FACULTAD DE CONTABILIDAD
EVASIÓN TRIBUTARIA Y ELUSIÓN TRIBUTARIA DE LAS MYPE S
PROYECTO DE TESIS
PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLIC O
PRESENTADO POR:
GERSON CHRISTIAN AQUINO HUATUCO
HUANCAYO-PERÚ
2012
2
“EVASIÓN TRIBUTARIA Y ELUSIÓN TRIBUTARIA DE LAS MYP ES”
PORTADA
INDICE
I.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 3
1.1. Descripción de la Realidad Problemática 3
1.2. Formulación del Problema 6
1.3. Objetivos de la investigación 7
1.4. Justificación de la Investigación 7
II.- MARCO TEÓRICO 8
2.1. Antecedentes de la investigación 8
2.2. Bases teóricas 10
2.3. Definición Conceptual 11
2.4. Formulación de la Hipótesis 14
III.- METODOLOGÍA 15
3.1. Diseño metodológico 15
3.2. Población y Muestra 16
3.3. Operacionalización de Variables 16
3.4. Técnicas de recopilación de datos 19
3.5. Técnicas para el procesamiento de la información 19
IV.- RECURSOS Y CRONOGRAMA 20
4.1. Recursos 20
4.2. Cronograma 20
V.- FUENTES DE INFORMACION 21
5.1. Bibliografía 21
VI.- ANEXOS 23
3
EVASIÓN TRIBUTARIA Y ELUSIÓN TRIBUTARIA DE LAS MYPE S
I PLANEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. Descripción de la Realidad Problemática
El presente trabajo de investigación se realizara en el Área de
Tributación del Sector Comercial de la Provincia de Huancayo del
año 2011.
Según el autor Montes Farro Eduardo señala el siguiente problema
relevante“… El sistema tributario adolece de bastantes defectos de
fondo y de forma. Es necesario un replanteamiento integral que
permita un amplio universo de contribuyentes, de fácil entendi-
miento, cumplimiento y control. Debe tener como fundamento la
claridad, precisión, equidad y justicia…”1
Uno de los problemas más importantes en el tema de tributación es
señalado por los especialistas Frey, B. y F. Schneider “…El sector
informal próspero puede distorsionar las estadísticas oficiales, con lo
cual las decisiones de política basadas en estos indicadores pueden
resultar poco efectivas o contrarias al objetivo deseado. Asimismo,
una economía paralela en auge puede atraer trabajadores y
fomentar la competencia desigual con empresas formales….”2
En similares términos hablaron los autores Fleming, M., J. Roman y
G. Farell respecto a la Tributación e Informalidad “…Las
discrepancias en la definición del sector informal se deben a
diferencias en los objetivos de estudio, tales como la estimación de
la magnitud del sector o la caracterización del mismo. En el primer
caso, sugieren definir como informal a toda actividad no registrada;
mientras que en el segundo, recomiendan definir el sector informal a
partir de las características del comportamiento de los agentes.
1Montes E.,Sistema Tributario y su Pendiente Reestructuración. CienciasContables UNMSM(Lima) 2009; 16 (32): 77-80.
2Fred B, Schneider F.“Informal and Underground Economy”, en O. Ashenfelter (ed.), International Encyclopedia of Social and
Behavioral Science; 2000
4
Como se puede apreciar, resulta complicado establecer una
definición precisa del sector informal, pues existen tantas
definiciones como estudios que buscan cuantificarlo…”3
De otro lado, los autores Dreyden A, College W. mencionan el
siguiente problema“…La evasión tributaria “pura” se produce cuando
los individuos no reportan todos los ingresos generados a partir de
actividades desempeñadas en negocios propiamente registrados y
contabilizados en las estadísticas nacionales. La economía irregular
comprende la producción de bienes y servicios legales en pequeños
establecimientos que no son registrados y, por ende, se encuentran
exentos de mayores impuestos. Finalmente, las actividades ilegales
se desarrollan fuera del marco legal; básicamente, abarcan toda la
producción y distribución ilegal de bienes y servicios (narcotráfico,
venta de armas, producción y venta de drogas, prostitución, entre
otros)…”4
Según la Organización Internacional de Trabajo respecto a la
tributación, menciona lo siguiente “…Cualquier estudio sobre
informalidad debe sortear el problema de la definición, es decir, qué
se entiende por sector informal. En la literatura económica no existe
consenso sobre la definición de la economía informal y resulta
común utilizar diversos términos para referirse a ella, tales como
economía “subterránea”, “paralela”, “secundaria”, “oscura”,
“clandestina”, “no registrada”, o “no oficial”. Así, varios autores
ofrecen ilustraciones que aunque distintas apuntan a un mismo
fenómeno…”5
Los siguientes especialistas Sosa, W. y V. Alaimo hacen referencia a
la definición que ha sido utilizado con relativa frecuencia“…El
3Fleming M, Roman J, Farell G. “The Shadow Economy”, Journal of International Affairs. ed. No2.pág 52; 2000 4Dreyden A, College W. “Beating the System”, en Exploring theUnderground Economy, Studies of Illegal andUnreported Activity,
W.E. UpjohnInstitute for Employment Research Kalamazoo; 1996 5OrganizaciónInternacional de Trabajo (OIT),Conviene apuntar que el concepto de informalidad fue introducido en el reporte sobre
el empleo en Kenya en el año 1972.
