DOCUMENTOS ENDOSADOS
La nueva contabilidad actual ha adquirido diversas cuentas que puedan ayudar al registro y al mejor control de los recursos con los que cuenta la empresa.
En varias ocasiones nos hemos encontrado con esa cuestión de que personas ajenas nos endosan un cheque par el cobro de este, ya sea por una deuda, compra, et.
Los documentos endosados y descontados son nuevos conceptos que se deben de adquirir para su utilización en registro contable.
Estos documentos pueden ser llevados dos registros contables de los cuales serán desarrollados dentro de este trabajo de investigación.
Cabe destacar que este trabajo solo es una pequeña investigación para entender un poco más sobre estos procedimientos y cuales son los conceptos más importantes, así como ejemplos claves que puedan
ayudar a un más a la comprensión sobre este primer tema del temario de la materia - contabilidad intermedia-.
OBJETIVOS
Comprender y saber como es el procedimiento de documentos descontados y endosados
Saber en que consisten los procedimientos .
Conocer realmente lo que es un cuenta de orden.
Analizar cuales son los principios cuentas de orden.
Conocer en que consisten las cuentas complementarias.
Identificar los conceptos más importantes.
CUENTAS COMPLEMENTARIAS
Es la que facilita un control o un informe, se elabora como dependiente de otra principal.
Ejemplo:
Para registrar ventas en moneda extranjera, es necesario hacer la conversión a moneda nacional. En esta forma es más difícil conciliar los registros de la vendedora, que están en moneda nacional con los de la compradora, que son en moneda extranjera, para simplificar tal información es posible dividir la tradicional cuenta de ventas en dos: ventas 1 x 1 y ventas complementarias. En la primera se registra la venta como s el tipo de cambio vigente fuera de un peso pro una unidad de moneda extranjera y en la segunda, la diferencia. Asi una venta de $ 3000, ci su tipo de cambio es de 3 x 1 se registraría:
bancos $ 9,000.00
ventas 1 x1 $ 3,000.00
ventas cuenta complementaria $ 6,000.00
DOCUMENTOS DESCONTADOS Y ENDOSADOS
SE CARGA; SE ABONA:
. DOCUMENTOS COBRADOS . DOCUMENTOS CEDIDO
. DOCUMENTOS DEVUELTOS
SU SALDO:
SU SALDO ES ACREEDOR Y REPRESENTA LOS DOCUMENTOS AUN NO COBRADOS.
EJEMPLO:
Descontamos del banco 6 documentos de 1200 cada uno que nos depositan en nuestra cuenta de cheques cobrándonos 8% de comisión
1
bancos 6624
gastos financieros 576
doc desc y/o endosados 7200
El banco nos avisa el buen cobro de dos de los documentos
doc desc y/o endosados 2400
doc por cobrar 2400
nos avisan el cobro de dos docuemen
El banco nos avisa que no pudo cobrar uno de los documentos y nos lo devuelve debidamente protestado cobrándonos 200 de gastos de protesto e intereses moratorios
doc desc y/o endosados 1200
deudores 200
bancos 1400
doc no cobrado
doc por protesta 1200
doc por cobrar 1200
registro de la protesta
La cuenta de documentos descontados y endosados se representa en el balance general restando la cantidad total de documentos por cobrar, y los documentos protestados sumando a los documentos por cobrar.
activo
circulante
caja 1000
bancos 60796.5
clientes 10200
doc por cobrar 11894.94 3418.92
doc des y/o endosados 8476
doc por protesto 1200
almacén 33720
deudores diversos 200
iva acreeditable 3105
113640.42
fijo
mob y equipo 34000 28000
dep ac de mob y equipo 6000
28000
INTRODUCCIÓN AL TEMA DE CUENTAS DE ORDEN
Cuentas de orden
Lara menciona que para entender más sobre la teoría de cuentas de orden se debe hacer una diferencia entre los valores reales y los valores contingentes:
Valores reales:
Son los que afectan o modifican a las cuentas de balance ( cuentas de activo y pasivo) y resultados ( ingresos y egresos) de la empresa. Estas se registran en cuentas de activo, pasivo y resultados.
