TEMARIO
� SUJETO DEL IVA� HECHO GENERADOR DEL IVA� RESPONSABLE DEL IVA� BASE GRAVABLE Y CAUSACION� DETERMINACION DEL IVA � OBLIGACION DEL RESPONSABLE
� REGIMEN SIMPLIFICADO� REGIMEN COMUN
� RETENCION DE IVA
ASPECTO
PERSONAL
ASPECTO
CUANTITATIVO
ASPECTO
ESPACIAL
ASPECTO
TEMPORAL
HECHO
GENERADOR
DEL IVA
437
447 429
420
420
Venta de bien corporal mueble
gravado
Prestación de servicio gravado
Importación de bien gravado
Operación de juego de suerte y
azar
HECHO
GENERADOR DE IVA
Vendedor habitual
Prestador de servicios
ImportadorOperador de
juegos
OBLIGACIONES DE LOS
RESPONSBLES
SUJETO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
� SUJETO ACTIVO DEL IVA
� SUJETO PASIVO DEL IVA� Sujeto pasivo económico del IVA
� Sujeto pasivo jurídico del IVA
SUJETO PASIVO ECONOMICO
� NO HAY PERSONAS EXENTAS� Art. 482 E.T.
� Casos especiales� Donaciones del exterior
� Campeonato sub 20
� Universidades Públicas
� Misiones diplomáticas
SUJETO PASIVO JURIDICO
� QUIEN ES RESPONSABLE DEL IVA?
� Propiedad horizontal
HECHO GENERADOR DEL IVAArt. 420 E. T.
� VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO
� PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO EN EL TERRITORIO NACIONAL
� IMPORTACION DE BIEN CORPORAL MUEBLE
� OPERACIÓN DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
TERRITORIALIDAD DEL HECHO GENERADOR DEL IVAArt. 420 E. T.
� VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO � EN DONDE?
� PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO � EN TERRITORIO NACIONAL
� IMPORTACION DE BIEN CORPORAL MUEBLE� AL TERRITORIO ADUANERO NACIONAL
� OPERACIÓN DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR � EN DONDE?
TERRITORIALIDAD DE LA VENTA Art. 420 E. T.
� VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO
� ART. 1 DECRETO 3541 DE 1983
� ART. 48 LEY 55 DE 1985
� DOCTRINA DIAN
� ZONA FRANCA
TERRITORIALIDAD DEL SERVICIOParágrafo 3 Art. 420 E. T.
� PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO � EN TERRITORIO NACIONAL
� DIAN
� EXPORTACION DE SERVICIOS� DIAN
RESPONSABLE
BASE
GRAVABLE
TERRITORIALIDAD
CAUSACIÓN
VENTA DE
BIEN
CORPORAL
MUEBLE
437
447 429
420
VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE Lit. a) Art. 420 E.T
� VENTA Art. 421 E.T
� BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO
VENTA PARA EFECTOS DEL IVA Art. 421 E.T
� VENTA
� Todo acto que implique transferir el dominio de los bienes Lit. a)
� Retiro de bienes del inventario de mercancías disponibles para la venta Lit. b)
� Las incorporaciones y transformaciones de bienes gravados producidos Lit. c)
VENTA Lit. a) Art. 421 E.T
� Todo acto que implique transferir el dominiode los bienes
� a título gratuito u oneroso
� independiente de su denominación
ACTOS QUE IMPLICAN TRANSFERIR EL DOMINIO
� Compraventa � Permuta� Donación� Dación en pago� Remate de bienes� Préstamo de consumo
ACTOS QUE NO IMPLICANTRANSFERIR EL DOMINIO
� Suministro� Consignación� Préstamo de uso� Arrendamiento� Contrato de prenda� Comodato
VENTA DE DIRECTORIOS Art. 468 E.T.
� A TITULO ONEROSO– Los directorios están gravados
� A TITULO GRATUITO – Los directorios están excluidos
VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE Art. 421 E.T.
�VENTA�Retiro de bien del inventario Lit. b) Art. 421 E.T.
�Incorporación de mueble a Inmueble
�Incorporación de mueble a servicio no gravado
�Transformación de gravado en no gravado
RETIRO DE BIENES Lit. b) Art. 421 E.T.
�Retiro como venta�Muestras gratuitas, promoción de ventas,
propaganda
�Retiro que no es venta :�Bienes que se rompen, pierden o que sufren daño,
por obsoletos, retiro por faltantes (art.2 ley1111/06;64 E. T.) Dian 41573/04
�Retiro del inventario�Retiro para gasto o para activo fijo
JECD1
Diapositiva 21
JECD1 Cuando dice la norma que el retiro es para uso de la empresa no es el uso de la mercancía sino el retiro de mercancís disponibles para la venta las que se retiran para gastoJOSE ELBERT CASTANEDA DURAN, 29/07/2004
RETIRO DE BIENES DEL INVENTARIO PARA GASTO
Lit. b) Art. 421 E.T.
1. Compra 100 resmas de papel para vender a $500 c/u2. Vende 80 resmas de papel a $900 c/u mas iva3. Retira 20 resmas para su consumo4. Compra 20 resmas de papel para consumo a $500 c/u
IVA x P
8,0001,600
VENTA 16%
72,00011,5202,880
INVENT
50,000 10,000
GASTO
12,88010,000
VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLELit. c) Art. 421 E.T DIAN 41573/04; 87707/04
INCORPORACION Y TRANSFORMACION DE BIEN PRODUCIDO
INCORPORACIÓN:de mueble a inmueblede mueble a servicio no gravado
TRANSFORMACIÓN: de gravado en no gravado
INCORPORAR MUEBLE A INMUEBLE Lit. c) Art. 421 E.T.
� EL CONSTRUCTOR QUE PRODUCE Y VENDEINMUEBLES NO ES RESPONSABLE… Pero:
� SI ESE CONSTRUCTOR PRODUCE PUERTAS YVENTANAS PARA EL INMUEBLE QUECONSTRUYE Y VENDE… ESTAINCORPORANDO MUEBLE PRODUCIDO AINMUEBLE Y ESO ES VENTA
INCORPORACION DE MUEBLES A INMUEBLES
1. Compra arena, cemento, piedra para construir inmueblepor $180,000
2. Compra tablas, pintura y puntillas para construir puertasdel edificio por $100,000
3. Utiliza mano de obra laboral para construir puertas porvalor de $50,000
4. Produce e incorpora al inmueble puertas construidascon esos costos de $150,000
IVA x P
16,000 24,000
INMUEBLE
180,00028,800150,00024,000
PUERTAS
100,00050,000
150,000
VENTA INMUEBLE
400,000
INCORPORAR MUEBLE A INMUEBLE Lit. c) Art. 421 E.T.
� BASE GRAVABLE
� CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN
� INCORPORACIÓN:� DE BIEN GRAVADO A EXCLUIDO
� DE BIEN GRAVADO A ACTIVO FIJO
INCORPORAR MUEBLE A SERVICIO NO GRAVADO
� EL PRESTADOR DE SERVICIO EXCLUIDO(CONSTRUCTOR DE OBRA PÚBLICA MUNICIPAL)
� CUANDO EN LA EJECUCION DE ESTE CONTRATOEXTRAE MATERIAL PÉTREO DE SU PROPIACANTERA PARA INCORPORARLO AL SERVICIO NOGRAVADO QUE ESTÁ EJECUTANDO
� ESTA INCORPORANDO BIEN CORPORAL MUEBLEPRODUCIDO A SERVICIO NO GRAVADO
INCORPORACION DE MUEBLE A SERVICIO NO GRAVADO
1. Compra mezcla de asfalto para pavimentar las calles deuna ciudad por $180,000
2. Mano de obra en la cantera por 100,0003. Repuestos de máquina utilizada en la cantera de $50,0004. Extrae de la cantera material pétreo por $150,0005. Produce e incorpora el material pétreo extraído con esos
costos de $150,000
IVA x P
24,000
SERVICIO NO GRAV.
