i
“UNIVERSIDAD PRIVADA DE LA SELVA PERUANA”
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Escuela profesional de Contabilidad y Finanzas Corporativas
Tesis
EVASIÓN TRIBUTARIA Y RECAUDACIÓN FISCAL EN LOS
COMERCIANTES - RUBRO ABARROTES UBICADOS EN LA
CALLE NANAY CUADRA SÉPTIMA Y AREQUIPA CUADRA
CUATRO, ALREDEDOR DEL MERCADO MODELO DE
IQUITOS – 2020
Tesis para obtener el título profesional de Contadora Público con mención en
Finanzas Corporativas
Autor:
Bach. Cont. Misheel Solange Panduro Guerra
Asesor:
CPC. César Ulises Marín Elespuru, Mag.
Línea de investigación
Tributación
Iquitos-Perú
2020
iii
DEDICATORIA
Dedico este proyecto de tesis a Dios, a mis padres, a mis abuelos y hermano:
A Dios, por darme la vida quien supo guiarme por el buen camino y permitirme el
haber llegado a este momento tan importante de mi formación profesional.
A mis padres, pilares fundamentales en mi vida por su amor y sacrificio por todos
estos años, quienes, a lo largo de mi vida, han velado por mi bienestar y mi
educación, siendo mi apoyo en todo momento.
A mis abuelos, por el apoyo incondicional que siempre me brindan.
A mi hermano, por estar siempre presente, acompañándome y brindándome su apoyo
en todo momento.
Misheel Solange Panduro Guerra
iv
AGRADECIMIENTO
En primer lugar, quiero agradecer a Dios, a mis padres, en especial a mi madre Miri,
por depositar su entera confianza en cada reto que se me presentaba sin dudar
ni un solo minuto de mi inteligencia y capacidad. A mis abuelos por sus
sabios consejos que llevo en cada momento de mi vida
Agradecer infinitamente a todas las personas que hicieron posible la realización de
esta investigación y por brindarme su apoyo en todas las decisiones para
desarrollar este proyecto de tesis.
Misheel Solange Panduro Guerra
v
AUTORIZACIÓN DE PUBLICACIÓN
Yo, MISHEEL SOLANGE PANDURO GUERRA, egresado de la Universidad
Privada de la Selva Peruana, identificado(a) con DNI 71113364, con el artículo
titulado “Evasión Tributaria y Recaudación Fiscal en los comerciantes - rubro
abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro,
alrededor del mercado modelo de Iquitos – 2020” declaro bajo juramento que:
1) El artículo no ha sido plagiado ni total ni parcialmente.
2) El artículo no ha sido auto plagiado, es decir, no ha sido publicada ni presentada
anteriormente para alguna revista.
3) De identificarse la falta de fraude (datos falsos), plagio (información sin citar a
autores), autoplagio (presentar como nuevo algún trabajo de investigación propio
que ya ha sido publicado), piratería (uso ilegal de información ajena) o falsificación
(representar falsamente las ideas de otros), asumo las consecuencias y sanciones que
de mi acción se deriven, sometiéndome a la normatividad vigente de la Universidad
Privada de la Selva Peruana.
4) Si, el artículo fuese aprobado para su publicación en la Revista u otro documento de
difusión, cedo mis derechos patrimoniales y autorizo, a la Universidad Privada de la
Selva Peruana, la publicación y divulgación del documento en las condiciones,
procedimientos y medios que disponga la Universidad.
Atentamente,
………………………………………..………
MISHEEL SOLANGE PANDURO GUERRA
DNI N° 71113364
vi
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Por el presente documento, el estudiante: Mishel Solange Panduro Guerra, quien
ha elaborado la tesis denominada: Evasión Tributaria y Recaudación Fiscal en los
Comerciantes - Rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y
Arequipa cuadra cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos – 2020, para
optar el título profesional de Contador Público otorgado por la Universidad
Privada de la Selva Peruana.
Declaro que el presente trabajo de tesis es de mi autoría y en el mismo no existe
plagio de ninguna naturaleza, en especial copia de otro trabajo de tesis o similar
presentado por cualquier persona ante otra Universidad.
Dejo expresa constancia que las citas de otros autores han sido debidamente
identificadas en el trabajo, por lo que no hemos asumido como nuestras las
opiniones vertidas por terceros, ya sea de fuentes encontradas en medios escritos
o del internet.
Asimismo, afirmo que he leído el documento de tesis en su totalidad y soy
plenamente conscientes de todo su contenido. Asumo la responsabilidad de
cualquier error u omisión en el documento y soy consciente que este compromiso
de fidelidad de la tesis tiene connotaciones éticas, pero también de carácter legal.
En caso de incumplimiento de esta declaración, me someto a lo dispuesto en las
normas académicas de la Facultad y de la Universidad Privada de la Selva
Peruana.
Iquitos, 31 de mayo 2020
……………………………………
Firma del Tesista
Misheel Solange Panduro Guerra
N° Código de estudiante: N° 51022
vii
ÍNDICE CONTENIDO
Nombre y firma del jurado, asesor y Decano ........................................................ ii DEDICATORIA ............................................................................................. iii AGRADECIMIENTO ......................................................................................... iv
AUTORIZACIÓN DE PUBLICACIÓN .............................................................. v DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD ............................................................ vi ÍNDICE CONTENIDO ....................................................................................... vii ÍNDICE DE TABLAS ......................................................................................... ix ÍNDICE DE GRÁFICOS ...................................................................................... x
RESUMEN ............................................................................................. xi ABSTRACT ............................................................................................ xii
CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN ........................................................... 13 1.1. Planteamiento del problema ......................................................................... 14
1.1.1 Descripción de la realidad problemática .......................................... 14
1.1.2 Formulación del problema ............................................................... 15
1.2 Objetivos ...................................................................................................... 16
1.2.1 Objetivo general ............................................................................... 16
1.2.2 Objetivo especifico ........................................................................... 17
1.3 Justificación ................................................................................................. 17
1.4 Limitaciones ................................................................................................. 18
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO ........................................................ 19 2.1 Antecedentes ................................................................................................ 19
2.1.1 Internacionales ................................................................................. 19
2.1.2 Nacional ........................................................................................... 20
2.1.3 Local ................................................................................................ 22
2.2 Bases teóricas ............................................................................................... 23
2.2.1 Evasión tributaria ............................................................................. 23
2.2.2. Recaudación Fiscal ........................................................................... 35
2.3 Definición de términos básicos .................................................................... 39
2.4 Hipótesis ............................................................................................ 40
2.4.1 Hipótesis general .............................................................................. 40
2.4.2 Hipótesis específicas ........................................................................ 40
2.5 Identificación de variables ........................................................................... 42
CAPÍTULO III METODOLOGÍA ............................................................ 43 3.1 Tipo y nivel de investigación ....................................................................... 43
3.2 Diseño de investigación ............................................................................... 44
3.3 Población, muestra y muestreo .................................................................... 44
3.3.1 Población .......................................................................................... 44
3.3.2 Muestra ............................................................................................. 44
viii
3.3.3 Muestreo ........................................................................................... 45
3.4 Técnicas e instrumento de recolección de datos .......................................... 47
3.4.1 Técnicas de recolección de datos ..................................................... 47
3.4.2 Instrumentos de recolección de datos............................................... 47
3.5 Validación y confiabilidad de instrumento .................................................. 48
3.6 Técnicas de procesamiento y análisis de datos ............................................ 49
3.6.1 Técnicas de procesamiento de datos. ............................................... 49
3.6.2 Técnica para el analisis de datos. ..................................................... 49
3.7 Consideraciones éticas ................................................................................. 50
CAPÍTULO IV: PRESENTACIÓN Y DISCUSIÓN DE LOS
RESULTADOS ............................................................................................ 51 4.1 Resultados .................................................................................................... 51
4.1.1 Perfil del comerciante de abarrotes .................................................. 51
4.1.2 Analisis de las dimensiones de la Evasión tributaria ....................... 56
4.1.3 Analisis de las dimensiones de recaudación fiscal ........................... 62
4.1.4 Analisis inferencial de acuerdo a los objetivos ................................ 69
4.2 Discusión de resultados ................................................................................ 85
CAPÍTULO V: CONCLUSIONES ............................................................ 89
CAPÍTULO VI: RECOMENDACIONES .................................................. 91 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ............................................................ 93 Anexo 1. ARTÍCULO CIENTÍFICO .................................................................... 1 Anexo 2. Matriz de consistencia .......................................................................... 8
Anexo 3. Instrumento e informe de validación de juicio de experto .................. 10 Anexo 4. Consentimiento informado .................................................................. 13
Anexo 5. Base de datos ....................................................................................... 23
ix
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Nuevo régimen único simplificado ....................................................... 32 Tabla 2. Categoría del NRUS ............................................................................. 33 Tabla 3. Consulta de recaudación feb - 2020 ...................................................... 36 Tabla 4. Ingresos tributarios de Gobierno Central: 2014 – 2019. ....................... 38 Tabla 5. Juicio de Expertos ................................................................................ 48
Tabla 6. El sexo de comerciantes encuestados en el mercado modelo ............... 51 Tabla 7. Estado civil de los comerciantes en el mercado modelo. ...................... 52 Tabla 8. La edad de los comerciantes encuestados en el mercado modelo ......... 53
Tabla 9. Nivel de instrucción de los comerciantes en el mercado modelo ......... 54 Tabla 10. Recaudación tributaria como dimensión de la evasión tributaria ...... 57 Tabla 11. Infracción administrativa como dimensión de la evasión tributaria .. 59 Tabla 12. Presión tributaria como dimensión de la evasión tributaria ................ 61
Tabla 13. Ingresos de recaudación fiscal como dimensión de la recaudación
fiscal ...................................................................................................... 63
Tabla 14.Sanciones administrativas como dimensión de recaudación fiscal ...... 66 Tabla 15. Nivel de ingresos como dimensión de la recaudación fiscal .............. 68 Tabla 16. Relación entre la Evasión Tributaria y la Recaudación Fiscal ............ 70
Tabla 17. Relación entre la Recaudación tributaria y la Recaudación Fiscal ..... 74
Tabla 18. Relación entre la Infracción administrativa y la Recaudación Fiscal . 78 Tabla 19. Relación entre la presión tributaria y la recaudación fiscal ................ 82
x
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1. El sexo de comerciantes encuestados en el mercado modelo. ........... 52 Gráfico 2. Estado civil de los comerciantes en el mercado modelo. ................... 53
Gráfico 3. La edad de los comerciantes en el mercado modelo .......................... 54 Gráfico 4. Nivel de instrucción de los comerciantes en el mercado modelo ...... 55 Gráfico 5. Recaudación tributaria como dimensión de la evasión tributaria ...... 57 Gráfico 6. Infracción administrativa como dimensión de la evasión tributaria .. 59 Gráfico 7. Presión tributaria como dimensión de la evasión tributaria ............... 61
Gráfico 8. Ingresos de recaudación fiscal como dimensión de la recaudación
fiscal ...................................................................................................... 64 Gráfico 9. Sanciones administrativas como dimensión de recaudación fiscal.... 66
Gráfico 10. Nivel de ingresos como dimensión de la recaudación fiscal ........... 68 Gráfico 11. Relación entre la Evasión Tributaria y la Recaudación Fiscal ........ 70 Gráfico 12. Relación entre la Recaudación tributaria y la Recaudación Fiscal .. 74 Gráfico 13. Relación entre la Infracción administrativa y la Recaudación Fiscal
............................................................................................................... 78 Gráfico 14. Relación entre la presión tributaria y la recaudación fiscal ............. 82
xi
RESUMEN
El objetivo de la presente investigación fue determinar la relación entre la
evasión tributaria con la recaudación fiscal en los comerciantes - rubro
abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra
cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos – 2020. La investigación
es de tipo descriptivo, diseño no experimental - transversal descriptivo; la
población lo conformaron 46 comerciantes y la muestra tuvo un tamaño
de 41, que permitieron determinar cómo se relacionan la recaudación
tributaria, inflación tributaria y presión tributaria con la recaudación fiscal.
La validez de los instrumentos fue establecida mediante el juicio de
expertos con 81.73% y la confiabilidad calculada con el coeficiente de
Cronbach en 0.81. El procesamiento de datos se realizó utilizando el
programa estadístico SPSSv25, que permitió seleccionar y procesar en la
matriz vista de datos. La prueba estadística fue el coeficiente tau-B de
Kendall para medir la magnitud de asociación o correlación.
Se encontró que el nivel por recaudación fiscal es regular en 78.1%, siendo
baja la evasión tributaria en 56,6%. Se concluye que “la evasión tributaria
se relaciona con la recaudación fiscal en los comerciantes - rubro abarrotes
ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro,
alrededor del mercado modelo de Iquitos – 2020” en una magnitud de
asociación o correlación media.
Palabra clave: Evasión - recaudación - comerciantes
xii
ABSTRACT
The objective of the present investigation was to determine the relationship
between tax evasion and tax collection in merchants - item groceries
located on 7th Block Nanay Street and Arequipa Block Four, around the
Iquitos model market – 2020. The research is descriptive, nonexperimental
design - descriptive cross-sectional; the population was made up of 46
merchants and the sample had a size of 41, that made it possible to
determine how tax collection is related, tax inflation and tax burden with
tax collection. The validity of the instruments was established by expert
judgment with 81.73% and reliability calculated with the Cronbach
coefficient at 0.81. Data processing was carried out using the statistical
program Spssv25, that allowed you to select and process in the data view
matrix. The statistical test was the Kendall tau-B coefficient to measure the
degree of association or correlation.
It was found that the level of tax collection is regular at 78.1%, tax evasion
being low at 56.6%.
It is concluded that "tax evasion is related to tax collection in merchants -
item groceries located on Nanay block seventh and Arequipa block four,
around the Iquitos model market – 2020”, at an average association or
correlation magnitude.
Keyword: Evasion - collection - merchants
13
CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN
El estudio de la evasión tributaria, la evasión fiscal, o evasión tributaria o
evasión de impuestos, como operación arbitraria y que regularmente está
comprobado como una infracción a la ley o como transgresión administrativa.
Quintanilla (2014, pág. 131), siendo un tema relevante en el Perú y
Latinoamérica, por otra parte, Jara (2018, Pág. 17), sostiene que “la
recaudación fiscal proviene de los pagos adquiridos por los impuestos por parte
del deudor tributario, que realizan diferentes tipos de movimientos
económicos” (pág. 21). Ciertas evidencias indican proporciones importantes
que deja de percibir el estado por evasión del impuesto general a las ventas
(36%) y del impuesto a la renta (57%), de vital importancia para el estado
peruano que costea su presupuesto con el 66% de estos recursos ordinarios
(recaudación tributaria). La administración tributaria realiza grandes esfuerzos
para disminuir la evasión tributaria, utilizan estrategias para disminuir las
brechas en el incumplimiento del pago de los impuestos; dentro de ellas se
observan en la emisión de comprobante de manera virtual para incorporar a las
empresas y conocer quienes realizan compras y no tienen justificación de
ingresos. En este proceso el acatamiento de las obligaciones tributarias
quebranta cuatro aspectos: La eficacia de la acción fiscalizadora, la simplicidad
de la estructura tributaria, las sanciones efectivamente aplicadas y aceptación
del sistema impositivo. Moreira (2016). Sin embargo, la percepción social de
cómo se administran los fondos recaudados por el estado, influye en el
comportamiento fiscal del contribuyente. Es un compromiso político que se
14
espera para que las reformas tributarias sean implementadas con más eficacia
y distribuidas con equidad.
1.1. Planteamiento del problema
1.1.1 Descripción de la realidad problemática
El estado peruano sigue siendo un país que costea con el 66.22% de su
presupuesto con fondos provenientes de recursos ordinarios las actividades
para el ejercicio 2020 (recaudación tributaria), Decreto de urgencia (N° 015-
2019, 2020), sin embargo, gran parte de este supuesto es evadido por los
contribuyentes “La evasión tributaria en Perú alcanza el 36% en el Impuesto
general a las Ventas (IGV) y el 57% en el impuesto a la renta”. Córdova,
(2019). Como se puede apreciar la estabilidad económica de un país está
relacionada con el déficit fiscal, y la recaudación tributaria es la fuente de
ingresos que tiene un estado para atenuar la situación de los gastos en exceso
realizados por el estado.
Los esfuerzos del estado por acortar la brecha de la evasión tributaria se
observan en la emisión de comprobante de manera virtual para incorporar a las
empresas y conocer quienes realizan compras y no tienen justificación de
ingresos; siendo la principal causa de la evasión fiscal es la ausencia de una
verdadera conciencia tributaria individual y colectiva, motivada por la imagen
que la comunidad tiene del estado y la percepción frente a la imparcialidad en
sus gastos, al no tener conocimiento de los programas de gobierno y las
políticas de redistribución del ingreso. (Borinsky, 2019). Desde la plataforma
15
de SUNAT parte la primera etapa para el control de la evasión y elusión por
que el fraude tributario vía la emisión de facturas falsa que aumentan el crédito
fiscal y reduce el pago del IGV. (Gestión, 2018); sin embargo, la ausencia de
vigencia de la norma de fraude fiscal implica un déficit del orden del 20% de
montos no declarados. (Rios, 2018). Del subsistema cultural de comerciantes
- rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra
cuatro, alrededor del mercado Modelo de Iquitos, entre las modalidades de
evasión se encuentra la omisión de ventas al no declarar la totalidad del monto,
hecho que se evidencia la no entregan comprobantes de pago a los clientes.
Por tales razones expuestas preguntamos, ¿Qué tanta formalidad existe en los
comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y
Arequipa cuadra cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos?
En esta investigación alineando a la evasión tributaria y recaudación fiscal se
buscará responder a la presente interrogante.
1.1.2 Formulación del problema
1.1.2.1 Problema general
¿Cómo se relaciona la evasión tributaria con la recaudación fiscal en los
comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y
Arequipa cuadra cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos – 2020?
16
1.1.2.2 Problema especifico
1. ¿Cómo se relaciona la recaudación tributaria como dimensión de la
evasión tributaria con la recaudación fiscal en los comerciantes - rubro
abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra
cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos?
2. ¿Cómo se relaciona la infracción administrativa como dimensión de la
evasión tributaria con la recaudación fiscal en los comerciantes - rubro
abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra
cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos?
3. ¿Cómo se relaciona la presión tributaria con dimensión de la evasión
tributaria con la recaudación fiscal en los comerciantes - rubro abarrotes
ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro,
alrededor del mercado modelo de Iquitos?
1.2 Objetivos
1.2.1 Objetivo general
Determinar la relación entre la evasión tributaria con la recaudación fiscal en
los comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima
y Arequipa cuadra cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos – 2020.
17
1.2.2 Objetivo especifico
1. Determinar cómo se relaciona la recaudación tributaria como dimensión
de la evasión tributaria con la recaudación fiscal en los comerciantes -
rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa
cuadra cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos.
2. Determinar cómo se relaciona la infracción administrativa como
dimensión de la evasión tributaria con la recaudación fiscal en los
comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima
y Arequipa cuadra cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos
3. Determinar cómo se relaciona la presión tributaria con dimensión de la
evasión tributaria con la recaudación fiscal en los comerciantes - rubro
abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra
cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos.
