DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO
CARRERA DE INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA
TRABAJO DE TITULACIÓN, PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN FINANZAS, CONTADOR PÚBLICO – AUDITOR
TEMA:“AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO AL CENTRO DE SALUD DEL
CANTÓN SIGCHOS, PROVINCIA DE COTOPAXI APLICANDO EL MÉTODO COSO II, PARA LA VALORACIÓN Y CONTROL DE RIESGOS”
AUTOR: JUAN CARLOS HUILCAMAIGUA LEMA
DIRECTORA: DRA. SILVIA ALTAMIRANO
ESTRUCTURA DEL PROYECTOCAPÍTULO I Generalidades de la Investigación
CAPÍTULO II Conocimiento de la Institución
CAPÍTULO III Marco Teórico
CAPÍTULO IV Ejecución
CAPÍTULO V Propuesta
CAPÍTULO VI Conclusiones y Recomendaciones
JUSTIFICACIÓN El Centro de Salud es muy importante para el Cantón y lafalta de control en los procesos de los servicios que presta esun problema latente en la entidad, lo que no permite conocera fondo su situación económica, financiera y administrativapara determinar las posibles falencias y tomar decisionesacertadas.
IMPORTANCIAEl Control Interno es un medio que proporciona seguridad enlas operaciones, Centro de Salud que cumpla con todos losrequisitos del sector salud, infraestructura adecuada yademás provea a los pacientes una excelente calidad en elservicio, optimizar las actividades de la institución,generando mecanismos de detección y prevención de riesgos.
Objetivo General
Realizar una Auditoría de ControlInterno al Centro de Salud delCantón Sigchos, provincia deCotopaxi aplicando el métodoCOSO II, para la valoración ycontrol de riesgos.
Objetivos Específicos
Analizar el perfil organizacional delCentro de Salud del Cantón Sigchos.
Establecer los parámetros teóricos delControl Interno COSO II
Desarrollar la aplicación de la auditoría deControl Interno, aplicando el métodosCOSO II.
Determinar en función de los resultadosde la evaluación, el informe pertinente.
• Mediante Acuerdo Ministerial N° 001775, confecha 3 de septiembre del 2012, suscrito por laseñorita Carina Vance, Ministra de SaludPública, se realiza la creación de la DirecciónDistrital de Salud N° 05D05-Sigchos.
• La atención Primaria de Salud constituye elprimer contacto de la familia y la comunidadcon el Sistema Nacional de Salud,fomentando la prevención de la enfermedad ypromoción de la salud.
Conocimiento de la
Institución
• La Dirección Distrital de Salud No. 05D05-Sigchos ejerce laplanificación, coordinación, gestión y control de Salud Públicadel cantón Sigchos, a través de la gobernanza y vigilanciasanitaria, garantizando el derecho de la salud de los habitantes através de la provisión de servicios de atención individual, familiary colectiva, encaminada a la prevención, promoción, curación yrehabilitación de la salud e igualdad.
Misión
• Priorizar la promoción de la Salud y prevención de enfermedades,en coordinación con la red complementaria de Salud.Garantizando el acceso universal y equitativo con participacióncoordinada de entidades públicas, privadas y de la comunidad,aplicando el nuevo modelo de atención integral de Salud, comoun referente para el resto de Distritos.
Visión
Auditoría de Control Interno• El propósito del Control Interno es la
evaluación de mecanismos, sistemas,procedimientos y normas, que tratan deasegurar una eficiente gestión, quepermita la consecución de los objetivos dela organización y el mantenimiento de supatrimonio.
• Es un proceso efectuado por la junta dedirectores, la administración y otropersonal de la entidad, diseñado paraidentificar los eventos potenciales quepueden afectar la entidad, y poderadministrar los riesgos, para proveerseguridad razonable en relación con ellogro del objetivo de la entidad.
COSO II - E. R. M.