180,00028,800150,00024,000
CANTERA
150,000
SERVICIO NO GRAV.
400,000
100,00050,000
8,000
TRANSFORMACION DE BIEN GRAVADO EN NO GRAVADO
Lit. c) Art. 421 E.T.
Productor de bien gravado, no vende el biengravado producido, pero lo transforma enbien excluido para venderlo
Producir harina de trigo gravada al 10%para transformarla en pan excluido
Transformar
TRANSFORMACION DE BIEN
GRAVADO EN NO GRAVADO
Lit. c) Art. 421 E.T.
TRANSFORMAR BIENES GRAVADOSPRODUCIDOS CON TARIFA DEL 16% ENBIENES GRAVADOS AL 10%
� Queda ventaja entre el productor de pastas alimenticias con sémola producida frente al productor de pastas con sémola comprada
José Elbert Castañeda D.
BIENESBien
Bien Incorporal
Bien
Corporal
Bien Inmueble
Bienes Mueble
Art. 422
Excluido
No causa
Gravados
BIEN CORPORAL MUEBLE
Excluidos = No causan Art. 424
BIEN
CORPORAL
MUEBLE
Tarifas Diferenciales del 20%, 25%, 35%,
Exentos de Tarifa
Producción de bienes exentos
Art. 477 y 478
Gravados
Exportación de bienes
Art. 479 y 481
Tarifa General 16%
A Nivel Productor. Art. 444, 446
En todos los Niveles
Art. 468
Tarifa del 3%, (8%) 14% 2010 ; 10%,
Clasificación
BIEN CORPORAL MUBLE EXCLUIDO
TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOSPROCESOS DE PRODUCCIÓN YDISTRIBUCIÓN SE ACUMULAN AL PRECIO
BIEN CORPORAL MUBLE EXENTO
TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS PROCESOSDE PRODUCCIÓN NO SE ACUMULAN AL PRECIOY ORIGINAN SALDO A FAVOR PARA SOLICITARDEVOLUCIÓN
BIENES EXCLUIDOS Y EXENTOSDiferencia
Costos y Gastos
10016
IVA x P
0
Ventas
116
Precio al Consumidor: 116
Productor Bienes Exentos ó
Exportador
Productor
Bienes Excluidos
Costos y Gastos
100
IVA x P
16
Ventas
100
Precio al Consumidor: 10016%: IVA a favor del productor o exportador
0
BIENES EXENTOS, EXCLUIDOS Y GRAVADOS
Precio al Consumidor: 150Utilidad Productor: 50Saldo a Favor: 16
Costos y Gastos
100
IVA x P
16
Ventas Exentas
150
Productor
Bienes Exentos
Productor
Bienes Excluidos
Productor
Bienes gravados 16%
Costos y Gastos
10016
IVA x P
0
Ventas Excluidas
166
Costos y Gastos
100
IVA x P
16
Ventas Gravada
150
0 0 24
Precio al Consumidor: 166Utilidad Productor: 50
Precio al Consumidor: 174Utilidad Productor: 50Saldo a Pagar: 8
Diferencia
BIENES EXCLUIDOS
ARTÍCULO 424 E.T.� Adicionado Art. 1 Ley 818 de 2003� Adicionado Art. 10 Ley 863 de 2003� Modificado Art. 4 Ley 939 de 2004� Adicionado Art. 2 Ley 1111 de 2006� Adicionado Art. 61 Ley 1430/2010
Partidas: 01.06 04.04.90.00.00 06.02.20.00.0009.09.20.10
BIENES GRAVADOS AL 2%
Estaban en el Art. 468-2 E. T. ypasaron a excluidos desde el Artículo78 de la Ley 1111 de 2006
YA NO EXISTENPasaron a excluidos Ley 1111/06
BIENES EXENTOS
� ARTÍCULO 477 Y 478
� Libro cultural, cuaderno escolar� Carne y despojos comestibles� Leche Dian 73227/04 partida 04.01 y 04.02� Huevos� Queso fresco� Alcohol carburante� Biocombustible
BIENES GRAVADOS AL 10%(Antes 7%)
Artículo 468-1 E.T.
� Adicionado Art. 6 y 7 Ley 818 de 2003� Adicionado Art. 939 DE 2004� Modificado Ley 1111 de 2006 Art. 33
TARIFA PARA VEHÍCULOSArt. 469 y 471 E.T
� Tarifa del 16%
� Tarifa del 20%
� Tarifa del 25%
� Tarifa del 35% Partida Arancelaria 87
(Modicado Ley 1430/10)
VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO
� VENTA GRAVADA CON TARIFA
� VENTA EXENTA DE TARIFA
� VENTA EXCLUIDA DEL IVA
� VENTA NO GRAVADA CON IVA
VENTA GRAVADA CON TRATAMIENTO ESPECIAL
� Venta de cerveza Dcto 414/2004 Dcto 127/010� Venta de licores Dcto 1150/2003 Dcto 127/10� Venta de gaseosa art. 446 E.T.� Venta de derivado del petróleo art.444� Venta de bien exento producido 439, 489� Exportación de bienes art. 479 E.T.� Venta de directorio telefónico art. 468� Venta de cigarrillo y tabaco elaborado
� Derogado 2° Inciso Parágrafo 5 Art. 420 E. T. � Decreto 4676 de 2006 Dcto 127/10
VENTA EXENTA DEL IVAProductor Art. 440 E.T.
� Venta de libro cultural� Venta de cuaderno escolar� Venta de carne� Venta de leche Dian 73227/04� Venta de huevos� Venta de queso fresco� Venta de alcohol carburante y � Venta de biocombustible
VENTA EXENTA DE TARIFA
� POR LA PRODUCCION� Productor de Carnes, leche, huevos Art. 1 Dcto 1949/03� Productor de cuadernos de tipo escolar� Productor de Libros de carácter científico y cultural� Productor de alcohol carburante y Biocombustible
� POR LA EXPORTACION� Exportación de bienes (Art. 479 y Lit. b) Art. 481)� Venta en el país a S. C. I. (Art. 479 y Lit. b) Art. 481)� Venta a empresa en zona franca (Art. 481 Lit. f)
PRODUCTOR Art. 440 E.T.
� QUIEN AGREGA UNO O VARIOSPROCESOS A LAS MATERIAS PRIMASO MERCANCÍAS
� Casos especiales� Carne� Leche� Huevos
PRODUCTOR DE BIEN EXENTO
PRODUCTOR DE CARNEEl dueño de los bienes que los sacrifique o
haga sacrificar Art. 440 E.T.
PRODUCTOR ES ELDUEÑO:� Persona que cría el animal y lo sacrifica o
encarga el sacrificio pagando el servicio
� Persona que compra el animal vivo y losacrifica o encarga el sacrificio pagando elservicio
PRODUCTOR DE BIEN EXENTO
PRODUCTOR DE LECHEArt. 440; Lit. b) Art. 1 Dcto 1949/03
� LECHE DE LA 04.01: El ganadero
� LECHE DE LA 04.02: El industrial quedesarrolla el proceso industrialcorrespondiente DIAN 73227/04
PRODUCTOR DE BIEN EXENTO
PRODUCTOR DE HUEVOSLit. c) Art. 1 Dcto 1949/03
El avicultor que desarrolla el proceso y los comercialice
� Venta por el productor: exenta
� Venta por comercializador: excluida
PRODUCTOR DE BIEN EXENTO
� PRODUCTOR DE QUESO Art. 440 E.T.
