Instituto Tecnológico Manuel Olivares Rodríguez
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)*INTEGRANTES:
1. Guissell Yobelka Membreño Mendieta.2. Moisés Daniel Barboza Miranda.3. Luis Rodolfo Membreño Alcántara.4. Anyel Johanny Miranda Gutiérrez.5. Allan Enrique Aburto Montiel.
III BR. TEC. CONTADOR ‘’A’’
CAPITULO IGENERALIDADES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (IVA)
Expositora: Guissell Membreño Mendieta.
Expositora: Guissell Membreño Mendieta.
NICARAGUA ES CONOCIDA POR SER EL PAIS DEL ISTMO CENTROAMERICANO CON LA MAYOR
ALÍCUOTA DEL IVA
Expositora: Guissell Membreño Mendieta.
Nicaragua se posiciona en el 5to Lugar a Nivel Latinoamericano en poseer la Mayor tasa
General con un 15%.
Expositora: Guissell Membreño Mendieta.
Conceptos Básicos del Impuesto al Valor Agregado.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es el tributo al consumo que grava los actos realizados en el territorio nicaragüense sobre las actividades siguientes:
1. Enajenación de Bienes. 2. Importación e Internación de Bienes. 3. Exportación de Bienes y Servicios. 4. Prestación de Servicio y uso u goce de Bienes.
Expositora: Guissell Membreño Mendieta.
Características del Impuesto al Valor Agregado.
1. Es un Impuesto Real. 2. Es un Impuesto Indirecto. 3. Es un Impuesto a la Circulación. 4. No se incurre en una doble tributación con
el gravamen del Impuesto. 5. El impuesto es soportado o trasladado al
Consumidor Final.
Expositora: Guissell Membreño Mendieta.
Importancia del Impuesto al Valor Agregado.
Para el Actual año (2014) que produjo el Impuesto al Valor Agregado (IVA) sobre la producción, consumo y transacciones internas a C$: 15,137,225,039.00 Córdobas, y por el rubro de las importaciones asciende a C$: 12,422,098,229.00 Córdobas.
Expositora: Guissell Membreño Mendieta.
CAPITULO IIIVA EN NICARAGUA
Expositora: Guissell Membreño Mendieta.
Impuesto al Valor Agregado en Nicaragua.
1. Materia Imponible.---
2. Hecho Generador----
1. Las ventas de Bienes, servicios e Importaciones.
2. La enajenación de Bienes a Cualquier título, la importación y transferencia de uso o goce de bienes.
Expositora: Guissell Membreño Mendieta.
Sujeto del Impuesto.
Toda persona natural o jurídica o sociedad de hecho que celebre contratos gravados con este Impuesto.
*BASE IMPONIBLE1. Enajenación de Bienes2. Servicios.3. Importaciones e Internaciones.
Expositora: Guissell Membreño Mendieta.
Tasas o Alícuotas.
1. Tasa General 15%. 2. Exportaciones 0% 3. Tasa del 7% en el consumo domiciliar de Energía
eléctrica de más de 300 Kwh y Menos de 1000 Kwh.
Conforme al Arto. 1 , inciso j de la Ley N° 600, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley N°544, Ley de Estabilidad Energética, publicada en la Gaceta N°199 del 13 de Octubre.
Expositora: Guissell Membreño Mendieta.
Tasa del 7% en el consumo domiciliar de Energía eléctrica de más de 300 Kwh y Menos de 1000 Kwh.
Expositora: Guissell Membreño Mendieta.
CAPITULO IIISUJETOS PASIVOS Y
EXENTOS
Expositor. Moisés Daniel Barboza
SujetosSujetos pasivos Sujetos exentos
Persona física o jurídica comprometida al cumplimientos de las obligaciones tributarias.
En cuanto impuesto ,el sujeto pasivo es el que genera el hecho económico por el que paga impuesto según establece la ley.
Personas tanto naturales como jurídicas cuya situación legal normalmente tiene la calidad de causante , pero que no esta obligado a enterar el crédito tributario per encontrarse en condiciones de privilegio o franquicias.
