Villahermosa, Tabasco a 13 de diciembre de 2012SERVICIO DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIAADMINISTRACIN LOCAL JURDICADE VILLAHERMOSA
ASUNTO: Recurso de RevocacinREPLEGAl, en represenacin le!al de la
empresa denominada"#$TR%&'(E$TE P'&L%"# )EL *'RE*TE, *+A+
)E "+V+ ,personalidad -ueme ha sido reconocida en auos . -ue adem/s
acredio en los 0rminos de laescriura p1blica n1mero 2342 -ue ad5uno
alpresene6 empresa con clave dere!isro 7ederal de "onribu.enes
"P*010101282, . con domicilio 7iscal ubicadoen Av+ Ramn 9endo:a $o+
20;, colonia de7echa24desepiembrede2012,-uese!1n consancias, 7ue
$#T%?%"A)Ael d=a 11 de ocubre de 2012, emiida porla Adminisracin
Local de Audior=a ?iscal de Villahermosa, con sede enVillahermosa,
Tabasco, en donde se deerminan cr0dios 7iscales a car!o de
mirepresenadaencanidadoal
deC2,>4D,>23+D1E*eismillonesnovecienosochena . cuaro mil
novecienos sesena . cinco pesos D1F100 9+$+G, se!1n seaprecia en el
impore en n1meros dados a conocer en las ho5as 33; . 334 dedicha
resolucin, o cr0dios en canidad oalde C2,>12,D20+21 E*eis
millonesnovecienosdiecis0ismil
cuarocienossesenapesos21F1009+$+Gse!1nseapreciaenel
imporeenlerasdadoaconocerenlaho5a334delamismaresolucin, ambi!Hedad
-ue crea inceridumbre . con7usin para mirepresenada, moivo
su7iciene para anular la resolucin conroverida+ )icho aco 7ue de mi
conocimieno el 12 de ocubrede 2012+1PLAZO OPORTUNO DEL
RECURSO"onsiderandola 7echa de noi7icacin de la resolucin
impu!nada, -ue se!1n elaca de noi7icacin respeciva corresponde al
11de ocubre de 2012, lanoi7icacin sure e7ecos el primer d=a h/bil
si!uiene a la noi7icacin, es decir, eld=a viernes 12 de ocubre,
debiendo comen:ar a compuarse elprimer d=a delpla:o a parir del
lunes 13 de ocubre de 2012, por lo -ue sin conar s/bados .domin!os,
. ellunes 1> de noviembre de 2012, el0rmino para inerponer
elpresene recurso vencer=ael d=a lunes 1; de diciembre de 2012+ E#
de dicha resolucin+ -1#% '%s!'delimpueso anual, el"'2- 3#s"!0 (-'
0!s #n4%'s#-n%s ad-uiridas desde el 1 deenero de 1>>4 .
hasael 31 de diciembrede 200;, a-ue hace re7erenciaelar=culo se@o
ransiorio de la Le., en canidad de 567+89:.:;, . ambi0n -1#%'%s!'
%0 "'2- 3#s"!0 (-' #n4%n!'#-s -ue se en!an al31 de diciembre
de200;, a -ue se re7iere el Ar=culo Primero del O)E"RET# por el -ue
se oor!andiversos bene7icios 7iscales en maeria de los impuesos
sobre la rena .empresariala asa 1nicaP publicado en )iario
#7icialde la ?ederacin el3 denoviembre de 200;,(-' 0!
"!n#&!& &% 56:+:;3;+02Al impueso acuali:ado en canidad
de CD;0,>3;+02 le aplica la asa de recar!osdel D;+D2por cieno,
deacuerdocomoseapreciaenlap/!ina33>delaresolucin, por lo -ue
deermina un recar!o a pa!ar en canidad de C223,302+;3Ese impueso
acuali:ado en canidad de CD;0,>3;+02 es el -ue 7inalmene
laauoridad deermina a car!o de mi represenada . 7orma pare del
RE*'9E$ deimpuesosapa!ar acuali:ados-uenosdaaconocer
enlaho5a33;delaresolucin+La auoridad emisora de la resolucin
impu!nadano moiva ni7undamena lara:n por la cual no resa los
cr0dios por inversiones e invenarios, a pesar de-ue los consider en
la c0dula de c/lculo -ue nos da a conocer en las ho5as 304. 30>
de la resolucin+ )e haberlo hecho, el impueso a car!o neo hisrico,
enel supueso sin conceder -ue las observaciones sobre in!resos .
deducciones7ueranprocedenes, debiserdeC3D;,330+;2,
.nodeCDD;,D4D+30acomoindebidamene lo calcula la auoridad+El
procedimieno para calcular el impueso a car!o neo hisrico
deC3D;,330+;2, en el supueso sin conceder de -ue 7ueran procedenes
las8observacionesreali:adaspor laauoridadenin!resos.deducciones,
eselsi!uieneA)el oal
dein!resosdeerminadosencanidaddeCD>,0;4,2>2+00sedeberesar el
oal de deducciones auori:adas en canidad de C3;,001,141+10, por
lo-ue el Resulado ?iscal debe ser de C12,0;;,310+>0+Al
resulado7iscal obenidoseleaplicar=alaasadel impuesodel
12+30porcieno, resulando un impueso deerminado en canidad de
C1,>>2,;4>+30+Al impueso deerminado en canidad de
C1,>>2,;4>+30, se le deben resar loscr0dios por salarios,
por aporaciones de se!uridad social, el cr0dio deinversiones, el
cr0dio por invenarios, . el %*Rpa!ado, de acuerdo a losi!uieneAAl
resulado neo a car!o de C201,233+;2, se le debe resar los pa!os
hechos endeclaracin anual complemenaria por la canidad de
C233,;03+00, para lle!ar alimpueso a car!o neo hisrico en canidad
de C3D;,330+;2+ La e@plicacin anerior -ueda e5empli7icada en el
si!uiene recuadroAE"onin1a en la si!uiene p/!inaG
6666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666669"on
lo anerior se demuesra la ile!alidad de la resolucin recurrida, por
lo -uesolicioaesaauoridadlade5esine7ecos, por
serviolaoriadelasnormasle!alesinvocadasresulandoenunama.ordeerminacinaladebidaporelerror
arim0ico o de 5uicio comeido . acuali:acin .
recar!os+SEGUNDO.-INDEBIDA FUNDAMENTACIN Y MOTIVACIN DE LAAUTORIDAD
AL CALCULAR EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA *NICADEL EJERCICIO+ YA
QUE NO E?PLICA PORQU) NO ACREDIT DE
DICHOIMPUESTOELIMPUESTOSOBRELARENTACAUSADODEL PROPIOEJERCICIO
DETERMINADO EN LA RESOLUCIN.Resula ile!al la resolucin recurrida
por ser violaoria del ar=culo 12"onsiucional, enrelacindirecaconel
ar=culo34, 7raccin%Vdel "di!o?iscalde la ?ederacin, as= como
delar=culo 4vo+, primero, se!undo . -uinop/rra7os, delaLe.del
impuesoempresarial aasa1nicavi!eneparaele5ercicio 7iscal 2004, . la
re!la %+D+> de la Resolucin 9iscel/nea para 2004, .a-ue se
encuenra indebidamene 7undada . moivada+ Alrespeco los
ar=culosinvocados norman lo si!uieneAC-ns#$"#.nArtculo 16.Nadie
puede ser molestado en su persona, familia,domicilio, papeles o
posesiones, sino en virtud de mandamiento
escrito10delaautoridadcompetente, quefundeymotivelacausalegal
delprocedimiento.C./- F#s"!0 &% 0! F%&%'!"#.nArtculo
38.-Los actos administrativos que se deban notificar deberntener,
por lo menos, los siguientes requisitos:()IV.star fundado, motivado
y e!presar la resoluci"n, ob#eto oprop"sito de que se trate.L%@
&%0 I1($%s- E1('%s!'#!0 ! T!s! *n#"!Artculo8.Los $ontribuyentes
podrnacreditar contra el impuestoempresarial atasa%nicadel
e#erciciocalculadoenlost&rminosdel%ltimo prrafo del art'culo (
de esta Ley, el cr&dito fiscal a que se refiereel art'culo ((
de la misma, )asta por el monto del impuesto empresariala tasa
%nica calculado en el e#ercicio de que se
trate.$ontraladiferenciaqueseobtengaconformeal prrafoanterior,
sepodr acreditar la cantidad que se determine en los t&rminos
delpen%ltimo prrafo de este art'culoy una cantidad equivalente
alimpuestosobrelarentapropiodel ejercicio, del
mismoe#ercicio,)astaporel montodedic)adiferencia. l
resultadoobtenidoserelmonto delimpuesto empresariala tasa %nica
dele#ercicio a cargo del$ontribuyente conforme a esta Ley.()l
impuestosobrelarentapropioporacreditaraqueserefiereesteart'culo,
serel
efectivamentepagadoenlost&rminosdelaLeydel*mpuestosobrela+enta.