� QUIEN DESARROLLE EL PROCESO DEPRODUCCIÓN SIN IMPORTAR QUE SEAPRODUCTOR DE LA LECHE.
EXPORTACION DE BIENESArt. 479, Lit. b) y f) Art. 481 E. T.
� VENTA DE BIEN DE EXPORTACION A C.I.
� VENTA ENTRE SOCIEDADES DE C. I.
� VENTA CON USUARIO DE ZONA FRANCA
EXPORTACIÓN DE BIENESArt. 479, Lit. b) Art. 481 E.T.
� TODO BIEN QUE SE EXPORTE QUEDA EXENTO DEL IVA
� EXPORTAR BIEN EXCLUIDO
� EXPORTAR BIEN GRAVADO CON TARIFA
� EXPORTAR BIEN EXENTO
PRODUCTOR DE BIEN DEL 35%
1.Adquiere costos y gastos de producción por $5,000+ 16% de iva
2. Venta nacional $10,000 mas 35%
IVA x P
800
VENTA 35%
10,0003,500
COMPRA GRAVADA
5,000
EXPORTADOR DE BIEN DEL 35% COMPRADO
1.Adquiere bien para exportar por $10,000 + 35%2. Exporta el bien adquirido en $11,000
IVA x P
3,500
EXPORTACION
11,0000
COMPRA GRAVADA
10,000
SALDO A FAVOR $3,500
PRODUCTOR DE BIEN EXCLUIDO
1.Adquiere costos y gastos de producción por$100,000 + iva
2. Adquiere gastos de distribución por $50,000 + iva3. Agrega valor sin iva por $100,0004. Ventas nacionales $274,000
IVA x P
00
VENTA EXCLUIDA
274,0000
COMPRA
100,00016,00050,0008,000
100,000
PRODUCTOR – EXPORTADOR DE BIEN EXCLUIDO
1.Adquiere costos y gastos de producción por$100,000 + iva
2. Adquiere gastos de distribución por $50,000 + iva3. Agrega valor sin iva por $100,0004. Exportaciones $250,000
IVA x P
16,0008,000
EXPORTACION
250,0000
COMPRA GRAVADA
100,00050,000
Precio de venta $250,000Saldo a favor 24,000
COMPRA NO GRAVADA
100,000
EXPORTADOR DE BIENEXCLUIDO COMPRADO
1. Adquiere banano producido por $274,0002. Ventas al exterior $274,000
Compra no gravada
274,000
Exportación
274,000
IVA x P
0 0
Precio de exportación $274,000
José Elbert Castañeda D.
VENTA DE BIEN EXCLUIDO A UNA COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL
Compras Gravadas100,000
50,000
IVA x P
16,000
8,000
Ventas S. C. I.*
250,000 0
Saldo a favor: $24.000
Compras NO gravadas
* Sociedad de Comercialización internacional
100,000
1) Costos y gastos de producción 100.000 + IVA2) Gastos de distribución 50,000 + IVA3) Compras no gravadas 100,000 + IVA4) Vende a C.I.* 250.000
COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL
1. Compra bien gravado para exportar por $350.0002. Compra empaques para bienes de exportación por
$50,0003. Vende a otra C. I. bien comprado para exportar
$30,000 Dian 25250/044. Exporta por valor de 250,000
Compras NO Gravadas
IVA x P
8,0000
EXPORTACIÓN
250.000
4,800
35 0,0005 0,000
VENTA 16%
30,000
DIAN
OPERACIONES CON EMPRESA EN ZONA FRANCA
Art. 395, 396 y 398 Dcto 2685/99; Ley 1004/05 Lit. f) Art. 481 E. T.
� EXPORTACION DESDE ZONA FRANCA
� VENTA A EMPRESA EN ZONA FRANCA
� IMPORTACION DESDE ZONA FRANCA
� VENTA ENTRE USUARIOS DE ZONA FRANCA
OTRAS VENTAS EXENTAS
� VENTA DE VIVIENDA DE INTERES SOCIAL� Devolución de iva pagado en materiales de construcción Art. 850 E. T. Dcto 1243/2002 DIAN 65497/04
� VENTA DE EQUIPO ESPECIALIZADO A CUERPO DE BOMBEROS Art. 13 Ley 322/96
VENTA EXCLUIDA DEL IVA
� Venta de bien excluido art. 420 E. T.� Venta en y para San Andrés y prov. art. 22 ley 47/93� Venta en el dpto. del amazonas art. 270 ley 223/95� Venta de bien exento importado art. 489 y art. 6
Dcto 1813/84� Venta de bien exento comprado art. 439 y art. 27
Dcto 380/96 Dian 17983/04� Venta en almacén in bond concepto Dian 02/81� Venta para el sistema carcelario art. 130 ley 633/00� Venta en pie de animales gravados al 2% parágrafo art.
468-2 E. T. derogado ley 1111/06; ahora operación igualmente excluida por otra razón)
VENTA NO GRAVADAArt. 420 E.T.
� Ingreso por venta de activo fijo� Ingreso por venta de bien incorporal� Ingreso por venta de bien inmueble� Ingreso por lotería� Ingreso por ajuste por inflación� Transmisión de bien en:
� Fusión y escisión de sociedades art. 428-2 , art. 14-1 y 14-2 e.t.� Constitución de E.U. art. 30 Dcto 3050/97
RESPONSABLE
BASE
GRAVABLE
TERRITORIALIDAD
CAUSACIÓN
PRESTACIÓN
DE SERVICIO
GRAVADO
437
447429
420
PRESTACION DE SERVICIO EN EL TERRITORIO
NACIONAL
�Prestación de servicio
�Territorialidad del servicio
�Tratamiento de los serviciosLibro IVA
PRESTACION DE SERVICIOArt. 1 Dcto 1372/92
• Actividad prestada por una persona que se concretaen obligación de hacer
• Sin relación laboral con quien contrata la ejecución.
• Genera una contraprestación en dinero o en especie.
• Dian 11875/04; 22662/04; 88645/04
• Prestados en el territorio Nacional
TERRITORIALIDAD DEL SERVICIO Parágrafo 3 Art. 420 E.T.
�Todos los servicios se entiendenprestados en la sede del prestadordel servicio, excepto:–Los relacionados con inmuebles
– Los culturales y artísticos, carga,descargue, transbordo y almacenaje
–Los prestados desde el exterior a favorde personas ubicadas en Colombia
TERRITORIALIDAD DEL SERVICIO� Todos los servicios se entienden prestados
en la sede del prestador del servicio,excepto:� Casos:
� Publicidad desde el exterior para el territorionacional
� Servicios técnicos prestados en Colombia yprestados desde el exterior (Consejo deEstado Sentencia 14124 de 7 dic/04)
TRATAMIENTO DE SERVICIOS
�Servicio gravado al 1,6%
�Servicio gravado al 20%
�Servicio excluido
�Servicio gravado al 10% (antes 7%)
�Servicio gravado al 16%
�Servicio intermedio de la producción
SERVICIOS GRAVADOS AL 1,6%Art. 462-1; Art. 32 Ley 1111/06
Art. 1 Dcto 4650/06
�ASEO
�VIGILANCIA (Aprobado Supervigilancia)
� EMPLEO TEMPORAL (Aprobado Minprotección)
– Cumpliendo obligaciones laborales y aportes
� C.T.A. Y PRE C.T.A. (Vigiladas por supersolidaria,que presten éstos servicios)
– Cumpliendo compensaciones y aportes
TRATAMIENTO DE SERVICIOS
SERVICIO EXCLUIDO Art. 476 E.T.