Están exentos de IVA las siguientes entidades:
1. Universidades y Centro de educación.
2. poderes del estado.
3.gobiernos municipales y gobiernos regionales.
4.El ejercito y la policía nacional..
5.Cuerpos de bomberos y cruz roja nicaragüense.
Expositor: Moisés Daniel Barboza
Condiciones de las exenciones subjetivas 1.Cuando realicen habitualmente actividades económicas lucrativas en el mercado de bienes y servicios los actos provenientes exclusivamente de tales actividades no estarán exentos del pago de este impuesto.
2.La exención no los excluye de ser fiscalizados por la administración tributaria.
3.los sujetos exentos del IVA estarán obligados a trasladar y aceptar el IVA en su caso ,cuando realicen actividades que exijan una contraprestación económica o personal.Expositor. Moisés Daniel Barboza
Obligaciones de los contribuyentes Los responsables recaudadores del IVA tendrán las siguientes obligaciones:
1.Inscribirse ante el registro que para efecto llevara la administración tributaria en las administraciones de rentas, como responsables recaudadores del IVA a partir de la fecha en que efectúen operaciones gravadas.
2.Presentar a la administración tributaria las declaraciones mensuales , aun cuando no hayan realizado operaciones.
3.Mantener actualizados los datos sumistrados en la inscripción como responsables recaudadores
Expositor. Moisés Daniel Barboza
Régimen de cuota fija
Este régimen es para las personas naturales dedicadas a la venta de bienes y/o prestaciones de servicios que perciban ingresos mensuales menores o iguales C$ 100,000.00 y que dispongan de inventario de mercancías con un costo no mayor a C$500,000.00.
Están exento de pago de cuota fija las personas naturales que persigan ingresos menores o iguales a C$10,000.00 mensuales entre las personas naturales podemos destacar dueños de pequeños negocios pequeñas piperías y pequeños contribuyentes mayores de 60 años.
Expositor. Moisés Daniel Barboza
Base imponible
123456
MENSUALESINGREOSO
EXENTO200-500700-10001,200-2,1002,400-2,6004,000-5,500
10,00020,00040,00060,00080,000100,000
60,000.0180,00.01
HASTA C$CORDOBAS
0.0110,000.0120,000.0140,000.01
RANGOSTARIFA MENSUALES
ESTRATOS
CORDOBAS C$DESDE C$
Expositor. Moisés Daniel Barboza
CAPITULO IV DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR
Expositor: Luis Rodolfo Membreño
Crédito fiscalConstituye el crédito fiscal todos los montos del IVA que hubiese pagado el responsable recaudador, ya se por compras nacionales o importaciones.
Contablemente el crédito fiscal es conocido como IVA pagado por anticipado.
Expositor: Luis Rodolfo Membreño
AcreditaciónLa acreditación consistes en restar el IVA por pagar, con el IVA pagado por anticipado. El resto constituirá el monto a enterar a la DGI.
Traslación o Debito FiscalEl responsable recaudador trasladara el IVA a sus clientes.El debito fiscal es conocido contablemente como IVA por pagar.El IVA no forma parte de su misma base imponible.
ART. 113 de la Ley N°822 LCT .
El IVA se aplicara de forma que incida una sola vez sobre el valor agregado de las varias operaciones que pueda ser objeto un bien, un servicio, o un uso o goce de bienes gravados, mediante la traslación y acreditación del mismo.
Expositor: Luis Rodolfo Membreño
Demostración de la técnica del impuesto al valor agregado mediante caso practico
1. Empresa “superación ®”:
C$ 1,500.00 Materia prima.15%= +225 IVA por pagar. C$ 1,725.00 Precio a cobrar.
superación ® , deudor de la DGI por : C$ 225.00
Expositor: Luis Rodolfo Membreño
2. Empresa “Industria S.A”
1. Compra: C$ 1,725.00, desglose:
•M.P: C$ 1,500• IVA pagado por anticipado: 225.00
2. Venta:C$ 1,500.00 Costo de venta*59%= + 885.00 M.U o valor agregadoC$ 2,385.00 Precio de venta*15%= +357.75 IVA CausadoC$ 2,742.75 precio a cobrar.