5
método de discrepancias en el consumo basado en encuestas de
gastos no es menos restrictivo en cuanto a sus supuestos que el
enfoque monetario basado en series temporales. El supuesto de
comportamiento es que el patrón de consumo e ingreso real de los
individuos es esencialmente el mismo, ya sea que subdeclaren su
ingreso o no. Por otro lado, los supuestos de observabilidad se
refieren a que efectivamente se puedan detectar grupos de
individuos que subreportan y otros que no lo hacen, y que, a su vez,
existen bienes cuyo consumo es declarado correctamente…”6
Al respecto, Vilca Chaica Gladys hace mención lo siguiente “…El
pago de impuestos no solo financia los gastos públicos sino que
también incentiva el crecimiento del PBI y del desarrollo económico
del país. Otro punto que menciona es que el pago de impuestos a
tiempo que ayuda a cumplir los objetivos propuestos por el
estado…”7
Por su parte, el Banco Mundial identifica un problema relevante“…La
informalidad es un fenómeno complejo que conduce a un equilibrio
social no óptimo en el que los actores sociales participantes
(trabajadores, empresas y microempresas) quedan desprotegidos en
términos de salud y empleo. A su vez, el estudio señala que la
informalidad se incrementa a causa de tres factores principales:
impuestos laborales y mala legislación en seguridad social, políticas
macroeconómicas que afectan a los sectores más propensos a optar
por la informalidad, y reformas comerciales sin análisis de impacto
en los sectores de menor productividad…”8
Según los autores Mirus R, Smith R.,uno de los problemas
principales en la tributación es señalado en el siguiente
enunciado“…La economía informal dentro de un contexto más
amplio, que incluye actividades legales e ilegales y transacciones
6Sosa W, Alaimo V. “La Economía Oculta en la Argentina: EvidenciaBasada en Encuestas de Gasto”, en La Economía Oculta en la
Argentina, Fundaciónde Investigaciones Económicas Latinoamericanas FIEL; 2000 7 Vilca G.Política económica y gestión tributaria. Tributación Informal (Lima) 2001; 1 (2):5-8.
8Banco Mundial “Informalidad: Escape y Exclusión”; 2000
6
monetarias y no monetarias. De acuerdo con ellos, además de las
actividades independientes del hogar, el ingreso no reportado en la
producción de bienes y servicios legales también forma parte del
sector informal.…”9
Por último, el autor Hernando De Soto (1986) basa su análisis del
sectorinformal en el Perú en lo siguiente“…No son informales los
individuos sino sus actividades, al punto que un agente económico
puede participar de manera formal en un mercado pero de modo
informal, en otro la mayoría de los casos las unidades económicas
desobedecen disposiciones legales precisas. Así, existe una
continuidad de firmas e individuos ubicados en un rango que va
desde aquellos que acatan todas las regulaciones y pagan todos los
impuestos, hasta aquellos que se encuentran fuera del marco
regulatorio…”10
1.2. Formulación del Problema
1.2.1 Problema General
¿Cuáles son los principales factores que inciden a la
Evasión Tributaria de las MYPES en la ciudad de
Huancayo?
1.2.2 Problemas Específicos
1.2.2.1 ¿Cómo incide la informalidad de algunas
MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad
de Huancayo?
1.2.2.2 ¿Cuál es la incidencia de presentar
declaraciones fictas y el no entregar
comprobantes de pago por parte de las MYPES
9Mirus R, Smith R. “Canada´s Underground Economy: Measurement andImplications”, en O. Lippert y M. Walker (eds.), The
Underground Economy: GlobalEvidence of its Size and Impact; 1997 10
De Soto H. El Otro Sendero. Lima: Editorial El Barranco; 1986
7
en la recaudación tributaria de la ciudad de
Huancayo?
1.2.2.3 ¿Cómo afecta la Elusión Tributaria por parte de
las MYPES en la recaudación tributaria de la
ciudad de Huancayo?
