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Índice
Presentación
LARA MÁRQUEZ, Jaime 1
Semblanza Luis Hernández Berenguel - Artista, hombre de derecho y maestro
RODRIGO MAZURÉ, Luis Carlos 5
TÍTULO I DERECHO TRIBUTARIO - PARTE GENERAL
Capítulo I
Teoría General Para una teoría de la Norma Jurídica: de la teoría de la norma a la re-gla matriz de incidencia tributaria
DE BARROS CARVALHO, Paulo 17
El hecho imponible y su relación con la cuestión de la ley aplicable en función del tiempo en el caso del Impuesto a la Renta peruano
ARAOZ VILLENA, Luis Alberto 39
Las obligaciones de hacer
OSTERLING PARODI, Felipe y Mario CASTILLO FREYRE 61
El tributo, su concepto y su identificación en esquemas de subsidios cruzados
TARTARINI TAMBURINI, Tulio E. 83
Los sistemas de impartición de justicia tributaria en el derecho com-parado
CHAU QUISPE, Lourdes e Ignacio J. BUITRAGO 101
Índice
ii
Solución de controversias en materia aduanera en el contexto nacio-nal e internacional
HUAMÁN SIALER, Marco Antonio 129
La importancia del uso de los precedentes en materia tributaria: la ju-risprudencia del Tribunal Fiscal y del Tribunal Constitucional
ALVA MATTEUCCI, Mario 159
La discrecionalidad de la Actuación Administrativa: en la búsqueda de un equilibrio
TERRONES LÓPEZ, Roxana 185
Derecho a la intimidad y tributación en la sociedad de la información
VILLANUEVA GONZÁLEZ, Martín 211
Algunos apuntes sobre las enseñanzas del doctor Hernández y el rol ético del abogado tributarista
ZUZUNAGA DEL PINO, Fernando 235
Interpretación sistemática de los delitos previstos en la Ley Penal Tri-butaria peruana
BRAMONT-ARIAS TORRES, Luis Felipe 255
El Método Literal de Interpretación de las Normas Tributarias
LARA MÁRQUEZ, Jaime 291
Capítulo II
Constitucional Tributario Justicia Constitucional y Tributación: “Parrhesía Fiscal”
ASOREY, Rubén O. 315
Jaque a la Ley (Referencia a algunas anomalías de la ley tributaria)
ALTAMIRANO, Alejandro C. 331
Estado Constitucional de Derecho, sentencias del Tribunal Constitucio-nal y Derecho Tributario. Apuntes para una aproximación necesaria
GAMBA VALEGA, César M. 347
Poder tributario para la creación de aranceles aduaneros en el Perú: Necesidad de eliminar una incertidumbre jurídica
LÓPEZ ESPINOZA, Leonardo 373
Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel
iii
Derecho a la igualdad en el Perú: Modelo para armar, avances y retos por enfrentar. Reflexiones a la luz de la jurisprudencia de nuestro Tri-bunal Constitucional sobre el particular
ESPINOSA-SALDAÑA BARRERA, Eloy 399
El demonio jurídico
ECHEVARRÍA ESCRIBENS, Andrés 415
La enseñanza del Derecho Constitucional en el Perú del siglo XIX
RENGIFO HERRERA, Jorge 419
Capítulo III
Código Tributario El Modelo de Código Tributario para América Latina de 1967. Hito y punto de referencia para la consolidación dogmática del Derecho Tributario en estas latitudes
CASÁS, José Osvaldo 441
Sujeción Pasiva, Sucesiones, Transferencias y Tributación
MUR VALDIVIA, Miguel 515
Las causales eximentes de sanciones e intereses moratorios que prevé el Código Tributario peruano
CALLER FERREYROS, María Eugenia 545
Breves notas sobre los límites constitucionales a la aplicación de pre-sunciones legales en el procedimiento de determinación de la obliga-ción tributaria
BARDALES CASTRO, Percy 589
¿Facultades o deberes del ejecutor coactivo? Estudio preliminar del artículo 116º del Código Tributario
CASTRO MUÑOZ, Jorge Carlos 611