Nuevo servicio excluido Art. 11 Ley 1430/10
Servicios excluidos en el E. T.
Servicios excluidos por normas reglamentarias
SERVICIO GRAVADO AL 10%(Antes 7%)
ESTATUTO TRIBUTARIO ART. 468-3
ADICIONADO LEY 863 DE 2003.
MODIFICADO ART. 34 LEY 1111/06
SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCION Parág. Art. 476 E.T.
�Tienen aplicación dentro de procesode producción
�Se gravan con la tarifa del bien queresulte sin tener en cuenta ladestinación
�Del servicio resulta un bien o se poneen condiciones de utilización
SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCION
�Cuando resulta bien gravado
�Cuando resulta bien excluido
�Cuando resulta bien exento
�Cuando resulta mas de un bien con tratamiento diferente
SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCION
� CUANDO RESULTA BIEN GRAVADO
– SERVICIO INTERMEDIO EN LA TALLA DE ESMERALDAS
– MAQUILA Y ENVASE
SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCION
�CUANDO RESULTA BIEN EXCLUIDO
SERVICIO INTERMEDIO EN LA PRODUCCION DE MEDICAMENTOS
SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCION
�CUANDO RESULTA BIEN EXENTO
EDICION E IMPRESIÓN DE LIBROS Dian 43112/04
FAENAMIENTO DE ANIMALES Num. 9 Art. 476Art. 3 Dcto 1949/2003
INCUBACIÓN DE HUEVOS
SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCION
�CUANDO RESULTA MAS DE UN BIEN CON TRATAMIENTO DIFERENTE
MOLIENDA DEL TRIGO DONDE SE OBTIENE HARINA DEL 10% , SÉMOLA DEL 16% Y MOGOLLA DEL 16%
NO ES SERVICIO INTERMEDIO
� Trabajo en extracción de petróleo– Si es servicio intermedio C. de E. Sen.14064 oct.28/04)
– Parágrafo del 476: No aplica a minería e hidrocarburos
Art. 49 Ley 1430/2010
�Empaque de productos
� Incineración de pollo crudo
�Fumigación aérea
�Crianza de aves Dian 88645/05
�Plastificado de carátulas
EXPORTACION DE SERVICIOArt. 481 E.T.
�Prestación de servicio en el país paraser utilizado en el exterior Dcto2681/99 Dcto 1805/10
�Servicio intermedio a C.I.
�Paquete turístico Art.62 Ley 1111/06Lit. e) Art. 481 E. T.
SERVICIO NO GRAVADO
� Interés de cuenta de ahorro
� Ingreso por recuperaciones
�Recuperación de cartera
� Ingreso laboral
RESPONSABLE
BASE
GRAVABLE
TERRITORIALIDAD
CAUSACIÓN
OPERACIÓN
DE JUEGO
DE SUERTE
Y AZAR
437
447 429
420
JUEGO DE SUERTE Y AZARLit. d) Art. 420 E.T. Ley 643 de 2001 y Dcto 1350/03
Decreto 427 de 2004 Dcto 127/10
Definición de juegos de suerte y azar
No son juegos de suerte y azar
Tarifa de los juegos de suerte y azar
RESPONSABLE
BASE
GRAVABLE
TERRITORIALIDAD
CAUSACIÓN
IMPORTACIÓN
DE BIEN
GRAVADO
437
447 429
420
IMPORTACION DE BIEN
CORPORAL
� IMPORTACION GRAVADA DE BIEN GRAVADO
� IMPORTACION GRAVADA DE BIEN EXCLUIDO ( QUEDA DEROGADA)
� Ya no se aplica IVA implícito
� IMPORTACION EXCLUIDA
IMPORTACION DE BIENES
Importación excluida sin ninguna condición
•Importación a San Andrés y Providencia•Importación de bien donado para el eje cafetero•Importación de gasolina a Zona de Frontera•Importación para empresa amparada por Ley Páez•Importación por plan Vallejo•Importación de bien para el sistema carcelario•Importación de Armas y Municiones para la defensa Nacional•Importación de equipo especializado para cuerpo de bomberos
IMPORTACION DE BIEN GRAVADO
IMPORTACIÓN EXCLUIDA SI NO EXISTE PRODUCCION NACIONAL
Importación de activo por institución de educación superior
mportación de bien donado para la investigación científicay tecnológica, salud y educación
Importación de bien donado a entidad de derecho públicodel orden nacional
Importación de maquinaria y equipo para control ambiental
Importación de bien con destino a servicio oficialdiplomático
IMPORTACION DE BIEN GRAVADO
IMPORTACIÓN EXCLUIDA SI NO EXISTE PRODUCCION NACIONAL
Importación temporal de maquinaria pesada para industriabásica
Importación de maquinaria industrial para usuarios Altex
Importación de bien en desarrollo de convenio internacional
Importación de bien para el desarrollo sostenible
IMPORTACION DE BIEN GRAVADO
IMPORTACIÓN EXCLUIDA Y EXENTA A ZONAS DE FRONTERA
Parágrafo Art. 424 E. T. Adicionado Ley 1004/05 Art. 12:
Se encuentran excluidos la Importación alAmazonas por convenio Colombo - Peruanovigente, de alimentos de consumo humano yanimal, elementos de aseo y medicamentos parauso humano o veterinario, sólo para consumodentro del mismo departamento
DECRETO 3787 Oct. 2/07 indica cupos
IMPORTACION DE BIEN GRAVADO
IMPORTACIÓN EXCLUIDA Y EXENTA A ZONAS DE FRONTERA
Adicionado Art. 56 Ley 1111/06, Art. 2, 3 y 4 Dcto 4650/06
También son exentos del impuesto sobre lasventas, los alimentos de consumo humano yanimal que se importen de los paises colindantes alos departamentos de Vichada, Guajira, Guainía,Amazonas y Vaupés, siempre y cuando se destinenexclusivamente al consumo local en esosdepartamentos.
DECRETO 087 de 17/01/08 señala forma de importaciónSólo por Cooperativas
RESPONSABLE DEL IVAArt. 437 E.T.
� En venta de bien corporal mueble
� En prestación de servicio gravado
� En la importación
� En juego de suerte y azar
� En operaciones especiales� no responsables del IVA
RESPONSABLE EN VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO
�EL VENDEDOR HABITUAL
Excepto:�En venta que no sea del giro ordinario del
negocio ultimo inc. art. 437
�En venta de aerodinos
�En venta de salvamento en compañías deseguros
RESPONSABLE EN VENTA A NIVEL PRODUCTOR
ES RESPONSABLE EL PRODUCTOR�En venta de bien exento
�En venta de licores
�En venta de cerveza
�En venta de gaseosa
�En venta de derivado del petróleo
�En venta de cigarrillo y tabaco elaborado (DerogadoArt. 19 Dcto 406/01 por Dcto 4650/06)
RESPONSABLE EN PRESTACION DE SERVICIO
� EN PRESTACIÓN DE SERVICIO GRAVADO
No requiere habitualidad
Excepto
En prestación de servicio financiero.
RESPONSABLE EN PRESTACION DE SERVICIO
� En arrendamiento de inmueble
� Actividad en zona franca
� Servicio de construcción
� Copropiedades
RESPONSABLE EN OPERACIONES ESPECIALES
�Régimen común por compra alsimplificado Lit. e) Art. 437
�Régimen común por compra de bienesdel 468-1 a persona natural: Lit. f) art. 437 nocomerciante no inscrito en régimen común
�Cuentas en participación Dian 15941/04;41483/04
RESPONSABLE EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR
ES RESPONSABLE EL OPERADOR DEL JUEGO
Se considera operador del juego a la persona oentidad que le ofrece al usuario a cambio de suparticipación, un premio, en dinero o en especie,el cual ganará si acierta, dados los resultadosdel juego, que está determinado por la suerte, elazar o la casualidad.