Noseconsideraefectivamentepagadoelimpuesto sobre la renta que se
)ubiera cubierto con acreditamientos oreducciones reali,adas en los
t&rminos de las disposiciones fiscales, cone!cepci"n del
acreditamiento del impuesto a los dep"sitos en efectivo ocuandoel
pagose)ubieraefectuadomediantecompensaci"nenlost&rminos del
art'culo -. del $"digo /iscal de la /ederaci"n.En complemeno a las
normas aneriores, la re!la %+D+>+ de la Resolucin9iscel/nea
?iscal para 2004, publicada en el )iario #7icial de la ?ederacin
el2; de ma.o de 2004, seBala -ue (!'! 0-s %3%"-s &%0 !'A"$0-
< &% 0! L%@ &%0I1($%s-E1('%s!'#!0 ! T!s! *n#"!+ s%
"-ns#&%'! "-1-%3%"#4!1%n%(!/!&- %0 I1($%s- S-B'% 0! R%n!
('-(#- &%0 %C%'"#"#- (-' !"'%!'+ =$%s% %n%'% s#1$0Dn%!1%n% "-n
0! &%"0!'!"#.n &%0 %C%'"#"#-+ &% !"$%'&- !"-1- s%
!('%"#! &% s$ '%&!""#.n:I.4.9.
0aralosefectosdelosart'culos1y(2delaLeydel *34,
seconsiderarncomoefectivamentepagadosel *5+propiodel e#erciciopor
acreditar y del pago provisional del *5+ por acreditar, que se
enteren11simultneamente con la declaraci"n del e#ercicio o con el
pagoprovisional del *34, seg%n se
trate.*edice-uelaresolucinrecurridaesile!al,
por-uelaauoridademisora, alcalcular el %mpueso Empresarial a Tasa
Mnica del e5ercicio 7iscal 2004,resulane de sus observaciones en
in!resos . deducciones, en el supueso sinconceder de-uees/s
7uerancieras, noresadeeseimpuesoanual el%mpueso *obre la Rena
delpropioe5ercicio, deacuerdo alprocedimieno dec/lculo -ue se
menciona en los p/rra7os primero, se!undo . -uino del ar=culo4vo+
de la Le. -ue re!ula dicho impueso+ El impueso sobre la rena del
propioe5ercicio -ue debi resar es el deerminado por la auoridad en
esa resolucinrecurrida, .noel -uepa!mi
represenadaenpa!osprovisionales.enlapresenacin deladeclaracinanual
complemenaria,dado-ueesos1limossonmenoresal -uese ienederechode
acrediarporde7inicindel se!undop/rra7o delar=culo 4vo+en comeno,
considerando lo -ueseBalaese mismoar=culo en su -uino p/rra7o . lo
-ue seBala la re!la miscel/nea %+D+>+ invocadaaneriormene,
disposiciones -ue de5an en claro -ue aun-ue el %mpueso *obrela Rena
causado del e5ercicio no se ha.a pa!ado, se resar/ en odo su
imporedel %mpueso Empresarial a Tasa Mnica, por-ue se eniende -ue
si
mirepresenada7inalmeneuviera-uepa!arlascanidadesdeerminadasenlaresolucin,('%s%n!'A!
%0 (!/- &%0 I1($%s- S-B'% 0! R%n! !n$!0&%%'1#n!&- @ %0
(!/- &%0 I1($%s- E1('%s!'#!0 ! T!s! *n#"! &%0 %C%'"#"#-%n
0! 1#s1! &%"0!'!"#.n !n$!0 "-1(0%1%n!'#! (-' "-''%""#.n 3#s"!0+
(-' 0-=$%s$&%'%">-&%!"'%!1#%n-n-#%n%(-'=$20#1#!'s%+
@>!"%'0-"-n'!'#- %s ('-4-"!' =$% s% (!/$% $n I1($%s- E1('%s!'#!0
! T!s! *n#"!%n%E"%s-s#nC$s#3#"!"#.n0%/!0+por
lo-uelaauoridadincurreenunaindebida moivacin . 7undamenacin en
elc/lculo delimpore a car!o de mirepresenada por-ue no e@plica el
por-u0 no acredi el impueso sobre la renapropio del e5ercicio -ue
ella misma deermin, lo -ue nos de5a en un compleoesado de
inceridumbre 5ur=dica+El procedimieno se!uido por la resoluora para
deerminar el impuesoempresarial a asa 1nica del e5ercicio 7ue el
si!uieneAE"onin1a en la si!uiene
p/!inaG66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666612En
ese procedimieno de c/lculo, la auoridad resa del %mpueso
Empresarial aTasa Mnicadel e5erciciodeerminado, slo la canidad de
CD32,142+00porconcepodeimpuesosobrelarenaeneradoenpa!osprovisionales,
.lacanidad de C233,;03+00 por concepo de impueso sobre la rena
enerado endeclaracin anualcomplemenaria de ese impueso, canidades
-ue sumadasdanel imporeoal&%5Fdelaresolucinrecurrida,mismo en
el -ue se observa -ue el cr0dio anual por inversiones reconocido
esde C31,D23+30, . el invenarios de C33,304+04A " # $ " E P T #
)ETER9%$A)A*%$GRE*#* GRAVA)#*T#TAL )E %$GRE*#* )ETER9%$A)#* *EGM$
APARTA)# %%%, P'$T# 1 )EL "#$*%)ERA$)# M$%"# )E LA PRE*E$TE
RE*#L'"%Q$D>,0;4,2>2+00 )E)'""%#$E* A'T#R%IA)A*T#TAL )E
)E)'""%#$E* A'T#R%IA)A* )ETER9%$A)A* *EGM$ APARTA)# %%%, P'$T# 2,
)EL "#$*%)ERA$)# M$%"# )E LA PRE*E$TE3;,001,141+10 RE*'LTA)#
?%*"AL12,0;;,310+>0 P#R EL TA*A )EL ARTR"'L# 1, 'LT%9# PARRA?#
)E LA LE( )EL %9P'E*T# E9PRE*AR%AL A TA*A M$%"A V%GE$TE E$ EL
E>2,;4>+30 PAG#* PR#V%*%#$ALE* 0+00 A"RE)%TA9%E$T# P#R
AP#RTA"%#$E**'EL)#* ( *ALAR%#* ;;3,111+00 9E$#*A %9** "'#TA*
#&R+ PATR#$AL 11>,303+00 #*+,I-. ,+ I/V+*I./+31"401.12
17#*+,I-. ,+ I/V+/-A*I.31"128.28 %*R PAGA)#D32,142+00 $ET# A
"ARG#224,14;+30 9E$#*A PAG#* E$ )E"LARA"%#$ A$'AL "#9P233,;03+00
%9P'E*T# A "ARG# $ET# J%*T#R%"#D1D,D4D+30 P#RA ?A"T#R )E
A"T'AL%IA"%Q$ 1+1322 PARTE A"T'AL%IA)A32,D32+;2 %9P'E*T#
A"T'AL%IA)#D;0,>3;+02 Los pa!os provisionales recalculados por
la auoridad, visibles en ho5as D>3 .D>2 de la resolucin, son
los si!uienesA"oninuacin de la abla anerior a la derechaA18En el
cuadro anerior, se observa -ue el cr0dio 7iscal por inversiones .