1.3. Objetivos de la Investigación
1.3.1 Objetivo General
Establecer los principales factores que inciden a la Evasión
Tributaria de las MYPES en la ciudad de Huancayo.
1.3.2 Objetivos Específicos
1.3.2.1. Determinar la incidencia de la informalidad de
algunas MYPES en la recaudación tributaria de
la ciudad de Huancayo.
1.3.2.2. Establecer la incidencia de presentar
declaraciones fictas y el no entregar
comprobantes de pago por parte de las MYPES
en la recaudación tributaria de la ciudad de
Huancayo.
1.3.2.3. Determinar los efectos de la Elusión Tributaria
por parte de las MYPES en la recaudación
tributaria de la ciudad de Huancayo.
1.4. Justificación de la Investigación
El presente proyecto de investigación se justifica por:
La evasión tributaria, es una ventana que incentiva el no cumplir
lícitamente las obligaciones fiscales, que sin embargo, afecta las
políticas, procesos y procedimientos fiscales. La evasión, es
considerada también como un acto de defraudación fiscal, que
mediante el empleo de los vacíos legales, tiene el propósito es
reducir el pago de los tributos que por norma le corresponden a un
deudor tributario. Pueden ser por engaños, errores, u omisiones en
8
las declaraciones o cualquier otro acto del que se tenga un beneficio
indebido en perjuicio del fisco.
Aunque lícito, pero el hecho de impedir que se genere el hecho
imponible, para que surja la obligación tributaria, evitando el acto
previsto en la ley como generador de tributos, origina problemas en
la Administración Tributaria y de parte de esta en la pérdida del
beneficio de la duda para el deudor por su conducta antijurídica.
El que elude y evade paga menos, por ende menor recaudación y su
trascendencia se refleja en la menor inversión, menores servicios
sociales, menor presupuesto, etc.
De acuerdo con esto, todo lo que haga el deudor tributario para
encontrar los vacíos legales para no cumplir el objeto de la
obligación fiscal será un problema para el acreedor tributario, para el
Estado y por ende para el país.
El problema de investigación es vulnerable, es decir, se puede
investigar.
II MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes de la Investigación
Gladys Vilca Chica, en su obra “Política económica y gestión
tributaria”, esta autora señala en su artículo que el pago de
impuestos no solo financia los gastos públicos sino que también
incentiva el crecimiento del PBI y del desarrollo económico del país.
Otro punto que menciona es que el pago de impuestos a tiempo
ayuda a cumplir los objetivos propuestos por el estado.11
David F. Camargo Hernández, indaga que la evasión de impuestos
se puede llegar a derivar con problemas muy grandes como el de la
globalización. Porque esta evasión es de escala mundial ya que 11
Vilca G.Política económica y gestión tributaria. Tributación Informal (Lima) 2001; 1 (2):5-8.
9
existen 3 sectores: un primer sector que acumula diferentes niveles
de ahorros o utilidad, que no desea pagar impuestos. Un segundo
sector está conformado por narcotraficantes, traficantes de armas y
políticos corruptos, quienes buscan asegurar dineros ilegales. En
tercer lugar, hay que señalar a las empresas multinacionales que
desean colocar ganancias al amparo de los sistemas fiscales, donde
tienen su casa matriz.12
Existen cuatro estudios previos que estiman el tamaño del sector
informal en el Perú, los que a su vez emplean distintas
metodologías. El estudio pionero fue realizado por el Instituto
Libertad y Democracia ILD (1989), en el que se cuantificó dicha
magnitud para el período 1952-1986 por medio del uso de un
enfoque monetario basado en información de cuentas nacionales.
Asimismo, estimó un tamaño promedio de 55% como porcentaje del
PBI oficial para el período 1980-1986.13
Por otro lado, Schneider y Enste (2000) calcularon, mediante el
método de consumo eléctrico (discrepancia entre la producción y el
consumo de electricidad durante un período), una tasa equivalente al
44% del PBI oficial para los años 1989 y 1990.14
En un estudio más reciente, Loayza (1996) emplea el modelo MIMIC
para obtener una cifra de 57,4% del PBI oficial para el período 1990-
1993. Asimismo, en un estudio para varios países de América
Latina, Schneider (2002)8 –también mediante un modelo MIMIC–
encontró que el Perú junto con Bolivia encabezaba la lista referida al
tamaño del sector informal en la región, con un 59,4% del PBI oficial
entre 2000 y 2001.15
12Camargo D. Evasión fiscal: un problema a resolver. Bogota: Cuadecon;2005. www.eumed.net/libros/2005/dfch-eva/ 13Instituto Libertad y Democracia (1989). “Estimación de la Magnitud de la ActividadEconómica Informal en el Perú”, Cuadernos Técnicos. 14
Schneider, F. y D. Enste (2000). “Shadow Economies: Size, Causes, and Consequences”, Journal of Economic Literature, Vol. XXXVIII, pp. 77-114. 15
Loayza, N. (1996). “The Economics of the Informal Sector: A Simple Model andSome Empirical Evidence from LatinAmerica”, World Bank Policy Research Working. Paper 1727.