1.3 Justificación
Teórica
La investigación aporta información contextualizada y actualizada relacionado
con la evasión tributaria y la recaudación fiscal en los comerciantes, buscando
principales causas y el nivel de evasión tributaria que permita verificar el
cumplimiento de las obligaciones formales exigidas por SUNAT.
18
Social
Busca promover la conciencia tributaria en estudiantes y profesionales,
empresarios para contribución del pago de impuestos que generan beneficios a
la sociedad.
Pertinencia
Permite conocer la evasión tributaria y su relación que existe con la
recaudación fiscal en los comerciantes. Se pretende proporcionar información
relacionada con las causas que generan incumplimiento de pagos de impuestos
y que sirva de referencia para otras investigaciones.
1.4 Limitaciones
La principal limitación encontrado en la investigación fue las restricciones de
desplazamiento por la inmovilidad social por cuarentena. Por otra parte, los
escasos trabajos publicado sobre el tema en el contexto local.
19
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes
2.1.1 Internacionales
Chilán (2019), realizo una investigación que tenía por objetivo analizar la
presencia de la evasión tributaria en el Centro Comercial Buenaventura, La
Libertad – Guayaquil Ecuador. Estudio de enfoque cualitativo, de tipo no
experimental y longitudinal, de alce descriptivo, explicativo y de campo.
Incluyo una población 667 comerciante y se aplicó una encuesta a 250;
encontró que la evolución de la recaudación fiscal no ha variado y que los
contribuyentes son renuentes al pago de impuestos; entre los factores que
generan evasión tributaria está el desconocimiento de los procesos de
declaración tributaria, escasa cultura de los comerciantes, falta de capacitación
en temas tributarios, desconocimiento de los efectos y sanciones
administrativas.
Por su parte Andrade (2018), efectúo una investigación que analiza la
evasión tributaria y su incidencia en la recaudación fiscal a los micro
empresarios del cantón de Babahoyo – Quevedo, Ecuador. Incluyo una
población de 187 propietarios, aplico encuestas y entrevistas a 167
comerciante. En la investigación de tipo exploratorio, descriptivo, se empleó el
método inductivo – deductivo, analítico sintético, histórico y lógico.
Conclusiones: La evasión tributaria lo realizan mediante el ocultamiento de
ingresos no realizando facturación de la totalidad de ventas; las causa que
20
provocan la evasión tributaria está en el desconocimiento de la norma
tributaria, inexistencia de un plan de capacitación como agremiados a la
Cámara de Comercio; falta de directrices adecuadas para fortalecer las medidas
de control y prevención de la evasión tributaria.
Por otra parte, Paredes (2017), en la investigación cuyo propósito fue
determinar el impacto de la evasión tributaria y la recaudación generada por
los comerciantes informales de ropa del mercado mayorista de la ciudad de
Ambato. Investigación de enfoque mixto (Cuali – cuantitativo), exploratorio,
de tipo descriptiva, correlacional; utilizo una población de 2,400 asociados;
utilizo la técnica de la encuesta y aplico cuestionario a 3674 comerciantes.
Conclusiones: se determina que el factor que genera evasión tributaria en la
mayoría de los encuestados es, no se genera eficaz distribución de las
recaudaciones, que existe estancamiento socioeconómico; no se genera
cumplimiento tributario, debido a que no existe promoción de una cultura
tributaria, por tanto no existe procedimiento tributarios y esta desinformación
no evidencia incumplimiento; No es de conocimiento generar las políticas
fiscales, lo que no permite que se genere un alto cumplimiento tributario y su
recaudación no se genera en los niveles informales del comercio en la ciudad.
2.1.2 Nacional
Jara (2018), realizó una investigación que tuvo como objetivo determinar
la relación entre la evasión tributaria y la recaudación fiscal en comerciantes
del mercado de Huamantanga en el distrito de Puente Piedra. Incluyo una
población de 60 personas, siendo su muestra de 52 comerciantes calculado con
21
un margen de error del 0.05 y nivel de confiabilidad al 95%. Investigación fue
aplicada de nivel correlacional, diseño no experimental, encontraron que el
coeficiente de rho de Sperman mostró coeficiente de correlación en las
variables evasión tributaria y con la recaudación fiscal del 0.955 correlación
alta. Conclusiones: Los comerciantes ni cumplen con sus obligaciones que les
corresponde como emitir comprobantes de pago por sus ventas, llevar registros,
presentar declaraciones y el pago de impuestos.
Asimismo, Balbín & Muñoz (2018), efectuaron una investigación con el
propósito de establecer en qué medida la evasión tributaria se relaciona con la
recaudación fiscal de los comerciantes de la galería Guisado Hermanos, distrito
de la Victoria. Investigación aplicada de nivel correlacional, diseño descriptivo
correlacional. Utilizo una población de 1,805 comerciantes; siendo su muestra
de 317. Se utilizó el cuestionario y la observación y llegaron a las siguientes
conclusiones: Existe relación negativa entre la evasión tributaria y la
recaudación fiscal, según el t – b de Kendall de τ = -0.319. La recaudación
fiscal no tiene una base sólida ya que la recaudación es solo producto de las
grandes empresas es producto de una alta fiscalización, no es por propia
conciencia de los comerciantes.
Por su parte, Pacha (2018), tuvo como objetivo “determinar la relación de
la evasión tributaria del Nuevo RUS con la recaudación fiscal en los
comerciantes del mercado modelo de Huánuco. Investigación de tipo
aplicativo, enfoque cualitativo, de alcance descriptivo, diseño no experimental
transversal; utilizo una población de 700 comerciantes. Utilizó la encuesta y se
aplicó un cuestionario de preguntas de 18 ítems a una muestra intencional de
70 comerciante. Conclusiones: El 60% de comerciante no reciben charlas,
22
capacitaciones por parte de la SUNAT, en el cual incide significativamente la
evasión tributaria en el nuevo RUS los comerciantes perciben que los tributos
recaudados no son bien administrados por el estado, 45.7% asumen que las
sanciones impuestas por la SUNAT no son suficiente para combatir la
informalidad ni disminuir la evasión tributaria.
Por otra parte, Cajahuamán (2018), realizo un estudio para determinar de
qué manera la evasión tributaria influye en la recaudación fiscal en los
comerciantes de mercados de ventanilla. Utilizo una población de 45
comerciantes y una muestra probabilística aleatoria simple de 40 comerciantes.
La investigación fue diseño no experimental – transversal, de enfoque
cuantitativo; utilizo el método hipotético deductivo, y obtuvo los siguientes
resultados, donde que mediante la estadística inferencial de Pearson, la
correlación es negativa fuerte en 92.8%, donde que la evasión tributaria influye
en 108% en la recaudación fiscal; la falta de cumplimiento tributario influye en
la recaudación fiscal, los comerciantes consideran en 85% como factor
relevante en la baja recaudación fiscal; la administración tributaria influye en
la recaudación fiscal, 79.7% considera un componente importante.
2.1.3 Local
Consideramos el estudio realizado por Rodríguez (2019), que tuvo como
objetivo “determinar la relación entre la evasión tributaria y la administración
de los tributos en el Mercado de Belén de Iquitos”. Utilizo una muestra de 120
comerciantes y el tamaño de la muestra fue de 30, aplico una encuesta para
evidenciar la evasión tributaria mediante el estudio de la recaudación tributaria,
23
sanciones y presión tributaria y para la variable administración de tributos en
las dimensiones de impuestos, arbitrios municipales y tasa y precio públicos,
utilizo la prueba de chi cuadrada para determinar la dirección de la relación de
variables y t-b de Kendall para ver la fuerza de las variables categóricas
ordinales. Encontró que existe un nivel alto de evasión tributaria (56.7%) y
administración tributaria de nivel malo en (60%). Concluyó que la evasión
tributaria que se da en el mercado es alta; la administración tributaria es mala.
2.2 Bases teóricas
2.2.1 Evasión tributaria
Concepto
La evasión tributaria es una acción ilícita, es decir, implica la violación de la
ley tributaria. (Yañez Heríquez, 2020, pág. 173). En ese sentido la evasión
tributaria tiene consecuencias jurídicas para sus evasores, implica la trasgresión
de la legislación tributaria vigente.
La evasión tributaria es definida como “el uso de medios ilegales para reducir
el pago de impuestos que le correspondería pagar a un contribuyente”
(Córdova, 2019)
Desde el punto de vista de la norma fiscal, citando a (Giorgetti 1967) “la
evasión tributaria, es cualquier hecho comisión u omisión, del sujeto pasivo de
la imposición que contravenga o viole una norma fiscal y en virtud del cual una
24
riqueza imponible, en cualquier forma, resulte sustraída total o parcial” (Chilán
Barrezueta, 2019, pág. 13)
Por su parte Andrade (2018) cita a Rifatty (2016), quien refiere que la evasión
tributaria es “una maniobra utilizada por los contribuyentes para evitar el pago
de impuestos violando la ley” “Esta es distinta de la elusión de impuestos, la
cual consiste en conductas del contribuyente que busca evitar el pago de
impuestos utilizando para ello maniobras o estrategias permitidas por la misma
ley o por los vacíos de estas, por lo cual no es técnicamente ilegal” (pág. 10)
Causas o factores que originan la evasión.
De acuerdo con Moreira (2016), sostiene que la administración tributaria
realiza grandes esfuerzos para disminuir la evasión tributaria, utilizan
estrategias para disminuir las brechas en el incumplimiento del pago de los
impuestos. Cita a Jorratt (2012), quien justifica que el acatamiento de las
obligaciones tributarias quebranta cuatro aspectos:
1) La eficacia de la acción fiscalizadora
2) La simplicidad de la estructura tributaria
3) Las sanciones efectivamente aplicadas
4) La aceptación del sistema impositivo
La perspectiva indica que la administración tributaria tiene injerencia directa
en la acción fiscalizadora al contribuyente y parcialmente responsable de la
aceptación del sistema impositivo por parte del contribuyente.
25
Sin embargo, la percepción social de cómo se administran los fondos
recaudados por el estado, influye en el comportamiento fiscal del
contribuyente.
Los contribuyentes buscan la forma de evadir el pago de los tributos, tienen
varias razones:
a) Inexistencia de una conciencia tributaria de la población, implica la falta de
cooperación de determinados ciudadanos de un país hacia el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.
b) Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria
c) Ineficiencia de la administración tributaria como un elemento clave en el
desarrollo de la evasión. (pág. 17).
Dimensión de la evasión tributaria
De acuerdo con Quintanilla (2014) considera las siguientes dimensiones:
a) Evasión de impuestos
La evasión fiscal, o evasión tributaria o evasión de impuestos, es una
operación arbitraria y que regularmente está comprobado como una
infracción a la ley o como transgresión administrativa. (pág. 131)
26
b) Ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos
Está relacionado con el “ocultamiento de comprobantes de pago por ventas
o ingresos o declaración parcial de sus operaciones empresariales lo que
permite al evasor pagar menos impuestos”. (pág. 131)
c) Acto ilícito que afecta al fisco
La evasión tributaria es uno de los males que adolece el Perú,
Latinoamérica y el mundo, “siempre será un acto ilícito”. (pág. 131)
d) Incumplimiento de obligaciones tributarias
Está referido con la negatividad de un compromiso tributario por parte del
contribuyente. (pág. 131)
e) Nivel de informalidad
La informalidad es el origen más fuerte de la evasión tributaria. Los
informales realizan transacciones mercantiles al margen de la ley, por ellos
no entregan comprobantes de pago, debido a su propia condición de
informal. (pág. 131)
f) Infracción administrativa
Toda evasión detectada “configura una infracción y por lo tanto esta
conlleva a una sanción administrativa”. (pág. 131)
27
Por su parte, Rodríguez (2019), sostiene que las dimensiones son:
- Prensión tributaria, como indicador cuantitativo que relaciona los ingresos
tributarios de una economía con el PBI.
- Sanciones, relacionados con la penalidad en dinero, más multas e interés
que recae en el infractor tributario.
- Administración de tributos, como componente básico en la aplicación de
cualquier sistema fiscal. (pág. 31)
Sistema tributario
De acuerdo con la constitución política del Perú, Art. 74° (Congreso
Constituyente, 1993), los tributos se crean, cambian o suprimen o se instauran
mediante una ley o decreto legislativo.
Según, el decreto legislativo N° 771, en el sistema tributario se encuentran
comprendidos: El código tributario y los tributos (impuestos, tasas y
contribuciones).
I) Los tributos
a) Los impuestos. - Conceptos básicos
Según, Case & Fair (1996), “se pueden gravar impuestos sobre las
transacciones, instituciones, propiedades, comidas, y todo tipo de cosas, pero
en última instancia, las familias o los individuos son quienes pagan”
28
Los autores, indican que “puede haber diferentes tipos de impuestos y los
analistas fiscales usan un lenguaje muy concreto al describirlo”
Todo impuesto tiene dos partes:
- Base fiscal; es la medida o el valor sobre el cual se gravan los impuestos
- Estructura de tasa; determina la parte de la base fiscal que se debe pagar
por concepto de impuesto
Todos los impuestos se pagan con ingresos
- Impuesto proporcional: Un impuesto que representa una carga de igual
proporción del ingreso para toda la familia
- Impuesto progresivo: Un puesto que representa una carga, expresada como
porcentaje del ingreso, que incrementa conforme el ingreso incrementa.
- Impuesto regresivo: Un impuesto que representa una carga, expresada
como porcentaje del ingreso, que disminuye conforme el ingreso aumenta.
(pág. 518)
a1) impuesto a la renta
El impuesto a renta es un tributo que se determina en forma anual; en las
personas naturales grava los ingresos que proviene de los arriendos, acciones,
valores inmobiliarios, o de los trabajos de forma independiente o dependiente.
Las personas naturales generan las siguientes rentas: (SUNAT - RENTA
PERSONAS, 2020)
- Primera categoría, conocida como renta de capital, generados por el
alquiler, sub alquiler o cesión de bienes muebles o inmuebles. Grava el
6.5% sobre la renta neta o 5% sobre la renta bruta.
29
- Segunda Categoría, denominada renta de capital, concierne a la venta de
acciones o valores mobiliarios, interés que genera los capitales colocados,
también incluye patentes, regalías, rentas vitalicias, derecho de llaves y
otros. A la renta neta se aplica la tasa efectiva del 5%.
- La renta de tercera categoría se aplica a los ingresos provenientes de todo
tipo de actividad empresarial sea natural o jurídica, entre ellos tenemos:
Actividad de comercio, agentes mediadores, actividad notarial, ganancias
de capital en operaciones habituales, rentas de personas jurídicas,
asociaciones civiles, cesión y bienes instituciones educativas, patrimonial
fideicomiso, etc. La tasa para determinar el impuesto a la renta es del
29.5% anual. Para efectos de pago a cuenta se debe aplicar el 1.5% a los
ingresos netos del mes. La suspensión de pago se acoge de acuerdo al
artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta. (SUNAT, 2020)
- Renta de Cuarta categoría, denominada renta de trabajo, incluye los
servicios prestado por los profesionales de forma independiente o
dependiente. También incluye a consejeros, directores de empresas,
regidores municipales y trabajadores del estado en el régimen CAS. Están
afecto si sus ingresos exceden las 7 UIT (29,400) al año. Se aplica la tasa
del impuesto por cada tramo de ingresos:
Primer tramo: de 0 a 5 UIT 8%
Segundo tramo: de 6 a 20 UIT 14%
Tercer tramo: de 21 a 35 UIT 17%
Cuarto tramo: de 36 a 45 UIT 20%
30
Quinto tramo, más de 45 UIT 30%.
- Renta de Quinta categoría, son los ingresos obtenidos por persona
natural por el trabajo individual en relación de dependencia.
a2) impuesto general a las ventas
De acuerdo con Rodríguez (2019, pág. 20), el impuesto general a las ventas
IGV, grava todas operaciones que se desarrollan en el proceso productivo y de
distribución, es directo al consumidor o cliente final, estos son:
- Ventas en el país de bienes muebles.
- Prestación o uso de servicios en el territorio nacional.
- Contratos de construcción.
- Primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras.
- Importaciones bienes.
a3) impuesto selectivo al consumo
Impuesto que se grava a determinados bienes, cuyo propósito es desincentivar
el gasto en productos que generan externalidades negativas en las personas, la
sociedad y el medio ambiente. (Sunat - Orientaciones, 2020)
El cálculo la base imponible está constituida por el valor de venta de los bienes.
El valor en aduana determinado conforme a la legislación vigente.
Para los juegos de azar, el impuesto se aplica sobre la diferencia entre ingresos
del mes menos el total de premios concedidos en el mismo periodo.
31
El sistema al valor según precio de venta al público se determina de la siguiente
manera:
1/ (Tasa del IGV + Tasa del IMPM + 1)
a4) derechos arancelarios
Está referido a la aplicación de derechos arancelarios y demás tributo de
importación para el consumo y recargos. Se aplican de acuerdo a los dispuesto
en el arancel de aduana y normas pertinentes. (Sunat - Legislacion, 2020)
a5) régimen único simplificado
Es un régimen concreto para pequeños empresarios, ser persona natural o los
que desenvuelven un trabajo, concede pagar una asignación mensual
relacionada a sus compras y/o ingresos. Se permite emisión de boletas de
ventas y tickets, no pueden emitir Facturas u otros comprobantes que otorgan
derecho tributario. En este régimen existen restricciones a un máximo de
ingresos y/o compras.
De acuerdo con los Art°. 2 y3 del Decreto Legislativo N° 937, no están
comprendidos las personas naturales o sucesiones indivisas.
32
Tabla 1. Nuevo régimen único simplificado
Por las características del
negocio
Cuando en el año no superen sus ventas a S/ 96,000 o
cuando en algún mes los ingresos no excedan el límite
permitido para la más alta categoría
Cuando realicen sus actividades en más de una unidad de
explotación ya sea propia o explote bajo cualquier modo de
posición
El monto de los activos fijos afectados a la actividad de
excepciones de los predios y vehículos supere a S/
70,000.00
Por el tipo de actividad
Presten servicio de transporte de carga de mercancías, en
vehículos con capacidad de carga mayor o igual a 2
toneladas métricas.
Preste servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros
Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operaciones o
destinos aduanero; excepto que se trate de un contribuyente
cuyo domicilio fiscal se encuentre zona de frontera, que
ejecute importaciones definitivas no mayor de $ 500 dólares
por mes.
Efectúen exportaciones de mercaderías mediante los
destinos aduaneros especiales o de excepciones (incisos b y
c Art° 83)
Organice cualquier tipo de espectáculo publico
Sean notarios, martilleros, comisionista y/o rematadores;
agentes corredores de productos, bolsa de valores y
operadores especiales que ejecuten bolsas de productos;
agentes de aduana e intermediarios de seguros o auxiliares
de seguros.
Sean propietarios de casinos, máquinas tragamonedas y
otros de naturaleza similar.
Sea titulares de agencia de viajes, propaganda y/o
publicidad
Realicen ventas de inmuebles
Comercialicen combustibles líquidos y otros productos
derivados de hidrocarburos.
Fuente: (Sunat - Orientaciones, 2020).