Valores contingentes:
Son los que no afectan o modifican el activo, pasivo o capital, en tanto que la contingencia ( cosa que puede suceder o no suceder) subsiste, pues una vez que se realiza se convierten en valores reales. Estas se registran en cuentas de orden.
CUENTAS DE ORDEN
Son aquellas que se emplean para el registro de operaciones que no afectan o modifican el activo, el pasivo o el capital de la empresa, pero esto no hace un lado de registrarlas en libros, para así consignar los derechos u obligaciones contingentes que entrañan con fines de recordatorio, para así controlar algunos aspectos de la administración.
Las operaciones realizadas por nuestra empresa, cuyos efectos no se reflejan ni directa, ni inmediatamente, en su situación financiera o en los resultados de las operaciones realizadas, no se registran en cuentas de balance o en cuentas de resultados, si no en cuentas que estableceremos especialmente para el control contable.
Cuentas de orden son el relato y computo de los aumentos y disminuciones que identificamos en concepto relacionados con operaciones realizadas por nuestra empresa, cuyos efectos financieros no modifican por sí mismos ni su situación financiera ni los resultados de las operaciones realizadas.
Registran:
Son cuatro los casos concretos en que deben establecerse estas cuentas:
Bienes de terceros, cuyo registro es necesario por razones operativas y para su control con los resultados de recuentos físicos;
Contingencias por las que no se ha computado variación patrimonial alguna, incluyendo las que podrían derivarse de siniestros que afecten a los bienes de terceros
Para registrar la emisión de valores cuyo pago se tenga que hacer en efectivo o por compensación de servicios, como en los casos de emisión de billetes de banco, emisión de billetes de lotería, emisión de bonos, planillas o boletos en las compañías de transporte.
Registrar las operaciones por duplicado, con objeto de control desde otro punto de vista, ya se como la depreciación de los bienes de activo fijo se registra a tasa diferente de la que marca la Ley de Impuestos sobre la Renta, para controlar, tanto el precio de costo real, como el precio alzado de las mercancías en consignación.
A estas también se les puede reconocer con otros nombres, tales como:
Cuentas de movimientos compensados
Cuentas de saldos compensados
Cuentas de saldos correlativos
Cuentas de memorando
Cuentas de registro.
Las cuentas de orden en otros países se denominan cuentas memorando.
Para insertar estas anotaciones en un método de registró por partida doble, se utiliza un par de cuentas por cada concepto.
Por lo tanto:
Hay cuentas de orden deudoras y acreedoras;
Los saldos de las cuentas deudoras deben aumentar (o disminuir) al unísono con los de las cuentas acreedoras;
El total de los saldos deudores debe coincidir con el total de los saldos acreedores, ya que ambos se refieren a las mismas cosas.
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS DE ORDEN
En el balance general se clasifican:
Valores ajenos:
Pertenece el importe total de los valores y bienes ajenos que se reciben. Las cuales son mercancías propiedad de terceras personas ( comitentes) que recibimos para venderlas en su nombre y por su cuenta (comisión)
Valores contingentes:
Esta formado por el importe total de los derechos y obligaciones contingentes, así como la emisión de obligaciones.
Endoso y descuentos de documentos
Seguros y fianzas contratados
Cuentas de registro:
Esta formado por el importe total de las operaciones, en donde están asentadas, su registro se duplica con fines de control desde un punto de vista distinto. Depreciación y amortización calculadas conforme a limites fiscales.
Sobreprecio de mercancías que enviamos a terceras personas (comisionistas) para su venta en consignación.
Para facilitar su movimiento e interpretación las cuentas de orden se clasifican teniendo por base las mismas reglas que rigen a las cuentas de activo, pasivo y capital, surgiendo los siguientes grupos:
Cuentas de orden de activo
Cuentas de orden de pasivo
Cuentas de orden de resultados de deudores (egresos)
Cuentas de orden de resultados acreedores ( ingresos)
NOMECLATURAS DE LAS CUENTAS DE ORDEN
Los nombres o títulos de las cuentas de orden deben dar una idea clara y precisa de las operaciones que en ellas se registran, con el fin de interpretar fácilmente su objeto y movimiento.