10
Con respecto a la fuerza laboral, uno de los escasos estudios que
analiza el grado de informalidad de la población económicamente
activa (PEA) en el Perú, es el de Saavedra (1999). Por medio de un
análisis de la condición de informalidad en el sector transable y no
transable de la economía, según la visión legalista de la
Organización Internacional del Trabajo (OIT), el autor estima el
porcentaje de trabajadores informalesdurante el primer quinquenio
de la década de 1990. Así, encuentra que el porcentaje de
trabajadores informales para los años 1991, 1994 y 1996 aumentó
de 50,8% a 57,3% y a 58,7%, respectivamente. Aparentemente, esta
tendencia “informal” de la fuerza laboralen el Perú ha persistido
durante los últimos años.16
El 21 de agosto del 2008, el Banco Mundial presentó el estudio
“Informalidad: Escape y Exclusión”, en el cual se señala que la
informalidad es un fenómeno complejo que conduce a un equilibrio
social no óptimo en el que los actores sociales participantes
(trabajadores, empresas y microempresas) quedan desprotegidos en
términos de salud y empleo. A su vez, el estudio señala que la
informalidad se incrementa a causa de tres factores principales:
impuestos laborales y mala legislación en seguridad social, políticas
macroeconómicas que afectan a los sectores más propensos a optar
por la informalidad, y reformas comerciales sin análisis de impacto
en los sectores de menor productividad.17
2.2. Bases Teóricas
LEY N° 28015-LEY DE PROMOCION Y FORMALIZACIÓN DE LA MICRO
Y PEQUEÑA EMPRESA
La presente ley tiene por objeto la promoción de la competitividad,
formalización y desarrollo de las micro y pequeñas empresas para
incrementar el empleo sostenible, su productividad y rentabilidad, su
16
Saavedra, J. (1999). “La Dinámica del Mercado de Trabajo en el Perú antes ydespués de las Reformas Estructurales”, Serie Reformas Económicas 27. 17
Banco Mundial “Informalidad: Escape y Exclusión”; 2000
11
contribución al Producto Bruto Interno, la ampliación del mercado
interno y las exportaciones y su contribución a la recaudación
tributaria.
DECRETO SUPREMO Nº 007-2008-TR TEXTO ÚNICO
ORDENADO DE LA LEY DE PROMOCIÓN DE LA COMPETITIVIDA D,
FORMALIZACIÓN Y DESARROLLO DE LA MICRO Y PEQUEÑA
EMPRESA Y DEL ACCESO AL EMPLEO DECENTE, LEY MYPE
La presente Ley tiene por objetivo la promoción de la competitividad,
formalización y desarrollo de la micro y pequeñas empresas para la
ampliación del mercado interno y externo de éstas, en el marco del
proceso de promoción del empleo, inclusión social y formalización de
la economía, para el acceso progresivo al empleo en condiciones de
dignidad y suficiencia.
2.3. Definición Conceptual
La Evasión Tributaria:
Es toda eliminación o disminución de un monto tributario producido
dentro del ámbito de un país por parte de quienes están
jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado
mediante conductas violatorias de disposiciones legales.
Entonces, la evasión tributaria constituye un fin y los medios para
lograrlo vienen a ser todos los actos dolosos utilizados para pagar
menos o no pagar. En nuestra legislación, estos actos constituyen
infracciones vinculadas con la evasión fiscal y existe un caso mayor,
el de la defraudación tributaria, tipificado por la Ley Penal Tributaria.
Código Tributario:
Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-
tributario.
12
Cobranza Coactiva:
Es el procedimiento compulsivo determinado por autoridad
competente para obtener el cobro de lo adeudado.
Elusión Tributaria:
Consiste en que mediante el empleo de la ley, el contribuyente
busca la manera de pagar menos impuestos o de eludir la carga
tributaria, no pagándolos. La elusión se realiza a la luz del día dentro
de la ley empleando los causes que ella señala; existe la mas
irreprobable legalidad a pagar mayor impuestos.
Ética profesional:
Es el comportamiento que tiene un profesional ante cualquier
situación o trato de desviación en el ámbito laboral.
Evasión Tributaria:
Sustraerse al pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda
acción u omisión dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias,
destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria en
provecho propio o de terceros. El Código Penal la tipifica como una
modalidad de defraudación tributaria.