Para determinar que categoría te corresponde en el NRUS, debe observar los
montos máximos y mínimos en la siguiente tabla
33
Tabla 2. Categoría del NRUS
Categorías Ingresos Brutos o Adquisiciones
Mensuales
Cuota Mensual
en S/.
1 Hasta S/. 5,000.00 20
2 Mas de S/ 5,000.00 hasta S/. 8,000.00 50 Fuente: (Sunat - Orientaciones, 2020).
a6) impuesto de solidaridad a favor de la niñez desamparada.
Es un impuesto que constituyen ingreso fiscal, que se grava a todos aquellos
ciudadanos que soliciten la expedición, revalidación de pasaportes.(Sunat
legislación, 2020)
a7) impuesto a los juegos y casinos y máquinas tragamonedas.
Es un tributo gravado mediante el Impuesto Selectivo al Consumo, se aplica
por cada una de las mesas de jugo y máquinas tragamonedas según el nivel
neto que genera cada servicio.
Para máquinas tragamonedas con ingresos netos de una UIT el monto fijo es
de 1,5% y mayor de tres UITS un monto fijo de 27% UIT.
Para juegos de casino hasta un ingreso neto de 4UIT el monto fijo será de 12%
y mayores de 10UIT el monto fijo será del 72%uit.
(Sunat legislación, 2020).
a8) impuesto extraordinario para la promoción y desarrollo turístico nacional.
Mediante la ley 27889, se crea el fondo y el impuesto extraordinario para la
promoción y desarrollo turístico nacional. Grava la entrada al territorio
nacional de personal naturales que emplean medio de transporte aéreo de
tráfico internacional; el impuesto asciende a US $ 15.00 dólares americano
34
(Sunat legislación, 2020)
a9) impuesto a las transacciones financiera.
ITF, vigente desde el 2004, grava las operaciones que realizan las personas
naturales o jurídicas a través del sistema financiero peruano, para transferencias
de dinero y pago. La tasa es del 0.005% por cada mil soles, aplicada para
moneda nacional y como para extranjeros. (Sunat legislación, 2020)
a10) impuesto temporal a los activos fijos.
Denominado impuesto al patrimonio, grava los activos fijos netos como
manifestación de capacidad contributiva. “Puede utilizar como crédito contra
pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la renta” (Sunat orientación,
2020). Están obligado los contribuyentes que generen renta de tercera categoría
cuyo valor de activos netos a diciembre 2018 superen al millón de soles,
comp4endidos en el impuesto a la renta o en el régimen MYPE tributario.
Grava una alícuota del 0.4% por el exceso del millón de soles. (Sunat
orientación, 2020)
b) contribuciones
Tributo que genera beneficio para obras y actividades estatales.
b1) contribución de Seguridad Social
Comprende las contribuciones del empleador a EsSalud, para dar cobertura a
los asegurados y derechohabientes, la base imponible corresponde a la
35
remuneración devengadas en el mes. Del mismo modo le corresponde la
empleadora declarar y pagar aporte por ONP.
b2) contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial
– SENATI, benefician a la capacitación de los trabajadores de actividades
productivas
b3) contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de
la construcción – SENCICO.
Se aplican a la contratación de obras en 0.2% por conceptos de materiales,
mano de obra, gastos generales y otras partidas presupuestales que incurren.
2.2.2. Recaudación Fiscal
Conceptos relacionados
En su estudio relacionado con la evasión tributaria y recaudación fiscal, Jara
(2018), cita a los siguientes autores:
- Bravo, J. (2014) indica que “la recaudación fiscal mide el total de ingresos
que se percibe por impuestos y es la parte fundamental que posea para
financiar los servicios públicos que brinda el estado”. (pág. 21)
- Arancibia M. (2017) sostiene que “la recaudación fiscal proviene de los
pagos adquiridos por los impuestos por parte del deudor tributario, que
realizan diferentes tipos de movimientos económicos” (pág. 21)
36
Por su parte Balbín & Muñoz (2018), citando a De la Garzo (2008), indica que
es un “grupo de normas jurídicas que se refieren a los tributos, impuestos,
derechos y contribuciones, que se establecen entre la administración y los
contribuyentes con motivo de oficiosos o contenciosos que pueden surgir, y a
las sanciones establecida por su cumplimiento” (pág. 35)
Ingresos de recaudación fiscal
La recaudación fiscal está conformada por tributos internos y aduanero, no se
incluyen contribuciones sociales y se muestra en la tabla 1, en promedio del
76% corresponden a los ingresos captados por SUNAT.
Tabla 3. Consulta de recaudación feb - 2020
recaudación acumulada anual 2020
DNTP OTROS
IMPORTE % IMPORTE %
SUNAT 15,536,925,390.00 78.33% 1,335,155,548.00 58.53% 16,872,080,938.00
ADUANAS 4,298,585,148.00 21.67% 946,054,354.00 41.47% 5,244,639,502.00
TOTAL 19,835,510,538.00 100.00% 2,281,209,902.00 100.00% 22,116,720,440.00
Monto en soles - Base febrero 2020
Fuente: (SUNAT RECAUDACIONES, 2020),
Dimensiones
a) Obligaciones formales
Comprende la omisión de pago de tributos cuando el deudor tributario
infrinja con la obligación de pago.
- Comprenden: no inscribirse en RUC, no emitir comprobantes de pagos,
37
b) Recursos públicos
Son medio que se vale el estado para realizar su intervención como política de
estado, con la finalidad de cubrir los gastos públicos.
Los recursos públicos pueden ser ordinarios (recaudación tributaria) y
extraordinarios (incidentes e infracciones procesales).
c) Administración tributaria
La SUNAT, es el ente encargado para realizar la recaudación, ejecutar
procedimientos y verificación de los tributos controlados.
Sanciones administrativas
Las sanciones administrativas están relacionadas con los sucesos
administrativos que radica en castigar como resultado de un acto ilícito y le da
potestad sancionadora a la entidad encargada. (Sunat - Legislación, 2013)
La capacidad sancionadora se rige por los siguientes principios:
- Legalidad. Sólo por norma con rango de ley.
- Debido proceso. Se aplican sanciones sujetándose al procedimiento
establecido.
- Razonabilidad. Prever que la conducta sancionable no sea ventajosa para
el infractor que cumple las normas infringidas.
En ese las multas se podrán determinar en función de:
- UIT: vigente a la fecha
- IN: Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos
gravables.
38
- I: Cuatros veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos
mensuales.
Nivel de ingresos
Ingresos tributarios del gobierno central, está conformado por los tributos
internos y aduaneros recaudados por SUNAT para financiar las actividades del
sector público.
Tabla 4. Ingresos tributarios de Gobierno Central: 2014 – 2019.
Fuente: (Sunat - Estadisticas, 2020)
El crecimiento obtenido en el 2018 y en el 2019, contrarresta la caída de la
recaudación tributario en años anteriores, lo que muestra es la consolidación y
recuperación y crecimiento de la recaudación, en el marco del plan estratégico
2018 -2020, de mejorar el cumplimiento tributario y aduanero, reduciendo
costo de cumplimiento y reducción del fraude aduanero.
-10.0%
-5.0%
0.0%
5.0%
10.0%
15.0%
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
2014 2015 2016 2017 2018 2019
Título del gráfico
Series1 Series2
39
2.3 Definición de términos básicos
Acreedor tributario.
Es considerado acreedor tributario toda persona jurídica o física legalmente
autorizada para requerir la cancelación de una responsabilidad adquirida por
dos partes con anticipación. (Acuña Marrufo, 2016, pág. 21)
Cultura tributaria.
Según Gálvez (2007) citado por Vasquez & Alberca (2019). Indica que la
cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los individuos
de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. (pág. 15)
Comprobante de pago.
Es un instrumento que confirma la transferencia de bienes, la entrega en uso o
la prestación de servicios. (SUNAT, 2020)
Infracción tributaria
“Son acciones y omisiones dolosas o culposas tipificadas y sancionadas en las
leyes” (Reátegui del Castillo & Rengifo Rengifo, 2019, pág. 16)
Obligación tributaria
Se acuerdo con SUNAT (2018), citado por (Chalco Zarate, 2019), refiere que
la obligación tributaria “es derecho público, que vincula al acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente” (pág. 42)
40
Recaudación fiscal
“importe cobrado a los causantes y contribuyentes por todo tipo de impuestos,
derechos, productos, aprovechamiento y demás contribuciones establecidas en
la ley de ingresos del estado” (Cajahuamán Orellana, 2018, pág. 16)
Tributación
“Conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus rentas,
propiedades, mercancías y servicios que prestan en beneficio del estado, para
su sostenimiento y suministro de servicio a la colectividad” (Dután Samaniego
& Tandazo Troya, 2016, pág. 35)
2.4 Hipótesis
2.4.1 Hipótesis general
La evasión tributaria se relaciona significativamente con la recaudación fiscal
en los comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima
y Arequipa cuadra cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos – 2020.
2.4.2 Hipótesis específicas
H1) La recaudación tributaria se relaciona significativamente con la
recaudación fiscal en los comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la
41
calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro, alrededor del
mercado modelo de Iquitos.
H2) La infracción administrativa se relaciona significativamente con la
recaudación fiscal en los comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la
calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro, alrededor del
mercado modelo de Iquitos.
H3) La presión tributaria se relaciona significativamente con la recaudación
fiscal en los comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay
cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro, alrededor del mercado modelo
de Iquitos.
42
2.5 Operacionalización de variables e indicadores
Variable Definición
conceptual
Definición
operacional Dimensiones Indicadores
Escala
de
medición
V (1) Evasión
tributaria
Está
relacionado
con todo
aquel acto
que
involucran el
no pago de
tributo sea
total o parcial
que debería
corresponde
abanar a un
determinado
comerciante
de abarrotes
alrededores
del mercado
modelo.
La evasión
tributaria es
una actividad
ilícita que es
estudiada en
tres
dimensiones:
Recaudación
tributaria,
Sanciones y
presión
tributaria.
Recaudación
tributaria
- Falta de
información
- Elección de
régimen Ordinal
Alto
Medio
Bajo
Ordinal
Alto
Medio
Bajo
Infracción
administrativa
- No emiten
comprobantes
de pago
- No utilizan
adecuadamente
los medios de
pago
Presión
tributaria
- Excesiva carga
y complejidad
para tributar
- Administración
y control
V (2)
Recaudación
fiscal
Es una etapa
por el cual la
Superintende
ncia Nacional
de
Administraci
ón Tributaria
cobran las
causantes de
impuestos,
derechos,
productos y
contribucione
s establecidas
por ley.
La variable fue
medida en las
siguientes
dimensiones:
Ingreso de
recaudación
fiscal,
Sanciones
administrativa
s, nivel de
ingresos.
Ingreso de
recaudación
fiscal
- Ingresos
recaudados
Sanciones
administrativas - Multas
Nivel de
ingresos
- Baja
recaudación
43
CAPÍTULO III METODOLOGÍA
3.1 Tipo y nivel de investigación
Del tipo de investigación gravita en la habilidad del investigador, de acuerdo
con la intención, la investigación fue de tipo descriptivo “consiste en la
caracterización de un hecho, fenómeno, individuo o grupo, con el fin de
establecer su estructura o comportamiento”. (Arias, 2006, pág. 24)
Por el alcance fue de tipo correlacional, porque se pretende asociar en términos
estadísticos hechos ocurridos en las variables estudiadas. (Hernández &
Mendoza 2018, pág. 109)
Esquema:
Esquema del diseño de la investigación
Donde:
M : Muestra
V (1) : Evasión tributaria
V (2) : Recaudación fiscal
r : Relación entre “V1” r “V2”
44
3.2 Diseño de investigación
En la investigación se utilizó el diseño de tipo no experimental “los hechos ya
ocurrieron cuando el investigador hace el estudio” (Briones, 1996, pág. 46). En
la investigación se realiza sin manipulación de la variable y cuando establecen
hipótesis también es descriptivo. (Hernández & Mendoza, 2018, pág. 174)
3.3 Población, muestra y muestreo
3.3.1 Población
En la investigación la población lo conformaron 46 comerciantes de abarrotes
ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro, alrededor
del mercado modelo de Iquitos – 2020.
3.3.2 Muestra
Está constituida por una parte de la población de comerciantes que poseen las
mismas características. (Carrasco, 2006, pág. 238)
Para estimar la muestra se utilizó la fórmula para población finita:
n =
Z2 p qN
E2 (N-1) +Z2 p q
45
Donde:
N Población = 46
Z (1-α) = 1.96
P Probabilidad de que acepten la investigación = 0.50
Q Complemento de P = 0.50
E (Nivel de precisión) = 0.05
Al reemplazando la formula se ha obtenido:
n = 1.962 x0.50 x 0,50 x 46
= 44.178
= 41.28 0.052 (46-1) +1.962 x 0.50 x 0.50 1.070
n = 41 comerciantes
3.3.3 Muestreo
La técnica de muestreo empleado fue de tipo probabilístico, aleatorio simple,
donde que todos los elementos tienen la misma probabilidad de ser
encuestados. (Carrasco, 2006, pág. 257).
Se tomo en cuenta los 46 comerciante con número asignado según la ubicación
y se procedió a calcula la función aleatoria entre 1 a 46 en la muestra de 41
comerciante.
46
ID Numero
aleatorio ID
Numero
aleatorio ID
Numero
aleatorio
1 6 16 22 31 6
2 18 17 18 32 21
3 33 18 22 33 29
4 7 19 38 34 46
5 25 20 1 35 40
6 16 21 13 36 24
7 33 22 44 37 45
8 41 23 6 38 8
9 1 24 23 39 8
10 21 25 10 40 27
11 12 26 40 41 14
12 5 27 11
13 31 28 16
14 17 29 15
15 22 30 9
Fuente: Elaboración propia
Criterio de inclusión
La unidad muestral incluye a todos los propietarios de establecimientos
comerciales.
Criterio de exclusión
No están comprendidos en el estudio, familiares directos e indirectos de los
propietarios, ni personal que labora en el establecimiento comercial
47
3.4 Técnicas e instrumento de recolección de datos
3.4.1 Técnicas de recolección de datos
En la investigación se utilizó la técnica de encuesta. “las técnicas representan
la parte abstracta de la recolección de datos; es la forma que emplea el
investigador para obtener datos”. (Rios, 2017)
3.4.2 Instrumentos de recolección de datos
El cuestionario fue el instrumento adecuado para extraer información de los
comerciantes, relacionados con la evasión tributaria y la recaudación fiscal y
fueron valoradas en la escala de Likert. (1) Nunca; (2) Casi Nunca; (3) A veces;
(4) Casi siempre; (5) siempre.
Para valorar la evasión tributaria se utilizó los siguientes ítems:
- Recaudación tributaria (4) ítems
- Infracción administrativa (4) ítems
- Presión tributaria (4) ítems
Para valorar la recaudación fiscal se utilizó los siguientes ítems:
- Ingresos de recaudación fiscal (4) ítems
- Sanciones administrativas (4) ítems
- Nivel de ingresos (4) ítems
48
3.5 Validación y confiabilidad de instrumentos.
Validación del instrumento
El grado con que se mide la validez de contenido y de criterio refleja el dominio
del juicio de experto, calificaron al instrumento, como bueno en 81.73%.
Tabla 5. Juicio de Expertos
INDICADORES CRITERIOS JUICIO DE EXPERTO
Experto 1 Experto 2 Experto 3 Promedio
Congruencia de
ítems
Si existe relación entre las
preguntas 80.00% 81.00% 80.00% 80.33%
Amplitud de
contenido
Si el contenido de las
preguntas esta comprensible 82.00% 82.00% 81.00% 81.67%
Redacción de los
Ítems
Si está expresada con
claridad las preguntas 83.00% 82.00% 82.00% 82.33%
Claridad y
precisión
Están formulado con
lenguaje apropiado 81.00% 82.00% 84.00% 82.33%
Pertinencia
El instrumento es adecuado
para el propósito de la
investigación
81.00% 82.00% 83.00% 82.00%
Promedio de % de puntuación asignada por
expertos. 81.40% 81.80% 82.00% 81.73%
Fuente: Constancias de validación por experto.
Confiabilidad
Para medir la fiabilidad interna del cuestionario se utilizó el coeficiente alfa de
Cronbach siendo 0,810 Bueno, de acuerdo con (Frías, 2019, pág. 6), el
coeficiente mayor de 0.81 es bueno
Estadísticas de fiabilidad
Alfa de Cronbach N de elementos
,810 24
49
3.6 Técnicas de procesamiento y análisis de datos
3.6.1 Técnicas de procesamiento de datos.
Para realizar el procesamiento de datos los cuestionarios debidamente llenado
fueron codificados y se registraron en una hoja Excel.
Los datos fueron agrupados y vaciados en editor de datos del aplicativo IBM
SPSS25. Statistics en vista de datos.
3.6.2 Técnica para el analisis de datos.
Para realizar el analisis de datos, se realizó mediante el tratamiento del analisis
estadístico descriptivo de frecuencias y tablas cruzadas que son mostrados en
tablas y figuras, que describe los datos y valores obtenidos en la investigación.
Para comprobar la hipótesis se utilizó el estadístico t- de Kendall.
Para una mejor analisis de los resultados se utilizó el siguiente baremo:
Bajo Medio Alto
Evasión tributaria De 12 a 27 puntos De 28 a 43 puntos De 44 a 60 puntos
Recaudación
tributaria
De 4 a 8 puntos De 9 a 13 puntos De 14 a 20 puntos
Infracción
administrativa
De 4 a 8 puntos De 9 a 13 puntos De 14 a 20 puntos
Presión tributaria De 4 a 8 puntos De 9 a 13 puntos De 14 a 20 puntos
Bajo Medio Alto
Recaudación
fiscal
De 12 a 27 puntos De 28 a 43 puntos De 44 a 60 puntos
Ingresos de
recaudación fiscal
De 4 a 8 puntos De 9 a 13 puntos De 14 a 20 puntos
Sanciones
administrativas
De 4 a 8 puntos De 9 a 13 puntos De 14 a 20 puntos
Nivel de ingreso De 4 a 8 puntos De 9 a 13 puntos De 14 a 20 puntos
50
3.7 Consideraciones éticas
En la investigación se ha respetado el derecho de autor de las citas
bibliográficas de acuerdo con las normas APA séptima versión.
Se respetó el derecho a la confidencialidad de las respuestas de los encuestados
y que fueron destruidas.
51
CAPÍTULO IV: PRESENTACIÓN Y DISCUSIÓN DE LOS
RESULTADOS
4.1 Resultados
4.1.1 Perfil del comerciante de abarrotes
Del análisis del perfil en los 41 (100,0%) comerciantes del rubro de abarrotes
de calle Nanay y Arequipa que rodean al mercado modelo de la ciudad de
Iquitos en la región Loreto durante el 2020, se tiene lo siguiente:
a) Respecto al sexo de los comerciantes encuestado en la calle Nanay y
Arequipa que rodean al mercado modelo de la ciudad de Iquitos, según la
tabla 6 y gráfico 1, se observa que, el 41.5% (n=17) son de sexo masculino
y el 58,5% (n=24) de sexo femenino respectivamente.