el cr0dio7iscal por invenarios se acrediaron slo en una doceava
pare cada mes . no en7orma acumulaiva+ Eso rae como consecuencia,
-ue el pa!o provisionalresulane por di7erencia de los meses de
ocubre, noviembre . diciembre en!animpores a pa!ar superiores a los
-ue resular=an de haberse acrediadocorrecamene los cr0dios
muliciados+ Por e5emplo, en el c/lculo del pa!o provisional del mes
de ocubre, la auoridadhi:o lo si!uieneAA
losin!resosacumuladosdeeneroaocubredeerminadosencanidaddeC3;,342,;3;+00
le res las deducciones acumuladas deerminadas en
canidaddeC24,312,2;4+3>, por lo-ueresulunabaseparael
pa!oprovisional deC>,022,D;4+21A la base del impueso le aplic la
asa del 12+3 por cieno,por lo -ue resul unimpueso a car!o de
C1,D>3,>24+>;Al
impuesoacar!odeerminadoencanidaddeC1,D>3,>24+>;lereali:lossi!uienes
acrediamienosAEl impuesoacar!oencanidadde
CD0D,410+>;resuldeacrediarsloladoceava pare del cr0dio de
inversiones en canidad de C2,21>+00 . la doceavapare del cr0dio
de invenarios en canidad de C3,03D+00, viol/ndose con esolas normas
le!ales invocadas+ *i!uiendo el mismo procedimieno anerior, la
auoridad deermin una di7erenciaa car!o en el pa!o provisional del
mes de noviembre en canidad de C;;,;3;+33,. ora en el pa!o
provisional del mes de diciembre en canidad de
C1;>,>10+;;+Alascanidadesresulanesapa!ar delosmesesdeocubre,
noviembre.diciembre, la auoridad les calcul acuali:acin aplicando
7acores deacuali:acin, alcomo se muesra en elprimer recuadro de la
ho5a 311 de laresolucin, . a la canidad acuali:ada le calcul
recar!os en canidad oal deC33,0;2+;1, al como se muesra en el
cuadro -ue se muesra al 7inal de la ho5a3D0 e inicios de la ho5a
3D1 de la ciada resolucin+19El cr0dio por inversiones -ue debi
aplicarse al recalculo de los pa!osprovisionales demi represenada,
enel supuesosin conceder -ue 7ueranprocedenes las observaciones
sobre in!resos . deducciones deerminados porla auoridad, debi ser
en los si!uienes monosA"r0dio por inversiones anualA
C31,D23+30Per=odo )oceava pare 9eses ranscurridosdesde el inicio
dele5ercicio9ono a acrediaren el pa!oprovisional del mesEne
2,214+;> 1 2,214+;>?eb 2,214+;> 2 3,23;+349ar 2,214+;>
3 ;,432+3;Abr 2,214+;> D 10,D;3+129a. 2,214+;> 3
13,0>3+>3 2 13,;12+;D
- ; 14,331+33A!o 2,214+;> 4 20,>30+32*ep 2,214+;> >
23,32>+11#c 2,214+;> 10 22,14;+>0$ov 2,214+;> 11
24,402+2>)ic 2,214+;> 12 31,D23+D4T-!0 !n$!0
67+89:.83>+01, -ue es elcr0dio mensual para acrediar en7orma
acumulaiva+ En los pa!os provisionales debi acrediarse en
lossi!uienes monosA"r0dio por invenarios anualA C33,304+04Per=odo
)oceava pare 9eses ranscurridosdesde el inicio dele5ercicio9ono a
acrediaren el pa!oprovisional del mesEne 2,>3>+01 1
2,>3>+01?eb 2,>3>+01 2 3,>14+029ar 2,>3>+01 3
4,4;;+03Abr 2,>3>+01 D 11,432+0D9a. 2,>3>+01 3
1D,;>3+033>+01 2 1;,;3D+02
- 3>+01 ; 20,;13+0;A!o 2,>3>+01 4 23,2;2+04*ep
2,>3>+01 > 22,231+0>20#c 2,>3>+01 10
2>,3>0+10$ov 2,>3>+01 11 32,3D>+11)ic 2,>3>+01
12 33,304+12T-!0 !n$!0 6:+:;041D;;00 de &anco *anander,*+A+ de
"#$TR%&'(E$TEP'&L%"# del *urese, *+A+ de "+V+hG COPIADE
TRANSFERENCIAELECTRNICAde 7ondo donde sedemuesra -ue mi represenada
rans7iri a la cuena bancaria de TercerorelacionadoA, *+Ade"+V+
lacanidaddeC200,000+00el d=a2>deocubrede2004,
comopr0samo-uelue!oser=adevuelo.-uealdevolucin la auoridad consider
como in!resos presunos+iG
COPIADELESTADODECUENTABANCARIOdelacuenan1mero31>041D;;00 de
&anco *anader, *+A+ del mes de ocubre de 2004, demi
represenada, donde se aprecia un reiro por rans7erencia bancaria
eld=a 2> de ocubre de 2004 por C200,000+00, derivado del pr0samo
-ue sehi:o a la empresa Tercero relacionado A, *+A+ de "+V+ ese
d=a+5G COPIADELESTADODECUENTABANCARIOdelacuenan1mero31>041D;;00
de &anco *anader, *+A+ del mes de noviembre de 2004,de mi
represenada, donde se aprecia un reiro por rans7erencia
bancariaeld=a 13 de noviembre por C230,000+00, derivado delpr0samo
-ue sehi:o a la empresa Tercero relacionado A, *+A+ de "+V+ ese
d=a, re!isradoen la pli:a de diario 1233 de la misma 7echa+A nuesro
5uicio, odos esos elemenos al!unos por s= solos, como lo son
lospa!ar0s, . oros como complemeno de la operacin o evidencia de
sureali:acin como son las rans7erencias elecrnicas de 7ondos en -ue
secomprueba-uepreviamene mi represenada hab=a oor!adopr0samos
alosdeudores, consiu.enpruebassu7icienesparaacrediarel ori!en,
e@isencia,7echa, naurale:a 5ur=dica . cuan=a de cada una de esas
devoluciones asi comosu respecivo asieno conable de re!isro
con7orme lo marca el "di!o ?iscal dela ?ederacin . su Re!lameno+
Adicionalmeneenlapreseneinsanciaae7ecodedespe5ar cual-uier
dudasobre esas operaciones, presenamosA261+ "onsancia noarial en
donde el represenane le!al de TER"ER#RELA"%#$A)#A, *+A+ )E "+V+
rai7ica odas . cada una de lasoperaciones de los conraos de muo
celebrados enre las pares+ Esaprueba se presenar/ denro de los dos
meses si!uienes a la 7echa depresenacin del recurso de revocacin,
en los 0rminos del ar=culo 1231limo p/rra7o del "di!o ?iscal de la
?ederacin+ 2+ "onraodemuuode7echa2>deocubrede2004,
celebradoconlaempresaTER"ER#RELA"%#$A)#A, *+A+ )E"+V+, enel
-uenoscompromeimos a enre!arle en calidad de pr0samo la canidad
deC200,000+003+ "onrao de muuo de 7echa 13 de noviembre de 2004,
celebrado con laempresaTER"ER#RELA"%#$A)#A, *+A+ )E"+V+, enel
-uenoscompromeimos a enre!arle en calidad de pr0samo la canidad
deC230,000+00D+ "onrao de muuo de 7echa 12 de diciembre de 2004,
celebrado con laempresaTER"ER#RELA"%#$A)#A, *+A+ )E"+V+, enel
-uenoscompromeimos a enre!arle en calidad de pr0samo la canidad
deC30,000+003+ "onsancia noarial en donde el represenane le!al de
TER"ER#RELA"%#$A)#O&P, *+"+ rai7icalasoperacionesdel
conraodemuocelebrados enre las pares+ Esa prueba se presenar/ denro
de los dosmeses si!uienes a la 7echa de presenacin del recurso de
revocacin,enlos0rminosdel ar=culo1231limop/rra7odel "di!o?iscal
dela?ederacin+ 2+ "onrao de muuo de 7echa 1; de 5ulio de 2004,
celebrado conTER"ER#RELA"%#$A)#O&P, *+"+, enel
-uenoscompromeimosaenre!arle en calidad de pr0samo la canidad de
C200,000+00Ene7eco, mi represenadacelebrresconraosdemuuoenal
aBo2004EPruebas n1meros 12, 1; . 23G con TER"ER# RELA"%#$A)# A,
*+A+ )E "+V+al amparo de los cuales, nos compromeimos a enre!arle
canidades de
dineroencalidaddepr0samosenlas7echas-ueseseBalanendichosconraos,derivado
de los cuales durane 2004, se recibieron diversos pa!os para
saldardichos empr0sios, re!isr/ndolas en nuesra conabilidad como
PAG#depr0samos . represenadas en los esados 7inancieros denro de la
cuena 11;632D60000 denominada Tercero relacionado A, *+A+ de "+V+
al como consa en lali-uidacin-uecu.arevocacinsesolicia+ )el
mismomodocelebramosunconrao de muuo de 7echa 1; de 5ulio de 2004,
en el -ue nos compromeimos aenre!ar
encalidaddepr0samoaTER"ER#RELA"%#$A)#O&P*, *+"+
lacanidaddeC200,000+00,
re!israndodichaoperacinenlacuena2026;0160000 denominada Empresa de
*ervicios . Asesorias, *+"+, al como consa en lali-uidacin .a
ciada+Enrando en dealle cronol!ico de los depsios por concepo de
devolucin depr0samo de pare de TER"ER# RELA"%#$A)# A, *+A+ )E "+V+
. TER"ER#27RELA"%#$A)#O&P*, *+"+ enemoslossi!uienes,
mismos-uepuedensercorroborados en la abla inserada en las ho5as 3 .
