7/22/2019 El Presupuesto Expo
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L/O/G/O
El Presupues to
Contabilidad de costos II
Docente: Dra. Rosa Salcedo
Dvalos
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Presupuesto
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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Qu es un Presupuesto?
DE UNAEMPRESA
LOSOBJETIVOS
PROPUESTOS
FINANCIEROS
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El Presupuesto
Operaciones
CoordinadorRecursos
Integrador
Principaleselementos
A
D B
C
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ventajas limitaciones
El Presupuesto
Basado en estimacionesFacilita la adecuada
utilizacin de los recursos
proporciona eficiencia en las operac.
Ayuda a lograr buena
Planeacin en las empresas
probabilidad de error
Si no es claro y ordenado dificulta
la consecucin lo propuesto
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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Etapas Que Se debe seguir el laformulacin de presupuestos
Planeacin
Se evalaresultados paraaprovecharexperiencias
Cada jefe derea funcionalprepara y remitelos programas al
jefe depresupuestos
Poner en
marcha losplanes
Evaluacin deresultados.Ejecutado %presupuestado
Elaboracin
Ejecucin
Control
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Clases de presupuestos
Presp. Deventas
Materiales usados y comprados
mano de obra
Gastos de manufactura indirectos
cambio de los niveles deinventario
1 Presupuesto maestro
Presp. Deproduc.
Presp. De costode mercanc.
vendidas
Presp. Degastos de
venta
Presp. Degastos
administrativos
2 Informes especiales depresupuestos
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Clases de presupuestos
1 Presupuesto maestro
Presp.De Caja
BalanceGeneral
Presupuestado
Estado deganancias y
perdidasProyectado
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Clases de presupuestos
2 Informes especiales depresupuestosInformes de actuacin(comparaciones de losresultados de planes)
Presupuestos de capital(expectativas de largoplazo para proyectosespecficos)
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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Periodos Presupuestales
Trimestral
Semestral
Anualay distintos periodos de tiempopara los que se puede hacer unpresupuesto
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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El programa del presupuesto
Ejemplo
El 15/10 la Admin. Establece losobjetivos bsicos y los lineamientos.
Tentativa de estimacin de ventas.
Del 15/10 al 15/11 cada supervisor
responsable en el mas bajo nivel de laorganizacin prepara las estimaciones.
Del 15/11 al 15/12 las estimaciones presup.Se mueven hacia arriba a la escala de mando.
En cada nivel se revisan o son cambiadas
El 15/12 la alta gerencia da su aprobacinfinal.
Una vez aprobado se comunica a todo el
organismo.
LineamientosBsicos
Preparacin deestimaciones
Coordinacin yrevisin
Aprobacinfinal
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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Presupuesto decompras de materias
primas
Presupuesto
de materiasprimas
Presupuesto dematerias primas
consumidas
Presupuesto deinventarios de
materias primas
Presupuestode ventas
Presupuestode inventario
inicial de
productosterminados
Presupuestode
produccin
Presupuestode mano de
obra directa
Presupuesto decostos de
produccin ycosto de
productosterminados
total yunitario
Presupuesto degastos indirectos
de fabricacin
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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Pronostico decobranzas por
ventas y saldo decuentas por cobrar
Pronostico depagos porcompras y saldode cuentas por
pagar Inversiones enactivo fijo yvalores
negociablesPresupues
to deefectivoPresupuesto
de costos deinventario
final deproductosterminados
Presupuesto de
costo deventas
Estadode
ganancias y
prdidas
BALANCEGENERAL
PROYECTADO
Presupuesto degastos de
administracin,ventas y finanzas
Balancegeneral
inicial
Presupuesto decompras de materias
primas
Presupuesto dematerias primas
consumidas
Presupuesto deinventarios de
materias primas
Presupuestode mano de
obra directa
Presupuesto decostos de
produccin ycosto de
productosterminados
total yunitario
Presupuesto degastos indirectos
de fabricacin
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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INDUSTRIAL ROSADAPronstico Mensual De Ventas
MESES VOLUMEN DEVENTAS
ENE 200
FEB 240
MAR 400
ABR 400MAY 400
JUN 600
JUL 600
AGO 600
SEP 800
OCT 800
NOV 800
DIC 1000
TOTAL 6840
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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INDUSTRIAL ROSADAEstructura De Costos Indirectos De Fabricacin
MENSUALES PRESUPUESTADOS
CONCEPTO IMPORTEMANO DE OBRA DIRECTASERVICIOS PUBLICOS (LUZ,TELEFONO,AGUA)REPARACIONES Y MANTENIMIENTO
SEGURO DE PLANTAIMPUESTOS PREDIALESCOMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
203030
402060
SUB TOTALDepreciacin de maquinarias y equipo
TOTAL
200200
400
Los gastos de administracin, ventas y financieros sern
los considerados a continuacin:
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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INDUSTRIAL ROSADAPresupuestos De Gastos Administrativos
De Ventas y Financieras MensualesCONCEPTO IMPORTE1. GASTOS DE ADMINISTRACION:
Remuneraciones, servicios pblicos, seguros, tiles de oficina ,
honorarios.2. GASTOS DE VENTAS :Remuneraciones ,comisiones ,publicidad ,viajes ,seguros ,etc.
