4Unidad
En esta unidad aprenderemos a:
Y estudiaremos:
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1. El recibo de salarios
recibo de salarios, nómina,
-
1.1. Estructura del recibo de salarios
-
A. Encabezamiento del recibo de salarios
Categoría o grupo profesional. -
Grupo de cotización. -
-
B. Cuerpo del recibo de salarios
-
Devengos.percepciones salariales percepciones no salariales,
Deducciones.
Bases de cotización a la Seguridad Social y base sujeta a retención del IRPF.
Firma del recibo de salarios
-
-
Claves y consejos
Fig. 4.1. Proceso de liquidación del recibo de salarios.
Total a percibir=
DeduccionesTotal devengado
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4
Percepciones salariales
Salario base del grupo
Complementos salariales
Complementos personales
Complementos de antigüedad
Complementos de puesto de trabajo
Penosidad, toxicidad, peligrosidad, turnicidad, alturicidad,
Nocturnidad:
Complementos por calidad o cantidad de trabajo
Incentivos, actividad:
Asistencia, puntualidad:
Horas extraordinarias
Gratificaciones extraordinarias (pagas extra)dos gratificaciones extraordinarias al año,
Participación en beneficios
Salario en especie
1. Sirviéndote de algún buscador como -
o mediante el Boletín Oficial del Estado ), busca el convenio colectivo que corresponda a un
sector de actividad del ciclo formativo que estás estudiando y realiza un resu-men de las percepciones que corresponde cobrar a una persona que comienza a trabajar en una categoría profesional similar a la que tendrás cuando finali-ces tus estudios.
Act iv idades
Tabla 4.1. Percepciones salariales que cotizan a la Seguridad Social.
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Percepciones no salarialesno tienen la consideración de salario, -
Indemnizaciones y suplidos
Dietas de viaje.
Gastos de locomoción.
Plus de transporte urbano y distancia.
Indemnizaciones
Quebranto de moneda.
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
ú ó
Indemnizaciones
Otras percepciones no salariales
Deducciones
Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
Anticipos
Valor de los productos en especie
Otras deducciones
Tabla 4.2. Percepciones no salariales.
Tabla 4.3. Deducciones que se practican en la nómina.
61
4
2. Bases de cotización a la Seguridad Social
base de cotización -
-
Bases × tipos = Cuotas a ingresar
Base de cotización por contingencias comunes
Base de cotización por desempleo, formación profesional y Fondo de Garatía Salarial (D, FP, Fogasa) Desempleo (D). Formación profesional (FP). Fondo de Garantía Salarial (Fogasa).
Base de cotización por contingencias profesionales. Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (AT y EP)
Cuotas por IT,Cuotas por IMS,
Base de cotización adicional por horas extraordinarias
Fuerza mayor.
Fig. 4.2. Bases de cotización a la Seguridad Social.
Bases de cotización a la
Seguridad Social
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2.1. Conceptos no computables en la base de cotización
-
Concepto Importe exento Importe computable
Pluses de transporte urbano y distancia
Quebranto de moneda, desgaste de útiles y herramientas, adquisición y mantenimiento de prendas de trabajo
Gastos de locomoción----------------------------------------------------------
Dietas
----------------------------------------------------------
Percepciones por matrimonio ------------------------------------------------------------
Prestaciones de la Seguridad Social y sus mejoras -----------------------------------------------------------
Indemnizaciones por fallecimiento, traslados, suspensiones, despidos y ceses
------------------------------------------------------------
Productos en especie concedidos voluntariamente:
Tabla 4.4. Límites exentos de cotización de las percepciones no salariales.
-
Calcula el importe que cobrará el trabajador en concepto de locomoción, el importe que quedará excluido de cotizar a la Seguridad Social, y el importe por el que se cotizará.
Solución
Caso práct ico 1
2. Calcula el importe por el que cotizará un trabajador que percibe un comple-mento de transporte de 130 € mensuales.
Act iv idades
63
4
2.2. Base de cotización por contingencias comunes
A. Base de cotización cuando la retribución es mensual
Se computan los devengos salariales del mes
Se añade la parte proporcional de las pagas extra
La base de cotización ha de estar comprendida dentro del mínimo y del máximo es-tablecidos para cada categoría profesional,
B. Base de cotización cuando la retribución es diaria
Se computan, en forma diaria, los devengos salariales del mes
Se añade la parte proporcional de las pagas extra
La base de cotización debe estar comprendida dentro del mínimo y del máximo establecidos para cada categoría profesional, grupos del ocho al once
La base diaria de cotización se multiplicará por el número real de días del mes
Bases de cotización por contingencias comunes
Grupo Categorías profesionales Bases mínimas Bases máximas
4
6
Tabla 4.5. Grupos de cotización por contingencias comunes (datos de 2009).
Grupos de cotización
las cate-gorías profesionales se dividen en once grupos.
-
-
-
-
Claves y consejos
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2.3. Base de cotización por contingencias profesionales y conceptos de recaudación conjunta
-
cuyo cálculo se realiza de la misma forma que para las contingencias comunes, pero incluyéndose el importe de las horas extraordinarias. -
Las cotizaciones por AT, EP y Fogasa
3. Base de retención del IRPF
No se han de practicar retenciones
Indemnizaciones por despido, cese en el puesto de trabajo, traslado, extinción del contrato de trabajo y fallecimiento.
Los gastos de locomoción,
Topes de cotización de accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales
Máximo Mínimo
Tabla 4.6. Bases mínima y máxima para AT y EP, D, FP y Fogasa.