2 del o7icio recurridoAP#L%IA?E"JA )EL)EP#*%T#%9P#RTE
)EL)EP#*%T#?#R9A )EL)EP#*%T#$#9&RE )EL )E')#R?E"JA
$'9ER#1;F0;F2004 )61020 1;F0;F2004 C200,000TRA$*?ERE$"%A
E$LA"E+TER"ER# RELA"%#$A)# O&P*, *+"+1DF11F2004 )61232
1DF11F2004 C20,000TRA$*?ERE$"%A E$LA"E+TER"ER# RELA"%#$A)# A, *+A+
)E"+V+24F11F2004 )612;; 24F11F2004 C1;0,000TRA$*?ERE$"%A
E$LA"E+TER"ER# RELA"%#$A)# A, *+A+ )E"+V+24F11F2004 )612;2
24F11F2004 C40,000TRA$*?ERE"%A E$LA"ETER"ER# RELA"%#$A)# A, *+A+
)E"+V+23F12F2004 )61;30 23F12F2004 C120,000TRA$*?ERE$"%A
E$LA"ETER"ER# RELA"%#$A)# A, *+A+ )E"+V+2>F12F2004 )61;31
2>F12F2004 C30,000TRA$*?ERE$"%A E$LA"ETER"ER# RELA"%#$A)# A,
*+A+ )E"+V+"omo puede observarse de esa abla -ue se obiene al cual
de la elaborada enla resolucin recurrida en la pare 7inal de la
ho5a 3 e inicio de la 2, debo desacarun hecho all= asenado+ Lue la
!$-'#&!& 3#s"!0#J!&-'! "-n-"#. &%s&% !n%s&%
0! 0#=$#&!"#.n =$% %s!s "!n#&!&%s 3$%'-n '%"#B#&!s
(-' 1#
'%('%s%!&!!'!42s&%0!s'!ns3%'%n"#!s%0%"'.n#"!sdelascuenasdeTER"ER#RELA"%#$A)#
A, *+A+ )E "+V+ . TER"ER# RELA"%#$A)# O&P, *+"+ a la
de"#$TR%&'(E$TE P'&L%"# )EL *'RE*TE, *+A+ )E "+V+Ahora
bien, a e7eco de acrediar el debido . reco re!isro en la
conabilidad decada uno de esos depsios seBalo la documenacin
comprobaoria .complemenaria -ue permii al personal conable
deerminar -ue esosdepsios proven=an de los conraos de muuo
celebrados . -ue en cosecuenciacorrespond=analospa!osreali:adospor
lasdosempresasdeudorasparasaldar sus adeudos con nosoros+?echa del
)epsio 1;F 0;F2004%mpore C200,000Pruebas de la operacin aporadacomo
proveniene de conrao demuuo Epr0samo de dineroGA#5eivo de la
Prueba1+ "opia del esado de cuena deTercero relacionado O&Ps,
*+"+correspondieneal mesde5uliode2004, de la cuena bancaria
n1mero2330203;4;0de&anco*anander,Acrediar el
ori!endelosrecursosrecibidos,
la7echadelaoperacin,-uelacuenadelacual salieldepsio corresponde a
Tercerorelacionado O&P, *+"+, daos -ue28*+A+En0rminosdel
ar=culo123, 1limop/rra7o, del "di!o ?iscal de la?ederacin, anuncio
-ue esa pruebase presenar/ denro de los
dosmesessi!uienesalapresenacindel recurso de revocacin+
coincidenplenameneconla7echadel depsio ami represenadaalcomo consa
en la resolucinrecurrida.enlasacas-ueledanori!en2+ Trans7erencia
Elecrnica de*anander de la cuena2330203;4;0 de Empresa de*ervicios
. Asesoria, *+"+ a lacuena 31>041D;;00 de"#$TR%&'(E$TE
P'&L%"# del*urese de 7echa 1;F0;F2004 porimpore de
C200,000+00Prueba n1mero 3Acrediar el ori!endelosrecursosrecibidos,
la7echadelaoperacin,-uelacuenadelacual salieldepsio corresponde a
Tercerorelacionado O&P, *+"+,la cuena a la-ue se reali: el
depsiocorresponde a "#$TR%&'(E$TEP'&L%"#del *urese, *+A+
de"+Val como consa en la
resolucinrecurrida.enlasacas-ueledanori!en+3+ "opia del PAGARE de
7echa 1; de5ulio de 2004 por un impore deC200,000+00 suscrio por
Tercerorelacionado O&P, *+"+ a 7avor de"#$TR%&'(E$TE
P'&L%"# del*urese *+Ade "+V+Prueba n1mero DAcrediar -ue el
depsiocorrespondeal pa!odeunadeudopor pare de Tercero relacionado
O&P,*+"D+ "opia del "onrao de
9uuocelebradocon7echa1;de5uliode2004enreTercerorelacionadoO&P,*+"+
. "#$TR%&'(E$TE P'&L%"#del *urese, *+A+ de "+V+,
En0rminosdel ar=culo123, 1limop/rra7o, del "di!o ?iscal de
la?ederacin, anuncio -ue esa pruebase presenar/ con 7irma
rai7icadaane noario p1blico denro de losdos meses si!uienes a
lapresenacin del recurso derevocacin+ Prueban1mero 3Para acrediar
la e@isencia delconrao por el cualcomo es nauralmi
represenadaen=ael derechoarecibir el pa!o de las
canidadespreviamene oor!ados a TercerorelacionadoO&P, *+"al
amparodedicho conrao+293+ La esimonial del deudor
Tercerorelacionado O&P, *+" diri!ida a laAdminisracin Local de
Audior=a?iscal de Villahermosa, en la -uemani7iesapor
escriode7echa2;de5uniode2012haber pa!adoa"#$TR%&'(E$TE
P'&L%"# del*urese, *+A+ de"+V+el imporedeC200,000+00de7echael
1;de5uliode 2004 por concepo de devolucindel pr0samo+Prueba n1mero
2+"on7irmar con el esimonio porescrio del represenane le!al
deTercero relacionado O&P, *+" -ue esacanidad corresponde
precisameneal pa!oparcial del adeudodeesaempresa a 7avor
de"#$TR%&'(E$TE P'&L%"# del*urese, *+A+ de "+V+
.consecuenemene no es un in!resode mi represenada ni valor de acoso
acividades !ravables+2+ La esimonial del deudor Tercerorelacionado
O&P, *+"+ diri!ido al*ervicio de Adminisracin Tribuariacon sede
en Villahermosa, Tabasco,en la -ue mani7iesa por escrio de7echa 4
de diciembre de 2012 haberpa!ado a "#$TR%&'(E$TEP'&L%"#del
*urese, *+A+ de"+V+la canidad de C200,000+00 el d=a 1;de 5ulio de
2004 por concepo dedevolucin del pr0samo+ En0rminosdel ar=culo123,
1limop/rra7o, del "di!o ?iscal de la?ederacin, anuncio -ue esa
pruebase presenar/ con 7irma rai7icadaane noario p1blico denro de
losdos meses si!uienes a lapresenacin del recurso derevocacin+
Prueba n1mero ;+"on7irmar con el esimonio porescrio del represenane
le!al deTercero relacionado O&P, *+"+ -ueesa canidad
correspondeprecisamene al pa!o parcial
deladeudodeesaempresaa7avorde"#$TR%&'(E$TE P'&L%"#
del*urese, *+A+ de "+V+ .consecuenemene no es un in!resode mi
represenada ni valor de acoso acividades !ravables+;+ #7icio emiido
por el &anco*anander, *+A+, de 7echa 2 denoviembre de 2012, en
el -uecon7irma -ue el depsio recibido enlacuenabancaria
31>041D;;00de"#$TR%&'(E$TE P'&L%"# del*urese por
C200,000+00 el d=a 1; de5uliode2004provienedelacuenabancaria n1mero
2330203;4;04+ "on7irmar loseBaladoenodaslasdem/s pruebas aporadas,
de -ue lacanidad recibida en depsioprovienedel
parimoniodeTercerorelacionado O&P, *+"+30abiera en el mismo
banco, la cual espropiedad de Tercero relacionadoO&P,
*+"+Prueba n1mero 4En0rminosdel ar=culo123, 1limop/rra7o, del "di!o
?iscal de la?ederacin, anuncio -ue esa
pruebasepresenar/conin7ormacin-ueinclu.a el n1mero compleo de
lacuena bancaria de &anco *anandern1mero 31>041D;;00
de"#$TR%&'(E$TE P'&L%"# del*urese, *+A+ de "+V+4+ Las
pli:as conables, esados decuena bancariade mi represenada. los
re!isros au@iliares -ue .aobran en el e@pediene adminisraivo. -ue
se encuenra acrediado enacas . dealladas una por una en laresolucin
recurrida+Para acrediar -ue se re!israron
lascanidadesenconabilidad, aun-ueese hecho .a es/ reconocido por
laauoridad 7iscalano en acas comoen la li-uidacin
recurrida+"omopuedeobservarsedelassieepruebasaporadasenrelacinconeldepsio
reali:ado el 1;F0;F204 por un impore de C200,000+00 dichas
pruebassonidneasparaacrediar el ori!endel
depsioElacuenadeche-uesdeTercerorelacionadoO&P, *+"+G,
lara:ndel depsioEEl pa!odepr0samooor!adoprovenienedel
conraodemuuoG, el imporedelaoperacin, la7echa de la operacin .