Industria S.A, es deudor de la DGI por (357.75 -225.00) C$ 132.75
Expositor: Luis Rodolfo Membreño
3. Tienda minorista “independencia S.A”
1. Compra: C$ 2,742.75, desglose:
• Mercancía: C$ 2,385.00• IVA pagado por anticipado: 357.75
2. Venta:C$ 2,385.00 C.V*48%= +1,144.80 M.UC$ 3,529.80 P.V15%= + 529.47 IVAC$ 4,059.27 Precio a cobrar.
La tienda independencia S.A es deudor de la DGI por:, C$ 1,144.80*15%= C$ 171.72 (529.47-357.75)
4. Consumidor final, Señor Carlos López
1. Compra: C$ 4,059.27, desglose:
• Mercancías: C$ 3,529.8• IVA pagado por anticipado: C$ 529.47
Conclusión:
IVA pagado por Carlos López IVA pagado por empresas contribuyentes
C$ 529.47
C$ 225.00 “superación ®”
132.75 “Industria S.A”
171.72 “Independencia S.A”
C$ 529.47 Total de IVA pagado por las diferentes empresas.
Expositor: Luis Rodolfo Membreño
Auto-traslación
Persona natural residente, o natural o jurídica no residente
Persona jurídica residente o no en el territorio nacional.
Le preste un servicio en general o el uso o goce de bienes gravados
Expositor: Luis Rodolfo Membreño
Ejercicio practico de auto traslación
“Visión Positiva S.A” es una empresa comercial de automóviles nuevos, recaudadora del IVA, que contrata los servicios de un contador público para la actualización contable de sus operaciones por un valor de C$ 26,700.00, la persona que brinda el servicio no está inscrito en la DGI. Pregunta: ¿Visión Positiva S.A, está obligada a la auto-traslación?, si está obligada calcule y contabilice dicho impuesto.
Expositor: Luis Rodolfo Membreño
Respuesta
Con los datos anteriores podemos asumir que la empresa efectivamente debe de realizar la auto-traslación, debido a que no es un sujeto exento del IVA, por otra parte es recaudadora del IVA y además los servicios que presta el contador público no están exentos del IVA por consiguiente debería de producir IVA dicho consumo.
Expositor: Luis Rodolfo Membreño
Cálculo
Monto del servicio profesional C$ 26,700.00
Menos retención 10% 2,670.00
Auto-traslación del IVA 15% 4,005.00
Valor a pagar al contador publico C$ 24,030.00
Contabilización del servicio
Concepto Debe Haber
Gastos pagados por anticipados C$ 26,700.00
IVA pagado x anticipado pendiente de acreditar 4,005.00
Retención por pagar C$ 2,670.00
IVA auto-trasladado por pagar 4,005.00
Bancos 24,030.00
Sumas iguales C$ 30,705.00 C$ 30,705.00
Expositor: Luis Rodolfo Membreño
Concepto Debe Haber
IVA auto-trasladado por pagar C$ 4,005.00
Banco C$ 4,005.00
Sumas iguales C$ 4,005.00 C$ 4,005.00
Contabilización al momento del pago a la DGI
Contabilización de la acreditación del IVA Auto trasladadoConcepto Debe Haber
IVA pagado x anticipado pendiente de acreditar C$ 4,005.00
IVA por pagar C$ 4,005.00
Sumas iguales C$ 4,005.00 C$ 4,005.00
Requisitos para la acreditación
1. Que el IVA pagado por anticipado corresponda a gastos, inversiones y costos, necesarios en su proceso económico y que dichas ventas estén grabadas o exoneradas con impuesto incluyendo las exportaciones.
2. Que los gastos correspondan a adquisiciones deducibles para fines del IR de rentas de actividades económicas.
3. Que este detallado de forma expresa y separado en la factura el monto del IVA trasladado.
Expositor: Luis Rodolfo Membreño
Para que sea acreditable el IVA la factura debe deconstar con los siguientes requisitos:
Expositor: Luis Rodolfo Membreño
Plazo de acreditación
El IVA trasladado se acreditara en el mes que se realice las operaciones.
