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Maestría en Contabilidad y Finanzas mención en

Gerencia y Planeamiento Tributario

Sistema de Costos por Órdenes de Trabajo para la empresa Automotriz

Auto Zona, aplicado al período Enero-Marzo de 2011

Tesis previa la obtención del título de Magister en Contabilidad y

Finanzas mención en Gerencia Tributaria

Autor: Jorge Iván Espinoza Idrovo

Director: Ing. Manuel Guamán, MBA

CUENCA, ECUADOR

2012

II

DEDICATORIA

El presente trabajo va con una dedicación especial para mi madre Luisa Noemí, a mi

esposa Nancy Fabiola, a mis hijos Angélica Fabiola, Estefanía Priscila y Jorge Enrique,

quienes supieron comprender mis inagotables horas de no disfrutar y compartir por cuanto

dedicaba el tiempo en realizar actividades relacionadas con la obtención de este preciado

valor.

III

AGRADECIMIENTO

Mis sinceros agradecimientos a todas las personas que se involucraron en el desarrollo del

presente trabajo de investigación. De manera especial a mi Director de tesis Ing. Manuel

Guaman, MBA, por su apoyo incondicional brindado en este proceso.

Agradezco al Honorable Miembro del Tribunal, Ing. Luis Quezada y al Ing. Iván Orellana

por las valiosas contribuciones que hicieron al trabajo final y por el tiempo que dedicaron

para su revisión del mismo.

IV

RESPONSABILIDADES:

El contenido y los criterios del presente trabajo de investigación son de exclusiva responsa-

bilidad del autor

Jorge Iván Espinoza Idrovo

V

RESUMEN

La presente investigación tiene como propósito diseñar un sistema de costos por Órdenes de

Trabajo o Producción de Servicios para la empresa Auto Zona, para ello se genera una herramien-

ta de apoyo para el Control de Inventarios, la obtención de la Hoja de Costos y de los Esta-

dos Financieros.

Para desarrollar este instrumento de apoyo fue necesario realizar un levantamiento de pro-

cesos de los tres temas a ser desarrollados como: cambio de pastillas, lavado de inyectores

y cambio de amortiguadores, con esta información se permitió identificar los tres elementos

del costo como son los materiales directos, la mano de obra directa y los costos indirectos.

La herramienta consiste en generar el control de: Inventarios mediante kardex, número de

horas hombre en un trabajo asignado; emitir estados financieros como el Estado de Resul-

tados, el Balance General; obtener la Hoja de Costos, todo esto desarrollado en Hojas Elec-

trónicas Excel.

Palabra Clave: Órdenes de Producción, Costo Fijo, Costo Variable, Materiales Directos,

Mano de Obra Directa, Costos Indirectos, kardex, impuestos y retenciones, Estados Finan-

cieros.

VI

VII

INDICE

DEDICATORIA .................................................................................................................................II

AGRADECIMIENTO ........................................................................................................................III

RESPONSABILIDADES: .................................................................................................................. IV

RESUMEN ...................................................................................................................................... V

..................................................................................................................................................... VI

INDICE ............................................................................................................................................. VII

CAPITULO 1: La Empresa ....................................................................................................................2

1.1. Introducción ............................................................................................................................2

1.2. Descripción de la Empresa..................................................................................................5

Organigrama funcional de Auto Zona ............................................................................................6

1.3. Antecedentes de la Empresa. .............................................................................................7

1.4. Misión y Visión ...................................................................................................................7

1.5. Objetivos de la Empresa .....................................................................................................8

1.6. Actividades que realiza la empresa y sus tipos de clientes .................................................8

CAPITULO 2: Análisis de los Sistemas de Costeo ..............................................................................11

2.1. Sistema de Costos por Órdenes de Producción ................................................................14

2.2. Sistema de Costos por Procesos .......................................................................................18

2.3. Sistema de Costos Estándar ..............................................................................................19

2.4. Sistema de Costos ABC .....................................................................................................21

CAPITULO 3: Análisis de los Costos en Auto Zona ............................................................................26

3.1. Introducción .....................................................................................................................26

3.2 Elementos del Costo .........................................................................................................37

3.2.1 Materiales e Insumos ..................................................................................................37

3.2.2 Mano de Obra Directa ..................................................................................................38

VIII

3.2 Clasificación de los Costos ................................................................................................40

3.2.1 Costos Directos e Indirectos .........................................................................................40

3.2.2 Costos Fijos, Variables y Mixtos ....................................................................................41

CAPITULO 4: Modelo de Costos para Auto Zona ..............................................................................43

4.1. Introducción. .........................................................................................................................43

4.2. Elaboración de plantillas para la obtención del costo ......................................................43

4.2.1. Mano de obra ...............................................................................................................43

4.2.2. Materiales directos .......................................................................................................51

4.2.3. Costos Indirectos ..........................................................................................................59

4.3. Creación del Plan Cuentas ................................................................................................60

4.4. Hoja de Costos ..................................................................................................................61

4.5 Informe de Costos ............................................................................................................66

CAPITULO 5: Estados Financieros .....................................................................................................70

5.1. Introducción ..........................................................................................................................70

5.2. NIC 1, Presentación de Estados Financieros .....................................................................71

5.3. Estado de Resultados .......................................................................................................74

5.4. Balance General ...............................................................................................................77

5.5. Estado de Flujo de Efectivo...............................................................................................78

5.6. Estado de Cambios en el Patrimonio ................................................................................79

CAPITULO 6: Aplicación de las NIIF ...................................................................................................81

6.1. Introducción ..........................................................................................................................81

6.1.1. La aplicación de las NIIF en el Ecuador [10] ..................................................................84

6.2. NIC 16, Propiedad planta y equipo [11] .................................................................................85

6.3. NIC 36, Deterioro del valor de los activos [12] ......................................................................87

CAPITULO 7: Obligaciones Tributarias ..............................................................................................91

7.1. Impuesto al Valor Agregado. [13] ..........................................................................................91

7.1.1. Hecho generador y Tarifas [14] ....................................................................................92

7.1.2. Servicios gravados con tarifa cero [15] .........................................................................93

7.1.3. Crédito Tributario [16] ..................................................................................................94

7.1.4. Retenciones IVA............................................................................................................95

7.2. Impuesto a la Renta empresa. ..........................................................................................96

7.2. Impuesto a la Renta empleados. ....................................................................................104

Conclusiones ..............................................................................................................................106

IX

Recomendaciones ......................................................................................................................107

ANEXOS ..........................................................................................................................................108

PANTALLAS PRINCIPALES ........................................................................................................109

ORDEN DE TRABAJO Nro. 1 ....................................................................................................110









ORDEN DE TRABAJO Nro. 10 ..................................................................................................119

ORDEN DE TRABAJO Nro. 11 ..................................................................................................120

HOJA DE RESUMEN DEL ESTADO DE COSTOS .........................................................................121

ROL DICIEMBRE 2010 .............................................................................................................122

ROL ENERO 2011 ....................................................................................................................123

ROL FEBRERO 2011.................................................................................................................124

CONTROL DE TIEMPO DE EMPLEDOS .....................................................................................125

PLAN DE CUENTAS ..................................................................................................................126

DIARIO ENERO – MARZO 2011 ...............................................................................................131

MAYOR GENERAL ...................................................................................................................135

BALANCE GENERAL .................................................................................................................140

ESTADO DE RESULTADOS .......................................................................................................141

BIBLIOGRAFIA .............................................................................................................................142

Capítulo 1 La Empresa Página 1

CAPITULO 1: La Empresa

1.1. Introducción

1.2. Descripción de la Empresa

1.3. Antecedentes de la Empresa

1.4. Misión y Visión

1.5. Objetivos de la Empresa

1.6. Actividades que realiza la empresa y sus tipos de clientes


CAPITULO 1: La Empresa

1.1. Introducción

Para Idalberto Chiavenato, autor del libro "Iniciación a la Organización y Técnica Comercial",

define a la empresa "es una organización social que utiliza una gran variedad de recursos para al-

canzar determinados objetivos". Explicando este concepto, el autor menciona que la empresa "es

una organización social por ser una asociación de personas para la explotación de un negocio y

que tiene por fin un determinado objetivo, que puede ser el lucro o la atención de una necesidad

social" [1].

Las empresas hoy en día se dinamizan mediante la consecución de objetivos para lo cual las ge-

rencias a cargo de las empresas persiguen cumplir con propuestas que pueden tener varios ámbitos

en los cuales se puede mencionar:

Meta: que es una mira que va a perseguirse y debe ser identificada en términos claros y

precisos. No se habrá de confundir una meta con el área general de actividades desea-

das, el hacerlo así pone en énfasis en los medios, no en la mira.

Ámbito, de la meta que se persigue está incluida en la declaración de los límites o res-

tricciones prescritas que se deberán observarse.

Los propósitos declarados en términos vagos o de doble significado tiene poco o nin-

gún valor administrativo porque están sujetos a varias interpretaciones y con frecuencia

el resultado es confusión y disturbio.

La dirección está indicada por el objetivo. Muestra los resultados que deben buscarse y

aparta esos resultados de los muchos objetivos posibles que de otra forma podrían bus-

carse. Esta dirección proporciona los cimientos para los planes estratégicos apropiados

que deben formularse para alcanzar los objetivos.

[1] Chiavenato Idalberto, Iniciación a la Organización y Técnica Comercial, Mc Graw Hill,

2006, Pág. 4.


La empresa es una persona natural o jurídica, pública o privada, lucrativa o no lucrativa, que asu-

me la iniciativa, decisión, innovación y riesgo para coordinar los factores de la producción en la

forma más ventajosa para producir y/o distribuir bienes y/o servicios que satisfagan las necesida-

des humanas y por ende a la sociedad en general.

Las empresas se pueden clasificar por el origen de la inversión, su objeto social, los productos, su

tamaño, el tipo de sociedad.

Por el origen de la inversión, puede ser de carácter privado, de economía mixta, industrial y co-

mercial, del estado, multinacional, de origen nacional, extranjera o mixta.

Por su objeto social, puede ser con ánimo de lucro (sociedades comerciales, de economía mixta,

empresas industriales y comerciales del estado), y sin ánimo de lucro (asociaciones, fundaciones,

cooperativas).

Por los productos que producen y/o comercializan, pueden ser comerciales, manufactureras o mix-

tas, de servicios (hoteles, restaurantes, vigilancia, transporte, comunicaciones, actividades inmobi-

liaria, enseñanza, comunitarias, ganaderas, agropecuarias, etc.

Por el tamaño, se puede tratar de dar una clasificación de la siguiente manera como, grandes, me-

dianas, pequeñas o microempresas.

Por el tipo de sociedad, esta clasificación está supeditada a las legislaciones de cada país, en el

país como el nuestro Ecuador, podemos encontrar empresas de tipo de sociedad: Anónimas, Limi-

tada, Economía Mixta, Comandita.

Existen empresas formadas por personas naturales que ejecutan actos de comercio legalizadas bajo

la figura jurídica de Empresas Unipersonales, las cuales tienen obligaciones y derechos similares a

las sociedades comerciales.


Por sectores económicos, se identifican como: del sector real (manufactureras o industriales y co-

merciales); del sector financiero (bancos, corporaciones financieras, leasing, factoring, fiduciarias

y de seguro); del sector educativo (universidades, colegios, institutos de educación superior, cole-

gios, escuelas, y más centros educativos) aprobados por las respectivas autoridades para cada caso.

Dentro de las empresas ahora se han modificado sus controles, esquematizando su evaluación y

conclusiones más en el riego de control que en los procedimientos, sabiendo como lograr una ade-

cuada estructura de control interno en la organización, su proceso de diseño y realización de prue-

bas de controles que sirvan de base para análisis o estudios posteriores a su administración.

El entorno económico, político y social genera cambios en los sistemas de control interno de las

organizaciones empresariales, ya que los riesgos varían, las necesidades son otras, las culturas se

transforman y los avances tecnológicos son vertiginosos, su implementación y evaluación no pue-

den ser responsabilidad aislada de la administración de los empresarios.

Para que una empresa pueda funcionar, a más de dotar de los recursos necesarios e indispensables

como humanos, materiales, y financieros, debe poseer una organización administrativa compatible

con su finalidad o razón de ser, debe cumplir con el proceso administrativo completo de planea-

miento, organización, dirección y control.

El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos

que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fide-

dignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas

por la administración.

Los controles internos financieros incluyen controles sobre los sistemas de autorización y aproba-

ción, segregación de deberes entre las funciones de registro e información contable de las que in-

volucran directamente las operaciones o la custodia de recursos, así como los controles físicos

sobre dichos recursos.


1.2. Descripción de la Empresa

La empresa Auto Zona es de tipo familiar, la cual se encuentra ubicada en la ciudad de Cuenca, el

taller se encuentra situado en el barrio “El Vergel”, es una organización clasificada en el sector de

los servicios automotriz de preferencia de vehículos livianos, con una especialidad de la marca

Peugeot, esta distinción se debe a la especialización del propietario en la marca de estos carros por

cuanto fue en tiempos anteriores el jefe de taller de la empresa Cetivehículos, concesionario de la

venta de los automotores de marca Peugeot en el austro ecuatoriano.

La empresa utiliza como publicidad el documento que se adjunta a continuación.


Organigrama funcional de Auto Zona

Gerencia

Mecánico 1

Mecánico 2

Mecánico 3

Mecánico 4

Mecánico 5

Bodeguero Repuestos

Secretaria

Jefe Mecánicos


1.3. Antecedentes de la Empresa.

La empresa Auto Zona, inicia sus actividades desde el mes de octubre del año 2008, desde

un comienzo su actividad fue del servicio automotriz para vehículos livianos, el comenzar

en el mercado de prestación mecánica no fue complejo, debido a la existencia de un grupo

considerable de personas poseedoras de vehículos Peugeot, como también la buena relación

con el Sr. Juan Pablo Andrade que estaba de jefe de Taller de la empresa Cetivehículos,

para ese entonces fueron factores importantes para el arranque inicial de Auto Zona, luego

los mismos clientes fueron quienes colaboraron en la difusión de la existencia del nuevo

taller de propiedad del Sr. Andrade

1.4.Misión y Visión

Uno de los interesantes aportes iniciales que desarrolló el Sr. Juan Pablo Andrade en su

empresa fue la de definir la misión y la visión como punto de partida de tal manera que

lograría los objetivos que se dispuso inicialmente.

La misión de la empresa dice así: Auto Zona, es un taller automotriz que logrará tener un

enorme prestigio, mantendrá un alto grado de preocupación por la seguridad y confort de

sus clientes, la aceptación profesionalidad, respeto por el medio ambiente, calidad, honesti-

dad, política de precios justos.

Como se puede observar en la descripción de la misión de la empresa tiene objetivos claros

sobre el servicio al cliente lo cual es la razón de ser de la misma.

La Visión de Auto Zona dice: Ser una empresa líder en el servicio automotriz de los

vehículos Peugeot en el Austro Ecuatoriano en los próximos 5 años, en la cual los clientes

obtengan servicios de calidad y garantizados, los cuales serán desarrollados por su personal

que estarán preparados profesionalmente en el área automotriz y que se sentirán comprome-

tidos con la empresa, dedicando fidelidad y confidencialidad de la información que se gene-

ra.


1.5.Objetivos de la Empresa

De acuerdo con las entrevistas con el propietario de la empresa, al requerirle información

con respecto de cuales son los objetivos propuestos de su negocio, supo manifestar que el

principal objetivo es llegar a ser el mejor taller especializado en el área automotriz de los

vehículos Peugeot en la zona del austro, en la cual los servicios que se ofrezcan estén en-

marcados en la calidad y garantía que estarían relacionados con precios que sean accesibles

para los clientes, y que como consecuencia de ello se podrá optar por la fidelidad de los

mismos.

Como resultado del objetivo anterior también se ha planificado como estrategia el de llegar

a ser el taller automotriz con mayor demanda en el mercado compitiendo con su principal

oponente que es el concesionario de los vehículos Peugeot Cetivehículos que ofrece servi-

cios automotrices semejantes a Auto Zona.

Otro objetivo que se ha propuesto es llegar a tener el personal capacitado en el área técnica

de los vehículos Peugeot, puesto que esta alternativa será la garantía para que los trabajos

que se realicen en la empresa sean aquellos efectuados con el más grande nivel de conoci-

miento.

1.6.Actividades que realiza la empresa y sus tipos de clientes

La empresa Auto Zona, tiene sus servicios principalmente relacionadas con la asistencia

automotriz, para lo cual desarrolla una serie de actividades como la reparación completa de

un motor, donde se pueden desarrollar tareas como: verificación del funcionamiento de los

inyectores, revisión de los cilindros, cigüeñal, culata, distribución, lubricación, refrigera-

ción, alimentación, escape, descontaminación, encendido, sobrealimentación.

Con relación a la caja de velocidades, revisión de embrague, caja de velocidades.

Con la transmisión, revisión de caja de transfer, puente trasero, transmisiones, ruedas.


Con la suspensión, revisión del eje delantero, muelles delanteros, amortiguadores delante-

ros, barra estabilizadora delantera, eje trasero, muelles traseros, amortiguadores traseros.

En la dirección, volante y mandos bajo el volante, columna de dirección, cremallera, direc-

ción asistida.

Con los frenos, frenos delanteros, frenos traseros, canalizaciones, asistencia de frenos,

bomba de frenos, frenos de estacionamiento, ABS/ABS/ ESP.

Si se de clasificar a los tipos de clientes que acuden a solicitar los servicios que brinda Auto

Zona, se podría considerar como referencia a la propiedad de los vehículos por lo que la

marca Peugeot que estaría en primer lugar luego estarían los vehículos Chevrolet en general

y en lo posterior vehículos de otras marcas.

Lo importante de este análisis es que la clasificación de los tipos de clientes que acuden a

Auto Zona se elaboró en función de la pertenencia del vehículo y no desde ninguna otra

visión porque se podría utilizar variables que podrían distorsionar el sentido de la misma y

que se obtendría resultados que no benefician.

Capítulo 3 Análisis de los Costos de Auto Zona Página 10

CAPITULO 2: Análisis de los Sistemas de Costeo

2.1. Sistema de Costos por Órdenes de Producción

2.2. Sistema de Costos por Procesos

2.3. Sistema de Costos Estándar

2.4. Sistema de Costos ABC


CAPITULO 2: Análisis de los Sistemas de Costeo

Como cualquier otra manifestación de la técnica, la contabilidad de costos evolucionó de la

misma manera en que lo hicieron las actividades industriales, hasta llegar ha convertirse en el

instrumento básico e idóneo para el registro y la acumulación de datos del que se obtiene la

información indispensable para la dirección de los negocios.

Indica Blocker la contabilidad financiera era conocida, en la historia romana, como adecuada

para el control administrativo de empresas privadas, públicas y corporativas [2]. Esta contabi-

lidad se llevaba por partida simple, habiéndose desarrollado muy lenta y rudimentariamente

hasta 1494, fecha en que el monje italiano, Lucas Paciolo delinea los principios de la partida

doble, A partir de entonces fue formulando y reformando, en distintas épocas, los principios

que la regulan, hasta llegar ha convertirse en un cuerpo sistematizado de ellos que, aún hoy, se

hallan sujetos a revisión.

Avanzando en la historia de la humidad, a mediados del siglo XVIII, como consecuencia de la

revolución industrial, varían sustancialmente las formas y los criterios económico-sociales que

sustentaron la economía. La invención de la máquina de vapor en 1769 y del telar mecánico en

1785 permitió aumentar la producción industrial, varió la propiedad de las herramientas y cre-

cieron los talleres, antes artesanales, para convertirse en fábricas. Pasado el tiempo, a medida

que aumenta la demanda de productos, en mercados en continua expansión, crece la industria

manufacturera; las necesidades del crecimiento industrial exigen disponer de mayores capita-

les; evolucionan las costumbres comerciales y la legislación mercantil adecuándose al momen-

to que se vive, y, con ello, también lo hacen los hasta entonces rudimentarios métodos conta-

bles.

[2] Blocker Jhon Contabilidad de Costos, El Ateneo, Buenos Aires, 1957, Pág. 5.


Hacia 1880 se había llegado a la conclusión de que la contabilidad aplicada corrientemente a

las actividades comerciales no llenaba las exigencias que requerían las operaciones de fabrica-

ción. Oscar Gómez Bravo, señala que en ese año, a raíz el desarrollo que cobraron las indus-

trias químicas, ya se habla de los costos conjuntos como uno de los problemas más delicados y

que la contabilidad de costos comienza a tomar fuerza en el medio industrial, habiéndose pu-

blicado en Inglaterra en 1890 una obra titulada Costos Industriales, en la cual su autor, Henry

Metcalpfe, escribe respecto de la importancia de este tema [3].

La contabilidad de costos en el proceso productivo comenzó, en un primer intento a controlar

el ciclo de las materias primas para posteriormente contabilizar, partiendo de las compras e

identificando su consumo con los productos en fabricación. En una etapa inmediata posterior

se procedió a seguir la mano de obra contabilizándola y aplicándola a los distintos productos o

tareas, llegándose finalmente al cargo de los costos indirectos de fabricación. Inicialmente

éstos, y hasta tanto se perfeccionó el sistema, fueron aplicados a los productos fabricados en el

período sobre la base del período de acumulación, pasándose luego, por razones de practici-

dad, a hacerlo con una cuota predeterminada, con lo cual no resultaba necesario esperar el cie-

rre para realizar dicha operación.

La evolución creciente de la técnica impuso, entre tanto, dos tipos de actividades industriales

perfectamente diferenciadas entre sí por el sistema de fabricación: la de aquellas que trabajan

sobre pedidos de los clientes y las de producción continúa, esta circunstancia determinó idear

dos sistemas distintos para asignar costos como el de órdenes específicas y el de procesos.

Es indudable que la evolución a grandes rasgos descrita anteriormente representó un significa-

tivo avance con respecto al método tradicional de la contabilidad financiera, al posibilitar que

los registros reflejaran constante y progresivamente, en detalle las cifras relacionadas con el

costo de las unidades en existencia y el de los productos fabricados vendidos, prescindiendo

de la práctica de tomar inventarios de mas materias primas, Productos en proceso y terminados

y de su valuación estimativa.

[3] Gómez Bravo Oscar, Contabilidad de Costos, 2da., edición, Mc Graw Hill, Medellín,

1973, Pág. 3.


La contabilidad de costos históricos, en su primera fase del proceso evolutivo representó cierto

progreso en su época. La obtención de costos unitarios y la información analítica que suminis-

traba sus registros permitieron realizar comparaciones entre un período y otro, y las diferen-

cias resultantes plantearon la necesidad de investigarlas a fin de conocer sus causas. Se inicia

la etapa de control, pero la información obtenida siempre a posteriori, cuando cometido el he-

cho anormal podía resultar demasiado tarde para iniciar la acción correctora, fue poco a poco

restando relevancia al sistema. Se imponía contar con mayor y más rápida información como

imperativo de una época de violentas fluctuaciones, subidas en los precios de la materia prima,

nuevos impuestos, regulación en la actividad económica, en la que la competencia imposibili-

taba aumentar los precios de venta.

La segunda fase o etapa del costo estándar y correlativamente del control de la eficiencia co-

mo su consecuencia inmediata. Se procede a comparar los costos históricos o resultantes con

los predeterminados por procedimientos de racionalización en el empleo de los materiales, en

el rendimiento de la mano de obra los costos comunes de fabricación. Ello permite determinar

el grado de eficiencia operativa a medida que los hechos van produciéndose, sin esperar que

transcurra el período de acumulación para conocer las desviaciones entre los estándares pre-

vistos y las ejecuciones. El sistema del estándar engranado con la contabilidad de costos am-

plía la perspectiva de ésta, presentando un modelo contable que va produciendo y procesando

información concomitantemente con la realización de los hechos.

Las presiones de la competencia mueven las empresas a emplear las técnicas de la programa-

ción. Al principio los planes comprendían aspectos parciales de la actividad, pero gradualmen-

te se van desarrollando planes que cubren todas las operaciones de las mismas, integrándose

en un plan único que tiene por objeto la planificación y el control de las utilidades. El planea-

miento para ser eficaz, supone controlar periódicamente las realizaciones con los presupues-

tos a fin de determinar ineficiencias y responsabilidades de ejecución. De esta manera queda

caracterizada la tercera etapa del proceso evolutivo de la contabilidad de costos, o fase de los

costos para el planeamiento y el control.


En esta etapa se imponen nuevas técnicas de conducción. La economía se aplica a los aspec-

tos de la gestión empresaria, y la dirección se aleja cada más del empirismo, basando sus apre-

ciaciones en el planteamiento de todas las actividades y combinando los costos obtenidos de la

contabilidad con las técnicas de análisis desarrolladas en estudios de microeconomía. El estu-

dio de las decisiones exige presentar al intérprete nuevas configuraciones de costos capaces de

proporcionar la información precisa y objetiva que la situación requiere. Aparece, entonces la

cuarta etapa en el avance de la contabilidad de costos, en la que la indagación de costos re-

quiere relaborar los datos que suministra la contabilidad para que adquieran relevancia acorde

con la finalidad específica para la cual se obtienen, es decir facilitar la elección de la alternati-

va más apta con miras a maximizar las utilidades o minimizar los costos, es la fase de los cos-

tos para la toma de decisiones.

2.1. Sistema de Costos por Órdenes de Producción

Existen muchos estudiosos que se permiten hablar sobre este tipo de sistema de costos y en

general todos coinciden en manifestar que éstos corresponden a las empresas que elaboran sus

productos con base en órdenes de producción o pedido de los clientes.

Este sistema también es conocido con los nombres de costos por órdenes específicos de pro-

ducción, por lotes de trabajo, o por pedidos de los clientes.

También se puede manifestar que este tipo de sistema de costos es utilizado en las empresas

que producen artículos con base en el ensamblaje de varias partes hasta obtener el producto

final requerido previamente por algún cliente.

Mediante la utilización de este sistema es posible identificar con bastante precisión los dife-

rentes productos que son utilizados ya sea por unidad o por lotes.

Se puede decir que el sistema de costos por órdenes de producción tiene por objetivo las si-

guientes consideraciones:


a) calcular el costo de producción de cada pedido o lote de bienes elaborados, para lo

cual utiliza una herramienta de apoyo denominado hoja de costos en la cual se regis-

tran los tres elementos como son los materiales utilizados la mano de obra y los costos

generales de fabricación.

b) determinar un procedimiento racional de realizar las actividades necesarias para la ela-

boración un producto el cual es solicitado por un cliente.

c) llegar a establecer controles en el proceso de la producción lo cual permitirá reducir los

costos en la elaboración de nuevos lotes de producción o a su vez de nuevos productos.

El sistema de costos por órdenes de producción inicia cuando se emiten las órdenes de pro-

ducción o de trabajo que generalmente son requeridas por del departamento de ventas, en las

cuales constarán los requerimientos específicos de los clientes. A su vez cada orden de pro-

ducción deberá utilizar una hoja de costos, registro que deberá contener los costos de materia-

les directos, mano de obra directa y los costos indirectos o costos generales de fabricación para

la elaboración del producto solicitado por el cliente.

En la presente investigación que se está desarrollando en la empresa Auto Zona se trata de un

Sistema de Costos por Órdenes de Trabajo, o de Servicios requerido por parte del cliente, en

razón de que se trata de una prestación de servicios automotrices que ofrece la empresa y no

una producción que implicaría una transformación de los insumos, sin embargo se evidenció

que se dan los procesos semejantes a un Sistema de Órdenes de Producción, en la que existen

los materiales la mano de obra y los costos indirectos de fabricación.

Existen variados tipos de formatos de la orden de producción y la misma variará en función de

las condiciones de control y de requerimiento que sea aplicado en la empresa en la cual aplica

el sistema de costos por órdenes de producción, es por ello que me permito presentar un mode-

lo en la que consta la información mínima requerida que servirá para identificar claramente el

trabajo que se está elaborando.


Para cada orden de trabajo que se genere en la empresa, le debe corresponder una hoja de cos-

tos, la cual deberá ser creada, actualizada y liquidada en la sección de Contabilidad de Costos,

mediante esta información podremos identificar el inventario de trabajos en proceso.

De igual manera se hace la propuesta de la hoja de costos la cual deberá ser utilizada en la

empresa Auto Zona.

Orden de trabajo Nro.

lugar y fecha :

Nombre del Cliente:

Marcha del Vehículo: Placa del Vehículo: kilometraje:

Tipo de trabajo: cantidad:

Presupuesto: Precio de trabajo:

Fecha de inicio: Fecha de terminado Fecha de entrega

Observación:

AutoZona


Como conclusión de este sistema de puede manifestar que: cualquiera de los sistemas de acu-

mulación pueden funcionar con datos históricos o predeterminados e incluso dadas las activi-

dades de control e información oportuna, éstos se pueden combinar, cuando se utilizan datos

predeterminados (estimados o estándares) será necesario efectuar conciliaciones periódicas a

fin de establecer las variaciones con respecto a los costos históricos y buscar las causas y

efectos de dichas diferencias, obteniendo a partir de este análisis de variaciones - elementos

valiosos que guiarán las decisiones gerenciales para optimizar la planificación y ejecución

productivas.

Hoja de Costos Nº Orden de producción Nº

Nombre del Cliente:

Marcha del Vehículo: Placa del Vehículo: kilometraje:

Presupuesto: Precio de trabajo:

Fecha de inicio: Fecha de terminado

Fecha Docum. Nº Valor Fecha Nº horas Valor Parámet.

Total $ Total $ Total $

Materiales directos $ $

Mano de Obra directa

Costos indirectos de fábrica

COSTOS DE FABRICACION

Gastos de comercialización

Gastos de administración y financieros

COSTOS DE FABRICACIÓN Y MERCADEO

UTILIDAD APROXIMADA $ $

PRECIO DE VENTA

DPTO. CONTABILIDAD CONTADOR DE COSTOS

Tasa pre. ValorFecha

COSTOS INDIRECTOS APLICADOSMANO DE OBRA DIRECTA

RESUMEN TOTAL UNITARIO

Val. hora

MATERIA PRIMA DIRECTA

AutoZona


El sistema de acumulación órdenes de producción requiere clasificar los elementos del costo

en directos e indirectos, los materiales directos o materia prima directa, constituyen el primer

elemento fundamental del costo; se controla a través del sistema de cuenta permanente, es

decir, requerirá mecanismos administrativos que le brinden total seguridad en el manejo físico

de los materiales, le impriman agilidad en el abastecimiento, despacho y uso.

Los materiales son controlados bajo el sistema de kardex en la que se utiliza métodos como

FIFO, LIFO y el Promedio Ponderado el cuál es el más utilizado por los usuarios debido a su

fácil operatividad.