laidenidad del deudor como del acreedorrespecivamene, ra:ones -ue a
nuesro 5uicio son su7icienes para comprobar-ue el re!isro conable
reali:ado corresponde 7ielemene ano en impore, comoen 7echa al pa!o
del pr0samo recibido por ese concepo+"onesoselemenosconsideramos
-uee@isenevidenciassu7icienes parademosrar elerror de apreciacin de
la auoridad por lo -ue lo procedene esrevocar la resolucin
impu!nada+*i adem/s de lo anerior, se adminiculan la con7irmacin
reali:ada por el bancoen cuesinmediane documeno de 7echa 2 de
noviembre de 2012, en el -uese con7irman enre oras la ras7erencia
de C200,000+00 del 1; de 5ulio de 2004 .el reconocimieno ane noario
-ue reali: el represenane le!al de TER"ER#RELA"%#$A)# A, *+A+
)E"+V+.lacopiadel esadodecuenadeTercerorelacionado O&Ps, *+"+
del mes de 5ulio de 2004 -ue se presenar/ como prueba,resula
inconroverible -ue dicho impore deposiado mediane la
rans7erencia31elecrnicacorrespondeaunaoperacindemuuo.noaunin!resocomoe-uivocadamene
lo sosiene la auoridad en su li-uidacin+?echa del )epsio
1DF11F2004%mpore C20,000+00Pruebas de la operacin aporadacomo
proveniene de conrao demuuo Epr0samo de dineroGA#5eivo de la
Prueba1+ "opia del esado de cuena deTercerorelacionado A, *+A+
de"+V+correspondiene al mes denoviembrede2004,
delacuenabancarian1mero316>040D3;>6Dde&anco *anander,
*+A+Prueba n1mero >+Acrediar el ori!endelosrecursosrecibidos,
la7echadelaoperacin,-uelacuenadelacual salieldepsio corresponde a
TercerorelacionadoA, *+A+ de"+V, daos-ue coinciden plenamene con
la7echa del depsio a mi represenadaal como consa en la
resolucinrecurrida.enlasacas-ueledanori!en2+ Trans7erencia
Elecrnica de*anander de la cuena31>040D3;>D de Tercero
relacionadoA *+A+ de "+V+ a la cuena31>041D;;00
de"#$TR%&'(E$TEP'&L%"# del *urese de 7echa1DF11F2004 por
impore deC20,000+00Prueba numero 10+Acrediar el
ori!endelosrecursosrecibidos,
la7echadelaoperacin,-uelacuenadelacual salieldepsio corresponde a
Tercerorelacionado A, *+A+ de "+V , lacuena a la -ue se reali: el
depsiocorresponde a "#$TR%&'(E$TEP'&L%"#del *urese, *+A+
de"+Val como consa en la
resolucinrecurrida.enlasacas-ueledanori!en+3+ "opiadel
PAGAREde7echa13denoviembrede2004por unimporedeC20,000+00suscriopor
Tercerorelacionado A, *+A+ de"+V+a7avorde "#$TR%&'(E$TE
P'&L%"# del*urese *+Ade "+V+Prueba n1mero 11Acrediar -ue el
depsiocorrespondeal pa!odeunadeudoporParedeTercerorelacionado
A,*+A+ de "+V+D+ "opia del "onrao de 9uuocelebrado con 7echa 13
denoviembre de 2004, enre Tercerorelacionado A, *+A+ de "+V+
."#$TR%&'(E$TE P'&L%"# del*urese, *+A+ de"+V+,
conrao-ueseenre!aconrai7icacinde7irmaane $oario P1blico+Para
acrediar la e@isencia delconrao por el cualcomo es nauralmi
represenadaen=ael derechoarecibir el pa!o de las
canidadespreviamene oor!ados a Tercerorelacionado A, *+A+ de "+V+
alamparo de dicho conrao+32En0rminosdel ar=culo123, 1limop/rra7o,
del "di!o ?iscal de la?ederacin, anuncio -ue esa pruebase presenar/
con 7irma rai7icadaane noario p1blico denro de losdos meses
si!uienes a lapresenacin del recurso derevocacin+ Prueban1mero 123+
La esimonial del deudor Tercerorelacionado A, *+A+ de "+V+ diri!ida
ala AdminisracinLocal de Audior=a?iscal de Villahermosa, en la
-uemani7iesapor escriode7echa20de5uniode2012haber
pa!adoa"#$TR%&'(E$TE P'&L%"# del*urese, *+A+ de "+V+ enre
orascanidades el impore de C20,000+00el d=a 1D de noviembre de 2004
porconcepo de devolucin delpr0samo+ Prueba n1mero 13+"on7irmar con
el esimonio porescrio del represenane le!al deTercerorelacionado A,
*+A+ de"+V+-ue esa canidad correspondeprecisamene al pa!o parcial
deladeudodeesaempresaa7avorde"#$TR%&'(E$TE P'&L%"#
del*urese, *+A+ de "+V+ .consecuenemene no es un in!resode mi
represenada ni valor de acoso acividades !ravables+2+ Laesimonial
del deudor Tercerorelacionado A, *+A+ de "+V+ diri!ido al*ervicio
de Adminisracin Tribuariacon sede en Villahermosa, Tabasco,en la
-ue mani7iesa por escrio de7echa 10 de diciembre de 2012
haberpa!ado a "#$TR%&'(E$TEP'&L%"#del *urese, *+A+
de"+V+enre oras canidades elimpore deC20,000+00el
d=a1Ddenoviembrede 2004 por concepo de devolucindel pr0samo+ Prueba
n1mero 1D+En0rminosdel ar=culo123, 1limop/rra7o, del "di!o ?iscal
de la?ederacin, anuncio -ue esa pruebase presenar/ con 7irma
rai7icadaane noario p1blico denro de losdos meses si!uienes a
la"on7irmar con el esimonio porescrio del represenane le!al
deTercerorelacionado A, *+A+ de"+V+-ue esa canidad
correspondeprecisamene al pa!o parcial
deladeudodeesaempresaa7avorde"#$TR%&'(E$TE P'&L%"#
del*urese, *+A+ de "+V+ .consecuenemene no es un in!resode mi
represenada ni valor de acoso acividades !ravables+33presenacin del
recurso derevocacin+ ;+ #7icio emiido por el &anco*anander,
*+A+, de 7echa 2 denoviembre de 2012, en el -uecon7irma -ue el
depsio recibido enlacuenabancaria 31>041D;;00de"#$TR%&'(E$TE
P'&L%"# del*urese por C20,000+00 el d=a 1D
denoviembrede2004provienedelacuena bancaria n1mero31>040D3;>D
abiera en el mismobanco, lacual es propiedad delaempresa Tercero
relacionado A, *+A+de "+V+Prueba n1mero 4"on7irmar
loseBaladoenodaslasdem/s pruebas aporadas, de -ue lacanidad
recibida en depsioproviene del parimonio de laempresa Tercero
relacionado A, *+A+de "+V+4+ Las pli:as conables, esado decuena
bancariode mi represenada. los re!isros au@iliares -ue .aobran en
el e@pediene adminisraivo. -ue se encuenra acrediado enacas .
dealladas una por una en laresolucin recurrida+Para acrediar -ue se
re!israron lascanidadesenconabilidad, aun-ueese hecho .a es/
reconocido por laauoridad 7iscalano en acas comoen la li-uidacin
recurrida+"omopuedeobservarsedelassieepruebasaporadasenrelacinconeldepsio
reali:adoel 1DF11F204porun
imporedeC20,000+00dichaspruebassonidneasparaacrediar el ori!endel
depsioElacuenadeche-uesdeTercero relacionado A, *+A de "+V+G, la
ra:n del depsio EEl pa!o de pr0samooor!adoprovenienedel
conraodemuuoG, el imporedelaoperacin, la7echa de la operacin .
