7/24/2019 Impuesto Sobre La Renta Para La Equidad
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Impuesto sobre la renta para la equidadP R E G U N T A S F R E C U E N T E S C R E E
Qu es el CREE?
Para qu es el impuesto sobre la renta para la equidad CREE?
Ten!o que pa!ar el CREE?
Quines tienen que pa!ar el CREE?
Quines no deben pa!ar el CREE?
"os #onsor#ios $ las Uniones Temporales son su%eto del CREE?
Si la empresa no tiene empleados $ no pa!a para&is#ales debe pa!ar CREE?
"as personas naturales #on #alidad de #omer#iantes deben pa!ar el CREE?
Si la empresa est' a#o!ida a la le$ ()*+ de *,(, de bene&i#ios tributaros debe pa!ar CREE?
-.nde #onsi!o m's in&orma#i.n sobre el CREE?
Quin me a$uda?
/ si ten!o dudas?
El CREE es un impuesto distinto al impuesto sobre la renta?
Cu'l es la tari&a del CREE?
Qu pas. #on los para&is#ales?
Cu'l es el impa#to del CREE en las empresas?
Qu pla0os ten!o para de#larar $ pa!ar el CREE?
Qu pasa si no lo pa!o a tiempo? Cu'l es la san#i.n?
Cu'l es el periodo !ra1able?
Es #ierto que el CREE se pospuso al *,(2?C.mo #al#ulo mi base !ra1able?
C.mo de#laro el CREE?
C.mo pa!o el CREE?
-.nde en#uentro el re#ibo o&i#ial de pa!o?
El CREE es ob%eto de de1olu#i.n?
En qu &ormulario de#laro el CREE?
-ebo tener una #uenta3estar re!istrada en la p'!ina de la -ian para de#larar $ pa!ar?
Quisiera saber si #on el nue1o impuesto CREE 4a$ que a#tuali0ar el RUT?
-ebo liquidar anti#ipo del CREE?
Qu es la Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad 5CREE?
Cu'l es la tari&a de la Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad 5CREE??
"a sobretasa tiene destina#i.n espe#6&i#a?
-ebo pa!ar anti#ipo a la Sobretasa del CREE?
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Qu es el CREE?
El CREE es el impuesto de la equidad $ se #re. para !aranti0ar pro!ramas so#iales
&undamentales #omo el SENA el 7C8F $ el sistema de salud9
En la :ltima re&orma tributaria ;"e$ ( el Con!reso redu%o del @ al *2@ a
las empresas el impuesto sobre la renta $ al mismo tiempo las eimi. 54asta die0 ;(,>
SB"BD de la obli!a#i.n de 4a#er los aportes para&is#ales al SENA 7C8F $ a Salud9 Sin
embar!o para #ompensar esta elimina#i.n $ !aranti0ar el presupuesto de estas
entidades tan importantes para la pol6ti#a so#ial estable#i. el nue1o impuesto sobre la
renta para la equidad CREE9
Si bien a primera 1ista podr6a pare#er que el e&e#to es similar $ que el Estado elimina
unos impuestos s.lo para !enerar otros la di&eren#ia &undamental es que el CREE no
!ra1a la !enera#i.n de empleo sino las utilidades de las empresas9 Por esta ra0.n
estable#e #ondi#iones m's &a1orables para que las empresas #reen nue1os puestos detraba%o sin in#urrir en #ostos demasiado ele1ados $ a la 1e0 que el se#tor in&ormal ten!a
un ali#iente e#on.mi#o para &ormali0ar a sus empleados $ que de este modo stos
puedan a##eder a los ser1i#ios so#iales que brinda el Estado $ a los #uales no tienen
a##eso en el se#tor in&ormal9
Por ello #on el &in de brindar m's $ me%ores posibilidades laborales a los #olombianos el
!obierno estable#i. desde el ( de enero de *,( la obli!a#i.n de pa!ar un nue1o
impuesto a #ar!o de las so#iedades $ personas %ur6di#as $ asimiladas en bene&i#io de los
traba%adores la !enera#i.n de empleo $ la in1ersi.n so#ial #omo qued. #onsi!nado en la
le$ (
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"as empresas que pa!an el impuesto a la renta son tambin responsables del nue1o
impuesto del CREE9
Por tanto debe pa!ar el CREE si es #ontribu$ente del impuesto sobre la renta $ es
So#iedad
Persona %ur6di#a $ asimilada
So#iedad $ entidad etran%era por sus in!resos de &uente na#ional
Quines no deben pagar el CREE?