A continuación presento una hoja de kardex con el método promedio ponderado que fue re-

comendado a la empresa y que actualmente se está utilizando.

2.2. Sistema de Costos por Procesos

Este sistema de costos tiene una particularidad especial que los costos de los productos, traba-

jos o de los servicios se determinan por períodos que pueden ser semanales, mensuales o anua-

les, durante los cuales la materia prima soporta evoluciones continuas, bien sea en procesos

repetitivos o no, para una producción relativamente homogénea en la cual no es posible identi-

ficar los elementos del costo de cada unidad terminada, como en el caso del sistema por órde-

nes de producción.


El sistema de costos por procesos es utilizado casi en su generalidad en las empresas que tie-

nen un tipo de producción intensa y continúa de artículos semejantes; por ejemplo para tener

una idea clara de cuales son las fábricas que se pueden identificar con este tipo de producción

citaré las siguientes: textiles, sintéticos, plásticos, cemento, acero, azúcar, petróleo y sus deri-

vados, etc., en dichas empresas el proceso productivo se genera en distintos departamentos o

áreas de producción o lo que se conoce también como los centros de costos, con una particula-

ridad de que estos procesos pueden ser de tipo secuencial esto quiere decir que un proceso

inicial será necesario para que suceda el siguiente, o los de producción paralela que es donde

al mismo tiempo se pueden generar dos o más procesos a la vez, pero todos estos tendrán un

objetivo común final que será el de obtener el producto terminado.

La aplicación de un sistema de costos por procesos pueden establecer de dos maneras diferen-

tes: con base en datos históricos o en base de datos predeterminados o estándar, con el resul-

tante aumento de los gastos administrativos, pero con las increíbles ventajas que brinda este

método para la vigilancia de la producción.

2.3. Sistema de Costos Estándar

Los costos estándar son aquellos que esperan lograrse en un proceso de producción en particu-

lar bajo condiciones normales.

El costeo estándar se relaciona con el costo por unidad y sirve esencialmente como un presu-

puesto. Los presupuestos sin embargo, cuantifican las expectativas gerenciales en función de

los costos totales más bien que en términos de costos por unidad. Los costos estándar no susti-

tuyen a los costos reales en un sistema de acumulación de costos

La información de los costos puede emplearse para muchos propósitos diferentes. Debe notar-

se que la información de costos que sirve para un propósito puede no ser apropiada para otro.

Por lo tanto el propósito para el cual se va a emplear la información de costos deberá ser cla-

ramente definido antes de que se desarrollen los procedimientos para acumular datos de cos-

tos.

Los costos estándar pueden ser empleados con la finalidad de:

a) Control de costos


b) Costeo de inventarios

c) Planeación presupuestaria

d) Fijación de precios a los productos

e) Mantenimiento de registros

El objeto del control de costos es ayudar a la gerencia en la producción de una unidad, de un

producto o de un servicio utilizable, al costo más bajo posible de acuerdo con los estándares

predeterminados de calidad. Los estándares permiten a la gerencia hacer comparaciones perió-

dicas de costos reales con costos estándar, con el fin de medir la ejecución y corregir inefi-

ciencias.

Se sostiene que los inventarios deberían establecerse en términos del costo estándar y que los

costos causados por la ineficiencia y las instalaciones productivas ociosas deberían cargarse a

los costos del período, también se expresa que todos los costos incurridos en la producción de

una unidad deberían incluirse en el costo del inventario.

Los costos estándar y los presupuestos son similares, ya que ambos representan los costos pla-

neados para un período específico. Los costos estándar son muy útiles cuando se está desarro-

llando un presupuesto, ya que son las piezas con las que se construye la meta total de costos (o

presupuesto). Los presupuestos en efecto son costos estándar multiplicados por el volumen o

nivel esperado de actividad.

Con frecuencia, el precio de venta de una unidad y el costo por unidad están estrechamente

relacionados. En la mayoría de casos un cambio en precio de la venta de una unidad resultará

en un cambio en el número de unidades vendidas y por consiguiente el número de unidades

que deber ser producidas. En la medida en que cambie el número de unidades producidas,

también cambiará el costo por unidad ya que los costos indirectos de fabricación fijos se dis-

tribuirán entre un número diferente de unidades.

El mantenimiento detallado de registros puede reducirse cuando los costos estándar se usan en

conjunción con los costos reales. Por ejemplo cuando los inventarios son llevados al costo

estándar, los libros mayores de inventario necesitan mantener tan sólo un registro de las canti-

dades.


Una de las desventajas que tienen los sistemas de a) costos por órdenes de producción y b) por

procesos basados en datos históricos o reales, es que la gerencia de una empresa sólo puede

hacer un análisis efectivo de los costos después que se ha terminado una orden de fabricación

o ha concluido un período de trabajo.

Bajo estos dos sistemas, con datos históricos, sólo después que el producto ha sido terminado

se puede iniciar el estudio de los resultados obtenidos, haciendo, cuando más comparaciones

con experiencias anteriores y, en el mejor de los casos, pueden tomarse algunas medidas en-

caminadas a reducir los costos en futuros lotes o períodos de trabajo.

El costo de elaborar un producto puede predeterminarse antes de que se comience la produc-

ción, o calcularse una vez que la producción se haya completado. Un sistema de acumulación

de costos (ya sea un sistema de costos por órdenes o procesos) puede, por lo tanto, aplicar cos-

tos predeterminados a las unidades a medida en que van siendo producidas, en vez de esperar

a que los datos de los costos reales sean acumulados.

2.4. Sistema de Costos ABC

Existen métodos para el cálculo de los costos, unos que se basan en las unidades producidas

para calcular las tasas de asignación de los costos indirectos, y otros utilizan diferentes bases

en función de las actividades relacionadas con dichos costos indirectos.

Una de las principales tecnologías que responden es el costeo basado en actividades, herra-

mienta que facilita el proceso de toma de decisiones, así como el diseño de estrategias de las

empresas, al ofrecer información más exacta y confiable acerca de los costos que los otros

sistemas de información tradicionales, donde el método de asignación de los costos indirectos

es totalmente arbitrario.

Hasta hace poco muchas empresas utilizaban las horas de la mano de obra directa como varia-

ble fundamental para asignar los costos a los productos. Sin embargo al aumentar la automati-

zación en las fábricas se cambió el criterio para asignar los costos: ahora se utilizan horas-

Máquina. Todavía es frecuente encontrar una gran cantidad de empresas que siguen utilizando

dichas bases para aplicar o distribuir costos a los productos, pero ante la competencia cerrada

no es posible seguir aferrados a costear bajo estos enfoques, por lo que ha surgido un nuevo


concepto y enfoque de costeo denominado costeo basado en actividades, el cual es un sistema

que primero acumula los costos de cada actividad en una organización y luego aplica los cos-

tos de las actividades a los productos, los servicios u otros objetos del costo mediante el uso

apropiado de factores relacionados con el origen de dichos costos. El objeto de este sistema es

controlar o vigilar los costos de cada producto en lugar de asignarlos de una manera arbitraria.

Muchos directivos consideran inapropiado continuar asignando los costos de acuerdo con las

medidas de volumen, porque aquello no cumple con el criterio de causa-efecto deseado para

llevar a cabo la asignación de costos. En el costeo con base en actividades, primero se realiza

un análisis de actividades, después de identifican las principales actividades que realiza cada

departamento y se relaciona el factor de costos para cada actividad. Este factor de costos debe

ser una medida cuantificable de la causa de los costos. La mayoría de los factores de costos

son medidas del número de transacciones involucradas en una actividad específica.

El costeo basado en actividades es una herramienta desarrollada a principios de la década de

los noventa por Robert Kaplan y Robin Cooper con el fin de proveer formas más razonables

para asignar los costos indirectos de fabricación y los gastos de departamentos de servicio a

actividades, procesos, productos y clientes.[4].

La meta de los costos basados en actividad no es prorratear los gastos indirectos de fabricación

a los productos, sino de medir y luego asignar un costo a todos los recursos utilizados por las

actividades que dan soporte a la producción y a la entrega de productos y servicios a los clien-

tes [5].|

Este sistema de costeo ha tenido mucho éxito, entre otras razones porque se puede medir con

mucha precisión la rentabilidad de los clientes, de las rutas de las zonas geográficas y de los

productos. La mayor competencia obliga a tomar decisiones adecuadas en relación con pre-

cios, mezcla de productos o introducción de nuevos productos o servicios, lo cual es factible al

costear de esta forma. Este enfoque de costeo también permite un mejor control de los costos,

ya que hace hincapié en costear las actividades, no los productos.

[4] Hirsh Maurice L., Advance Management Accounting, 2da. ed., Cincinnati, Ohio,

South-Western 1994,p. 66.

[5] Hansen, Maryanne, Management Accounting, 5a. Prentice Hall, p.10.


El proceso para la implementación de los costos basados en actividades consiste en las si-

guientes fases:

a) Identificación de las actividades y atributos

b) Asignación de costo a las actividades

c) Asignar los costos de las actividades a otras actividades. En este punto debe determi-

narse si las actividades que se analizan se encuentran directamente relacionadas con el

producto o tienen una relación indirecta. En el caso de que existieran actividades se-

cundarias, el costo de éstas es distribuido entre las actividades primarias que las con-

sumen.

d) Asignar los costos al producto. Una vez que se tiene el costo de las actividades prima-

rias, se procede a la asignación de su costo a los productos. Esto puede hacerse en fun-

ción del uso que cada tipo de producto hace de cada actividad, utilizando un generador

de costo. [6].

Al considerar la identificación de las actividades, entendemos que una actividad es una acción

realizada por una persona o una máquina para entregar algo a otra persona, la identificación de

las actividades requiere de una serie de observaciones y entrevistas en el área de trabajo, en

donde se determinen cuestiones como: recursos que se utilizan para hacer una actividad, el

tiempo que se invierte en llevarla a cabo, beneficiarios inmediatos del producto de la activi-

dad. De esta información se forma un diccionario de actividades en donde se enumeran las

diferentes actividades, así como los atributos particulares.

Existen tres factores que vale la pena tomar en cuenta para identificar las actividades en un

proceso productivo:

1) Las actividades deben tener un resultado o producto identificable.

2) Deben tener un cliente para ese producto.

3) Debe absorber una proporción importante de tiempo de una persona al menos que esta

encargada de una actividad.

[6] Hansen, Don y Mowen, Maryanne, Management Accounting, 5a, ed., Prentice Hall, p.117-121.


Una vez que se han identificado las actividades, la siguiente parte del proceso es determinar el

costo en que se incurre por realizar cada una de ellas. Esto implica que deben identificarse los

recursos que se consumen para realizarlas como mano de obra, tiempo, materiales, energía.

La forma de correlacionar las actividades con objetos de costo como productos, servicios, se

realiza a través de detonadores de costo por actividades. Un detonador de costos por activida-

des (o cost driver) es una medida cuantitativa de lo que se invierte de un determinado recurso

en una actividad.

Estos cost drivers requieren aparte de los tradicionales en función de las horas de MOD o de

horas-máquina, el uso de medidas para asignar costos por tirada, mantenimiento de producto

o mantenimiento de clientes, a cada producto o cliente. [7].

Una vez que se determina el costo de las actividades, éste debe ser después asignado a los pro-

ductos en función de los cost drivers utilizados para cada actividad. Estos se hacen obteniendo

una tasa predeterminada por cada detonador de costo y luego multiplicándola por la base real

utilizada para cada actividad, para obtener así cuánto se le habrá de asignar a cada producto

por la actividad consumida para poder producirlo.

La meta del costo basado en actividades no es prorratear costos comunes como materia prima,

mano de obra, a los productos, sino de medir y luego asignar un costo a todos los recursos

utilizados por las actividades de soporte a la producción y distribución de bienes y servicios a

los clientes de la empresa.

En definitiva el sistema basado en actividades no es tener un sistema de costeo más exacto,

sino uno que equilibre el costo ocasionado por las estimaciones incorrectas en la medición de

los costos [8].

[7] Kohl, Michael y Thomas Pagand, Learn de ABC Basic, Credit Union Management,

September de 2000.

[8] Kaplan, Robert et al, Advanced Management Accounting, 3a.ed. Prentice Hall, p.97


CAPITULO 3: Análisis de los Costos en Auto Zona

3.1. Introducción

3.2. Elementos del Costo

3.2.1. Materia Prima

3.2.2. Mano de Obra Directa

3.3. Identificación de Costos

3.3.1. Costos Directos e Indirectos

3.3.2. Costos Fijos, Variables y Mixtos


CAPITULO 3: Análisis de los Costos en Auto Zona

3.1. Introducción

A continuación se pretende determinar cuales son los tres elementos que conformar los costos

en la empresa Auto Zona.

El concepto básico sobre los elementos del costo dice estar conformado por los materiales o

materia prima a ser utilizada en el proceso, en este caso para la empresa que se está conside-

rando como centro de investigación son repuestos que serán utilizados en el servicio brindado

a los clientes en el mantenimiento de su vehículo.

El segundo elemento está relacionado con la Mano de Obra es decir la fuerza creativa del

hombre, de carácter físico o intelectual, requerido para ofrecer el servicio propuesto con la

ayuda de máquinas, equipos o tecnología a su alcance.

Por último el tercer elemento del costo está determinado por los costos indirectos de fabrica-

ción que están constituidos por ingredientes materiales e inmateriales que son indispensables

para la generación del servicio propuesto.

Es importante considerar que para producir un servicio es necesario contar con una materia

prima que a su vez se puede dividir en directa e indirecta, además se apoya con la mano de

obra que se clasifica en directa e indirecta y se adiciona los costos generales de fabricación

conocidos como los costos indirectos de fabricación.

Estos tres elementos se pueden combinarse apropiadamente para conseguir el servicio pro-

puesto, su disposición y uso deben ser controlados para que al final no se obtenga un costo

elevado del servicio prestado.

Con el control que se determine se logrará objetivos como tener un registro contable apropia-

do, un seguimiento exigente, tomar decisiones oportunas en caso de utilización indebida de los

elementos del costo.

Para identificar de una manera más clara los elementos del costo en la empresa Auto Zona fue

necesario levantar información de los procesos que se realizan en los servicios previamente

designados como el lavado de inyectores, cambio de amortiguadores y el cambio de pastillas.

Estos procesos fueron seleccionados en función de una análisis previo que consistió en identi-

ficar cuales eran los servicios que con mayor frecuencia se realizan en Auto Zona.


1 / 4

Nro. Paso ACTIVIDAD FLUJO PERSONAL HERRAMIENTA MATERIAL

Secretaria

1 Se ingresa el vehículo al taller

2 Recepción del vehículo al taller Secretaria

3 Chequeo físico del vehículo, relacionado Secretaria

con el estado general de latonería y lunas

SI

NO

4 Se ingresa el vehículo en una rampa o en una

de las bahías disponibles Mecánico

desarmador plano

5 Se levanta el cobre del vehículo y comenzar Mecánico

a retirar la riel de inyectores.

6 Se desconecta el borde positivo de la bateria,

se desmonta el depurador, se desconecta la Mecánico llave de boca o

bobina. corona 12

7 desconecta la cañería de regreso de gasolina

del cuerpo del émbolo, se recoje el combustible Mecánico Pistola de Aire con

que se encuentra en las cañerías. el dado a la medida

o con llave de boca

8 Se procede a desconectar la cañería de Mecánico Pistola de Aire con

la entrada de gasolina el dado a la medida

o con llave de boca

PROCESOS PARA EL LAVADO DE INYECTORES

Notifica al cliente novedades encontradas en el vehículo

Novedades

recepcióndel vehículo

chequeo físico del vehículo

rampa/bahías

desconectar la bomba de gasolina

desconectarel regreso de la gasolina

sacar gasolina de mangueras

tirante de la suspensión

1

INICIO PROCESO


2 / 4

Nro. Paso ACTIVIDAD PERSONAL HERRAMIENTA MATERIAL

9 Se procede a desconectar los sokects mecánico vw40

de los inyectores

10 Se retira los tornillos que sujetan la mecánico desarmador plano

riel donde se encuentran los inyectores

11 Se retira los inyectores de la riel mecánico

12 Se limpia los inyectores retirados de la

barra con liquido limpiador mecánico

13 Se coloca uno por uno los inyectores

en una bandeja para lavar la grasa que mecánico

se encuentran en su interior Pistola de Aire

14 Se deja que se evapore el liquido de los mecánico entenalla

inyectores

15 Se coloca en el oring grasa para evitar que entenalla

se dañen los inyectores supervisor

entenalla

llave de boca

FLUJO


retirar los conectores de los inyectores

retiramos tornillos

retirarinyectores

lavarinyectores en la bandeja

1

limpieza de los inyectores

secado de los inyectores

engrasado de los oring

2


3 / 4


16 Se realiza la primera prueba en la máquina mecánico máquina Launch gasolina y

Launch CNC 601 A, llamada prueba de sellado CNC6001 aditivo

que consiste en verificar que los inyectores no

dejen pasar la gasolina por estos, se simula una

presión de 44 psi que es una presión que los

vehículos lo realizan al funcionar, esta prueba

se realiza en un tiempo de 60 segundos. mecánico desarmador plano

Este proceso identifica los inyectores defectuoso

sobre la presión de gasolina, si pasa gasolina

se detecta el inyector a ser sustituido

17 Se realiza la segunda prueba en la máquina mecánico

Launch CNC 601 A, llamada flujo de gasolina,

consiste pasar gasolina sobre los inyectores con

una presión de 44psi durante 15 segundos.

Este proceso identifica los inyectores que dejan

pasar gasolina con un flujo irregular o discontinuo

mecánico

18 Los inyectores que pasaron las pruebas anteriores

ingresan a un nuevo proceso que consiste en la

limpieza del inyector en una cuba electrosónica,

Se coloca el líquido limpeador en la cuba hasta que entenalla

los inyectores se encuentres sumerjidos hasta la mecánico

medida indicada en la cuba. Pistola de Aire con

19 Se coloca los inyectores en cada una de los espacios

diseñados de acuerdo a la cuba Launch CNC 6001 mecánico entenalla

se indica en el panel electrónico, la opción de lavado

ultrasónico, este proceso dura 10 minutos.

Es importe verificar que durante el trabajo de la

máquina verificar que la misma tiene tenga líquido entenalla

en el fondo de cuba lo que permitirá un efeciente supervisor

lavado electrosónico, que consiste mediante impulsos

electricos que pasan por los cables conectados a los

inyectores estos tengan una vibración que consigue

el efecto de desprendimiento de las impuresas de entenalla

los inyectores, como el carbono acumulado, las llave de boca

impuresas de la gasolina que se pegan como grasa

en las paredes internas del inyector produciendo

efectos como taponamiento del espacio de circulación

de la gasolina o la contaminación de la gasolina que

pasa por los inyectores a la cámara de combustión


FLUJO

prueba de sellado de gasolina

prueba de flujo de gasolina

cuba electrónica

2

inyectorescolocado en la cuba

3


4 / 4


20 Se procede a apagar el sistema eléctrico de la mecánico máquina Launch gasolina y

cuba electrosónica. Se desconecta los inyectores de CNC6001 aditivo

los cables electrónicos y se dejan en la mesa de

trabajo; con una manguera de aire se sopla los

inyectores para quitar los residuos del líquido que se

encuentre acumulado en su interior.

mecánico desarmador plano

21 Si se desea comprobar la efeciencia de los inyectores

se puede proceder a realizar nuevamente el proceso

realizado en los puntos 16 y 17, caso contrario se

procede al armado de los inyectores en su posición mecánico

original.

22 Se coloca los inyectores en la barra como originalmente

estaban, antes de iniciar el trabajo de lavado

mecánico

23 Se coloca los tornillos que sujetan la

barra donde se encuentran los inyectores

entenalla

24 Se procede a conectar los conectores, y al mismo mecánico

tiempo la manguera de entrada de gasolina Pistola de Aire con

26 Se conecta la manguera de regreso de la gasolina

del cuerpo del embolo y se conecta la bomba de mecánico entenalla

gasolina

28 Se conecta los cables eléctricos de los inyectores entenalla

a la caja de circuitos electrónicos del vehículo, y se supervisor

comprueba el normal funcionamiento para ello se

deja encendido unos minutos para su control de calidad

entenalla

29 Se indica a administración de la conclusión del llave de boca

trabajo solicitado.


FLUJO

apagado del sistema electrosónico

retiro de los inyectores de la cuba

colocar inyectores

3

sujecion de tornillos

circuitos eléctricos

SecretariaAdministración

colocarmanguera

bomba de gasolina

FIN PROCESO


1 / 4


Secretaria

1 Ingreso del vehiculo al taller

2 Recepción del vehiculo al taller Secretaria



No

4 Ingresar el vehículo en los elevadores

automáticos Mecánico elevador

Pistola de Aire con

5 Sacar la rueda delantera Mecánico el dado a la medida

o con llave de boca

6 Soltar el conector eléctrico y el

latigillo del freno de la columna/botella Mecánico llave de boca o

corona 12

7 Sacar los tornillos inferiores de la

columna/botella Mecánico Pistola de Aire con

el dado a la medida

o con llave de boca

8 Soltamos el tirante de la suspensión Mecánico Pistola de Aire con

el dado a la medida

o con llave de boca

PROCESOS PARA EL CAMBIO DE AMORTIGUADOR DELANTERO

Notifica al cliente sobre novedadesencontradas en el

Novedades



elevador

Sacar rueda

conector eléctrico

sacar tornillos


1

INICIO PROCESO


2 / 4


9 Colocamos un tornillo inferior y mecánico

subimos la botella/columna, para retirar

las bridas superiores

10 Soltamos el tornillo inferior y retiramos mecánico llave de boca o corona

el amortiguador que queda libre

11 Comprimimos el muelle con el utillaje mecánico entenalla

comprensión

12 Soltamos la tuerca superior del vástago Pistola de Aire con

del amortiguador mecánico el dado a la medida

o con llave de boca

13 Sacar el amortiguador usado por la parte prensa de muelles

inferior mecánico

Pistola de Aire con

14 Colocar el nuevo amortiguador por la mecánico prensa de muelles

parte inferior

15 Giramos el amortiguador hasta colocar prensa de muelles

el muelle en su asiento mecánico

entenalla

16 Colocar la tuerca superior hasta que el llave de boca

vástago del amortiguador se gire

FLUJO


Retirar bridas superiores

Retirar el amortiguador

comprimir el muelle

Sacar el amortiguador

1

comprimir el muelle

Colocar el nuevo amortiguador

Colocar el amortiguadoren el muelle

Colocar nueva tuerca en el vástago

2


3 / 4


17 Descomprimimos el muelle para que mecánico entenalla liquido de

haga presión en la cazoleta superior frenos /VW40

18 Colocamos por completo la tuerca mecánico entenalla

superior Pistola de Aire

19 Sujetamos la Botella/columna, en el mecánico entenalla

chasis colocando primero los tornillos llave de boca

inferiores

20 Sujetar el tornillo del tirante de la Pistola de Aire con

suspension mecánico el dado a la medida

o con llave de boca

21 Subir la botella/columna con el gato

para asomar la cazoleta superior por mecánico gata /

la parte de arriba

22 Colocar las bridas que sujetan la mecánico desarmador

cazoleta y retiramos la gata

23 Colocar la tuerca con grasa grasa

mecánico

24 Colocar el latiguillo de freno y el mecánico

conector elétrico


FLUJO

Descomprimirmuelle

Retirar el amortiguador

colocar tornillos en el chasis

Subir la botella

2

Sujetar tornillo del tirant de la suspensión

Colocar bridas

Colocar tuera punta del amortiguador


3


4 / 4


25 Colocar la rueda en su posición original mecánico

26 Se procede a sujetar las tuercas de mecánico Pistola de Aire con

la rueda el dado a la medida

o con llave de boca

27 Sujetamos la Botella/columna, en el mecánico entenalla

chasis colocando primero los tornillos llave de boca

inferiores

28 Bajar el vehículo del elevador elevador

mecánico

29 prueba del amortiguador

mecánico banda de rodamiento

30 Entrega del vehículo del taller a la mecánico desarmador

parte administrativa

mecánico


FLUJO

Colocar la rueda

Sujetar las tuercas de la rueda

colocar tornillos en el chasis

pruebas

3

bajar del elevador del vehículo

Colocar bridas

FIN DEL PROCESO


1 / 3


1 Ingreso del vehículo al taller Secretaria

2 Recepción del vehículo al taller Secretaria



SI

NO

4 Ingresar el vehículo en los elevadores

automáticos Mecánico elevador

Pistola de Aire con

5 Sacar las ruedas delanteras Mecánico el dado a la medida

o con llave de boca

6 Sacar el tornillo inferior del basculante

del cuerpo del embolo Mecánico llave de boca o

corona 12

7 Subir el cuerpo del émbolo pivotándolo

por el tornillo superior Mecánico Pistola de Aire con

el dado a la medida

o con llave de boca

8 Sacar las pastillas usadas de sus guias Mecánico Pistola de Aire con

el dado a la medida

o con llave de boca

PROCESOS PARA EL CAMBIO DE PASTILLAS

Notifica al cliente novedades encontradas en el vehículo

Novedades



elevador

Sacado derueda

tornillo del basculante

sacar tornillos


1

INICIO PROCESO


2 / 2


9 limpieza de los componetes que mecánico desarmador spray de limpiador de

sujetan a las pastillas las bridas frenos, grasa siliconada

superiores; comprobar discos: grosor

y ralladuras

10 Colocar las pastillas nuevas en las mecánico llave de boca o corona pastilla

respectivas guias corona

11 Comprimimos el émbolo mecánico prensa de frenos

12 Bajar el cuerpo del émbolo y atamos Pistola de Aire con

el tornillo inferior mecánico el dado a la medida

o con llave de boca

13 Colocar la rueda en su posición original

mecánico

Pistola neumática

14 Se procede a sujetar las tuercas de mecánico Pistola neumática

la rueda

15 Bajar el vehículo del elevador, y proceder elevador

a un chequeo del trabajo realizado supervisor

16 Entrega del vehículo del taller a la

parte administrativa

FLUJO


limpiezatambor, partes

Colocarpastillas nuevas

Comprimir el émbolo

armado de la rueda

1

sujetar el tonillo inferior

Colocar el nuevo amortiguador

Colocar el amortiguadoren el muelle


fin FIN

Capítulo 4 Modelo de Costos para Auto Zona Página 37

3.2 Elementos del Costo

3.2.1 Materiales e Insumos

En relación con la compra y uso de los materiales dentro de una empresa, se deben ha-

cer las siguientes aclaraciones con respecto a su terminología sobre los términos materia prima

o material, la cual varía de una empresa a otra. En general, constituyen los insumos que se

necesitan para producir y son consumidos o transformados durante los procesos. Es el elemen-

to físico que se incorpora a un proceso para su transformación en un producto.

Al realizar una investigación en la Internet sobre la conceptualización de los términos

materia prima, materiales y producto tecnológicos en la dirección electrónica

http://www.slideboom.com/presentations/75417, se identificaron los siguientes conceptos:

Las Materia prima: son las sustancias que se extraen directamente de la naturaleza,

existen de tipo animal como la seda, pieles, etc., vegetales como madera, corcho, algodón,

etc., y minerales tales como arcilla, arena, mármol, pirita, carbón, sílice, etc.

Los Materiales: son las materias primas transformadas mediante procesos físicos y/o

químicos, que son utilizados para fabricar productos por ejemplo son materiales los tableros de

madera, el plástico, láminas de metal, el hierro, etc.

Los productos tecnológicos, son ya los objetos construidos para satisfacer las necesida-

des del ser humano, por ejemplo una mesa, una caja de madera o cartón, una plancha de acero,

componentes eléctricos, electrónicos y mecánicos.

Materia prima: Es todo aquel elemento que se transforma e incorpora en un producto

final. Un producto terminado tiene incluido una serie de elementos y subproductos, que me-

diante un proceso de transformación permitieron la confección del producto final. La materia

prima es utilizada principalmente en las empresas industriales que son las que fabrican un pro-

ducto. Las empresas comerciales manejan mercancías, son las encargadas de comercializar los

productos que las empresas industriales fabrican.

La materia prima debe ser perfectamente identificable y medible, para poder determi-

nar tanto el costo final de producto como su composición.

http://www.slideboom.com/presentations/75417


La generalidad de los autores y conocedores del tema sobre la materia prima utilizada

en la producción hacen referencia a una clasificación y mencionan dos grupos: Materia Prima

Directa e Indirecta.

La Materia prima es el insumo que realmente forma parte del producto terminado.

Los que tienen importancia secundaria (pequeños y relativamente baratos) o que no se

convierten físicamente en parte del producto terminado, se llaman Materia Prima Indirecta.

Cuando se trata de empresas que prestan servicios y su actividad no es precisamente la

transformación de materia prima en producto terminado, el término adecuado es material o

insumo. En este sentido una lavadora de vehículos utiliza materiales de limpieza y no

materias primas.

Bajo este análisis en la empresa Auto Zona los materiales directos que son utilizados en la

prestación de servicios se consideran: Amortiguador, bujías, pastillas, tambor, terminales de la

dirección, barra estabilizadores, ciclores, etc.,

En esta empresa se ha observado que en ocasiones los clientes traen su propios repues-

tos debido, por razones como es complicado tener ciertos tipos de repuestos o en ocasiones

porque no se tiene en stock en la empresa, y otra porque los clientes lo han conseguido en el

mercado a precios relativamente económicos pero alternos, para este caso se coloca el repues-

to pero no se cubre la garantía del mismo.

3.2.2 Mano de Obra Directa

La Mano de obra se le clasifica en dos grupos en Mano de obra Directa e Indirecta

-Directa: En Auto Zona, este grupo está claramente definido, y está conformado por los

mecánicos quienes son los que directamente apoyan con su contingente en la consecución del

servicio propuesto al cliente de acuerdo a su requerimiento.

-Indirecta: Está identificada por aquellas personas que aportan a la obtención del servi-

cio a brindar por ejemplo el Jefe de Mecánicos quien supervisa las actividades que son desa-

rrolladas por los mecánicos. Se puede mencionar que la mano de obra indirecta representa el


costo de las remuneraciones devengadas por aquellos trabajadores y empleados que ejercen

funciones de planificación, supervisión y apoyo a las actividades productivas.

Como menciona Pedro Zapata en su obra “Contabilidad de Costos” (2007, 128 p.), referente a

los costos indirectos de Fabricación y describe de la siguiente manera y “que los costos indi-

rectos de fabricación CIF, comprenden los bienes naturales, semielaborados o elaborados, de

carácter complementario, así como servicios personales, públicos y generales y otros insumos

indispensables para la terminación adecuada del producto final o un lote de bienes y servi-

cios”.