Ambiente Interno
Establecimiento de Objetivos
Identificación de Riesgos
Evaluación del Riesgo
Repuesta al Riesgo
Actividades de Control
Información y Comunicación
Supervisión y Monitoreo
El riesgo es el posibilidad deque un evento ocurra o no, yafecte adversamente laconsecución de los objetivosde la institución, en losprocesos, en el personal y enlos sistemas internosgenerando pérdidas
Riesgo
APLICACIÓN PRÁCTICA: AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO AL DISTRITO DE
SALUD DEL CANTÓN SIGCHOS
MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y CONFIANZA
RANGO CONFIANZA RIESGO
0% - 50% Baja Alto
51% - 75% Moderada Moderada
76% - 100% Alta Bajo
EVALUACIÓN DE COMPONENTES
COMPONENTE DEPARTAMENTO NIVEL DE CONFIANZA
NIVEL DE RIESGO
BAJO MODERADO ALTO
AMBIENTE INTERNO
Financiero 77,78% 22,22%
Administrativo 77,78% 22,22%
Talento Humano 81,48% 18,52%
Consulta Externa 92,59% 7,41%
Hospitalización y Emergencia 81,48% 18,52%
COMPONENTE DEPARTAMENTO NIVEL DE CONFIANZA
NIVEL DE RIESGO
BAJO MODERADO ALTO
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
Financiero 76,19% 23,81%
Administrativo 85,71% 14,29%
Talento Humano 85,71% 14,29%
Consulta Externa 76,19% 23,81%
Hospitalización y Emergencia 90,48% 9,52%
EVALUACIÓN DE COMPONENTES
COMPONENTE DEPARTAMENTO NIVEL DE CONFIANZA
NIVEL DE RIESGO
BAJO MODERADO ALTO
IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS
Financiero 63,63% 37,37%
Administrativo 63,63% 37,37%
Talento Humano 63,63% 37,37%
Consulta Externa 27,27% 72,72%
Hospitalización y Emergencia 36,36% 63,73%
EVALUACIÓN DE COMPONENTES
COMPONENTE DEPARTAMENTO NIVEL DE CONFIANZA
NIVEL DE RIESGO
BAJO MODERADO ALTO
EVALUACIÓN DE RIESGOS
Financiero 55,55% 44,45%
Administrativo 55,55% 44,45%
Talento Humano 55,55% 44,45%
Consulta Externa 77,78% 22,22%
Hospitalización y Emergencia 22,22% 77,78%
EVALUACIÓN DE COMPONENTES
COMPONENTE DEPARTAMENTO NIVEL DE CONFIANZA
NIVEL DE RIESGO
BAJO MODERADO ALTO
REPUESTA AL RIESGO
Financiero 25% 75%
Administrativo 50% 50%
Talento Humano 50% 50%
Consulta Externa 50% 50%
Hospitalización y Emergencia 50% 50%
EVALUACIÓN DE COMPONENTES
COMPONENTE DEPARTAMENTO NIVEL DE CONFIANZA
NIVEL DE RIESGO
BAJO MODERADO ALTO
ACTIVIDADES DE CONTROL
Financiero 100% 0%
Administrativo 100% 0%
Talento Humano 100% 0%
Consulta Externa 93,75% 6,25%
Hospitalización y Emergencia 93,75% 6,25%
EVALUACIÓN DE COMPONENTES
COMPONENTE DEPARTAMENTO NIVEL DE CONFIANZA
NIVEL DE RIESGO
BAJO MODERADO ALTO
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Financiero 77,78% 22,22%
Administrativo 83,33% 16,67%
Talento Humano 72,22% 27,78%
Consulta Externa 88,89% 11,11%
Hospitalización y Emergencia 88,89% 11,11%
EVALUACIÓN DE COMPONENTES
COMPONENTE DEPARTAMENTO NIVEL DE CONFIANZA
NIVEL DE RIESGO
BAJO MODERADO ALTO
SUPERVISIÓN Y MONITOREO
Financiero 62,50% 37,50%Administrativo 75% 25%
Talento Humano 75% 25%Consulta Externa 62,50% 37,50%Hospitalización y
Emergencia 62,50% 37,50%
EVALUACIÓN DE COMPONENTES
CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓNLa institución nocuenta con unConsejo deAdministración ocomité con finesadministrativos
Estatuto Orgánico Sustitutivo deGestión Organizacional porProcesos del Ministerio de SaludPública.