Fiscalización:
Es la revisión, control y verificación que realiza la Administración
Tributaria respecto de los tributos que administra, sin la necesidad
de que el contribuyente lo solicite, verificando de esta forma, el
correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Instructivas:
Son las medidas de prevención que deben tener en cuenta los
contribuyentes para no caer en infracciones tributarias y
posteriormente sea una causal de sanciones.
13
Impuesto:
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en
favor del contribuyente por parte del Estado.
Incentivos Tributarios:
Rebajas, exoneraciones y facilidades de carácter tributario que el
Estado otorga para promover una actividad económica en particular,
una región o un tipo de empresa.
Obligación Tributaria:
Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por
Ley y de derecho público. Tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria y es exigible coactivamente.
Base Legal: Art. 1 del Código Tributario. D.Leg. 773.
Represión Tributaria:
Acto, o conjunto de actos, que aplica Superintendencia Nacional De
Administración Tributaria desde el poder (aplicando su criterio
discrecional), para contener, detener o sancionar las infracciones
cometidas por los contribuyentes.
Sensibilización Tributaria:
Es la facultad en el cual el contribuyente se acoge a las normas y
principios de la administración para el cumplimiento de la
declaración y pago de los tributos.
Tasa impositiva tributaria:
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente.
14
Tributo:
Prestación generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio
de su poder de imperio, en virtud de una ley, para cubrir gastos que
le demanda el cumplimiento de sus fines. El Código Tributario rige
las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos
efectos, el término genérico tributo comprende impuestos,
contribuciones y tasas.
2.4. Formulación de la Hipótesis
2.4.1 Objetivo General
“Los factores económicos que poseen la MYPES inciden
directamente en el acceso al crédito que ofertan las
entidades financieras en la ciudad de Huancayo”.
2.4.2 Objetivos Específicos
2.4.2.1 “La informalidad de algunas MYPES inciden
directamente en la recaudación tributaria de la
ciudad de Huancayo”.
2.4.2.2 “Incide directamente la presentación de
declaraciones fictas y el no entregar
comprobantes de pago por parte de las MYPES
en la recaudación tributaria de la ciudad de
Huancayo”.
2.4.2.3 “La Elusión Tributaria por parte de las MYPES
generan grandes pérdidas en la recaudación
tributaria de la ciudad de Huancayo”.
15
III METODOLOGÍA
3.1. Diseño Metodológico
3.1.1 Método
En la presente Investigación se utilizara el Método Científico
que presenta las siguientes características:
� Implica siempre la abstracción de un fenómeno o
porción de la realidad.
� La elaboración de afirmaciones de tipo general.
� El apoyarse en afirmaciones o datos de carácter
empírico en relación a los planteamientos hechos.
� El ceñirse a los hechos y no a los valores y al debe
ser. Es decir, los hechos como son.
� La objetividad en la descripción de los fenómenos.
3.1.2 Procedimiento
Para el procedimiento tomaremos lo que es el Análisis –
Síntesis.
3.1.3 Tipo de Investigación
Respecto a este punto existen dos tipos de Investigación las
cuales son: Básica y Aplicada; de los cuales tomaremos el
tipo Aplicada.
3.1.4 Nivel de Investigación
Es una investigación del nivel Descriptivo – Explicativo, por
cuanto describe La Evasión y Elusión Tributaria en el
Impuesto a la Renta, así como explica su incidencia en los
niveles de Ingresos Tributarios que necesita el Estado para
cumplir con sus planes y programas.
16
3.2. Población y Muestra
3.2.1. Población
La población de estudio de nuestra investigación lo
constituyen todas las Mypes situadas en la ciudad de
Huancayo, haciendo un número de 520 Mypes, tanto de
bienes y servicios.
3.2.2. Muestra
La muestra de esta investigación ha sido tomada de forma
aleatoria: tomamos el 10% de la población los cuales son 52
Mypes de la ciudad de Huancayo.
3.2.3. Unidad De Análisis
En el trabajo de investigación se está evaluando sobre
diversos hechos de incumplimiento por parte del
contribuyente que desde hace años viene suscitando este
problema de la Evasión Tributaria. Nuestra Unidad de
Análisis es la Mype “DISEÑO Y COLOR E.I.R.L. “
3.3. Operacionalización de Variables
3.3.1. Variable Independiente
VARIABLE
Vi = EVASIÓN TRIBUTARIA Y ELUSIÓN TRIBUTARIA
DESCRIPCIÓN
Evasión Tributaria: Sustraerse al pago de un tributo que
legalmente se adeuda. Toda acción u omisión dolosa,
violatoria de las disposiciones tributarias, destinada a reducir
total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o
de terceros.