Hoy en día es cada vez más importante diseñar la estructura general del costo total debido a

los cambios tecnológicos y a las actividades que son desarrolladas por máquinas y equipos

electrónicos hacen que se incrementen el uso de energía eléctrica, el mantenimiento y los se-

guros de los equipos, la depreciación, el requerimientos de los combustibles para aquellos que

son necesarios, ahora son más costosos comparados con la reducción del valor de la nómina

Las características de los costos indirectos se pueden mencionar que son: a) complementarios

debido a que sin su inclusión se dificultaría en obtener el producto deseado o el servicio pro-

puesto a brindar, b) de naturaleza diversa esto quiere decir que están constituidos por bienes

fungibles y permanentes, suministros que se incorporan al producto y otros que sirven para

mantenimiento y limpieza, y otros componentes que tratarlos, registrarlos, controlarlos y asig-

narlos tienen su complejidad, c) prorrateables, es decir necesitan de mecanismos adecuados

para su distribución, d) aproximados, significa que no se puede valorar o asignar con precisión

a los productos o servicios .

Los costos indirecto de fabricación reales son costos que deben registrar tan pronto ocurran, es

decir cuando se reconozca el uso, consumo, manifestados por la presencia de un documento

soporte que certifique la constancia del hecho, por el ejemplo el pago de la planilla de la ener-

gía eléctrica que indicaría que el servicio ocurrió en la obtención de un producción de un bien

o un servicio.

En la producción de bienes y servicios son utilizados recursos de carácter permanente como

maquinaria, equipos industriales, herramientas, etc., los cuales se deben calcular periódica-

mente mensual, semestral o anual la depreciación de estos bienes, independientemente de su


forma de cálculo su valor obtenido debe ser contabilizado como un costo indirecto de fabrica-

ción real.

Otra manera de calcular la depreciación es utilizando el método de la unidades de producción

cuyo valor de cálculo estará en función de las unidades producidas considerando el costo de

adquisición, el valor residual y el número de unidades posibles a se producidas.

Adicionalmente a la depreciación se tienen también costos anticipados o prepagados, servicios

por adelantado con pago a futuro, amortizaciones.

Los costos indirectos de fabricación aplicados se obtienen de multiplicar la tasa predetermina-

da por la cantidad estipulada, se registran en la hoja de costos. Este procedimiento se utiliza en

aquellas empresas que laboran bajo el sistemas de órdenes de producción o de trabajo cuya

duración puede requerir de horas o quizás días,

Para determinar el cálculo de la tasa predeterminada se hace con base en datos presupuestados

y después se aplica a una producción real, dando un resultado que no es propiamente ni real

sino aplicado.

Los materiales indirectos utilizados en la prestación de los servicios en Auto Zona, están con-

siderados la gasolina, la grasa, el guaipe, el disolvente, el aceite para el lavado de los motores,

etc.

3.2 Clasificación de los Costos

3.2.1 Costos Directos e Indirectos

Al considerar la clasificación y tratamiento de los elementos del costo se identifican por la

identidad esto quiere decir cual es el grado de relación o vinculación que tienen dichos ele-

mentos con el servicio que se brinda, por esta razón se describe que existen elementos bajo la

siguiente clasificación:

Directos: que son considerados aquellos que pueden ser de fácil asignación o integra-

ción con un producto, servicio o actividad. Las características de los costos directos son: iden-

tidad plena en el producto terminado, en cualquiera de sus fases de fabricación en el producto

o en la prestación del servicio como es en el caso de la empresa que se está analizando; el pre-

cio de los materiales debe ser significativo o al menos representativo en relación con el costo


del producto o del servicio prestado; el volumen o cantidad atribuible al producto final debe

ser considerable en relación con otros materiales complementarios. Por ejemplo para el caso

de Auto Zona, los amortiguadores, salarios de los mecánicos con respecto al servicio de cam-

bio de amortiguadores; los pistones, las válvulas las chaspas el cabezote con relación a la repa-

ración de un motor

Indirectos: aquellos que tienen cierto grado de dificultad para asignarlos con precisión

y por lo tanto, conviene tratarlos como indirectos a fin de evitar confusiones y asignaciones

incorrectas; por ejemplo el caso de la utilización de la gasolina para el lavado de las piezas

cuando son desmontadas del vehículo para ser realizadas un cambio o ajuste de sus partes, de

igual manera.

3.2.2 Costos Fijos, Variables y Mixtos

Esta clasificación permite comprender como se mantienen o reaccionan los costos conforme se

modifica el nivel de prestación de los servicios. En este sentido los costos pueden clasificarse

en:

-Fijos: aquellos costos que permanecen inalterables durante un rango relevante (de

tiempo o nivel de producción o la prestación de servicios). Ejemplos: arriendo donde funciona

el taller, los sueldos de los empleados.

-Variables: aquellos que crecen o decrecen de inmediato y en forma proporcional con-

forme suba o baje el nivel de producción u oferta de servicios como es el caso de Auto Zona.

Ejemplos: materiales directos como bujías, amortiguadores, pastillas, inyectores, aceite de

motor, también se incluirían los considerados como materiales indirectos como gasolina, de-

tergente para el lavado de piezas, guaipe, lija, vw40, grasas, etc.

-Mixtos: aquellos elementos que tienen algo de fijo y también algo de variable; en el

caso de Auto Zona costos que tienen esta característica puede citar como la energía eléctrica,

la parte fija es la pensión básica y la parte variable está dada por el consumo que se genere

durante la prestación de servicios ofrecidos.


CAPITULO 4: Modelo de Costos para Auto Zona

0.1. Introducción

0.2. Elaboración de plantillas para la obtención del costo

0.2.1. Mano de obra

0.2.2. Materiales directos

0.2.3. Costos Indirectos

0.3. Creación del Plan Cuentas

0.4. Hoja de Costos

0.5. Informe de Costos


CAPITULO 4: Modelo de Costos para Auto Zona

4.1. Introducción.

En el presente capítulo se pretende indicar cómo se ha procedido con la creación de las plan-

tillas, y bases de datos que serán utilizadas como herramienta de apoyo para la obtención de

información que permitirá analizar sus resultados y en función de ese análisis tomar las acer-

tadas decisiones para el mejor desempeño de la empresa Auto Zona.

4.2.Elaboración de plantillas para la obtención del costo

4.2.1. Mano de obra

Para la obtención del Costo de Mano de obra fue necesario crear dos plantillas que permiten

tener los datos de los empleados, en la una en donde se maneja el control de tiempos utilizados

por el empleado al desarrollar una actividad y de esa manera se puede determinar el costo de

la mano de obra.

Es importante manifestar que como política en la empresa Auto Zona en una orden de trabajo

no puede haber más de tres empleados a la vez.

A continuación se obtiene el resumen que contiene la información acumulada del tiempo y su

valor obtenido en función de la información almacenada por cada empleado.

En la segunda hoja, posterior a la obtención de los datos individuales se tiene un formato que

consolida la información generada para cada orden de trabajo, este resumen contiene el total

de las 112 órdenes de servicios previstas que se pueden atender en un período estimado de

tiempo de un mes.

A continuación se detallan datos de prueba que sustentan la funcionalidad de las plantillas

creadas para el control de tiempos:


Se crean las órdenes de producción de servicios Nro. 1, Nro. 2., y Nro. 3

En la orden de producción de servicios Nro. 1, trabaja:

El empleado_3 registra las siguientes asistencias:

DIA FECHA COMIENZA TERMINA COMIENZA TERMINA

LUNES 14/02/2011 8:00 12:00

MARTES 15/02/2011 9:00 11:00

MIERCOLES 16/02/2011 14:00 16:00




MARTES 15/02/2011

MIERCOLES 16/02/2011 8:00 10:00 15:00 17:00

JUEVES 17/02/2011




VIERNES 18/02/2011

SABADO 19/02/2011 9:00 12:00

DOMINGO 20/02/2011

A continuación se observa la plantilla con la información llenada para cada caso presentado en

las diferentes órdenes de trabajo


Orden de producción de servicios Nro. 1

Orden trabajo 1

EMPLEADO 650

Ingreso Salida Ingreso Salida

SABADO 12/02/2011

DOMINGO 13/02/2011

LUNES 14/02/2011 8:00 12:00

MARTES 15/02/2011 9:00 11:00

MIERCOLES 16/02/2011 14:00 16:00

JUEVES 17/02/2011

VIERNES 18/02/2011

SABADO 19/02/2011

DOMINGO 20/02/2011

AUTOZONA

CONTROL DE TIEMPOS DE TRABAJO

empleado_3

Mañana Tarde



Orden trabajo 2

EMPLEADO 550


SABADO 12/02/2011

DOMINGO 13/02/2011

LUNES 14/02/2011

MARTES 15/02/2011

MIERCOLES 16/02/2011 8:00 10:00 15:00 17:00

JUEVES 17/02/2011

VIERNES 18/02/2011

SABADO 19/02/2011

DOMINGO 20/02/2011

Mañana

AUTOZONA


empleado_4

Tarde



Orden trabajo 3

EMPLEADO 450


SABADO 12/02/2011

DOMINGO 13/02/2011

LUNES 14/02/2011

MARTES 15/02/2011

MIERCOLES 16/02/2011

JUEVES 17/02/2011

VIERNES 18/02/2011

SABADO 19/02/2011 9:00 12:00

DOMINGO 20/02/2011

Mañana

AUTOZONA


empleado_5

Tarde


A continuación se demuestra el resultado final generado para cada orden de producción de

servicios en la cual se demuestra sus resultados acumulados respectivamente.


AUTOZONA ORDEN Nro. 1

CONTROL DE TIEMPO

NOMBRE: empleado_3

FECHA: 16-feb-2011 -

HORAS Nro. VALOR

Normales 8,00 41,73

Suplementarias - -

Extras - -

TOTAL COSTO MANO DE OBRA DIRECTA 41,73

REVISADO





CONTROL DE TIEMPO

NOMBRE: empleado_4


HORAS Nro. VALOR

Normales 4,00 17,75

Suplementarias - -

Extras - -


REVISADO


CONTROL DE TIEMPO

NOMBRE: empleado_5


HORAS Nro. VALOR

Normales - -

Suplementarias - -

Extras 3,00 21,03


REVISADO


Hoja que mantiene el resumen del control de tiempos aplicado en Auto Zona


4.2.2. Materiales directos

Los materiales son controlados mediante los inventarios que son activos que están en proceso

de producción, se mantienen para la venta o se encuentran en forma de materiales o suminis-

tros.

Todo producto tiene material prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación. El costo

de los inventarios comprenderá la suma de todos los costos derivados de su adquisición y su

transformación.

Para determinar el costo del inventario se pueden considerar las siguientes posibilidades:

a) Costo específico, son los costos que no son ordinariamente intercambiables. Este

método se lo utiliza por ejemplo en una galería donde existen cuadros de diferentes

pintores, cada cuadro tiene su propio costo. En este caso no se podría utilizar el mé-

todo promedio que los incorpora a todos ya que cuando venda un cuadro tengo que

buscar individualmente, el cuadro que se está vendiendo.

b) Primero en entrar y primera en salir (PEPS) este método se lo puede utilizar cuando

se trate de inventarios que tengan las mismas características comunes, por ejemplo

si la actividad es comprar y vender sillas, si realizo la primera compra en $ 10 y la

segunda en $ 12, cuando venda la primera silla el costo que debería asignarle a esta

venta sería el de $ 10, porque el costo de la primera silla que se ha comprado es el

que debe darse de baja contablemente

c) Costo promedio ponderado, este método se lo puede utilizar cuando de trate de in-

ventarios que tengan características comunes, por ejemplo si la actividad es com-

prar y vender sillas, si realizo la primera compra a $ 10 y la segunda a $ 12, en este

método suma los costos y los divido para el número de unidades que se ha adquiri-

do. Si se dividen $ 22 para dos dan $ 11. Cuando venda la primera silla, el costo

que se debería asignar a esa venta sería el de $ 10.


Los inventarios se cuantifican al valor más bajo de su costo y al valor neto de su realización,

para obtenerlo se toma el precio estimado de ventas y se resta el costo estimado para determi-

nar su producción junto con el costo estimado para llevar a cabo su venta

El control de los materiales directos se lo realiza mediante el seguimiento de los inventarios,

para ello se procedió a la utilización de los kardex en los cuales se registran los ingresos como

los egresos de los ítems que se utilizan en la consecución del servicio prestado por el requeri-

miento expreso del cliente.

A continuación se presenta los formatos que forman parte del control de los inventarios de los

materiales utilizados para cada caso:

Menú del Control de Inventarios

Filtro-Aceite Aceite Pastillas

Amortiguador Inyectores Bujias

Cables-Bujias Discos de Frenos Zapatas

Reten Filtro-Gasolina Terminal

CONTROL INVENTARIOS

MENU

REPUESTOS

CODIGO POSICION DESCRIPCION CANTIDAD V/U TOTAL

FIAC029 A26 FILTRO DE ACEITE PEUGEOT 1109.Z1 CORTO (Peugeot 206/307) 2,00 13,73 27,46

FIAC055 A60 FILTRO DE ACEITE INTERFIL OF-1121 (Peugeot Corto) 2,00 3,56 7,12

FIAC006 A90 FILTRO DE ACEITE PEUGEOT CORTO (Peugeot 206/307) 9,00 12,00 108,00

FIAC007 A120 FILTRO DE ACEITE HENGST E44H-D110 (Peugeot 206) 5,00 12,41 62,05

FIAC056 A150 FILTRO DE ACEITE PENTIUS PLBS001 (Peugeot 206)Corto 8,00 5,79 46,32

FIAC014 A182 FILTRO DE ACEITE PEUGEOT LARGO SM (Peugeot 206/307alterno) 6,00 4,08 24,48

FIAC034 A211 FILTRO DE ACEITE PEUGEOT 1109.R6 LARGO (Peugeot 206/307) 7,00 4,04 28,28

FIAC033 A243 FILTRO DE ACEITE CHAMP PH2903 5,00 2,84 14,20

FIAC061 A272 FILTRO DE ACEITE TECNECO 102 Peugeot largo 19,00 3,24 61,56

FIAC062 A304 FILTRO DE ACEITE TECNECO 132 Peugeot 8,00 3,63 29,04


Pantalla que obtiene el total de los repuestos de la clase denominada filtros donde se puede

observar el código del repuesto la posición hace referencia a la ubicación en la celda de la hoja

electrónica para cada ítem, la descripción de cada uno, la cantidad en el stock el valor unitario

y por último el valor total que representa el ítem.

A continuación se citan tres ejemplos de órdenes de trabajo, en la que se controlan los costos

de materiales directos mediante el sistema promedio ponderado

En la orden de producción de servicios Nro. 1,

El cliente Ing. Carlos Elías Idrovo Vicuña, solicita:

Cambio de pastillas, amortiguadores posteriores, cambio de bujías, filtro, aceite, lavado de

inyectores.

PEUGEOT 206 modelo 2003, placa PTO0967, tipo AUTO BLANCO

AUTOZONA

KARDEX DE INVENTARIO

CODIGO ARTICULO PAFR07

ITEM PASTILLAS DE FRENO BOSCH (Peugeot 206)

ingresos egresos saldo final

Fecha Descripción cantidad v/u total cantidad v/u total cantidad v/u total

01/01/2011 INVENTARIO INICIAL 8,00 34,10 272,80 - 8,00 34,10 272,80

14/02/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro. 1 - 4,00 34,10 136,40 4,00 34,10 136,40

- - - - - 136,40

- - - - - 136,40

- - - - - 136,40

- - - - - 136,40

- - - - - 136,40

- - - - - 136,40

- - - 4,00 34,10 136,40

AUTOZONA


CODIGO ARTICULO SUSP045

ITEM AMORTIGUADOR POSTERIOR LH (Peugeot 206)





- - - - - 252,00

- - - - - 252,00

- - - - - 252,00

- - - - - 252,00

- - - - - 252,00

- - - - - 252,00

- - - 3,00 84,00 252,00


AUTOZONA



ITEM AMORTIGUADOR POSTERIOR RH (Peugeot 206)





- - - - - 252,00

- - - - - 252,00

- - - - - 252,00

- - - - - 252,00

- - - - - 252,00

- - - - - 252,00

- - - 3,00 84,00 252,00

AUTOZONA


CODIGO ARTICULO 80.06.014

ITEM BUJIAS FR8ME PEUEGEOT 206/1600





- - - - - 31,12

- - - - - 31,12

- - - - - 31,12

- - - - - 31,12

- - - - - 31,12

- - - - - 31,12

- - - 8,00 3,89 31,12

AUTOZONA


CODIGO ARTICULO FIAC029

ITEM FILTRO DE ACEITE PEUGEOT 1109.Z1 CORTO (Peugeot 206/307)





- - - - - 13,73

- - - - - 13,73

- - - - - 13,73

- - - - - 13,73

- - - - - 13,73

- - - - - 13,73

- - - 1,00 13,73 13,73



El cliente Dra. María Luisa Noemí Idrovo Vicuña, solicita:

Cambio de amortiguadores posteriores, bujías, filtro, aceite, discos delanteros

PEUGEOT 307 modelo 1996, placa GJL-843, tipo convertible verde

AUTOZONA


CODIGO ARTICULO PART163

ITEM INYECTOR DE MOTOR (206)





- - - - - 154,56

- - - - - 154,56

- - - - - 154,56

- - - - - 154,56

- - - - - 154,56

- - - - - 154,56

- - - 4,00 38,64 154,56

AUTOZONA



ITEM AMORTIGUADOR DELANTERO LH (Peugeot 307)




16/02/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro.2 - 1,00 140,45 140,45 1,00 140,45 140,45

- - - - - 140,45

- - - - - 140,45

- - - - - 140,45

- - - - - 140,45

- - - - - 140,45

- - - - - 140,45

- - - 1,00 140,45 140,45

AUTOZONA



ITEM AMORTIGUADOR DELANTERO RH (Peugeot 307)




16/02/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro.2 - 1,00 - 1,00 280,90 280,90

- - - - - 280,90

- - - - - 280,90

- - - - - 280,90

- - - - - 280,90

- - - - - 280,90

- - - - - 280,90

- - - 1,00 280,90 280,90


AUTOZONA



ITEM BUJIAS DE PLATINO FR8DPX 306/307





- - - - - 12,16

- - - - - 12,16

- - - - - 12,16

- - - - - 12,16

- - - - - 12,16

- - - - - 12,16

- - - 2,00 6,08 12,16

AUTOZONA



ITEM FILTRO DE ACEITE PEUGEOT CORTO (Peugeot 206/307)





- - - - - 96,00

- - - - - 96,00

- - - - - 96,00

- - - - - 96,00

- - - - - 96,00

- - - - - 96,00

- - - 8,00 12,00 96,00

AUTOZONA


CODIGO ARTICULO ACSH002

ITEM ACEITE SHELL HELIX SUPER 20W50 (Galón)





- - - - - 107,88

- - - - - 107,88

- - - - - 107,88

- - - - - 107,88

- - - - - 107,88

- - - - - 107,88

- - - 6,00 17,98 107,88



El cliente Ing. José Benjamín Idrovo Vicuña, solicita la siguiente orden de trabajo:

Cambio de terminal interno y externo, Filtro de gasolina, Bujías, Aceite, filtro de aceite,

Mitsubishi Montero, color Blanco, modelo 2009, placa AFF0390, kilometraje 16585 km

AUTOZONA



ITEM TERMINAL DE DIRECCION INTERNO (Mitsubishi Montero)





- - - - - 36,30

- - - - - 36,30

- - - - - 36,30

- - - - - 36,30

- - - - - 36,30

- - - - - 36,30

- - - 3,00 12,10 36,30

AUTOZONA



ITEM TERMINAL DE DIRECCION EXTERNO (Mitsubishi Montero)





- - - - - 79,75

- - - - - 79,75

- - - - - 79,75

- - - - - 79,75

- - - - - 79,75

- - - - - 79,75

- - - 5,00 15,95 79,75


AUTOZONA



ITEM BUJIAS DE PLATINO WR8DPX





- - - - - 45,60

- - - - - 45,60

- - - - - 45,60

- - - - - 45,60

- - - - - 45,60

- - - - - 45,60

- - - 8,00 5,70 45,60

AUTOZONA


CODIGO ARTICULO ACES0001

ITEM ACEITE ESSO RACING 20W50 (Galón)





- - - - - 104,90

- - - - - 104,90

- - - - - 104,90

- - - - - 104,90

- - - - - 104,90

- - - - - 104,90

- - - 5,00 20,98 104,90

AUTOZONA



ITEM FILTRO DE ACEITE CHAMP PH2903





- - - - - 11,36

- - - - - 11,36

- - - - - 11,36

- - - - - 11,36

- - - - - 11,36

- - - - - 11,36

- - - 4,00 2,84 11,36


4.2.3. Costos Indirectos

Los costos indirectos son obtenidos mediante la aplicación de una tasa predeterminada calcu-

lada luego de un razonamiento en el que se identificó los costos indirectos de fabricación oca-

sionados en un período anterior y se estableció como parámetro de distribución el número de

horas trabajadas en el ese mismo período,

De acuerdo a la revisión de la información que se pudo obtener de la empresa referente a los

costos indirectos de fabricación para el año anterior 2011 el acumulado se cuantificó en $

8.925,50 igualmente se determinó el número aproximado de horas trabajadas que fue de

11.520 horas, con estos datos se pudo calcular el valor que sería el parámetro de la tasa prede-

terminada que resultó ser 0,77478299.

Tasa predetermina = CIF / Horas Hombre = 8.925,50 / 11.520 = 0,77478299

El formato que se usa en los cálculos es el siguiente que es un componente de los elementos

que conforman la hoja de costos.

Fec. (d-m-a) Tasa pre. Parámet. Importe

0,77478299

COSTOS INDIRECTOS APLICADOS

Suma -$


4.3.Creación del Plan Cuentas

El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia estados

financieros y estadísticos de gran importancia para la toma de decisiones, y posibilitar un ade-

cuado control. Se diseña y elabora atendiendo los principios de contabilidad generalmente

aceptados y las normas de contabilidad, además es importante considerar que con la imple-

mentación de las Normas Internacionales de Información Financiera el plan de cuentas debe

sujetarse a las especificaciones que son dispuestas por los organismos pertinentes.

El plan de cuentas se estructura de acuerdo con las necesidades de información presentes y

futuras de la empresa, y se elabora luego de un estudio previo que permita conocer sus metas,

particularidades, políticas, etc. En consecuencia un plan de cuentas debe ser:

Sistemático en su ordenamiento y presentación

Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas

Homogéneo en los agrupamientos practicados

Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas

Específico y particularizado

La estructura del plan de cuentas debe partir de agrupamientos convencionales los cuales al ser

jerarquizados, presentan los siguientes niveles: [9]

El primer nivel, el grupo está dado por lo términos de la situación financiera, económica y

potencial:

Situación financiera: Activo, Pasivo; Patrimonio

Situación económica: Cuentas de resultados deudoras, gastos; cuentas de resulta-

dos acreedoras, rentas (ingresos)

Situación potencial: Cuentas de orden

Segundo nivel, el subgrupo está dado por la división racional de los grupos, efectuada bajo

algún criterio de usos generalizados:

[9] Zapata Pedro, Contabilidad General, Séptima Edición, Mc Graw Hill, Colombia, 2011, p.

27.


El Activo se desagrega bajo criterio de disponibilidad o liquidez

El Pasivo se desagrega bajo el criterio exigibilidad

El Patrimonio se desagrega bajo el criterio de inmovilidad

Las cuentas de Resultados deudoras, gastos se desagregan así: Gastos operaciona-

les; Gastos no operacionales; Gastos extraordinarios

Las cuentas de Resultados acreedoras, Rentas (ingresos) se desagregan así: Ren-

tas operacionales; Rentas no operacionales, Rentas extraordinarias.

Las cuentas de Orden se desagregan en Deudoras y Acreedoras

El plan de cuentas propuesto para la presente investigación fue considerado el que por dispo-

sición de la Superintendencia de Compañías lo ha normado para todas las empresas que remi-

tan información a esta entidad de control, sin embrago en la realidad se observó que la empre-

sa tiene un plan de cuentas que se aplica para la obtención de la información contable basado

en la recomendación que realizara la empresa que presta sus servicios profesionales de llevar

la contabilidad de Auto Zona.

Por lo extenso que significaría el mostrar el plan de cuentas se advierte que este se podrá de-

mostrar al utilizar el aplicativo diseñado para el presente caso práctico.

4.4. Hoja de Costos

La hoja de costos es un instrumento de apoyo que sirve para la recopilación de información

de los materiales, la mano de obra y los costos indirectos de fabricación que fueron utilizados

en la producción de bienes y servicios.

Con la obtención de la información acumulada de los materiales utilizados en la consecución

de las órdenes de trabajo, como de la mano de obra utilizada se obtiene lo que se conoce con el

nombre del Costo Primo, a este valor si le agregamos el total de los costos indirectos de fabri-

cación se obtendrá el Costo de Producción.

A continuación se presenta el modelo de la Hoja de Costos para la empresa Auto Zona y pos-

terior a ella se indica la información obtenida de los diferentes costos de producción de servi-

cios de las órdenes de trabajo que se han tomado como ejemplo en la presente investigación.


Modelo de la hoja de costos diseñado para Auto Zona:

Cliente

F. Inicio

Vehículo Placa F. Fin

Total Total

Fec. (d-m-a) Docum. Nº Importe Fec. (d-m-a) Normales Suplement. Extras Horas Normales Suplement. Extras Valor Fec. (d-m-a) Tasa pre. Parámet. Importe Importe

00/01/00 0 0 0 - - - - -$ 0,774782986 - -$ Materia prima directa -$

+Mano de obra directa -$

=Costo primo -$

+Costos indirectos -$

=Costo de producción -$

Margen de utilidad 10% -$

Precio de venta -$

Suma

Tipo de Trabajo

MATERIA PRIMA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS APLICADOS RESUMEN MANO DE OBRA DIRECTA

Numero de Horas Valor Horas

AUTOZONA

HOJA DE COSTOS

Orden de Trabajo Nº 1

Concepto

-$ Suma -$ Suma -$


Orden de Trabajo Nro. 1

Orden de Trabajo 1 Lugar y fecha: Cuenca

Nombre del cliente

Marca del vehiculo Peugeot 206 Placa del Vehículo

Tipo de trabajo Mantenimiento Kilometraje:

Presupuesto: 850,00 Precio de trabajo

F. Inicio (d/m/a) 14/02/2011 F. Fin (d/m/a)

Observaciones HOJAS DE COSTOS

15/02/2011

Cambio de pastillas, los dos amortiguador posteriores, cambio de bujías, filtro, aceite, lavado de inyectores

AUTOZONA

14-feb-11

Juan Carlos Peralta

PTO0967

156.000

589,85

Cliente

F. Inicio


Total Total


14/02/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro. 1136,40 14/02/11 8 0 0 8,00 41,73 - - 41,73$ 0,78125 8,00 6,25$ Materia prima directa 488,25$

14/01/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro. 184,00 +Mano de obra directa 41,73$

14/01/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro. 184,00 =Costo primo 529,98$

15/02/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro. 115,56 +Costos indirectos 6,25$

15/02/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro. 113,73 =Costo de producción 536,23$

15/02/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro. 1154,56 Margen de utilidad 10% 53,62$

Precio de venta 589,85$

Suma

Concepto

488,25$ Suma 41,73$ Suma 6,25$

AUTOZONA

HOJA DE COSTOS

Orden de Trabajo Nº 1 Juan Carlos Peralta

Tipo de Trabajo Mantenimiento lunes, 14 de febrero de 2011

MATERIA PRIMA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS APLICADOS RESUMEN

Peugeot 206 PTO0967 martes, 15 de febrero de 2011

MANO DE OBRA DIRECTA





Nombre del cliente






Cambio de amortiguadores posteriores, bujías, filtro, aceite, discos delanteros. Vehículo convertible color verde

AUTOZONA

16-feb-11

Dra. María Luisa Noemi Idrovo Vicuña

GJL-843

245.000

391,68

Cliente

F. Inicio


Total Total


16/02/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro.2140,45 16/02/11 4 0 0 4 17,75 - - 17,75$ 0,78125 4 3,13$ Materia prima directa 335,20$

16/02/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro.2140,45 +Mano de obra directa 17,75$

16/02/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro.224,32 =Costo primo 352,95$

16/02/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro.212,00 +Costos indirectos 3,13$

16/02/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro.217,98 =Costo de producción 356,07$

Margen de utilidad 10% 35,61$


Suma

HOJA DE COSTOS


Concepto


miércoles, 16 de febrero de 2011

2

Peugeot 307

Mantenimiento

AUTOZONA

335,20$

Tipo de Trabajo

Orden de Trabajo Nº

GJL-843

COSTOS INDIRECTOS APLICADOS RESUMEN MATERIA PRIMA DIRECTA

Suma


miércoles, 16 de febrero de 2011

Suma 3,13$ 17,75$



Orden de Trabajo 3 Lugar y fecha: cuenca

Nombre del cliente

Marca del vehiculo Mitsubishi Montero Placa del Vehículo





19/02/2011

CAMBIO DE TERMINAL INTERNO Y EXTERNO, FILTRO DE GASOLINA Y BUJIAS, ACEITE Y FILTRO DE ACEITE.

VEHICULO COLOR BLANCO

AUTOZONA

19-feb-11

Arq. Francisco Roberto Vaca Cando

AFF0390

165.850

107,85

Cliente

F. Inicio


Total Total


19/02/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro.312,10 19/02/11 0 0 3 3 - - 21,03 21,03$ 0,78125 3 2,34$ Materia prima directa 74,67$

19/02/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro.315,95 +Mano de obra directa 21,03$

19/02/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro.322,80 =Costo primo 95,70$

19/02/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro.320,98 +Costos indirectos 2,34$

19/02/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro.32,84 =Costo de producción 98,05$

Margen de utilidad 10% 9,80$


Suma

Tipo de Trabajo Mantenimiento sábado, 19 de febrero de 2011

AUTOZONA

HOJA DE COSTOS

Orden de Trabajo Nº 3 Arq. Francisco Roberto Vaca Cando

Mitsubishi Montero AFF0390 sábado, 19 de febrero de 2011

MATERIA PRIMA DIRECTAMANO DE OBRA DIRECTA

COSTOS INDIRECTOS APLICADOS RESUMEN Numero de Horas Valor Horas

Concepto

74,67$ Suma 21,03$ Suma 2,34$


4.5 Informe de Costos

El autor Pedro Zapata menciona “que el estado del costo de producción y ventas es el informe

contable específico de las empresas industriales y de servicios; integra el costo de producción

y el costo de ventas de los artículos terminados del período, mediante la presentación ordenada

y sistemática de las cuentas que denotan “inversiones” efectuadas en los distintos conceptos

del costo, y los inventarios de los artículos semielaborados y terminados”.