Las entidades publicas debencontar con Consejo deAdministración para la toma dedecisiones
Falta decumplimiento de loestablecido por elministerio
Irregularidad en latoma de decisión deforma adecuada.
Establecer un consejo deadministración que tomelas decisiones acertadas.
En la inducción delpersonal a su puestode trabajo no se haceénfasis a la debidasociabilización de lasnormas de conducta,contables ytributarias utilizadas.
Estatuto Orgánico Sustitutivo deGestión Organizacional porProcesos del Ministerio de SaludPública.
Los directivos de cada entidadpublica, reconocerán comoelemento esencial lascompetencias personales comoconocimiento y habilidades.
Desinterés por unadecuadofuncionamiento dela operación con lasnuevasincorporaciones.
Incumplimiento delos nuevostrabajadores en eldesempeño de loestablecido en elDistrito de Salud
Aplicación y elaboraciónde un procedimiento paralas nuevasincorporaciones alDistrito de Salud
CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓNNo existe una misióny visión formalmenteestablecida dentrodel departamento
Estatuto Orgánico Sustitutivo deGestión Organizacional porProcesos del Ministerio de SaludPública.
Los directivos del Distrito debendefinir la misión y visión,cumpliendo con los objetivosestratégicos trazados en eldepartamento
Incumplimiento delos reglamentosinternos del centrode salud.
Señalamientos porauditorías externas.Incumplimiento delos objetivos de lainstitución.
Elaborar y evaluar unamisión y visión que esteen consonancia con lasmetas del centro.
No existe un personalautorizado pararealizar pagos y otropara registros
Estatuto Orgánico Sustitutivo deGestión Organizacional porProcesos del Ministerio de SaludPública.
Todas las entidades del sectorpublico delinearan procedimientosde Control Interno presupuestariopara la programación de gastos yasegurar la disponibilidadpresupuestaria de fondos.
Falta de acciones decontrol queevidencien elincumplimiento enla desagregación defunciones.
Corrupción oacciones de delitosentre lostrabajadores delárea.
Contratar un asistentecontable que permitadesagregaradecuadamente lasfunciones del área.
CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓNLas acciones tomadaspara prevenir sucesosriesgosos no soneficientes y efectivas
Estatuto Orgánico Sustitutivo deGestión Organizacional porProcesos del Ministerio de SaludPública. Losdirectivos del Distrito debendesarrollar planes, métodos, enrespuesta a los riesgos
Inconsistencia en laejecución deacciones ya conriesgos previamenteidentificados.
Gasto indebido derecursos sin unresultado eficiente.
Realizar las acciones decontrol por los riesgospreviamenteidentificados.
No se establecenmultas para losempleados que norealicen susfunciones de maneraresponsable.
Estatuto Orgánico Sustitutivo deGestión Organizacional porProcesos del Ministerio de SaludPública. El directordel Distrito debe estableceracciones de control para minimizarla ocurrencia de posiblesprocedimientos negativos.
Falta de aplicaciónpor la dirección de loestablecido.
Descontrol entre lostrabajadores delcentro.
Aplicación de medidassegún la gravedad de lomal hecho.
CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓNNo existe una rutinapermanente deseguimiento yevaluación deldesempeño delcontrol interno paradeterminar mejoras
Estatuto Orgánico Sustitutivo deGestión Organizacional porProcesos del Ministerio de SaludPública. Lasinstituciones del sector publicodelinearan procedimientos decontrol interno, desarrollar planesy métodos para categorizar losriesgos y definir acciones enrespuesta a los riesgos
Exceso de funcionesen la dirección delcentro.
Disminución de lapercepción decontrol entre lostrabajadores delcentro.
Establecer un cronogramamensual de acciones decontrol a todas las áreasdel centro.