Lit. d) Art. 420
RESPONSABLE EN LA IMPORTACION
Es responsable el importador
aún sin habitualidad
Lit. d) Art. 437 E.T.
NO RESPONSABLE DEL IVA
� Vendedor de bien exento comprado
� Vendedor de bien exento importado
� Propiedad horizontal art. 33 ley 675/01 dcto 1060/09
� Entidades de educación art. 92 ley 30/92
� Entidades financieras art. 443-1
� Vendedor de bien excluido art. 439
BASE GRAVABLE DEL IVAArt. 447 E. T.
►Base gravable en la venta►Base gravable en prestación de servicio►Base gravable en la importación►Base gravable en juego de suerte y azar
BASE GRAVABLE EN LA VENTA
Art. 447 E. T. Literal a) Valor total de laoperación incluyendo todas las erogacionescomplementarias, aunque se facturen o seconvengan por separado
BASE GRAVABLE EN LA VENTA
►En retiro de bien del inventario►En venta de gasolina motor►En venta de derivado del petróleo►En venta de cigarrillo►En venta por intermediarios
OPERACIÓN CON INTERMEDIARIO
► BASE EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS� Venta de otros activos fijos� Venta de vehículo usado art. 457-1� Venta de aerodino usado art. 457-1
► BASE EN VENTA DE MERCANCIAS� Contrato de agencia comercial� Contrato de consignación� Contrato de comisión
OPERACIONES A TRAVES DE INTERMEDIARIOS
CUANDO SE VENDEN ACTIVOS FIJOS
CUANDO SE VENDEN MERCANCIAS
OPERACIONES A TRAVES DE INTERMEDIARIOS
CUANDO SE VENDEN ACTIVOS FIJOS
Por contrato de consignación
CUANDO SE VENDEN MERCANCIAS
Por contrato de Agencia comercialPor contrato de consignaciónPor contrato de comisión
BANCO
1,200192
Ventas
INGR. 3s
Iva x Pagar
1,200192
Ingr.x Comisión
AGENCIA COMERCIAL
Iva x Pagar
Intermediario
Mandante
BANCO
1,200192
Ventas
INGR. 3s
Iva x Pagar
1,200192
Ingr.x Comisión
200
AGENCIA COMERCIAL
Iva x Pagar
32
Intermediario
Mandante
BANCO
1,200192
Ventas
INGR. 3s
Iva x Pagar
1,200192
Ingr.x Comisión
200
AGENCIA COMERCIAL
Iva x Pagar
32
Intermediario
Mandante
1,3921160
1,200 192
Gasto
20032
VENTA DE MERCANCÍAS POR COMISIÓN O CONSIGNACIÓN
BANCO
1,200192
Ventas
INGR. 3s
Iva x Pagar
1,000
Ingr.x Comisión
200
Iva x Pagar
192
Intermediario vende el bien recibido
Mandante
VENTA DE MERCANCÍAS POR COMISIÓN O CONSIGNACIÓN
BANCO
1,200192
Ventas
INGR. 3s
Iva x Pagar
1,000
Ingr.x Comisión
200
Iva x Pagar
192
Intermediario reporta la venta al Mandante
Mandante
1,0001,000
1,000
VENTA DE MERCANCÍAS POR COMISIÓN O CONSIGNACIÓN
BANCO
1,200192
Ventas
INGR. 3s
Iva x Pagar
1,000
Ingr.x Comisión
200
Iva x Pagar
192
Intermediario calcula el impuesto descontable
Mandante
1,0001,000160
1,000 160
160
BASE GRVABLE EN SERVICIOS
►Art. 447 E. T. Literal a) Valor total de la operación incluyendo todas las erogaciones complementarias, aunque se facturen o se convengan por separado
28/03/2012José Elbert Castañeda D. [email protected]
BASE GRAVABLE EN SERVICIO
►En arrendamiento de bien mueble►En club social►En construcción de inmueble►En servicio de financiación►En servicio que involucra inmuebles►En transporte internacional ►En servicio financiero►En servicio gravado 1,6%
BASE GRAVABLE EN OPERACIÓN CAMBIARIA
LA DIFERENCIA ENTRE:Tasa de venta de las divisas de cadaoperación en la fecha en que se realicela transacción y la tasa promedioponderada de compra del respectivoresponsable en el último día hábilanterior en que haya comprado
BASE EN OPERACIÓN CAMBIARIA DE CONTRATO FORWARD Y
FUTUROS
LA DIFERENCIA ENTRE:La tasa de venta de las divisas de cada operaciónen la fecha en que se realice la operación y la tasade promedio ponderada de compra que determineel gobierno
El IVA se causa en la fecha del cumplimientoestablecido en el respectivo contrato en el cual seprecisan las condiciones de negociación
BASE EN OPERACIÓN CAMBIARIA
El gobierno fijará la metodología paradeterminar la tasa promedio ponderada dedivisas teniendo en cuenta si la operación sehace en efectivo, cheque, o a través detransferencia electrónica o giroArt. 486-1; Decreto 100/03 DIAN 7744/04;9124/04; 36930/04; 36932/04; 46080/06
BASE GRAVABLE EN LA VENTA DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
Lit. d) Art. 420 E. T.
►En chance y otros juegos
►En maquinitas o tragamonedas
►En mesas de juego
BASE GRAVABLE EN IMPORTACION
►En importación de bien gravado
►En importación de bien excluido (derogado)
CAUSACION DEL IVAArt. 429 E. T.
� Causación en venta gravada
� Causación en prestación de servicio
� Causación en importación
� Causación en juego de suerte
CREDITOS
� El IVA se causa en la fecha de emisión de lafactura o documento equivalente
� O en la entrega
� Aunque se pacte:� Reserva de dominio� Condición resolutoria� Pacto de retroventa
CAUSACIÓN DEL IVA EN LA VENTA
CAUSACIÓN DEL IVA EN RESTACIÓN DE SERVICIO
En la fecha de emisión de la factura o documentoequivalente
o fecha de terminación del servicio
o del pago o abono en cuenta
Lo que fuere anterior
CAUSACIÓN DEL IVA EN LA IMPORTACIÓN
Al tiempo de la nacionalización del bien
CAUSACION EN JUEGOS DE SUERTE Y AZAR Lit d) Art. 420
E impuesto sobre las ventas se causa enel momento de realización de laapuesta, expedición del documento,formulario, boleta o instrumento que daderecho a participar en el juego
OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES
• EN REGIMEN SIMPLIFICADO
• EN REGIMEN COMÚN
REGIMEN SIMPLIFICADOREQUISITOS PARA EL 2008
� Art. 499 del Estatuto Tributario� Se eliminó el requisito del patrimonio� Los ingresos que deben ternerse en cuenta son los ingresos gravados
� Las consignaciones que se tienen en cuenta son las de operaciones gravadas
� No sirve para productor de bien exento
OBLIGACION DEL REGIMEN
SIMPLIFICADO
� Requisitos para acogerse Art. 499 E. T.� Obligaciones Art. 506 E. T.
� Inscripción como responsable RUT� Libro fiscal de registro de operaciones� Informar el cese de actividades� Entregar copia del RUT� Exhibir el RUT en un lugar visible
SANCIONES
� Por no inscribirse en el RUT 658-3
� Por no exhibir el RUT en lugar visible
� CIERRE DE ESTABLECIMIENTO� Art. 657 del E.T.