El informe del costo de producción es un análisis de las actividades del departamento o centro

del costo durante un período. Todos los costos imputables a un departamento o centro de costo

se presentan de acuerdo con los elementos del costo.

El informe del costo de producción generalmente contiene las siguientes tres relaciones:

Cantidades (unidades de entrada y de salida)

Costos para contabilizar (costo de entrada)

Costos contabilizados(costo de producción)

Es importante recordar que en este caso en la empresa Auto Zona sus actividades están rela-

cionadas con el servicio automotriz y que no existen departamentos donde se podría generar

información que permite elaborar un informe de costos, sin embargo en las hojas de costos

individuales que se generan cuando existe la prestación del servicio se registran los elementos

como se ha demostrado anteriormente, esta vez se demostrará el resultado final que consiste el

obtener el costo de producción.


DEL

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS ORDEN No. 1 ORDEN No. 2 ORDEN No. 3 ORDEN No. 4 ORDEN No. 5 ORDEN No. 6 ORDEN No. 7 ORDEN No. 8 ORDEN No. 9 TOTAL ACUMULADO

Materiales directos (utilizados) 488,25$ 335,20$ 74,67$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 898,12$

Más Mano de obra utilizada 41,73$ 17,75$ 21,03$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 80,51$

Igual Costo Primo 529,98$ 352,95$ 95,70$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 978,63$

Más Costos indirectos de fabricacion-aplicados 6,25$ 2,34$ 2,34$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 10,94$

Igual Costos de fabricacion del periodo 536,23$ 355,29$ 98,05$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 989,57$

Más Productos en proceso (II) -$

Igual Costo de producción en proceso disponible 536,23$ 355,29$ 98,05$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 989,57$

Menos Productos en proceso (IF) -$

Igual Costo produccion articulos terminados-período 536,23$ 355,29$ 98,05$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 989,57$

Más Productos terminados (II) -$

Igual Disponible en articulos terminados 536,23$ 355,29$ 98,05$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 989,57$

Menos Productos terminados (IF) -$

Igual Costos de productos vendidos 536,23$ 355,29$ 98,05$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 989,57$

AUTOZONA

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS

01/01/2011 HASTA EL 30/03/2011


Estado de costo de producción de los servicios

En la presente investigación que se está desarrollando en la empresa Auto Zona se trata de un

Sistema de Costos por Órdenes de Trabajo o producción de Servicios, los cuales son requeri-

dos por parte del cliente, en razón de que se trata de una prestación de servicios automotrices

que ofrece la empresa y no una producción que implicaría una transformación de los insumos,

sin embargo se evidenció que se dan los procesos semejantes a un Sistema de Órdenes de Pro-

ducción, en la que se identifican claramente los diferentes elementos del costo que son los

materiales la mano de obra y los costos indirectos de fabricación.

Los materiales que están conformados por los repuestos que serán utilizados en función del

requerimiento de los clientes, la mano de obra que dependerá de las diferentes actividades que

se tengan que desarrollarse para lograr los objetivos solicitados por parte de cliente, es impor-

tante mencionar que por dar un mejor servicio al cliente que acude a Auto Zona, se tiene la

política se brindar sus servicios de calidad y a un precio competitivo relacionado con el mer-

cado automotriz.

Como de ha demostrado a medida que se han tomado los diferentes concepto de los elementos

que conforman la estructura de los costoso Auto Zona puede ser más competitivo por cuanto

contará con la información más oportuna y verás que le permitirá a sus propietarios tomar de-

cisiones oportunas en bien de la empresa.

Capítulo 5 Estados Financieros Página 69

CAPITULO 5: Estados Financieros

5.1. Introducción

5.2. NIC 1, Presentación de Estados Financieros

5.3. Estado de Resultados

5.4. Balance General

5.5. Estado de Flujo de Efectivo

5.6. Estado de Cambios en el Patrimonio


CAPITULO 5: Estados Financieros

5.1. Introducción

En el año de 2006, El Superintendente de Compañías mediante Resolución Nro. 06.

Q.ICI.004 del 21 de Agosto publicada en el Registro Oficial Nro. 348 Con fecha 4 de Sep-

tiembre del mismo año, instruyó la adopción de las Normas Internacionales de Información

Financiera (NIIF) y determinó que su aplicación sea obligatoria por parte de las compa-

ñías y entidades sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías

(SIC), para el registro, preparación y presentación de Estados Financieros a partir del 1 de

enero del 2009. Posteriormente, mediante Resolución Nro. ADM 08199 de 3 de Julio de 2008,

publicada en el suplemento del Registro Oficial Nro. 378 de 10 Julio de 2008, el Superinten-

dente de Compañías ratificó el cumplimiento de la Resolución del 21 de Agosto del 2006.

De acuerdo al contenido que expresa la resolución Nro. 06. Q.ICI.004 de la Superin-

tendencia de Compañías, la empresa Auto Zona lugar en la cual se desarrolla esta investiga-

ción no estaría sujeta a la aplicación de las NIIF por cuanto en su estado actual no se encuentra

sujeta al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías pero si a la obligatoriedad

de emitir los estados financieros para ser presentados en las entidades de control que por ley

está sujeta como es el Sistema de Rentas Internas SRI.

La información contable tiene algunas deficiencias desde el punto de vista de los usuarios,

tales como las diferencias contables internacionales, el precio de adquisición que a menudo

está muy alejado del valor real de los activos, la contabilidad creativa y la no inclusión de la

mayoría de los activos intangibles en las cuentas anuales.

La problemática de las diferencias contables entre países produce incredulidad en los usuarios

de las cuentas ya que las normas contables cambian mucho en función del país del que se trate,

esto explica que una misma transacción pueda tener un impacto diferente en las cuentas.

Las áreas donde hay más diferencias entre los países son en los criterios de valoración de acti-

vos, en el tratamiento de ingresos y gastos, en la dotación de amortizaciones y provisiones, en


la investigación y desarrollo, en el reconocimiento de contingencias, en los planes de pensio-

nes, en las operaciones en moneda extranjera, en el tratamiento de los instrumentos financie-

ros, en las normas de consolidación y en los criterios para estimar transacciones futuras, entre

otras. Estas diferencias dificultan la comparación de empresas de diferentes países y además

hacen aumentar la desconfianza de los usuarios hacia la contabilidad.

5.2. NIC 1, Presentación de Estados Financieros

Esta norma es de aplicación para la presentación de todo tipo de estados financieros, con pro-

pósitos de información general. No es de aplicación a la información intermedia que se pre-

senta abreviada (NIC 34). Tampoco es de aplicación a los usuarios que solicitan información a

medida.

Es aplicable a todo tipo de empresas, incluyendo bancos y empresas de seguros. Los bancos y

las instituciones financieras similares también han de aplicar la NIC 30.

El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación finan-

ciera, gestión económica, así como de los flujos de tesorería, por ello aportan información

sobre activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos, gastos, resultado y flujos de tesorería.

La responsabilidad corresponde a la empresa y recae en el órgano de administración, si bien en

algunas empresas la responsabilidad tiene carácter conjunto entre varios órganos de gobierno y

supervisión.

Los componentes de los estados financieros son el balance de situación, la cuenta de resulta-

dos, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de tesorería, la memoria

con un resumen de las políticas contables adoptadas y las demás notas explicativas.

Se aconseja que las empresas presenten además un informe que explique la actividad llevada a

cabo, su posición financiera y las principales incertidumbres a las que se enfrenta. Este in-

forme también puede exponer las potencialidades y recursos de la empresa cuyo valor no que-

da reflejado en el balance.

La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros debe ser conservada

de un período a otro a menos que: a) se produzca un cambio en la naturaleza de las operacio-

nes de la empresa, que demuestre que el cambio dará lugar a una presentación más apropiada,


b) sea obligado realizar el cambio, por causa de la aparición de una NIC o de una interpreta-

ción emitida (SIC) por el comité de Interpretaciones.

Los cambios en la forma de presentación para cumplir con la normativa de cada país, están

permitidos siempre que la presentación revisada sea coherente con las exigencias de esta nor-

ma (NIC 8).

En lo relacionado con la estructura y contenido, en los estados financieros se debe especificar

el nombre de la empresa, si pertenecen a una sola empresa o a un grupo de empresas, la fecha

de cierre o el período cubierto, la moneda en que se presenta la información, el nivel de preci-

sión empleado en las cifras (miles, millones).

Cada empresa debe decidir si presenta sus activos circulantes y sus pasivos circulante como

categoría separadas dentro del balance de situación.

En el balance se han de incluir, como mínimo, las siguientes partidas:

a) Propiedades, planta y equipo (subdivididos según la NIC 16)

b) Activos intangibles

c) Inversiones financieras (excluidas las que se relaciones en d, f y g)

d) Inversiones por el método de la puesta en equivalencia,

e) Existencias (subdividas en mercaderías, materias primas, materiales productos en curso

y productos terminados),

f) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar,

g) Efectivo y otros medios líquidos equivalentes,

h) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar,

i) Pasivos y activos de naturaleza fiscal (NIC 2)

j) Provisiones

k) Pasivos no circulante con intereses

l) Intereses minoritarias,

m) Capital emitido y reservas

Las denominaciones de las partidas anteriores pueden ser modificadas de acuerdo con la natu-

raleza de la empresa. De todas formas, no se prescribe ni el orden ni el formato concreto para


la presentación de las partidas. Además se pueden presentar partidas adicionales a las anterio-

res.

En la cuenta de resultados se han de incluir, como mínimo, las siguientes partidas:

a) Ingresos,

b) Resultados

c) Gastos financieros

d) Participación en resultados de empresas asociadas y sociedades multigrupo conta-

bilizados por el método de la puesta en equivalencia,

e) Gasto por el impuesto sobre beneficios

f) Resultados de las actividades ordinarias

g) Resultados extraordinarios,

h) Intereses minoritarios

i) Resultado neto del período

En la cuenta de resultados o en la memoria, se informará sobre los dividendos por acción del

período cubierto por los estados financieros, incluyendo tanto los acordados como los presu-

puestos a la fecha del balance.

El Estado de cambios en el patrimonio neto ha de mostrar:

a) El resultado neto del período,

b) Los gastos, ingresos o resultados que de acuerdo con otras NIC, se carguen o abo-

nen directamente al patrimonio neto

c) Efecto acumulado de cambios en políticas contables y en la corrección de errores

importantes, de acuerdo con la NIC 8,

d) Operaciones de capital con los accionistas y dividendos distribuidos,

e) Saldo de beneficios o pérdidas acumuladas al principio y final del período, y mo-

vimientos de los mismos en el período,

f) Conciliación entre el valor contable y final de cada tipo de capital social, prima de

emisión y reservas


En principio, todos los gastos e ingresos reconocidos en el período se han de incluir en la

cuenta de resultados. Algunas excepciones son los superávits y déficits de revalorización y

ciertas diferencias de cambio que se pueden reconocer directamente como cambios en el pa-

trimonio neto.

En las notas a los estados financieros se debe informar:

a) Bases para la elaboración de los estados financieros y políticas contables seleccio-

nadas,

b) Datos exigidos por las NIC que no han sido incluidos en los demás componentes de

los estados financieros,

c) Información adicional necesaria para la presentación razonable.

De acuerdo a varias propuestas de autores que tratan sobre este tema existen distintas formas

de presentar las notas, a continuación de detalla una propuesta de presentación:

a) Declaración de cumplimiento con las NIC

b) Declaración sobre los criterios de valoración usados y las políticas contables apli-

cadas.

c) Información complementaria de las partidas presentadas en cada uno los estados fi-

nancieros, siempre que sea posible en el mismo orden en que figuran estos

d) Otras informaciones tales como contingentes y compromisos, y datos de carácter

no financiero.

5.3.Estado de Resultados

En contabilidad el Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias es un informe que

muestra el importe de la utilidad ganada o perdida incurrida durante un período determinado,

este suministra la información de las causas que generaron esa ganancia o pérdida durante ese

período de tiempo.

Este estado financiero es dinámico, ya que abarca un período durante el cual deben identificar-

se perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe

aplicarse perfectamente al principio del período contable para que la información que presenta

sea útil y confiable para la toma de decisiones.

http://es.wikipedia.org/wiki/Contabilidad

http://es.wikipedia.org/wiki/Ingreso


El Estado de Resultados incluye en primer lugar el total de ingresos provenientes de las activi-

dades principales del ente, estos ingresos pueden considerarse como valores de los bienes y

servicios otorgados por la empresa a cambio de la recepción de un pago en efectivo o de una

promesa de cancelación en efectivo; a su vez se encuentran registrados los gastos que son va-

lores de los bienes o servicios consumidos por la empresa y que son necesarios para el desa-

rrollo de su actividad.

Las principales partidas que se utilizan en el Estado de Resultados se pueden mencionar:

Las ventas que se refiere a los ingresos provenientes de las operaciones normales, es decir a

las operaciones para las cuales fue creada la empresa en este caso de Auto Zona por la presta-

ción de servicios automotrices.

El costo de ventas para una empresa de servicios estará conformado por la acumulación de los

valores que se generan en la cantidad de materiales utilizados, más el valor de las horas de la

mano de obra y los valores que corresponden a los costos indirectos.

La diferencia matemática entre los ingresos y el costo de ventas nos indica el resultado bruto o

margen bruto sobre ventas que constituye un indicador clásico de la información contable.

Habitualmente se calcula el resultado bruto como porcentaje de las ventas, lo que indica el

margen de rentabilidad bruta con que operó la compañía al vender sus productos o a la presta-

ción de los servicios.

Los gastos de operación que representa todos los gastos necesarios par desempeñar las dife-

rentes actividades de la empresa; generalmente se agrupan los gastos de ventas y gastos gene-

rales y administración.

La utilidad de operación se obtiene restando la utilidad bruta menos los gastos de operación.

Los gastos financieros los aquellos en lo que se incurre por hacer usos de los recursos de los

acreedores para financiar activos. Se refiere a los gastos de intereses, comisiones, etc.

La utilidad antes de impuestos, se refiere al importe que sirve de base para determinar el valor

que correspondería por concepto del impuesto a la renta, pero es importante considerar que es

necesario tomar en cuenta que los trabajadores tiene también derecho de un valor a ser reparti-

dos entre ellos de acuerdo a su tiempo de servicio durante el período como también al número


de cargas que tenga cada empleado, llegando a repartir el 25% de acuerdo a nuestra legislación

vigente.

El valor del impuesto a la renta estará en función de las disposiciones de la entidad reguladora

en nuestro país el Servicio de Rentas Internas quién designará los valores a considerar para el

cálculo respectivo.

La Utilidad o pérdida neta que será el valor que resulta del remanente después de pagar los

Para el caso de Auto Zona el estado de resultados se obtendrá utilizando la herramienta de

Excel para lo cual se demuestra su obtención ingresando al archivo PYG AUTONOZA.XLSX

CODIGO CUENTA VALOR 4 INGRESOS - 41 OPERACIONALES - 411 VENTAS NETAS - 411.01 Ventas - 411.02 Devoluciones en Ventas - 411.03 Descuentos - 411.04 Comisiones Ganadas -

412 NO OPERACIONALES - 412.01 Intereses Ganados - 412.02 Utilidad en Venta de Activos Fijos - 412.03 Venta de desechos - 412.04 Recuperacion de Cuentas Incobrables - 412.05 Otros Ingresos - 5 COSTOS - 51 COSTOS - 511 COSTOS TRANSITORIOS - 511.01 Suministros y Materiales consumidos - 511.02 Mano de obra trabajadores en relacion de dependencia directos - 511.03 Beneficios Sociales - 511.04 Mano de obra trabajadores en relacion de dependencia Indirectos - 511.05 Costos Indirectos - 512 COSTOS REALES - 512.01 Compras - 512.02 Fletes - 512.03 Seguros Pagados - 512.04 Seguridad Pagada - 512.05 Carga y descarga - 512.06 Otros Gastos -

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

AUTOZONADEL 1 DE ENERO AL 30 DE MARZO DE 2011


5.4.Balance General

El Balance General es un documento que muestra la situación financiera de una empresa en

una fecha determinada, reúne información referente a sus derechos, sus obligaciones o lo que

debe, y lo que realmente les pertenece a sus propietarios o socios a una fecha determinada, es

como una fotografía de la situación del negocio y está compuesto por los principales grupos de

cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio. Se llama Balance porque siempre debe establecerse la

igualdad entre los grupos que conforman el Activo por un lado y por otro lado el Pasivo y Pa-

trimonio.

Para el caso de Auto Zona el balance general se ha procedido a obtener mediante la utilización

de la hoja electrónica llamada BALANCE GENERAL AUTOZONA.XLSX.

1 ACTIVO - 2 PASIVO -

11 CORRIENTE - 21 CORRIENTE -

1101 DISPONIBLE - 2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES -

110101 Caja - 210101 Cuentas por pagar proveedores -

11010101 Caja - 21010101 Cuentas por pagar proveedores -

1101010101 Caja general - 2101010101 Locales -

1101010102 Caja Chica - 2101010102 Ceti vehiculos -

110102 Bancos - 2101010103 Auto Francia -

11010201 Bancos - 2101010104 La casa del Corsa -

1101020101 Produbanco - 2102 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS -

110103 Cuenta de Integracion de capital - 210201 Obligaciones instituciones financieras locales -

11010301 Cuenta de Integracion de capital - 21020101 Obligaciones instituciones financieras locales -

1101030101 Produbanco - 2102010101 Obligaciones instituciones f inancieras locales -

1102 EXIGIBLE - 2103 PRESTAMO ACCIONISTAS -

110201 Inversiones Financieras - 210301 Prestamo accionistas locales -

110202 Cuentas y documentos por cobrar clientes no relacionados - 21030101 Prestamo accionistas locales -

110299 (-) Provisión de cuentas incobrables - 2103010101 Juan Carlos Castillo -

110203 Cuentas y documentos por cobrar clientes relacionados - 2103010102 Enrique Eduardo Quinteros -

AUTOZONA

ESTADO DE SITUACION

DEL 1 DE ENERO AL 30 DE MARZO DE 2011


5.5.Estado de Flujo de Efectivo

En contabilidad el estado de flujo de efectivo es un estado contable básico que informa sobre

los movimientos de efectivo y sus equivalentes, distribuidas en tres categorías, actividades

operativas, de inversión y de financiamiento.

Esta información es útil porque suministra las bases para evaluar la capacidad de la empresa

para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como sus necesidades de liquidez.

Este estado sirva para tomar decisiones económicas, los usuarios deben evaluar la capacidad

que la empresa tiene para generar efectivo así como las fechas en que se producen y su grado

de certidumbre.

Existen dos métodos para exponer este estado. El método directo y el indirecto.

El método directo expone las principales cuentas de entrada y salida en efectivo y sus equiva-

lentes, que aumentaron o disminuyeron.

El método indirecto parte del resultado del ejercicio y a través de ciertos procedimientos se

convierte el resultado devengado en resultado percibido.

El resultado que se obtiene puede ser positivo o negativo. La importancia de este estado es que

nos muestra si la empresa genera o consume fondos en su actividad productiva. Además per-

mite ver si la empresa realiza inversiones en activos de largo plazo como bienes de uso o in-

versiones permanentes en otras sociedades.

Finalmente el estado muestra la cifra de fondos generados o consumidos por la financiación

en las cuales se informa sobre el importe de fondos recibidos de prestadores de capital externo

o los mismos accionistas y los montos devueltos por vía de reducción de pasivos o dividendos.

Este estado es seguido y analizado con mucha atención por los analistas que estudian a las

empresas ya que de él surge una explicación de las corrientes de generación y uso de los fon-

dos, lo cual permite conjeturar sobre el futuro de la misma.


5.6.Estado de Cambios en el Patrimonio

El estado de cambio en el patrimonio neto, es el estado que suministra información acerca de

la cuantía del patrimonio neto de un ente y de como este varía a lo largo del ejercicio contable

como consecuencia de:

Transacciones con los propietarios (Aportes, retiros y dividendos con los accionistas

y/o propietarios).

El resultado del período.

El resultado del período se denomina ganancia o superávit cuando aumenta el patrimonio y

pérdida o déficit en el caso contrario.

De acuerdo a la información que se obtuvo de la empresa Auto Zona se pudo evidenciar que

no se aplica esta opción de cambio en el Patrimonio.

http://es.wikipedia.org/wiki/Patrimonio

Capítulo 6 Aplicación de las NIIF Página 80

CAPITULO 6: Aplicación de las NIIF

6.1. Introducción

6.2. NIC 16, Propiedad planta y equipo

6.3. NIC 36, Deterioro del valor de los activos

6.4. La NIIF y los Activos Fijos


CAPITULO 6: Aplicación de las NIIF

6.1. Introducción

Las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) fueron publicadas en el Registro Oficial

Nro. 291 el 8 de Octubre de 1999 y durante todos estos años han sido el dirimente de los re-

portes financieros. Debido a la convergencia internacional, la SIC ha determinado la aplica-

ción obligatoria de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) a partir del 1

de enero de 2010. No obstante, es necesario indicar que las NEC y las NIIF tuvieron alguna

relación por lo tanto, ya estamos en cierta medida familiarizados con determinados conceptos.

A continuación se presenta un cuadro comparativo de la normativa (NEC) y su equivalente en

(NIIF)

NEC

NIIF

Equivalente

TÍTULO

Última Publicación

de NIIF para

elaboración de

NEC

Última

Publicación

de NIIF

Vigente

1

NIC 1 (RP) NIC 5 (D) Presentación de Estado Financieros No aplica 2004

2

NIC 30 (D) Revelación en los Estados Financieros de Bancos y

Otras Instituciones Financieras Similares

No aplica 2005

3 NIC 7 (SC) Estado de Flujos de Efectivo No aplica 2006

4 Derogada

por NEC 26

NIC 10 (RP) Contingencias y Sucesos que Ocurren después de la

fecha del Balance

No aplica 2004

5

NIC 8 (RP) Utilidad o Pérdida Neta por el período, Errores

Fundamentales y Cambios en Políticas Contables

No aplica 2004

6 NIC 24 (RP) Revelaciones de Partes Relacionadas No aplica 2005

7 NIC 21(RP) Efectos de las Variaciones en Tipos de Cambio de

Moneda Extranjera

No aplica 2004

8 NIC 14 (RP) Reportando Información Financiera por Segmentos No aplica 2005

9 NIC 18 (RP) Ingresos No aplica 2004

10 NIC 23 (RP) Costos de Financiamiento No aplica 2005

11 NIC 2 (RP) Inventarios No aplica 2004

12 NIC 16 (RP) Propiedades, Planta y Equipo No aplica 2005

13 NIC 4 (RP) Contabilización de la Depreciación No aplica 2006

14 Derogada

por NEC 25

NIC 9 (RP) Costos de Investigación y Desarrollo No aplica 2004

15 NIC 11 (RP) Contratos de Construcción No aplica 2004

16 NIC 29 (SC) Corrección Monetaria Integral de los Estados Finan-

cieros

No aplica 2005


17 NIC 21 (RP) Conversión de los Estados Financieros para Efectos

de Aplicar el Esquema de la Dolarización

No aplica 2004

18 NIC 25 (RP) Contabilización de las Inversiones No aplica 2005

19 NIC 27 (RP) Estados Financieros Consolidados y Contabilización

de las Inversiones en Subsidiarias

No aplica 2004

20 NIC 28 (RP) Contabilización de las Inversiones en Asociadas No aplica 2004

21 NIC 22 (RP) Combinación de Negocios No aplica 2005

22 NIC35(RP) Operaciones Discontinuas No aplica 2006

23 NIC 33 (RP) Utilidades por Acción No aplica 2004

24 NIC 20 (RP) Contabilización de Subsidios del gobierno y Revela-

ción de Información Referente a Asistencia Guber-

namental

No aplica 2004

25 NIC 38 (RP) Activos Intangibles No aplica 2005

26 NIC 37 (RP) Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contin-

gentes

No aplica 2004

27 NIC 36 (RP) Deterioro del Valor de los Activos No aplica 2005

No aplica NIC 12 (NC) Impuesto a las Ganancias No aplica 2004

No aplica NIC 17 (NC) Arrendamientos No aplica 2004

No aplica NIC 19 (NC) Beneficios a los Empleados No aplica 2005

No aplica NIC 26 (NC) Planes de Beneficio por Retiro No aplica 2006

No aplica NIC 31 (NC) Participaciones en Negocios Conjuntos No aplica 2004

No aplica NIC 32 (NC) Instrumentos Financieros No aplica 2004

No aplica NIC 34 (NC) Información Financiera Intermedia No aplica 2005

No aplica NIC 39 (NC) Instrumentos Financieros No aplica 2004

No aplica NIC 40 (NC) Propiedades de Inversión No aplica 2005

No aplica NIC 41 (NC) Agricultura No aplica 2004

Fuente: Hansen-Holm

(D) Normas Derogadas; (RP) Normas revisadas con posterioridad a NEC;

(NC) Normas no consideradas en NEC; (SC) Normas sin cambio

El IASB también desarrolla y publica una norma separada que pretende que se aplique a los

estados financieros con propósito de información general y otros tipos de información finan-

ciera de entidades que en muchos países son conocidas por diferentes nombres como pequeñas

y medianas entidades (PYMES), entidades privadas y entidades sin obligación pública de ren-

dir cuentas. Esa norma es la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y

Medianas Entidades (NIIF para las PYMES).


El IASB [9] heredó el Marco del IASC para la preparación y la presentación de Estados Fi-

nancieros. El Marco Conceptual de las NIIF establece que el objetivo principal de los Estados

Financieros es proporcionar información sobre el desempeño y cambios de la situación finan-

ciera de una empresa, que es útil a una gran diversidad de usuarios en la toma de decisiones

económicas. La situación financiera es afectada por los recursos económicos controlados por

la entidad, su estructura financiera, su liquidez y comparabilidad. La fiabilidad comprende la

fidelidad de la información, la esencia sobre la forma, la integridad, la neutralidad y la pruden-

cia; esto sugiere que éstas están sujetas a una relación costo-beneficio, y que en la práctica

suele ser un equilibrio entre estas características. Así también, son muy importantes las defi-

niciones de Activo y Pasivo. Según el IASB, un Activo es un recurso controlado por la empre-

sa como consecuencia de acontecimientos pasados o presentes y del cual se esperan que bene-

ficios económicos futuros fluyan a la empresa. Un Pasivo es una obligación presente de la

empresa que proviene de acontecimientos pasados, de cuyo registro se espera beneficios a

través de la salida de recursos. El Patrimonio es simplemente el residuo obtenido por la deduc-

ción del Pasivo sobre el Activo. Ni el Activo ni el Pasivo son reconocidos en los Estados Fi-

nancieros a no ser que éstos tengan un valor que pueda ser medido fiablemente que como el

Marco Conceptual reconoce significa que algunos Activos y Pasivos podrían permanecer no

reconocidos. El Marco del IASB es relativamente “silencioso” sobre el tema de las medicio-

nes. Los párrafos que tratan este asunto simplemente mencionan varias bases de medición y

que el costo histórico es el más común. La revaluación (tasación) de Activo Fijo es, por ejem-

plo, absolutamente aceptable bajo NIIF actualmente. También destacamos el Valor de Uso (El

valor presente de futuros flujos de caja por el uso dentro de la entidad), el Valor Neto Realiza-

ble, y el Valor Justo (el Valor de Mercado) para algunos Instrumentos Financieros, el Activo

Biológico, Combinaciones de Negocio y Propiedades de la Inversión.

[9] Hansen-Holm, Aplicación de las NIIF en Ecuador, Prentice Hall, 2010


6.1.1. La aplicación de las NIIF en el Ecuador [10]

Ante el pedido del Gobierno Nacional de prorrogar la entrada en vigencia de las NIIF, para

permitir que los empresarios del país puedan enfrentar de mejor manera los posibles impactos

de la crisis financiera global, el 20 de Noviembre de 2008 mediante Resolución Nro. 08.

G.DSC, la Superintendencia de Compañías resolvió establecer un cronograma de aplicación

obligatoria de las NIIF por parte de las compañías y entes de control y vigilancia de la Super-

intendencia de Cías. , en tres grupos:

El grupo 1, aplicarán a partir del 1 de enero de 2010, las compañías y los entes sujetos y regu-

lados por la Ley de Mercado de Valores, así como todas las compañías que ejercen actividades

de auditoría externa Se establece que el año 2009 como período de transición; para tal efecto

este grupo de compañías y entidades deberán elaborar y presentar sus estados financieros

comparativos de acuerdo a NIIF a partir del ejercicio económico del año 2009.

El grupo 2, aplicarán a partir del 1 de enero de 2011, las compañías que tengan activos totales

iguales o superiores a los $. 4.000.000 al 31 de diciembre de 2007, las compañías Holding o

tenedoras de acciones, que voluntariamente hubieren conformado grupos empresariales, las

compañías mixtas y las que bajo la forma jurídica de sociedades constituya el estado y entida-

des del Sector Público, las sucursales de compañías extranjeras u otras empresas extranjeras

estatales, paraestatales, privadas o mixtas, organizadas como personas jurídicas y las asocia-

ciones que estas formen y que ejerzan sus actividades en el Ecuador. Se establece el año 2010

como período de transición, para tal efecto este grupo de compañías y entidades deberán ela-

borar y presentar sus estados financieros comparativos de acuerdo a NIIF a partir del ejercicio

económico del año 2010.

El grupo 3, aplicarán a partir del 1 de enero de 2012, las demás compañías no consideradas en

los dos grupos anteriores, se establece el año 2011 como período de transición, para tal efecto

este grupo de compañías deberán elaborar y presentar sus estados financieros comparativos de

acuerdo a NIIF, a partir del año 2011.



6.2. NIC 16, Propiedad planta y equipo [11]

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de propiedades, planta y equi-

po, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca

de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los cambios

que se hayan producido en dicha inversión. Los principales problemas que presenta el recono-

cimiento contable de esta NIC, es la determinación de su importe en libros, los cargos por de-

preciación y pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos.

Esta Norma debe ser aplicada en la contabilización de los elementos de propiedades, planta y

equipo, salvo cuando otra Norma Internacional de Contabilidad exija o permita un tratamiento

contable diferente.