17
Elusión Tributaria: Consiste en que mediante el empleo de
la ley, el contribuyente busca la manera de pagar menos
impuestos o de eludir la carga tributaria, no pagándolos. La
elusión se realiza a la luz del día dentro de la ley empleando
los causes que ella señala; existe la más irreprobable
legalidad a pagar mayor impuestos.
INDICADORES
I1= Informalidad
ÍNDICE
1) Economía Irregular
2) Actividades Ilegales
I2= Impuesto
ÍNDICE
1) Obligaciones Fiscales
2) Declaraciones Fictas
3) Elusión Fiscal
I3= Omisión en Comprobantes de Pago
ÍNDICE
1) Ventas
2) Reducción de Impuestos
I4= Recaudación fiscal
ÍNDICE
1) Funciones Tributarias
2) Éticas Fiscales
3) Leyes Tributarias
18
3.3.2. Variable Dependiente
VARIABLE
Vd = LAS MYPES
DESCRIPCIÓN
Son aquellas Unidades Económicas con potencial de
crecimiento, tiene capacidad de generar excedentes y
brindan ingresos y perspectivas de desarrollo interesantes a
propietarios y trabajadores. Pueden ser considerados
sujetos de créditos y de otros servicios no financieros por su
estabilidad, potencial de crecimiento y capacidad de pago.
INDICADORES
I1= Microempresa
ÍNDICE
1. Nivel de Ingresos
2. Cantidad de Empleados
3. Capacitación de Empleados
4. Infraestructura
I2= Pequeña Empresa
ÍNDICE
1. Nivel de Ingresos
2. Tecnología
3. Infraestructura
4. Responsabilidad Social y Ambiental
I3= Productividad
ÍNDICE
1. Eficiencia
2. Eficacia
19
3.4. Técnicas de recopilación de datos
Las técnicas de la investigación son indispensables en el proceso de
la investigación, ya que integra la estructura por medio de la cual se
organiza la investigación:
La Entrevista , es realizada directamente a los contribuyentes de
cada una de las empresas, que sirvieron de muestra en el trabajo de
investigación ya que el objetivo fue obtener respuestas para la
posible solución del problema planteado.
La Encuesta , es un cuestionario cuya finalidad de dicha técnica
tiene como objetivo obtener información de dicha investigación.
El Fichaje , son fichas Textuales y Bibliográficas de los autores
señalados en la bibliografía para obtener una información concreta.
El acopio documental , permite la recopilación de información para
enunciar las teorías que sustentan el estudio del trabajo de
investigación.
3.5. Técnicas para el procesamiento de la Información
Para la contrastación de la hipótesis, los datos recopilados mediante
la encueta, se someterá a un proceso de análisis, comparación y
presentación. Esta tarea se inicia con la categorización de la
información; es decir, con la codificación numérica de las variables
de estudio, luego se procederá con la tabulación de los datos para
su respectiva presentación en cuadros de entrada y salida, pasando
finalmente a la interpretación y las respectivas inferencias a nivel del
colectivo.
Para lo cual se utilizará el siguiente software: Microsoft Excel.
20
IV RECURSOS Y CRONOGRAMA
4.1. Recursos
Las partidas presupuestarias según nuestro clasificador de gastos
son:
Cuadro Nº 01
P R E S U P U E S T O (Expresado en nuevos soles)
PARTIDAS PRESUPUESTARIAS S U B T O T A L T O T A L
02. BIENES 12.00
02.06 Útiles de escritorio 12.00 03 Servicios 120.00
03.01 Pasajes, viáticos y asignaciones 10.00 03.07 Estudios de investigación 10.00 03.09 Movilidad local 50.00 03.16 Publicación 03.17 Impresión 20.00 03.19 Encuadernación 03.29 Otros 30.00 07 Estudios 15.00
T O T A L : 147.00
4.2. Cronograma
Cuadro Nº 02
CRONOGRAMA DE ACCIONES
Nº Actividad Año: 2012 SEMANAS
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 Proyecto de Investigación x
2 Recopilación de Materiales Bibliográficos x
3 Formulación del planteamiento del problema x
4 Elaboración de los objetivos x
5 Elaboración y desarrollo del Marco Teórico x
6 Presentación para la primera revisión x
7 Elaboración de los instrumentos x
8 Aplicación de los instrumentos x
9 Análisis e interpretación de Resultados Obtenidos x
10 Revisión final del proyecto x
11 Redacción del informe de Investigación x
12 Exposición de Proyectos Tesis 03.12.2012
x
21
V FUENTES DE INFORMACIÓN
5.1. Bibliografía
Martínez Fernández P. Decisiones de comportamiento Irregular y
evasión fiscal en la Empresa. Un análisis causal de los Factores
organizativos. [Tesis Doctoral]. Málaga: Universidad de Málaga;
2007.