PASO DEL SIMPLIFICADO AL COMUN
� Para celebrar contratos de valor individual o superior a 3,300 uvt
� Por incumplir requisitos del 499� De oficio� Por voluntad
OBLIGACIONES EN REGIMEN COMUN
� Inscripción como responsable en el Rut
� Respecto de la factura
� Respecto de la contabilidad
� Presentación de la declaración
� Pago del impuesto a cargo
� Informar el cese de actividades
� Determinar IVA por pagar
INSCRIPCION EN EL RUT
Inscripción como responsable antes de iniciaroperaciones, de importar, exportar. Según Art. 555-2; Art.7 Dcto 2788/04
DIAN 33346/04; 28288/04
OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA
REGIMEN COMÚN OBLIGADO A EXPEDIRLA
REGIMEN COMÚN NO OBLIGADO
REGIMEN SIMPLIFICADO QUE LA EXPIDE
DIAN 30781/04
LA FACTURA
LA FACTURA COMO OBLIGACION DELVENDEDOR
LA FACTURA COMO SOPORTE DELCOMPRADOR
OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA
REQUISITO DE LA FACTURA DE VENTAArt. 617 E.T. Resolución 3878/96
DOCUMENTO EQUIVALENTE
FACTURA COMO DOCUMENTO SOPORTE
� REGIMEN COMÚN COMPRA A OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA:
� El documento soporte es la factura o el documento equivalente según Art. 771-2 E. T.Corte Constitucional Sentencia C-733/03
FACTURA COMO DOCUMENTO SOPORTE
REGIMEN COMÚN COMPRA A NO OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA:� COMPRA A REGIMEN SIMPLIFICADO
� COMPRA A NO RESPONSABLE NO OBLIGADO A FACTURAR
� SOPORTE: Art. 3 Dcto 522/2003 Y 3228/2003DIAN 42076/04; 42364/04; 45671/04
FACTURA COMO DOCUMENTO SOPORTE
� OPERACIONES ENTRE NO RESPONSABLES NO OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURA
� COMPRA NO RESPONSABLE OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA A REGIMEN SIMPLIFICADO
SOPORTE: Art. 3 Dcto 3050/97; DIAN 42364/04
DETERMINACION DEL IVA POR PAGAR
Art. 483 E.T.
Se determina por la diferencia entre elIVA generado por las operaciones gravadasy los impuestos descontables legalmenteaceptables
SALDO A PAGARSALDO A FAVOR
DETERMINACIÓN DEL IVA SOBRE EL VALOR AGREGADOPrimer
ResponsableSegundo
ResponsableTercer
Responsable Consumidor.
Compras
100.000
IVA x pagar
0 24.000
Ventas
150.000
IVA x pagar: $ 24.000
Compras
150.000
IVA x pagar
24.000 32.000
Ventas200.000
IVA x pagar: $ 8.000
Compras
200.000
IVA x pagar
32.000 40.000
Ventas
250.000
IVA x pagar: $ 8.000
$ 290.000
Factura.
V./ 250.000IVA 40.000
Total: 290.000
DETERMINACIÓN DEL IVA SOBRE EL VALOR AGREGADOPrimer
ResponsableSegundo
ResponsableTercer
Responsable Consumidor.
Compras
100.000
IVA x pagar
0 24.000
Ventas
150.000
IVA x pagar: $ 24.000
Compras
150.000
IVA x pagar
24.000 32.000
Ventas200.000
IVA x pagar: $ 8.000
Compras
200.000
IVA x pagar
32.000
Ventas
250.000
IVA x pagar: $ 0A favor : 32,000
$ 250.000
Factura.
V./ 250.000IVA 0
Total: 250.000
0
DETERMINACION DEL IVA EN CASCADA
IVA x pagar: $ 8.000
IVA x pagar: $ 45.120
Consumidor.
$ 327.120
Diferencia conel anterior:
$ 37.120
32.000 no descontados16% de 32.000 = 5.120
PrimerResponsable
SegundoResponsable
TercerResponsable
Compras
100.000
IVA x pagar
0 24.000
Ventas
150.000
Compras
150.000
IVA x pagar
24.000 32.000
Ventas
200.000
Compras
232.000
IVA x pagar
0 45.120
Ventas
282.000
IVA por pagar: $24,000
IMPUESTOS DESCONTABLES
REQUISITOS DEL IMPUESTO DESCONTABLEDIAN 56047/04 Norma original Investigación Dian
� Tratamiento de la adquisición en impuesto sobre la renta art. 488
� Oportunidad para el descuento art. 496� Discriminación en documento soporte 485� Límite del descuento art. 485� Destinación de la adquisición art. 488
PRORRATEO CUENTA TRANSITORIA
TRATAMIENTO DE LA ADQUISICION Art.488 y 491 E.T.� DEBE ORIGINARSE EN UNA ADQUISICIÓNQUE DE ACUERDO CON LAS DISPOSICIONESDEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SEA UNCOSTO O UN GASTO� Avicultura� Construcción� Exportación
� NO HAY DESCUENTO POR ACTIVOS FIJOS
� Compras menores de activos fijos?
RESPONSABLE POR VENTAS DEL 16%
1. Compra tiquete para el gerente $500 mas iva2. Compra tiquete para esposa del gerente (viaja de
turismo) por $500 mas iva3. Vende bienes gravados al 16% por valor de $1,000
IVA x P
80
VENTA 16%
1,000160
COMPRA GRAVADA
500
GASTO NO DEDUCIBLE
50080
OPORTUNIDAD PARA EL DESCUENTO Art. 496 E.T.
� PARA IVAS RECAUDADOS NO HAY PLAZO,SÓLO EN BIEMESTRE DE CAUSACIÓN
� PARA IVAS DESCONTABLES EN EL BIMESTREDE CAUSACION O EN UNO DE LOS 2INMEDIATAMENTE SIGUIENTES� DEBE CORRESPONDER LO DECLARADO A LOCONTABILIZADO. DIAN 60508/04
� Compras de diciembre del año anterior?� En avicultura la causación es el consumo?
DISCRIMINACION EN DOCUMENTO SOPORTE
IVA DESCONTABLE: SIEMPRE DEBE ESTAR DISCRIMINADO EN
DOCUMENTO SOPORTE Lit. a) Art. 485 E.T.
� EXCEPTO:
� EN ADQUISICIÓN DE PRODUCTOS DERIVADOS DELPETROLEO Art. 9 Dcto 3050/97
� EN OPERACIONES DE INTERMEDIARIOS Art. 497
� EN ADQUISICÓN DE SERVICIOS GRAVADOS AEXTRANJEROS Consejo de E. Sentencia de Dic. 7/05
� EN LA IMPORTACION� El pagado Literal b) Art. 485 E. T. Dian 52251/05
Un responsable del Régimen común productor de baldosín; durante un bimestre determinado realiza las siguientes operaciones:
1. Para los hornos adquiere $5,000,000 de Gasolina Corriente
2. Agrega valor sin iva por $1,000,000
3. Vende $6,000,000 de baldosines + iva. Determinar el Iva por pagar.
IVA DISCRIMINADO EN FACTURASExcepto Art. 9 Dcto 3050/97 Por adquisición de
Productos derivados del Petróleo
Compras Gravadas Ventas 16%
5,000,000 6,000,000960,0000
Iva x P
PRECIO AL PÚBLICO DEL PRODUCTO $6,960,000
Compras no Gravadas
1,000,000
IVA DISCRIMINADO EN FACTURASExcepto Art. 9 Dcto 3050/97 Por adquisición de
Productos derivados del Petróleo
IVA DISCRIMINADO EN FACTURAS excepto Art. 9 Dcto 3050/97
Por adquisición de Productos derivados del Petróleo
Compras Gravadas Ventas 16%
4,647,844 5,647,844903,655352,156
Iva x P
PRECIO POR GALÓN $4,800
Compras no Gravadas
1,000,000PRECIO AL CONSUMIDOR $6,551,499
IVA POR GALÓN $342,76
Precio de baldosín al consumidor con iva no descontado
6,960,000
Precio del baldosín al consumidor iva descontado 6,551,499
Diferencia precios 408,500
Corresponden a: 352,156 Iva no descontado56,344 Iva del iva no descontado
IVA DISCRIMINADO EN FACTURASExcepto art..9 Dcto 3050/97
Diferencia de precios por efectos del iva
LIMITE DEL DESCUENTO
� EL LIMITE DESCONTABLE ES LA TARIFA CON LA CUAL SE RECAUDA Art. 485 E.T.