Esta Norma no será de aplicación a:

(a) las propiedades, planta y equipo clasificadas como mantenidas para la venta de acuerdo

con la NIIF 5 Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas;

(b) los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola (véase NIC 41, Agricultura);

(c) el reconocimiento y medición de activos para exploración y evaluación (véase la NIIF 6

Exploración y Evaluación de Recursos Minerales); o

(d) las inversiones en derechos mineros, exploración y extracción de minerales, petróleo, gas

natural y otros recursos no renovables similares.

La entidad aplicará esta Norma a las propiedades que estén siendo construidas o desarrolladas

para su uso futuro como propiedades de inversión, pero que no satisfacen todavía la definición

de “propiedad de inversión” recogida en la NIC 40 Propiedades de Inversión. Una vez que se

haya completado la construcción o el desarrollo, la propiedad pasará a ser una inversión inmo-

biliaria y la entidad estará obligada a aplicar la NIC 40.

[11] O. Amat, J. Perramon, Comprender las Normas Internacionales de Contabilidad NIC,

Ediciones 2000, S.A., Barcelona 2004, P 85.


Los siguientes términos se usan en esta Norma con los significados especificados:

Importe en libros es el importe por el que se reconoce un activo, una vez deducidas la depre-

ciación acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas.

Costo es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagados, o bien el valor razonable

de la contraprestación entregada, para adquirir un activo en el momento de su adquisición o

construcción o, cuando fuere aplicable, el importe que se atribuye a ese activo cuando se lo

reconoce inicialmente de acuerdo con los requerimientos específicos de otros NIIF, por ejem-

plo la NIIF 2 Pagos en Acciones.

Importe depreciable es el costo de un activo, o el importe que lo haya sustituido, menos su

valor residual.

Depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de

su vida útil.

Valor específico para una entidad es el valor presente de los flujos de efectivo que la entidad

espera obtener del uso continuado de un activo y de su disposición al término de su vida útil, o

bien de los desembolsos que espera realizar para cancelar un pasivo.

Valor razonable es el importe por el cual un activo podría ser intercambiado entre partes in-

teresadas y debidamente informadas, en una transacción realizada en condiciones de indepen-

dencia mutua.

Una pérdida por deterioro es el exceso del importe en libros de un activo sobre su importe

recuperable.

Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que:

(a) posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios,

para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y

(b) se esperan usar durante más de un periodo.

Importe recuperable es el mayor entre el precio de venta neto de un activo y su valor en uso.


El valor residual es el importe estimado que la entidad podría obtener actualmente por la

disposición del elemento, después de deducir los costos estimados por tal disposición, si el

activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su

vida útil.

Vida útil es:

(a) el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o

(b) el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo

por parte de la entidad.

Un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerá como activo si, y sólo si:

(a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados

del mismo; y

(b) el costo del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad.

6.3. NIC 36, Deterioro del valor de los activos [12]

El objetivo de esta Norma consiste en establecer los procedimientos que una entidad aplicará

para asegurarse de que sus activos están contabilizados por un importe que no sea superior a

su importe recuperable. Un activo estará contabilizado por encima de su importe recuperable

cuando su importe en libros exceda del importe que se pueda recuperar del mismo a través de

su utilización o de su venta. Si este fuera el caso, el activo se presentaría como deteriorado, y

la Norma exige que la entidad reconozca una pérdida por deterioro del valor de ese activo. En

la Norma también se especifica cuándo la entidad revertirá la pérdida por deterioro del valor,

así como la información a revelar.

[12] Fundación IASC, Aplicación de las NIIF en Ecuador, Prentice Hall, 2010


Esta Norma se aplicará en la contabilización de los deterioros de valor de todos los activos,

salvo los siguientes:

(a) inventarios (véase la NIC 2 Inventarios);

(b) activos surgidos de los contratos de construcción (véase la NIC 11 Contratos de Construc-

ción);

(c) activos por impuestos diferidos (véase la NIC 12 Impuesto a las Ganancias);

(d) activos procedentes de beneficios a los empleados (véase la NIC 19 Beneficios a los Em-

pleados);

(e) activos financieros que se encuentren incluidos en el alcance de la NIC 39 Instrumentos

Financieros: Reconocimiento y Medición;

(f) propiedades de inversión que se valoren según su valor razonable (véase la NIC 40 Propie-

dades de Inversión);

(g) activos biológicos relacionados con la actividad agrícola, que se valoren según su valor

razonable menos los costos estimados en el punto de venta (véase la NIC 41 Agricultura);

(h) costos de adquisición diferidos, así como activos intangibles derivados de los derechos

contractuales de una aseguradora en contratos de seguros que estén dentro del alcance de la

NIIF 4 Contratos de Seguro; y

(i) activos no corrientes (o grupos de activos para su disposición) clasificados como manteni-

dos para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos No Corrientes Mantenidos Para la Venta y

Operaciones Discontinuadas.

Reversión de las pérdidas por deterioro del valor

La entidad evaluará, en cada fecha del balance, si existe algún indicio de que la pérdida por

deterioro del valor reconocida, en períodos anteriores, para un activo distinto de la plusvalía

comprada, ya no existe o podría haber disminuido. Si existiera tal indicio, la entidad estimará

de nuevo el importe recuperable del activo.


Se revertirá la pérdida por deterioro del valor reconocida en periodos anteriores para un activo,

distinto de la plusvalía comprada, si, y sólo si, se hubiese producido un cambio en las estima-

ciones utilizadas, para determinar el importe recuperable del mismo, desde que se reconoció la

última pérdida por deterioro. El importe de la reversión de una pérdida por deterioro del valor

en una unidad generadora de efectivo, se distribuirá entre los activos de esa unidad, excep-

tuando la plusvalía comprada, prorrateando su cuantía en función del importe en libros de tales

activos. El importe en libros de un activo, distinto de la plusvalía comprada, incrementado tras

la reversión de una pérdida por deterioro del valor, no excederá al importe en libros que podría

haberse obtenido (neto de depreciación) si no se hubiese reconocido una pérdida por deterioro

del valor para dicho activo en periodos anteriores.

La reversión de una pérdida por deterioro del valor en un activo, distinto de la plusvalía com-

prada, se reconocerá en el resultado del período, a menos que el activo se contabilizase según

su valor revaluado, siguiendo otra Norma (por ejemplo, el modelo de revaluación de la NIC 16

Propiedades, Planta y Equipo). Cualquier reversión de la pérdida por deterioro del valor de

valor, en un activo previamente revaluado, se tratará como un aumento por revaluación de

acuerdo con esa otra Norma.

Capítulo 7 Obligaciones Tributarias Página 90

CAPITULO 7: Obligaciones Tributarias

7.1. Impuesto al Valor Agregado

7.2. Impuesto a la Renta empresa

7.3. Impuesto a al Renta empleados


CAPITULO 7: Obligaciones Tributarias

7.1. Impuesto al Valor Agregado. [13]

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la im-

portación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización,

así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los

servicios prestados. Existen básicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa

0%.Se entiende también como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza corpo-

ral, que hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con opción de com-

praventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; así como al uso o

consumo personal de los bienes muebles.

La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de natu-

raleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la base de

sus precios de venta o de prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y

demás gastos legalmente imputables al precio. Del precio así establecido sólo podrán deducir-

se los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y envases

devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.

La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los impuestos,

aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación

y en los demás documentos pertinentes.

En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la

base imponible será el valor de los bienes, el cual se determinará en relación a los precios de

mercado.

Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios que

se presten están gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando exclusivamente se

transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, así como

aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, a menos que sea agente de

retención de IVA (cuya declaración será mensual).

[13] http://www.sri.gob.ec/web/guest/367, fecha consulta Julio 2011

http://www.sri.gob.ec/web/guest/367


Noveno

Dígito

Fecha máxima de

declaración

(si es mensual)

Fecha máxima de declaración (si es

semestral)

Primer semestre Segundo Semestre

1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero










En el caso de importaciones, la liquidación del IVA se efectuará en la declaración de importa-

ción y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas

correspondiente.

7.1.1. Hecho generador y Tarifas [14]

El hecho generador del IVA se verificará en los siguientes momentos:

En las transferencias locales de dominio de bienes, sean éstas al contado o a crédito, en el

momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o parcial del precio o

acreditación en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir obligato-

riamente el respectivo comprobante de venta.

En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el ser-

vicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta, a

elección del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el res-

pectivo comprobante de venta.

[14] Referencia: Artículo 61-65, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.




En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho generador

del impuesto se verificará con la entrega de cada certificado de avance de obra o etapa,

hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.

En el caso de uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los

bienes que sean objeto de su producción o venta, en la fecha en que se produzca el reti-

ro de dichos bienes.

En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional, el impuesto se causa

en el momento de su despacho por la aduana.

En el caso de transferencia de bienes o prestación de servicios que adopten la forma de

tracto sucesivo, el Impuesto al Valor Agregado -IVA- se causará al cumplirse las con-

diciones para cada período, momento en el cual debe emitirse el correspondiente com-

probante de venta.

Actualmente hay bienes y servicios que se encuentran gravados con tarifa 0% de IVA y otros

en los cuales no se causa IVA.

7.1.2. Servicios gravados con tarifa cero [15]

En el caso de la empresa Auto Zona se beneficia de los servicios con tarifa 0 en los siguien-

tes casos:

Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de trans-

porte internacional de carga y el transporte de carga nacional aéreo desde, hacia y en la pro-

vincia de Galápagos. Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas natural por

oleoductos y gasoductos.

En este caso la empresa solicita repuestos a los proveedores que tiene en Guayaquil y Quito,

los cuales le envían por transporte terrestre y en ocasiones vía aérea.

Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y los de recolección

de basura.

[15] Referencia: Artículo 56, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno


En los pagos mensuales que debe realizar esta empresa, también se acoge a los beneficios de

la ley los cuales son cancelados oportunamente para evitar inconvenientes.

Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público por lo que se

deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil, otor-

gamiento de licencias, registros, permisos y otros.

En este caso Auto Zona se beneficiará de los beneficios en los casos en los cuales la empre-

sa que tenga realizar los trámite del caso

7.1.3. Crédito Tributario [16]

El crédito tributario se define como la diferencia entre el IVA cobrado en ventas menos el IVA

pagado en compras. En aquellos casos en los que la declaración arroje saldo a favor (el IVA en

compras es mayor al IVA en ventas), dicho saldo será considerado crédito tributario, que se

hará efectivo en la declaración del mes siguiente.

Como regla de aplicación general y obligatoria, se tendrá derecho a crédito tributario por el

IVA pagado en la utilización de bienes y servicios gravados con este impuesto, siempre que

tales bienes y servicios se destinen a la producción y comercialización de otros bienes y servi-

cios gravados.

Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crédito tributario resultante no

podrá ser compensado con el IVA causado dentro de los seis meses inmediatos siguientes, el

sujeto pasivo podrá solicitar al Director Regional o Provincial del Servicio de Rentas Internas

la devolución o la compensación del crédito tributario originado por retenciones que le hayan

sido practicadas.

Para el caso de Auto Zona el resultado de crédito tributario estará en función del movimiento

que tenga la empresa durante el mes, en algunos meses se evidenció que el saldo del fin de

mes le ha sido favorecido con el crédito tributario.


http://www.sri.gob.ec/web/guest/153, fecha consulta Julio 2011



7.1.4. Retenciones IVA

Los agentes de retención, retendrán el impuesto en los siguientes porcentajes:

Fuente SRI

EMITE FACTURA O

NOTA DE VENTA

SE EMITE

LIQUIDACIÓN DE

COMPRAS DE BIENES

O ADQUISICIÓN DE

SERVICIOS (INCLUYE

PAGOS POR

ARRENDAMIENTO AL

EXTERIOR)

PROFESIONALES

POR

ARRENDAMIENTO DE

BIENES INMUEBLES

PROPIOS

ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y

EMPRESAS PÚBLICAS

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS NO RETIENE

BIENES NO RETIENE


BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

CONTRIBUYENTES ESPECIALESBIENES NO RETIENE


BIENES NO RETIENE


BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL OBLIGADA A

LLEVAR CONTABILIDAD

BIENES NO RETIENE


BIENES NO RETIENE


BIENES NO RETIENE

SERVICIOS NO

RETIENE

BIENES NO RETIENE


BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

CONTRATANTE DE SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓNBIENES NO RETIENE


BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 30%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 30%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 30%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 30%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 30%------------------

COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROSBIENES NO RETIENE


BIENES NO RETIENE


BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA ADQUISICIÓN

DE BIENES QUE SE EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE

BIENES O SERVICIOS PARA LA FABRICACIÓN Y

COMERCIALIZACIÓN DEL BIEN EXPORTADO)

BIENES NO RETIENE


BIENES NO RETIENE


BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES 100%

SERVICIOS 100%------------------

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

AGENTE DE

RETENCIÓN

(Comprador; el que realiza el pago)

RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.

ENTIDADES Y

ORGANISMOS DEL

SECTOR PÚBLICO Y

EMPRESAS PÚBLICAS

CONTRIBUYENTES

ESPECIALESSOCIEDADES

PERSONAS NATURALES

OBLIGADA A LLEVAR

CONTABILIDAD

NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

http://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/b809a747-e553-433b-aaec-7d89f88a6ef3/Retenciones_IVA.xls


7.2. Impuesto a la Renta empresa.

Impuesto a la Renta [17]

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las

sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo

comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.

Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos

gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a

tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.

Cabe mencionar que están obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las personas

naturales y sucesiones indivisas que al 1ro. de enero operen con un capital superior a los USD

60.000, o cuyos ingresos brutos anuales de su actividad económica sean superiores a USD

100.000, o los costos y gastos anuales sean superiores a USD 80.000; incluyendo las personas

naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u

obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los profesionales,

comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos deberán

llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.

Las sociedades constituidas en el Ecuador así como las sucursales de sociedades ex-

tranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades ex-

tranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarán sujetas a la tarifa

impositiva del 24% sobre su base imponible para el año 2011 y para el año 2012 la ta-

rifa el impuesto será del 23%.

[17] Referencia: Capítulo I-V-VI, Ley Orgánica de Régimen Tributario In-

terno

http://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-a-la-renta, 22 de Marzo de 2012

Referencia: Artículo 36 y 37, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

http://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-a-la-renta


Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país podrán obtener una reducción de 10

puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos

productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisición de maquinarias nuevas o equipos

nuevos que se utilicen para su actividad productiva, así como para la adquisición de bienes

relacionados con investigación y tecnología que mejoren productividad, generen diversifica-

ción productiva e incremento de empleo, para lo cual deberán efectuar el correspondiente au-

mento de capital. En el caso de instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y

crédito y similares, también podrán obtener dicha reducción, siempre y cuando lo destinen al

otorgamiento de créditos para el sector productivo, incluidos los pequeños y medianos produc-

tores, y efectúen el correspondiente aumento de capital.

Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo al noveno dígito de la

cédula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:

Noveno Dígito Personas Naturales Sociedades

1 10 de marzo 10 de abril










El formulario en la que las personas naturales obligadas a llevar contabilidad lo reali-

zan su declaración del impuesto a la renta de acuerdo a lo dispuesto por el Servicio de


Rentas Internas lo hacen en el formulario 102 el cual a continuación se adjunta en un

formato de imagen en partes por lo extenso que es su formato, sin embargo el SRI a

dispuesto de un software DIM FORMULARIO, para que los usuarios tomen como al-

ternativa la manera de cumplir con la obligación tributaria.

FORMULARIO 102

RESOLUCIÓN N° NAC-DGERCGC2011-00425

100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN

IMPORTANTE: SÍRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO 104 Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE

200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO

RUC 202 APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

0 0 1

ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE LA PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD Y SUCESIONES INDIVISAS

TOTAL PATRIMONIO NETO 598 =

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 599 =

ACTIVO CORRIENTE

CAJA, BANCOS 311 +

INVERSIONES CORRIENTES 312 + VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% 601 +

LOCALES 313 + VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0% 602 +

DEL EXTERIOR 314 + EXPORTACIONES NETAS 603 +

LOCALES 315 + OTROS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR 604 +

DEL EXTERIOR 316 + RENDIMIENTOS FINANCIEROS 605 +

LOCALES 317 + OTRAS RENTAS GRAVADAS 606 +

DEL EXTERIOR 318 + UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS 607 +

LOCALES 319 + DIVIDENDOS GRAVADOS 608 +

DEL EXTERIOR 320 + OTRAS RENTAS EXENTAS 612 +

321 (-) TOTAL INGRESOS SUMAR 601 AL 612 699 =

CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA) 323 + VENTAS NETAS DE ACTIVOS FIJOS (INFORMATIVO) 691

CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (RENTA) 324 + INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 692

INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 325 +

INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 326 +

INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES 327 + 701 +

INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN 328 + 702 +

MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 329 + 703 + 704 +

INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 330 + 705 (-)

ACTIVOS PAGADOS POR ANTICIPADO 331 + INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 706 +

OTROS ACTIVOS CORRIENTES 332 + COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA 707 +

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 339 = IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 708 +

ACTIVO FIJO (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 709 (-)

INMUEBLES (EXCEPTO TERRENOS) 341 + INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 710 +

NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES 342 + (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 711 (-)

MUEBLES Y ENSERES 343 + INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 712 +

MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES 344 + (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 713 (-)

EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE 345 + 715 + 716 +

VEHÍCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MÓVIL 346 + 717 + 718 +

OTROS ACTIVOS FIJOS 347 + 719 + 720 +

(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIVO FIJO 348 (-) 721 + 722 +

TERRENOS 349 + 723 + 724 +

OBRAS EN PROCESO 350 + ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES 725 + 726 +

TOTAL ACTIVO FIJOS 369 = MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 727 + 728 +

BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS

REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL

IESS

APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE RESERVA)

SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES QUE CONSTITUYEN

MATERIA GRAVADA DEL IESS

HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS

COSTOS Y GASTOS

COSTO GASTO

INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO

PASIVO

HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES

OTRAS

CUENTAS Y

DOCUMENTOS

POR COBRAR

CORRIENTE

RELACIONADOS

NO

RELACIONADOS

(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES

COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL

SUJETO PASIVO

IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO

PASIVO

(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO

PASIVO

ESTADO DE SITUACIÓN

ACTIVO 499+598

INGRESOS

CUENTAS Y

DOCUMENTOS

POR COBRAR

CLIENTES

CORRIENTE

RELACIONADOS

NO

RELACIONADOS

ESTADO DE RESULTADOS

201

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS

OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD No.

102 AÑO


ACTIVO DIFERIDO (INTANGIBLE) COMBUSTIBLES 729 + 730 +

MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE Y OTROS SIMILARES 371 + PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 731 + 732 +

GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN 373 + SUMINISTROS Y MATERIALES 733 + 734 +

GASTOS DE INVESTIGACIÓN EXPLORACIÓN Y SIMILARES 375 + TRANSPORTE 735 + 736 +

OTROS ACTIVOS DIFERIDOS 377 + PARA JUBILACIÓN PATRONAL 737 + 738 +

(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA 378 (-) PARA DESAHUCIO 739 + 740 +

TOTAL ACTIVO DIFERIDO 379 = PARA CUENTAS INCOBRABLES 742 +

ACTIVO LARGO PLAZO OTRAS PROVISIONES 743 + 744 +

ACCIONES Y PARTICIPACIONES 381 + LOCAL 745 + 746 +

OTRAS 382 + DEL EXTERIOR 747 + 748 +

LOCALES 383 + LOCAL 749 + 750 +

DEL EXTERIOR 384 + DEL EXTERIOR 751 + 752 +

LOCALES 385 + LOCAL 753 + 754 +


LOCALES 387 + LOCAL 757 + 758 +


LOCALES 389 + LOCAL 761 + 762 +


391 (-) RELACIONADAS 765 + 766 +

OTROS ACTIVOS LARGO PLAZO 392 + NO RELACIONADAS 767 + 768 +

TOTAL ACTIVOS LARGO PLAZO 397 = OTRAS PÉRDIDAS 769 + 770 +

TOTAL DEL ACTIVO 399 = SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 771 + 772 +

PASIVO 773 + 774 +

PASIVO CORRIENTE GASTOS DE GESTIÓN 775 +

LOCALES 411 + IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 776 +

DEL EXTERIOR 412 + GASTOS DE VIAJE 777 + 778 +

LOCALES 413 + IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO 779 + 780 +

DEL EXTERIOR 414 + ACELERADA 781 + 782 +

LOCALES 415 + NO ACELERADA 783 + 784 +

DEL EXTERIOR 416 + AMORTIZACIONES 785 + 786 +

LOCALES 419 + SERVICIOS PÚBLICOS 787 + 788 +

DEL EXTERIOR 420 + PAGOS POR OTROS SERVICIOS 789 + 790 +

LOCALES 421 + PAGOS POR OTROS BIENES 791 + 792 +

DEL EXTERIOR 422 + TOTAL COSTOS 797 =

TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) 425 + TOTAL GASTOS 798 =

CRÉDITO A MUTUO 426 + TOTAL COSTOS Y GASTOS SUMA 797+798 799 =

PROVISIONES 428 + BAJA DE INVENTARIO (INFORMATIVO) 794

TOTAL PASIVO CORRIENTE 439 = PAGO POR REEMBOLSO COMO REEMBOLSANTE (INFORMATIVO) 795

PASIVO LARGO PLAZO PAGO POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 796

LOCALES 441 +

DEL EXTERIOR 442 + UTILIDAD DEL EJERCICIO 699-799>0 801 =

LOCALES 443 + PÉRDIDA DEL EJERCICIO 699-799<0 802 =

DEL EXTERIOR 444 + (-) 15% PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 803 (-)

LOCALES 445 + (-) 100% DIVIDENDOS EXENTOS 804 (-)

DEL EXTERIOR 446 + (-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS 805 (-)

LOCALES 449 + (-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS DERIVADAS DEL COPCI 806 (-)

DEL EXTERIOR 450 + (+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES 807 +

LOCALES 451 + (+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR 808 +

DEL EXTERIOR 452 + (+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS 809 +

TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) 453 810 +

CRÉDITO A MUTUO 454 + (-) AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS TRIBUTARIAS DE AÑOS ANTERIORES 811 (-)

PROVISIONES PARA JUBILACIÓN PATRONAL 456 + (-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES 812 (-)

PROVISIONES PARA DESAHUCIO 457 + (-) DEDUCCIONES ESPECIALES DERIVADAS DEL COPCI 813 (-)

OTRAS PROVISIONES 458 + (+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA 814 +

TOTAL PASIVO LARGO PLAZO 469 = (-) DEDUCCIÓN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS 815 (-)

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

(+) PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS

Fórmula {(804*15%) + [ (805+806-809)*15% ]}

INTERESES BANCARIOS

INTERESES

PAGADOS A

TERCEROS

RELACIONADOS

NO

RELACIONADOS

PROVISIONES

CUENTAS Y

DOCUMENTOS

POR PAGAR

PROVEEDORES

LARGO PLAZO

RELACIONADOS

NO

RELACIONADOS

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

FINANCIERAS - LARGO PLAZO

OTRAS

CUENTAS Y

DOCUMENTOS

POR PAGAR

LARGO PLAZO

RELACIONADOS

NO

RELACIONADOS

NO

RELACIONADOS

PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

FINANCIERAS - CORRIENTE

OTRAS

CUENTAS Y

DOCUMENTOS

POR PAGAR

CORRIENTE

RELACIONADOS

NO

RELACIONADOS

OTRAS

CUENTAS Y

DOCUMENTOS

POR COBRAR

LARGO PLAZO

RELACIONADOS

NO

RELACIONADOS

(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES

339+369+379+397

CUENTAS Y

DOCUMENTOS

POR PAGAR

PROVEEDORES

CORRIENTE

RELACIONADOS

INVERSIONES

LARGO PLAZO

CUENTAS Y

DOCUMENTOS

POR COBRAR

CLIENTES

LARGO PLAZO

RELACIONADOS

NO

RELACIONADOS

COMISIONES

ARRENDAMIENTO MERCANTIL

GASTOS INDIRECTOS ASIGNADOS DESDE EL EXTERIOR POR PARTES

RELACIONADAS


PASIVOS DIFERIDOS 479 + (-) DEDUCCIÓN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD 816 (-)

OTROS PASIVOS 489 + UTILIDAD GRAVABLE 819 =

TOTAL DEL PASIVO 439+469+479+489 499 = PÉRDIDA 829 =

RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL AVALÚO

LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL 511 + 521 (-)

512 + 522 (-)

ARRIENDO DE BIENES INMUEBLES 503 513 + 523 (-)

ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS 504 514 + 524 (-)

505 515 + 525 (-)

INGRESO POR REGALÍAS 516 +

INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR 517 +

RENDIMIENTOS FINANCIEROS 518 +

DIVIDENDOS 519 +

OTRAS RENTAS GRAVADAS 520 + 530 (-)

SUBTOTAL 529 = 539 =

RENTA IMPONIBLE ANTES DE INGRESOS POR TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA 549 =

541 + 551 (-) 559 +

SUBTOTAL BASE GRAVADA 569 =

OTRAS DEDUCCIONES

GASTOS PERSONALES - EDUCACIÓN 571 (-)

GASTOS PERSONALES - SALUD 572 (-)

GASTOS PERSONALES - ALIMENTACIÓN 573 (-)

GASTOS PERSONALES - VIVIENDA 574 (-)

GASTOS PERSONALES - VESTIMENTA 575 (-) 580 (=)

REBAJA POR TERCERA EDAD 576 (-)

REBAJA POR DISCAPACIDAD 577 (-)

570 IDENTIFICACIÓN DEL CÓNYUGE (C.I. O PASAPORTE) 578 (-)

SUBTOTAL DEDUCCIONES SUMAR DEL 571 AL 578 579 =

OTRAS RENTAS EXENTAS (INFORMATIVO)

INGRESOS POR LOTERÍAS, RIFAS Y APUESTAS 581 583 +

HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES 582 584 +

PENSIONES JUBILARES 586 +

OTROS INGRESOS EXENTOS 587 +

SUBTOTAL OTRAS RENTAS EXENTAS 589 =

RESUMEN IMPOSITIVO

BASE IMPONIBLE GRAVADA 832 =

TOTAL IMPUESTO CAUSADO 839 =

(-) ANTICIPO DETERMINADO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL CORRIENTE 841 (-)

(=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO 839-841>0 842 =

(=) CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO (Aplica para Ejercicios Anteriores al 2010) 839-841<0 843 =

(+) SALDO DEL ANTICIPO PENDIENTE DE PAGO 845 (+)

(-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL 846 (-)

(-) CRÉDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS 847 (-)

(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR CON DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO 848 (-)

(-) ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ESPECTÁCULOS PÚBLICOS 849 (-)

(-) CRÉDITO TRIBUTARIO DE AÑOS ANTERIORES 850 (-)

(-) CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS 851 (-)

(-) EXONERACIÓN Y CRÉDITO TRIBUTARIO POR LEYES ESPECIALES 852 (-)

SALDO IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 859 =

SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE 869 =

ANTICIPO DETERMINADO PRÓXIMO AÑO 871+872+873 879 =

PRIMERA CUOTA 871

SEGUNDA CUOTA 872

SALDO A LIQUIDARSE EN DECLARACIÓN PRÓXIMO AÑO 873

PAGO PREVIO (Informativo) 890

897 USD 898 USD 899 USD

VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (Luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)

TOTAL IMPUESTO A PAGAR 902 +

INTERÉS POR MORA 903 +

MULTA 904 +

TOTAL PAGADO 999 =

MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 USD

MEDIANTE COMPENSACIONES 906 USD

MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO 907 USD

DETALLE DE COMPENSACIONES

908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 916 Resol No. 918 Resol No.

909 USD 911 USD 913 USD 915 USD 917 USD 919 USD

FIRMA CONTADOR

NOMBRE : NOMBRE :

198 199 RUC No. 0 0 1

ANTICIPO A PAGAR

FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL

Cédula de Identidad o No. de Pasaporte

859-898

IMPUESTO MULTA

DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)

842-843+845-846-847-848-849-850-851-852>0

50% UTILIDAD ATRIBUIBLE A LA SOCIEDAD CONYUGAL POR LAS RENTAS QUE LE

CORRESPONDA

DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO

DESMATERIALIZADASDETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO CARTULARES

842-843+845-846-847-848-849-850-851-852<0

569-579

INTERÉS

DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)

GASTOS DEDUCIBLESRENTA IMPONIBLE

(INGRESOS - GASTOS DED.)

OCUPACIÓN LIBERAL (INCLUYE COMISIONISTAS, ARTESANOS, AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMÁS

TRABAJADORES AUTÓNOMOS)

RENTAS AGRÍCOLAS

TOTAL GASTOS PERSONALES

SUMAR DEL 571 AL 575

DEDUCIBLE AL PERÍODO

INGRESOS

549+559

VALOR IMPUESTO PAGADO INGRESOS

SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LÍQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

819-829+529-539


Para que los empleadores efectúen las retenciones del Impuesto a la Renta de los empleados

que mantiene en relación de dependencia se considerará para el año 2011, la siguiente tabla:

Impuesto a la Renta - Año 2011

Fracción

Básica

Exceso

Hasta

Impuesto

Fracción

Básica

Impuesto

Fracción

Excedente

0,00 9.210 0 0%

9.210 11.730 0 5%

11.730 14.670 126 10%

14.670 17.610 420 12%

17.610 35.210 773 15%

35.210 52.810 3.413 20%

52.810 70.420 6.933 25%

70.420 93.890 11.335 30%

93.890 En ade-

lante 18.376 35%


Retenciones en la fuente

Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en

cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuará

como agente de retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de retención están obligados a

entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del término no mayor de cinco días de

recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retención.

Igualmente están obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de información vinculada con

las transacciones por ellos efectuadas.

La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que

suceda primero; los porcentajes de retención aplicables son los siguientes:


Fuente SRI

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (Conforme el concepto y porcentaje a retener, verifique

el código necesario para su declaración en el formulario 103)

Porcentajes

vigentesIntereses y comisiones que causen en operaciones de crédito entre las instituciones del Sistema Financiero 1%

Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga 1%

Aquellos efectuados por concepto de energía eléctrica 1%

Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible 1% (*)(**)

Pagos en actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares 1% **

Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas) 1% **

Pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de arrendamiento e inclusive la de

opción de compra 1% **

Pagos por servicios de medios de comunicación y de agencias de publicidad 1% **

Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual 2% **

Pagos o créditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus establecimientos afi l iados 2% **

Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por préstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, pólizas de

acumulación, depósitos a plazo, certificados de inversión, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares. No procede retención a los intereses pagados a

instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista a personas naturales, ni a los rendimientos por

depósitos a plazo fi jo de un año o mas pagados por las instituciones financieras nacionales a naturales y sociedaes excepto a instituciones del sistema financiero.

