Baker & McKenzie Abogados, S.C. forma parte de Baker & McKenzie International, una sociedad suiza (Verein) de la que forman parte firmas de abogados en todo el mundo.
De acuerdo con la terminología comúnmente usada en organizaciones de servicios profesionales, el término “socio” se refiere a aquellas personas que son socios o
equivalentes a socios de dichas organizaciones. Asimismo, el término “oficina” se refiere a cualquier oficina de dicha firma de abogados.
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ASPECTOS FISCALES DE LA
PROPIEDAD INTELECTUAL
Febrero 18, 2015
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Propiedad Intelectual
Derechos de Autor
Signos Distintivos
Invenciones
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Marco Jurídico
Ubicación legal de la Propiedad Industrial en México:
Excepción Art. 28 Constitucional que regula los Monopolios = Derecho
Exclusivo del Uso de diferentes figuras jurídicas que regula la legislación
de la Propiedad Intelectual.
Ley Federal del Derecho de Autor.
Ley de la Propiedad Industrial.
Ley Federal de Variedades Vegetales
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Invenciones
Patentes Art. 15 y 16
Modelo de Utilidad Art. 28
Diseños Industriales Art. 32
Secreto Industrial Art. 82
Obtención de Variedades Vegetales.
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Patente
Invenciones nuevas, resultado de una actividad inventiva, susceptible de
aplicación industrial.
Modelo de utilidad
Objetos, utensilios, aparatos, herramientas que como resultado de una
modificacion, presenten una funcion diferene respecto de las partes que lo
integran o ventajas en cuanto a su utilidad.
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Dibujos y Modelos Industriales
Los dibujos industriales, que son toda combinación de figuras, líneas o
colores que se incorporen a un producto industrial con fines de
ornamentación y que le de un aspecto peculiar.
Los modelos industriales, que son formas tridimensionales que sirvan de
tipo o patrón para la fabricación de un producto.
Variedad Vegetal
Variedad vegetal, subdivisión de una especie que incluye a un grupo de
individuos con características similares y que se considera estable y
homogénea.
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Secreto Industrial
Toda información de aplicación industrial o comercial que guarde una
persona física o moral con carácter confidencial, que le signifique obtener o
mantener una ventaja competitiva o económica frente a terceros.
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Signos Distintivos
Marcas. Art. 88 y 89
Aviso Comercial. Art. 100
Nombre Comercial. Art. 105
Marcas Colectivas. Art. 96
Denominaciones de Origen. Art. 156
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Marca
Todo signo visible, que distinga productos o servicios de otros de su misma
especie o clase en el mercado.
Marca Colectiva
Marcas solicitadas por asociaciones o sociedades de productores,
fabricantes, comerciantes o prestadores de servicios, legalmente constituidas.
Distinguen, en el mercado, los productos o servicios de sus miembros
respecto de los productos o servicios de terceros.
Su uso esta reservado a los miembros de la asociación y sujeto a reglas de
uso.
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Aviso comercial
Frases u oraciones que tengan por objeto anunciar al público
establecimientos o negociaciones comerciales, industriales o de servicios,
productos o servicios, para distinguirlos de su especie.
Nombre Comercial
El nombre comercial de una empresa o establecimiento, respecto de la zona
geografica de la clientela efectiva de la empresa o establecimiento.
No se registra, se solicita al IMPI su publicación en la gaceta
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Denominacion de Origen
Nombre de una región geográfica del país que sirva para designar un
producto originario de la misma y cuya finalidad o característica se deban
exclusivamente al medio geográfico, comprendido en este los factores
naturales y los humanos.
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Derechos de Autor
Obras Artísticas.
Literaria, Musical, Dramática, Danza, Pictórica, Escultórica,
Caricatura, Arquitectónica, Cinematográfica, Programas de radio y
televisión, Software, Fotografía, Obras de arte aplicado y Obras de
compilación.
Reservas de Derechos.
Publicaciones, Personajes, Nombres Artísticos, Etc.
Derechos Conexos.
Intérpretes, Radio, Televisión, Etc.
