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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
TEMA : IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERACATEGORÍA
DE LOS INCISOS “R, S, T Y U”
DOCENTE: DR. ALFREDO CRUZ VIDANGOS
ESTUDIANTES:CHAHUARA TURPO, LUZMARINACHAHUARES CATARI, EDITH ERIKAMENDOZA MARCA, LISBETH YOMY
ESCUELA PPROFECINAL DE CIENCIAS CONTABLES
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VIAJES AL INTERIOR Enunciado A fin de poder superis!r ! "!s dis#ri$uidor!s % !"&!'enes u$i'!dos
en "! 'iud!d de I(ui#os, se de'idi) (ue e" Sr* Ron!"d Mi""! L!Torre, fun'ion!rio de "! e&pres! S!n Pedro SAC, re!"i'e un i!+e !
di'! 'iud!d desde e" - !" ./ de o'#u$re /0.1* L! re!"i2!'i)n de" i!+e
se sus#en#! en "os $o"e#os de #r!nspor#e !3reo !d(uiridos por "! e&pres!
!s'enden#e ! S4* -50* Asi&is&o, "! e&pres! "e i2o en#re6! de
S4* 1,700 'on '!r6o ! rendir 'uen#!, p!r! 'u$rir "os 6!s#os de es#!d8!
en di'! 'iud!d*De !'uerdo ! "! do'u&en#!'i)n presen#!d! % "! rendi'i)n de
'uen#!s de" #r!$!+!dor, se efe'#u!ron "os si6uien#es 6!s#os9
Vao! : ;!s#os de osped!+e S4* .,5<0
: A"i&en#!'i)n =sus#en#!d! 'on f!'#ur!> S4* 7<0
: Moi"id!d 'on sus#en#o =f!'#ur! de #!?i> S4* 550 : O#ros 6!s#os sus#en#!dos 'on f!'#ur! S4* 510
: O#ros 6!s#os sin sus#en#o S4* //0
To"a d# $a%"o% #&#c"uado% S'. ()*+,De#er&in!r e" i&por#e &@?i&o dedu'i$"e por 'on'ep#o de i@#i'os*
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L-i"# /0io a d#duci! 1o! 2i/"ico%L8&i#e di!rio / ? S4* 1/0*00 =>
L8&i#e di!rio p!r! fines #ri$u#!rios S4* 50*00=> D*S* N 007/0.1EF*
I1o!"# d#duci3# 1o! 2i/"ico%P!r! de#er&in!r e" &on#o dedu'i$"e #ri$u#!ri!&en#e, se de$er@
efe'#u!r un! 'o&p!r!'i)n en#re e" &on#o "8&i#e de#er&in!do en $!se! "os d8!s de dur!'i)n de" i!+e % "os 6!s#os dese&$o"s!dos9
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I1o!"# "o"a d#duci3#E" i&por#e dedu'i$"e p!r! efe'#os de I&pues#o ! "! Ren#!, 'o&prende
! "os 'on'ep#os si6uien#es9
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I1o!"# !#1a!a3#E" i&por#e rep!r!$"e es#@ 'ons#i#uido por "os 6!s#os in'urridos
(ue no se en'uen#r!n sus#en#!dos 'on e" respe'#io 'o&pro$!n#e de
p!6o, "os &is&os (ue no podr@n ser dedu'i$"es p!r! efe'#os de" I&pues#o
! "! Ren#!, se6Gn "o dispues#o en e" in'iso +> de" !r#8'u"o 55 de"TUO de "! Le% de" I&pues#o ! "! Ren#!*
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base legal: inciso S)
del articulo 37º
El importe de losarrendamientos que
recaen sobre predios
destinados a la actividad
gravada.