3. GASTOS FINANCIEROS:Intereses de deuda a largo plazo
90
70
80
TOTAL 240
El balance general inicial al 1 de enero del 200 debidamente
estructurado es el siguiente:
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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INDUSTRIAL ROSADABALANCE GENERAL AL 1 DE ENERO DEL
2004CONCEPTO IMPORTE
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTECaja y bancos 300Valores negociables 600Inventarios:
materias primas 300
productos terminados -----TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1,200
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, maquinaria y equipo 48,000( - ) Depreciacin acumulada (4,800)
Inmuebles, maquinaria y equipo neto 43,200
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 43,200
TOTAL ACTIVO 44,400
PASIVOPASIVO CORRIENTE
Tributos por pagar 1,000
Dividendos por pagar 200
Letras por pagar 2,400TOTAL PASIVO CORRIENTE 3,600PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo plazo 5,600
Provisin para beneficios sociales 506
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 6,106PATRIMONIO
Capital 32,572Reservas 2,000tiles retenidos 122
TOTAL PATRIMONIO 34,694TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 44,400
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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Presupuesto de ventas
La empresa Industrial ROSADA fabrica un soloproducto, el que se vender el prximo ao a
S/. 10 la unidad. (se asume que el precio de venta serconstante el prximo ao)
P i
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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MESESVOLUMEN
DE VENTAS (unid.)INGRESOS
POR VENTAS(s/.)
Enero
Febrero
Marzo
Abril
MayoJunio
Julio
Agosto
SeptiembreOctubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
200
240
400
400600
600
600
800800
800
1000
400
2,000
2,400
4,000
4,000
4,0006,000
6,000
6,000
8,0008,000
8,000
10,000
6840 68,400
Ingreso por venta = volumen de ventas x precioPresupuesto de ventas Precio
s/.10.00
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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ejemplo
PROGRAMA DE PRODUCCIN
Se tendr en cuenta el presupuesto de ventas. Debemos definir el inventario final de productos
terminados.En INDUSTRIAL ROSADA el stock finalequivale
al 10% del volumen de ventas mensuales
VENTAS 100 150 200
STOCK 10% 10 15 20
El inventario final ser el inventario inicial del mes siguiente.
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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CONCEPTOMESES
TOTALANUALE F M A M J J A S O N D
Unidadesnecesarias segnpresupuesto de
venta
MAS: Inventario finalde productos
terminados(10%)
TOTAL UNIDADESNECESARIAS
MENOS: Inventarioinicial de productos
terminados
PRODUCCION
PLANEADA
PROGRAMA DE PRODUCCION (NUMERO DE UNIDADES)
200 400 400 600 600 600 800 800 800 1000240
20 24 40 40 60 60 60 60 80 80 10080
220 880 1100264 880880660660460440440 660
0 ( ) (40) (40) (60) (60) (60) (60) (80) (80) (80)
220 416 400 420 600 600 600 820 800 800 1020
6840
(584)
6940
( )
244
400
684
7520
ventas En. feb Mar ab. ma jun jul ago sep obt nov dic
200 240 400 400 400 600 600 600 800 800 800 1000
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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Presupuesto de
materias primas consumidasSe deduce del programa de produccin.
En INDUSTRIAL ROSADA cada unidad de producto terminadorequiere 2 unidades de materia prima.