� EXCEPTO: Art. 489 E.T.
� PARA EXPORTADORES
� PARA PRODUCTOR DE BIEN EXENTO
BAR, RESTAURANTE O DISCOTECA Tarifa del 16%
1. Telefonía móvil por $100,000 mas iva2. Presta servicio de restaurante por 400,000 mas iva
IVA x P
16,000
VENTA 16%
400,00064,000
COMPRA GRAVADA
100,0004,000
COMERCIALIZADOR DE BIENES Tarifa del 20%
1. Telefonía móvil por $100,000 mas iva2. Vende bienes del 20% por 400,000 mas iva
IVA x P
20,000
VENTA 20%
400,00080,000
COMPRA GRAVADA
100,000
LIMITE PARA OPERACIÓN DEL 1,6%
PARA OPERACIONES GRAVADAS CONEL 1,6% EL LÍMITE SERÁ LA TARIFADEL 1,6%; EL EXCESO SERÁ MAYORCOSTO O GASTO Art. 498 E. T.Art. 1 Dcto 4650/06
LIMITE PARA OPERACIONES DEL 10%
EL LIMITE DEL IMPUESTODESCONTABLE PARA OPERACIONESDEL 10% SERÁ LA TARIFA DEL 10%;EL EXCESO SERÁ MAYOR VALOR DELCOSTO O DEL GASTO
LIMITE PARA PRODUCTOR DE BIEN EXENTO Art. 489 E.T.
PUEDEN DESCONTAR LA TOTALIDADDEL IMPUESTO FACTURADO; DE ALLISURGE EL SALDO A FAVOR PARAPEDIR DEVOLUCIÓN.
PRODUCTOR DE LIBRO CULTURAL
1. Gasto de telefonía móvil por $100,000 mas iva2. Venta de libro cultural producido por $400,000
IVA x P
20,000
VENTA EXENTA
400,0000
COMPRA GRAVADA
100,000
LIMITE PARA EXPORTADOR
PUEDE DESCONTAR LA TOTALIDADDEL IMPUESTO SIEMPRE Y CUANDO LAADQUISICIÓN SEA COSTO DEPRODUCCIÓN O VENTA Y LA TARIFASEA CORRECTA; SI ES GASTO ESTÁLIMITADO EL DESCUENTO A LA TARIFAGENERAL Art. 489 E. T.
LIMITE DEL DESCUENTO PARA EXPORTADORES
Un Exportador de bien del 35%
1. Adquiere bien para exportar $ 100,000 + 35%2. Paga telefonía móvil para gasto por $50,000 + 20%3. Adquiere bien para exportar por $100,000 + 50%4. Exporta bien del 35% por valor de $ 500.000
Compras Gravadas
1. 100,0002. 50,000
2,0003. 100,000
15,000
IVA x Pagar
0
Ventas Exportación
500.000 5.1. 35,0002. 8,0003. 35,000
PRODUCTOR DE BIEN DEL 10%PRODUCTOR DE PASTAS ALIMENTICIAS
1. Compra sémola para fabricar pastas 550,000
2. Compra empaque para las pastas 320,000
3. Paga servicio de teléfono 60,000
4. Vende pastas alimenticias por valor de 985,800
Compras Iva por pagar Ventas 10%
550,000 33,000
320,00019,20060,0003,600
55,000
32,000
6,000
985,80098,500
PRORRATEO POR LIMITE DEL DESCUENTO
� ADQUISICIÓN DEL 16% PARAOPERACIONES DEL 10% Y DEL 16%.
� En proporción a las operaciones del10% se descuenta hasta el 10% y enproporción a operaciones del 16% sedescuenta hasta el 16%
DIAN
PRORRATEO POR DESTINACION A OPERACIONES GRAVADAS CON DIFERENTE TARIFA
Productor de harina de trigo del 10% y de sémola de trigo del 16%
1. Empaque para la sémola $100,0002. Empaque para harina $150,0003. Seguro para toda la bodega $50,0004. Vende harina de trigo $400,0005. Vende sémola por $100,000
Compras Gravadas
1. 100,0002. 150,000
9,0003. 50,000
Gasto
8. 2,400
IVA x P.
IVA. x P. Transitorio
1. 16,000 2. 15,0006. 4,0007. 1,600
40,000 4.16,000 5.
3. 8.000 4,000 6.1,600 7. 2,400 8.
Ventas Gravadas 10%
Ventas 16%
400,000 4.
100,000 5.
Gravada 10% = 80 %Gravada 16% = 20%
8.000 X 80% X 10 / 16 = 4,0008,000 X 80% X 6 / 16 = 2,4008,000 X 20% X 16 / 16 = 1,600
PRORRATEO POR DESTINACION A OPERACIONES GRAVADAS CON
DIFERENTE TARIFA
DESTINACION DE LA ADQUISICIÓN
� LOS IVAS PAGADOS EN ADQUISICIONESDESTINADAS A OPERACIONES GRAVADASSON DESCONTABLES
� CONSEJO DE ESTADO sentencia 14714 de sep.doc
� Concepto N° 081763 septiembre 22 de 2006.doc
� LOS IVAS PAGADOS EN ADQUISICIONESDESTINADAS A OPERACIONES NOGRAVADAS, NO SON DESCONTABLES
� Tribunal Administrativo de Cundinamarca
PROPORCIONALIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES
Un productor de cosméticos y medicamentos en un período
determinado compra a responsables del Régimen Común.
1. Para la producción de cosméticos, empaques por $ 100.000 + IVA
2. Para la producción de medicamentos frascos de vidrio por $ 150.000 + IVA
3. Paga póliza seguro de incendio para la fábrica por $ 50.000 +IVA
4. Vende cosméticos por $ 300.000 + IVA
5. Vende medicamentos por $ 250.000
Compras Gravadas
1. 100.000
2. 150.00024.000
3. 50.000
Gasto
6. 3.636
IVA x P.
IVA. x P. Transitorio
1. 16.000 2. 06. 4.364
48.000 4.0 5.
3. 8.000 4.364 6.3.636 6.
Ventas Gravadas 16%
Ventas Excluidas
300.000 4.
250.000 5.
Operación Gravada = 300.000 X 100 = 54.545 %
Total Operaciones = 550.000
8.000 X 54.545% = 4.364
PROPORCIONALIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES
PRORRATEO DEL IVA DESCONTABLE Art. 490 E.T.
� Habrá prorrateo por destinación de IVA aoperaciones gravadas y no gravadas
� Habrá prorrateo por destinación de uncosto o gasto común de tarifa altadestinado en común a operaciones de esatarifa alta y operaciones con tarifa menor
PRORRATEO POR LIMITE Y POR DESTINACIÓN COMÚN
PRORRATEO CON INGRESOS EXCLUIDOS, GRAVADOS AL 10% Y GRAVADOS AL 16%
Un almacén de artículos agropecuarios, en un período determinado realiza las siguientes operaciones:
1. Adquiere melaza para animales para vender por $1, 500,000 mas iva 2. Adquiere alambre de púas para vender por valor de $1, 200,000 mas iva3. Adquiere insecticidas para la venta por $900,0004. Paga servicio de seguro ( gasto común) por valor de $200,000 mas iva5. Vende melaza para animales por $2, 000,000 más el iva6. Vende alambre de púas por $1, 800,000 mas el iva7. Vende insecticidas por $1, 300,000
Compras GravadasY no gravadas
1. 1,500,0002. 1,200,0003. 900,0004. 200,000
Gasto
9. 4,70611. 8,156
IVA x P.