Tratamiento de créditos tributarios en procedimientos concursales: re-financiamiento y novación
SOTOMAYOR HERNÁNDEZ, Pablo 639
Límites a la reclamación inoficiosa: un derecho olvidado del contri-buyente
DE POMAR SHIROTA, Miguel 659
Índice
iv
Reflexiones en torno a la aplicación del principio del “non bis in idem” en el Derecho Tributario sancionador peruano
MADAU MARTÍNEZ, Mario A. 671
La afectación al principio de ne bis in idem como consecuencia de la apli-cación conjunta de la responsabilidad solidaria y la multa tributaria
OSTOS ESPINOZA, Yube E. 719
TÍTULO II DERECHO TRIBUTARIO PARTE ESPECIAL
Capítulo I
Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta y ejercicio profesional colegiado
MEDRANO CORNEJO, Humberto 743
El sistema dual en el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (La experiencia uruguaya)
MONTERO TRAIBEL, José Pedro 761
El Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta: permanencia en el tiempo, su motivación y algunos comentarios y conclusiones
RODRÍGUEZ DUEÑAS, César J. 789
A 10 años de vigencia: Notas sobre algunos aspectos controvertidos del régimen tributario de reorganización de sociedades
VALLE BILLINGHURST, Andrés 803
Aportación no dineraria y el Impuesto a la Renta
MORRIS GUERINONI, Alex 827
El incremento de los costos tributarios en los financiamientos prove-nientes del exterior: El caso de las instituciones microfinancieras
BENITES MENDOZA, Mónica 847
Principio de Causalidad y Gasto Social
BELAÚNDE PLENGE, Walther 861
Tratamiento tributario de los Instrumentos Financieros Derivados antes de su regulación específica en la Ley del Impuesto a la Renta
LLOSA SALDAÑA, Carlos 879
Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel
v
Castigos en el Sistema Financiero BOURONCLE MALDONADO, Luis Daniel 891
La Garantía Constitucional al ingreso de moneda extranjera o repatria-ción de capitales y los verdaderos efectos tributarios que origina CASTAÑEDA RAMÍREZ, Luis Hernán 907
Fundamentos jurídicos que sustentan la vigencia actual del Crédito Tributario por Reinversión en la Educación (DL 882) LAGUNA CABALLERO, Javier 923
Límites para la deducción del gasto de educación como beneficio del personal ALVARADO GOICOCHEA, Enrique 937
El Fideicomiso Testamentario: Aspectos humanos, legales y tributarios CHAPPUIS CARDICH, Jacqueline y Luis Manuel CHAPPUIS CARRILLO 951
Los efectos del Devengamiento en la determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría LEÓN HUAYANCA, Marysol 969
La Revaluación Voluntaria de Activos GÁLVEZ GARRO, Sergio 985
Capítulo II
Impuesto General a las Ventas El aspecto temporal de las distintas Hipótesis de Incidencia del Im-puesto General a las Ventas
LUQUE BUSTAMANTE, Javier 1001
Afectación de las “gratuidades” en materia de Impuesto General a las Ventas (El retiro de bienes) SÁENZ RABANAL, María Julia 1053
Tratamiento tributario de los servicios de cesión de capacidad me-diante cable submarino TARAZONA OSPINA, Gustavo E. 1079
Algunas consideraciones sobre el tratamiento tributario aplicable a las concesiones de obras públicas de infraestructura y de servicios públi-cos - Un acercamiento a las concesiones viales
HERNÁNDEZ PATIÑO, Cecilia 1095
Índice
vi
Por una coincidencia entre la venta civil y tributaria - El caso de la venta de bienes inmuebles
LAZARTE GAMARRA, Ricardo Ernesto 1117
El Derecho Probatorio en la aplicación del Artículo 44º de la Ley del Impuesto General a las Ventas