2% **

Los intereses que cualquier entidad del sector público que actúe en calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras, reconozca a

favor del sujeto pasivo2% **

Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades 2% **

Pagos no contemplados con porcentajes específicos de retención 2% **

Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten

servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estén relacionados con su título profesional.”.10% ****

Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios en los

que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no esté relacionado con el título profesional que ostente la persona que lo preste.”. 8% ****

Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios de docencia.”.8% ****

Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se efectúe a personas naturales con residencia o establecimiento permanente en el Ecuador

relacionados con la titularidad, uso, goce o explotación de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual8%

Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro 8%

Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles 8%

Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros de cuerpos técnicos y artistas nacionales o extranjeros residentes que no se encuentren en relación de

dependencia (caso contrario se rige a la tabla de personas naturales)8%

Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el país por mas de seis meses 8%

Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales 8%

Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima

referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%)entre 5 y 24 *****

Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se

retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%) entre 5 y 24 *****

Sin convenio de doble tributación por otros conceptos 24% *****

Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima

referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 23%)entre 5 y 23 ******

Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se

retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 23%)entre 5 y 23 ******

Sin convenio de doble tributación por otros conceptos 23% ******

Pagos al exterior no sujetos a retención No aplica retención

Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá

del convenio

**** Modificaciones vigentes desde el 01/06/2010 según Resoluclión NAC - DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19/05/2010

***** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2011 según Código de la Producción

* Modificaciones vigentes desde el 01/04/2008 según Resolución NAC - DGER2008 - 0250 publicada en el R. O. 299 del 20/03/2008

** Modificaciones vigentes desde el 01/05/2008 según Resolución NAC - DGER2008 - 0512 publicada en el R. O. 325 del 28/04/2008

*** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2009 según Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL 30/12/2008.

****** Vigentes para el período fiscal 2012 según Código de la Producción


7.2.Impuesto a la Renta empleados.

Para liquidar el Impuesto a la Renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas y que no

están obligados a llevar contabilidad, de acuerdo a lo establecido por el Sistema de Renta Internas

(SRI), lo realizará en el formulario 102A, el cual a continuación se demuestra:

FORMULARIO 102A

RESOLUCIÓN N° NAC-DGERCGC2011-00425

100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN

102 AÑO IMPORTANTE: SÍRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO 104

105

200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO

RUC 202 APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

0 0 1

RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL

ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS 481 + 491 (-)

LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL 511 + 521 (-)

512 + 522 (-)

ARRIENDO DE BIENES INMUEBLES 503 513 + 523 (-)

ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS 504 514 + 524 (-)

505 515 + 525 (-)

INGRESO POR REGALÍAS 516 +

INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR 517 +

RENDIMIENTOS FINANCIEROS 518 +

DIVIDENDOS 519 +

OTRAS RENTAS GRAVADAS 520 + 530 (-)

529 = 539 =

529-539 549 =

541 + 551 (-) 559 +

569 =

GASTOS PERSONALES - EDUCACIÓN 571 (-)

GASTOS PERSONALES - SALUD 572 (-)

GASTOS PERSONALES - ALIMENTACIÓN 573 (-)

GASTOS PERSONALES - VIVIENDA 574 (-)

GASTOS PERSONALES - VESTIMENTA 575 (-) 580 (=)

REBAJA POR TERCERA EDAD 576 (-)

REBAJA POR DISCAPACIDAD 577 (-)

570 578 (-)

SUBTOTAL DEDUCCIONES SUMAR DEL 571 AL 578 579 =

OTRAS RENTAS EXENTAS (INFORMATIVO)

INGRESOS POR LOTERÍAS, RIFAS Y APUESTAS 581 583 +

HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES 582 584 +

PENSIONES JUBILARES 586 +

OTROS INGRESOS EXENTOS 587 +

SUBTOTAL OTRAS RENTAS EXENTAS 589 =

RESUMEN IMPOSITIVO

832 =

839 =

840 (-)

842 =

843 =

846 (-)

847 (-)

848 (-)

849 (-)

850 (-)

851 (-)

852 (-)

859 =

869 =

ANTICIPO DETERMINADO PRÓXIMO AÑO 879 =

871 =

872 =

PAGO PREVIO (Informativo) 890

897 USD 898 USD 899 USD

VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)

TOTAL IMPUESTO A PAGAR 902 +

INTERÉS POR MORA 903 +

MULTA 904 +

TOTAL PAGADO 999 =

MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 USD

MEDIANTE COMPENSACIONES 906 USD

MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO 907 USD

DETALLE DE COMPENSACIONES

908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 916 Resol No. 918 Resol No.

909 USD 911 USD 913 USD 915 USD 917 USD 919 USD

NOMBRE : 198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte

ANTICIPO A PAGAR

PRIMERA CUOTA

SEGUNDA CUOTA

(-) EXONERACIÓN Y CRÉDITO TRIBUTARIO POR LEYES ESPECIALES

839-840<0

(-) CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

839-840>0

SALDO IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR

SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE

(-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL

(-) CRÉDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS

(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR CON DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO

(-) ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ESPECTÁCULOS PÚBLICOS

(-) CRÉDITO TRIBUTARIO DE AÑOS ANTERIORES

DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)

FIRMA SUJETO PASIVO

569-579

DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)

INTERÉS IMPUESTO MULTA

BASE IMPONIBLE GRAVADA

(-) ANTICIPO PAGADO

(=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO

VALOR IMPUESTO PAGADO INGRESOS

IDENTIFICACIÓN DEL CÓNYUGE (C.I. O PASAPORTE)

TOTAL GASTOS PERSONALES

SUMAR DEL 571 AL 575

859-898

(=) CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO

TOTAL IMPUESTO CAUSADO

842-843-846-847-848-849-850-851-852>0

842-843-846-847-848-849-850-851-852<0

SUBTOTAL BASE GRAVADA 549+559

OTRAS DEDUCCIONES DEDUCIBLE AL PERÍODO

50% UTILIDAD ATRIBUIBLE A LA SOCIEDAD CONYUGAL POR LAS RENTAS QUE LE

CORRESPONDA

SUBTOTAL

RENTA IMPONIBLE ANTES DE INGRESOS POR TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA

SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LÍQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

RENTAS AGRÍCOLAS

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS

NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD No.

Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE

Nº. DE EMPLEADOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

OCUPACIÓN LIBERAL (INCLUYE COMISIONISTAS, ARTESANOS, AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMÁS

TRABAJADORES AUTÓNOMOS)

201

AVALÚO INGRESOS

DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO CARTULARESDETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO

DESMATERIALIZADAS

50% Impuesto a la Renta Causado Menos Retenciones 871+872

GASTOS DEDUCIBLES RENTA IMPONIBLE

(INGRESOS - GASTOS DED.)


Sin embargo hay que considerar que el de tratarse de un empleado que trabaja bajo la

relación de dependencia será necesario que el empleador le entregue el formulario 107

en la cual se indica los valores percibidos por el empleado durante el ejercicio econó-

mico, de igual manera se demostrará con la ayuda de una hoja electrónica la obtención

de una declaración del impuesto a la renta.

2 0 1 2 1 5

0 1 0 3 4 0 9 4 0 5 0 0 1

301 +

303 +

305

307

309

311 +

DESAHUCIO Y OTRAS REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN RENTA GRAVADA (Informativo) 313

315 -

(-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES - VIVIENDA 317 -

(-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES - SALUD 319 -

(-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES - EDUCACIÓN 321 -

(-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES - ALIMENTACIÓN 323 -

(-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES - VESTIMENTA 325 -

(-) REBAJA POR DISCAPACIDAD 327 -

(-) REBAJA POR TERCERA EDAD 329 -

331 +

351 =

353

401 +

403 -

405 -

407 =

409 =

411 =

413 =

0 1 0 3 4 0 2 8 0 5 0 1

VALOR DEL IMPUESTO RETENIDO POR EMPLEADORES ANTERIORES DURANTE EL PERÍODO - DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la

FIRMA DEL AGENTE DE RETENCIÓN FIRMA DEL EMPLEADO CONTRIBUYENTE FIRMA DEL CONTADOR

199 RUC CONTADOR

0

INGRESOS GRAVADOS GENERADOS CON OTROS EMPLEADORES - (-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES CONSIDERADAS POR OTROS EMPLEADORES - (-) OTRAS REBAJAS CONSIDERADAS POR OTROS EMPLEADORES - BASE IMPONIBLE TOTAL ANUAL

(351+401-403-405) 4.444,21 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO

VALOR DEL IMPUESTO RETENIDO POR ESTE EMPLEADOR -

Cuando un contribuyente trabaje con DOS O MÁS empleadores en el mismo período fiscal, el último empleador o con el que perciba mayores ingresos consolidará la información considerando los

2.500,00

1.700,00

IMPUESTO A LA RENTA ASUMIDO POR ESTE EMPLEADOR

SUBTOTAL ESTE EMPLEADOR

(301+303+311-315-317-319-321-323-325-327-329+331) 4.444,21 NÚMERO DE MESES TRABAJADOS CON ESTE EMPLEADOR

Consolidación de Ingresos

1.800,00

DÉCIMO CUARTO SUELDO (Informativo) 264,00 FONDO DE RESERVA (Informativo) 1.596,86 PARTICIPACIÓN UTILIDADES

(-) APORTE PERSONAL IESS (únicamente pagado por el empleado) 1.792,40

2.500,00

2.641,00

DÉCIMO TERCER SUELDO (Informativo) 1.597,50

200 Identificación del empleado contribuyente

201CÉDULA O PASAPORTE

202APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

0101231272 EMPLEADO 1

Liquidación del Impuesto

SUELDOS Y SALARIOS 17.377,61 SOBRESUELDOS, COMISIONES, BONOS Y OTRAS REMUNERACIONES GRAVADAS

RAZON SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

AUTO ZONA

FECHA DE ENTREGA 103AÑO MES DIA

0 3

100 Identificación del Empleador (Agente de Retención)

105 RUC

106

COMPROBANTE DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

POR INGRESOS DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA No.

FORMULARIO 107

RESOLUCIÓN No. NAC-DGER2008-1520 EJERCICIO FISCAL 102 2 0 1 1

Conclusiones Página 106

Conclusiones

El presente trabajo de investigación ha permitido:

Conocer la aplicabilidad de los costos por órdenes de servicios, en una empre-

sa como Auto Zona que presta servicios de automotriz.

Investigar sobre los procesos operativos como el lavado de inyectores, cambio

de amortiguadores y cambio de pastillas que son actividades permitieron identi-

ficar los diferentes elementos del costo.

Identificar de una manera clara y contundente la falta de control en el manejo

de inventarios en esta empresa, debido principalmente por el desconocimiento

sobre el manejo.

Cuando se necesitó el requerimiento de la información de los estados financie-

ros se determinó que en la empresa no lo realizan, sino que tienen contratado a

una empresa para que lo realicen la misma que no está actualizada su informa-

ción no es confiable.

No se lleva un control exacto de los tiempos utilizados en la mano de obra por

parte de los trabajadores en las diferentes actividades que son requeridos.

Se desconoce por completo por parte del propietario del negocio la aplicación

de las Normas Internacionales de Información Financiera.

Recomendaciones Página 107

Recomendaciones

Las recomendaciones que me permito realizar luego de haber concluido la presente investiga-

ción a la empresa Auto Zona que le permitirán tener un mejor desempeño de las actividades

son las siguientes:

Exigir a la empresa que realiza la obtención de los estados financieros que se

sujeten a las normas establecidas en la NIC 1 sobre la presentación de los esta-

dos financieros, porque actualmente no es correcto la forma de realizar.

Implementar un control eficiente de los inventarios e identificar con la mayor

precisión la utilización de los repuestos en los vehículos.

Crear un sistema o una aplicación de registro de las horas trabajadas por los

trabajadores en el taller por cuanto actualmente no existe.

Considerar la posibilidad de utilizar este modelo aplicativo que se ha desarro-

llado en la presente investigación, lo que le permitiría obtener los costos de los

servicios automotrices con mayor exactitud.

Tener presente que por ser una empresa obligada a llevar contabilidad se debe

sujetar a la presentación de los estados financieros de acuerdo a las normas in-

ternacionales de información financiera.

ANEXOS Página 108

ANEXOS

ANEXOS Página 109

PANTALLAS PRINCIPALES

Menu Principal

Plan de Cuentas Diario General Mayor General

Balance General Pérdidas y Ganancias Control de horas

Nomina ORD. 1 - 28 ORD. 29 -56

Orden de trabajo

Inventarios ORD. 57 - 84 ORD. 85 - 112

Estado de Costos de Ventas

Plan de Cuentas Diario General Mayor General

Balance General Pérdidas y Ganancias

Filtro-Aceite Aceite Pastillas

Amortiguador Inyectores Bujias

Cables-Bujias Discos de Frenos Zapatas

Reten Filtro-Gasolina Terminal

CONTROL INVENTARIOS

Orden de trabajo 1 Orden de trabajo 2 Orden de trabajo 3 Orden de trabajo 4







AUTOZONA

Resumen de las Ordenes de trabajo 1 - 28

ANEXOS Página 110

ORDEN DE TRABAJO Nro. 1


Nombre del cliente






04/01/2011

cambio de pastillas, amortiguadores, bujias, aceite, filtro de aceite, inyectores

AUTOZONA

3-ene-11

Ing. Carlos Elías Idrovo Vicuña

PTO0967

168.000

588,80

Cliente

F. Inicio


Total Total


### 03/01/2011 reqiuerimiento 234 136,40 00/01/00 8 0 0 8,00 17,55 - - 17,55$ 04/01/11 0,774782986 8,00 6,20$ Materia prima directa 488,25$

### 03/01/2011 84,00 +Mano de obra directa 17,55$

### 03/01/2011 84,00 =Costo primo 505,80$

### 03/01/2011 15,56 +Costos indirectos 6,20$

### 03/01/2011 13,73 =Costo de producción 512,00$

### 04/01/2011 154,56 Margen de utilidad 0,15 76,80$

### Precio de venta 588,80$

###

###

###

###

###

###

Suma

04/01/2011

Concepto

488,25$ Suma 17,55$ Suma 6,20$

AUTOZONA

HOJA DE COSTOS

Orden de Trabajo Nº 1 Ing. Carlos Elías Idrovo Vicuña

Tipo de Trabajo Mantenimiento lunes, 03 de enero de 2011

MATERIA PRIMA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS APLICADOS RESUMEN

Peugeot 206 PTO0967 martes, 04 de enero de 2011



ANEXOS Página 111



Nombre del cliente






06/01/2011

Cambio de amortiguadores, bujias, filtro de aceite, aceite

AUTOZONA

6-ene-11


GIL-843

170.524

399,14

Cliente

F. Inicio


Total Total


### 06/01/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro.2140,45$ 00/01/00 4 0 0 4 8,78 - - 8,78$ 06/01/11 0,774782986 4 3,10$ Materia prima directa 335,20$

### 06/01/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro.2140,45$ +Mano de obra directa 8,78$

### 06/01/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro.224,32$ =Costo primo 343,98$

### 06/01/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro.212,00$ +Costos indirectos 3,10$

### 06/01/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro.217,98$ =Costo de producción 347,08$

### Margen de utilidad 15% 52,06$


###

###

###

###

###

###

Suma

06/01/2011

HOJA DE COSTOS


Concepto


jueves, 06 de enero de 2011

2

Peugeot 307

Mantenimiento

AUTOZONA

335,20$

Tipo de Trabajo

Orden de Trabajo Nº

GIL-843

COSTOS INDIRECTOS APLICADOS RESUMEN MATERIA PRIMA DIRECTA

Suma


jueves, 06 de enero de 2011

Suma 3,10$ 8,78$

ANEXOS Página 112



Nombre del cliente

Marca del vehiculo Montero- Mitsubushi Placa del Vehículo

Tipo de trabajo mantenimiento Kilometraje:




12/01/2011

cambio terminal de la dirección, bujias, platino, aceite, filtro de aceite,

AUTOZONA

12-ene-11

Ing. José Benajamin Idrovo Vicuña

AFF-0390

245.678

96,11

Cliente

F. Inicio


Total Total


### 12/01/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro.312,10$ 00/01/00 3 0 0 3 6,58 - - 6,58$ 12/01/11 0,774782986 3 2,32$ Materia prima directa 74,67$

### 12/01/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro.315,95$ +Mano de obra directa 6,58$

### 12/01/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro.322,80$ =Costo primo 81,25$

### 12/01/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro.320,98$ +Costos indirectos 2,32$

### 12/01/2011 Requerimiento orden de trabajo Nro.32,84$ =Costo de producción 83,58$



###

###

###

###

###

###

Suma

12/01/2011

Concepto

74,67$ Suma 6,58$ Suma 2,32$

Montero- Mitsubushi AFF-0390 miércoles, 12 de enero de 2011



Tipo de Trabajo mantenimiento miércoles, 12 de enero de 2011

AUTOZONA

HOJA DE COSTOS

Orden de Trabajo Nº 3 Ing. José Benajamin Idrovo Vicuña

ANEXOS Página 113



Nombre del cliente






02/02/2011

cambio de aceite, filtro de aceite, pastillas, inyectores, filtros de gasolina

AUTOZONA

1-feb-11

Ing. Freddy Arce G.

ACL-0912

115.426

370,80

Cliente

F. Inicio


Total Total


### 02/02/11Requerimiento orden de trabajo Nro.4 21,67$ 00/01/00 2 0 0 2 4,39 - - 4,39$ 02/02/11 0,774782986 2 1,55$ Materia prima directa 331,15$

### 02/02/11Requerimiento orden de trabajo Nro.4 13,73$ +Mano de obra directa 4,39$

### 02/02/11Requerimiento orden de trabajo Nro.4 136,40$ =Costo primo 335,54$

### 02/02/11Requerimiento orden de trabajo Nro.4 154,56$ +Costos indirectos 1,55$

### 02/02/11Requerimiento orden de trabajo Nro.4 4,79$ =Costo de producción 337,09$



###

###

###

###

###

###

Suma

02/02/2011

Concepto

331,15$ Suma 4,39$ Suma 1,55$

Peugeot 206 ACL-0912 miércoles, 02 de febrero de 2011



Tipo de Trabajo Mantenimiento sábado, 01 de enero de 2011

AUTOZONA

HOJA DE COSTOS

Orden de Trabajo Nº 4 Ing. Freddy Arce G.

ANEXOS Página 114



Nombre del cliente






02/02/2011

Cambio discos de frenos, zapatas posteriores, amortiguadores posteriores, pastillas delanteras

AUTOZONA

2-feb-11

Dr. Patricio Serrano

ABB-6394

68.320

388,18

Cliente

F. Inicio


Total Total


### 02/02/11 orden de trabajo Nro. 5 19,95$ 00/01/00 4 0 0 4 8,78 - - 8,78$ 02/02/11 0,774782986 4 3,10$ Materia prima directa 325,67$

### 02/02/11 orden de trabajo Nro. 5 130,00$ +Mano de obra directa 8,78$

### 02/02/11 orden de trabajo Nro. 5 100,00$ =Costo primo 334,45$

### 02/02/11 orden de trabajo Nro. 5 75,72$ +Costos indirectos 3,10$

### =Costo de producción 337,55$



###

###

###

###

###

###

Suma

02/02/2011

Tipo de Trabajo Mantenimiento miércoles, 02 de febrero de 2011

AUTOZONA

HOJA DE COSTOS

Orden de Trabajo Nº 5 Dr. Patricio Serrano

Peugeot 307 ABB-6394 miércoles, 02 de febrero de 2011



Concepto

325,67$ Suma 8,78$ Suma 3,10$

ANEXOS Página 115



Nombre del cliente

Marca del vehiculo Chevrolet Aveo Placa del Vehículo





03/02/2011

cambio de bujias, claves de bujias, aceite, filtro de aceite, filtro de gasolina

AUTOZONA

3-feb-11

Lcda. Angélica Espinoza Arce

PBC-7160

68.240

289,44

Cliente

F. Inicio


Total Total


### 03/02/11 orden Nro. 6 36,52$ 00/01/00 1 0 0 1 2,19 - - 2,19$ 03/02/11 0,774782986 1 0,77$ Materia prima directa 260,16$

### 03/02/11 orden Nro. 6 192,20$ +Mano de obra directa 2,19$

### 03/02/11 orden Nro. 6 20,98$ =Costo primo 262,35$

### 03/02/11 orden Nro. 6 2,84$ +Costos indirectos 0,77$

### 03/02/11 orden Nro. 6 7,62$ =Costo de producción 263,13$



###

###

###

###

###

###

Suma

40577

Tipo de Trabajo Mantenimiento jueves, 03 de febrero de 2011

AUTOZONA

HOJA DE COSTOS

Orden de Trabajo Nº 6 Lcda. Angélica Espinoza Arce

Chevrolet Aveo PBC-7160 jueves, 03 de febrero de 2011



Concepto

260,16$ Suma 2,19$ Suma 0,77$

ANEXOS Página 116



Nombre del cliente






04/02/2011

Cambio filtro de aceite, aceite, pastillas, amortiguador, bujias, claves, bujias

AUTOZONA

4-feb-11

Sr. Francisco Perez

PXT-100

146.750

544,45

Cliente

F. Inicio


Total Total


### 04/02/11 orden Nro. 7 13,73$ 00/01/00 5 0 0 5 10,971125 0 0 10,97$ 04/02/11 0,774782986 5 3,87$ Materia prima directa 480,11$





### 04/02/11 orden Nro. 7 179,20$ Margen de utilidad 10% 49,50$


###

###

###

###

###

###

Suma

40578

Tipo de Trabajo Mantenimiento viernes, 04 de febrero de 2011

AUTOZONA

HOJA DE COSTOS

Orden de Trabajo Nº 7 Sr. Francisco Perez

Peugeot 206 PXT-100 viernes, 04 de febrero de 2011



Concepto

480,11$ Suma 10,97$ Suma 3,87$

ANEXOS Página 117



Nombre del cliente






04/03/2011

cambio de aceite, filtro de aceite, pastillas,, filtros de gasolina

AUTOZONA

4-mar-11

Ing. Francisco Perez

ABC-879

214,97

Cliente

F. Inicio


Total Total


### 04/03/2011 orden de trabajo Nro. 8 21,67$ 00/01/00 2 0 0 2 4,39$ 0 0 4,39$ 04/03/11 0,774782986 2 1,55$ Materia prima directa 180,99$



### 04/03/2011 orden de trabajo Nro. 8 4,79$ +Costos indirectos 1,55$




###

###

###

###

###

###

Suma

40606

Concepto

180,99$ Suma 4,39$ Suma 1,55$

Peugeot 206 ABC-879 viernes, 04 de marzo de 2011



Tipo de Trabajo Mantenimiento viernes, 04 de marzo de 2011

AUTOZONA

HOJA DE COSTOS

Orden de Trabajo Nº 8 Ing. Francisco Perez

ANEXOS Página 118



Nombre del cliente






04/03/2011

Cambio discos de frenos, , amortiguadores posteriores, pastillas delanteras

AUTOZONA

4-mar-11

Sra. María del Carmen Sacoto

PLD-945

175.263

238,68

Cliente

F. Inicio


Total Total


### 04/03/2011 orden de trabajo Nro. 5 19,95$ 00/01/00 4 0 0 4 8,78 0 0 8,78$ 04/03/11 0,774782986 4 3,10$ Materia prima directa 195,67$



### +Costos indirectos 3,10$




###

###

###

###

###

###

Suma

40606

Concepto

195,67$ Suma 8,78$ Suma 3,10$

Peugeot 307 PLD-945 viernes, 04 de marzo de 2011




AUTOZONA

HOJA DE COSTOS

Orden de Trabajo Nº 9 Sra. María del Carmen Sacoto

ANEXOS Página 119



Nombre del cliente

Marca del vehiculo Chevrolet Aveo Placa del Vehículo





04/03/2011

cambio de bujias, aceite, filtro de aceite, filtro de gasolina

AUTOZONA

4-mar-11

Dr. Rene Salinas

XAC-412

69.458

39,57

Cliente

F. Inicio


Total Total





### +Costos indirectos 0,77$




###

###

###

###

###

###

Suma

40606

Concepto

31,44$ Suma 2,19$ Suma 0,77$

Chevrolet Aveo XAC-412 viernes, 04 de marzo de 2011



Tipo de Trabajo #¡REF! viernes, 04 de marzo de 2011

AUTOZONA

HOJA DE COSTOS

Orden de Trabajo Nº 10 Dr. Rene Salinas

ANEXOS Página 120



Nombre del cliente






04/03/2011

Cambio filtro de aceite, aceite, pastillas, amortiguador, bujias, , bujias

AUTOZONA

4-mar-11

Arq. Francisco León

CAB-965

195.487

351,52

Cliente

F. Inicio


Total Total









###

###

###

###

###

###

Suma

40606


AUTOZONA

HOJA DE COSTOS

Orden de Trabajo Nº 11 Arq. Francisco León

Peugeot 206 CAB-965 viernes, 04 de marzo de 2011



Concepto

293,79$ Suma 8,78$ Suma 3,10$

ANEXOS Página 121

HOJA DE RESUMEN DEL ESTADO DE COSTOS

DEL

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS ORDEN No. 1 ORDEN No. 2 ORDEN No. 3 ORDEN No. 4 ORDEN No. 5 ORDEN No. 6 ORDEN No. 7 ORDEN No. 8 ORDEN No. 9 ORDEN No. 10 ORDEN No. 11 TOTAL ACUMULADO

Materiales directos (utilizados) 488,25$ 335,20$ 74,67$ 331,15$ 325,67$ 260,16$ 480,11$ 180,99$ 195,67$ 31,44$ 293,79$ 2.997,10$

Más Mano de obra utilizada 17,55$ 8,78$ 6,58$ 4,39$ 8,78$ 2,19$ 10,97$ 4,39$ 8,78$ 2,19$ 8,78$ 83,38$

Igual Costo Primo 505,80$ 343,98$ 81,25$ 335,54$ 334,45$ 262,35$ 491,08$ 185,38$ 204,45$ 33,63$ 302,57$ 3.080,48$

Más Costos indirectos de fabricacion-aplicados 6,20$ 2,32$ 2,32$ 1,55$ 3,10$ 0,77$ 3,87$ 1,55$ 3,10$ 0,77$ 3,10$ 28,67$

Igual Costos de fabricacion del periodo 512,00$ 346,30$ 83,58$ 337,09$ 337,55$ 263,13$ 494,96$ 186,93$ 207,55$ 34,41$ 305,67$ 3.109,15$

Más Productos en proceso (II) -$

Igual Costo de producción en proceso disponible 512,00$ 346,30$ 83,58$ 337,09$ 337,55$ 263,13$ 494,96$ 186,93$ 207,55$ 34,41$ 305,67$ 3.109,15$

Menos Productos en proceso (IF) -$

Igual Costo produccion articulos terminados-período 512,00$ 346,30$ 83,58$ 337,09$ 337,55$ 263,13$ 494,96$ 186,93$ 207,55$ 34,41$ 305,67$ 3.109,15$

Más Productos terminados (II) -$

Igual Disponible en articulos terminados 512,00$ 346,30$ 83,58$ 337,09$ 337,55$ 263,13$ 494,96$ 186,93$ 207,55$ 34,41$ 305,67$ 3.109,15$

Menos Productos terminados (IF) -$

Igual Costos de productos vendidos 512,00$ 346,30$ 83,58$ 337,09$ 337,55$ 263,13$ 494,96$ 186,93$ 207,55$ 34,41$ 305,67$ 3.109,15$

AUTOZONA

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS

01/01/2011 HASTA EL 30/03/2011

ANEXOS Página 122

ROL DICIEMBRE 2010

No. Nomina CargoDias

Laborados

Sueldo

Nominal

Sueldo

Ganado

Otros

IngresosN.Ho.Sup N.Ho.Ext Val.Ho.Sup. Val.Ho.Ext. Total Ganado

Aporte

PersonalDescuentos Prest. Iess

Impuesto

RentaTotal a Pagar

1 JUAN PABLO ANDRADE GERENTE 30 264 264,00 0 0 0 - - 264,00 24,68 0 0 239,32

2 YAMILA BASTIDAS SECRETARIA 30 264 264,00 0 0 0 - - 264,00 24,68 0 0 239,32

3 JUAN DOMINGUEZ JEFE MECANICOS 30 264 264,00 0 0 0 - - 264,00 24,68 0 0 239,32

4 CARLOS TAPIA BODEGUERO 30 264 264,00 0 0 0 - - 264,00 24,68 0 0 239,32

1.056,00 - - - - - 1.056,00 98,74 - - - 957,26

5 PEDRO PEREZ MECANICO 1 30 264 264,00 0 0 0 - - 264,00 24,68 0 0 239,32

6 ROBERTO SANCHEZ MECANICO 2 30 264 264,00 0 0 0 - - 264,00 24,68 0 0 239,32

7 MARIA LOPEZ MECANICO 3 30 264 264,00 0 0 0 - - 264,00 24,68 0 0 239,32

8 JOSE MACHADO MECANICO 4 30 264 264,00 0 0 0 - - 264,00 24,68 0 0 239,32

9 SANTIAGO MALO MECANICO 5 30 264 264,00 0 0 0 - - 264,00 24,68 0 0 239,32

1.320,00 - - - - - 1.320,00 123,42 - - - 1.196,58

AUTOZONAROL DE PAGOS: DICIEMBRE 2010

SUMAN:

SUMAN:

AD

MIN

IST

RA

TIV

OS

PR

OD

UC

CIO

N S

ER

VIC

IOS

AUTOZONA

BENEFICIOS SOCIALES DICIEMBRE 2010

No. Nomina CargoTotal

GanadoXIII Sueldo XIV Sueldo vacaciones

Fondo

Reser.Apor. Patr.