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Tratándose de personasnaturales cuando la casaarrendada la habite el
contribuyente y parte lautilice para efectos de
obtener la renta de 3raCATEGORIA
sólo se aceptarácomo deducción el30 del al!uiler"
sólo se aceptarácomo deducción el
#0 de los $astosde mantenimiento"
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CASO PRACTICO: El contribuyente seor !lenn Surco Cuti"a con R#C $% &'(''33'3*+,i,e en un "redio arrendado en la calle -as .agnolias $% (/* del distrito de Puno+"aga "or conce"to de 0erced conducti,a la su0a de S12 (+7'2'' 0ensuales2 4ic5o"redio es utili6ado co0o casa5abitaci8n y al 0is0o tie0"o utili6a co0o $otar9a yestudio de Abogados2 Ade0s+ "aga una su0a adicional de S12 (*'2'' 0ensuales "or
conce"to de 0anteni0iento y ,igilancia2 En los registros contables de la $otar9a se 5acontabili6ado co0o gastos el 9ntegro de los al;uileres y gastos de 0anteni0iento y,igilancia corres"ondiente al e<ercicio gra,able ('&&+ "or la su0a de S12 3+&('2''2
Concepto Alquileres S/.
Mantenimientoy vigilancia S/.
Total S/.
I0"ortes cargado a gastos en ele<ercicio:Al;uileres:S12 (+7' = &( > 33+&('.anteni0iento y ,igilancia:S12 (*' = &( > 3+'''
-90ites:Por el al;uiler: 3'? de S12 33+&('
Por 0anteni0iento: *'? de S123+'''
33 &('2''
@ 32'')
3 '''2''
@& *''2'')
3 &('
@ 32'')@& *''2'')
Adici8n "or e=ceso cargado agastos
(3 &/2'' & *''2'' ( /2''
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Constituye gastos deducibles para
de terminar base imponible del
impuesto. Las transferencias de latitularidad de terrenos efectuadas
por empresas del estado, en favor
de la comisión de formaliación de
la propiedad informal !"C"#$%,
por acuerdo o por mandato legal
para ser destinados a las labores
de formaliación de la propiedad.
base legal: inciso T )
del articulo 37º
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Casos prácticos
Transferencias de terrenos
Con "! fe'! de 104 ..4 /0.<, "! e&pres! A;RICULTURA
SOULJ S*R*L* uiere !d(uirir un #erreno !"ori2!do en S4*
10,000*00*E" 'u!" fue !d(uirido 'o&o eren'i! por e" A''ionis#! sr
u!n P3re2, donde so"o #iene e" do'u&en#o de eren'i! de "!
propied!d*
Los In#eres!dos se !person!n ! COFOPRI p!r! pro'eder !
for&!"i2!r "! propied!d 'on un 6!s#o de S4* /000*00*
on"o d#duci3# 4444444..........S'. *,,,.,,
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Los gastos por premios, en dinero o
en especie que realicen los
contribuyentes con el fin depromocionar o colocar en el mercado
sus productos o servicios, siempre
que dic&os premios se ofrecan con
car'cter general a los consumidores
reales, el sorteo de los mismos seefectu( ante un notario publico y se
cumpla con la normas legales vigentes
sobre la materia.
base legal: inciso u )
del articulo 37º
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GASTOS POR PREMIOS
En e" &es de +u"io "! e&pres! FLORES S*A*C*J re!"i2) e"
sor#eo en#re sus '"ien#es de / T de 50 LED, siendo e" 'os#o
de S4* 1,<00 '!d! uno* E" sor#eo se re!"i2) sin "! presen'i! de
un No#!rio PG$"i'o % "! e&pres! 'u&p"i) 'on e" p!6o de"
I; por e" re#iro de $ienes
• I&por#e de "os / T de 50 LED =S4* 1,<00 ? /> 7,000
I&por#e de" I; p!6!do por "! e&pres! .,/0
5)*6, PERMANENTE
$!se "e6!"9 in'iso u > de" !r#i'u"o 17 de "! "e% e in'iso > de" !r#i'u"o 55 de "! "e%*
ADICI7N DIFERNCIA
&e$'n el articulo (() Inciso* de +IR" , el IG-. el I/ y
I&C" 1ue $ra2en el retiro debienes no podrán deducirse
como costo o $asto"