No Acreditación
1. Enajenaciones de bienes, prestación de servicios o uso o goce de bienes exentos.
2. El autoconsumo no deducible para efectos del IR.
Expositor: Luis Rodolfo Membreño
Acreditación proporcional
Art. 121 de la ley Nº 822 LCT. Y el Art. 84 RLCT
Cuando el IVA trasladado se utilice para efectuaroperaciones gravadas y exentas, la acreditación delIVA no adjudicable o identificable directamente a las anteriores operaciones, sólo se admitirá por la parteproporcional del IVA en relación al monto de lasoperaciones gravadas, las operaciones con alícuotadel 0%operaciones exoneradas.
Expositor: Luis Rodolfo Membreño
Ejemplo de acreditación proporcional del IVA Empresa comercial “ Esfuerzo Constante “El consolidado de las operaciones del mes de agosto 2014 se conforma de la siguiente manera: Concepto del Debito fiscal por Valor % Ventas Tasa IVA
Ventas de mercancías gravadas C$250,300.00 82.53% 15% C$ 37,545.00
Ventas de mercancías exoneradas C$ 40,580.00 13.38% Exonerado -
Ventas de mercancías exentas C$ 12,400.00 4.09% Exento -
Totales C$303,280.00 100% C$ 37,545.00
Concepto del crédito fiscal por Valor % Compra Tasa IVA
Compra de mercancías gravada C$50,420.00
15%
C$ 7,563.00Compra de suministros de oficina 2,000.00 300.00Compra de papelería 680.00 102.00Alquiler del local 6,600.00 990.00Servicios de energía eléctrica 11,000.00 1,650.00Servició telefónico 3,470.00 520.50Servicio de internet 1,840.00 276.00Servicio de vigilancia 5,890 883.50Total IVA pagado C$ 81,900.00 C$ 12,285.00
C$ 12,285.00-7,563.00
C$ 4,722.00*95.91% Razón Obtenida
C$ 4,528.87
C$ 4,722.00* 4.09%
C$ 193.13 Costo de ventas
Total de IVA pag,x anticipado.
Iva pag. X anticipado por mercancias gravadas.
IVA proporcional Acreditable
Expositor: Luis Rodolfo Membreño
Una vez calculado el IVA se acreditara proporcionalmente, de la siguiente manera:
Total debito fiscal C$ 37,545.00
Menos IVA acreditable
IVA por compra de mercadería gravada
C$ 7,563.00
IVA proporcional 4,528.87
Total crédito fiscal C$ 12,091.87
Total a enterar a la DGI C$ 25,453.13
Expositor: Luis Rodolfo Membreño
CAPÍTULO VPRINCIPALES
ACTIVIDADES QUE GRAVA EL IVA
Expositor: Anyel Miranda Gutiérrez.
Enajenación de Bienes
Concepto
Exenciones Objetivas
Base Imponible
Exenciones Objetivas.
**Educación.**Salud.**Medios de Comunicaciones.**Canasta Básica.**Petróleo.**Sector Agropecuario.**Moneda Nacional.
Expositor: Anyel Miranda Gutiérrez.
Importación o Internación de
Bienes
Concepto
Sujetos Exentos
Base Imponible
La Importación de Bienes cuya venta local no esté sujeta al IVA (Excepto bienes usados).
Otorgadas por la Constitución Política, leyes constitucionales y código del trabajo.
Cuerpo Diplomático y Organismos Internacionales.Donaciones Otorgadas a los Poderes del Estado.
Iglesias y Fundaciones Religiosas.
Cuerpos de Bomberos y Cruz Roja.
Ejercito de Nicaragua y Policía Nacional. Expositor: Anyel Miranda Gutiérrez.
Importación y Sujetos Exentos
Equipajes y Menaje de Casa.
Gobierno, municipios y Regiones Autónomas: Construcción y Mantenimiento de obras públicas.
Importación de Leche Maternizada.