Total

Beneficios

1 JUAN PABLO ANDRADE GERENTE 264,00 22,00 24,33 11,00 21,99 32,08 111,40

2 YAMILA BASTIDAS SECRETARIA 264,00 22,00 24,33 11,00 21,99 32,08 111,40

3 JUAN DOMINGUEZ JEFE MECANICOS 264,00 22,00 24,33 11,00 21,99 32,08 111,40

4 CARLOS TAPIA BODEGUERO 264,00 22,00 24,33 11,00 21,99 32,08 111,40

88,00 97,33 44,00 87,96 128,30 445,60

5 PEDRO PEREZ MECANICO 1 264,00 22,00 24,33 11,00 21,99 32,08 111,40

6 ROBERTO SANCHEZ MECANICO 2 264,00 22,00 24,33 11,00 21,99 32,08 111,40

7 MARIA LOPEZ MECANICO 3 264,00 22,00 24,33 11,00 21,99 32,08 111,40

8 JOSE MACHADO MECANICO 4 264,00 22,00 24,33 11,00 21,99 32,08 111,40

9 SANTIAGO MALO MECANICO 5 264,00 22,00 24,33 11,00 21,99 32,08 111,40

110,00 121,67 55,00 109,96 160,38 557,00

SUMAN

AD

MIN

IST

RA

TIV

OS

PR

OD

UC

CIO

N S

ER

VIC

IOS

ANEXOS Página 123

ROL ENERO 2011


Laborados

Sueldo

Nominal

Sueldo

Ganado

Otros


Aporte


Impuesto

RentaTotal a Pagar

1 Empleado_1 GERENTE 30 264 264,00 0 0 0 - - 264,00 24,68 0 0 239,32

2 Empleado_2 SECRETARIA 30 264 264,00 0 0 0 - - 264,00 24,68 0 0 239,32

3 Empleado_3 JEFE MECANICOS 30 264 264,00 0 0 0 - - 264,00 24,68 0 0 239,32

4 Empleado_4 BODEGUERO 30 264 264,00 0 0 0 - - 264,00 24,68 0 0 239,32

1.056,00 - - - - - 1.056,00 98,74 - - - 957,26

5 Empleado_5 MECANICO 1 0 264 - 0 0 0 - - - - 0 0 -





- - - - - - - - - - - -

26,47 2,47 24,75

AUTOZONAROL DE PAGOS: ENERO 2011

SUMAN:

SUMAN:

AD

MIN

IST

RA

TIV

OS

PR

OD

UC

CIO

N S

ER

VIC

IOS

AUTOZONA

BENEFICIOS SOCIALES ENERO 2011



Fondo

Reser.Apor. Patr.

Total

Beneficios

1 Empleado_1 GERENTE 264,00 22,00 24,33 11,00 21,99 32,08 111,40

2 Empleado_2 SECRETARIA 264,00 22,00 24,33 11,00 21,99 32,08 111,40

3 Empleado_3 JEFE MECANICOS 264,00 22,00 24,33 11,00 21,99 32,08 111,40

4 Empleado_4 BODEGUERO 264,00 22,00 24,33 11,00 21,99 32,08 111,40

88,00 97,33 44,00 87,96 128,30 445,60

5 Empleado_5 MECANICO 1 - - - - - - -





- - - - - -

2,06 2,06 1,03 3,01 8,16

HORA NORMAL 24,75

XIV 2,06

XIII 2,06

aporte Patronal 3,01

vacaciones 1,03

SUMAN

ANEXOS Página 124

ROL FEBRERO 2011


Laborados

Sueldo

Nominal

Sueldo

Ganado

Otros


Aporte


Impuesto

RentaTotal a Pagar

1 Empleado_1 GERENTE 30 264 264,00 0 0 0 - - 264,00 24,68 0 0 239,32

2 Empleado_2 SECRETARIA 30 264 264,00 0 0 0 - - 264,00 24,68 0 0 239,32

3 Empleado_3 JEFE MECANICOS 30 264 264,00 0 0 0 - - 264,00 24,68 0 0 239,32

4 Empleado_4 BODEGUERO 30 264 264,00 0 0 0 - - 264,00 24,68 0 0 239,32

1.056,00 - - - - - 1.056,00 98,74 - - - 957,26






- - - - - - - - - - - -

12,63 1,08 11,55

AUTOZONAROL DE PAGOS: FEBRERO 2011

SUMAN:

SUMAN:

AD

MIN

IST

RA

TIV

OS

PR

OD

UC

CIO

N S

ER

VIC

IOS

AUTOZONA

BENEFICIOS SOCIALES FEBRERO 2011



Fondo

Reser.Apor. Patr.

Total

Beneficios

1 Empleado_1 GERENTE 264,00 22,00 24,33 11,00 21,99 32,08 111,40

2 Empleado_2 SECRETARIA 264,00 22,00 24,33 11,00 21,99 32,08 111,40

3 Empleado_3 JEFE MECANICOS 264,00 22,00 24,33 11,00 21,99 32,08 111,40

4 Empleado_4 BODEGUERO 264,00 22,00 24,33 11,00 21,99 32,08 111,40

88,00 97,33 44,00 87,96 128,30 445,60






- - - - - -

0,96 0,96 0,48 1,4 3,8

HORA NORMAL 11,55

XIV 0,96

XIII 0,96

aporte Patronal 1,40

vacaciones 0,48

TOTAL HORA NORMAL 15,36

SUMAN

ANEXOS Página 125

CONTROL DE TIEMPO DE EMPLEDOS

FECHA Normales Suplementarias Extras Nomales Suplementarias Extras

1 empleado_5 8,00 - - 8,00 17,55 - - 17,55

2 empleado_6 4,00 - - 4,00 8,78 - - 8,78

3 empleado_7 3,00 - - 3,00 6,58 - - 6,58

4 empleado_7 2,00 - - 2,00 4,39 - - 4,39

5 empleado_8 4,00 - - 4,00 8,78 - - 8,78

6 empleado_9 1,00 - - 1,00 2,19 - - 2,19

7 empleado_5 5,00 - - 5,00 10,97 - - 10,97

8 empleado_6 2,00 - - 2,00 4,39 - - 4,39

9 empleado_7 4,00 - - 4,00 8,78 - - 8,78

10 empleado_8 1,00 - - 1,00 2,19 - - 2,19

11 empleado_9 4,00 - - 4,00 8,78 - - 8,78

12 - -

109 - -

110 - -

111 - -

112 - -

TOTAL COSTO MANO DE OBRA DIRECTA 38,00 - - 38,00 83,38 - - 83,38

REVISADO

AUTOZONA

RESUMEN CONTROL DE TIEMPO

Total Horas Valor HorasTotal Horas Total ValorEmpleadosOrden Nro.

Ivan

Comm

Comm

Comm

Comm

Comm

Comm

Comm

Comm

Comm

Comm

CommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommCommComm

Comm

Comm

Comm

ANEXOS Página 126

PLAN DE CUENTAS

CODIGO DENOMINACION

1 ACTIVO

101 ACTIVO CORRIENTE

10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

1010101 Caja

101010101 Caja General

101010102 Caja Chica

101010103 Fondo Rotativo

1010102 Bancos

101010201 Bancos-Integración de Capital (Banco del Austro)

101010202 Banco de Guayaquil

10102 ACTIVOS FINANCIEROS

1010201 ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS

1010202 ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA

1010203 ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA SU VENCIMIENTO

1010204 (-) PROVISIÓN POR DETERIORO

1010205 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR:

101020501 Cuentas y documentos por Cobrar Clientes Relacionados

101020503 Cuentas y documentos por Cobrar Clientes no Relacionados

101020505 Otras cuentas y documentos por Cobrar Clientes Relacionados

101020506 Otras cuentas y documentos por Cobrar Clientes no Relacionados

1010209 (-) PROVISIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES

101020901 Provision cuentas incobrables

10103 INVENTARIOS

1010301 Inventarios

101030101 Inventario de Materias primas y suministros

101030102 Inventario repuestos, herramientas y accesorios

1010302 (-)PROVISIÓN DE INVENTARIO POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN

1010303 (-)PROVISIÓN DE INVENTARIOS POR DETERIORO FISICO

10104 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS

1010401 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS

101040102 Arriendos Pagados por Anticipado

10105 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

10105 Activos por impuestos corrientes

101050101 12% IVA en compras

101050102 Crédito Tributario a favor sujeto pasivo (RENTA)

10106 ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS

10107 OTROS ACTIVOS CORRIENTES

102 ACTIVO NO CORRIENTE

10201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

1020101 Propiedad, planta y equipo

102010101 Inmuebles (excepto terrenos)

102010103 Muebles y Enseres

102010104 Maquinaria Equipos e Instalaciones

102010105 Equipo de computación

102010106 Vehículos

102010107 herramientas

1020102 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA

PLAN DE CUENTAS AUTO ZONA

ANEXOS Página 127


102010201 Depreciación acumulada de Inmuebles (excepto terrenos)

102010202 Depreciación acumulada de Muebles y Enseres

102010203 Depreciación acumulada de Maquinaria Equipos e Instalaciones

102010204 Depreciación acumulada de Equipo de computación

102010205 Depreciación acumulada de Vehículos

102010206 Depreciación acumulada herramientas

1020103 (-) DETERIORO ACUMULADO

1020104 ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN



10202 PROPIEDADES DE INVERSIÓN

1020201 DETERIORO ACUMUMLADO

10204 ACTIVO INTANGIBLE

1020401 (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA


10205 ACTIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

10206 ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES

10207 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES

2 PASIVO

201 PASIVO CORRIENTE

20101 PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADO

20102 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

20103 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

2010301 Locales

201030101 Ceti vehiculos

201030102 Auto Francia

201030103 La casa del Corsa

20104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS

2010401 Locales

201040101 Banco del Austro

201040102 Banco de Guayaquil

201040103 Banco Pichincha

20105 PROVISIONES

20106 PORCION CORRIENTE OBLIGACIONES EMITIDAS

20107 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES

2010701 Retención en la Fuente del Imp. Renta Cobrada

201070101 10% Honorarios de profesionales

201070102 8% Predomina el Intelecto

201070103 2% Predomina la mano de obra

201070104 1% Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal

201070105 1% Publicidad y Comunicación

201070106 1% Transporte privado de pasajeros, servicio publico o carga

201070107 8% Arrendamiento bienes inmuebles

2010702 Retención en la Fuente del IVA Cobrada

201070201 30% en bienes

201070202 70% en servicios

201070203 100% en servicios

2010703 12% de IVA por Pagar

201070301 12% de IVA por Pagar

2010704 Cuentas del Fisco por Pagar

201070401 Impuesto a la renta por pagar empresa

201070402 Impuesto a la renta por pagar empleados

2010705 Cuentas del IESS por Pagar

201070501 Aporte Personal por Pagar

201070502 Aporte Patronal por Pagar

201070503 Prestamos del IESS por Pagar

201070504 Fondos de Reserva por Pagar

2010706 Sueldos por Pagar

201070601 Sueldos por Pagar

2010707 Honorarios de profesionales por pagar

201070701 Honorarios de profesionales por pagar

2010708 Participación Trabajadores Por Pagar del Ejercicio

201070801 10% de Utilidades para Trabajadores

201070802 5% para Cargas Familiares

2010709 Otras cuentas por pagar

201070901 Costos indirectos por pagar

ANEXOS Página 128

2010709 Otras cuentas por pagar

201070901 Costos indirectos por pagar

20108 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS / RELACIONADAS

20109 OTROS PASIVOS FINANCIEROS

20110 ANTICIPOS DE CLIENTES

20111 PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADA

20112 PORCION CORRIENTE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS

2011201 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR

201120101 Décimo Tercer Sueldo por Pagar

201120102 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar

201120103 Vacaciones por Pagar

201120104 Fondos de Reserva por Pagar

202 PASIVO NO CORRIENTE

20201 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

20202 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

20203 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS

20204 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS / RELACIONADAS

20205 OBLIGACIONES EMITIDAS

20206 ANTICIPOS DE CLIENTES

20207 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS

20208 OTRAS PROVISIONES

20209 PASIVO DIFERIDO

2020901 INGRESOS DIFERIDOS:

3 PATRIMONIO NETO

301 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO

30101 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO

3010101 Capital Suscrito o Asignado

301010101 Juan Pablo Andrade

301010102 Rene Andrade

30102 (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA

302 APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN

304 RESERVAS

30401 RESERVA LEGAL

30402 RESERVAS FACULTATIVA, ESTATUTARIA

30403 RESERVA DE CAPITAL

305 OTROS RESULTADOS INTEGRALES

30501 SUPERAVIT POR ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA

30502 RESERVA POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

30503 RESERVA POR REVALUACIÓN DE INTANGIBLES

30504 OTROS SUPERAVIT POR REVALUACIÓN

306 RESULTADOS ACUMULADOS

30601 GANANCIAS ACUMULADAS

30602 (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS

30603 RESULTADOS ACUMULADOS POR ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF

307 RESULTADOS DEL EJERCICIO

30701 GANANCIA NETA DEL PERIODO

3070101 Ganancia Neta de Período

307010101 Ganancia Neta del Período

30702 (-) PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO

3070201 (-) Pérdida Neta del Ejercicio

307020101 (-) Pérdida Neta del Ejercicio

4 INGRESOS

41 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

4101 VENTA DE BIENES

4102 PRESTACION DE SERVICIOS

410201 PRESTACION DE SERVICIOS

41020101 Ventas locales tarifa 12% (excluye activo fijos)

41020102 Ventas de Activos Fijos 12%

41020103 Ventas locales tarifa 0% (excluye activos fijos) sin derecho a C.T.

41020104 Ventas de Activos Fijos 0% (sin derecho a C.T.)

41020105 Ventas locales 0% (excluye activos fijos) sin derecho a C.T.

41020106 Ventas de activos fijos con 0% (sin derecho a C.T.)

ANEXOS Página 129

4103 CONTRATOS DE CONSTRUCCION

4104 SUBVENCIONES DEL GOBIERNO

4105 REGALIAS

4106 Intereses

4107 Dividendos

4108 Otros Ingresos de Actividades Ordinarias

4109 Descuento en Ventas

4110 (-) Devolución en Ventas

4111 (-) Bonificación en Productos

4112 (-) Otras Rebajas Comerciales

42 GANANCIA BRUTA

43 OTROS INGRESOS

4301 Dividendos

4302 Intereses Financieros

4303 Ganancia en Inversiones en Asociadas / Subsidiarias y Otras

4304 Valuacion de Instrumentos Financieros a valor Razonable con cambio en resultados

4305 Otras Rentas

5 COSTOS DE VENTAS

51 COSTO DEL SERVICIO

5101 MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS

510101 Materiales Utilizados o Productos Vendidos

51010101 Repuestos

51010102 Compras Netas de Bienes Locales no Producidos por la Compañía

51010103 Inventario Final de Bienes no Producidos por la Compañía

51010104 Inventario Inicial de Materia Prima

51010105 Compras Netas Locales de Materia Prima

51010106 Inventario Final de Materia Prima

5102 MANO DE OBRA DIRECTA

510201 Sueldos y Beneficios Sociales

51020101 Remuneraciones

51020102 Beneficios Sociales

510202 Gastos Planes de Beneficios a Empleados

5103 MANO DE OBRA INDIRECTA

510301 Mano de Obra Directa

51030101 Sueldos

51030102 Beneficios Sociales

510302 Gastos Planes de Beneficios a Empleados

5104 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION APLICADOS

510401 Indirectos de fabricación aplicados

51040101 Indirectos de fabricación aplicados

53

52 GASTOS

5201 DE VENTA

520101 Sueldos Salarios y demas remuneraciones

520102 Aportes a la Seguridad Social ( incluído Fondos de Reserva)

520103 Beneficios Sociales e Indemnizaciones

520104 Gasto Planes de Beneficios a Empleados

520105 Honorarios, Comisiones y Dietas a Personas Naturales

520106 Remuneraciones a otros trabajadores autónomos

520107 Mantenimiento y Reparaciones

520108 Arrendamiento Operativo

520109 Comisiones

520110 Promoción y Publicidad

520111 Combustibles

520112 Lubricantes

520113 Seguros y Reaseguros (primas y cesiones)

520114 Transporte

520115 Gastos de Viaje

520116 Agua, Energía, Luz, y Telecomunicaciones

520117 Impuestos Contribuciones y otros

520118 Depreciaciones

52011801 Propiedad, Planta y Equipo

52012102 Propiedades de Inversión

520119 Amortizaciones

52011901 Intangibles

52011902 Otros Activos

ANEXOS Página 130

520120 Gastos Deterioro

52012001 Propiedad, Planta y Equipo

52012002 Inventarios

52012003 Instrumentos Financieros

52012004 Intangibles

52012005 Cuentas por Cobrar

52012006 Otros Activos

520121 Gastos por cantidades anormales de utilización en el proceso de producción

52012101 Mano de Obra

52012102 Materiales

52012103 Costo de Producción

520122 Gastos por Reestructuración

520123 Valor neto de Realizacion de Inventarios

520124 Otros Gastos

5202 ADMINISTRATIVOS

52020101 Sueldos Salarios y demas remuneraciones

52020102 Aportes a la Seguridad Social ( incluído Fondos de Reserva)

52020103 Beneficios Sociales e Indemnizaciones

52020104 Gasto Planes de Beneficios a Empleados

52020105 Honorarios, Comisiones y Dietas a Personas Naturales

52020106 Mantenimiento y Reparaciones

52020107 Comisiones

52020108 Promoción y Publicidad

52020109 Combustibles

52020110 Lubricantes

52020111 Transporte

52020112 Gastos de Gestión (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes)

52020113 Gastos de Viaje

52020114 Agua, Energía, Luz, y Telecomunicaciones

52020115 Impuestos Contribuciones y otros

5203 GASTOS FINANCIEROS

520301 Intereses

520302 Comisiones

520303 Gastos de Financiamientos de Activos

520304 Diferencia en Cambio

520305 Otros Gastos Financieros

60 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE PARTICIPACIÓN TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES CONTINUADAS

61 (-) 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES

62 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS

63 (-) IMPUESTO A LA RENTA

64 GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADA

71 INGRESOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS

72 OPERACIONES DISCONTINUADAS

73 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES DISCONTINUADAS


75 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS DE OPERACIONES DISCONTINUADAS

76 (-) IMPUESTO A LA GANANCIAS

77 GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES DISCONTINUADAS

79 GANANCIA (PÉRDIDA) NETA DEL PERIODO

81 OTRO RESULTADO INTEGRAL:COMPONENTES DEL OTRO RESULTADO INTEGRAL

82 RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO

90 GANANCIA POR ACCIÓN

9001 GANANCIA POR ACCION BASICA

9002 GANANCIA POR ACCION DILUIDA

91 UTILIDAD A REINVERTIR (INFORMATIVO)

ANEXOS Página 131

DIARIO ENERO – MARZO 2011

107.306,66 107.306,66 0,00 DiferenciaFECHA CUENTA DENOMINACION CONCEPTO REF. AUXILIAR DEBE HABER IDEN

01/01/2011 101010101 Caja General Situación Inicial 1 5.048,55

01/01/2011 101020503 Cuentas y documentos por Cobrar Clientes no Relacionados Situación Inicial 1 4.313,28

01/01/2011 101020506 Otras cuentas y documentos por Cobrar Clientes no Relacionados Situación Inicial 1 3.819,81

01/01/2011 101030102 Inventario repuestos, herramientas y accesorios Situación Inicial 1 15.320,03

01/01/2011 101050101 12% IVA en compras Situación Inicial 1 85,50

01/01/2011 101050102 Crédito Tributario a favor sujeto pasivo (RENTA) Situación Inicial 1 26,80

01/01/2011 102010101 Inmuebles (excepto terrenos) Situación Inicial 1 10.500,00

01/01/2011 102010103 Muebles y Enseres Situación Inicial 1 3.500,00

01/01/2011 102010104 Maquinaria Equipos e Instalaciones Situación Inicial 1 46.900,00

01/01/2011 102010105 Equipo de computación Situación Inicial 1 2.450,00

01/01/2011 102010106 Vehículos Situación Inicial 1 7.000,00

01/01/2011 102010203 Depreciación acumulada de Maquinaria Equipos e Instalaciones Situación Inicial 1 -23.320,50

01/01/2011 201030101 Ceti vehiculos Situación Inicial 1 3.527,90

01/01/2011 201030103 La casa del Corsa Situación Inicial 1 3.755,05

01/01/2011 201040103 Banco Pichincha Situación Inicial 1 13.791,22

01/01/2011 201070301 12% de IVA por Pagar Situación Inicial 1 125,80

01/01/2011 201070501 Aporte Personal por Pagar Situación Inicial 1 205,70

01/01/2011 201070502 Aporte Patronal por Pagar Situación Inicial 1 267,30

01/01/2011 201070104 1% Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal Situación Inicial 1 24,60

01/01/2011 201070106 1% Transporte privado de pasajeros, servicio publico o carga Situación Inicial 1 235,50

01/01/2011 301010101 Juan Pablo Andrade Situación Inicial 1 53.710,00

03/01/2011 520110 Promoción y Publicidad Pago por anuncio publicitario en W radio, efectivo 2 125,00

03/01/2011 101050101 12% IVA en compras Pago por anuncio publicitario en W radio, efectivo 2 15,00

03/01/2011 101010101 Caja General Pago por anuncio publicitario en W radio, efectivo 2 127,50

03/01/2011 201070105 1% Publicidad y Comunicación Pago por anuncio publicitario en W radio, efectivo 2 12,50

03/01/2011 51010101 Repuestos por costo de servicios orden Nro. 1 3 488,25

03/01/2011 51020101 Remuneraciones por costo de servicios orden Nro. 1 3 17,55

03/01/2011 51040101 Indirectos de fabricación aplicados por costo de servicios orden Nro. 1 3 6,20

03/01/2011 101030102 Inventario repuestos, herramientas y accesorios por costo de servicios orden Nro. 1 3 488,25

03/01/2011 201070601 Sueldos por Pagar por costo de servicios orden Nro. 1 3 17,55

03/01/2011 201070901 Costos indirectos por pagar por costo de servicios orden Nro. 1 3 6,20

03/01/2011 101010101 Caja General por la venta de la generacion orden Nro. 1 4 659,46

03/01/2011 41020101 Ventas locales tarifa 12% (excluye activo fijos) por la venta de la generacion orden Nro. 1 4 588,80

03/01/2011 201070301 12% de IVA por Pagar por la venta de la generacion orden Nro. 1 4 70,66

04/01/2011 201030103 La casa del Corsa por abono a proveedor, efectivo 5 450,00

04/01/2011 101010101 Caja General por abono a proveedor, efectivo 5 450,00

05/01/2011 201040103 Banco Pichincha por abono a cuota de prestamo Bco, efectivo 6 407,12

05/01/2011 520301 Intereses por abono a cuota de prestamo Bco, efectivo 6 74,67

05/01/2011 101010101 Caja General por abono a cuota de prestamo Bco, efectivo 6 481,79

05/01/2011 52020101 Sueldos Salarios y demas remuneraciones rol administración mes de diciembre de 2010 7 1056

05/01/2011 52020102 Aportes a la Seguridad Social ( incluído Fondos de Reserva) rol administración mes de diciembre de 2010 7 216,26

05/01/2011 52020103 Beneficios Sociales e Indemnizaciones rol administración mes de diciembre de 2010 7 229,33

05/01/2011 201070601 Sueldos por Pagar rol administración mes de diciembre de 2010 7 957,26

05/01/2011 201070501 Aporte Personal por Pagar rol administración mes de diciembre de 2010 7 98,74

05/01/2011 201070502 Aporte Patronal por Pagar rol administración mes de diciembre de 2010 7 128,30

05/01/2011 201120103 Vacaciones por Pagar rol administración mes de diciembre de 2010 7 44,00

05/01/2011 201120101 Décimo Tercer Sueldo por Pagar rol administración mes de diciembre de 2010 7 88,00

05/01/2011 201120102 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar rol administración mes de diciembre de 2010 7 97,33

05/01/2011 201120104 Fondos de Reserva por Pagar rol administración mes de diciembre de 2010 7 87,96








AUTO ZONA

DIARIO GENERAL


ANEXOS Página 132




07/01/2011 101010202 Banco de Guayaquil por apertura de cuenta Bco. Guayaquil, efectivo 10 2.500,00

07/01/2011 101010101 Caja General por apertura de cuenta Bco. Guayaquil, efectivo 10 2.500,00

08/01/2011 201070601 Sueldos por Pagar por cancelación de sueldos administración, diciembre 2010 11 957,26

08/01/2011 101010202 Banco de Guayaquil por cancelación de sueldos administración, diciembre 2010 11 957,26

08/01/2011 52020101 Sueldos Salarios y demas remuneraciones rol mecánicos mes de diciembre de 2010 12 1.320,00

08/01/2011 52020102 Aportes a la Seguridad Social ( incluído Fondos de Reserva) rol mecánicos mes de diciembre de 2010 12 365,38

08/01/2011 52020103 Beneficios Sociales e Indemnizaciones rol mecánicos mes de diciembre de 2010 12 286,67

08/01/2011 201070601 Sueldos por Pagar rol mecánicos mes de diciembre de 2010 12 1.291,62

08/01/2011 201070501 Aporte Personal por Pagar rol mecánicos mes de diciembre de 2010 12 123,42

08/01/2011 201070502 Aporte Patronal por Pagar rol mecánicos mes de diciembre de 2010 12 160,38

08/01/2011 201120103 Vacaciones por Pagar rol mecánicos mes de diciembre de 2010 12 55,00

08/01/2011 201120101 Décimo Tercer Sueldo por Pagar rol mecánicos mes de diciembre de 2010 12 110,00

08/01/2011 201120102 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar rol mecánicos mes de diciembre de 2010 12 121,67

08/01/2011 201120104 Fondos de Reserva por Pagar rol mecánicos mes de diciembre de 2010 12 109,96

09/01/2011 201070601 Sueldos por Pagar por cancelación de sueldos mecánicos, diciembre 2010 13 1.291,62

09/01/2011 101010202 Banco de Guayaquil por cancelación de sueldos mecánicos, diciembre 2010 13 1.291,62

09/01/2011 101010202 Banco de Guayaquil por cobro a clientes 14 2.850,00

09/01/2011 101020503 Cuentas y documentos por Cobrar Clientes no Relacionados por cobro a clientes 14 2.850,00

11/01/2011 201070501 Aporte Personal por Pagar cancelación IESS pendiente administracion, diciembre 2010 15 205,70

11/01/2011 201070502 Aporte Patronal por Pagar cancelación IESS pendiente administracion, diciembre 2010 15 267,30

11/01/2011 101010202 Banco de Guayaquil cancelación IESS pendiente administracion, diciembre 2010 15 473,00










25/01/2011 201070301 12% de IVA por Pagar cancelación al SRI, pendiente mes diciembre 2010 18 125,80

25/01/2011 101050101 12% IVA en compras cancelación al SRI, pendiente mes diciembre 2010 18 85,50

25/01/2011 101050102 Crédito Tributario a favor sujeto pasivo (RENTA) cancelación al SRI, pendiente mes diciembre 2010 18 26,80

25/01/2011 101010101 Caja General cancelación al SRI, pendiente mes diciembre 2010 18 13,50

28/01/2011 52011801 Propiedad, Planta y Equipo registro del valor mensual de la depreciación 19 647,79

28/01/2011 102010203 Depreciación acumulada de Maquinaria Equipos e Instalaciones registro del valor mensual de la depreciación 19 647,79

























ANEXOS Página 133




04/02/2011 101030102 Inventario repuestos, herramientas y accesorios por compras de repuestos orden nro. 1025 26 281,60

04/02/2011 101050101 12% IVA en compras por compras de repuestos orden nro. 1025 26 33,79

04/02/2011 101010202 Banco de Guayaquil por compras de repuestos orden nro. 1025 26 312,58

04/02/2011 201070104 1% Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal por compras de repuestos orden nro. 1025 26 2,82

04/02/2011 101030102 Inventario repuestos, herramientas y accesorios por compras de repuestos orden nro. 1026 27 332,00

04/02/2011 101050101 12% IVA en compras por compras de repuestos orden nro. 1026 27 39,84

04/02/2011 101010202 Banco de Guayaquil por compras de repuestos orden nro. 1026 27 368,52

04/02/2011 201070104 1% Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal por compras de repuestos orden nro. 1026 27 3,32

05/02/2011 101010202 Banco de Guayaquil por cobro a clientes 28 1.500,00

05/02/2011 101020503 Cuentas y documentos por Cobrar Clientes no Relacionados por cobro a clientes 28 1.500,00

05/02/2011 52020101 Sueldos Salarios y demas remuneraciones rol administración mes de enero 2011 29 1056

05/02/2011 52020102 Aportes a la Seguridad Social ( incluído Fondos de Reserva) rol administración mes de enero 2011 29 216,26

05/02/2011 52020103 Beneficios Sociales e Indemnizaciones rol administración mes de enero 2011 29 229,33

05/02/2011 201070601 Sueldos por Pagar rol administración mes de enero 2011 29 957,26

05/02/2011 201070501 Aporte Personal por Pagar rol administración mes de enero 2011 29 98,74

05/02/2011 201070502 Aporte Patronal por Pagar rol administración mes de enero 2011 29 128,30

05/02/2011 201120103 Vacaciones por Pagar rol administración mes de enero 2011 29 44,00

05/02/2011 201120101 Décimo Tercer Sueldo por Pagar rol administración mes de enero 2011 29 88,00

05/02/2011 201120102 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar rol administración mes de enero 2011 29 97,33

05/02/2011 201120104 Fondos de Reserva por Pagar rol administración mes de enero 2011 29 87,96

05/02/2011 201070601 Sueldos por Pagar por cancelación de sueldos administración, enero 2011 30 957,26

05/02/2011 101010202 Banco de Guayaquil por cancelación de sueldos administración, enero 2011 30 957,26

07/02/2011 201070601 Sueldos por Pagar por cancelacion de rol mecánicos, enero 2011 31 32,91

07/02/2011 201070501 Aporte Personal por Pagar por cancelacion de rol mecánicos, enero 2011 31 2,47

07/02/2011 201070502 Aporte Patronal por Pagar por cancelacion de rol mecánicos, enero 2011 31 3,01

07/02/2011 201120103 Vacaciones por Pagar por cancelacion de rol mecánicos, enero 2011 31 1,03

07/02/2011 201120101 Décimo Tercer Sueldo por Pagar por cancelacion de rol mecánicos, enero 2011 31 2,06

07/02/2011 201120102 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar por cancelacion de rol mecánicos, enero 2011 31 2,06

07/02/2011 101010101 Caja General por cancelacion de rol mecánicos, enero 2011 31 22,28




07/02/2011 201070901 Costos indirectos por pagar cancelación de cuenta pendiente mes enero 33 11,62

07/02/2011 52020114 Agua, Energía, Luz, y Telecomunicaciones cancelacion servicios básicos menos cuenta CIF-A 33 11,62