"as personas naturales $ las entidades sin 'nimo de lu#ro son al!unos de los prin#ipales!rupos que no est'n su%etos al pa!o de este impuesto9
Por tanto no debe pa!ar el CREE si es
Persona natural9
Entidad sin 'nimo de lu#ro9
So#iedad de#larada #omo 0ona &ran#a al ( de di#iembre de *,(* o que 4ubiere
radi#ado soli#itud 4asta esa misma &e#4a9
Usuario de 0ona &ran#a $ que se en#uentre su%eta a la tari&a espe#ial del impuesto
sobre la renta $ #omplementarios del (2@ estable#ida en el art6#ulo *),D( ET9
No 4a$an sido pre1istos en la le$ de manera epresa #omo su%etos del CREE9
Los consorcios y las Uniones emporales son su!eto del CREE?
No9 "os #onsor#ios $ Uniones Temporales no son su%etos de este impuesto pues no son
#ontribu$entes del 7mpuesto sobre la Renta de #on&ormidad #on el art6#ulo ( Estatuto
Tributario9
"i la empresa no tiene empleados y no paga para#iscales, debe pagar CREE?
Si9 El CREE es un impuesto que todas las empresas #ontribu$entes del 7mpuesto sobre la
http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a0http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a0http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a0http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a0http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a0http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a07/24/2019 Impuesto Sobre La Renta Para La Equidad
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Renta deben pa!ar sobre sus in!resos sus#eptible de in#rementar su patrimonio9
Las personas naturales con calidad de comerciantes deben pagar el CREE?
No9 "as personas naturales no son su%etos pasi1os del 7mpuesto sobre la Renta para la
Equidad CREE pues el art6#ulo *, no los in#lu$. as6 ten!an la #alidad de #omer#iantes9
"i la empresa est$ acogida a la ley %&'( de ')%) de bene#icios tributaros, debe pagar CREE?
S79 Todas las personas %ur6di#as #ontribu$entes del 7mpuesto sobre la Renta a#o!idas a la
"e$ ()*+ de *,(, deben de#larar $ pa!ar CREE pues la "e$ (
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Puntos de Conta#to -7AN
Conta#t Center l6nea No ,( ,, (*+,,
El CREE es un impuesto di#erente al impuesto de renta?
S6 el CREE es un impuesto di&erente9 El 7mpuesto sobre la Renta para la Equidad CREE
es un tributo de destina#i.n espe#6&i#a para la &inan#ia#i.n de pro!ramas de in1ersi.n
so#ial #omo el SENA $ del 7C8F9 Sur!i. para !aranti0ar el presupuesto de estas
entidades ante la elimina#i.n de los para&is#ales que 4a#ian m's #ostoso el empleo
&ormal de #alidad9
Sin embar!o son mu$ distintos9 El CREE lo pa!an s.lo las personas %ur6di#as#ontempladas en la "e$ a di&eren#ia del 7mpuesto sobre la Renta que lo pa!an tanto
personas naturales #omo %ur6di#as9 Adem's el CREE tiene una base !ra1able ma$or al
impuesto de renta9 Por :ltimo ambos tributos tienen tari&as distintas9 Si desea in&orma#i.n
sobre el CREE o #omo #al#ularlo 4a!a #li#J aqu-o 1isite la p'!ina Heb dedi#ada al
CREE HHH9dian9!o19#o3#olombia#ree
Cu$l es la tari#a del CREE?
"a tari&a del CREE es del +@ para los aos *,( *,() $ *,(2 $ del @ para los
si!uientes aos9
Qu pas+ con los para#iscales?