Bienes de Capital, llantas y repuestos para las cooperativas de Transporte.
Materias Primas, bienes intermedios, partes y accesorios para maquinarias.
Equipos para el Sector Agropecuario, para PYMES Industriales y Pesqueras.
Expositor: Anyel Miranda Gutiérrez.
Servicio y otorgamiento de Uso o Goce de bienes
Se Considera como servicio Profesional o técnico superior los prestados por
personas naturales que ejerzan Profesiones
liberales.
La Auto traslación consistirá en la aplicación de la alícuota del IVA al valor de la contraprestación o de la transacción reflejado en la Factura.
No se considerará base imponible sujeta
al IVA los intereses moratorios y el
diferencial cambiario que se generen en la
prestación de Servicios.
TECNICA DEL VALOR AGREGADO
IMPORTACION Y VENTA LOCAL
DATOS GENERALES
Valor CIF de la Mercadería| C$6,750.00
DAI (CIF x 20%)C$1350.00
ISC [(CIF + DAI) x 15%] C$,1215.00
C$9,315.00
IVA [(CIF + DAI + ISC) x 15%] C$1,397.25
VALOR CIF + Impuestos C$ 10,712.25
CONCEPTO FORMA CORRECTA FORMA INCORRECTA
CIF + Impuesto de Internación C$9,315 C$10,712.251
Otros Costos y Gastos C$465.751 C$535.61
Total Costos de Adquisición C$9,780.75 C$11,247.86
Margen de Comercialización (18%) C$1,760.542 C$2,024.62
Precio de Venta C$11,541.29 C$13,272.482
Impuesto al Valor Agregado C$1,731.19 C$1,990.87
Precio que pagará el Consumidor C$13,272.48 C$15,263.35
Efecto de Acreditación en la declaración.
IVA Trasladado por Ventas de Mercancía C$1,731.19 C$1,990.873
Menos IVA pagado por Importación de Mercancía
C$1,397.25 C$1,397.25
C$333.94 C$593.62
Expositor: Anyel Miranda Gutiérrez.
CAPÍTULO VIDISPOSICIONES COMUNES
• Liquidación• Declaración• Pago• Otras Obligaciones del Contribuyente• Responsabilidad Solidaria de los Representantes• Cierre de Operaciones
Expositor: Allan Enrique Aburto Montiel
• Procedimiento que permite cuantificar el tributo que un contribuyente debe pagar al fisco.
Liquidación
• Presentar un informe de todos los ingresos.
• Se utiliza el Formulario 110 denominado “DECLARACIÓN MENSUAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)”.
Declaración
• Mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los quince (15) días subsiguientes al período gravado.
Pago
Expositor: Allan Enrique Aburto Montiel
Caso Práctico de la Declaración del IVA La empresa “Bebidas Nicaragüenses S.A” se
dedica a la producción y comercialización de bebidas gaseadas y jugos.
Expositor: Allan Enrique Aburto Montiel
Obtención del Débito Fiscal de la quincena de agosto
Gaseosa "AAA" Negra Jugo "BBB"
Bebida Energizante
"CCC"
Bebida a base de leche “DDD”
(EXENTO)Total
Ventas Totales C$1,427,614.68 C$ 918,955.57 C$ 678,116.97 C$ 762,660.00 C$3,787,347.22
Descuento (20%)
C$ 285,522.94 C$ 183,791.11 C$ 135,623.39 C$ 152,532.00 C$ 757,469.44
Ventas Netas C$1,142,091.74 C$ 735,164.46 C$ 542,493.58 C$ 610,128.00 C$3,029,877.78
ISC 9% C$ 102,788.26 C$ 66,164.80 C$ 48,824.42 C$ - C$ 217,777.48
Sub-Total C$1,244,880.00 C$ 801,329.26 C$ 591,318.00 C$ 610,128.00 C$3,247,655.26
IVA 15% C$ 186,732.00 C$ 120,199.39 C$ 88,697.70 EXENTO C$ 395,629.09
Exportación 1,026,000.00
Expositor: Allan Enrique Aburto Montiel
Crédito Fiscal de la quincena de agosto
No. RUC Nombre y Apellido/Razón Social
No. de Documento Descripción del pago
Fecha de emisión de Documento
Valor sin impuesto Valor IVA
trasladado
Código de
Renglón
J0310000005434 Bebidas Centroamericanas S.A.