Tabla 6. El sexo de comerciantes encuestados en el mercado modelo
sexo n° %
Masculino 17 41.5%
Femenino 24 58.5%
Total 41 100.0%
Fuente: Cuestionario de escala sobre evasión tributaria aplicado a los comerciantes del rubro
de abarrotes de la calle Nanay y Arequipa Mercado Modelo Iquitos 2020.
52
Gráfico 1. El sexo de comerciantes encuestados en el mercado modelo.
Fuente: Cuestionario de escala sobre evasión tributaria aplicado a los comerciantes del rubro
de abarrotes de la calle Nanay y Arequipa Mercado Modelo Iquitos 2020.
b) Relacionado con el estado civil de los comerciantes en la calle Nanay y
Arequipa que rodean al mercado modelo de la ciudad de Iquitos, según la
tabla 7 y gráfico 2, se observa que, el 19,5% (n=8) de comerciantes son
solteros, el 75,6% (n=31) casados y 4,9% (n=2) divorciado
respectivamente.
Tabla 7. Estado civil de los comerciantes en el mercado modelo.
Estado civil n° %
Soltero 8 19,5%
Casado 31 75,6%
Divorciado 2 4,9%
Total 41 100.0%
Fuente: Cuestionario de escala sobre evasión tributaria aplicado a los comerciantes del rubro
de abarrotes de la calle Nanay y Arequipa Mercado Modelo Iquitos 2020.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
Masculino Femenino
41.5%
58.5%
Sexo
Masculino Femenino
53
Gráfico 2. Estado civil de los comerciantes en el mercado modelo.
Fuente: Cuestionario de escala sobre evasión tributaria aplicado a los comerciantes del rubro
de abarrotes de la calle Nanay y Arequipa Mercado Modelo Iquitos 2020.
c) Concerniente con la edad de los comerciantes encuestado en la calle Nanay
y Arequipa que rodean al mercado modelo de la ciudad de Iquitos, según
la tabla 8 y gráfico 3, se observa, el 85,4% (n=35) tienes edades entre 25 a
59 años y 14,6% (n= 6) son mayores de 60 años respectivamente.
Tabla 8. La edad de los comerciantes encuestados en el mercado modelo Edad n° %
Entre 25 a 59 años 35 85.4%
De 60 años a mas 6 14,6%
Total 41 100.0%
Fuente: Cuestionario de escala sobre evasión tributaria aplicado a los comerciantes del rubro
de abarrotes de la calle Nanay y Arequipa Mercado Modelo Iquitos 2020.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
Soltero Casado Divorciado
19.5%
75.6%
4.9%
Estadlo Civil
Soltero
Casado
Divorciado
54
Gráfico 3. La edad de los comerciantes en el mercado modelo
Fuente: Cuestionario de escala sobre evasión tributaria aplicado a los comerciantes del rubro
de abarrotes de la calle Nanay y Arequipa Mercado Modelo Iquitos 2020.
d) Respecto al nivel de instrucción de los comerciantes en la calle Nanay y
Arequipa que rodean al mercado modelo de la ciudad de Iquitos, según la
tabla 9 y gráfico 4, se observa que, el 41,5% (n=17) respondieron tener
educación secundaria, el 58,56% (n=24) educación superior
respectivamente.
Tabla 9. Nivel de instrucción de los comerciantes en el mercado modelo Nivel de Instrucción n° %
Secundaria 17 41.5%
Superior 24 58.5%
Total 41 100.0%
Fuente: Cuestionario de escala sobre evasión tributaria aplicado a los comerciantes del rubro
de abarrotes de la calle Nanay y Arequipa Mercado Modelo Iquitos 2020.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
Entre 25 a 59 años De 60 años a mas
85.4%
14.6%
Edad
Entre 18 a 24 años
Entre 25 a 59 años
De 60 años a mas
55
Gráfico 4. Nivel de instrucción de los comerciantes en el mercado modelo
Fuente: Cuestionario de escala sobre evasión tributaria aplicado a los comerciantes del rubro
de abarrotes de la calle Nanay y Arequipa Mercado Modelo Iquitos 2020
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
Secundaria Superior
41.5%
58.5%
Nivel de Instrucción
Secundaria Superior
56
4.1.2 Analisis de las dimensiones de la Evasión tributaria
Cuando se describe las dimensiones de la evasión tributaria: recaudación,
infracción administrativa, y presión tributaria en los 41 (100,0%) %)
comerciantes del rubro de abarrotes de calle Nanay y Arequipa que rodean al
mercado modelo de la ciudad de Iquitos en la región Loreto durante el 2020,
se establece lo siguiente:
a) De la tabla 10 y gráfico 5 sobre recaudación tributaria como dimensión de la
evasión tributaria, se funda que:
- El 2.4% (n=1) nunca ha participado de alguna capacitación sobre
obligaciones tributarias generadas por su actividad comercial; el 7.3%
(n=3) casi nunca; el 9.8% (n=4) A veces; el 46.4% (n=19) casi siempre; el
34.1% (n=14) siempre ha participado de alguna capacitación sobre
obligaciones tributarias generadas por su actividad comercial.
- El 2.4% (n=1) nunca ha tenido conocimiento que entidad recauda los
impuestos; el 2.4% (n=1) casi nunca; el 2.4% (n=1) A veces; el 83.0%
(n=34) casi siempre; el 9.8% (n=4) siempre ha tenido conocimiento que
entidad recauda los impuestos.
- El 2.4% (n=1) nunca considera que pagar los impuestos proporciona
alguna ventaja para el sector comercio; el 7.3% (n=3) casi nunca; el 22.0%
(n=9) A veces; el 41.5% (n=17) casi siempre; el 26.8% (n=11) siempre
considera que pagar los impuestos proporciona alguna ventaja para el
sector comercio.
57
- El 2.4% (n=1) nunca declara todas sus ventas promedias; 7.3% (n=3) casi
nunca; el 19.5% (n=8) A veces; el 44.0% (n=18) casi siempre; el 26.8%
(n=11) siempre declara todas sus ventas promedias.
Tabla 10. Recaudación tributaria como dimensión de la evasión tributaria
Recaudación tributaria Nunca Casi nunca A veces
Casi
siempre Siempre TOTAL
Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia
% % % % % %
1 Ha participado de alguna
capacitación sobre obligaciones
tributarias generadas por su
actividad comercial
1 3 4 19 14 41
2.4% 7.3% 9.8% 46.4% 34.1% 100.0%
2 Ha tenido conocimiento que entidad
recauda los impuestos
1 1 1 34 4 41
2.4% 2.4% 2.4% 83.0% 9.8% 100.0%
3 Considera usted que pagar los
impuestos proporciona alguna
ventaja para el sector comercio.
1 3 9 17 11 41
2.4% 7.3% 22.0% 41.5% 26.8% 100.0%
4 De sus ventas promedia usted
declara todas.
1 3 8 18 11 41
2.4% 7.3% 19.5% 44.0% 26.8% 100.0%
Fuente: Cuestionario de escala sobre evasión tributaria aplicado a los comerciantes del rubro de
abarrotes de la calle Nanay y Arequipa Mercado Modelo Iquitos 2020
Gráfico 5. Recaudación tributaria como dimensión de la evasión tributaria
Fuente: Cuestionario de escala sobre evasión tributaria aplicado a los comerciantes del rubro de
abarrotes de la calle Nanay y Arequipa Mercado Modelo Iquitos 2020
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
Ha participado de algunacapacitación sobre
obligaciones tributariasgeneradas por su
actividad comercial,
Ha tenido conocimientoque entidad recauda los
impuestos,
Considera usted quepagar los impuestosproporciona alguna
ventaja para el sectorcomercio.
De sus ventas promediausted declara todas.
2.0% 2.0% 2.0% 2.0%7.0%
2.0%
7.0% 7.0%
10.0%
2.0%
22.0% 20.0%
46.0%
83.0%
41.0%44.0%
34.0%
10.0%
27.0% 27.0%
Recaudación Tributaria
58
b) De la tabla 11 y gráfico 6 sobre infracción administrativa como dimensión
de la evasión tributaria se establece que:
- El 7.3% (n=3) nunca conoce los requisitos y condiciones del régimen
tributario al que pertenece; el 14.6% (n=6) casi nunca; el 36.6% (n=15) A
veces; el 9.8% (n=4) casi siempre; el 31.7% (n=13) siempre conoce los
requisitos y condiciones del régimen tributario al que pertenece.
- El 2.4% (n=1) nunca realiza compras con factura u otro comprobante de
pago; el 7.3% (n=3) casi nunca; el 12.2% (n=5) A veces; el 12.2% (n=5)
casi siempre; el 65.9% (n=17) siempre realiza compras con factura u otro
comprobante de pago.
- El 2.4% (n=1) nunca emite comprobante de pago al realizar una venta; el
7.3% (n=3) casi nunca; el 26.8% (n=11) A veces; el 19.5% (n=8) casi
siempre; el 44.0% (n=18) siempre emite comprobante de pago al realizar
una venta.
- El 2.4% (n=1) nunca los negocios informales afectan a las personas que
tributan adecuadamente; el 2.4% (n=1) casi nunca; el 31,7% (n=13) A
veces; el 19.5% (n=8) casi siempre; el 44.0% (n=18) siempre los negocios
informales afectan a las personas que tributan adecuadamente.
59
Tabla 11. Infracción administrativa como dimensión de la evasión tributaria
Ítems
Nunca Casi nunca A veces Casi siempre Siempre TOTAL
Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia
% % % % % %
5. Conoce usted los requisitos y
condiciones del régimen
tributario al que pertenece.
3 6 15 4 13 41
7.3% 14.6% 36.6% 9.8% 31.7% 100.00%
6. Toda su compra realiza con
factura u otro comprobante
de pago.
1 3 5 5 27 41
2.4% 7.3% 12.2% 12.2% 65.9% 100.0%
7. Emite comprobante de pago
al realizar una venta
1 3 11 8 18 41
2.4% 7.3% 26.8% 19.5% 44.0% 100.0%
8. Los negocios informales
afectan a las personas que
tributan adecuadamente
1 1 13 8 18 41
2.4% 2.4% 31.7% 19.5% 44.0% 100.0%
Fuente: Cuestionario de escala sobre evasión tributaria aplicado a los comerciantes del rubro de
abarrotes de la calle Nanay y Arequipa Mercado Modelo Iquitos 2020
Gráfico 6. Infracción administrativa como dimensión de la evasión tributaria
Fuente: Cuestionario de escala sobre evasión tributaria aplicado a los comerciantes del rubro de
abarrotes de la calle Nanay y Arequipa Mercado Modelo Iquitos 2020
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
Conoce usted losrequisitos y
condiciones delrégimen tributario al
que pertenece
Toda su comprarealiza con factura u
otro comprobante depago.
Emite comprobantede pago al realizar una
venta
Los negociosinformales afectan a
las personas quetributan
adecuadamente
7.3%
2.4% 2.4% 2.4%
14.6%
7.3% 7.3%2.4%
36.6%
12.2%
26.8%
31.7%
9.8%
12.2%
19.5%
19.5%31.7%
65.9%
44.0% 44.0%
Infracción administrativa
60
c) De la tabla 12 y gráfico 7 sobre presión tributarias como dimensión de la
evasión tributaria, se establece que:
- El 4.9% (n=2) casi nunca los impuestos cobrados por el estado son
excesivos; el 39.0% (n=16) A veces; el 31.7% (n=13) casi siempre; el
24.4% (n=10) siempre los impuestos cobrados por el estado son excesivos.
- El 7.3% (n=2) casi nunca las multas por infracciones tributarias son muy
elevadas de cubrir por los pequeños negocios; el 29.3% (n=12) A veces; el
17.1% (n=7) casi siempre; el 46.3% (n=19) siempre las multas por
infracciones tributarias son muy elevadas de cubrir por los pequeños
negocios.
- El 7.3% (n=3) casi nunca considera que las empresas deben estar
formalizados; el 17.1% (n=7) A veces; el 29.3% (n=12) casi siempre; el
46.3% (n=19) siempre considera que las empresas deben estar
formalizadas.
- El 4.9% (n=2) casi nunca considera que la SUNAT no tiene una buena
administración y control sobre la informalidad; el 48.7% (n=20) A veces;
el 36.6% (n=15) casi siempre; el 9.8% (n=4) siempre considera que la
SUNAT no tiene una buena administración y control sobre la
informalidad.
61
Tabla 12. Presión tributaria como dimensión de la evasión tributaria
Ítems
Nunca Casi nunca A veces Casi siempre Siempre TOTAL
Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia
% % % % % %
9. Los impuestos cobrados por
el estado son excesivos
2 16 13 10 41
0.0% 4.9% 39.0% 31.7% 24.4% 100.0%
10. Las multas por infracciones
tributarias son muy elevadas
de cubrir por los pequeños
negocios.
3 12 7 19 41
0.0% 7.3% 29.3% 17.1% 46.3% 100.0%
11. Considera que las empresas
deben estar formalizados.
3 7 12 19 41
0.0% 7.3% 17.1% 29.3% 46.3% 100.0%
12. Considera usted que la
SUNAT no tiene una buena
administración y control
sobre la informalidad.
2 20 15 4 41
0.0% 4.9% 48.7% 36.6% 9.8% 100.0%
Fuente: Cuestionario de escala sobre evasión tributaria aplicado a los comerciantes del rubro de
abarrotes de la calle Nanay y Arequipa Mercado Modelo Iquitos 2020
Gráfico 7. Presión tributaria como dimensión de la evasión tributaria
Fuente: Cuestionario de escala sobre evasión tributaria aplicado a los comerciantes del rubro de
abarrotes de la calle Nanay y Arequipa Mercado Modelo Iquitos 2020
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
Los impuestoscobrados por el
estado son excesivos
Las multas porinfracciones
tributarias son muyelevadas de cubrirpor los pequeños
negocios.
Considera que lasempresas deben
estar formalizados
Considera usted quela SUNAT no tiene
una buenaadministración ycontrol sobre la
informalidad.
0.0% 0.0% 0.0% 0.0%
4.9%7.3% 7.3%
4.9%
39.0%
29.3%
17.1%
48.7%
31.7%
17.1%29.3%
36.6%
24.4%
46.3% 46.3%
9.8%
Presión Tributarias
62
4.1.3 Analisis de las dimensiones de recaudación fiscal
Cuando se describe las dimensiones de la recaudación fiscal: ingresos de
recaudación fiscal, sanción administrativas y niveles de ingresos en los 41
(100,0%) %) comerciantes del rubro de abarrotes de calle Nanay y Arequipa
que rodean al mercado modelo de la ciudad de Iquitos en la región Loreto
durante el 2020, se tiene establece lo siguiente:
a) De la tabla 13 y gráfico 8 sobre ingresos de recaudación como dimensión de la
recaudación fiscal, se establece que:
- El 7.3% (n=3) nunca considera que los comerciantes de abarrotes pagan
correcta y oportuna el IGV; 22% (n=9) casi nunca; el 51.2% (n=21) A
veces; el 4.9% (n=2) casi siempre; el 14.6% (n=6) siempre considera que
los comerciantes de abarrotes pagan correcta y oportuna el IGV.
- El 7.3% (n=3) nunca 2. considera que los comerciantes de abarrotes
pagan correcta y oportuna el Impuesto a la Renta; el 7.3% (n=3) casi
nunca; el 46.3% (n=19) A veces; el 22,0% (n=9) casi siempre; el 17.1%
(n=7) siempre considera que los comerciantes de abarrotes pagan correcta
y oportuna el Impuesto a la Renta.
- El 7.3% (n=3) nunca considera que las obligaciones tributarias del nuevo
RUS son sencillas de cumplir; el 17.1% (n=7) casi nunca; el 61.0% (n=25)
A veces; el 7.3% (n=3) casi siempre; el 7.3% (n=3) siempre considero que
las obligaciones tributarias del nuevo RUS son sencillas de cumplir.
- El 7.3% (n=3) nunca los comerciantes de abarrotes pagan sus impuestos
en la fecha establecida por la SUNAT, el 9.8% (n=4) casi nunca; el 56.0%
63
(n=23) A veces; el 22.0% (n=9) casi siempre; el 4.9% (n=2) siempre los
comerciantes de abarrotes pagan sus impuestos en la fecha establecida por
la SUNAT.
Tabla 13. Ingresos de recaudación fiscal como dimensión de la recaudación fiscal
Ítems
Nunca Casi nunca A veces Casi siempre Siempre TOTAL
Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia
% % % % % %
1. Considera usted que los
comerciantes de abarrotes
pagan correcta y oportuna el
IGV.
3 9 21 2 6 41
7.3% 22.0% 51.2% 4.9% 14.6% 100.0%
2. Considera usted que los
comerciantes de abarrotes
pagan correcta y oportuna el
Impuesto a la Renta
3 3 19 9 7 41
7.3% 7.3% 46.3% 22.0% 17.1% 100.0%
3. Considero que las
obligaciones tributarias del
nuevo RUS son sencillas de
cumplir
3 7 25 3 3 41
7.3% 17.1% 61.0% 7.3% 7.3% 100.0%
4. Los comerciantes de
abarrotes pagan sus
impuestos en la fecha
establecida por la SUNAT.
3 4 23 9 2 41
7.3% 9.8% 56.0% 22.0% 4.9% 100.0%
Fuente: Cuestionario de escala sobre recaudación tributaria aplicado a los comerciantes del rubro de
abarrotes de la calle Nanay y Arequipa Mercado Modelo Iquitos 2020
64
Gráfico 8. Ingresos de recaudación fiscal como dimensión de la recaudación fiscal
Fuente: Cuestionario de escala sobre recaudación tributaria aplicado a los comerciantes del rubro de
abarrotes de la calle Nanay y Arequipa Mercado Modelo Iquitos 2020
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
Considera usted que loscomerciantes deabarrotes pagan
correcta y oportuna elIGV.
Considera usted que loscomerciantes deabarrotes pagan
correcta y oportuna elImpuesto a la Renta
Considero que lasobligaciones tributarias
del nuevo RUS sonsencillas de cumplir
Los comerciantes deabarrotes pagan sus
impuestos en la fechaestablecida por la
SUNAT
7.3% 7.3% 7.3% 7.3%
22.0%
7.3%17.1%
9.8%
51.2%
46.3%
61.0%
56.0%
4.9%
22.0%
7.3%
22.0%14.6%
17.1%7.3%
4.9%
Ingresos de recaudación fiscal
65
b) De la tabla 14 y gráfico 9 sobre sanciones administrativas como dimensión de
la recaudación fiscal en 41 (100,0%) comerciantes del rubro de abarrotes de
calle Nanay y Arequipa que circundan al mercado modelo de la ciudad de
Iquitos en la región Loreto durante el 2020, se establece que:
- El 9.8% (n=4) nunca la SUNAT debe imponer multas a los que no cumplen
con sus obligaciones tributarias; el 14.6% (n=6) casi nunca; el 17.1% (n=7)
a veces; el 34.1% (n=14) casi siempre y 24.4% (41) consideran siempre la
SUNAT debe imponer multas a los que no cumplen con sus obligaciones
tributarias.
- El 39,0% (n=16) Nunca fui sancionado con multas por declarar cifras y
datos falsos; el 17.1% (n=7) casi nunca; el 24.4% (n=10) a veces; el 12.2%
(n=5) casi siempre y 7.3% (3) consideran siempre fue sancionado con
multas por declarar cifras y datos falso.