El número depersonas que trabajaen el área no es eladecuado para lacarga de labores yfunciones
Estatuto Orgánico Sustitutivo deGestión Organizacional porProcesos del Ministerio de SaludPública. Lasentidades del sector publicodelinearan procedimientos deControl Interno presupuestariopara la programación de gastos yasegurar la disponibilidadpresupuestaria de fondos.
Falta de presupuestopara contratar a máspersonal.
Falta de atención alos pacientes ydisminución de lacalidad.
Solicitud de presupuesto ycontratar al personalnecesario para cumplircon los estándares decalidad establecidos por elministerios de salud.
CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓNNo existen claves deaccesos lógicos porejemplo passwordpara el ingreso en losprogramascomputarizados.
Estatuto Orgánico Sustitutivo deGestión Organizacional porProcesos del Ministerio de SaludPública. Losdirectivos deben desarrollarmétodos que limiten los accesos alos registros.
Falta de personalcapacitado paraejecutar estasfunciones.
Intromisiónreiterado a losprogramas delcentro no existiendoconfidencialidad delos datos de lospacientes.
Establecer las clavessegún el nivel dejerarquía de losfuncionarios y contralarcada mes su uso.
No se ha evaluado elcumplimiento de losobjetivos específicos
Estatuto Orgánico Sustitutivo deGestión Organizacional porProcesos del Ministerio de SaludPública. Losdirectivos del Distrito debenasegurar el cumplimiento de losobjetivos trazados en el área
Indiecilla en laejecución de lasfunciones de losdirectivos del área.
Desconocimientodel % decumplimiento de losobjetivos ydisminución de lacalidad.
Evaluar mensualmentelos objetivos específicos ytomar las decisionesrequeridas.
CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓNNo se evalúa que lasmetas programadasse cumplan deacuerdo alpresupuestoaprobado
Estatuto Orgánico Sustitutivo deGestión Organizacional porProcesos del Ministerio de SaludPública. Losdirectivos del Distrito debendefinir la misión y visión,cumpliendo con los objetivosestratégicos trazados para eldepartamento.
Desconocimientosen el uso delpresupuestooperativo.
Gastos excesivos ysobre ejecución departidas sinautorización.
Elevar la eficaciadisminuyendo los gastosexcesivos en la ejecuciónde la funciones
No existen controlesperiódicos derevisión de políticas ynormas internas delmanejo deinformación.
Estatuto Orgánico Sustitutivo deGestión Organizacional porProcesos del Ministerio de SaludPública. En eldesarrollo y cumplimiento de susfunciones los servidores públicosobservaran las políticas generalesy especificas aplicables al área detrabajo que hayan sido emitidas odivulgadas por la máximaautoridad y directivos de laentidad.
Falta de exigencia dela dirección de lainstitución en laejecución de lasacciones de controlprogramadas.
Desorden ydescontrol en elárea
Realizar inspecciones enun tiempo pertinente quepermita elevar lapercepción de controlentre los trabajadores.
HALLAZGO ACCIONES CORRECTIVAS DEPARTAMENTO IMPLEMENTACIÓN RESPONSABLELa institución nocuenta con un Consejode Administración ocomité con finesadministrativos
Establecer un consejo deadministración que tome lasdecisiones acertadas.
Administrativo Inmediato Director del Distrito de Salud
En la inducción delpersonal a su puesto detrabajo no se haceénfasis a la debidasociabilización de lasnormas de conducta,contables y tributariasutilizadas.
Aplicación y elaboración de unprocedimiento para las nuevasincorporaciones al Distrito de Salud
Administrativo Inmediato
Director del Distrito de Salud
Jefe de Departamento
No existe una misión yvisión formalmenteestablecida dentro deldepartamento
Elaborar y evaluar una misión yvisión que este en consonancia conlas metas del centro. Administrativo Inmediato
Director del Distrito de Salud Subdirector de Operaciones
HALLAZGO ACCIONES CORRECTIVAS DEPARTAMENTO IMPLEMENTACIÓN RESPONSABLENo existe un personalautorizado pararealizar pagos y otropara registros
Contratar un asistente contable quepermita desagregar adecuadamentelas funciones del área. Administrativo
Financiero Inmediato
Director del Distrito de Salud
Jefe de Departamento
Las acciones tomadaspara prevenir sucesosriesgosos no soneficientes y efectivas
Realizar las acciones de control porlos riesgos previamenteidentificados. Administrativo Mensual
Director del Distrito de Salud
Jefe de Departamento
No se establecenmultas para losempleados que norealicen sus funcionesde maneraresponsable.
