XXIX Seminario de Política Fiscal
Santiago, 23-24 de Marzo 2017
Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe OCDE/BID/CIAT
• Provee estadísticas homogéneas y comparables de 20
países de América Latina y el Caribe (ALC) de los
impuestos sobre los salarios
– Foco sobre los trabajadores dependientes
– Cotizaciones obligatorias a los sistemas de pensiones y salud de
trabajadores y empresas, e impuestos sobre la renta personal
– Transferencias en efectivo a las familias
– Diferenciadas por nivel de ingreso y composición familiar
• Estadísticas y metodología comparable a la de Taxing
Wages que cubre los 34 países de la OCDE (32 no
latinoamericanos)
Impuestos sobre los salarios en América
Latina y el Caribe (I)
• Herramienta útiles para modelar posibles escenarios de
reformas al impuesto sobre la renta y programas de
seguridad social, teniendo en cuenta aspectos
distributivos
• Esfuerzo conjunto de OCDE, BID y CIAT (…)
Impuestos sobre los salarios en América
Latina y el Caribe (y II)
Impuestos sobre los salarios en América Latina
y el Caribe
Metodología y fuentes estadísticas
Resultados
Un vistazo a los impuestos, la protección social y la informalidad
1
2
3
Conclusiones e implicaciones de política económica 4
Metodología: Definiciones
Costos laborales totales
- Aportes a la seguridad social del empleador
Ingresos brutos
- Contribuciones a la seguridad social del empleado
- Impuesto sobre la nómina
+ Transferencias monetarias
Ingresos netos
Metodología: Cuña fiscal sobre los salarios
ISR + CSS empleado – transferencias monetarias + Cuña fiscal = CSS empleador
Ingresos brutos del empleado + CSS empleador
Costos laborales totales – ingreso neto del empleado
= Costos laborales totales
ISR: Impuesto sobre la renta personal (nómina)
CSS: cotizaciones obligatorias a salud y pensiones (publicas o privadas)
Metodología: Tasas impositivas promedio
Tasa promedio del Impuesto sobre la nómina (ISR)
impuesto sobre la renta
Ingresos brutos
Tasa impositiva neta ISR + CSS empleado – transferencias
promedio sobre salarios = Ingresos brutos
Ingresos brutos – Ingresos netos
=
Ingresos brutos
∆ (ISR + CSS empleado – transferencias)
Tasa marginal de impuestos =
sobre salarios ∆ (ingresos brutos)
∆ (ISR + CSS empleado – transferencias + CSS empleador)
Cuña fiscal marginal=
∆ (Ingresos brutos del empleado) + ∆ CSS empleador resultante)
donde ∆ (ingresos brutos) = +1 unidad monetaria
Metodología: Tasas impositivas marginales
Metodología: Perfiles familiares
• Soltero o pareja casada
• Sin hijos o con 2 hijos
• Ingreso salarial
– 67% del salario promedio, 100% y 167%
– Segundo perceptor de ingreso: 67%, 33% y sin
ingreso
– 10k, 48k y 60k USD anuales
Fuentes estadísticas
• Encuestas nacionales de hogares y fuentes oficiales (Ministerio de Trabajo -ARG, BRA, CHL, COL, y MEX)
– Salario promedio de trabajador por cuenta ajena
– Deciles según ingreso salarial
• Legislación tributaria, laboral y de protección social (salud, pensiones, riesgos del trabajo, desempleo y asignaciones familiares)
• 2013
Impuestos sobre los salarios en América Latina
y el Caribe
Metodología y fuentes estadísticas
Resultados
Un vistazo a los impuestos, la protección social y la informalidad
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Conclusiones e implicaciones de política económica 4
Cuña fiscal heterogénea en ALC e inferior a la de
países de la OCDE (22% vs 36%)…
Cuña fiscal salarial en América Latina y el Caribe y OCDE (Porcentaje de costos laborales para empleado soltero sin hijos con salario promedio, 2013)
Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE
Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40%
OCDEALC
HondurasTrinidad y Tobago
GuatemalaJamaica
VenezuelaPerú
EcuadorRepública Dominicana
NicaraguaEl Salvador
ParaguayBolivia
ChilePanamáMéxico
Costa RicaColombiaUruguay
BrasilArgentina
CSS Empleador CSS Empleado Impuesto a la renta
Las cotizaciones a cargo de los empleadores son
similares en ALC y la OCDE (13.6% vs 14.3%)
Cuña fiscal sobre empleador en América Latina y el Caribe y OCDE (Cotizaciones sociales a cargo de empleador como porcentaje de costos laborales; empleado soltero con salario promedio, 2013)
Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE.
Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30%
OCDEALC
ChileHonduras
Trinidad y TobagoPerú
GuatemalaEcuadorJamaica
BoliviaVenezuela
El SalvadorPanamá
ParaguayRepública Dominicana
NicaraguaUruguay
MéxicoCosta Rica
ArgentinaColombia
Brasil
La menor tasa impositiva se explica esencialmente
por la menor recaudacion del impuesto sobre la renta
Tasa impositiva sobre empleado en América Latina y el Caribe y OCDE (Porcentaje de salario para empleado soltero sin hijos con salario promedio, 2013)
Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE.
Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30%
OCDEALC
HondurasGuatemala
Trinidad y TobagoVenezuelaNicaragua
República DominicanaJamaica
ColombiaEl Salvador
BrasilParaguay
Costa RicaEcuador
BoliviaPerú
MéxicoPanamá
ArgentinaUruguay
Chile
CSS empleado Impuesto a la renta
El impuesto sobre la renta solo grava a los deciles de
mayor ingreso…
Individuo soltero sin hijos Pareja casada con dos hijos
Cuña fiscal salarial por nivel de ingreso en ALC (Porcentaje de costos laborales, 2013)
-5
0
5
10
15
20
25
30
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Deciles de ingreso
Transferencias monetarias Impuesto a la renta CSS empleado CSS empleador
-10
-5
0
5
10
15
20
25
30
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Deciles de ingreso
Transferencias monetarias Impuesto a la renta CSS empleado CSS empleador
Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean
Y la tasa impositiva promedio no es elevada ni
siquiera en el decil de mayor ingreso
Fuente:
OECD/CIAT/IDB
(2016), Taxing
Wages in Latin
America and the
Caribbean
Tasa promedio del impuesto sobre la renta sobre el decil de mayor ingreso (Porcentaje del salario, 2013)
0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20
ALC
Paraguay
Colombia
Venezuela
Guatemala
Chile
Ecuador
Bolivia
Costa Rica
Honduras
Argentina
Peru
Nicaragua
Rep. Dominicana
Panama
Uruguay
Brasil
El Salvador
Trinidad and Tobago
Jamaica
Mexico
Soltero sin hijos Pareja casada con dos hijos
Explicando las bajas tasas impositivas del impuesto
sobre la renta
Nota: Promedios no ponderados por decil.
Fuente: Elaboración a partir de información obtenida de Barreix, Benitez y Pecho (2017) y OECD/CIAT/IDB
(2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean
0
1
2
3
4
5
6
D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10
Exenciones fiscales / ingreso salarial del decil
Desgravaciones fiscales Deducciones e ingresos exentos Base imponible del impuesto
Desgravaciones y deducciones fiscales por nivel de ingreso en ALC (Ratio de las desgravaciones y deducciones sobre ingreso del decil, 2013)
Las tasas impositivas efectivas promedio son
menores que las tasas marginales más bajas del
IRPF
0
2
4
6
8
10
12
14
16
Tasa marginal mínima Tasa efectiva promedio
Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE.
Fuente: Barreix, Benitez y Pecho (2017).
Tasa efectiva y tasa mínima en ALC
Soltero sin hijos Pareja casada con dos hijos
Tasa impositiva marginal en ALC y OCDE (Porcentaje del salario del trabajador y de los costos laborales al nivel de un salario promedio, 2013)
Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean
0 5 10 15 20 25 30 35 40
OCDE
ALC
Honduras
Trinidad y Tobago
Guatemala
Venezuela
Nicaragua
República…
Jamaica
Colombia
El Salvador
Brasil
Paraguay
Costa Rica
Ecuador
Bolivia
Perú
Panamá
Argentina
México
Chile
Uruguay
ISRF y CSS (% de los ingresos)
0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50
OCDE
ALC
Honduras
Trinidad y Tobago
Guatemala
Jamaica
Venezuela
Perú
Ecuador
República…
Nicaragua
El Salvador
Paraguay
Bolivia
Chile
Panamá
Costa Rica
Colombia
Uruguay
México
Brazil
Argentina
Cuña fiscal (% costos laborales)
Las tasas marginales sobre empleados y
empleadores son muy inferiores a las de la OCDE
Algunas medidas muestran que los sistemas tributarios sobre
salarios tienden a ser… ¿ligeramente progresivos en los
extremos de la distribución del ingreso?
Incremento en el ingreso neto luego del aumento en una unidad
monetaria del salario del trabajador, 2013
Fuente: Taxing Wages in Latin America and the Caribbean. (OECD/CIAT/IDB, 2016)
Nota: promedios no ponderados.
La medida de elasticidad con respecto al ingreso neto se define como (1 – Tasa impositiva marginal) / (1 – Tasa impositiva promedio)
0.00
0.20
0.40
0.60
0.80
1.00
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ALC OCDE
Deciles de ingreso Salario promedio
Soltero sin hijos Pareja casada con dos hijos
Impuestos sobre los salarios en América Latina
y el Caribe
Metodología y fuentes estadísticas
Resultados
Un vistazo a los impuestos, la protección social y la informalidad
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Conclusiones e implicaciones de política económica 4
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7
8
9
10
1990 91 92 93 94 1995 96 97 98 99 2000 01 02 03 04 2005 06 07 08 09 2010 11 12 13 14 2015
ALC
IRPF CSS IVA
0
1
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5
6
7
8
9
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1990 91 92 93 94 1995 96 97 98 99 2000 01 02 03 04 2005 06 07 08 09 2010 11 12 13 2014
OCDE
IRPF CSS IVA
Las bajas tasas impositivas sobre salarios se
traducen en bajos niveles de recaudo.