56730 Importación de Concentrado 01/08/2014 C$ 209,571.54 C$ 31,435.73 12
J0310000001789Plásticos del Continente S.A.
310 Importación de Preformas 03/08/2014 C$ 228,081.19 C$ 34,212.18 12
J0310000003567 Bebidas Michoacanas S.A.
900023Importación de Jugo embotellado BBB
02/08/2014 C$ 419,850.00 C$ 62,977.50 12
J0310000003567 Bebidas Michoacanas S.A.
901025Importación de Bebida Energizante CCC
01/08/2014 C$ 292,500.00 C$ 43,875.00 12
J0310000002345 Maquinarias de la Industria S.A.
87001Importación de Repuestos para líneas de producción
05/08/2014 C$ 246,443.31 C$ 36,966.50 12
J0310000003391 Agencia Aduanera López
34300Servicio de intermediación en introducción de Mercadería
09/08/2014 C$ 42,525.00 C$ 6,378.75 13
J0310000002491 Transporte Carlito 39Servicio de Flete, transporte a las agencias nacionales
01/08/2014 C$ 205,020.00 C$ 30,753.00 13
J0310000005434 Bebidas Centroamericanas S.A.
90020340 Importación de Concentrado 03/08/2014 C$ 172,718.76 C$ 25,907.81 15
J0310000001789Plásticos del Continente S.A.
7708 Importación de Preformas 02/08/2014 C$ 187,973.51 C$ 28,196.03 15
J0310000002345Maquinarias de la Industria S.A.
2335Importación de Repuestos para líneas de producción
02/08/2014 C$ 203,106.69 C$ 30,466.00 15
J0310000003391 Agencia Aduanera López
345503Servicio de intermediación en Exportación de mercancía
05/08/2014 C$ 39,254.85 C$ 5,888.23 15
J0310000002491 Transporte Carlito 24 Servicio de Flete 02/08/2014 C$ 131,850.00 C$ 19,777.50 15 Róger Eugenio Martínez
Pérez
Servicio de Asesoría Legal 06/08/2014 C$ 10,000.00 C$ 1,500.00 26
TOTAL C$ 2,388,894.85 C$ 358,334.23
Expositor: Allan Enrique Aburto Montiel
Boleta de Información TributariaDébito Fiscal C$ 395,629.09 Crédito Fiscal C$ 356,834.23 Sub Total C$ 38,794.86 Auto traslación C$ 1,500.00 Total a pagar C$ 40,294.86
Expositor: Allan Enrique Aburto Montiel
Obtención del débito fiscal de agosto
Gaseosa "AAA" Negra
Jugo "BBB"
Bebida Energizante
"CCC"
Bebida a base de
leche (EXENTO)
Total
Ventas Totales C$ 5,635,321.10 C$ 3,627,456.19 C$ 2,676,777.52 C$ 3,010,500.00 C$ 14,950,054.82
Descuento (20%) C$ 1,127,064.22 C$ 725,491.24 C$ 535,355.50 C$ 602,100.00 C$ 2,990,010.96
Vtas Netas C$ 4,508,256.88 C$ 2,901,964.95 C$ 2,141,422.02 C$ 2408,400.00 C$ 11,960,043.85
ISC 9% C$ 405,743.12 C$ 261,176.85 C$ 192,727.98 C$ --- C$ 859,647.95
Sub-Total C$ 4,914,000.00 C$ 3,163,141.80 C$ 2,334,150.00 C$ 2408,400.00 C$ 12,819,691.80
IVA 15% C$ 737,100.00 C$ 474,471.27 C$ 350,122.50 EXENTO C$ 1,561,693.77
Exportación (Gaseosa "AAA")
4,050,000.00
Expositor: Allan Enrique Aburto Montiel
Acreditación proporcional1 Débito fiscal Valor Ventas (%) Tasa IVA
2 Exportaciones C$ 4,050,000.00 24.00755182 0% C$ 0.003 Ventas gravadas C$ 10,411,291.80 61.71595737 15% C$ 1,561,693.77 4 Ventas exentas C$ 2,408,400.00 14.27649081 Exento C$ 0.00 5 Totales C$ 16,869,691.80 100 C$ 1,561,693.77 6 7 Crédito fiscal