Productos
Terminados
100 150 200
Unidades demateria prima (x2)
200 300 200
ejemplo
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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CONCEPTO
MESESTOTAL
ANUALE F M A M J J A S O N D
Requerimiento dematerias primas (2
unidades paracada unidad de
producto)
Costo de materiaprima consumida(cada unidad S/.
1.50
PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS CONSUMIDAS
440 488 832 800 800 1240 1200 1200 1640 1600 1600 2040 13880
660 732 1248 1200 1200 1860 1800 1800 2460 2400 2400 3060 20820
Ene Feb. Mar. Abr May Jun Jul Ago Sep Obt Nov Dic
220 244 416 400 400 420 600 600 820 800 800 1020
Programade produccin.X 2 unidades
X s/.1.50
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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resupuesto de compra de materia prima
Debemos tener en cuenta el presupuesto de materia prima consumida
En industrial ROSADA el inventario final es del 10%
compras 100 150 200
Stock 10% 10 15 20
ejemplo
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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CONCEPTO MESES TOTALANUALE F M A M J J A S O N D
Unidaes necesariasde materias primaspara satisfacer la
produccion
MAS: Inventariofinal de materias
primas (10%)
TOTAL COMPRASNECESARIAS
MENOS: Inventarioinicial de materias
primas
UNIDADES A
COMPRAR
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS (VOLUMEN)
440 488 832 800 800 1240 1200 1200 1640 1600 1600 2040 13880
44 49 83 80 80 124 120 120 164 160 160 204 928
484 537 915 880 880 1364 1320 1320 1804 1760 1760 2244 14808
200 ( ) ( ) (83) (80) (80) (124) (120) (120) (164) (160) (160) (924)
284 493 866 797 800 1284 1196 1200 1684 1596 1600 2084 13884
Ene Feb. Mar. Abr May Jun Jul Ago Sep Obt Nov Dic
220 244 416 400 400 420 600 600 820 800 800 1020
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS ( l )
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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CONCEPTO MESES TOTALANUALE F M A M J J A S O N D
Unidaes necesariasde materias primaspara satisfacer la
produccion
MAS: Inventariofinal de materias
primas (10%)
TOTAL COMPRASNECESARIAS
MENOS: Inventarioinicial de materias
primas
COSTO DE LAS
COMPRAS
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS (valores)
660 732 1248 1200 1200 1860 1800 1800 2460 2400 2400 3060 20820
66 73 125 120 120 186 180 180 246 240 240 306 2082
726 805 1373 1320 1320 2046 1980 1980 2706 2640 2640 3366 14808
(300) ( ) ( ) (125) (120) (120) (186) (180) (180)(246) (240) (240) (2076)
426 739 1300 1195 1200 1926 1794 1800 2526 2399 2400 3126 20826
Ene Feb. Mar. Abr May Jun Jul Ago Sep Obt Nov Dic
440 488 832 800 800 840 1200 1200 1640 1600 1600 2040
Precio:S/.1.50
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECT
Se paga a destajo (unidad producida) a razn de s/.2.00
PRESUPUESTO DE MANO DE OPBRA DIRECTA
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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MesesUnidades
Prod.
Planeada
CostoMODpor
Unid.(s/.)
S/.Remuneraciones
MOD
Costo agregadoTotal
Parcial
Mano Obra
Costo Agregado Provisiones
Total mano
de obra
Cargas
socialesEssalud9%
Contrib.
SENATI0.75%
SubTotal Gratif.1/6 Vacacion1/12 CTS1/12 SubTotal
Enero
Febero
Marzo
AbrilMayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
PRESUPUESTO DE MANO DE OPBRA DIRECTA
220
244
416
400400
620
600
600
820800
800
1020
2
2
2
22
2
2
2
22
2
2
440
488
832
800800
1240
1200
1200
16401600
1600
2040
40
44
75
7272
112
108
108
148144
144
184
3
4
6
66
9
9
9
1212
12
15
43
48
81
7878
121
117
117
160156
156
199
483
536913
878878
1361
1317
1317
18001756
1756
2239
73
81138
133133207
200200
273267
267340
37
4169
6767
104
100
100
137134
134170
37
41
69
6767
104
100
100
137134134
170
147
163
276267
267
415
400
400
547535
535
680
630699
1189
11451145
1776
1717
1717
234722912291
2919
6940 2 13880 1249 104 1353 15233 2313 1157 1157 4627 19860
7/22/2019 El Presupuesto Expo
29/42
o Presupuesto de costos indirectosAscienden a S/.400 (S/. 200 corresponde a depreciacin)
Estos costos son fijos.