laidenidad del deudor como del acreedorrespecivamene, ra:ones -ue a
nuesro 5uicio son su7icienes para comprobar-ue el re!isro conable
reali:ado corresponde 7ielemene ano en impore, comoen 7echa al pa!o
del pr0samo recibido por ese concepo+"onesoselemenosconsideramos
-uee@isenevidenciassu7icienes parademosrar elerror de apreciacin de
la auoridad por lo -ue lo procedene esrevocar la resolucin
impu!nada+*i adem/s de lo anerior, se adminiculan la con7irmacin
reali:ada por el bancoen cuesinmediane documeno de 7echa 2 de
noviembre de 2012, en el -uese con7irman enre oras la ras7erencia
de C20,000+00 . el reconocimieno anenoario -ue reali: el
represenane le!al de TER"ER# RELA"%#$A)# A, *+A+)E "+V+ . la copia
del esado de cuena de la empresa Tercero relacionado A,34*+A+
de"+V+del mesdenoviembre-ueseacompaBacomoprueba,
resulainconroverible -ue dicho impore deposiado mediane la
rans7erenciaelecrnicacorrespondeaunaoperacindemuuo.noaunin!resocomoe-uivocadamene
lo sosiene la auoridad en su li-uidacin+?echa 24F11F2004%mpore
C1;0,000Pruebas de la operacin aporadacomo proveniene de conrao
demuuo Epr0samo de dineroGA#5eivo de la Prueba1+ "opia del esado de
cuena deTercerorelacionado A, *+A+ de"+V+correspondiene al mes
denoviembre de 2004 de la
cuenabancarian1mero316>040D3;>6Dde&anco *anander,
*+A+Prueba n1mero >+Acrediar el ori!endelosrecursosrecibidos, la
7echa de la operacin, laidenidad del deposiane o -uecuenadelacual
saliel depsiocorresponde a Tercero relacionado A,*+A+ de "+V, daos
-ue coincidenplenamene ano con el imporecomo conla 7echa del depsio
a mirepresenadaal comoconsaenlaresolucinrecurrida.enlasacas-ue le
dan ori!en2+ "opiadel PAGAREde7echa13denoviembrede2004por
unimporede C1;0,000+00 suscriopor Tercerorelacionado A, *+A+
de"+V+a7avorde "#$TR%&'(E$TE P'&L%"# del*urese *+Ade
"+V+Prueba n1mero 13+Acrediar -ue el depsiocorrespondeal
pa!odeunadeudoporParedeTercerorelacionado A,*+A+ de "+V+3+ "opia
del "onrao de 9uuocelebrado con 7echa 13 denoviembre de 2004, enre
Tercerorelacionado A, *+A+ de "+V+ ."#$TR%&'(E$TE P'&L%"#
del*urese, *+A+ de"+V+, conrao-ueseenre!aconrai7icacinde7irmaane
$oario P1blico+Prueban1mero 12+En0rminosdel ar=culo123,
1limop/rra7o, del "di!o ?iscal de la?ederacin, anuncio -ue esa
pruebase presenar/ con 7irma rai7icadaPara acrediar la e@isencia
delconrao por el cualcomo es nauralmi represenadaen=ael
derechoarecibir el pa!o de las canidadespreviamene oor!ados a
Tercerorelacionado A, *+A+ de "+V+ alamparo de dicho conrao+35ane
noario p1blico denro de losdos meses si!uienes a lapresenacin del
recurso derevocacinD+ La esimonial del deudor Tercerorelacionado A,
*+A+ de "+V+ diri!ido aLa Adminisracin Local de Audior=a?iscal de
Villahermosa, en la -uemani7iesapor
escriode7echa20de5uniode2012haber pa!adoa"#$TR%&'(E$TE
P'&L%"# del*urese, *+A+ de "+V+ enre orascanidades el impore
deC1;0,000+00 de 7echa 24 denoviembrede 2004 por concepo
dedevolucin del pr0samo+ Prueba $o+ 13"on7irmar con el esimonio
porescrio del represenane le!al deTercerorelacionado A, *+A+
de"+V+-ue esa canidad correspondeprecisamene al pa!o parcial
deladeudodeesaempresaa7avorde"#$TR%&'(E$TE P'&L%"#
del*urese, *+A+ de "+V+ .consecuenemene no es un in!resode mi
represenada ni valor de acoso acividades !ravables+3+ La esimonial
del deudor Tercerorelacionado A, *+A+ de "+V+ diri!ido al*ervicio
de Adminisracin Tribuariacon sede en Villahermosa, Tabasco,en la
-ue mani7iesa por escrio de7echa 10 de diciembre de 2012
haberpa!ado a "#$TR%&'(E$TEP'&L%"#del *urese, *+A+
de"+V+enre oras canidades elimpore deC1;0,000+00 el d=a 24 de
noviembrede 2004 por concepo de devolucindel pr0samo+ Prueba $o+
1D+En0rminosdel ar=culo123, 1limop/rra7o, del "di!o ?iscal de
la?ederacin, anuncio -ue esa pruebase presenar/ con 7irma
rai7icadaane noario p1blico denro de losdos meses si!uienes a
lapresenacin del recurso derevocacin+ "on7irmar con el esimonio
porescrio del represenane le!al deTercerorelacionado A, *+A+
de"+V+-ue esa canidad correspondeprecisamene al pa!o parcial
deladeudodeesaempresaa7avorde"#$TR%&'(E$TE P'&L%"#
del*urese, *+A+ de "+V+ .consecuenemene no es un in!resode mi
represenada ni valor de acoso acividades !ravables+2+ #7icio emiido
por el &anco*anander, *+A+, de 7echa 2 denoviembre de 2012, en
el -ue"on7irmar loseBaladoenodaslasdem/s pruebas aporadas, de -ue
lacanidad recibida en depsio36con7irma -ue el depsio recibido
enlacuenabancaria 31>041D;;00de"#$TR%&'(E$TE P'&L%"#
del*urese por C20,000+00 el d=a 1D
denoviembrede2004provienedelacuena bancaria n1mero31>040D3;>D
abiera en el mismobanco, lacual es propiedad delaempresa Tercero
relacionado A, *+A+de "+V+Prueba $o+ 4proviene del parimonio de
laempresa Tercero relacionado A, *+A+de "+V+;+ Las pli:as conables,
esados decuena bancariade mi represenada. los re!isros au@iliares
-ue .aobran en el e@pediene adminisraivo. -ue se encuenra acrediado
enacas . dealladas una por una en laresolucin recurrida+Para
acrediar -ue se re!israron lascanidadesenconabilidad, aun-ueese
hecho .a es/ reconocido por laauoridad 7iscalano en acas comoen la
li-uidacin
recurrida+"omopuedeobservarsedelasseispruebasaporadasenrelacinconeldepsio
reali:ado el 24F11F2004 por un impore de C1;0,000+00 dichas
pruebassonidneasparaacrediar el ori!endel
depsioElacuenadeche-uesdeTercero relacionado A, *+A de "+V+G, la
ra:n del depsio EEl pa!o de pr0samooor!ado derivado del conrao de
muoG, el impore de la operacin, la 7echa dela operacin . la
idenidad del deudor como del acreedorrespecivamene
-uecorrespondenanoal pa!ar0, comoal conraodemuuo, comoal
asienoconable, como a lo dicaminado por el "+P+R+ 9ario
)%"TA9%$A)#R, evienciasu7iciene, compeene . e7icaces por s= mismas
en 7orma aislada . con ma.orra:n en su con5uno,-ue a nuesro 5uicio
sonsobradaspara comprobar -ue
elre!isroconablereali:adocorresponde7ielemeneanoenimpore,
comoen7echadel depsiopor
concepodepa!omedianerans7erenciaelecrnica,como a la idenidad de la
pares, . -ue es precisamene. sin lu!ar a dudas elpa!o del pr0samo
previamene recibido derivado del conrao de muuo . denin!una manera
oro ipo de operacin mucho menos in!reso presuno para elimpueso
sobre la rena ni ampoco valor de acos o acividades para la le.