"as #ontribu#iones para&is#ales as6 #omo la #oti0a#i.n a la salud se eliminaron para los
su%etos pasi1os del CREE $ las personas naturales empleadoras que ten!an m6nimo dos
;*> empleados $ de1en!uen 4asta ;(,> die0 salarios m6nimos le!ales mensuales
1i!entes9
Para salarios superiores a los die0 ;(,> salarios m6nimos le!ales mensuales 1i!entes las
empleadores deber'n se!uir pa!ando los aportes para&is#ales9 Tambin las so#iedades
que no son su%etos pasi1os del CREE deben se!uir pa!ando estos aportes para redu#ir
el #osto del empleo $ promo1er as6 la #rea#i.n de empleos &ormales9
http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a0http://www.dian.gov.co/colombiacreehttp://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a0http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a0http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a0http://www.dian.gov.co/colombiacreehttp://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a0http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a07/24/2019 Impuesto Sobre La Renta Para La Equidad
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Cu$l es el impacto del CREE en las empresas?
"a re&orma bus#a promo1er el empleo $ la equidad9 "as empresas que emplean m's
#antidad de mano de obra 1en redu#idos los #ostos aso#iados a su n.mina9
Qu pla.o tengo para declarar el CREE?
El CREE se pa!ar' en dos #uotas i!uales9 "a de#lara#i.n $ pa!o de la primera #uota
;2,@> se ini#ia el pr.imo de abril $ termina el *) abril de *,()9 / el pa!o de la se!unda
#uota ;2,@> ser' entre el (, de %unio $ *) %unio de *,()9
"a &e#4a l6mite de pa!o ea#ta para #ada empresa se estable#e de a#uerdo #on el :ltimo
d6!ito del N7T del de#larante que #onste en el RUT sin tener en #uenta el d6!ito de1eri&i#a#i.n9 ;er #alendario del CREE>
Se entender'n #omo no presentadas las de#lara#iones que se presenten sin pa!o total
dentro del pla0o para de#larar ;-e#reto *+=* de *,( modi&i#ado por el -e#reto *() de
*,()>9
Qu pasa si no lo pago a tiempo? Cu$l es la sanci+n?
Si presenta la de#lara#i.n sin pa!o dentro del pla0o estable#ido para de#larar $ pa!arsta se tiene #omo no presentada $ deber' 1ol1erla a presentar liquidando san#i.n por
etemporaneidad estable#ida en el art6#ulo
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No9 "a obli!a#i.n de pa!ar el CREE entr. en 1i!or desde el ( de enero de *,( $ por ello
debe de#lararse $ pa!arse este ao9
C+mo calculo mi base gra/able?
"a base !ra1able se #al#ula as6
7n!resos brutos sus#eptibles de in#rementar el patrimonio sin in#luir las !anan#ias
o#asionales9
;L> Rentas 8rutas Espe#iales
;D> de1olu#iones reba%as $ des#uentos
;D> in!resos no #onstituti1os de renta ni !anan#ia o#asional
M 7n!resos netos
;D> Costos
;D> -edu##iones
;D> Rentas eentas
;L> Renta por re#upera#i.n de dedu##iones
1 23"E 4R3532LE *EL CREE
En todo #aso la base !ra1able del CREE no podr' ser in&erior al @ del Patrimonio
"6quido del #ontribu$ente en el :ltimo d6a del ao !ra1able inmediatamente anterior9
C+mo declaro el CREE?
"os #ontribu$entes que #uenten #on el me#anismo de &irma di!ital deber'n presentar la
de#lara#i.n del CREE a tra1s de los ser1i#ios ele#tr.ni#os de la -7AN9 "as de#lara#iones
presentadas por un medio di&erente por parte del obli!ado a utili0ar el sistema
ele#tr.ni#o se tendr'n #omo no presentadas9
Si no #uenta #on el me#anismo de &irma di!ital deber' soli#itarlo pre1iamente para poder
presentar 1irtualmente la de#lara#i.n9
Tanto los &ormularios #omo las 4erramientas de a$uda diseadas para asistir al
#ontribu$ente en su obli!a#i.n est'n a disposi#i.n en la p'!ina HHH9dian9!o19#o9
http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a0http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a0http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a0http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a07/24/2019 Impuesto Sobre La Renta Para La Equidad
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C+mo pago el CREE?