o Presupuesto de gastos de administracin,ventas y financieros
se asume que son fijos y ascienden a S/. 240.00
7/22/2019 El Presupuesto Expo
30/42
INDUSTRIA ROSADAPRESUPUESTO DE COSTOS DE PRODUCCIN, DE COSTOS DE
PRODUCTOS TERMINADOS, TOTAL Y UNITARIO
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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L/O/G/O
INDUSTRIAL ROSADA
PRESUPUESTO DE COSTOS DE INVENTARIO FINAL DE
PRODUCTOS TERMINADOS (MTODO DE COSTEO: PEPS)
CONCEPTOEne Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic
Inventario Final de Productos
Terminados . ( En unidades)
Costos Unitarios de ProductosTerminados . ( PEPS)
Costo del Inventario Final deProductos Terminados (1x2)
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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L/O/G/O
INDUSTRIAL ROSADA PRESUPUESTO DE COSTOS DE
VENTAS ( PEPS )
CONCEPTO
MESES
TOTALANUALEne Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic
Costo de ProductosTerminados
MAS: Inventario Inicial deproductos terminados
MENOS: Inventario Final deProductos terminados
= COSTO DE VENTAS
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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L/O/G/O
INDUSTRIAS ROSADA
PRONOSTICO DE COBRANZA POR VENTAS Y SALDO DE CUENTAS POR COBRAR
MESES VENTAS Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago Set. Oct. Nov. Dic.
Ene. 2,000
Feb. 2,400
Mar 4,000
Abr. 4,000
May. 4,000
Jun. 6,000
Jul. 6,000
Ago. 6,000
Set. 8,000
Oct. 8,000
Nov. 8,000
Dic. 10,000
Ingresos de efectivo porventas contado y cobranzas *Saldo de cuentas por cobrar
** PRESUPUESTO DE EFECTIVO.
** BALANCE GENERAL PROYECTADO.
7/22/2019 El Presupuesto Expo
34/42
L/O/G/O
* PRESUPUESTO DE EFECTIVO** BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO
INDUSTRIAL ROSADAPRONSTICO DE PAGOS POR COMPRAS
Y SALDO DE CUENTAS POR PAGAR.
MESES VENTAS Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov DicEne 426
Feb 739
Mar 1300
Abr 1195
May 1200
Jun 1926
Jul 1794
Ago 1800
Sep 2526
Oct 2394
Nov 2400
Dic 3126
Ingreso deEfectivo por
Ventas Contado yCobranzas
Saldo de Cuentaspor Cobrar
INDUSTRIAL ROSADA
7/22/2019 El Presupuesto Expo
35/42
L/O/G/O
CONCEPTO
MESESTOTALANUAL
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
Ventas
(-) Costo de ventas
= UTILIDAD BRUTA(-) Gastos deadministracin
(-) Gastos de ventas= UTILIDAD DEOPERACIONES(-) GastosfinancierosUTILIDAD ANTES DEIMPUESTO
(-) Impuesto a larenta (30%)
= UTILIDAD NETA
Utilidad anteriorUTILIDADESRETENIDAS
INDUSTRIAL ROSADAESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS PROYECTADO
(MENSUAL Y ANUAL)
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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7/22/2019 El Presupuesto Expo
37/42
CONCEPTOMESES TOTAL
ANUALENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC
I. INGRESOS DE EFECTIVO
1. Ventas contado y cobranzas
por ventas al crdito
TOTAL INGRESO DE EFECTIVO
II. EGRESOS DE EFECTIVO
1. Compras contado y pagos
por compras al crdito
2. Mano de Obra directa
3. Costos indirectos
4. Gastos de administracin
5. Gastos de ventas
6. Gastos financieros
7. Amortizacin deudas a largoplazo
8. Impuestos (ao anterior)
9. Dividendos (ao anterior)
10. Letras por pagar
11. Impuesto a la renta
12. Amortizacin deuda corto
plazo
13. Compra maquinaria y equipo
14. Compra valores negociables
TOTAL EGRESOS DE EFECTIVO
SALDO DE CAJA
MAS: CAJA INICIAL
= CAJA FINAL
FINANCIAMIENTO
=CAJA FINAL CON
FINANCIAMIENTO
1800
913