delimpueso al valor a!re!ado como errneamene lo preende la
auoridad7iscali:adora en su li-uidacin de
impuesos+"onesoselemenosconsideramos -uee@isenevidenciassu7icienes
parademosrar elerror de apreciacin de la auoridad por lo -ue lo
procedene esrevocar la resolucin impu!nada+*i adem/s de lo anerior,
s% !&1#n#"$0!n !n- 0! "-n3#'1!"#.n '%!0#J!&! (-'%0 B!n"- en
cuesinmediane documeno de 7echa 2 de noviembre de 2012 en37el -ue
se con7irman enre oras la ras7erencia de C1;0,000+00 de 7echa 24
denoviembre de 2004 enre mi represenada . Tercero relacionado A,
*+A+ de "+V+.%0 '%"-n-"#1#%n-!n%n-!'#-=$%'%!0#J.%0 '%('%s%n!n%0%/!0
&%TERCERO RELACIONADO A+ S.A. DE C.V.+resula inconroverible -ue
dichoimporedeposiadomedianelarans7erenciaelecrnicacorrespondeaunaoperacindemuuo.noaunin!resocomoe-uivocadamenelososienelaauoridad
en su li-uidacin+Pasandoal
si!uenedepsiomalameneconsideradocomoin!resopresunopara impueso
sobre la rena. valorde acos o acividades para e7ecos de laLe.del
%mpuesoal Valor A!re!adoe%mpuesoEmpresarial aTasaMnica,enemos las
si!uienes pruebas . su alcance probaorioA?echa 24F11F2004%mpore
C40,000Pruebas de la operacin aporadacomo proveniene de conrao
demuuo Epr0samo de dineroGA#5eivo de la Prueba1+ "opia del esado de
cuena deTercerorelacionado A, *+A+ de"+V+correspondiene al mes
denoviembrede2004,
delacuenabancarian1mero316>040D3;>6Dde&anco *anander,
*+A+Prueba n1mero >+Acrediar el ori!endelosrecursosrecibidos, la
7echa de la operacin, laidenidad del deposiane o -uecuenadelacual
saliel depsiocorresponde a Tercero relacionado A,*+A+ de "+V, daos
-ue coincidenplenamene ano con el imporecomo conla 7echa del depsio
a mirepresenadaal comoconsaenlaresolucinrecurrida.enlasacas-ue le
dan ori!en2+ "opiadel PAGAREde7echa2>deocubrede2004por
unimporedeC40,000+00 suscrio por Tercerorelacionado A, *+A+
de"+V+a7avorde "#$TR%&'(E$TE P'&L%"# del*urese *+Ade
"+V+Prueba n1mero 12+Acrediar -ue el depsiocorrespondeal
pa!odeunadeudoporParedeTercerorelacionado A,*+A+ de "+V+3+ "opia
del "onrao de 9uuocelebradocon7echa2>deocubrede 2004 enre
Tercero relacionado A,*+A+ de "+V+ . "#$TR%&'(E$TEP'&L%"#
del *urese, *+A+ de "+V+Prueba$o+ 1; Para acrediar la e@isencia
delconrao por el cualcomo es nauralmi represenadaen=ael
derechoarecibir el pa!o de las canidadespreviamene oor!ados a
Tercerorelacionado A, *+A+ de "+V+ alamparo de dicho
conrao+38En0rminosdel ar=culo123, 1limop/rra7o, del "di!o ?iscal de
la?ederacin, anuncio -ue esa pruebase presenar/ con 7irma
rai7icadaane noario p1blico denro de losdos meses si!uienes a
lapresenacin del recurso derevocacin+ D+ La esimonial del deudor
Tercerorelacionado A, *+A+ de "+V+ diri!ido aLa Adminisracin Local
de Audior=a?iscal de Villahermosa, en la -uemani7iesapor
escriode7echa20de5uniode2012haber pa!adoa"#$TR%&'(E$TE
P'&L%"# del*urese, *+A+ de "+V+ enre orascanidades el impore de
C40,000+00de 7echa 24 de noviembre de 2004por concepo de devolucin
delpr0samo+ Prueba $o+ 13"on7irmar con el esimonio porescrio del
represenane le!al deTercerorelacionado A, *+A+ de"+V+-ue esa
canidad correspondeprecisamene al pa!o parcial
deladeudodeesaempresaa7avorde"#$TR%&'(E$TE P'&L%"#
del*urese, *+A+ de "+V+ .consecuenemene no es un in!resode mi
represenada ni valor de acoso acividades !ravables+3+ La esimonial
del deudor Tercerorelacionado A, *+A+ de "+V+ diri!ido al*ervicio
de Adminisracin Tribuariacon sede en Villahermosa, Tabasco,en la
-ue mani7iesa por escrio de7echa 10 de diciembre de 2012
haberpa!ado a "#$TR%&'(E$TEP'&L%"#del *urese, *+A+
de"+V+enre oras canidades elimpore deC40,000+00el
d=a24denoviembrede 2004 por concepo de devolucindel pr0samo+ Prueba
$o+ 1DEn0rminosdel ar=culo123, 1limop/rra7o, del "di!o ?iscal de
la?ederacin, anuncio -ue esa pruebase presenar/ con 7irma
rai7icadaane noario p1blico denro de losdos meses si!uienes a
lapresenacin del recurso derevocacin+ "on7irmar con el esimonio
porescrio del represenane le!al deTercerorelacionado A, *+A+
de"+V+-ue esa canidad correspondeprecisamene al pa!o parcial
deladeudodeesaempresaa7avorde"#$TR%&'(E$TE P'&L%"#
del*urese, *+A+ de "+V+ .consecuenemene no es un in!resode mi
represenada ni valor de acoso acividades !ravables+392+ #7icio
emiido por el &anco*anander, *+A+, de 7echa 2 denoviembre de
2012, en el -uecon7irma -ue el depsio recibido enlacuenabancaria
31>041D;;00de"#$TR%&'(E$TE P'&L%"# del*urese por
C40,000+00 el d=a 24 denoviembrede2004provienedelacuena bancaria
n1mero31>040D3;>D abiera en el mismobanco, lacual es
propiedad delaempresa Tercero relacionado A, *+A+de "+V+Prueba $o+
4"on7irmar loseBaladoenodaslasdem/s pruebas aporadas, de -ue
lacanidad recibida en depsioproviene del parimonio de laempresa
Tercero relacionado A, *+A+de "+V+;+ Las pli:as conables, esados
decuena bancariade mi represenada. los re!isros au@iliares -ue
.aobran en el e@pediene adminisraivo. -ue se encuenra acrediado
enacas . dealladas una por una en laresolucin recurrida+Para
acrediar -ue se re!israron lascanidadesenconabilidad, aun-ueese
hecho .a es/ reconocido por laauoridad 7iscalano en acas comoen la
li-uidacin
recurrida+"omopuedeobservarsedelasseispruebasaporadasenrelacinconeldepsio
reali:adoel 24F11F204porun
imporedeC40,000+00dichaspruebassonidneasparaacrediar el ori!endel
depsioElacuenadeche-uesdeTercero relacionado A, *+A de "+V+G, la
ra:n del depsio EEl pa!o de pr0samooor!ado derivado del conrao de
muoG, el impore de la operacin, la 7echa dela operacin . la
idenidad del deudor como del acreedorrespecivamene
-uecorrespondenanoal pa!ar0, comoal conraodemuuo, comoal
asienoconable, como a lo dicaminado por el "+P+R+ 9ario
)%"TA9%$A)#R, evidenciasu7iciene, compeene . e7icaces por s= mismas
en 7orma aislada . con ma.orra:n en su con5uno,-ue a nuesro 5uicio
sonsobradaspara comprobar -ue
elre!isroconablereali:adocorresponde7ielemeneanoenimpore,
comoen7echadel depsiopor
concepodepa!omedianerans7erenciaelecrnica,como a la idenidad de la
pares, . -ue es precisamene. sin lu!ar a dudas elpa!o del pr0samo
previamene recibido derivado del conrao de muuo . denin!una manera
oro ipo de operacin mucho menos in!reso presuno o valorde acos o
acividades como errneamene lo preende la auoridad 7iscali:adoraen
su li-uidacin de impuesos+"onesoselemenosconsideramos
-uee@isenevidenciassu7icienes parademosrar elerror de apreciacin de
la auoridad por lo -ue lo procedene esrevocar la resolucin
impu!nada+40*i adem/s de lo anerior, s% !&1#n#"$0!n !n- 0!
"-n3#'1!"#.n '%!0#J!&! (-'%0 B!n"- en cuesinmediane documeno de
7echa 2 de noviembre de 2012 enel -ue se con7irman enre oras la
ras7erencia de C40,000+00 de 7echa24F11F2004enremi represenada.