- El 19.5% (n=8) Nunca fui sancionado con multas por no presentar
declaración jurada dentro de los cronogramas de vencimiento; el 46.4%
(n=19) casi nunca; el 14.6% (n=6) a veces; el 12.2% (n=5) casi siempre y
7.3% (3) consideran siempre fue sancionado con multas por declarar cifras
y datos falso por no presentar declaración jurada dentro de los
cronogramas de vencimiento.
- El 7.3% (n=3) Nunca cree que la sanción impuesta por la SUNAT es
suficiente para combatir la informalidad; el 26.8% (n=11) casi nunca; el
48.8% (n=20) a veces; el 7.3% (n=3) casi siempre y 9.8% (4) consideran
siempre cree que la sanción impuesta por la SUNAT es suficiente para
combatir la informalidad.
66
Tabla 14.Sanciones administrativas como dimensión de recaudación fiscal
Ítems
Nunca Casi nunca A veces Casi siempre Siempre TOTAL
Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia
% % % % % %
5. La SUNAT debe imponer
multas a los que no cumplen
con sus obligaciones
tributarias.
4 6 7 14 10 41
9.8% 14.6% 17.1% 34.1% 24.4% 100.0
6. Usted fue sancionado con
multas por declarar cifras y
datos falsos.
16 7 10 5 3 41
39.0% 17.1% 24.4% 12.2% 7.3% 100.0%
7. Usted fue sancionado con
multas por no presentar
declaración jurada dentro de
los cronogramas de
vencimiento.
8 19 6 5 3 41
19.5% 46.4% 14.6% 12.2% 7.3% 100.0%
8. Cree que la sanción impuesta
por la SUNAT es suficiente
para combatir la
informalidad
3 11 20 3 4 41
7.3% 26.8% 48.8% 7.3% 9.8% 100.00%
Fuente: Cuestionario de escala sobre recaudación tributaria aplicado a los comerciantes del rubro de
abarrotes de la calle Nanay y Arequipa Mercado Modelo Iquitos 2020
Gráfico 9. Sanciones administrativas como dimensión de recaudación fiscal
Fuente: Cuestionario de escala sobre recaudación tributaria aplicado a los comerciantes del rubro de
abarrotes de la calle Nanay y Arequipa Mercado Modelo Iquitos 2020
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
La SUNAT debe imponermultas a los que no cumplen
con sus obligacionestributarias.
Usted fue sancionado conmultas por declarar cifras y
datos falsos
Usted fue sancionado conmultas por no presentar
declaración jurada dentro delos cronogramas de
vencimiento.
Cree que la sanciónimpuesta por la SUNAT essuficiente para combatir la
informalidad
9.8%
39.0%
19.5%
7.3%
14.6%
17.1%
46.4%
26.8%
17.1%
24.4%
14.6%
48.8%
34.1%
12.2%12.2%
7.3%
24.4%
7.3% 7.3%
9.8%
Sanciones administrativas
67
c) De la tabla 15 y gráfico 10 sobre nivel de ingresos como dimensión de la
recaudación fiscal en 41 (100,0%) comerciantes del rubro de abarrotes de calle
Nanay y Arequipa que circundan al mercado modelo de la ciudad de Iquitos en
la región Loreto durante el 2020, se establece que:
- El 2.4% (n=1) nunca se debe pagar los impuestos en función de los
ingresos o ganancias; 15,0% (n=6) casi nunca; el 24.0% (n=10) a veces; el
51.0% (n=21) casi siempre; el 7.0% (n=3) siempre se debe pagar los
impuestos en función de los ingresos o ganancias.
- El 2.4% (n=1) nunca estoy de acuerdo con los regímenes tributarios que
existen actualmente; el 2.4% (n=1) casi nunca; el 61.0% (n=25) a veces;
el 24.4% (n=10) casi siempre; el 9.8% (n=4) siempre estoy de acuerdo con
los regímenes tributarios que existen actualmente.
- El 17.1% (n=7) nunca estoy de acuerdo con los montos de los impuestos
que cobra el estado; el 29.3% (n=12) casi nunca; el 41.1% (n=17) a veces;
el 9.8% (n=4) casi siempre; el 2.4% (n=1) siempre estoy de acuerdo con
los montos de los impuestos que cobra el estado.
- El 12.2% (n=5) nunca los niveles de ingreso por recaudación fiscal
permiten mejor la capacidad distributiva del estado; el 24.4% (n=10) casi
nunca; el 36.5% (n=15) a veces; el 9.8% (n=4) casi siempre; el 17.1%
(n=7) siempre los niveles de ingreso por recaudación fiscal permiten mejor
la capacidad distributiva del estado.
68
Tabla 15. Nivel de ingresos como dimensión de la recaudación fiscal
Niveles de ingresos
Nunca Casi nunca A veces Casi siempre Siempre TOTAL
Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia
% % % % % %
9. Se debe pagar los impuestos
en función de los ingresos o
ganancias.
1 6 10 21 3 41
2.4% 15.0% 24.0% 51.0% 7% 100.0%
10. Estoy de acuerdo con los
regímenes tributarios que
existen actualmente.
1 1 25 10 4 41
2.4% 2.4% 61.0% 24.4% 9.8% 100.0%
11. Estoy de acuerdo con los
montos de los impuestos que
cobra el estado.
7 12 17 4 1 41
17.1% 29.3% 41.4% 9.8% 2.4% 100.0%
12. Los niveles de ingreso por
recaudación fiscal permiten
mejor la capacidad
distributiva del estado
5 10 15 4 7 41
12.2% 24.4% 36.5% 9.8% 17.1% 100.0%
Fuente: Cuestionario de escala sobre recaudación tributaria aplicado a los comerciantes del rubro de
abarrotes de la calle Nanay y Arequipa Mercado Modelo Iquitos 2020
Gráfico 10. Nivel de ingresos como dimensión de la recaudación fiscal
Fuente: Cuestionario de escala sobre recaudación tributaria aplicado a los comerciantes del rubro de
abarrotes de la calle Nanay y Arequipa Mercado Modelo Iquitos 2020
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
Se debe pagar los impuestosen función de los ingresos o
ganancias.
Estoy de acuerdo con losregímenes tributarios que
existen actualmente
Estoy de acuerdo con losmontos de los impuestos
que cobra el estado.
Los niveles de ingreso porrecaudación fiscal permiten
mejor la capacidaddistributiva del estado
2.4% 2.4%
17.1%
12.2%15.0%
2.4%
29.3%24.4%24.0%
61.0%
41.4%
36.5%
51.0%
24.4%
9.8% 9.8%
7.0%9.8%
2.4%
17.1%
Nivel de ingresos
69
4.1.4 Analisis inferencial de acuerdo a los objetivos
a) A Nivel de objetivo general
Análisis de la relación entre la Evasión Tributaria y la Recaudación Fiscal de
los comerciantes del rubro de abarrotes de la calle Nanay y Arequipa en Iquitos
2020
De la relación entre la evasión tributaria y la recaudación fiscal en los 41
(100,0%) comerciantes del rubro de abarrotes de calle Nanay y Arequipa que
circundan al mercado modelo de la ciudad de Iquitos en la región Loreto
durante el 2020, se establece que, de los 6 (14,6%) de comerciantes del rubro
de abarrotes que refieren deficiente el nivel de recaudación fiscal, 14,6% (n=6)
de ellos manifestaron bajo nivel de evasión tributaria. De los 32 (78.1%)
comerciantes refieren regular nivel por recaudación fiscal, el 56,6% (n=23) de
ellos manifestaron que existe baja evasión tributaria, el 22,0% (n=9)
manifestaron que existe nivel de evasión tributaria media. De los 7.3%(n=3)
que refieren un nivel bueno de recaudación fiscal, el 7.3% (n=3) manifestaron
que existe alta evasión tributaria. Por otro lado, se observa relación entre la
evasión tributaria y la recaudación fiscal de los comerciantes del rubro de
abarrotes de la calle Nanay y Arequipa circundantes al mercado modelo de la
ciudad de Iquitos en la región Loreto durante el 2020, la misma que fue
demostrada estadísticamente según la prueba de hipótesis (p-valor de < 0,05).
Tabla 16 y gráfico 11.
70
Tabla 16. Relación entre la Evasión Tributaria y la Recaudación Fiscal
RECAUDACIÓN FISCAL Total
Deficiente Regular Bueno
n° % n° % n° % n° %
EVASION TRIBUTARIA
Bajo 6 14.6% 23 56.1% 0 0.0% 29 70.7%
Medio 0 0.0% 9 22.0% 0 0.0% 9 22.0%
Alto 0 0.0% 0 0.0% 3 7.3% 3 7.3%
Total 6 14.6% 32 78.1% 3 7.3% 41 100.0%
Gráfico 11. Relación entre la Evasión Tributaria y la Recaudación Fiscal
Contrastación de la hipótesis
Para de contrastar la hipótesis planteada en la investigación, se procede a
desarrollar el siguiente proceso de prueba de hipótesis.
0%
10%
20%
30%
Alto Medio Bajo
0.0% 0.0%
14.6%
0.0%
22.0%
56.1%
7.3%
0.0% 0.0%
Evasión tributaria y Recaudación Fiscal
Deficiente
Regular
Bueno
71
Hipótesis general
La evasión tributaria se relaciona con la recaudación fiscal en los comerciantes
- rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra
cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos – 2020.
Formulación de la hipótesis estadística
Ho: La evasión tributaria no se relaciona significativamente con la recaudación
fiscal en los comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra
séptima y Arequipa cuadra cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos –
2020.
Ha: La evasión tributaria se relaciona significativamente con la recaudación
fiscal en los comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra
séptima y Arequipa cuadra cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos –
2020.
Nivel de significancia
= 0.05
Estadístico de prueba Tau-b de Kendall
Medidas simétricas Valor Significación aproximada
Ordinal por ordinal Tau-b de Kendall ,496 ,004
N de casos válidos 41
72
Regla de decisión
Rechazar la hipótesis nula si: p < 0,05 (nivel de significancia)
𝛕𝐁 (Calculado) = 0.496
p-valor = 0,004 < 0,05
A un nivel de p-valor se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alterna,
lo que quiere decir que la evasión tributaria se relaciona significativamente con
la recaudación fiscal.
Conclusión de la hipótesis estadística
Se afirma con un nivel de confianza del 95%, que la evasión tributaria se
relaciona significativamente con la recaudación fiscal en los comerciantes del
rubro abarrotes de la calle Nanay y Arequipa del mercado modelo de Iquitos
durante el 2020, en una magnitud de asociación o correlación media (Torres
Bardales, 1992, pág. 267)
De lo anterior queda demostrada la hipótesis de la investigación: “La evasión
tributaria se relaciona con la recaudación fiscal en los comerciantes - rubro
abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro,
alrededor del mercado modelo de Iquitos – 2020”
73
b) Objetivo específico 1
Análisis de la relación entre la Recaudación Tributaria y la Recaudación Fiscal
de los comerciantes del rubro de abarrotes de la calle Nanay y Arequipa en
Iquitos.
De la relación entre la recaudación tributaria y la recaudación fiscal en los 41
(100,0%) comerciantes del rubro de abarrotes de calle Nanay y Arequipa que
circundan al mercado modelo de la ciudad de Iquitos en la región Loreto
durante el 2020, se establece que, de los 6 (14,6%) comerciantes manifestaron
deficiente nivel de la recaudación fiscal, 14,6% (n=6) de ellos presentaron baja
evasión tributario por recaudación. 32 (78.1%) comerciantes manifestaron
nivel regular de la recaudación fiscal, 53.7% (n=22) comerciantes manifestaron
bajo nivel de evasión tributaria por recaudación, el 24,4% (n=10) presentaron
nivel medio. De 7.3%(n=3) comerciantes manifestaron que el nivel de la
recaudación fiscal es bueno, el 7.3% (n=3) de comerciantes manifestaron que
la evasión tributaria por recaudación es alta. Por otro lado, se observa relación
entre la recaudación tributaria y la recaudación fiscal de los comerciantes del
rubro de abarrotes de la calle Nanay y Arequipa circundantes al mercado
modelo de la ciudad de Iquitos en la región Loreto durante el 2020, la misma
que fue demostrada estadísticamente según la prueba de hipótesis (p-valor de
< 0,05). Tabla 17 y gráfico 12.
74
Tabla 17. Relación entre la Recaudación tributaria y la Recaudación Fiscal
RECAUDACIÓN FISCAL Total
Deficiente Regular Bueno n° % n° % n° % n° %
RECAUDACIÓN
TRIBUTARIA
Bajo 6 14.6% 22 53.7% 0 0.0% 29 68.3%
Medio 0 0.0% 10 24.4% 0 0.0% 9 24.4%
alto 0 0.0% 0 0.0% 3 7.3% 3 7.3%
Total 6 14.6% 32 78.1% 3 7.3% 41 100.0%
Gráfico 12. Relación entre la Recaudación tributaria y la Recaudación Fiscal
Contrastación de la hipótesis
Para de contrastar la hipótesis planteada en la investigación, se procede a
desarrollar el siguiente proceso de prueba de hipótesis.
0%
10%
20%
30%
Alto Medio Bajo
0.0% 0.0%
14.6%
0.0%
24.4%
53.7%
7.3%
0.0% 0.0%
Recaudación tributaria y recaudación Fiscal
Deficiente
Regular
Bueno
75
Hipótesis específica 1
La recaudación tributaria se relaciona con la recaudación fiscal en los
comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y
Arequipa cuadra cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos – 2020.
Formulación de la hipótesis estadística
Ho1: La recaudación tributaria no se relaciona significativamente con la
recaudación fiscal en los comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la calle
Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro, alrededor del mercado
modelo de Iquitos – 2020.
Ha1: La recaudación tributaria si se relación significativamente con la
recaudación fiscal en los comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la calle
Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro, alrededor del mercado
modelo de Iquitos – 2020.
Nivel de significancia
= 0.05
Estadístico de prueba Tau-b de Kendall.
Medidas simétricas Valor Significación aproximada
Ordinal por ordinal Tau-b de Kendall ,501 ,003
N de casos válidos 41
76
Regla de decisión
Rechazar la hipótesis nula si: p < 0,05 (nivel de significancia)
𝛕𝐁 (Calculado) = 0.501
p-valor = 0,003 < 0,05
A un nivel de p-valor se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis
alterna, lo que quiere decir que la recaudación tributaria se relaciona
significativamente con la recaudación fiscal.
Conclusión de la hipótesis estadística
Se afirma con un nivel de confianza del 95%, que la recaudación tributaria se
relaciona significativamente con la recaudación fiscal en los comerciantes del
rubro abarrotes de la calle Nanay y Arequipa del mercado modelo de Iquitos
durante el 2020, en una magnitud de asociación o correlación media (Torres
Bardales, 1992, pág. 267)
De lo anterior queda demostrada la hipótesis de la investigación: “La
recaudación tributaria se relaciona con la recaudación fiscal en los
comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y
Arequipa cuadra cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos”
77
c) Objetivo específico 2
Análisis de la relación entre la infracción administrativa y la Recaudación
Fiscal de los comerciantes del rubro de abarrotes de la calle Nanay y Arequipa
en Iquitos.
De la relación entre la infracción administrativa y la recaudación fiscal en los
41 (100,0%) comerciantes del rubro de abarrotes de calle Nanay y Arequipa
que circundan al mercado modelo de la ciudad de Iquitos en la región Loreto
durante el 2020, se establece que, de los 6 (14,6%) comerciantes manifestaron
que el nivel de la recaudación fiscal es deficiente, 14,6% (n=6) de ellos
manifestaron bajo nivel por infracción administrativa. De los 32 (78.1%) que
manifestaron que nivel de la recaudación fiscal es regular, el 48.8% (n=20) de
ellos manifestaron bajo nivel de infracción administrativa, el 24,4% (n=10)
presentaron nivel medio y 4.9% (n=2) presentaron nivel alto de infracción
administrativa. De los 7.3%(n=3) comerciantes que manifestaron bueno el
nivel de la recaudación fiscal, el 7.3% (n=3) presentaron nivel alto de
infracción administrativa. Por otro lado, se observa relación entre la infracción
administrativa y la recaudación fiscal de los comerciantes del rubro de
abarrotes de la calle Nanay y Arequipa circundantes al mercado modelo de la
ciudad de Iquitos en la región Loreto durante el 2020, la misma que fue
demostrada estadísticamente según la prueba de hipótesis (p-valor de < 0,05).
Tabla 18 y gráfico 13.
78
Tabla 18. Relación entre la Infracción administrativa y la Recaudación Fiscal
RECAUDACIÓN FISCAL Total
Deficiente Regular Bueno n° % n° % n° % n° %
INFRACCION
ADMINISTRATIVA
Bajo 6 14.6% 20 48.8% 0 0.0% 29 63.4%
Medio 0 0.0% 10 24.4% 0 0.0% 9 24.4%
alto 0 0.0% 2 4.9% 3 7.3% 3 12.2%
Total 6 14.6% 32 78.1% 3 7.3% 41 100.0%
Gráfico 13. Relación entre la Infracción administrativa y la Recaudación Fiscal
Contrastación de la hipótesis
Para de contrastar la hipótesis planteada en la investigación, se procede a
desarrollar el siguiente proceso de prueba de hipótesis.
0%
10%
20%
30%
Alto Medio Bajo
0.0% 0.0%
14.6%
4.9%
24.4%
48.8%
7.3%
0.0% 0.0%
Infracción administrativa Recaudación Fiscal
Deficiente
Regular
Bueno
79
Hipótesis específica 2
La infracción administrativa se relaciona con la recaudación fiscal en los
comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y
Arequipa cuadra cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos – 2020.
Formulación de la hipótesis estadística
Ho2: La infracción administrativa no se relaciona significativamente con la
recaudación fiscal en los comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la calle
Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro, alrededor del mercado
modelo de Iquitos – 2020.
Ha2: La infracción administrativa si se relaciona significativamente con la
recaudación fiscal en los comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la calle
Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro, alrededor del mercado
modelo de Iquitos – 2020.
Nivel de significancia
= 0.05
Estadístico de prueba Tau-b de Kendall
Medidas simétricas Valor Significación aproximada
Ordinal por ordinal Tau-b de Kendall ,491 ,001
N de casos válidos 41
Regla de decisión
Rechazar la hipótesis nula si: p < 0,05 (nivel de significancia)
𝛕𝐁 (Calculado) = 0.491
p-valor = 0,001 < 0,05
80
A un nivel de p-valor se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis
alterna, lo que quiere decir que la infracción administrativa se relaciona
significativamente con la recaudación fiscal.
Conclusión de la hipótesis estadística
Se afirma con un nivel de confianza del 95%, que la infracción administrativa
se relaciona significativamente con la recaudación fiscal en los comerciantes
del rubro abarrotes de la calle Nanay y Arequipa del mercado modelo de Iquitos
durante el 2020, en una magnitud de asociación o correlación media (Torres
Bardales, 1992, pág. 267)
De lo anterior queda demostrada la hipótesis de la investigación: “La infracción
administrativa se relaciona con la recaudación fiscal en los comerciantes -
rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra
cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos”
81
Objetivo específico 3
Análisis de la relación entre la presión tributaria y la recaudación fiscal de los
comerciantes del rubro de abarrotes de la calle Nanay y Arequipa en Iquitos.