LOZANO BYRNE, Oswaldo 1131
Capítulo III
Minero Tributario Algunos apuntes sobre el tratamiento tributario de las inversiones mineras
DE LA VEGA RENGIFO, Beatriz 1149
Alcances de los contratos de estabilidad en la actividad minera
GARCÍA SCHRECK, Marcial 1167
Los tributos y su incidencia directa en los recursos naturales
SANGUINETTI MARROQUÍN, Dante 1183
Capítulo IV
Municipal Tributario Impuesto Predial: Ámbito de aplicación ROBLES MORENO, Carmen del Pilar y Francisco J. RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEÓN 1203
Capítulo V
Internacional Tributario Medidas antiabuso en los Convenios para evitar la Doble Imposición Tributaria: el concepto de beneficiario efectivo en los CDIs vigentes en el ordenamiento peruano
ROJO MARTÍNEZ, Pilar 1219
El concepto de residencia en el Modelo OCDE y en los CDIs suscritos por el Perú
MONTESTRUQUE ROSAS, Karina 1227
Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel
vii
Breves alcances con respecto a la interrelación entre la Convención de Viena de 1969 y el segundo párrafo del artículo 3º del Modelo de los CDIs de la OCDE
MASSARI FIGARI, Giorgio L. 1243
¿Dónde está la fuente? Los servicios empresariales y el régimen para evitar la doble imposición de la Comunidad Andina
JOO GARFIAS, Eduardo Alberto 1255
TÍTULO III VARIOS
La extensión vertical del Derecho de Propiedad en el subsuelo
CHEHADE HERRERA, Ramón 1273
Promoción de la inversión privada en los bienes que conforman el Pa-trimonio Cultural de la Nación
GALDO MARÍN, Raúl 1291
El Consentimiento Previo, Libre e Informado (CPLI) con referencia a los medios alternativos de resolución de conflictos
ORMACHEA CHOQUE, Iván 1327
Empresa y Derecho Ambiental Internacional
VERA ESQUIVEL, Germán 1351
Ineficacia del proceso de ejecución de garantías
LOZADA FRÍAS, Arcadio Miguel 1357
Autores de la Obra 1369
Integrantes de la Promoción PUCP 1989 -I 1383
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Presentación
Cada una de las promociones de nuestra Facultad de Derecho, así como la de cualquier otra entidad educativa, tiene su propia identidad que las caracte-riza y las distingue de todas las demás, tanto de las anteriores como de las si-guientes. Esa identidad está constituida por la interacción dinámica de distintos factores, entre los que podemos distinguir: los que provienen de sus integrantes, de sus profesores, de la organización académica y administrativa de la univer-sidad, del debate académico y la coyuntura cultural en general, tanto nacional como internacional, así como de las circunstancias históricas, económicas, so-ciales y políticas por las que atraviesa el país en el momento en el que se desen-vuelve la vida estudiantil.
Pero sin lugar a dudas, la variable que tiene una incidencia gravitante en la formación académica de los educandos, así como en la conformación del “es-píritu generacional”, circunscrito a una particular casa de estudios, a la que de-nominamos “promoción”, es la sabiduría, destreza y entrega de los maestros y profesores que tienen a su cargo las distintas asignaturas que comprende el Plan de Estudios, toda vez que, el resultado de la labor educativa en las distintas facultades de derecho, siempre es el resultado de un trabajo en equipo, abordando desde distintas aristas y perspectivas la vastedad del fenómeno legal, razón por la que todos nuestros profesores son igualmente merecedores de nues-tro reconocimiento y gratitud.