07/02/2011 101010101 Caja General cancelacion servicios básicos menos cuenta CIF-A 33 23,24



28/02/2011 201070301 12% de IVA por Pagar cancelación al SRI, pendiente mes enero 2011 35 134,86

28/02/2011 101050101 12% IVA en compras cancelación al SRI, pendiente mes enero 2011 35 15,00

28/02/2011 101010101 Caja General cancelación al SRI, pendiente mes enero 2011 35 119,86

01/03/2011 201030103 La casa del Corsa cancelacion deuda pendiente con proveedor 36 1.000,00

01/03/2011 101010202 Banco de Guayaquil cancelacion deuda pendiente con proveedor 36 1.000,00

02/03/2011 201030101 Ceti vehiculos cancelacion deuda pendiente con proveedor 37 1.000,00

02/03/2011 101010202 Banco de Guayaquil cancelacion deuda pendiente con proveedor 37 1.000,00

03/03/2011 101010202 Banco de Guayaquil por depósito en la cuenta del Bco. Guayaquil 38 1.500,00

03/03/2011 101010101 Caja General por depósito en la cuenta del Bco. Guayaquil 38 1.500,00











ANEXOS Página 134










































07/03/2011 201070601 Sueldos por Pagar por cancelacion de rol mecánicos, febrero 2012 51 15,36

07/03/2011 201070501 Aporte Personal por Pagar por cancelacion de rol mecánicos, febrero 2012 51 1,08

07/03/2011 201070502 Aporte Patronal por Pagar por cancelacion de rol mecánicos, febrero 2012 51 0,96

07/03/2011 201120103 Vacaciones por Pagar por cancelacion de rol mecánicos, febrero 2012 51 0,96

07/03/2011 201120101 Décimo Tercer Sueldo por Pagar por cancelacion de rol mecánicos, febrero 2012 51 1,40

07/03/2011 201120102 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar por cancelacion de rol mecánicos, febrero 2012 51 0,48

07/03/2011 101010101 Caja General por cancelacion de rol mecánicos, febrero 2012 51 10,47

25/03/2011 201070301 12% de IVA por Pagar cancelación al SRI, pendiente mes febrero 2011 52 199,08

25/03/2011 101050101 12% IVA en compras cancelación al SRI, pendiente mes febrero 2011 52 73,63

25/03/2011 101010101 Caja General cancelación al SRI, pendiente mes febrero 2011 52 125,45

ANEXOS Página 135

MAYOR GENERAL

AUTO ZONA


SALDO SALDO

CODIGO CUENTAS ANTERIOR ACTUAL

1 ACTIVO 75.643,47 13.403,92 22.189,31 66.858,08

101 ACTIVO CORRIENTE 28.613,97 13.403,92 20.245,94 21.771,95

10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 5.048,55 12.701,69 12.697,91 5.052,33

1010101 Caja 5.048,55 4.351,69 6.337,67 3.062,57

101010101 Caja General 5.048,55 4.351,69 6.337,67 3.062,57

101010102 Caja Chica - - -

101010103 Fondo Rotativo - - -

1010102 Bancos - 8.350,00 6.360,24 1.989,76

101010201 Bancos-Integración de Capital (Banco del Austro) - - -

101010202 Banco de Guayaquil 8.350,00 6.360,24 1.989,76

10102 ACTIVOS FINANCIEROS 8.133,09 - 4.350,00 3.783,09

1010201 ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS - - -

1010202 ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA - - -

1010203 ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA SU VENCIMIENTO - - -

1010204 (-) PROVISIÓN POR DETERIORO - - -

1010205 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR: 8.133,09 - 4.350,00 3.783,09

101020501 Cuentas y documentos por Cobrar Clientes Relacionados - - -

101020503 Cuentas y documentos por Cobrar Clientes no Relacionados 4.313,28 - 4.350,00 -36,72

101020505 Otras cuentas y documentos por Cobrar Clientes Relacionados - - -

101020506 Otras cuentas y documentos por Cobrar Clientes no Relacionados 3.819,81 - - 3.819,81

1010209 (-) PROVISIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES - - -

101020901 Provision cuentas incobrables - - -

10103 INVENTARIOS 15.320,03 613,60 2.997,10 12.936,53

1010301 Inventarios 15.320,03 613,60 2.997,10 12.936,53

101030101 Inventario de Materias primas y suministros - - -

101030102 Inventario repuestos, herramientas y accesorios 15.320,03 613,60 2.997,10 12.936,53

1010304 Inventarios de ordenes de trabajo en proceso - - - -

1010302 (-)PROVISIÓN DE INVENTARIO POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN - - -

1010303 (-)PROVISIÓN DE INVENTARIOS POR DETERIORO FISICO - - -

10104 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS - - - -

1010401 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS - - - -

101040102 Arriendos Pagados por Anticipado - - -

10105 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 112,30 88,63 200,93 0,00

1010501 Activos por impuestos corrientes 112,30 88,63 200,93 0,00

101050101 12% IVA en compras 85,50 88,63 174,13 0,00

101050102 Crédito Tributario a favor sujeto pasivo (RENTA) 26,80 - 26,80 -

10106 ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS- - - -

10107 OTROS ACTIVOS CORRIENTES - - - -

102 ACTIVO NO CORRIENTE 47.029,50 - 1.943,37 45.086,13

10201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 47.029,50 - 1.943,37 45.086,13

1020101 Propiedad, planta y equipo 70.350,00 - - 70.350,00

102010101 Inmuebles (excepto terrenos) 10.500,00 - - 10.500,00

102010103 Muebles y Enseres 3.500,00 - - 3.500,00

102010104 Maquinaria Equipos e Instalaciones 46.900,00 - - 46.900,00

102010105 Equipo de computación 2.450,00 - - 2.450,00

102010106 Vehículos 7.000,00 - - 7.000,00

102010107 herramientas - - -

DEBE HABER

ANEXOS Página 136

1020102 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA -23.320,50 - 1.943,37 -25.263,87

102010201 Depreciación acumulada de Inmuebles (excepto terrenos) - - -

102010202 Depreciación acumulada de Muebles y Enseres - - -

102010203 Depreciación acumulada de Maquinaria Equipos e Instalaciones -23.320,50 - 1.943,37 -25.263,87

102010204 Depreciación acumulada de Equipo de computación - - -

102010205 Depreciación acumulada de Vehículos - - -

102010206 Depreciación acumulada herramientas - - -

1020103 (-) DETERIORO ACUMULADO - - -

1020104 ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN - - -

102010401 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA - - -

102010402 (-) DETERIORO ACUMULADO - - -

10202 PROPIEDADES DE INVERSIÓN - - - -

1020201 DETERIORO ACUMUMLADO - - - -

10204 ACTIVO INTANGIBLE - - - -

1020401 (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA - - - -

1020402 (-) DETERIORO ACUMULADO - - - -

10205 ACTIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - - - -

10206 ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES - - - -

10207 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES - - - -

2 PASIVO 21.933,07 7.870,13 5.588,49 19.651,43

201 PASIVO CORRIENTE 21.933,07 7.870,13 5.588,49 19.651,43

20101 PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADO - - - -

20102 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO - - - -

20103 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 7.282,95 2.450,00 - 4.832,95

2010301 Locales 7.282,95 2.450,00 - 4.832,95

201030101 Ceti vehiculos 3.527,90 1.000,00 - 2.527,90

201030102 Auto Francia - - -

201030103 La casa del Corsa 3.755,05 1.450,00 - 2.305,05

20104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 13.791,22 1.221,36 - 12.569,86

2010401 Locales 13.791,22 1.221,36 - 12.569,86

201040101 Banco del Austro - - -

201040102 Banco de Guayaquil - - -

201040103 Banco Pichincha 13.791,22 1.221,36 - 12.569,86

20105 PROVISIONES - - - -

20106 PORCION CORRIENTE OBLIGACIONES EMITIDAS - - - -

20107 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 858,90 4.198,77 4.549,28 1.209,41

2010701 Retención en la Fuente del Imp. Renta Cobrada 260,10 - 18,64 278,74

201070101 10% Honorarios de profesionales - - -

201070102 8% Predomina el Intelecto - - -

201070103 2% Predomina la mano de obra - - -

201070104 1% Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 24,60 - 6,14 30,74

201070105 1% Publicidad y Comunicación - 12,50 12,50

201070106 1% Transporte privado de pasajeros, servicio publico o carga 235,50 - - 235,50

201070107 8% Arrendamiento bienes inmuebles - - -

2010702 Retención en la Fuente del IVA Cobrada - - - -

201070201 30% en bienes - - -

201070202 70% en servicios - - -

201070203 100% en servicios - - -

2010703 12% de IVA por Pagar 125,80 459,74 466,29 132,35

201070301 12% de IVA por Pagar 125,80 459,74 466,29 132,35

2010704 Cuentas del Fisco por Pagar - - - -

201070401 Impuesto a la renta por pagar empresa - - -

201070402 Impuesto a la renta por pagar empleados - - -

2010705 Cuentas del IESS por Pagar 473,00 473,00 745,40 745,40

201070501 Aporte Personal por Pagar 205,70 205,70 324,45 324,45

201070502 Aporte Patronal por Pagar 267,30 267,30 420,95 420,95

201070503 Prestamos del IESS por Pagar - - -

201070504 Fondos de Reserva por Pagar - - -

2010706 Sueldos por Pagar - 3.254,41 3.289,52 35,11

201070601 Sueldos por Pagar 3.254,41 3.289,52 35,11

2010707 Honorarios de profesionales por pagar - - - -

201070701 Honorarios de profesionales por pagar - - -

2010708 Participación Trabajadores Por Pagar del Ejercicio - - - -

201070801 10% de Utilidades para Trabajadores - - -

201070802 5% para Cargas Familiares - - -

2010709 Otras cuentas por pagar 11,62 29,43 17,81

201070901 Costos indirectos por pagar 11,62 29,43 17,81

20108 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS / RELACIONADAS - - - -

20109 OTROS PASIVOS FINANCIEROS - - - -

20110 ANTICIPOS DE CLIENTES - - - -

20111 PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADA- - - -

20112 PORCION CORRIENTE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS - - 1.039,21 1.039,21

2011201 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR - - 1.039,21 1.039,21

201120101 Décimo Tercer Sueldo por Pagar - 289,46 289,46

201120102 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar - 318,87 318,87

201120103 Vacaciones por Pagar - 144,99 144,99

201120104 Fondos de Reserva por Pagar - 285,88 285,88

ANEXOS Página 137

202 PASIVO NO CORRIENTE - - - -

20201 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO - - - -

20202 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR - - - -

20203 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - - - -

20204 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS / RELACIONADAS - - - -

20205 OBLIGACIONES EMITIDAS - - - -

20206 ANTICIPOS DE CLIENTES - - - -

20207 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS - - - -

20208 OTRAS PROVISIONES - - - -

20209 PASIVO DIFERIDO - - - -

2020901 INGRESOS DIFERIDOS: - - -

3 PATRIMONIO NETO 53.710,00 - -6.503,35 47.206,65

301 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO 53.710,00 - - 53.710,00

30101 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO 53.710,00 - - 53.710,00

3010101 Capital Suscrito o Asignado 53.710,00 - - 53.710,00

301010101 Juan Pablo Andrade 53.710,00 - - 53.710,00

301010102 Rene Andrade - - -

30102 (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA - - - -

302 APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN - - - -

304 RESERVAS - - - -

30401 RESERVA LEGAL - - - -

30402 RESERVAS FACULTATIVA, ESTATUTARIA - - - -

30403 RESERVA DE CAPITAL - - - -

305 OTROS RESULTADOS INTEGRALES - - - -

30501 SUPERAVIT POR ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA - - - -

30502 RESERVA POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO - - - -

30503 RESERVA POR REVALUACIÓN DE INTANGIBLES - - - -

30504 OTROS SUPERAVIT POR REVALUACIÓN - - - -

306 RESULTADOS ACUMULADOS - - - -

30601 GANANCIAS ACUMULADAS - - - -

30602 (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS - - - -

30603 RESULTADOS ACUMULADOS POR ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF - - - -

307 RESULTADOS DEL EJERCICIO -6.503,35 -6.503,35

30701 GANANCIA NETA DEL PERIODO - -

3070101 Ganancia Neta de Período - -

307010101 Ganancia Neta del Período - -

30702 (-) PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO -6.503,35 -6.503,35

3070201 (-) Pérdida Neta del Ejercicio -6.503,35 -6.503,35

307020101 (-) Pérdida Neta del Ejercicio -6.503,35 -6.503,35

4 INGRESOS - - 3.885,79 3.885,79

41 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS - - 3.885,79 3.885,79

4101 VENTA DE BIENES - - - -

4102 PRESTACION DE SERVICIOS - - 3.885,79 3.885,79

410201 PRESTACION DE SERVICIOS - - 3.885,79 3.885,79

41020101 Ventas locales tarifa 12% (excluye activo fijos) - 3.885,79 3.885,79

41020102 Ventas de Activos Fijos 12% - - -

41020103 Ventas locales tarifa 0% (excluye activos fijos) sin derecho a C.T. - - -

41020104 Ventas de Activos Fijos 0% (sin derecho a C.T.) - - -

41020105 Ventas locales 0% (excluye activos fijos) sin derecho a C.T. - - -

41020106 Ventas de activos fijos con 0% (sin derecho a C.T.) - - -

4103 CONTRATOS DE CONSTRUCCION - - - -

4104 SUBVENCIONES DEL GOBIERNO - - - -

4105 REGALIAS - - - -

4106 Intereses - - - -

4107 Dividendos - - - -

4108 Otros Ingresos de Actividades Ordinarias - - - -

4109 Descuento en Ventas - - - -

4110 (-) Devolución en Ventas - - - -

4111 (-) Bonificación en Productos - - - -

4112 (-) Otras Rebajas Comerciales - - - -

42 GANANCIA BRUTA - - - -

43 OTROS INGRESOS - - - -

4301 Dividendos - - - -

4302 Intereses Financieros - - - -

4303 Ganancia en Inversiones en Asociadas / Subsidiarias y Otras - - - -

4304 Valuacion de Instrumentos Financieros a valor Razonable con cambio en resultados - - - -

4305 Otras Rentas - - - -

ANEXOS Página 138

5 COSTOS DE VENTAS - 10.389,14 - 10.389,14

51 COSTO DEL SERVICIO - 3.109,91 - 3.109,91

5101 MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS - 2.997,10 - 2.997,10

510101 Materiales Utilizados o Productos Vendidos - 2.997,10 - 2.997,10

51010101 Repuestos 2.997,10 - 2.997,10

51010102 Compras Netas de Bienes Locales no Producidos por la Compañía - - -

51010103 Inventario Final de Bienes no Producidos por la Compañía - - -

51010104 Inventario Inicial de Materia Prima - - -

51010105 Compras Netas Locales de Materia Prima - - -

51010106 Inventario Final de Materia Prima - - -

5102 MANO DE OBRA DIRECTA - 83,38 - 83,38

510201 Sueldos y Beneficios Sociales - 83,38 - 83,38

51020101 Remuneraciones 83,38 - 83,38

51020102 Beneficios Sociales - - -

510202 Gastos Planes de Beneficios a Empleados - - -

5103 MANO DE OBRA INDIRECTA - - - -

510301 Mano de Obra Directa - - - -

51030101 Sueldos - - -

51030102 Beneficios Sociales - - -

510302 Gastos Planes de Beneficios a Empleados - - - -

5104 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION APLICADOS - 29,43 - 29,43

510401 Indirectos de fabricacion aplicados - 29,43 - 29,43

51040101 Indirectos de fabricacion aplicados 29,43 - 29,43

52 GASTOS - 7.279,23 - 7.279,23

5201 DE VENTA - 2.068,37 - 2.068,37

520101 Sueldos Salarios y demas remuneraciones - - -

520102 Aportes a la Seguridad Social ( incluído Fondos de Reserva) - - -

520103 Beneficios Sociales e Indemnizaciones - - -

520104 Gasto Planes de Beneficios a Empleados - - -

520105 Honorarios, Comisiones y Dietas a Personas Naturales - - -

520106 Remuneraciones a otros trabajadores autónomos - - -

520107 Mantenimiento y Reparaciones - - -

520108 Arrendamiento Operativo - - -

520109 Comisiones - - -

520110 Promoción y Publicidad 125,00 - 125,00

520111 Combustibles - - -

520112 Lubricantes - - -

520113 Seguros y Reaseguros (primas y cesiones) - - -

520114 Transporte - - -

520115 Gastos de Viaje - - -

520116 Agua, Energía, Luz, y Telecomunicaciones - - -

520117 Impuestos Contribuciones y otros - - -

520118 Depreciaciones - 1.943,37 - 1.943,37

52011801 Propiedad, Planta y Equipo 1.943,37 - 1.943,37

52012102 Propiedades de Inversión - - -

520119 Amortizaciones - - - -

52011901 Intangibles - - -

52011902 Otros Activos - - -

520120 Gastos Deterioro - - - -

52012001 Propiedad, Planta y Equipo - - -

52012002 Inventarios - - -

52012003 Instrumentos Financieros - - -

52012004 Intangibles - - -

52012005 Cuentas por Cobrar - - -

52012006 Otros Activos - - -

520121 Gastos por cantidades anormales de utilización en el proceso de producción - - - -

52012101 Mano de Obra - - -

52012102 Materiales - - -

52012103 Costo de Producción - - -

520122 Gastos por Reestructuración - - - -

520123 Valor neto de Realizacion de Inventarios - - - -

520124 Otros Gastos - - - -

ANEXOS Página 139

5202 ADMINISTRATIVOS - 4.986,85 - 4.986,85

52020101 Sueldos Salarios y demas remuneraciones 3.432,00 - 3.432,00

52020102 Aportes a la Seguridad Social ( incluído Fondos de Reserva) 797,90 - 797,90

52020103 Beneficios Sociales e Indemnizaciones 745,33 - 745,33

52020104 Gasto Planes de Beneficios a Empleados - - -

52020105 Honorarios, Comisiones y Dietas a Personas Naturales - - -

52020106 Mantenimiento y Reparaciones - - -


52020108 Promoción y Publicidad - - -

52020109 Combustibles - - -

52020110 Lubricantes - - -

52020111 Transporte - - -

52020112 Gastos de Gestión (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) - - -

52020113 Gastos de Viaje - - -

52020114 Agua, Energía, Luz, y Telecomunicaciones 11,62 - 11,62

52020115 Impuestos Contribuciones y otros - - -

5203 GASTOS FINANCIEROS - 224,01 - 224,01

520301 Intereses 224,01 - 224,01


520303 Gastos de Financiamientos de Activos - - -

520304 Diferencia en Cambio - - -

520305 Otros Gastos Financieros - - -

60 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE PARTICIPACIÓN TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES CONTINUADAS


62 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS

63 (-) IMPUESTO A LA RENTA

64 GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADA

71 INGRESOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS

72 OPERACIONES DISCONTINUADAS

73 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES DISCONTINUADAS


75 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS DE OPERACIONES DISCONTINUADAS

76 (-) IMPUESTO A LA GANANCIAS

77 GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES DISCONTINUADAS

79 GANANCIA (PÉRDIDA) NETA DEL PERIODO

81 OTRO RESULTADO INTEGRAL:COMPONENTES DEL OTRO RESULTADO INTEGRAL

82 RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO

90 GANANCIA POR ACCIÓN

9001 GANANCIA POR ACCION BASICA

9002 GANANCIA POR ACCION DILUIDA

91 UTILIDAD A REINVERTIR (INFORMATIVO)

ANEXOS Página 140

BALANCE GENERAL

1 ACTIVO 66.858,08 2 PASIVO 19.651,43

101 ACTIVO CORRIENTE 21.771,95 201 PASIVO CORRIENTE 19.651,43

10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 5.052,33 20101 PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADO -

1010101 Caja 3.062,57 20102 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO -

101010101 Caja General 3.062,57 20103 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 4.832,95

101010102 Caja Chica - 2010301 Locales 4.832,95

101010103 Fondo Rotativo - 201030101 Ceti vehiculos 2.527,90

1010102 Bancos 1.989,76 201030102 Auto Francia -

101010201 Bancos-Integración de Capital (Banco del Austro) - 201030103 La casa del Corsa 2.305,05

101010202 Banco de Guayaquil 1.989,76 20104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 12.569,86

10102 ACTIVOS FINANCIEROS 3.783,09 2010401 Locales 12.569,86

1010201 ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS- 201040101 Banco del Austro -

1010202 ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA - 201040102 Banco de Guayaquil -

1010203 ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA SU VENCIMIENTO - 201040103 Banco Pichincha 12.569,86

1010204 (-) PROVISIÓN POR DETERIORO - 20105 PROVISIONES -

1010205 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR: 3.783,09 20106 PORCION CORRIENTE OBLIGACIONES EMITIDAS -

101020501 Cuentas y documentos por Cobrar Clientes Relacionados - 20107 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 1.209,41

101020503 Cuentas y documentos por Cobrar Clientes no Relacionados -36,72 2010701 Retención en la Fuente del Imp. Renta Cobrada 278,74

101020505 Otras cuentas y documentos por Cobrar Clientes Relacionados - 201070101 10% Honorarios de profesionales -

101020506 Otras cuentas y documentos por Cobrar Clientes no Relacionados 3.819,81 201070102 8% Predomina el Intelecto -

1010209 (-) PROVISIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES - 201070103 2% Predomina la mano de obra -

101020901 Provision cuentas incobrables - 201070104 1% Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 30,74

10103 INVENTARIOS 12.936,53 201070105 1% Publicidad y Comunicación 12,50

1010301 Inventarios 12.936,53 201070106 1% Transporte privado de pasajeros, servicio publico o carga 235,50

101030101 Inventario de Materias primas y suministros - 201070107 8% Arrendamiento bienes inmuebles -

101030102 Inventario repuestos, herramientas y accesorios 12.936,53 2010702 Retención en la Fuente del IVA Cobrada -

1010302 (-)PROVISIÓN DE INVENTARIO POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN- 201070201 30% en bienes -

1010303 (-)PROVISIÓN DE INVENTARIOS POR DETERIORO FISICO - 201070202 70% en servicios -

10104 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS - 201070203 100% en servicios -

1010401 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS - 2010703 12% de IVA por Pagar 132,35

101040102 Arriendos Pagados por Anticipado - 201070301 12% de IVA por Pagar 132,35

10105 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 0,00 2010704 Cuentas del Fisco por Pagar -

10105 Activos por impuestos corrientes 0,00 201070401 Impuesto a la renta por pagar empresa -

101050101 12% IVA en compras 0,00 201070402 Impuesto a la renta por pagar empleados -

101050102 Crédito Tributario a favor sujeto pasivo (RENTA) - 2010705 Cuentas del IESS por Pagar 745,40

10106 ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS- 201070501 Aporte Personal por Pagar 324,45

10107 OTROS ACTIVOS CORRIENTES - 201070502 Aporte Patronal por Pagar 420,95

102 ACTIVO NO CORRIENTE 45.086,13 201070503 Prestamos del IESS por Pagar -

10201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 45.086,13 201070504 Fondos de Reserva por Pagar -

1020101 Propiedad, planta y equipo 70.350,00 2010706 Sueldos por Pagar 35,11

102010101 Inmuebles (excepto terrenos) 10.500,00 201070601 Sueldos por Pagar 35,11

102010103 Muebles y Enseres 3.500,00 2010707 Honorarios de profesionales por pagar -

102010104 Maquinaria Equipos e Instalaciones 46.900,00 201070701 Honorarios de profesionales por pagar -

102010105 Equipo de computación 2.450,00 2010708 Participación Trabajadores Por Pagar del Ejercicio -

102010106 Vehículos 7.000,00 201070801 10% de Utilidades para Trabajadores -

102010107 herramientas - 201070802 5% para Cargas Familiares -

1020102 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA -25.263,87 2010709 Otras cuentas por pagar 17,81

102010201 Depreciación acumulada de Inmuebles (excepto terrenos) - 201070901 Costos indirectos por pagar 17,81

102010202 Depreciación acumulada de Muebles y Enseres - 20108 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS / RELACIONADAS -

102010203 Depreciación acumulada de Maquinaria Equipos e Instalaciones -25.263,87 20109 OTROS PASIVOS FINANCIEROS -

102010204 Depreciación acumulada de Equipo de computación - 20110 ANTICIPOS DE CLIENTES -

102010205 Depreciación acumulada de Vehículos - 20111 PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADA-

102010206 Depreciación acumulada herramientas - 20112 PORCION CORRIENTE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 1.039,21

1020103 (-) DETERIORO ACUMULADO - 2011201 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 1.039,21

1020104 ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN - 201120101 Décimo Tercer Sueldo por Pagar 289,46

102010401 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA - 201120102 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 318,87

102010402 (-) DETERIORO ACUMULADO - 201120103 Vacaciones por Pagar 144,99

10202 PROPIEDADES DE INVERSIÓN - 201120104 Fondos de Reserva por Pagar 285,88

1020201 DETERIORO ACUMUMLADO - 202 PASIVO NO CORRIENTE -

10204 ACTIVO INTANGIBLE - 20201 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO -

1020401 (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA - 20202 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR -

1020402 (-) DETERIORO ACUMULADO - 20203 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS -

10205 ACTIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - 20204 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS / RELACIONADAS -

10206 ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES - 20205 OBLIGACIONES EMITIDAS -

10207 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES - 20206 ANTICIPOS DE CLIENTES -

20207 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS -

20208 OTRAS PROVISIONES -

20209 PASIVO DIFERIDO -

2020901 INGRESOS DIFERIDOS: -

Total Pasivo 19.651,43

3 PATRIMONIO NETO 47.206,65

301 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO 53.710,00

30101 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO 53.710,00

3010101 Capital Suscrito o Asignado 53.710,00

301010101 Juan Pablo Andrade 53.710,00

301010102 Rene Andrade -

30102 (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA -

302 APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN -

304 RESERVAS -

30401 RESERVA LEGAL -

30402 RESERVAS FACULTATIVA, ESTATUTARIA -

30403 RESERVA DE CAPITAL -

305 OTROS RESULTADOS INTEGRALES -

30501 SUPERAVIT POR ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA -

30502 RESERVA POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO -

30503 RESERVA POR REVALUACIÓN DE INTANGIBLES -

30504 OTROS SUPERAVIT POR REVALUACIÓN -

306 RESULTADOS ACUMULADOS -

30601 GANANCIAS ACUMULADAS -

30602 (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS -

30603 RESULTADOS ACUMULADOS POR ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF -

307 RESULTADOS DEL EJERCICIO -6.503,35

30701 GANANCIA NETA DEL PERIODO -

3070101 Ganancia Neta de Período -

307010101 Ganancia Neta del Período -

30702 (-) PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO -6.503,35

3070201 (-) Pérdida Neta del Ejercicio -6.503,35

307020101 (-) Pérdida Neta del Ejercicio -6.503,35

Total Patrimonio 47.206,65

Total Activo 66.858,08 Total Pasivo + Patrimonio 66.858,08

AUTO ZONA

ESTADO DE SITUACION


ANEXOS Página 141


4 INGRESOS 3.885,79

41 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 3.885,79

4101 VENTA DE BIENES -

4102 PRESTACION DE SERVICIOS 3.885,79

410201 PRESTACION DE SERVICIOS 3.885,79

41020101 Ventas locales tarifa 12% (excluye activo fijos) 3.885,79

42 GANANCIA BRUTA -

43 OTROS INGRESOS -

4301 Dividendos -

4302 Intereses Financieros -

4303 Ganancia en Inversiones en Asociadas / Subsidiarias y Otras -

4304 Valuacion de Instrumentos Financieros a valor Razonable con cambio en resultados -

4305 Otras Rentas -

5 COSTOS DE VENTAS 10.389,14

51 COSTO DEL SERVICIO 3.109,91

5101 MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS 2.997,10

510101 Materiales Utilizados o Productos Vendidos 2.997,10

51010101 Repuestos 2.997,10

5102 MANO DE OBRA DIRECTA 83,38

510201 Sueldos y Beneficios Sociales 83,38

51020101 Remuneraciones 83,38

5103 MANO DE OBRA INDIRECTA -

510301 Mano de Obra Directa -

51030101 Sueldos -

51030102 Beneficios Sociales -

510302 Gastos Planes de Beneficios a Empleados -

5104 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION APLICADOS 29,43

510401 Indirectos de fabricacion aplicados 29,43

51040101 Indirectos de fabricacion aplicados 29,43

52 GASTOS 7.279,23

5201 DE VENTA 2.068,37

520109 Comisiones -

520110 Promoción y Publicidad 125,00

520118 Depreciaciones 1.943,37

52011801 Propiedad, Planta y Equipo 1.943,37

520123 Valor neto de Realizacion de Inventarios -

520124 Otros Gastos -

5202 ADMINISTRATIVOS 4.986,85

52020101 Sueldos Salarios y demas remuneraciones 3.432,00

52020102 Aportes a la Seguridad Social ( incluído Fondos de Reserva) 797,90

52020103 Beneficios Sociales e Indemnizaciones 745,33

52020114 Agua, Energía, Luz, y Telecomunicaciones 11,62

52020115 Impuestos Contribuciones y otros -

5203 GASTOS FINANCIEROS 224,01

520301 Intereses 224,01

520302 Comisiones -

520303 Gastos de Financiamientos de Activos -

520304 Diferencia en Cambio -

520305 Otros Gastos Financieros -

60 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE PARTICIPACIÓN TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES CONTINUADAS-6.503,35

61 (-) 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES -

62 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS -

63 (-) IMPUESTO A LA RENTA -

64 GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADA -

AUTO ZONA



BIBLIOGRAFIA Página 142

BIBLIOGRAFIA

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[4] Hirsh Maurice L., Advance Management Accounting, 2da. ed., Cincinnati, Ohio, South-Western 1994,p. 66.

[5] Hansen, Maryanne, Management Accounting, 5a. Prentice Hall, p.10.

[6] Hansen, Don y Mowen, Maryanne, Management Accounting, 5a, ed., Prentice Hall, p.117-121.

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[11] O. Amat, J. Perramon, Comprender las Normas Internacionales de Contabilidad NIC, Ediciones 2000, S.A.,

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[12] Fundación IASC, Aplicación de las NIIF en Ecuador, Prentice Hall, 2010

[13] http://www.sri.gob.ec/web/guest/367, fecha consulta Julio 2011



[15] Referencia: Artículo 56, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno



[17] Referencia: Capítulo I-V-VI, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

http://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-a-la-renta, 22 de Marzo de 2012

Referencia: Artículo 36 y 37, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno




http://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-a-la-renta