De la relación entre la presión tributaria y la recaudación fiscal en los 41
(100,0%) comerciantes del rubro de abarrotes de calle Nanay y Arequipa que
circundan al mercado modelo de la ciudad de Iquitos en la región Loreto
durante el 2020, se establece que, de los 6 (14,6%) comerciantes manifestaron
deficiente nivel de la recaudación fiscal, 14,6% (n=6) de ellos manifestaron
bajo nivel de evasión tributaria por la presión tributaria. De los 32 (78.1%)
comerciante que manifestaron nivel regular de la recaudación fiscal, el 12,2%
(n=5) de ellos considera bajo la evasión tributaria por presión tributaria, el
58.6% (n=24) consideran evasión tributaria media por presión tributaria y 7,3%
(n=3) comerciantes que manifestaron nivel alto de evasión tributaria por
presión fiscal. De los 7.3%(n=3) comerciante que manifestaron que buen nivel
de recaudación fiscal el 7.3% (n=3) considera alta evasión tributaria por la
presión tributaria. Por otro lado, se observa relación entre la presión tributaria
y la recaudación fiscal de los comerciantes del rubro de abarrotes de la calle
Nanay y Arequipa circundantes al mercado modelo de la ciudad de Iquitos en
la región Loreto durante el 2020, la misma que es demostrada estadísticamente
según la prueba de hipótesis (p-valor de < 0,05). Tabla 19 y gráfico 14.
82
Tabla 19. Relación entre la presión tributaria y la recaudación fiscal
RECAUDACIÓN FISCAL Total
Deficiente Regular Bueno n° % n° % n° % n° %
PRESIÓN
TRIBUTARIA
Bajo 6 14.6% 5 12.2% 0 0.0% 29 26.8%
Medio 0 0.0% 24 58.6% 0 0.0% 9 58.6%
alto 0 0.0% 3 7.3% 3 7.3% 3 14.6%
Total 6 14.6% 32 78.1% 3 7.3% 41 100.0%
Gráfico 14. Relación entre la presión tributaria y la recaudación fiscal
Contrastación de la hipótesis
Para de contrastar la hipótesis planteada en la investigación, se procede a
desarrollar el siguiente proceso de prueba de hipótesis.
0%
10%
20%
30%
Alto Medio Bajo
0.0% 0.0%
14.6%
7.3%
58.6%
12.2%
7.3%
0.0% 0.0%
Recaudación Fiscal
Deficiente
Regular
Bueno
83
Hipótesis específica 3
La presión tributaria se relaciona con la recaudación fiscal en los comerciantes
- rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra
cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos – 2020.
Formulación de la hipótesis estadística
Ho2: La presión tributaria no se relaciona significativamente con la
recaudación fiscal en los comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la calle
Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro, alrededor del mercado
modelo de Iquitos – 2020.
Ha2: La presión tributaria si se relaciona significativamente con la
recaudación fiscal en los comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la calle
Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro, alrededor del mercado
modelo de Iquitos – 2020.
Nivel de significancia
= 0.05
Estadístico de prueba Tau-b de Kendall
Medidas simétricas Valor Significación aproximada
Ordinal por ordinal Tau-b de Kendall ,701 ,000
N de casos válidos 41
Regla de decisión
Rechazar la hipótesis nula si: p < 0,05 (nivel de significancia)
𝛕𝐁 (Calculado) = 0.701
p-valor = 0,000 < 0,05
84
A un nivel de p-valor se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis
alterna, lo que quiere decir que la presión tributaria se relaciona
significativamente con la recaudación fiscal.
Conclusión de la hipótesis estadística
Se afirma con un nivel de confianza del 95%, que la presión tributaria se
relaciona significativamente con la recaudación fiscal en los comerciantes del
rubro abarrotes de la calle Nanay y Arequipa del mercado modelo de Iquitos
durante el 2020, en una magnitud de asociación o correlación alta (Torres
Bardales, 1992, pág. 267)
De lo anterior queda demostrada la hipótesis de la investigación: “presión
tributaria se relaciona con la recaudación fiscal en los comerciantes - rubro
abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro,
alrededor del mercado modelo de Iquitos”
85
4.2 Discusión de resultados
Esta investigación se fundamente en premisa de la ausencia de una verdadera
conciencia tributaria individual y colectiva, motivada por la imagen que la
comunidad tiene del estado y la percepción frente a la imparcialidad en sus
gastos.
A nivel de objetivo general, los resultados indican:
Que cuando la recaudación fiscal es regular en 78,1%, la evasión tributaria es
bajo en 56,1%; con un nivel de confianza de 95%, queda demostrada que “La
evasión tributaria se relaciona con la recaudación fiscal en los comerciantes -
rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra
cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos – 2020, según p – valor =
0,004<0,05 de nivel de significancia estadística, en una magnitud de asociación
o correlación media. Incompatible con los estudios realizado por Jara (2018),
en el mercado de Huamantanga en el distrito de Puente Piedra, encontraron
correlación alta entre la evasión tributaria con la recaudación fiscal del 0.955.
Incompatible con Balbín & Muñoz (2018), encontró que existe relación
negativa entre la evasión tributaria y la recaudación fiscal, según el t – b de
Kendall de τ = -0.319 en comerciantes de la galería Guisado Hermanos, distrito
de la Victoria. Incompatible con los resultados de Cajahuamán (2018),
encontró la correlación es negativa fuerte en 92.8%, donde que la evasión
tributaria influye en 108% en la recaudación fiscal. Incompatible con los
86
resultados obtenidos por Rodríguez (2019), donde que la evasión tributaria que
se da en el mercado es alta; la administración tributaria es mala.
Objetivos específicos
Objetivo específico 1
Los resultados indican que cuando la recaudación fiscal es regular en 78,1%,
el nivel de evasión tributaria por recaudación tributaria es bajo en 53.7%. Por
otro lado, se observa relación entre la recaudación tributaria y la recaudación
fiscal de los comerciantes del rubro de abarrotes de la calle Nanay y Arequipa
circundantes al mercado modelo de la ciudad de Iquitos en la región Loreto
durante el 2020, la misma que es demostrada estadísticamente según la prueba
de hipótesis p-valor = 0,003 < 0,05; con un nivel de confianza del 95%, que la
recaudación tributaria se relaciona significativamente con la recaudación fiscal
en los comerciantes del rubro abarrotes de la calle Nanay y Arequipa del
mercado modelo de Iquitos durante el 2020, en una magnitud de asociación o
correlación media τ-B (Calculado) = 0.501. El 46,4% de comerciantes casi
siempre ha participado de alguna capacitación sobre obligaciones tributarias
generadas por su actividad comercial; el 83,0% de comerciantes casi siempre
tuvieron conocimiento de la entidad recaudadora, 41.5% considera casi
siempre que pagar impuestos proporciona ventajas al comercio; 44% de
comerciantes casi siempre declaran todas sus ventas. Incompatible con Chilán
(2019), en el estudio realizado en el Centro comercial Buenaventura, encontró
en los comerciantes falta de capacitación en temas tributarios. Incompatible
con, Andrade (2018), en los micro empresarios de Cantón de Babahoyo,
87
inexistencia de un plan de capacitación como agremiados a la Cámara de
Comercio. Compatible con Pacha (2018), indica que el 60% de comerciante
del mercado modelo de Huánuco no reciben charlas de capacitaciones por parte
de la SUNAT. Compatible con Paredes (2017), sostiene que en el comercio
informal debido a que no existe promoción de una cultura tributaria, por tanto,
no existe procedimientos tributarios y esta desinformación no evidencia
incumplimiento.
Objetivo específico 2
Los resultados indican que cuando la recaudación fiscal es regular en 78,1%,
el nivel de evasión tributaria por infracción administrativa es bajo en 48.8%.
Por otro lado, se observa relación entre la infracción administrativa y la
recaudación fiscal de los comerciantes del rubro de abarrotes, la misma que se
demuestra estadísticamente según la prueba de hipótesis p-valor = 0.00 < 0,05),
con un nivel de confianza del 95%, que la infracción administrativa se relaciona
significativamente con la recaudación fiscal en los comerciantes del rubro
abarrotes de la calle Nanay y Arequipa del mercado modelo de Iquitos durante
el 2020, en una magnitud de asociación o correlación media τ-B (Calculado) =
0.491. El 36,6% de comerciantes a veces conoce los requisitos y condiciones
del régimen tributario que pertenece; 65,9% siempre realizan compras con
comprobantes de pago, el 44% siempre emiten comprobantes de pago, el 44%
siempre los negocios informales afectan a las personas que tributa.
Incompatible Jara (2018) encontró que los comerciantes ni cumplen con sus
obligaciones que les corresponde como emitir comprobantes de pago por sus
ventas. 29,0% a veces considera que los impuestos cobrados por el estado son
88
excesivos; el 46,3% considera siempre que las multas por infracción tributaria
son muy elevadas de cubrir por los pequeños negocios; 46,3% de comerciantes
consideran siempre que las empresas deben estar formalizadas; 48,7%
considera a veces que la SUNAT, no tiene buena administración y control sobre
la informalidad. Incompatible con Balbín & Muñoz (2018), encontró que existe
relación negativa entre la evasión tributaria y la recaudación fiscal, según el t
– b de Kendall de τ = -0.319.
Objetivo específico3
Los resultados indican que cuando la recaudación fiscal es regular en 78,1%,
la evasión tributaria presenta nivel medio por la presión tributaria en 58,6%, la
misma que es demostrada estadísticamente según la prueba de hipótesis (p-
valor de < 0,05); con un nivel de confianza del 95%, que la presión tributaria
se relaciona significativamente con la recaudación fiscal en los comerciantes
del rubro abarrotes de la calle Nanay y Arequipa del mercado modelo de Iquitos
durante el 2020, en una magnitud de asociación o correlación alta τ-B
(Calculado) = 0.701. El 39,0% de comerciantes refieren a veces los impuestos
cobrados por el estado son excesivos; para el 46,3% siempre las multas por
infracciones tributarias son muy elevadas de cubrir por los pequeños negocios;
el 46,3% considera siempre que las empresas deben estar formalizados; para el
48,7% de comerciantes a veces considera que la SUNAT no tiene una buena
administración y control sobre la informalidad. Compatible con Pacha (2018),
45.7% asumen que las sanciones impuestas por la SUNAT no son suficiente
para combatir la informalidad ni disminuir la evasión tributaria.
89
CAPÍTULO V: CONCLUSIONES
1. Se concluye que la recaudación fiscal es regular en 78,1%, la evasión
tributaria es bajo en 56,1%; con un nivel de confianza de 95%, queda
demostrada que “La evasión tributaria se relaciona con la recaudación
fiscal en los comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay
cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro, alrededor del mercado modelo
de Iquitos – 2020”, según p – valor = 0,004<0,05 de nivel de significancia
estadística, en una magnitud de asociación o correlación media. τ-B
(Calculado) = 0.496, la mayoría de comerciantes son adultos del 85,4%
fluctúa sus edades entre 25 a 59 años, que el 58.5% son de sexo femenino,
75,6% son casados, 58,5% cuentan con estudios superiores.
2. Se concluye que el nivel de evasión tributaria por recaudación tributaria es
bajo en 53.7%. La recaudación tributaria se relación significativamente
con la recaudación fiscal en los comerciantes - rubro abarrotes ubicados
en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro, alrededor del
mercado modelo de Iquitos – 2020, prueba de hipótesis p-valor = 0,003 <
0,05; con un nivel de confianza del 95%, en una magnitud de asociación o
correlación media τ-B (Calculado) = 0.501.
3. Se concluyen que el nivel de evasión tributaria por infracción
administrativa es bajo en 48.8%. La infracción administrativa se relaciona
significativamente con la recaudación fiscal en los comerciantes - rubro
abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra
90
cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos – 2020, según la prueba
de hipótesis p-valor = 0.001 < 0,05), con un nivel de confianza del 95%,
en una magnitud de asociación o correlación media τ-B (Calculado) =
0.491.
4. Se concluye que la evasión tributaria presenta nivel medio por la presión
tributaria en 58,6%, según la prueba de hipótesis p-valor= ,000de < 0,05,
con un nivel de confianza del 95%, la presión tributaria se relaciona
significativamente con la recaudación fiscal en los comerciantes del rubro
abarrotes de la calle Nanay y Arequipa del mercado modelo de Iquitos
durante el 2020, en una magnitud de asociación o correlación alta τ-B
(Calculado) = 0.701.
91
CAPÍTULO VI: RECOMENDACIONES
1. Se recomienda a la SUNAT brindar charlas y capacitación en grupales e
individuales a los comerciantes los comerciantes del rubro de abarrotes de
calle Nanay y Arequipa que rodean al mercado modelo de la ciudad de
Iquitos en la región con el propósito de impulsar el desarrollo de valores
tributarios.
2. Se recomienda a la SUNAT realizar un mejor control a los comerciantes
los comerciantes del rubro de abarrotes de calle Nanay y Arequipa que
rodean al mercado modelo de la ciudad de Iquitos en la región con el
propósito de que paguen de manera correcta y oportuna sus impuestos y
mejorar la recaudación fiscal.
3. Se recomienda a la SUNAT mejorar la fiscalización a los comerciantes los
comerciantes del rubro de abarrotes de calle Nanay y Arequipa que rodean
al mercado modelo de la ciudad de Iquitos en la región con el propósito de
que las sanciones sean efectivas en aplicación de normas vigentes en el
contexto tributario
4. Se recomienda a los organismos encargado de la administración tributaria
realizar actividades fomentar la cultura tributaria en los comerciantes los
comerciantes los comerciantes del rubro de abarrotes de calle Nanay y
Arequipa que rodean al mercado modelo de la ciudad de Iquitos en la
región, mediante charlas educativas para explicar las ventajas y
92
desventajas de los regímenes vigentes con el objetivo de reducir la
informalidad, simplificar y modernizar los procesos.
93
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1
Anexo 1. ARTÍCULO CIENTÍFICO
EVASIÓN TRIBUTARIA Y RECAUDACIÓN FISCAL EN LOS COMERCIANTES - RUBRO
ABARROTES UBICADOS EN LA CALLE NANAY CUADRA SÉPTIMA Y AREQUIPA
CUADRA CUATRO, ALREDEDOR DEL MERCADO MODELO DE IQUITOS – 2020.
AX EVASION AND TAX COLLECTION IN MERCHANTS - ITEM GROCERIES LOCATED IN
NANAY STREET SEVENTH BLOCK AND AREQUIPA BLOCK FOUR, AROUND THE
IQUITOS MODEL MARKET – 2020.
Por: MISHEEL SOLANGE PANDURO GUERRA1
RESUMEN
El presente artículo exhibe los resultados de la
relación entre la evasión tributaria con la
recaudación fiscal en los comerciantes - rubro
abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra
séptima y Arequipa cuadra cuatro, alrededor
del mercado modelo de Iquitos – 2020. La
investigación es de tipo descriptivo, diseño no
experimental - transversal descriptivo; la
población lo conformaron 46 comerciantes y la
muestra tuvo un tamaño de 41, que permitieron
determinar cómo se relacionan la recaudación
tributaria, inflación tributaria y presión
tributaria con la recaudación fiscal. La validez
de los instrumentos fue establecida mediante el
juicio de expertos con 81.73% y la
confiabilidad calculada con el coeficiente de
Cronbach en 0.81. El procesamiento de datos
se realizó utilizando el programa estadístico
SPSSv25, que permitió seleccionar y procesar
en la matriz vista de datos. La prueba
estadística fue el coeficiente tau-B de Kendall
para medir la magnitud de asociación o
correlación. Se encontró que el nivel por
recaudación fiscal es regular en 78.1%, siendo
baja la evasión tributaria en 56,6%. Se
concluye que la evasión tributaria se relaciona
con la recaudación fiscal en los comerciantes -
rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay
cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro,
alrededor del mercado modelo de Iquitos –
2020, en una magnitud de asociación o
correlación media.
Palabra clave: Evasión - recaudación -
comerciantes
ABSTRACT
This article presents the results of the
relationship between tax evasion and tax
collection in traders - item groceries located on
7th Block Nanay Street and Arequipa Block
Four, around the Iquitos model market – 2020.
The research is descriptive, nonexperimental
design - descriptive cross-sectional; the
population was made up of 46 merchants and
the sample had a size of 41, that made it
possible to determine how tax collection is
related, tax inflation and tax burden with tax
1 Bachiller en Contabilidad - Universidad Privada de la Selva Peruana
Facultad de Ciencias Empresariales - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas
collection. The validity of the instruments was
established by expert judgment with 81.73%
and reliability calculated with the Cronbach
coefficient at 0.81. Data processing was carried
out using the statistical program Spssv25, that
allowed you to select and process in the data
view matrix. The statistical test was the Kendall
tau-B coefficient to measure the degree of
association or correlation.
It was found that the level of tax collection is
regular at 78.1%, tax evasion being low at
56.6%.
It is concluded that "tax evasion is related to tax
collection in merchants - item groceries located
on Nanay block seventh and Arequipa block
four, around the Iquitos model market – 2020”,
at an average association or correlation
magnitude.
Keyword: Evasion - collection – merchants
I. INTRODUCCION
El estudio de la evasión tributaria, es
considerada como operación arbitraria y que
regularmente está comprobado como una
infracción a la ley o como transgresión
administrativa. Quintanilla (2014, pág. 131),
siendo un tema relevante en el Perú y
Latinoamérica, por otra parte, Jara (2018),
sostiene que “la recaudación fiscal proviene de
los pagos adquiridos por los impuestos por
parte del deudor tributario, que realizan
diferentes tipos de movimientos económicos”
(pág. 21). Ciertas evidencias indican
proporciones importantes que deja de percibir
el estado por evasión del impuesto general a las
ventas (36%) y del impuesto a la renta (57%),
de vital importancia para el estado peruano que
costea su presupuesto con el 66% de estos
recursos ordinarios (recaudación tributaria). La
2
administración tributaria realiza grandes
esfuerzos para disminuir la evasión tributaria,
utilizan estrategias para disminuir las brechas
en el incumplimiento del pago de los
impuestos; dentro de ellas se observan en la
emisión de comprobante de manera virtual para
incorporar a las empresas y conocer quienes
realizan compras y no tienen justificación de
ingresos, sin embargo, la percepción social de
cómo se administran los fondos recaudados por
el estado, influye en el comportamiento fiscal
del contribuyente. Es un compromiso político
que se espera para que las reformas tributarias
sean implementadas con más eficacia y
distribuidas con equidad.
