cuando intervienen un valor del Activo y otro el Pasivo, los dos aumentan o disminuyen.
f) El capital sufre una variación cuando se produce una utilidad o un gasto.
Al examinar las variaciones que puede experimentar el inventario, se observan las siguientes propiedades :
Situación financiera a una fecha determinada, donde se reflejan los “Saldos” de Activos, Pasivos y Patrimonio existentes en ese instante, por lo tanto es una representación estática del proceso económico de una entidad.
Señala los activos (lo que tiene la empresa: bienes y derechos) ordenados por liquidez; y los pasivos (lo que debe la empresa), separados en pasivos exigibles (deuda con terceros) y patrimonio (deuda con los dueños)
Balance General
Balance General
31-dic-07 31-dic-06ACTIVOS
Circulante 803.616 553.932Activos fijos 386.073 210.836
TOTAL ACTIVOS 1.189.689 764.768
PASIVOS Y PATRIMONIO
Pasivo circulante 492.370 303.129Pasivo a Largo Plazo 198.039 100.633Patrimonio 499.280 361.006
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 1.189.689 764.768
Balance General al 31 de Diciembre de 2007CLINICA MAYOR
(Cifras en miles de pesos del 2007)
ACTIVOS = PASIVOS +
PATRIMONIO
ACTIVOS = PASIVOS +
PATRIMONIO
Balance General
31-dic-07 31-dic-06 31-dic-07 31-dic-06ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
Circulante 803.616 553.932 Pasivo circulante 492.370 303.129Activos fijos 386.073 210.836 Pasivo a Largo Plazo 198.039 100.633
Patrimonio 499.280 361.006
TOTAL ACTIVOS 1.189.689 764.768 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO1.189.689 764.768
CLINICA MAYORBalance General al 31 de Diciembre de 2007
(Cifras en miles de pesos del 2007)
ACTIVOS = PASIVOS +
PATRIMONIO
“estado de operaciones", "estado de pérdidas y ganancias" o "estado de rendimientos económicos". Detalla los gastos e ingresos habidos durante un período contable específico. La diferencia entre gastos e ingresos corresponde a la utilidad o pérdida del ejercicio.
Es un estado contable, dinámico, que muestra en forma sistemática el resultado operacional y no operacional obtenido por la empresa en un período de tiempo.
El Estado de Resultado es un complemento del Balance General
Estado de Resultados.
Estado de Resultados
Ingresos de explotación 389.179MENOS: Costo de venta o explotación -127.226MARGEN BRUTO 261.953
MENOS: Gastos de Adm. y ventas -58.322RESULTADO OPERACIONAL (I) 203.631
MÁS: Ingresos no operacionales 3.719MENOS: Gastos no operacionales 23.498RESULTADO NO OPERACIONAL (II) -19.779
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (I+II) 183.852
MENOS: Impuestos -27.578RESULTADO OPERACIONAL (I) 156.274
(En miles de pesos)
CLINICA MAYORESTADO DE RESULTADOS
y el 31 de diciembre de 2007Por el período comprendido entre el 01 de enero
Pero cómo llego a construir los estados financieros?
EN FORMA DE ASIENTOS
EN CUENTAS INDIVIDUALES; “T”
EN FORMA DE saldos
REGISTRO EN EL LIBRO DIARIO
ASIENTO DEBE HABER
12
CAJA CAPITAL
$ 1.000.000$1.000.000
31
BANCO CAJA
$ 850.000$ 850.000
Asiento o partida: Anotación hecha en el libro diario para contabilizar una operación. Consta de:•Fecha.•Cta. Deudora.•Cta Acreedora.•Cantidad que se carga o acredita a cada cta.•Glosa
Las CuentasEs un registro donde se agrupan operaciones de una misma naturaleza y bajo un solo título
DEBE HABER
124.2505.340
600
4.50032.800
900
130.190 38.200
AbonosCargos
Débito Crédito
La diferencia del Débito con el Crédito se denomina “Saldo”
EJ; CAJA
REGISTRO EN EL LIBRO MAYOR
DEBE HABER
124.2505.340
600
4.50032.800
900
130.190 38.200
SALDO DEUDOR
EJ; CAJA
91.990
El saldo es “Deudor” cuando el Débito es mayor al Crédito
El saldo es “Acreedor” cuando el Crédito es mayor al Débito.
La cuenta está “Saldada” o “Balanceada” cuando el Débito es igual al Crédito.
Tratamiento de las Cuentas
Aumentos Disminuc.
ACTIVO
Disminuc. Aumentos.
PASIVO
Pérdida Ganancia.