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Derecho de Autor
Es el reconocimiento que hace el Estado en favor de todo creador de obras
literarias y artísticas, en virtud del cual otorga su protección para que el autor
goce de prerrogativas y privilegios exclusivos de carácter personal y
patrimonial.
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Reservas de Derechos al Uso Exclusivo
La reserva de derechos es la facultad de usar y explotar en forma
exclusiva títulos,nombres, denominaciones, características físicas y
psicológicas distintivas, o características de operación originales
aplicados, de acuerdo con su naturaleza, a alguno de los géneros
correspondeintes.
Publicaciones o Difusiones periódicas
Personajes humanos de caracterización, o ficticios o simbólicos;
Personas o grupos dedicados a actividades artísticas,
Promociones publicitarias.
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Importancia:
Son parte del PATRIMONIO.
Pueden otorgar una VENTAJA COMPETITIVA.
Tiene VALOR e IMPACTO en el mercado.
Es la IMAGEN de la empresa.
Es el VINCULO directo con el consumidor.
Puede ser el producto o una fuente alternativa de INGRESOS.
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Riesgo: Perdida del valor por no contar con el derecho exclusivo de explotación.
Ventaja: Asegurar el derecho exclusivo de explotación.
Importancia del Registro.
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Administración de Propiedad Intelectual
Es el proceso de negocio que usa patentes, licencias, marcas, derechos de
autor y conocimientos técnicos para diseñar estrategias de negocios que
resultan en el incremento de ingresos para las empresas.
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Transmisión de PI – Cesión
Cesión de PI
Enajenación gravada
(Excepciones)
Código Fiscal de la Federación, Art. 14 f.I
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Transmisión de PI – Cesión
Tasa del ISR y momento de acumulación (enajenante persona moral). Ley del Impuesto Sobre la Renta, Art. 16
Id., 17 f.I
No deducción en PI creada por la persona moral
Id., Art. 25; Normas de Información Financiera C-8
Deducción en PI adquirida
Id., Art. 31, 6° párrafo.
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Transmisión de PI – Cesión
Tasa del ISR y momento de acumulación (enajenante persona física) Ley del Impuesto Sobre la Renta, Art. 152
Id., 102
No deducción en PI creada (actividad empresarial)
Id., Art. 103 f. III; Normas de Información Financiera C-8
Deducción en PI adquirida (actividad empresarial)
Id., Art. 103 f. IV; 104; Art. 31, 6° párrafo
Deducción (enajenación de bienes)
Id., Art. 119; 120; 121 y 124
Id., Art. 126, 4 párrafo
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Exención de ISR de 20 SMGV al año ($511,730.00) por permitir a un
tercero la publicación de obras escritas de su creación en libros,
periódicos o revistas, así como la reproducción de gravaciones
musicales; siempre y cuando el tercero los enajene al público.
No aplica cuando se reciba del tercero un sueldo; cuando la persona
participe en el capital social del tercero en más del 10%; y, cuando se
deriven de ideas publicitarias, logotipos, emblemas, sellos distintivos,
diseños o modelos industriales, manuales operativos o arte aplicado.
Ley del Impuesto Sobre la Renta, Art. 93 f. XXIX
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Transmisión de PI – Cesión
Tratamiento fiscal-contable para el adquirente
Norma de Información Financiera C-8
Depreciación de la inversión (gasto diferido 15% o cargo diferido 5%) Ley del Impuesto Sobre la Renta, Art. 32; 33; 103 f. IV y 104
Depreciación en el mismo ejercicio
Id., 33 último párrafo
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Transmisión de PI – Cesión
Transmisión Regalías
Convenio para evitar la doble tributación MEX-USA, Art. 12
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Transmisión de PI – Aportación a capital
Enajenación
Código Fiscal de la Federación, Art. 14 f.III
No ingreso acumulable para la sociedad
Ley del Impuesto Sobre la Renta, Art.16, 2 párrafo
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Otorgamiento de uso de PI
Marcas Invenciones
Derechos de Autor
Transf. de tecnología
Know how
Código Fiscal de la Federación, Art. 15-B
RE
GA
LIA
S
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Otorgamiento de uso de PI
Acumulación del ingreso y tasa de ISR (persona moral/física)
Ley del Impuesto Sobre la Renta, Art. 17; 142 f. XVII; 167
Convenio para evitar la doble tributación MEX-USA, Art. 12
Momento de acumulación (persona moral/física)
Id., Art. 17, 102 y 142
Deducción (requisitos formales, retenciones)
Id., Art. 25 IV; 27 f. X; 31; 33 f.III y 2 párrafo; 36 f. VII; 167
Convenio para evitar la doble tributación MEX-USA, Op. Cit., Art. 12
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Caso particular: Contrato de asistencia
técnica y transferencia de tecnología
Tratamiento fiscal diferenciado: Asistencia técnica vs transferencia
Código Fiscal de la Federación, Art. 15-B
Convenio para evitar la doble tributación MEX-USA, Art. 7 y 12
Resolución Miscelánea Fiscal 2015, regla 2.1.32.