Se puede pa!ar ele#tr.ni#amente #uando presente la de#lara#i.n a tra1s de los ser1i#ios
in&orm'ti#os ele#tr.ni#os de la -7AN o pa!ar en los ban#os presentando un re#ibo o&i#ial
de pa!o de impuestos na#ionales9
*+nde encuentro el recibo o#icial de pago?
Podr' !enerar e imprimir el re#ibo o&i#ial de pa!o #uando presente la de#lara#i.n 1irtual a
tra1s de los sistemas ele#tr.ni#os in&orm'ti#os de la -7AN o adquirir de manera !ratuita
el Formulario )+, en las -ire##iones Se##ionales o en los puntos de Conta#to9
El CREE es ob!eto de de/oluci+n?
Si despus de la liquida#i.n del impuesto se !enera un saldo a &a1or puede soli#itarse la
de1olu#i.n del mismo de #on&ormidad #on el pro#edimiento estable#ido en el -e#reto
**== de *,(*9
En qu #ormulario declaro el CREE?
El CREE se de#lara 1irtualmente en el Formulario (), al #ual a##ede una 1e0 #uente #onel me#anismo de &irma di!ital9
*ebo tener una cuenta6estar registrada en la p$gina de la *ian para declarar y pagar?
-ebe #ontar #on el me#anismo de &irma di!ital $ re!istrarse #omo usuario para poder a los
ser1i#ios in&orm'ti#os ele#tr.ni#os que le permiten presentar su de#lara#i.n $ !enerar a
su 1e0 el re#ibo o&i#ial de pa!o para pa!ar 1irtualmente o imprimir $ presentar
posteriormente en un 8an#o Autori0ado para re#audar9
Quisiera saber si con el nue/o impuesto CREE 7ay que actuali.ar el RU?
Si usted es su%eto pasi1o de este impuesto si debe a#tuali0arlo #on el &in que se le in#lu$a
entre las responsabilidades la de presentar $ de#larar el 7mpuesto sobre la Renta para la
http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a0http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a0http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a0http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a0http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a0http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a0http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a0http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a0http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a0http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a0http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a0http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a07/24/2019 Impuesto Sobre La Renta Para La Equidad
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Equidad CREE9
*ebo liquidar anticipo del CREE?
No se debe liquidar anti#ipo9 "a le$ no estable#i. esta obli!a#i.n9
Si usted es su%eto pasi1o de este impuesto si debe a#tuali0arlo #on el &in que se le in#lu$a
entre las responsabilidades la de presentar $ de#larar el 7mpuesto sobre la Renta para la
Equidad CREE9
Qu es la "obretasa al impuesto sobre la renta para la equidad 8CREE?
"a le$ (=+ de *,() en el art6#ulo *( #rea la Sobretasa al impuesto sobre la renta para la
equidad 5CREE por per6odos !ra1ables *,(2 *,(
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A partir de la de#lara#i.n del CREE del ao *,() debe pa!ar un anti#ipo a la Sobretasa
para el ao *,(2 del (,,@ liquidado #on las tari&as estable#idas $ sobre la base !ra1able
de Renta CREE del ao anterior ;*,() en este ao>
Todo acerca de la retencin por CREE
Inicio Impuestos. PorYhony Alberto Lee Yara (0 ! 0" ! 0#$ %
El &obierno en uso de sus 'unciones constitucionales mediante decreto
)* de 0#$ re&lament la retencin en la 'uente por CREE impuesto
de renta para la e+uidad CREE creado mediante ley #*0, de 0#.
-osteriormente ante tantas 'alencias y la compleidad +ue si&ni'icaba
identi'icar al sueto pasi/o se epidi el decreto #)) del , de a&osto
el cual reali1o cambios importantes.
Como consecuencia nuestros sistemas de in'ormacin tienen +ue
austarse a la nue/a norma. A continuacin Gerencie.com reali1a una
completa descripcin de los aspectos a tener en cuenta.
Quines son agentes retenedores del CREE?
2obre este aspecto hay +ue resaltar +ue el decreto #)) en su art3culo )
dero& la mayor3a de los art3culos del decreto )* de abril dentro de los
cuales se encontraba el art3culo $ +ue hace re'erencia a los a&entes de
retencin. -or lo tanto 4nica y eclusi/amente son a&entes
autorretenedores los suetos pasi/os del CREE.