Aplicación de medidas según lagravedad de lo mal hecho.
Administrativo Financiero Mensual
Director del Distrito de Salud
Jefe de Departamento
HALLAZGO ACCIONES CORRECTIVAS DEPARTAMENTO IMPLEMENTACIÓN RESPONSABLENo existe una rutinapermanente deseguimiento yevaluación deldesempeño del controlinterno paradeterminar mejoras
Establecer un cronograma mensualde acciones de control a todas lasáreas del centro.
Administrativo Mensual
Director del Distrito de Salud
Jefe de Departamento
El número de personasque trabaja en el áreano es el adecuado parala carga de labores yfunciones
Solicitud de presupuesto ycontratar al personal necesariopara cumplir con los estándares decalidad establecidos por elministerios de salud.
Administrativo Mensual Jefe de Departamento
No existen claves deaccesos lógicos porejemplo password parael ingreso en losprogramascomputarizados.
Establecer las claves según el nivelde jerarquía de los funcionarios ycontralar cada mes su uso.
Administrativo Inmediato
Director del Distrito de Salud
Jefe de Departamento
HALLAZGO ACCIONES CORRECTIVAS DEPARTAMENTO IMPLEMENTACIÓN RESPONSABLENo se ha evaluado elcumplimiento de losobjetivos específicos
Evaluar mensualmente los objetivosespecíficos y tomar las decisionesrequeridas. Administrativo Mensual
Director del Distrito de Salud
Jefe de Departamento
No se evalúa que lasmetas programadas secumplan de acuerdo alpresupuesto aprobado
Elevar la eficacia disminuyendo losgastos excesivos en la ejecución dela funciones
Administrativo Mensual
Director del Distrito de Salud
Jefe de Departamento
No existen controlesperiódicos de revisiónde políticas y normasinternas del manejo deinformación.
Realizar inspecciones en un tiempopertinente que permita elevar lapercepción de control entre lostrabajadores. Administrativo Mensual Jefe de
Departamento
En el Distrito de salud del cantón Sigchos existe un buen ambiente organizacional, quepermite que se cumplan las estrategias internas del mismo, determinando que esindispensable la misión, visión, valores, políticas y objetivos, para identificar el reacciónfrente a los distintos riesgos a los que está expuesto.
Por intermedio del método COSO II – E.R.M. se pudo identificar los eventos que afectan a lainstitución de manera que se los pueda detectar y evitar el impacto a la misma.
Se realiza el levantamiento de los procesos con la utilización de cuestionarios, Flujograma deprocesos y actividades de control, los cuales nos permitieron concluir que no hay unadecuado control interno a todas las actividades.
El informe final nos permite conocer las debilidades encontradas en los departamentosauditados y se identificó los puntos vulnerables
La elaboración de este proyecto nos brinda una Guía de ControlInterno bajo el Método COSO II – E.R.M., con la finalidad de lograreficiencia y eficacia en sus operaciones.
Continuar con la aplicación de la Guía de Control Interno ya quefacilita la optimización de recursos, permite la oportuna toma dedecisiones, un mejor desempeño laboral y el cumplimiento deobjetivos.
Proporcionar al personal el Código de Ética en donde se detallanlos valores y principios a los cuales se debe regir el personal, con lafinalidad de generar un ambiente laboral propicio.
Controlar el cumplimiento de los procedimientos, políticas ycontroles establecidos en la Guía de Control Interno por medio delMétodo COSO II.
Hacer uso de metodologías integrales del Método COSO II –E.R.M., que permitan la administración del riesgo a través de lasdistintas actividades de control que garanticen la confiabilidad dela información y el correcto desarrollo de los procesos.
GRACIAS POR SU ATENCIÓN