Es en ese contexto, que la figura del “padrino de la promoción” tiene un lugar privilegiado en la consolidación de esto que venimos denominando el “es-píritu generacional” o “espíritu de la promoción”. El padrino es pues, un desta-cado profesor a quien los integrantes de la promoción eligen democráticamente, sin embargo, los hechos también nos permiten suponer, que por el contrario, es el padrino quien mucho antes realiza su propia elección, transmitiendo lo mejor de su sabiduría con empatía, con ética y con estética, de manera tal que, los alumnos no hacemos sino intentar nivelar tal profusión de afectos que la labor docente inevitablemente lleva consigo.
Presentación
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Es así como los integrantes de la Promoción 1989-I de la Facultad de De-recho de la Pontificia Universidad Católica del Perú tuvimos el acierto de elegir como nuestro padrino de la promoción al destacado profesor universitario y re-conocido abogado tributarista el Dr. Luis Hernández Berenguel, quien al efecto tuvo la gentileza de aceptar la referida designación.
Un verdadero maestro ha de conocer con detalle los contenidos que se han de transmitir, tanto teóricos como prácticos, pero también ha de operar con destreza los recursos pedagógicos necesarios para concretar dicho propósito, or-ganizando eficientemente con disciplina y con afecto la interacción que se pro-duce en el espacio social del aula, concitando la admiración de sus alumnos como condición indispensable para que en cada uno de ellos se produzca el “conflicto cognitivo” respecto de cada uno de los temas a tratar y a partir de ahí, asegurar un aprendizaje significativo. Un maestro es un modelo a imitar para sus alumnos, enseña con lo que dice y con lo que calla, con lo que hace y con lo que omite, dentro del aula y fuera de él, durante el desarrollo de la asignatura y aún muchos años después de abandonar las aulas universitarias.
Luis Hernández Berenguel es un verdadero maestro, de quien seguimos aprendiendo constantemente, a través de los innumerables artículos que con frecuencia escribe y publica en periódicos y revistas especializadas, así como por las ponencias que nos suele regalar en los diversos eventos que organiza la Pontificia Universidad Católica del Perú, el Instituto Peruano de Derecho Tri-butario (IPDT), la Asociación Fiscal Internacional (IFA) Grupo Peruano, entre otras instituciones académicas. Además por su puesto, de continuar activa-mente en el ejercicio de su vocación docente que lo ha caracterizado siempre.
Es así como, personalmente puedo dar cuenta, que hace aproximada-mente 12 años atrás, en medio de una reunión social, tuve la oportunidad de preguntar a nuestro ahora homenajeado, cómo hacía para investigar y publicar con tanta frecuencia a pesar de sus recargadas labores en el ejercicio profesional y la docencia. En aquella oportunidad, el Dr. Hernández con un tono muy ami-gable compartió su método de trabajo, y me dijo que para ello era imprescindi-ble organizar una carpeta con toda la información disponible y sobre todo había que aprovechar la inspiración donde ella te encuentre. Inclusive estando a bordo de su automóvil, en más de una ocasión, había llamado por teléfono a su secretaria para disponer la organización de una carpeta y dictarle las ideas que se le acababan de ocurrir, para posteriormente sobre la base de ellas, redactar los artículos y ensayos que aun después de muchos años constituyen lectura obligatoria en los centros de enseñanza superior, así como para todos aquellos quienes en el ejercicio profesional hemos de lidiar con el Derecho Tributario.
El padrino es pues, un modelo, un paradigma, en el que se han de ver re-flejados inevitablemente todos los ahijados, y si bien el padrino está colocado un tanto a la distancia y muy por arriba dado su éxito, su experiencia y su sabidu-ría; sin embargo, debido a la proximidad que la relación de padrinazgo otorga,
Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel
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los alumnos tomamos conciencia de que los logros, valores y virtudes del pa-drino son posibles de alcanzar con esfuerzo y dedicación, de manera que nos en-caminamos en el ejercicio profesional con optimismo, pero en algunos casos también con algo de ingenuidad.