Flores Curiel D, Valero Gil J. Tamaño del sector informal y su
potencial de recaudación en México. [Tesis]. Monterrey: Universidad
Autónoma De Nuevo León: Facultad de Economía; 2004
Montes Farro E. El Sistema Tributario Peruano y su pendiente
Reestructuración. Quipukamayoc (Lima) 2009; 16 (32): 77-80.
Fleming M, Roman J, Farell G. “The Shadow Economy”, Journal of
International Affairs. ed. No2.pág 52; 2000
Fred B, Schneider F.“Informal and Underground Economy”, en O.
Ashenfelter (ed.), International Encyclopedia of Social and
Behavioral Science; 2000
Dreyden A, College W. “Beating the System”, en Exploring the
Underground Economy, Studies of Illegal and Unreported Activity,
W.E. Upjohn Institute for Employment Research Kalamazoo; 1996
Organización Internacional de Trabajo (OIT), Conviene apuntar que
el concepto de informalidad fue introducido en el reporte sobre el
empleo en Kenya en el año 1972.
Sosa W, Alaimo V. “La Economía Oculta en la Argentina: Evidencia
Basada en Encuestas de Gasto”, en La Economía Oculta en la
Argentina, Fundación de Investigaciones Económicas
Latinoamericanas FIEL; 2000
Vilca G. Política económica y gestión tributaria. Tributación Informal
(Lima) 2001; 1 (2):5-8.
22
Banco Mundial “Informalidad: Escape y Exclusión”; 2000
Mirus R, Smith R. “Canada´s Underground Economy: Measurement
and Implications”, en O. Lippert y M. Walker (eds.), The Underground
Economy: Global Evidence of its Size and Impact; 1997
De Soto H. El Otro Sendero. Lima: Editorial El Barranco; 1986
Camargo D. Evasión fiscal: un problema a resolver. Bogotá:
Cuadecon; 2005. www.eumed.net/libros/2005/dfch-eva/
Instituto Libertad y Democracia (1989). “Estimación de la Magnitud
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Schneider, F. y D. Enste (2000). “Shadow Economies: Size, Causes,
and Consequences”, Journal of Economic Literature, Vol. XXXVIII,
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Loayza, N. (1996). “The Economic of the Informal Sector: A Simple
Model and Some Empirical Evidence from Latin America”, World
Bank Policy Research Working. Paper 1727.
Saavedra, J. (1999). “La Dinámica del Mercado de Trabajo en el
Perú antes y después de las Reformas Estructurales”, Serie
Reformas Económicas 27.
23
ANEXO 01
MATRIZ DE CONSISTENCIAS
EVASIÓN TRIBUTARIA Y ELUSIÓN TRIBUTARIA DE LAS MYPE S
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS P. PRINCIPAL O. GENERAL H. GENERAL
¿Cuáles son los principales factores que inciden a la Evasión Tributaria de las MYPES en la ciudad de Huancayo?
Establecer los principales factores que inciden a la Evasión Tributaria de las MYPES en la ciudad de Huancayo.
“Los factores económicos que poseen las MYPES inciden directamente en el acceso al crédito que ofertan las entidades financieras en la ciudad de Huancayo”.
P. ESPECIFICOS O. ESPECIFICOS H. ESPECIFICAS
A. ¿Cómo incide la informalidad de algunas MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo?
B. ¿Cuál es la incidencia de presentar
declaraciones fictas y el no entregar comprobantes de pago por parte de las MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo?
C. ¿Cómo afecta la Elusión Tributaria
por parte de las MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo?
A. Determinar la incidencia de la informalidad de algunas MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo.
B. Establecer la incidencia de
presentar declaraciones fictas y el no entregar comprobantes de pago por parte de las MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo.
C. Determinar los efectos de la Elusión
Tributaria por parte de las MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo.
1. “La informalidad de algunas MYPES inciden directamente en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo”.
2. “Incide directamente la
presentación de declaraciones fictas y el no entregar comprobantes de pago por parte de las MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo”.
3. “La Elusión Tributaria por parte
de las MYPES generan grandes pérdidas en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo”.
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ANEXO 02
CUADRO OPERACIONAL
EVASIÓN Y ELUSIÓN TRIBUTARIA DE LAS MYPES
VARIABLES DESCRIPCIÓN INDICADORES ÍNDICE ITEMS
Vi = EVASIÓN TRIBUTARIA Y ELUSIÓN
TRIBUTARIA
Evasión Tributaria : Sustraerse al pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda acción u omisión dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros. Elusión Tributaria: Consiste en que mediante el empleo de la ley, el contribuyente busca la manera de pagar menos impuestos o de eludir la carga tributaria, no pagándolos. La elusión se realiza a la luz del día dentro de la ley empleando los causes que ella señala; existe la más irreprobable legalidad a pagar mayor impuestos.