Deben de llevar un arreglo al sistema de contabilidad de la partida doble, estableciéndose dos grupos una de la deudora y una segunda de forma acreedora.
o El nombre que se le asigne a las cuenta de orden deudora debe ser distinto de la de la acreedora, pero
semejante entre sí:
Mercancías en comisión y consignación recibidas
Documentos endosados y endoso de documentos
Documentos descontados y descuentos de documentos
o También se acostumbra asignar a esta cuenta de orden acreedora el mismo nombre que el de la deudora,
pero posponiéndole la palabra “contra”.
Otra forma consiste en agregar el nombre de la cuenta de orden deudora la palabra “debe”, y a la acreedora, la palabra “haber”; ejemplos:
Mercancías en comisión “ debe” y mercancías en comisión “haber”
Documentos endosados “debe” y documentos endosados “haber”
MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE ORDEN
Debido a que se establecen en grupos de dos, de las cuales la primera es deudora, y la segunda acreedora, su movimiento es compensado y sus saldos iguales aunque de naturaleza contraria, ya que una es deudor y la de la correlativa o contracuenta acreedora.
De los cuales podemos señalar dos procedimientos para registralos:
Directo o paralelo
Cruzado
Movimiento directo o paralelo:
Es cuando en un asiento, tanto la cuenta deudora como la acreedora, son de orden, sin intervenir cuentas de balance.
Movimiento cruzado:
Cuando en uno de los asientos interviene, como deudora, una cuenta de orden y como acreedora, una de balance o de resultados; y cuando en otro asiento aparezca como acreedora una cuenta de orden, y como deudora, una de balance o resultados. Después del segundo asiento, las cuentas de orden deberán arrojar saldos iguales
La existencia del crédito comercial se debe, en gran parte, al descuento de los títulos de crédito (letras
de cambio y pagarés), ya que la empresa, para tener fondos, no necesita esperar hasta el día del
vencimiento para cobrarlos a sus clientes, sino únicamente descontarlos en una institución de crédito o un
particular, recibiendo inmediatamente el líquido producto, o sea el valor nominal menos un descuento.
Valor nominal. Es el valor que el documento tiene escrito o impreso para ser pagado en la fecha de su
vencimiento.
Descuento. El descuento es el interés, la comisión de cobro y el IVA de ambos que las instituciones de
crédito o un particular rebajan del valor nominal de los documentos no vencidos que la empresa les
trasmite en propiedad.
El descuento se calcula sobre el valor nominal de los documentos y los días que hay entre la fecha en
que se lleva al cabo el descuento y la del vencimiento de los mismos. Además, las instituciones de crédito
acostumbran descontar una pequeña cantidad por concepto de comisión de cobro.
Valor actual o real. Es el valor del documento en la fecha en que se descuenta, o sea el valor nominal
del documento menos el descuento.
Ejemplo:
Se descuenta en el banco una letra de cambio por valor de $ 3 000.00, quince días antes de vencer, por
la cual la institución cobra intereses del 1% mensual, y además, descuenta una comisión de cobro por $
3.00, el líquido producto ( valor actual o real) lo abonó en la cuenta de cheques del endosante o cedente.
Valor nominal
Al descontar una letra de cambio o pagaré, se requiere la existencia del endoso, que trasmita en
propiedad a la institución de crédito o particular los documentos cedidos por el endosante o cedente.
De acuerdo con la Ley de títulos y operaciones de crédito, el endosante, o sea la persona que trasmite un
documento de crédito, responde solidariamente del pago del documento; su responsabilidad cesa hasta el
momento en que tenga conocimiento de que el documento ha sido cobrado.
Como puede observarse, el endosante al trasmitir un documento de crédito adquiere una obligación
contingente, es decir, probable, posible, pues existe el riesgo de que el principal obligado no lo pague y el
último tenedor le exija el cumplimiento del pago.
La obligación contingente que se adquiere al endosar un documento de crédito se debe consignar en
libros, lo cual se puede hacer en dos formas:
1. Estableciendo una cuenta de pasivo de contingencia.
2. Estableciendo cuentas de orden.