DIFERENCIA ENTRE ELUSIÓN Y EVASIÓN
La Evasión Tributaria es definida por Jorge Cosulich ”como el incumplimiento
de las obligaciones por parte de los contribuyentes. La omisión de la obligación
tributaria genera perdida para el Fisco. Es evidente que la elusión y evasión
implican una modalidad de evasión, aun cuando con efectos diferentes”.
Comúnmente se determina al incumplimiento tributario como evasión, elusión o
evitación. Se define a la evasión como aquella violación a las normas jurídicas
establecidas; por consiguiente en tanto que elusión es cuando se elude el
cumplimiento de las obligaciones; es decir. Acudimos a medios lícitos. La
elusión está relacionada con la ambigüedad de la norma jurídica y ocurre sin
violación de la Ley.
Por tanto, la evasión tributaria es un acto encubierto y derivado de una
conducta consciente y deliberada, como es el caso de la evasión abierta de los
vendedores ambulantes que se deriva de un acto inconsciente (error o falta).
La intención o voluntad del infractor es un elemento determinante en las
legislaciones al momento de configurar la objetividad o subjetividad de la
infracción e imposición de las sanciones correspondientes.
La evasión tributaria significa la pérdida de ingresos fiscales que incide en la
reducción de la prestación de los servicios públicos, generando una distorsión
del sistema Tributario, fracturando la equidad vertical y horizontal de los
impuestos, permitiendo que el contribuyente evasor obtenga ventajas frente al
contribuyente cumplidor.
La ‘elusión tributaria’ es aquel uso abusivo de la legislación tributaria; es decir,
no respeta el espíritu de la Ley, a fin de reducir el pago de impuestos.
En conclusión, la ‘evasión tributaria’ es la sub declaración ilegal y voluntaria de
los impuestos, Entendida como aquel acto deliberado del contribuyente para
reducir sus obligaciones tributarias.
La evasión tributaria está inevitablemente relacionada con el tema de
informalidad de la economía peruana. Sin embargo, el concepto de
informalidad no es suficiente para describir lo que sucede en lo relativo a la
evasión, pues existe mucha interacción entre lo formal y lo informal en relación
al pago de impuestos.
Un ejemplo de ello son las pequeñas o medianas empresas que tiene Registro
Único de Contribuyente (RUC), que hacen sus declaraciones de impuestos,
pero que no declaran todas sus ventas para que su utilidad sea menor y
puedan pagar menos impuestos. También existen vínculos con lo ilegal, pues
algunas empresas formales, que reportan sus utilidades y pagan impuestos, les
comprar a agentes ilegales, tal como sucede con las empresas mineras que
compran y exportan oro ilegal.
El Incumplimiento Tributario, se refiere a aquellos contribuyentes que no
cumplen con sus obligaciones y este incumplimiento puede ser de dos
maneras.}
La primera es la evasión, que corresponde a un incumplimiento en el que el
sujeto está violando la ley tributaria. Esta definición incluye tanto a las personas
o empresas que no tiene RUC mi pagan nada a la SUNAT, como a las que
están inscritas pero que no facturan todas sus ventas para reducir sus
utilidades y pagar menos impuestos de lo que les corresponde. Ambas
acciones son ilegales.
La segunda manera es utilizando artificios dentro del marco de la Ley Tributaria
para reducir y pagar menos de lo que le corresponde. Esto es también llamado
elusión; que significa utilizar mecanismos que el marco vigente permite.
Los esfuerzos de la SUNAT en fiscalización ya han logrado resultados
importantes en la disminución del incumplimiento, sobretodo en el caso del
IGV.
Es relevante resaltar el trabajo relacionado a la creación de leyes y normas que
identifican sectores a priorizar con mecanismos específicos que promuevan el
cumplimiento voluntario, así como mecanismos para poder tomar acciones ante
la sospecha de que se están usando artificios para eludir la tributación.
La Elusión Tributaria:
Es una ventana para no cumplir lícitamente las obligaciones fiscales que sin
embargo afecta las políticas, procesos y procedimientos fiscales, considerada
como una defraudación que mediante el empleo de los vacíos legales tiene el
propósito de reducir el pago de los tributos que por norma le corresponden a un
contribuyente (por engaños, errores, omisiones en las declaraciones o
cualquier otro acto del que se tenga un beneficio indebido en perjuicio del
fisco).
En la elusión se practican ciertos mecanismos legales para pagar menos
impuestos de lo que corresponde, lo cual es incorrecto ya que son mecanismos
basados en simulaciones. Aparte de afectar principios y especialmente la
recaudación fiscal, la elusión afecta la credibilidad y confianza de la persona.;
lo cual afectaría su relación externa e interna en el área de finanzas.
La Evasión Fiscal
Es la acción de evadir el pago de los impuestos, lo cual constituye el delito de
defraudación tributaria, consiste en la ocultación de ingresos, simulación o
exageración de gastos deducibles, con la finalidad de evitar el pago de los
tributos que por ley corresponden.