El art3culo del decreto #)) se5ala6
A partir del 1 de septiembre de 2013, para efectos del recaudo y
administracin del impuesto sobre la renta para la equidad - CR,
todos los su!etos pasi"os del mismo tendr#n la calidad de
autorretenedores$%
http://www.gerencie.com/http://www.gerencie.com/category/impuestoshttp://www.gerencie.com/author/yhony-alberto-lee-yarahttp://www.gerencie.com/http://www.gerencie.com/category/impuestoshttp://www.gerencie.com/author/yhony-alberto-lee-yara7/24/2019 Impuesto Sobre La Renta Para La Equidad
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Entonces las entidades de derecho p4blico las personas
naturales(comerciantes +ue en el a5o inmediatamente anterior tu/ieren
un patrimonio bruto o unos in&resos brutos superiores a $0.000 78T%
entre otros YA 9: :;2TE9TA9 la calidad de a&entes retenedores a
partir del # de septiembre pues 9: 2:9 27
7/24/2019 Impuesto Sobre La Renta Para La Equidad
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. Las sociedades y entidades etraneras contribuyentes declarantes
del impuesto sobre la renta y complementarios con sucursal y
establecimiento permanente.
En resumen para ser suetos pasi/os del CREE se necesita cumplir tres
condiciones esenciales6
#. 2er persona ur3dicao ente asimilado
. 2er contribuyente del impuesto de renta
$. 2er declarante del impuesto de renta
Las empresas creadas bajo amparo de la ley !"# son suetos
pasi/os del impuesto de renta para la e+uidad CREE y por tanto tambi=n
se les deben practicar autorretencin en la 'uente a t3tulo de CREE.
Quines no se deben practicar autorretencin por CREE?
;ao los par>metros dados anteriormente +uedar3a entonces una
premisa de +ue +uienes no se encuentren se5alados puntualmente como
suetos pasi/os ob/iamente no ser>n contribuyentes del CREE y por lotanto no se deben practicar autorretenciones por el mismo impuesto.
2in embar&o se hace necesario puntuali1ar a manera &eneral +uienes
no son contribuyentes del CREE.
@e manera epresa se5ala +ue no son suetos del CREE los entes sin
'ines de lucro (tales como cooperati/as corporaciones 'undaciones
asociaciones caas de compensacin 'amiliar% es decir los suetos +ue
pertenecen al r=&imen tributario especial no ser>n suetos del CREE. Yestos tampoco se deben practicar autorretencin en la 'uente por CREE.
As3 como tampoco son suetos del CREE las 1onas 'rancas
preestablecidas antes del $# de diciembre de 0# o a+uellas +ue hayan
radicado la solicitud de 1ona 'ranca a la misma 'echa anterior.
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Tampoco son contribuyentes del CREE los hospitales sindicatos
municipios superintendencias unidades administrati/as y en &eneral los
no contribuyentes del impuesto de renta. Y por ende no se deben
practicar autorretencin a t3tulo de CREE.
En 'orma es+uem>tica los enunciados a continuacin no se deben
practicar autorretencin por CREE6
Las entidades sin >nimo de lucro en todas sus modalidades6
o Corporaciones
o Bundaciones
o Cooperati/as
o Asociaciones &remiales
o Caas de compensacin 'amiliar
o Bondos de empleados
o Entre otros
o Las sociedades y entidades etraneras sin sucursal ni
establecimiento permanente.
o Las -ersonas 9aturales y sucesiones il3+uidas
o Las 1onas 'rancas y usuarios industriales de bienes y ser/icios
declaradas constituidas o en tr>mite a $# de diciembre de 0#.
o Las donaciones o asi&naciones modales
o Las sociedades y las personas ur3dicas y asimiladas no
contribuyentes del impuesto de renta
o Los otros no contribuyentes
$ cuales ingresos %& debo practicar autorretencin por CREE?