DEBE HABER DEBE HABER
DEBE HABERRESULTADO
Cualquier cuenta de Activo Cualquier cuenta de Pasivo
DEBE HABER DEBE HABER
+Aumenta la
responsabilidad
-Disminuye la responsabilid
ad
-Disminuye el
derecho
+Aumenta el
derecho
Cualquier cuenta de Gasto Cualquier cuenta de Ingreso
DEBE HABER DEBE HABER
+Aumenta
-Disminuye
-Disminuye
+Aumenta
Plan de CuentasEs una lista que contiene en forma ordenada, de acuerdo a la naturaleza de ellas, todas las cuentas que adopta una entidad económica para satisfacer sus necesidades de información y control.
Veamos algunas Cuentas:
De ACTIVO:
CAJA: Registra el movimiento de dinero en efectivo.
Ingresosde dinero
Egresos opagos efectuados.
CAJADEBE HABER
BANCO: Registra el movimiento de una cuenta corriente (giros y depósitos)
Depósitos Giros
BANCODEBE HABER
CUENTAS DE ACTIVO
MERCADERIAS: Registra el movimiento de las mercaderías (compras – ventas)
*Compras *Ventas
MERCADERIASDEBE HABER
* Dev. Ventas *Dev. Compras
CUENTAS DE ACTIVO
CLIENTES: Registra el derecho a cobrar a nuestros clientes créditos otorgados.
Se devenga Se cancela
CLIENTESDEBE HABER
CUENTAS DE ACTIVO
PROVEEDORES: Registra las deudas contraídas con nuestros proveedores
Se devengaSe cancela
PROVEEDORESDEBE HABER
CUENTAS DE PASIVO
LETRAS POR PAGAR: Registra las deudas contraídas por letras aceptadas.
Se aceptaSe cancela
L/S x PAGARDEBE HABER
CUENTAS DE PASIVO
GASTOS GENERALES: Registra desembolsos por conceptos de pagos de consumos básicos (luz, agua, teléfono), materiales de oficina, materiales de aseo, etc.
Se efetúael gasto
GASTOS GENERALESDEBE HABER
CUENTAS DE RESULTADO: PÉRDIDA
UTILIDAD POR VENTAS: Registra el margen operacional o de ganancia obtenida por las ventas de mercaderías realizadas.
La gananciaoriginada
UTILIDAD POR VENTASDEBE HABER
CUENTAS DE RESULTADO: GANANCIA
ANALISISDE TRANSACCIONES
COMERCIALES
Se inicia actividad económica con el siguiente inventario:Caja: 1.890.000Proveedores: 18.000Mercaderías: 870.000Banco: 1.250.000Letras por Pagar: 54.000
TRANSACCIONCuentas que Intervienen Tipo de
CuentasComoafectan DEBE HABER
CAJAMERCADERIAS
BANCOPROVEEDORES
L/S x PAGAR
CAPITAL
ACTIVOACTIVOACTIVOPASIVO
PASIVO
PASIVO
++++
+
+
1.890.000
870.000
1.250.000
18.000
54.000
3.938.000
Se compran mercaderías por $ 225.000.- cancelándose 30% en efectivo y saldo al crédito con letras
TRANSACCIONCuentasque Intervienen
Tipo deCuentas
Comoafectan DEBE HABER
MERCADERIASCAJA
L/S x PAGAR
ACTIVOACTIVOPASIVO
+-+
225.000
67.500
157.500
Se cancela arriendo de local comercial por $40.000.- con cheque
TRANSACCIONCuentasque Intervienen
Tipo deCuentas
Comoafectan DEBE HABER
GTOS GENERALBANCO
RESULTACTIVO
PERDIDA
-40.000
40.000
Se realiza depósito en cuenta corriente por $ 124.000
TRANSACCIONCuentasque Intervienen
Tipo deCuentas
Comoafectan DEBE HABER
BANCOCAJA
ACTIVOACTIVO
+
-124.000
124.000
Se cancela letra por $ 5.000 en efectivo
TRANSACCIONCuentasque Intervienen
Tipo deCuentas
Comoafectan DEBE HABER
L/S x PAGARCAJA
PASIVOACTIVO
--
5.000
5.000
Venta de mercaderías por $ 180.000 (Costo: $115.000, cobrándose 50% en efectivo y saldo al crédito con letras
TRANSACCIONCuentasque Intervienen
Tipo deCuentas
Comoafectan DEBE HABER
CAJAL/S x COBRARMERCADERIASUTIL.x VENTAS
ACTIVOACTIVOACTIVORESULT.
+++
GANANC
90.000
90.000
115.000
65.000
TALLER DE EJERCICIOS