Recaudo tributario en América Latina y el Caribe y OCDE (Porcentaje del PIB)
Source: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean
Fuente: IDB (2015), Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS)
Un factor diferencial es la elevada informalidad en
América Latina, también entre la clase media
Informalidad laboral en América Latina (Porcentaje de trabajadores que no contribuyen a programas de seguridad social, 2013)
85%
64%
42%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
GTM HND PER PRY NIC BOL COL ECU SLV MEX PAN DOM ARG VEN BRA URY CRI CHL
Quintil 1 Promedio Q2 - Q4 Quintil 5 Promedio ALC Q1 Promedio ALC Q2-Q4 Promedio ALC Q5
Están los costos de formalización asociados con los
niveles de informalidad laboral?
0%
20%
40%
60%
80%
100%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10
Tasa de informalidad Costo teórico de formalización
Informalidad laboral y costos teóricos de formalización en América Latina (Porcentaje de trabajadores que no contribuyen a programas de seguridad social y cuña fiscal sobre los salarios)
Fuente: OCDE con base en OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean y IDB (2015), Sistema de
Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS)
La informalidad en América Latina incide sobre los
trabajadores de menor ingreso…
Costos de teóricos de formalización (como porcentaje del ingreso del individuo)
ARG
BOL
BRA
CHL
COL
CRI
DOM
ECU
GTM HND
MEX
NIC
PAN
PER PRY SLV
URY
VEN
0%
20%
40%
60%
80%
100%
0% 20% 40% 60% 80% 100% 120%
Tasa de informalidad A. Ingreso promedio de los deciles 1- 2
URY CHL
BRA
CRI
VEN PAN
DOM ARG
ECU
SLV
MEX BOL COL
PRY PER
NIC HND GTM
0%
20%
40%
60%
80%
100%
0% 10% 20% 30% 40% 50%
B. Ingreso promedio de los deciles 3 - 5
Informalidad laboral y costos teóricos de formalización en América Latina
Fuente: OCDE con base en OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean y IDB (2015), Sistema de
Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS)
Impuestos sobre los salarios en América Latina
y el Caribe
Metodología y fuentes estadísticas
Resultados
Un vistazo a los impuestos, la protección social y la informalidad
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Conclusiones e implicaciones de política económica 4
Conclusiones (I)
• Los impuestos sobre los salarios en América Latina
son inferiores a las de las economías de la OCDE
(22% vs 36% de costos laborales), debido a la menor
recaudación del impuesto sobre la renta
• El trabajador formal promedio está exento del
impuestos sobre la renta
• En promedio, los empleadores tienen una carga fiscal
similar a OCDE (14%)
• La región muestra mucha heterogeneidad en cuanto a
la composición y tamaño de la cuña de fiscal
• Argentina, Brasil, Colombia y Uruguay: > 30%
• El Salvador, Guatemala, Trinidad < 15%
Conclusiones (y II)
• Los sistemas tributarios en América Latina y el Caribe
son ligeramente progresivos en los extremos de la
distribución del ingreso, y proporcionales para la clase
media y alta
• Los costos teóricos de formalización tienden a ser
muy elevados para las poblaciones en los deciles más
pobres y de clase media vulnerable. Estos altos costos
están correlacionados con altas tasas de informalidad
Implicaciones de política económica
• Generar un entorno adecuado para la creación de empleos
de calidad en el sector formal debe estar en el centro de
la agenda para el crecimiento inclusivo
• Se debe evaluar la imposición a la renta, en particular los
umbrales exentos y deducciones, con el fin de dotar al
sistema tributario de mayor capacidad de recaudo y de
redistribución
• Se deben revisar los umbrales mínimos y máximos de
aportes a seguridad social. La introducción de esquemas
contributivos más progresivos y esquemas que aumenten
los incentivos de los trabajadores dependientes a insertarse
dentro del sector formal puede ser positivo
Próximos pasos – Hacia Impuestos sobre los salarios en
América Latina y el Caribe 2.0
• Proseguir con los esfuerzos, con los países, para la
mejora continua de los modelos país
• Explotar y poner a disposición los modelos para informar
las discusiones de política tributaria, laboral y de
protección social, por ejemplo en Argentina y Colombia.
• Aprovechar la existencia de otras bases de datos
(registros) para profundizar en las relaciones entre los
costos monetarios a la formalización y la informalidad en
América Latina
• Incluir los trabajadores independientes
www.oecd.org/dev
Twitter.com/OECD_Centre
www.facebook.com/OECDDevelopmentCentre
www.youtube.com/user/DevCentre
www.flickr.com/photos/oecd_development_centre
www.oecd.org/dev/taxing-wages-in-latin-america-and-
the-caribbean-2016-9789264262607-en.htm
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