15%
8 Compra de suministros
de oficinaC$ 5,500.00
C$ 825.00
9 Compra de papelería C$ 10,230.00 C$ 1,534.50 10 Alquiler del local C$ 140,000.00 C$ 21,000.00 11 Servicio de energía
eléctricaC$ 550,000.00
C$ 82,500.00
12 Servicio telefónico C$ 250,000.00 C$ 37,500.00 13 Servicio de internet C$ 240,000.00 C$ 36,000.00 14 Servicio de vigilancia C$ 300,000.00 C$ 45,000.00
C$ 1,495,730.00 C$ 224,359.50
ACREDITACIÓN PROPORCIONALIVA utilizado para productos gravados y exentos C$ 224,359.50
Proporción a acreditarse 85.72% C$ 192,320.96
Parte a registrarse como un costo o gasto de los bienes exentos 14.28% C$ 32,038.54
Expositor: Allan Enrique Aburto Montiel
Crédito fiscal del mes de agosto
No. RUCNombre y
Apellido/Razón Social
No. de
Document
o
Descripción del pago
Fecha de
emisión de
Document
o
Valor sin impuesto Valor IVA
trasladado IVA
Proporcional
Código de
Renglón
J0310000002361 Ingenio San Antonio Compra de quintales de
Azúcar C$ 465,970.00 C$ 69,895.50 C$ --- 11
J0310000001381
Productos del Aire S.A. Compra de Dióxido de
Carbono C$ 189,129.00 C$ 28,369.35 C$ --- 11
J0330000001561
Industrias de Endulzantes S.A Compra de saborizantes y
acidulantes C$ 426,145.46 C$ 63,921.82 C$ --- 11
J0310000005434
Bebidas Centroamericanas S.A.
Importación de Concentrado
C$ 465,714.54 C$ 69,857.18 C$ --- 12
J0310000001789
Plásticos del Continente S.A. Importación de Preformas C$ 506,847.08 C$ 76,027.06 C$ --- 12
J0310000003567
Bebidas Michoacanas S.A. Importación de Jugo
embotellado BBB C$ 933,000.00 C$ 139,950.00 C$ --- 12
J0310000003567
Bebidas Michoacanas S.A. Importación de Bebida
Energizante CCC C$ 650,000.00 C$ 97,500.00 C$ --- 12
J0310000002345
Maquinarias de la Industria S.A. Importación de Repuestos
para líneas de producción C$ 547,651.80 C$ 82,147.77 C$ --- 12
J0310000003391
Agencia Aduanera López Servicio de intermediación en
introducción de Mercadería C$ 94,500.00 C$ 14,175.00 C$ --- 13
J0310000002491 Transporte Carlito Servicio de Flete, transporte
a las agencias nacionales C$ 455,600.00 C$ 68,340.00 C$ --- 13
J0310000002361 Ingenio San Antonio Compra de quintales de
Azúcar C$ 384,030.00 C$ 57,604.50 C$ --- 15
J0310000001381
Productos del Aire S.A. Compra de Dióxido de
Carbono C$ 155,871.00 C$ 23,380.65 C$ --- 15
J0330000001561
Industrias de Endulzantes S.A Compra de saborizantes y
acidulantes C$ 351,208.54 C$ 52,681.28 C$ --- 15
J0310000005434
Bebidas Centroamericanas S.A.
Importación de Concentrado
C$ 383,819.46 C$ 57,572.92 C$ --- 15
No. RUCNombre y
Apellido/Razón Social
No. de Docum
entoDescripción del pago
Fecha de
emisión de
Documento
Valor sin impuesto Valor IVA
trasladado IVA
Proporcional
Código de
Renglón
J0310000001789
Plásticos del Continente S.A.