Los in&resos +ue no se encuentren &ra/ados a t3tulo de CREE no
pueden ser suetos a autorretencin. Es importante se5alar +ue la
autorretencin por CREE no distin&ue si el sueto pasi/os de CREE
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recibe el in&reso de otro sueto pasi/o o 9o esto para el caso de los
suetos pasi/os del CREE +ue perciben in&resos de personas naturales
aun as3 hay +ue hacer autorretencin siempre +ue el in&reso sea
&ra/ado con CREE.
En el caso de los contratos de mandato incluidos lo de administracin
dele&ada el mandatario se abstendr> de practicar autorretenciones por
el CREE en el momento del pa&o o abono en cuenta toda /e1 +ue su
obli&acin de autorretencin recae sobre el mandante dependiendo si es
o no sueto pasi/o del CREE.
'obre (u base se le debe practicar la retencin?
El art3culo ? del decreto #)) menciona a modo &en=rico +ue las bases
establecidas en las normas /i&entes para calcular la retencin del
impuesto sobre la renta ser>n aplicables i&ualmente para practicar la
autorretencin del impuesto sobre la renta para la e+uidad CREE.
2in embar&o establece unas ecepciones en la si&uiente 'orma6
D En el caso de los ser/icios inte&rales de aseo y ca'eter3a de
/i&ilancia ser/icios temporales prestado de con'ormidad con la ley su
base ser> la correspondiente al AI7.
D En el caso de distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles
deri/ados del petrleo su base ser> el mar&en bruto de
comerciali1acin de con'ormidad con las normas /i&entes.
D En el caso de transporte terrestre automotor +ue se preste a tra/=s
de /eh3culos de propiedad de terceros sobre el pa&o o abono en cuenta+ue corresponda al in&reso de la empresa transportadora (siempre +ue
sea sueto pasi/o% de acuerdo al art3culo #0 ET.
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D Entidades sometidas a /i&ilancia de la superintendencia 'inanciera de
Colombia la totalidad de los pa&os o abonos en cuenta +ue sean
susceptibles de constituir in&resos &ra/able de CREE.
D -ara las transacciones reali1adas a tra/=s de la bolsa de ener&3a los
a&entes del mercado el=ctrico mayorista practicar>n la autorretencin
sobre el /encimiento neto de'inido por el aneo ; Resolucin CREF 0?
de #""G.
D En el caso de compa53as de se&uros de /ida o compa53as de se&uros
&enerales sobre las primas de/en&adas los rendimientos 'inancieros las
comisiones por rease&uro y coase&uro y los sal/amentos.
D En el caso de las sociedades de capitali1acin sobre los rendimientos
'inancieros.
D Las sociedades de comerciali1acin internaciones sobre la porcin del
pa&o o abono en cuenta +ue corresponda al mar&en de comerciali1acin
(In&resos brutoscostos de los in/entarios comerciali1ados en el
periodo%
Qu porcentaje de autorretencin se debe aplicar?
La autorretencin por CREE debe practicarse sobre la acti/idad
econmica +ue este en el R7Tde sueto pasi/o y no en 'uncin del
in&reso. Es decir +ue si una empresa tiene como acti)idad
principal(de acuerdo con la resolucin #$" de 0# modi'icada por la
resolucin #G? de 0#% el al+uiler de /eh3culos automotores
(0.*0H% )endelubricantes (aceites &rasas% aditi/os y productos de
limpie1a de automotores (0.$0H% la autorretencin +ue se debe aplicar
es del 0.*0H +ue corresponde a la establecida en el R7T.
Las tari'as de autorretencin son tres *.+*,- *.*, y
./,dependiendo de la acti/idad econmica +ue posea la empresa de
la cual estamos recibiendo la'actura. 0er tabla adjunta
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Cada cuanto debe practicarse la retencin?
El decreto #)) corri&e la 'alta de claridad del decreto )* y en todos
su apartes menciona el pa&o o abonoJ en cuenta como el momento en
el cual se debe aplicar la autorretencin.
En (ue cuenta se debe contabili1ar la retencin por CREE?