Ingreso acumulables Ley de Impuesto Sobre la Renta, Art. 9, 16, 17, 100, 102, 142 y 167
Convenio para evitar la doble tributación MEX-USA, Op. Cit., Art. 7 y 12
Deducción: gasto e inversión Id., Art. 25 f. III y IV; 27 X; 31; 33 f. III y 2 párrafo; 36 f. VII; 103; 104; 167
Convenio para evitar la doble tributación MEX-USA, Op. Cit., Art. 7 y 12
Resolución Miscelánea Fiscal 2015, Op. Cit., regla 2.1.32.
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Caso particular: Contrato de franquicia
Tratamiento fiscal: Asistencia técnica, regalías y servicios
Código Fiscal de la Federación, Art. 15-B
Convenio para evitar la doble tributación MEX-USA, Art. 7 y 12
Resolución Miscelánea Fiscal 2015, regla 2.1.32.
Ingreso acumulables Ley de Impuesto Sobre la Renta, Art. 9, 16, 17, 100, 102, 142 y 167
Convenio para evitar la doble tributación MEX-USA, Op. Cit., Art. 7 y 12
Resolución Miscelánea Fiscal 2015, Op. Cit., regla 2.1.32.
Deducción: gasto e inversión Ley de Impuesto Sobre la Renta , Op. Cit., Art. 25 f. III y IV; 27 X; 31; 33 f. III y
2 párrafo; 36 f. VII; 103; 104; 167
Convenio para evitar la doble tributación MEX-USA, Op. Cit., Art. 7 y 12
Resolución Miscelánea Fiscal 2015, Op. Cit., regla 2.1.32.
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Valuación y PT de PI
2%
9%
38% 51%
P&G (2013)
17% 4%
1%
78%
Nike Inc. (2013)
Capital detrabajo
AF
Otros
PI y AI
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Valuación y PT de PI
¿Cuánto pagan por activos
comparables en el mercado?
¿Cuánto valor generará durante su vida
económica?
¿Cuánto invertiste?
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Activos Intangibles
Identifcación
Protección
Valorización
Comercializa-ción
Círculo Virtuoso
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Problemas comunes
PI sin registro:
No deducción
Afectación en estados financieros
PI registrada a nombre del socio o accionista, utilizada por la sociedad:
No deducción
Ingreso acumulable en bienes o servicios para persona moral
Pagos excesivos por concepto de regalías y asistencia técnica:
Rechazo de la deducción por la autoridad
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Ingresos por
comercialización
MEX Co. (Comercializadora
y PI)
Accionista
Accionista
Accionista
Dividendos
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Ingresos por
comercialización
MEX Co. (Comercializadora)
Accionista Accionista
Dividendos
Accionista
PI PI
Pago de regalías
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Ingresos por
comercialización
MEX Co. (Comercializadora)
MEX Co. 2 (Tenedora PI)
Accionista
Accionista
Accionista
Utilidades
PI
Pago de regalías
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Ingresos por
comercialización
MEX Co. (Comercializadora)
EUR Co. (Tenedora PI)
Accionista
Accionista
Accionista
Utilidades
PI Pago de regalías
aplicando tratado
Sociedad en
jurisdicción de
baja imposición
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equivalentes a socios de dichas organizaciones. Asimismo, el término “oficina” se refiere a cualquier oficina de dicha firma de abogados.
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Gracias