Es así que, en 1989 cuando terminábamos nuestros estudios de pregrado, en un clima desgarrador de desazón y desesperanza que atravesaba el país, la sola imagen de éxito de nuestro padrino, en tanto destacado maestro universita-rio y reconocido abogado, fue de inestimable valor para todos los integrantes de la promoción, en el sentido de que a pesar de la incertidumbre, el futuro podría ser promisorio si habían determinación, esfuerzo y trabajo.
Son pues, estos 20 años de distancia que nos separan de aquel momento en que culminamos los estudios de pregrado, ocasión propicia para rendir un merecido homenaje a nuestro padrino de la promoción el Dr. Luis Hernández Berenguel, precisamente ahora cuando él se encuentra en la plenitud de su carrera profesional y cuando los miembros de la promoción nos encontramos suficiente-mente encaminados en la vida y qué mejor manera de hacerlo que con la publica-ción de un Libro Homenaje en cuya edición participan renombrados profesionales nacionales y extranjeros, uniendo a su vez la experiencia con la juventud y cuya sección principal está dedicada al estudio y análisis del tema de mayor interés de nuestro homenajeado, esto es, el Derecho Tributario en sus diversas vertientes, como el Derecho Constitucional Tributario, el Código Tributario, el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas, los Tributos Municipales, el Derecho Minero Tributario y el Derecho Internacional Tributario, así como una sección de miscelánea donde algunos de los ahijados escriben sobre el área profesional en la que cada uno se encuentra especializado, toda vez que la única forma de ser un verdadero discípulo, es la de recorrer los caminos de la vida profesional con nues-tras propias opiniones y nuestros propios errores, coincidiendo o discrepando respetuosamente con lo hasta entonces sabido o enseñado.
Es así que en nombre de los integrantes de la Promoción “Luis Hernán-dez Berenguel 1989-I” de la Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad Católica del Perú, expresamos nuestro más profundo agradecimiento a los dis-tinguidos profesionales peruanos y latinoamericanos que han contribuido con sus valiosos trabajos académicos a la conformación de este volumen denomi-nado “Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel”, que bajo el sello editorial de la Pontificia Universidad Católica del Perú y del Instituto Peruano de Dere-cho Tributario, ponemos a consideración de la academia a efecto de contribuir al desarrollo de la cultura tributaria en el país. Así mismo debemos destacar un particular agradecimiento al Dr. Luis Carlos Rodrigo Mazuré, quien con la ven-taja que da la sabiduría y la experiencia, generosamente accedió a escribir la semblanza de nuestro homenajeado.
Finalmente, expresamos nuestro agradecimiento a la Pontificia Universi-dad Católica del Perú, en la persona del Decano de la Facultad de Derecho el
Presentación
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Dr. Walter Albán Peralta, al Instituto Peruano de Derecho Tributario (IPDT) en la persona de su Presidente el Dr. Alex Morris Guerinoni y muy en particular a la Srta. Alicia Vergara Blasco, sin cuyas inigualables cualidades de dirección, así como su vasta experiencia en materia editorial y de gestión, éste proyecto no hu-biera pasado de ser una gran idea, ella desde la comunión del aprecio personal que siente por nuestro homenajeado, fue quien desde un inicio comprendió la intención de los miembros de la promoción de poner de manifiesto de manera tangible la gratitud que sentimos para con nuestro padrino, contribuyendo desde entonces decididamente al éxito del proyecto junto con Javier Chamorro Cueva, diagramador y editor de todos los artículos de este libro. Finalmente debemos también agradecer a la Dra. Gladys Germaná Cier, integrante de la promoción y esposa del Dr. Luis Hernández Berenguel, cuya vinculación con nuestro ho-menajeado ha sido de un inestimable valor a efecto de que, muy discretamente, tuviéramos la certeza de que inclusive los pequeños detalles editoriales, fueran del agrado de nuestro homenajeado.
Jaime Lara Márquez Comité Editorial