Todos los conceptos emitidos hasta la 'echa por el conseo t=cnico de la
contadur3a p4blica respecto al re&istro contable del CREE se sustentan
en el o'icio ##G0?G*"" de la superintendencia de sociedades en el cual
en al&unos apartes se5ala6
n consecuencia, y si&uiendo la estructura del cat#lo&o de cuentas, lo
procedente es utili'ar codificaciones a ni"el de au(iliares que se
requieran de acuerdo con las necesidades de la compa)*a, para lo cual
bastar# con que se incorporen a partir del s+ptimo d*&ito
e este modo, el cat#lo&o contempla, para el caso de las retenciones,
una subcuenta identificada con el cdi&o 23./0 tras retenciones y
patrimonio%, que atendiendo las necesidades y conceptos de la
operacin su!eta a retencin, podr*a utili'arse creando los cdi&os
au(iliares del caso%
Como se puede obser/ar la su&erencia dada por la superintendencia de
sociedades resulta no /alidad y por lo tanto las cuentas contables
adecuadas son la #$GG#G y la $*G,G.
Respecto a el importe como tal del impuesto de renta para la e+uidad
CREE se debe pro/isionar al i&ual como se hace con el impuesto derenta y complementarios por ser un impuesto sobre las &anancias. Y
re&istrarse en su momento el impuesto di'erido.
Cuando se deben presentar las declaraciones de retencin por
CREE?
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El par>&ra'o tercero del art3culo $ dice claramente +ue en los periodos
en los cuales no hubiesen operaciones suetas a retencin en la 'uente a
t3tulo de CREE 9: es necesario presentar la declaracin.
Es de aclarar tambi=n +ue las declaraciones deben presentase con pa&o
so pena de +ue la declaracin no produ1ca e'ecto le&al al&uno. As3
mismo los autorretenedores +ue cuenten con el mecanismo de 'irma
di&ital est>n obli&ados a presentas la declaracin de reteCREE por
medios electrnicos so pena de +ue se entiendan como no
presentadas.
Ahora bien el decreto #)) de a&osto menciona dos periodos para
e'ectos de la declaracin a t3tulo de CREE uno mensual y unocuatrimestral.
2E%'3$L4 aplica para Los contribuyentes autorretenedores cuyos
in&resos brutos a $# diciembre de 0# 'ueron i&uales o
superiores a ".000 78T. Y las 'echas de /encimiento son6
'i el
5ltimo
d6gito
es
2es de
septiembre
7asta el d6a
2es de
octubre 7asta
el d6a
2es de
no)iembre
7asta el d6a
2es de
diciembre 7asta
el d6a
) de octubre #$ de
no/iembre
#0 de
diciembre
#0 de enero de
0#?
" " de octubre #? de
no/iembre
## de
diciembre
#$ de enero de
0#?
+ #0 de #G de # de #? de enero de
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octubre no/iembre diciembre 0#?
! ## deoctubre
#) deno/iembre
#$ dediciembre
#G de enero de0#?
/ #G de
octubre
#" de
no/iembre
#* de
diciembre
#* de enero de
0#?
#* de
octubre
0 de
no/iembre
#, de
diciembre
#, de enero de
0#?
8 #, de
octubre
# de
no/iembre
#) de
diciembre
0 de enero de
0#?
9 #) de
octubre
de
no/iembre
#" de
diciembre
# de enero de
0#?
# # de
octubre
G de
no/iembre
0 de
diciembre
de enero de
0#?
* de
octubre
* de
no/iembre
$ de
diciembre
$ de enero de
0#?
C3$:R;2E':R$L4 Aplica para los contribuyentes autorretenedores
cuyos in&resos brutos a $# diciembre de 0# 'ueron in'eriores a
".000 78T y sus /encimientos son6
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'i el
5ltimo
d6gito es
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= las empresas constituidas en el "*+ (ue periodo de reteCREE
les aplican?
Las empresas constituidas en el a5os 0#$ mientras no superen el
umbral de ".000 78T su declaracin de retencin a t3tulo de CREE ser>
de 'orma cuatrimestral y una /e1 superado el umbral pasar3a a ser
mensual.
%ota4KY +u= pasa con los a&entes retenedores +ue posean m>s de #00
sucursales o a&encias presentaran la declaracin de retencin por CREE
un mes despu=s del /encimiento le&al pre/ia solicitud y aprobacin por
parte de la @ian -rimamente en Gerencie.com.