II. MATERIALES Y MÉTODOS
El objetivo en el presente estudio fue
determinar la relación entre la evasión
tributaria con la recaudación fiscal en los
comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la
calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra
cuatro, alrededor del mercado modelo de
Iquitos – 2020. Estudio de descriptivo “consiste
en la caracterización de un hecho, fenómeno,
individuo o grupo, con el fin de establecer su
estructura o comportamiento”. (Arias, 2006,
pág. 24) no experimental “los hechos ya
ocurrieron cuando el investigador hace el
estudio” (Briones, 1996, pág. 46), En la
investigación se realiza sin manipulación de
variable y cuando establecen hipótesis también
es descriptivo. (Hernández & Mendoza, 2018,
pág. 174). En este proceso la evasión tributaria,
es estudiada desde la perspectiva de la
recaudación tributaria, infracción
administrativa, presión tributaria y para la
recaudación fiscal, se estudia desde el ingreso
de recaudación fiscal, sanciones
administrativas y el nivel de ingresos, que
permiten determinar la relación entre la evasión
tributaria con la recaudación fiscal en los
comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la
calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra
cuatro, alrededor del mercado modelo de
Iquitos – 2020. La población lo conformaron
46 comerciantes, estando definido la muestra
en 41. Utilizo la técnica de encuesta y como
instrumento el cuestionario, respuesta que
utilizaron el escalamiento de Likert, (1) Nunca;
(2) Casi Nunca; (3) A veces; (4) Casi siempre;
(5) siempre; validado por expertos quienes
dieron un puntaje bueno de 81.73%, y
obteniendo buen puntaje de 0.81 mediante el
coeficiente de Alfa de Cronbach, para
comprobar la hipótesis se utilizó el estadístico
t- b de Kendall.
III. RESULTADOS
Como objetivo general, de la relación entre la
evasión tributaria y la recaudación fiscal en los
100,0% comerciantes del rubro de abarrotes de
calle Nanay y Arequipa que circundan al
mercado modelo de la ciudad de Iquitos en la
región Loreto durante el 2020, se establece que,
del 14,6% de comerciantes refieren deficiente
el nivel de recaudación fiscal, 14,6% de ellos
presentan bajo nivel de evasión tributaria. Del
78.1% comerciantes refieren regular nivel por
recaudación fiscal, el 56,6% de ellos presenta
baja evasión tributaria, en el 22,0% existe nivel
de evasión tributaria media. De los 7.3% que
refieren un nivel bueno de recaudación fiscal,
en 7.3% existe alta evasión tributaria. De
acuerdo con el τ_B (Calculado) = 0.496, p-valor
= 0,004 < 0,05, se observa relación
significativa entre la evasión tributaria y la
recaudación fiscal de los comerciantes del
rubro de abarrotes de la calle Nanay y Arequipa
circundantes al mercado modelo de la ciudad
de Iquitos en la región Loreto durante el 2020.
Tabla 16
3
De la relación entre la recaudación tributaria y
la recaudación fiscal en el 100,0% de
comerciantes, se establece que del 14,6% de
comerciantes manifestaron deficiente nivel de
la recaudación fiscal, 14,6% de ellos
presentaron baja evasión tributario por
recaudación. Del 78.1% de comerciantes
manifestaron nivel regular de la recaudación
fiscal, 53.7% de comerciantes manifestaron
bajo nivel de evasión tributaria por
recaudación, el 24,4% presentaron nivel medio.
Del 7.3% de comerciantes el nivel de la
recaudación fiscal es bueno, el 7.3% (n=3) de
comerciantes manifestaron que la evasión
tributaria por recaudación es alta. Por otro lado,
τ_B (Calculado) = 0.501, p-valor = 0,003 <
0,05, se evidencia relación significativa entre la
recaudación tributaria y la recaudación fiscal
de los comerciantes del rubro de abarrotes de la
calle Nanay y Arequipa circundantes al
mercado modelo de la ciudad de Iquitos en la
región Loreto durante el 2020. Tabla 17
De la relación entre la infracción administrativa
y la recaudación fiscal en el 100,0% de
comerciantes, se establece que del 14,6%
comerciantes el nivel de la recaudación fiscal
es deficiente, 14,6% de ellos manifestaron bajo
nivel por infracción administrativa. Del 78.1%
de comerciantes manifestaron que nivel de la
recaudación fiscal es regular, el 48.8% de ellos
manifestaron bajo nivel de infracción
administrativa, el 24,4% presentaron nivel
medio y 4.9% presentaron nivel alto de
infracción administrativa. Del 7.3%
comerciantes que manifestaron bueno el nivel
de la recaudación fiscal, el 7.3% presentaron
nivel alto de infracción administrativa. Por otro
lado, τ_B (Calculado) = 0.491, p-valor = 0,001
< 0,05, evidencian la relación significativa
entre la infracción administrativa y la
recaudación fiscal de los comerciantes del
rubro de abarrotes de la calle Nanay y Arequipa
circundantes al mercado modelo de la ciudad
de Iquitos en la región Loreto durante el 2020.
Tabla 18
De la relación entre la presión tributaria y la
recaudación fiscal en el 100,0% de
comerciantes, se establece que, de los 6
(14,6%) comerciantes manifestaron deficiente
nivel de la recaudación fiscal, 14,6% de ellos
manifestaron bajo nivel de evasión tributaria
por la presión tributaria. Del 78.1% de
comerciante que manifestaron nivel regular de
la recaudación fiscal, el 12,2% de ellos
considera bajo la evasión tributaria por presión
tributaria, el 58.6% consideran que la evasión
tributaria media por presión tributaria y 7,3%
comerciantes que manifestaron nivel alto de
evasión tributaria por presión fiscal. Del 7.3%
de comerciante que manifestaron que buen
nivel de recaudación fiscal el 7.3% considera
alta evasión tributaria por la presión tributaria.
Por otro lado, de acuerdo con τ_B (Calculado)
= 0.701, p-valor = 0,000 < 0,05, se observa
relación significativa entre la presión tributaria
y la recaudación fiscal de los comerciantes del
4
rubro de abarrotes de la calle Nanay y Arequipa
circundantes al mercado modelo de la ciudad
de Iquitos en la región Loreto durante el 2020.
Tabla 19
IV. DISCUSIONES
Esta investigación se fundamente en premisa
de la ausencia de una verdadera conciencia
tributaria individual y colectiva, motivada por
la imagen que la comunidad tiene del estado y
la percepción frente a la imparcialidad en sus
gastos.
A nivel de objetivo general, los resultados
indican que cuando la recaudación fiscal es
regular en 78,1%, la evasión tributaria es bajo
en 56,1%; con un nivel de confianza de 95%,
queda demostrada que “La evasión tributaria se
relaciona con la recaudación fiscal en los
comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la
calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra
cuatro, alrededor del mercado modelo de
Iquitos – 2020”, según p – valor = 0,004<0,05
de nivel de significancia estadística, en una
magnitud de asociación o correlación media.
Incompatible con los estudios realizado por
Jara (2018), en el mercado de Huamantanga en
el distrito de Puente Piedra, encontraron
correlación alta entre evasión tributaria y con la
recaudación fiscal del 0.955. Incompatible con
Balbín & Muñoz (2018), encontró que existe
relación negativa entre la evasión tributaria y la
recaudación fiscal, según el t – b de Kendall de
τ = -0.319 en comerciantes de la galería
Guisado Hermanos, distrito de la Victoria.
Incompatible con los resultados de
Cajahuamán (2018), encontró la correlación es
negativa fuerte en 92.8%, donde que la evasión
tributaria influye en 108% en la recaudación
fiscal. Incompatible con los resultados
obtenidos por Rodríguez (2019), donde que la
evasión tributaria que se da en el mercado es
alta; la administración tributaria es mala.
Los resultados indican que cuando la
recaudación fiscal es regular en 78,1%, el nivel
de evasión tributaria por recaudación tributaria
es bajo en 53.7%. Por otro lado, se observa
relación entre la recaudación tributaria y la
recaudación fiscal de los comerciantes del
rubro de abarrotes de la calle Nanay y Arequipa
circundantes al mercado modelo de la ciudad
de Iquitos en la región Loreto durante el 2020,
la misma que es demostrada estadísticamente
según la prueba de hipótesis p-valor = 0,003 <
0,05; con un nivel de confianza del 95%, que la
recaudación tributaria se relaciona
significativamente con la recaudación fiscal en
los comerciantes del rubro abarrotes de la calle
Nanay y Arequipa del mercado modelo de
Iquitos durante el 2020, en una magnitud de
asociación o correlación media τ-B (Calculado)
= 0.501. El 46,4% de comerciantes casi
siempre ha participado de alguna capacitación
sobre obligaciones tributarias generadas por su
actividad comercial; el 83,0% de comerciantes
casi siempre tuvieron conocimiento de la
entidad recaudadora, 41.5% considera casi
siempre que pagar impuestos proporciona
ventajas al comercio; 44% de comerciantes casi
siempre declaran todas sus ventas.
Incompatible con Chilán (2019), en el estudio
realizado en el Centro comercial Buenaventura,
encontró que en los comerciantes falta de
capacitación en temas tributaria. Incompatible
con, Andrade (2018), en los microempresarios
de Cantón de Babahoyo, inexistencia de un
plan de capacitación como agremiados a la
5
Cámara de Comercio. Compatible con Pacha
(2018), indica que el 60% de comerciante del
mercado modelo de Huánuco no reciben
charlas de capacitaciones por parte de la
SUNAT. Compatible con Paredes (2017),
sostiene que en el comercio informal debido a
que no existe promoción de una cultura
tributaria, por tanto, no existe procedimientos
tributarios y esta desinformación no evidencia
incumplimiento.
Los resultados indican que cuando la
recaudación fiscal es regular en 78,1%, el nivel
de evasión tributaria por infracción
administrativa es bajo en 48.8%. Por otro lado,
se observa relación entre la infracción
administrativa y la recaudación fiscal de los
comerciantes del rubro de abarrotes, la misma
que se demuestra estadísticamente según la
prueba de hipótesis p-valor = 0.00 < 0,05). con
un nivel de confianza del 95%, que la
infracción administrativa se relaciona
significativamente con la recaudación fiscal en
los comerciantes del rubro abarrotes de la calle
Nanay y Arequipa del mercado modelo de
Iquitos durante el 2020, en una magnitud de
asociación o correlación media τ-B (Calculado)
= 0.491. El 36,6% de comerciantes a veces
conoce los requisitos y condiciones del
régimen tributario que pertenece; 65,9%
siempre realizan compras con comprobantes de
pago, el 44% siempre emiten comprobantes de
pago, el 44% siempre los negocios informales
afectan a las personas que tributa. Incompatible
Jara (2018) encontró que los comerciantes ni
cumplen con sus obligaciones que les
corresponde como emitir comprobantes de
pago por sus ventas. 29,0% a veces considera
que los impuestos cobrados por el estado son
excesivos; el 46,3% considera siempre que las
multas por infracción tributaria son muy
elevadas de cubrir por los pequeños negocios;
46,3% de comerciantes consideran siempre que
las empresas deben estar formalizadas; 48,7%
considera a veces que la SUNAT, no tiene
buena administración y control sobre la
informalidad. Incompatible con Balbín &
Muñoz (2018), encontró que existe relación
negativa entre la evasión tributaria y la
recaudación fiscal, según el t – b de Kendall de
τ = -0.319.
Los resultados indican que cuando la
recaudación fiscal es regular en 78,1%, la
evasión tributaria presenta nivel medio por la
presión tributaria en 58,6%, la misma que es
demostrada estadísticamente según la prueba
de hipótesis (p-valor de < 0,05), con un nivel de
confianza del 95%, que la presión tributaria se
relaciona significativamente con la
recaudación fiscal en los comerciantes del
rubro abarrotes de la calle Nanay y Arequipa
del mercado modelo de Iquitos durante el 2020,
en una magnitud de asociación o correlación
alta τ-B (Calculado) = 0.701. El 39,0% de
comerciantes refieren a veces los impuestos
cobrados por el estado son excesivos; para el
46,3% siempre las multas por infracciones
tributarias son muy elevadas de cubrir por los
pequeños negocios; el 46,3% considera
siempre que las empresas deben estar
formalizados; para el 48,7% de comerciantes a
veces considera que la SUNAT no tiene una
buena administración y control sobre la
informalidad. Compatible con Pacha (2018),
45.7% asumen que las sanciones impuestas por
la SUNAT no son suficiente para combatir la
informalidad ni disminuir la evasión tributaria.
V. CONCLUSIONES
1) El estudio concluye que la
recaudación fiscal es regular en 78,1%, la
evasión tributaria es bajo en 56,1%; con un
6
nivel de confianza de 95%, queda demostrada
que “La evasión tributaria se relaciona con la
recaudación fiscal en los comerciantes - rubro
abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra
séptima y Arequipa cuadra cuatro, alrededor
del mercado modelo de Iquitos – 2020”, según
p – valor = 0,004<0,05 de nivel de significancia
estadística, en una magnitud de asociación o
correlación media. τ-B (Calculado) = 0.496, la
mayoría de comerciantes son adultos del 85,4%
fluctúa sus edades entre 25 a 59 años, que el
58.5% son de sexo femenino, 75,6% son
casados, 58,5% cuentan con estudios
superiores.
2. Se concluye que el nivel de evasión
tributaria por recaudación tributaria es bajo en
53.7%. La recaudación tributaria se relación
significativamente con la recaudación fiscal en
los comerciantes - rubro abarrotes ubicados en
la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa
cuadra cuatro, alrededor del mercado modelo
de Iquitos – 2020, prueba de hipótesis p-valor
= 0,003 < 0,05; con un nivel de confianza del
95%, en una magnitud de asociación o
correlación media τ-B (Calculado) = 0.501.
3. Se concluyen que el nivel de evasión
tributaria por infracción administrativa es bajo
en 48.8%. La infracción administrativa se
relaciona significativamente con la
recaudación fiscal en los comerciantes - rubro
abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra
séptima y Arequipa cuadra cuatro, alrededor
del mercado modelo de Iquitos – 2020, según
la prueba de hipótesis p-valor = 0.001 < 0,05).
con un nivel de confianza del 95%, en una
magnitud de asociación o correlación media τ-
B (Calculado) = 0.491.
4. Se concluye que la evasión tributaria
presenta nivel medio por la presión tributaria en
58,6%, según la prueba de hipótesis p-valor=
,000de < 0,05, con un nivel de confianza del
95%, la presión tributaria se relaciona
significativamente con la recaudación fiscal en
los comerciantes del rubro abarrotes de la calle
Nanay y Arequipa del mercado modelo de
Iquitos durante el 2020, en una magnitud de
asociación o correlación alta τ-B (Calculado) =
0.701.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Andrade Mora, C. M. (2018). Evasión
tributaria y su incidencia en la recaudación
fiscal a los microempresarios del cantón
Babahoyo, período 2016 - 2017. Quevedo -
Ecuador: Universidad Técnica Estatal de
Quevedo. Obtenido de
http://repositorio.uteq.edu.ec/handle/43000/36
74
Arias, F. G. (2006). El proyecto de
investigación - Introducción a la metodología
científica (Quinta edición ed.). Caracas
Venezuela: Episteme.
Balbín Pino, A., & Muñoz Huamán, L. M.
(2018). Evasión tributaria y recaudación fiscal
de los comerciantes de la Galería Guisado
Hermanos, distrito de La Victoria-2017.
Huancayo - Perú: Universidad Peruana de los
Andes. Obtenido de
http://repositorio.upla.edu.pe/handle/UPLA/61
Briones, G. (1996). Metodología de la
investigación cuantitativa en las ciencias
sociales. Bogotá - Colombia.
Cajahuamán Orellana, F. M. (2018). La
evasión tributaria y su influencia en la
recaudación fiscal en los comerciantes de los
mercados de Ventanilla, 2018. Lima - Perú:
Universidad César Vallejo. Obtenido de
http://repositorio.ucv.edu.pe/handle/UCV/325
03
Hernández Sampieri, R., & Mendoza Torres, C.
P. (2018). Metodología de la investigación
7
(Segunda edición ed.). México: McGraw-Hill
interamericana editores S.A
Jara Llashag, R. R. (2018). Evasión tributaria y
su relación en la recaudación fiscal en los
comerciantes del mercado Huamantanga en el
distrito de Puente Piedra – 2017. Lima - Perú:
Universidad César Vallejo. Obtenido de
http://repositorio.ucv.edu.pe/handle/UCV/236
36
Pacha Deza, I. (2018). Causas de la evasión
tributaria en los comerciantes del mercado
internacional San José, rubro: venta de telas de
la ciudad de Juliaca, 2017. Juliaca - Perú:
Universidad Católica Los Ángeles de
Chimbote. Obtenido de
http://repositorio.uladech.edu.pe/handle/12345
6789/3630
Quintanilla de la Cruz, E. (2014). La evasión
tributaria y su incidencia en la recaudación
fiscal en el Perú y Latinoamérica. Lima Perú:
Universidad San Martin de Porres.
Rodríguez Salvador, V. R. (2019). Relación de
la evasión tributaria y la administración de los
tributos en el mercado de Belén de Iquitos, año
2017. Iquitos - Perú: Universidad Nacional de
la Amazonía Peruana. Obtenido de
http://repositorio.unapiquitos.edu.pe/handle/U
NAP/5938
8
Anexo 2. Matriz de consistencia Evasión tributaria y recaudación fiscal en los comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro, alrededor del mercado
modelo de Iquitos – 2020.
Por: MISHEEL SOLANGE PANDURO GUERRA
Problema Objetivo Hipótesis Variable Dimensión Metodología
General
¿Cómo se relaciona la
evasión tributaria con la
recaudación fiscal en los
comerciantes - rubro
abarrotes ubicados en la calle
Nanay cuadra séptima y
Arequipa cuadra cuatro,
alrededor del mercado
modelo de Iquitos – 2020?
Problema especifico
a) ¿Cómo se relaciona la
recaudación tributaria como
dimensión de la evasión
tributaria con la recaudación
fiscal en los comerciantes -
rubro abarrotes ubicados en
la calle Nanay cuadra
séptima y Arequipa cuadra
cuatro, alrededor del
mercado modelo de Iquitos?
b) ¿Cómo se relaciona la
infracción administrativa
como dimensión de la
evasión tributaria con la
recaudación fiscal en los
comerciantes - rubro
abarrotes ubicados en la calle
Nanay cuadra séptima y
General
Determinar la relación entre
la evasión tributaria con la
recaudación fiscal en los
comerciantes - rubro
abarrotes ubicados en la calle
Nanay cuadra séptima y
Arequipa cuadra cuatro,
alrededor del mercado
modelo de Iquitos – 2020.
Objetivo especifico
a) Determinar cómo se
relaciona la recaudación
tributaria como dimensión de
la evasión tributaria con la
recaudación fiscal en los
comerciantes - rubro
abarrotes ubicados en la calle
Nanay cuadra séptima y
Arequipa cuadra cuatro,
alrededor del mercado
modelo de Iquitos.
b) Determinar cómo se
relaciona la infracción
administrativa como
dimensión de la evasión
tributaria con la recaudación
fiscal en los comerciantes -
rubro abarrotes ubicados en
General
La evasión tributaria se relaciona
significativamente con la
recaudación fiscal en los
comerciantes - rubro abarrotes
ubicados en la calle Nanay cuadra
séptima y Arequipa cuadra cuatro,
alrededor del mercado modelo de
Iquitos – 2020.
Hipótesis específicas H1) La recaudación tributaria
se relaciona significativamente
con la recaudación fiscal en los
comerciantes - rubro abarrotes
ubicados en la calle Nanay cuadra
séptima y Arequipa cuadra cuatro,
alrededor del mercado modelo de
Iquitos.