Informalidad Economía Irregular 1
Actividades Ilegales 2
Impuesto
Obligaciones Fiscales 3
Declaraciones Fictas 4
Elusión Fiscal 5
Omisión en Comprobantes de Pago
Ventas 6
Evasión de Impuestos 7
Recaudación fiscal
Funciones Tributarias 8
Éticas Fiscales 9
Leyes Tributarias 10
Vd= LAS MYPES
Son aquellas Unidades Económicas con potencial de crecimiento, tiene capacidad de generar excedentes y brindan ingresos y perspectivas de desarrollo interesantes a propietarios y trabajadores. Pueden ser considerados sujetos de créditos y de otros servicios no financieros por su estabilidad, potencial de crecimiento y capacidad de pago.
Microempresa
Nivel de Ingresos 11
Cantidad de Empleados 12
Beneficios de Empleados 13
Infraestructura 14
Pequeña Empresa
Nivel de Ingresos 15
Tecnología 16
Infraestructura 17
Responsabilidad Social y Ambiental 18
Productividad Eficiencia 19
Eficacia 20
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ANEXO 03
ENCUESTA
EVASIÓN Y ELUSIÓN TRIBUTARIA DE LAS MYPES
1. ¿Tiene alguna noción de lo que es la Economía Irregular?
a) Sí, porque me asesoran
b) No, porque no me interesa
c) Recién me voy a informar sobre el tema.
2. ¿Cree Ud. que se podrá controlar las actividades ilegales?
a) Sí, con nuevas reformas tributarias y económicas.
b) No, porque es demasiado grande el sector ilegal.
c) Es un tema sin solución.
3. Todo Contribuyente debe conocer las obligaciones fiscales de acuerdo a su Régimen.
a) Sí, porque es obligación de cada contribuyente.
b) Sí, ayuda manejar mejor la Mype en el aspecto tributario.
c) No, porque me importa poco.
4. Está de acuerdo con las declaraciones fictas por parte de algunas Mypes.
a) Sí, porque es habilidad de esta.
b) No, porque saca ventaja a otras Mypes de forma irregular.
c) No, porque es deshonesto con su país.
5. Es bueno que algunas Mypes usen los vacios de las leyes para no pagar impuestos.
a) Sí, porque es su habilidad
b) No, porque no es Ético
c) No opino es este tema
6. Le ha sucedido que alguna vez no han entregado comprobantes al realizar una venta.
a) Si
b) No
7. Con las últimas reformas fiscales aplicables en el País, ¿Se reducirá la evasión de impuestos?
a) Si
b) No
8. La Mype actúa en forma honesta en sus funciones tributarias.
a) Excelente, siempre la practica
b) Buena, pero solo falta en algunos aspectos
c) Regular, necesita cambiar la manera de accionar
d) Mala, nunca la ponen en práctica
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9. Como se refleja la ética fiscal de la Mype.
a) Pagando sus impuestos
b) Declarando a tiempo mis impuestos.
c) Siendo buen contribuyente.
10. Cree Ud. que las Leyes Tributarias del país ayudan al desarrollo de las Mypes.
a) Sí, porque están planteadas a favor de la Mypes.
b) Sí, pero solo en algunos aspectos.
c) No, tendría que mejorarlos.
ENTREVISTA
11. ¿Cuál es su Nivel de Ingresos de su Microempresa?
Rpta:…………………………………………………..
12. ¿Cuál es la cantidad de empleados que tiene en su Microempresa?
Rpta:…………………………………………………..
13. ¿Paga los beneficios a sus empleados de su Microempresa?
Rpta:…………………………………………………..
14. ¿Cómo es su infraestructura de su Microempresa?
Rpta:…………………………………………………..
15. ¿Cuál es su Nivel de Ingresos de su Pequeña empresa?
Rpta:…………………………………………………..
16. ¿Su pequeña empresa tiene tecnología de punta?
Rpta:…………………………………………………..
17. ¿Cómo es su infraestructura de su pequeña empresa?
Rpta:…………………………………………………..
18. ¿Cómo es su Responsabilidad Social y Ambiental?
27
Rpta:…………………………………………………..
19. ¿Son eficientes los trabajadores de su pequeña empresa?
Rpta:…………………………………………………..
20. ¿Cuán eficaces son sus empleados en su pequeña empresa?
Rpta:…………………………………………………..