Importación de Preformas
C$ 417,718.92 C$ 62,657.84 C$ --- 15
J0310000002345
Maquinarias de la Industria S.A.
Importación de Repuestos para líneas de producción
C$ 451,348.20 C$ 67,702.23 C$ --- 15
J0310000003391
Agencia Aduanera López
Servicio de intermediación en Exportación de mercancía
C$ 87,233.00 C$ 13,084.95 C$ --- 15
J0310000002491 Transporte Carlito Servicio de Flete
C$ 293,000.00 C$ 43,950.00 C$ --- 15
J0310000002842 Librería Jardín
Compra de suministros de oficina
C$ 5,500.00 C$ 825.00 C$ 707.19 16
J0510000009371
Xerox de Nicaragua S,A.
Compra de Papelería
C$ 10,230.00 C$ 1,534.50 C$ 1,315.37 16
J0310000001287 Newcom S.A Servicio de Internet
C$ 240,000.00 C$ 36,000.00 C$ 30,859.20 16
J0310000003423
Distribuidora Nacional de Energía Eléctrica S.A
Servicio de Energía Eléctrica
C$ 550,000.00 C$ 82,500.00 C$ 70,719.00 16
J0310000009787
Empresa Nacional de Telecomunicaciones S.A
Servicio Telefónico
C$ 250,000.00 C$ 37,500.00 C$ 32,145.00 16
J0310000001212 LEMAT Security S.A Servicio de Vigilancia
C$ 300,000.00 C$ 45,000.00 C$ 38,574.00 16
J0310000002321 María Bermúdez
Uso o goce de bienesAlquiler de Terreno
C$ 60,000.00 C$ 9,000.00 C$ 7,714.80 16
J0310000002546 Juan Urroz
Uso o goce de bienesAlquiler de Terreno
C$ 80,000.00 C$ 12,000.00 C$ 10,286.40 16
Róger Eugenio Martínez Pérez
Servicio de Asesoría Legal
C$ 10,000.00 C$ 1,500.00 C$ 26
Roberto Arias Gómez Uso o goce de bienesAlquiler de Terreno
C$ 32,500.00 C$ 4,875.00 C$ 26
TOTAL C$ 8,797,017.00 C$ 1,319,552.55 C$ 192,320.96
Expositor: Allan Enrique Aburto Montiel
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Expositor: Allan Enrique Aburto Montiel
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VENTANILLA ELECTRÓNICA TRIBUTARIA
Concepto
La VET es el espacio virtual
disponible el sitio web de la DGI.
Objetivo
Brindar una atención especializada a los
contribuyentes, aprovechando las
facilidades operativas y tecnológicas que ofrece
la informática.
Base Legal
• Artículo 143 Numeral 6.
• Disposición administrativa general No. 01-2013
Expositor: Allan Enrique Aburto Montiel
Expositor: Allan Enrique Aburto Montiel
Expositor: Allan Enrique Aburto Montiel
Servicios que
ofrece la VET
Declaración Electrónica (original y
sustitutiva). Generación de Boletas de Información de Trámite
(BIT´s).
Consulta de BIT
pendientes de pagos.
Enlace al portal
bancario para efectuar el pago de
impuestos en línea.
Consulta de Estados de Cuentas y reporte de
transacciones.
Emisión de franquicias de exoneración.
Emisión de solvencia
fiscal.
Expositor: Allan Enrique Aburto Montiel
Otras obligaciones del
contribuyente
Llevar los libros de contabilidad y
registros auxiliares a que están obligados
legalmente Consignar en la factura o documento respectivo, el número RUC de los clientes
que sean responsables
recaudadores del IVA
Mantener en lugar visible la constancia de inscripción como
responsable recaudador del IVA
Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones
mensuales
Extender factura o documento que
comprueben el valor de las operaciones
gravadas que realicen
Inscribirse ante el registro de la
Administración Tributaria
Expositor: Allan Enrique Aburto Montiel
MUCHAS GRACIAS¡¡¡