Calcula las bases de cotización de un trabajador que de- sempeña el puesto de auxiliar administrativo (grupo de co-tización 7) y recibe las siguientes retribuciones:
-
Solución
-
----------------------------
----------------------------
-
Base cotización AT y EP, D, FP, Fogasa:
Caso práct ico 2
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4
Calcula las bases de cotización correspondientes a un in-geniero (grupo 1) que en el presente mes ha recibido las siguientes retribuciones:
Solución
-
-----------------------------
------------------------------
Base de contingencias comunes:
-
-
Base cotización AT y EP, D, FP, Fogasa:
Caso práct ico 3
Calcula las bases de cotización de un trabajador del grupo 9, en un mes de 30 días, que percibe las siguientes retri-buciones:
Solución
Base de contingencias comunes
-
--------------------
---------------------------------
Base de contingencias comunes diaria:
-
Base de cotización por contingencias comunes:
Bases AT y EP, D, FP, Fogasa
Base de cotización AT, EP, D, FP, Fogasa:
-
Caso práct ico 4
4
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4. Cálculo de deducciones
-
Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta.
cuota obrera -
Retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
-
4.1. Tipos de cotización al Régimen General de la Seguridad Social
Tipos de cotización %
Empresa Trabajador Total
Contingencias comunes
Desempleo
Horas extra fuerza mayor
Resto horas extraordinarias
Formación Profesional
Fogasa ---
Tabla 4.7. Tipos de cotización al Régimen General de la Seguridad Social.
www.aeat.es,
Web@
-
-
CD y CEO
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4
5. Casos prácticos de diferentes situaciones de recibos de salarios
3. calcula las cotizaciones a la Seguridad Social que corresponden a los trabajadores y a los empresarios.
4. Accede a la página web para calcular el porcentaje de retención a cuenta del IRPF que corres-ponde en los casos que citamos a continuación.
-
Act iv idades
Confecciona el recibo de salario correspondiente al mes de abril de Antonio García Pérez, auxiliar administrativo (gru-po 7) que lleva cinco años trabajando en la empresa. Sus retribuciones según el convenio colectivo son:
-
Solución
-
I. Devengos
Social y conceptos de recaudación conjunta y de la base sujeta a retención del IRPF
a) Base de cotización por contingencias comunes:
Base de contingencias comunes:
-
-
b) Base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de recaudación conjunta por desempleo, for-mación profesional y Fondo de Garantía Salarial.
Bases AT y EP, D, FP, Fogasa:
c) Base sujeta a retención del IRPF.
Base sujeta a retención del IRPF:
Caso práct ico 5
4
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Fig. 4.3. Recibo de salario con horas extra. Solución del Caso práctico 5.
I. DEVENGOS TOTALES
A. TOTAL DEVENGADOII. DEDUCCIONES
TOTAL APORTACIONES
B. TOTAL A DEDUCIRLÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A – B)
DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF
TOTAL
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4
Realiza el recibo de salario del mes de enero de Cristina Menéndez Sáez, jefa administrativa (grupo 3) que lleva diez años trabajando en la empresa. Sus retribuciones se-gún el convenio colectivo son:
Solución
I. Devengos
-
-
-
Determinación de las bases de cotización a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta y de la base sujeta a retención del IRPF
-
a) Base de cotización por contingencias comunes:
Base de contingencias comunes:
-
b) Base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP), desempleo, formación profesional y Fondo de Ga-rantía Salarial
Bases AT y EP, D, FP, Fogasa:
c) Base de cotización adicional por horas extraordinarias
Horas extra:
Horas extra de fuerza mayor:
d) Base sujeta a retención del IRPF
-
Base sujeta a retención del IRPF:
Caso práct ico 6
4
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Fig. 4.4. Recibo de salario con horas extra. Solución del Caso práctico 6.
I. DEVENGOS TOTALES
A. TOTAL DEVENGADOII. DEDUCCIONES
TOTAL APORTACIONES
B. TOTAL A DEDUCIRLÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A – B)
DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF
TOTAL
71
4
Fig. 4.5. Recibo de salario.
7171
I. DEVENGOS TOTALES
A. TOTAL DEVENGADOII. DEDUCCIONES
TOTAL APORTACIONES
B. TOTAL A DEDUCIRLÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A – B)
DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF
----------------------------------------
----------------------------------------
TOTAL ----------------------------------------
----------------------------------------
----------------------------------------
----------------------------------------
5. Partiendo de la nómina que se muestra seguidamente, investiga y realiza los cálculos para determinar cuántos trie-nios tiene el trabajador, el importe de las pagas extra, cómo
se han calculado las bases de cotización, el importe de las deducciones, el líquido total a percibir y cuantos datos sean necesarios para la perfecta comprensión de la nómina.
Act iv idades
4
4
72
SíntesisSíntesis
Estructura del recibo
de salarios
Salariales:
No Salariales:
Bases de cotización
a la Seguridad Social
Deducciones
Percepciones
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4
Comprueba tu aprendizaje
Analizar el recibo de salarios, identificando los principales elementos que lo integran
1. -
-
2.
3. -
-
4.
Identificar las bases de cotización de un trabajador y las cuotas correspondientes a trabajador y empresario
5. -
-
6. -
Cumplimentar adecuadamente el impreso oficial de recibo de salarios
7.
8.
4
74
Comprueba tu aprendizaje
9.
-
10. -
-
11.
-
12.
13.
14. http://convenios.
juridicas.com/convenios-sectores.php, www.convenios.net/ www.boe.es/g/es/bases_datos/con-venios.php
-
-
15. -
www.aeat.es
-
-