IVA. x P. Transitorio
1. 150,000 2. 192,0008. 7,84410. 11,293
200,000 5.288,000 6.
4. 32,000 7,844 8.4,706 9. 11,293 10.8,156 11.
Ventas Gravadas 10%
Ventas 16%
2,000,000 5.
1,800,000 6.
Gravada 10% = 39,22 %Gravada 16% = 35,29%Excluidas = 25,49% 32.000 X 39,22% X 10 / 16 = 7,844 Si
32,000 X 39,22% X 6 / 16 = 4,706 No 32,000 X 35,29% X 16 / 16 = 11,293 Si 32,000 X 25,49% X 16/ 16 = 8,156 No
PRORRATEO POR LIMITE Y POR DESTINACIÓN
Ventas Excluidas
1,300,000 7.
ORIGEN DEL PRORRATEO
� Se prorratea por destinación a operacionesgravadas y no gravadas
� Se prorratea por límite del impuestodescontable� Dian 9786/04
PRORRATEO DEL IVA DESCONTABLE
� INGRESOS PARA PRORRATEO� INGRESOS GRAVADOS
� Gravados con tarifa� Gravados exentos de tarifa
� INGRESOS EXCLUIDOS� INGRESOS EXCEPTUADOS DE PRORRATEO
� INGRESOS NO GRAVADOS� DEBEN ANALIZARSE EN CADA CASO PARTICULAR,ENTRE LOS CUALES: ajustes por inflación, activos fijos,indemnizaciones, rendimientos financieros, provisiones,etc. DIAN 11866/04; 25199/05
IMPUESTO DESCONTABLE
� Para operaciones del 1,6% art. 1 dcto 4650/06� Para productores de cerveza dcto 127/10� Para juegos de suerte y azar dcto 127/10� Para operaciones del 10% � Adquisición de maquinaria industrial (derogado)
IMPUESTO DESCONTABLE
� IVA descontable no descontado art. 86 y 493� En servicio de construcción art. 3 Dcto 1372/92� Por compras al régimen simplificado art. 485 y 485-1
DIAN 41280/04
� En operación exenta art. 489� Con extranjero sin residencia. At. 12 Dcto 1165/96� Cuando no existen operaciones art. 490
IMPUESTO NO DESCONTABLE
� IVA destinado a operación excluida art. 488� IVA en importación de bien exento 489� IVA en servicio exento art. 489� IVA en retiro de bien gravado art. 485� IVA en adquisición de gaseosa art. 16 dcto 422/91� IVA en crédito incobrable art. 492� IVA en adquisición de activo fijo art. 491� IVA en la producción de licor Derogado Inc. 4 Art. 54 Ley
788/02 por Art. 78 Ley 1111/06 ; Ley 1378 de 8 de enero de 2010 reanuda descuento para productores oficiales.
SALDOS A FAVORArt. 850 E. T.
• PARA PEDIR DEVOLUCIÓN Y/O COMPENSACIÓN
• PARA IMPUTAR AL PERÍODO INMEDIATAMENTE SIGUIENTE– Exceso de compras sobre ventas– Por ventas del art.96 Ley 788/02
DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR
• PARA RESPONSABLES DEL IVA– Por operaciones exentas
• Productor de bienes exentos• Exportador
– Por exceso de retenciones
• PARA NO RESPONSABLES• Por compras con tarjeta de crédito. DIAN 41574/04; 19109/04
• Por construcción de vivienda vis• Para diplomáticos• Para turistas• Para universidades públicas
RETENCION DEL IVA
� Agentes retenedores
� Tarifa de la retención
� Base de retención
� Tratamiento del IVA retenido
� Disminución de tarifa de retención
AGENTES DE RETENCION DE IVA
1. Entidades estatales
2. Grandes contribuyentes
3. Contratantes de extranjeros
4. Régimen común por compra al simplificado
5. Entidades emisoras de tarjetas
6. Aeronáutica por venta de aerodinos
7. Rég. común por compra de bienes del 468-1
8. Régimen común proveedor de C. I.
ENTIDADES ESTATALES RETENEDORES DE IVA
ENTIDADES ESTATALES NORESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRELAS VENTAS
Sólo retienen por compras a los del Régimen Común
ENTIDADES ESTATALES RESPONSABLESDEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Retienen por compras a los del Régimen Común y a losdel Régimen simplificado
GRANDES CONTRIBUYENTES RETENEDORES DE IVA
GRANDES CONTRIBUYENTES NORESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRELAS VENTAS
Sólo retienen por compras a los del Régimen Común
GRANDES CONTRIBUYENTES RESPON -SABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Retienen por compras a los del Régimen Común y a losdel Régimen simplificado
GRANDES CONTRIBUYENTES DECRETO 2502 DEL 19 DE JULIO DE 2005
Grandes Contribuyentes por compras a Régimen Común no Grandes Contribuyentes. Tarifa 50%
Inventario1.000
Régimen ComúnNo Grandes Contribuyentes
IVA x P160
Ventas2000
Inventario2000
IVA x P320
Ventas
320 480
C x C2,000160
IVA retenido
160
C x P2,000 160
Retención IVA 160
Régimen común
Grandes Contribuyentes
3000
Iva a favor 0Iva por pagar 160Reteiva por pagar 160
GRANDES CONTRIBUYENTES RETENEDORES DE IVA
Grandes Contribuyentes por compras a Régimen Común no Grandes Contribuyentes. Tarifa 50%
Inventario3.000
Régimen ComúnNo Grandes Contribuyentes
IVA x P480
Ventas2000
Inventario2000
IVA x P320
Ventas
320 480
C x C2,000160
IVA retenido
160
C x P2,000 160
Retención IVA 160
Régimen común
Grandes Contribuyentes
3000
Recaudado - descontable -160Menos retenido -160Saldo a favor -320
Iva por pagar 160Reteiva por pagar 160
RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMÚN AL SIMPLIFICADO
Aplicación contable en adquisiciones paraoperaciones gravadas.
Compras
1.000160
Ventas
1.160
Régimen Simplificado
1.160
Inventario IVA x P
93
Retención IVA
93186
Proveedor
1.160
Ventas Gravadas
1.160
Régimen Común
Precio a consumidor: 1.160 en venta del simplificado
Precio a consumidor: 1346 en venta del Régimen comúnDiferencia: 186 = 160 IVA no descontado
26 IVA de IVA no descontado
NOTA: Si se adquiere del régimen simplificado paraoperaciones no gravadas, se retiene pero el ivaretenido es mayor valor del costo o gasto; si sedestina en común tanto a operaciones gravadascomo a no gravadas, se prorratea el descuento.
RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMÚN AL SIMPLIFICADO
RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMÚN AL SIMPLIFICADO
Aplicación contable en adquisiciones paraoperaciones NO gravadas.
Compras
1.000160
Ventas
1.160
Régimen Simplificado
1.16093
Inventario IVA x P Retención IVA
93320
Proveedor
1.160
Ventas Gravadas
2.000
Régimen Común
CERTIFICADOS DE RETENCIÓN
� Plazo para expedirlos
� Contenido del certificado
� Cuando se trate de autoretenedor
� Certificado de retención en compras de régimencomún a simplificado