H2) La infracción
administrativa se relaciona
significativamente con la
recaudación fiscal en los
comerciantes - rubro abarrotes
ubicados en la calle Nanay cuadra
séptima y Arequipa cuadra cuatro,
alrededor del mercado modelo de
Iquitos.
H3) La presión tributaria se
relaciona significativamente con la
recaudación fiscal en los
Variable (1):
Evasión tributaria
Está relacionado con
todo aquel acto que
involucran el no pago
de tributo sea total o
parcial que debería
corresponde abanar a
un determinado
comerciante de
abarrotes alrededores
del mercado modelo.
Variable (2):
Recaudación fiscal.
Es una etapa por el
cual la
Superintendencia
Nacional de
Administración
Tributaria cobran las
causantes de
impuestos, derechos,
productos y
contribuciones
establecidas por ley.
Recaudación
tributaria.
Infracción
administrativa.
Presión tributaria
Ingreso de
recaudación
fiscal
Sanciones
administrativas
Nivel de ingresos
Tipo de investigación
será de tipo descriptivo
Diseño no experimental
Población
Comprende a 46
comerciantes
Muestra:
n = 41 comerciantes.
Técnica:
encuesta.
Instrumento:
Cuestionario
Escala de Likert.
Nunca, casi nuca, a
veces, casi siempre,
siempre.
Baremo
9
Arequipa cuadra cuatro,
alrededor del mercado
modelo de Iquitos?
c) ¿Cómo se relaciona la
presión tributaria con
dimensión de la evasión
tributaria con la recaudación
fiscal en los comerciantes -
rubro abarrotes ubicados en
la calle Nanay cuadra
séptima y Arequipa cuadra
cuatro, alrededor del
mercado modelo de Iquitos?
la calle Nanay cuadra
séptima y Arequipa cuadra
cuatro, alrededor del
mercado modelo de Iquitos
c) Determinar cómo se
relaciona la presión tributaria
con dimensión de la evasión
tributaria con la recaudación
fiscal en los comerciantes -
rubro abarrotes ubicados en
la calle Nanay cuadra
séptima y Arequipa cuadra
cuatro, alrededor del
mercado modelo de Iquitos.
.
comerciantes - rubro abarrotes
ubicados en la calle Nanay cuadra
séptima y Arequipa cuadra cuatro,
alrededor del mercado modelo de
Iquitos.
-Alta - Media - Baja
10
Anexo 3. Instrumento e informe de validación de juicio de experto
Facultad de Ciencias Empresariales
Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas
Cuestionario relacionado con la evasión tributaria.
El presente documento tiene por finalidad recabar información relacionada con
Evasión tributaria en los comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay
cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos –
2020. El documento es anónimo de carácter académico; en tal sentido su colaboración
marcando con una (X) valorando en la siguiente escala: (1) Nunca, (2) Casi nuca, (3)
A veces, (4) Casi siempre, (5) Siempre, la respuesta que considere adecuada a su punto
de vista.
Datos Generales
Sexo (M) (F) Estado civil Soltero Casado Otros.
Divorciado ()
Conviviente ()
Edad de
trabajar2
Entre 18 a 24
años
Entre 25 a 59 años De 60 años a mas
Nivel de
instrucción
Primaria Secundaria Superior
Ítems Indicador Valoración
1 2 3 4 5
Recaudación tributaria
1. Ha participado de alguna capacitación sobre
obligaciones tributarias generadas por su
actividad comercial,
2. Ha tenido conocimiento que entidad recauda los
impuestos,
3. Considera usted que pagar los impuestos
proporciona alguna ventaja para el sector
comercio.
4. De sus ventas promedia usted declara todas.
Infracción administrativa
5. Conoce usted los requisitos y condiciones del
régimen tributario al que pertenece.
2 (INEI-Indicador de empleo, 2017)
11
6. Toda su compra realiza con factura u otro
comprobante de pago.
7. Emite comprobante de pago al realizar una venta
8. Los negocios informales afectan a las personas
que tributan adecuadamente
Presión tributaria
9. Los impuestos cobrados por el estado son
excesivos
10. Las multas por infracciones tributarias son muy
elevadas de cubrir por los pequeños negocios.
11. Considera que las empresas deben estar
formalizados.
12. Considera usted que la SUNAT no tiene una
buena administración y control sobre la
informalidad.
Muchas gracias por su ayuda
12
Facultad de Ciencias Empresariales
Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas
Cuestionario relacionado con la recaudación fiscal.
El presente documento tiene por finalidad recabar información relacionada con
Evasión tributaria y recaudación fiscal en los comerciantes - rubro abarrotes ubicados
en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro, alrededor del mercado
modelo de Iquitos – 2020. El documento es anónimo de carácter académico; en tal
sentido su colaboración marcando con una (X) valorando en la siguiente escala: (1)
Nunca, (2) Casi nuca, (3) A veces, (4) Casi siempre, (5) Siempre, la respuesta que
considere adecuada a su punto de vista.
Ítems Indicador Valoración
1 2 3 4 5
Ingreso de recaudación fiscal
1. Considera usted que los comerciantes de abarrotes
pagan correcta y oportuna el IGV.
2. Considera usted que los comerciantes de abarrotes
pagan correcta y oportuna el Impuesto a la Renta
3. Considero que las obligaciones tributarias del nuevo
RUS son sencillas de cumplir
4. Los comerciantes de abarrotes pagan sus impuestos en
la fecha establecida por la SUNAT.
Sanciones administrativas
5. La SUNAT debe imponer multas a los que no cumplen
con sus obligaciones tributarias.
6. Usted fue sancionado con multas por declarar cifras y
datos falsos.
7. Usted fue sancionado con multas por no presentar
declaración jurada dentro de los cronogramas de
vencimiento.
8. Cree que la sanción impuesta por la SUNAT es
suficiente para combatir la informalidad
Niveles de ingresos
9. Se debe pagar los impuestos en función de los ingresos
o ganancias.
10. Estoy de acuerdo con los regímenes tributarios que
existen actualmente.
11. Estoy de acuerdo con los montos de los impuestos que
cobra el estado.
12. Los niveles de ingreso por recaudación fiscal permiten
mejor la capacidad distributiva del estado
Muchas gracias por su ayuda
13
Anexo 4. Consentimiento informado
Yo: Samantha Rendon, comerciante en el Mercado modelo de la Ciudad de
Iquitos, apruebo de forma voluntaria que se me incluya en la muestra de estudio
en el proyecto de investigación denominado: Evasión tributaria y recaudación
fiscal en los comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra
séptima y Arequipa cuadra cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos –
2020; acreditado y entendido en su conjunto, la información del proyecto,
riesgos, beneficios directos e indirectos de mi participación en el estudio, y en
el comprendido de que:
- No estoy sujeto a ningún reglamento y cuento con autonomía para aceptar
o rechazar la invitación.
- Puedo alejarme del proyecto si así lo estimo pertinente y no convenir a mis
interese sin mediar la intervención del investigador ni carta revocatoria.
- No realizare ningún gasto, ni recibiré retribución por la participación en el
estudio.
- Se guardará cabal reserva sobre los datos obtenidos producto de mi
colaboración.
- Si en los resultados de colaboración como comerciante se hiciera evidente
algún problema relacionado con mi actividad comercial, se me brindará
orientación al respecto.
- Puedo solicitar, en el transcurso del estudio indagación actualizada sobre
el mismo, al investigador responsable.
Iquitos, 16 de marzo del 2020
Nombre y firma del participante:
MISHEEL SOLANGE PANDURO GUERRA
DNI N° 71113364
14
CARTA DE PRESENTACIÓN (1)
Iquitos, 8 de marzo del 2020
Señor:
Lic. NIT. STEVS RAYGADA PAREDES Mag.
ASUNTO: Validación de instrumento por juicio de experto.
Por la presente reciba usted, el saludo cordial y fraterno como bachiller de la
Facultad de Ciencias Empresariales de la Universidad Privada de la Selva Peruana. Al
mismo tiempo, manifestarle que estoy, desarrollando el trabajo de investigación
denominado “Evasión tributaria y recaudación fiscal en los comerciantes - rubro
abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro,
alrededor del mercado modelo de Iquitos – 2020”, por lo que conocedor de su
trayectoria profesional y vinculación en el campo de la investigación, solicito su
colaboración en emitir su juicio de experto para la validación del instrumento de recojo
de datos.
Para lo cual adjunto, matriz de consistencia, matriz de operacionalización de variables,
ficha de opinión de expertos, instrumento de investigación.
Agradeciendo por anticipado su colaboración como experto en la materia, quedo de
usted muy reconocida.
Atentamente,
………………………………………..………
MISHEEL SOLANGE PANDURO GUERRA
DNI N° 71113364
15
INFORME DE OPINION DE EXPERTO DEL INSTRUMENTO DE
INVESTIGACIÓN
1. DATOS GENERALES
1.1.Apellidos y nombres del informante: Lic. NIT. STEVS RAYGADA
PAREDES Mag.
1.2.Cargo o institución donde labora: Docente en la Universidad Nacional
de la Amazonía Peruana y en la Universidad Privada de la Selva Peruana.
1.3.Nombre del instrumento motivo de evaluación: Cuestionario
relacionado con la Evasión tributaria y recaudación fiscal
1.4.Título de la Investigación: “Evasión tributaria y recaudación fiscal en los
comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima
y Arequipa cuadra cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos – 2020
1.5.AUTOR: MISHEEL SOLANGE PANDURO GUERRA
2. ASPECTOS DE VALIDACIÓN E INFORMANTE
INDICADORES CRITERIOS
JUICIO DE EXPERTO 1
Deficiente Aceptable Bueno Excelente
00-25% 26-50% 51-75 % 76-100%
Congruencia de
ítems
Si existe relación entre las
preguntas 80.00%
Amplitud de
contenido
Si el contenido de las preguntas
esta comprensible 82.00%
Redacción de los
Ítems
Si está expresada con claridad
las preguntas 83.00%
Claridad y
precisión
Están formulado con lenguaje
apropiado 81.00%
Pertinencia
El instrumento es adecuado
para el propósito de la
investigación
81.00%
Promedio de % de puntuación asignada por expertos. 81.40%
Evaluado por:
FIRMA:
Nombre y apellidos: Lic. NIT. STEVS RAYGADA PAREDES Mag.
DNI: 70044659
Lugar y fecha: Iquitos, 20 marzo de 2020
16
CONSTANCIA DE VALIDACIÓN
Yo, STEVS RAYGADA PAREDES Mag. titular del DNI N.º 70044659, de profesión
Licenciado en Negocios Internacionales, ejerciendo actualmente como Docente
contratado en la Universidad Nacional de la Amazonía Peruana y en la Universidad
Privada de la Selva Peruana.
Por medio de la presente hago constar que he revisado con fines de Validación
del Instrumento “Evasión tributaria y recaudación fiscal en los comerciantes - rubro
abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro,
alrededor del mercado modelo de Iquitos – 2020”
Luego de hacer las observaciones pertinentes, puedo formular las siguientes
apreciaciones.
VALIDACIÓN DE EXPERTO (1) Lic. NIT. STEVS RAYGADA PAREDEZ Mag.
Deficiente Aceptable Bueno Excelente
00-25% 26-50% 51-75 % 76-100%
Congruencia de Ítems 80.00%
Amplitud de contenido 82.00%
Redacción de los Ítems 83.00%
Claridad y precisión 81.00%
Pertinencia 81.00%
En Iquitos, 20 de marzo del 2020
………………………………
STEVS RAYGADA PAREDES
DNI : 70044659
17
CARTA DE PRESENTACIÓN (2)
Iquitos, 8 de marzo del 2020
Señor:
Lic. Adm. JORGE LUIS MERA RAMÍREZ Mag.
ASUNTO: Validación de instrumento por juicio de experto.
Por la presente reciba usted, el saludo cordial y fraterno como bachiller de la
Facultad de Ciencias Empresariales de la Universidad Privada de la Selva Peruana. Al
mismo tiempo, manifestarle que estoy, desarrollando el trabajo de investigación
denominado “Evasión tributaria y recaudación fiscal en los comerciantes - rubro
abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro,
alrededor del mercado modelo de Iquitos – 2020”, por lo que conocedor de su
trayectoria profesional y vinculación en el campo de la investigación, solicito su
colaboración en emitir su juicio de experto para la validación del instrumento de recojo
de datos.
Para lo cual adjunto, matriz de consistencia, matriz de operacionalización de variables,
ficha de opinión de expertos, instrumento de investigación.
Agradeciendo por anticipado su colaboración como experto en la materia, quedo de
usted muy reconocida.
Atentamente,
………………………………………..………
MISHEEL SOLANGE PANDURO GUERRA
DNI N° 71113364
18
INFORME DE OPINION DE EXPERTO DEL INSTRUMENTO DE
INVESTIGACIÓN
1. DATOS GENERALES
1.1 Apellidos y nombres del informante: Lic. Adm. JORGE LUIS MERA
RAMIREZ Mag.
1.2 Cargo o institución donde labora: Docente en la Universidad Nacional
de la Amazonía Peruana.
1.3 Nombre del instrumento motivo de evaluación: Cuestionario
relacionado con la Evasión tributaria y recaudación fiscal
1.4 Título de la Investigación: “Evasión tributaria y recaudación fiscal en los
comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima
y Arequipa cuadra cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos – 2020
1.5 AUTOR: MISHEEL SOLANGE PANDURO GUERRA
2. ASPECTOS DE VALIDACIÓN E INFORMANTE
INDICADORES CRITERIOS
JUICIO DE EXPERTO 2
Deficiente Aceptable Bueno Excelente
00-25% 26-50% 51-75 % 76-100%
Congruencia de ítems Si existe relación entre las
preguntas 81.00%
Amplitud de contenido Si el contenido de las
preguntas esta comprensible 82.00%
Redacción de los Ítems Si está expresada con claridad
las preguntas 82.00%
Claridad y precisión Están formulado con lenguaje
apropiado 82.00%
Pertinencia
El instrumento es adecuado
para el propósito de la
investigación
82.00%
Promedio de % de puntuación asignada por expertos. 81.80%
Evaluado por:
FIRMA:
Nombre y apellidos: Lic. Adm. JORGE LUIS MERA RAMIREZ Mag.
DNI: 05243981
Lugar y fecha: Iquitos, 20 marzo de 2020
19
CONSTANCIA DE VALIDACIÓN
Yo, Lic. Adm. JORGE LUIS MERA RAMIREZ Mag., DNI N.º 05243981, de
profesión Lic. en Administración, ejerciendo actualmente como Docente en la
Universidad Nacional de la Amazonía Peruana.
Por medio de la presente hago constar que he revisado con fines de Validación
del Instrumento para conocer Evasión tributaria y recaudación fiscal en los
comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa
cuadra cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos – 2020
Luego de hacer las observaciones pertinentes, puedo formular las siguientes
apreciaciones.
Deficiente Aceptable Bueno Excelente
00-25% 26-50% 51-75 % 76-100%
Congruencia de Ítems 81.00%
Amplitud de contenido 82.00%
Redacción de los Ítems 82.00%
Claridad y precisión 82.00%
Pertinencia 82.00%
En Iquitos, 20 de marzo del 2020
………………………………………………………
Lic. Adm. JORGE LUIS MERA RAMIREZ Mag.
DNI : 05243981
20
CARTA DE PRESENTACIÓN (3)
Iquitos, 8 de marzo del 2020
Señor:
Lic. Adm. JUAN CARLOS LEVANO QUISPE, Mag.
ASUNTO: Validación de instrumento por juicio de experto.
Por la presente reciba usted, el saludo cordial y fraterno como bachiller de la
Facultad de Ciencias Empresariales de la Universidad Privada de la Selva Peruana. Al
mismo tiempo, manifestarle que estoy, desarrollando el trabajo de investigación
denominado “Evasión tributaria y recaudación fiscal en los comerciantes - rubro
abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro,
alrededor del mercado modelo de Iquitos – 2020”, por lo que conocedor de su
trayectoria profesional y vinculación en el campo de la investigación, solicito su
colaboración en emitir su juicio de experto para la validación del instrumento de recojo
de datos.
Para lo cual adjunto, matriz de consistencia, matriz de operacionalización de variables,
ficha de opinión de expertos, instrumento de investigación.
Agradeciendo por anticipado su colaboración como experto en la materia, quedo de
usted muy reconocida.
Atentamente,
……………………………………….. MISHEEL SOLANGE PANDURO GUERRA
DNI N° 71113364
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INFORME DE OPINION DE EXPERTO DEL INSTRUMENTO DE INVESTIGACIÓN
1. DATOS GENERALES
1.1. Apellidos y nombres del informante: Lic. Adm. JUAN CARLOS LEVANO QUISPE,
Mag.
1.2. Cargo o institución donde labora: Docente en la Universidad Privada de la Selva
Peruana.
1.3. Nombre del instrumento motivo de evaluación: Cuestionario relacionado con la
Evasión tributaria y recaudación fiscal
1.4. Título de la Investigación: “Evasión tributaria y recaudación fiscal en los comerciantes
- rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa cuadra cuatro,
alrededor del mercado modelo de Iquitos – 2020”
1.5 AUTOR: MISHEEL SOLANGE PANDURO GUERRA
2. ASPECTOS DE VALIDACIÓN E INFORMANTE
INDICADORES CRITERIOS
JUICIO DE EXPERTO 1
Deficiente Aceptable Bueno Excelente
00-25% 26-50% 51-75 % 76-100%
Congruencia de ítems Si existe relación entre las
preguntas 80.00%
Amplitud de contenido Si el contenido de las
preguntas esta comprensible 81.00%
Redacción de los Ítems Si está expresada con claridad
las preguntas 82.00%
Claridad y precisión Están formulado con lenguaje
apropiado 84.00%
Pertinencia
El instrumento es adecuado
para el propósito de la
investigación
83.00%
Promedio de % de puntuación asignada por expertos. 82.00%
Evaluado por:
FIRMA:
Nombre y apellidos: Lic. Adm. JUAN CARLOS LEVANO QUISPE, Mag.
DNI: 10422148
Lugar y fecha: Iquitos, 20 marzo de 2020
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CONSTANCIA DE VALIDACIÓN
Yo, Lic. Adm. JUAN CARLOS LEVANO QUISPE, Mag., DNI: 10422148 de
profesión Lic. en Administración, ejerciendo actualmente como Docente en la
Universidad Privada de la Selva Peruana.
Por medio de la presente hago constar que he revisado con fines de Validación
del Instrumento para conocer “Evasión tributaria y recaudación fiscal en los
comerciantes - rubro abarrotes ubicados en la calle Nanay cuadra séptima y Arequipa
cuadra cuatro, alrededor del mercado modelo de Iquitos – 2020”
Luego de hacer las observaciones pertinentes, puedo formular las siguientes
apreciaciones.
Deficiente Aceptable Bueno Excelente
00-25% 26-50% 51-75 % 76-100%
Congruencia de Ítems 80.00%
Amplitud de contenido 81.00%
Redacción de los Ítems 82.00%
Claridad y precisión 84.00%
Pertinencia 83.00%
En Iquitos, 20 de marzo del 2020
DNI: 10422148