2360 3840 4000 58004000 6000 6000 7800 8000 8000 9800 67900
1800 4000
1206
40003840 5800 6000 6000 7800 80008000 9800 67900
383 23991199
2360
1244 205133053708 240818081853 1799
483
2453
536 878 878 1361 1317 18001317 1756 1756 2239 15233
200200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 2400
90 9090 9090 90 90 90 90 90 90 90 1080
70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 84080 80 8080 80 8080 80 80 80 80 96080
400400 400400 4200
240 2400
67 305107 305 305 552 553
200 200 400200 400 400 400 400
1000
200
1000200
240 240 240240 240 240 240 240 240
801553 801 801 5151
706 706
49002000
49002500 4500
(2506)
(706)406
(300)
300
409
709
500709
(1951)
(209)
(4050)
300 709500
1032
538
1570
(3468) (3462)
532
10321570
5001032
2772
2772
(4749)(4599) (6756)
1570
1202 (756)
2772
2014
2014
3265 2679
(8386)1251
2014
3265
(586)32652679
4634
(6045) (6037) (64084)(12073)3216
29690
26474
706
30396
706
1955 1963
26794634
46344324
6597
65976597
(2273)
4324
0
7/22/2019 El Presupuesto Expo
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7/22/2019 El Presupuesto Expo
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CONCEPTO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Valores negociables
Cuentas por Cobrar
Inventarios:
- Materias Primas
- Productos Terminados
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble, maquinaria y equipo
(-) Depreciacin Acumulada
= Inmueb. Maquin. y E. Neto
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
= TOTAL ACTIVO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Tributos por pagar
Dividendos por pagar
Ctas. por pagar prov.
Deudas a corto plazo( pres)
Letras por pagar
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTEDeudas a largo plazo
Provisin para beneficios S.
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
Capital
Reserva
tiles retenidos
TOTAL PATRIMONIO
= TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
300 709
600 600
200 240
7366
18015415021320
4800048000
(5000) (5200)
42800430004280043000
44320 44602
67 107
200 20043
70674
706
24002400
34863416
5400 5200653
6053817
6017
32572 32572
20002000
44320
527
34851
44602
27035049
48000
600400
125
2731698
(5400)
48000
42600
305
4260044498
130
2160
2594
5000
1094
32572
6094
20001232
35804
44498
1032
600
400
42400
120
2426
500 1570
274
600
2964
4600
119
23441920
(5600)
44826
305
274
42400
1361
5961
32572
19492000
36521
44826
400
120
(5800)
48000
422004220045164
305
120
16802104
4200
1628
5828
2000
32572
37232
45164
2660
2772
600
600
186
3914547
48000
(6000)42000
46599
42000
552
1440
193
2186
3800
2041
5841
32572
46599
3852239502000
2014
2600
600
392
180
5786
48000
(6200)4180041800
47586
179
553
1200
3400
1932
58412441
32572
52412000
39813
47586 48637
3265
2600
600
180
3927035
(6400)
48000
41600
48637
41600
553
180
960
1693
3000
28415841
32572
20006531
41103
2679 4634 6597 4324
5100 5100 5100 5100
800 800 800 1000
246 240 240 306
508 509 509 6259331 11283 13246 11353
48000 48000 48000
(6600) (6800) (7000)
48000
(7200)41400 41200 41000 4080041400 41200 4080041000
50733 52483 54246 52153
801 801 801 1049
253 239 240 313
720 480 240 0
1774 1521 13621281
22002600 1800 1400
39213388 4454 5134
5988 6121 65396254
32572 32752 32572 32572
2000 2000 2000 20001458712139102698399
52153
4915946711
54246
42971 44841
50733 52483
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L/O/G/O
INTEGRANTES:
Alfaro Crdova, Wilder Fredy Arquero vila, Jonathan
Cabanillas Vsquez, Miguel
Chvez Snchez, Jess Emanuel
Pereda Snchez, Jorge
Thank You!