Tercerorelacionado A, *+A+de "+V+ .%0'%"-n-"#1#%n- !n% n-!'#-
'%!0#J!&- (-' %0 '%('%s%n!n% 0%/!0 &%TERCERO RELACIONADO A+
S.A. DE C.V.+resula inconroverible -ue
dichoimporedeposiadomedianelarans7erenciaelecrnicacorrespondeaunaoperacindemuuo.noaunin!resocomoe-uivocadamenelososienelaauoridad
en su li-uidacin+?echa del )epsio 23F12F2004%mpore C120,000Pruebas
de la operacin aporadacomo proveniene de conrao demuuo Epr0samo de
dineroGA#5eivo de la Prueba1+ "opia del esado de cuena
deTercerorelacionado A, *+A+ de"+V+correspondiene al mes de
diciembrede 2004, de la cuena bancarian1mero 316>040D3;>6D de
&anco*anander, *+A+Prueba n1mero 14Acrediar el
ori!endelosrecursosrecibidos,
la7echadelaoperacin,-uelacuenadelacual salieldepsio corresponde a
TercerorelacionadoA, *+A+ de"+V, daos-ue coinciden plenamene con
la7echa del depsio a mi represenadaal como consa en la
resolucinrecurrida.enlasacas-ueledanori!en2+ Trans7erencia
Elecrnica de*anander de la cuena31>040D3;>D de Tercero
relacionadoA *+A+ de "+V+ a la cuena31>041D;;00
de"#$TR%&'(E$TEP'&L%"# del *urese de 7echa23F12F2004 por
impore deC120,000+00Prueba $o+ 1>Acrediar el
ori!endelosrecursosrecibidos,
la7echadelaoperacin,-uelacuenadelacual salieldepsio corresponde a
Tercerorelacionado A, *+A+ de "+V , lacuena a la -ue se reali: el
depsiocorresponde a "#$TR%&'(E$TEP'&L%"#del *urese, *+A+
de"+Val como consa en la
resolucinrecurrida.enlasacas-ueledanori!en+3+ "opia del pa!ar0 de
7echa 2> deocubrede2004por unimporedeC120,000+00 suscrio por
Tercerorelacionado A, *+A+ de"+V+a7avorde "#$TR%&'(E$TE
P'&L%"# del*urese *+Ade "+V+Prueba n1mero 20+Acrediar -ue el
depsiocorrespondeal pa!odeunadeudoporParedeTercerorelacionado
A,*+A+ de "+V+41D+ "opia del "onrao de
9uuocelebradocon7echa2>deocubrede 2004 enre Tercero relacionado
A,*+A+ de "+V+ . "#$TR%&'(E$TEP'&L%"# del*urese, *+A+ de
"+V+,conrao -ue se enre!a conrai7icacin de 7irma ane
$oarioP1blico+Prueba$o+ 1;En0rminosdel ar=culo123, 1limop/rra7o,
del "di!o ?iscal de la?ederacin, anuncio -ue esa pruebase presenar/
con 7irma rai7icadaane noario p1blico denro de losdos meses
si!uienes a lapresenacin del recurso derevocacin+ Para acrediar la
e@isencia delconrao por el cualcomo es nauralmi represenadaen=ael
derechoarecibir el pa!o de las canidadespreviamene oor!ados a
Tercerorelacionado A, *+A+ de "+V+ alamparo de dicho conrao+3+
Laesimonial del deudor Tercerorelacionado A, *+A+ de "+V+ diri!ido
aLa Adminisracin Local de Audior=a?iscal de Villahermosa, en la
-uemani7iesapor escriode7echa20de5uniode2012haber
pa!adoa"#$TR%&'(E$TE P'&L%"# del*urese, *+A+ de "+V+ enre
orascanidades el impore deC120,000+00 de 7echa 23
dediciembrede2004porconcepodedevolucin del pr0samo+Prueba $o+
13"on7irmar con el esimonio porescrio del represenane le!al
deTercerorelacionado A, *+A+ de"+V+-ue esa canidad
correspondeprecisamene al pa!o parcial
deladeudodeesaempresaa7avorde"#$TR%&'(E$TE P'&L%"#
del*urese, *+A+ de "+V+ .consecuenemene no es un in!resode mi
represenada ni valor de acoso acividades !ravables+2+ La esimonial
del deudor Tercerorelacionado A, *+A+ de "+V+ diri!ido al*ervicio
de Adminisracin Tribuariacon sede en Villahermosa, Tabasco,en la
-ue mani7iesa por escrio de7echa 10 de diciembre de 2012
haberpa!ado a "#$TR%&'(E$TEP'&L%"#del *urese, *+A+
de"+V+enre oras canidades elimpore deC120,000+00el
d=a23dediciembrede 2004 por concepo de devolucin"on7irmar con el
esimonio porescrio del represenane le!al deTercerorelacionado A,
*+A+ de"+V+-ue esa canidad correspondeprecisamene al pa!o parcial
deladeudodeesaempresaa7avorde"#$TR%&'(E$TE P'&L%"#
del*urese, *+A+ de "+V+ .consecuenemene no es un in!resode mi
represenada ni valor de acoso acividades !ravables+42del pr0samo+
Prueba $o+ 1DEn0rminosdel ar=culo123, 1limop/rra7o, del "di!o
?iscal de la?ederacin, anuncio -ue esa pruebase presenar/ con 7irma
rai7icadaane noario p1blico denro de losdos meses si!uienes a
lapresenacin del recurso derevocacin+ ;+ #7icio emiido por el
&anco*anander, *+A+, de 7echa 2 denoviembre de 2012, en el
-uecon7irma -ue el depsio recibido enlacuenabancaria
31>041D;;00de"#$TR%&'(E$TE P'&L%"# del*urese por
C120,000+00 el d=a 23 dediciembre de 2004 proviene de lacuena
bancaria n1mero31>040D3;>D abiera en el mismobanco, lacual es
propiedad delaempresa Tercero relacionado A, *+A+de "+V+Prueba $o+
4"on7irmar loseBaladoenodaslasdem/s pruebas aporadas, de -ue
lacanidad recibida en depsioproviene del parimonio de laempresa
Tercero relacionado A, *+A+de "+V+4+ Las pli:as conables, esados
decuena bancariade mi represenada. los re!isros au@iliares -ue
.aobran en el e@pediene adminisraivo. -ue se encuenra acrediado
enacas . dealladas una por una en laresolucin recurrida+Para
acrediar -ue se re!israron lascanidadesenconabilidad, aun-ueese
hecho .a es/ reconocido por laauoridad 7iscalano en acas comoen la
li-uidacin
recurrida+"omopuedeobservarsedelassieepruebasaporadasenrelacinconeldepsio
reali:ado el 23F12F204 por un impore de C120,000+00 dichas
pruebassonidneasparaacrediar el ori!endel
depsioElacuenadeche-uesdeTercero relacionado A, *+A de "+V+G, la
ra:n del depsio EEl pa!o de pr0samooor!adoG, el impore de la
operacin,la 7echa de la operacin . la idenidad deldeudor como
delacreedorrespecivamene -ue corresponden ano alpa!ar0,como al
conrao de muuo, como al asieno conable, como a lo dicaminado porel
"+P+R+ 9ario )%"TA9%$A)#R, evidencias su7icienes, compeenes .
e7icacespor s= mismas en 7orma aislada . con ma.or ra:n en su
con5uno -ue a nuesro5uicio son sobradas para comprobar -ue el
re!isro conable reali:ado43corresponde7ielemeneanoenimpore,
comoen7echaal pa!o, comoalaidenidad de la pares al pa!odel pr0samo
previamene recibidoderivado delconrao de
muuo+"onesoselemenosconsideramos -uee@isenevidenciassu7icienes
parademosrar elerror de apreciacin de la auoridad por lo -ue lo
procedene esrevocar la resolucin impu!nada+*i
adem/sdeloanerior,s%!&1#n#"$0!n0!"-n3#'1!"#.n'%!0#J!&!(-'%0B!n"-
en cuesinmediane documeno de 7echa 2 de noviembre de 2012 en el-ue
se con7irman enre oras la ras7erencia de C120,000+00 de 7echa
23F12F2004enre mi represenada . Tercero relacionado A, *+A+ de "+V+
. %0'%"-n-"#1#%n- !n% n-!'#- =$% '%!0#J. %0 '%('%s%n!n% 0%/!0
&%TERCERO RELACIONADO A+ S.A. DE C.V.+resula inconroverible -ue
dichoimporedeposiadomedianelarans7erenciaelecrnicacorrespondeaunaoperacindemuuo.noaunin!resocomoampocoal
valor deacosoacividades como e-uivocadamene lo sosiene la auoridad
en su li-uidacin+?echa del )epsio 2>F12F2004%mpore
C30,000Pruebas de la operacin aporadacomo proveniene de conrao
demuuo Epr0samo de dineroGA#5eivo de la Prueba1+ "opia del esado de
cuena deTercerorelacionado A, *+A+ de"+V+correspondiene al mes de
diciembrede 2004, de la cuena bancarian1mero 316>040D3;>6D de
&anco*anander, *+A+Prueba $o+ 14Acrediar el
ori!endelosrecursosrecibidos,
la7echadelaoperacin,-uelacuenadelacual salieldepsio corresponde a
TercerorelacionadoA, *+A+ de"+V+, daos-ue coinciden plenamene con
la7echa del depsio a mi represenadaal como consa en la
resolucinrecurrida.enlasacas-ueledanori!en2+ Trans7erencia
Elecrnica de*anander de la cuena31>040D3;>D de Tercero
relacionadoA *+A+ de "+V+ a la cuena31>041D;;00
de"#$TR%&'(E$TEP'&L%"# del *urese de 7echa2>F12F2004 por
impore deC30,000+00Prueba $o+ 21Acrediar el
ori!endelosrecursosrecibidos,
la7echadelaoperacin,-uelacuenadelacual salieldepsio corresponde a
Tercerorelacionado A, *+A+ de "+V , lacuena a la -ue se reali: el
depsiocorresponde a "#$TR%&'(E$TEP'&L%"#del *urese, *+A+
de"+Val como consa en la
resolucinrecurrida.enlasacas-ueledanori!en+3+ "opiadel
PAGAREde7echa12de Acrediar -ue el depsio44diciembre de 2004 por un
impore deC30,000+00 suscrio por Tercerorelacionado A, *+A+
de"+V+a7avorde "#$TR%&'(E$TE P'&L%"# del*urese *+Ade
"+V+Prueba n1mero 22+correspondeal
pa!odeunadeudoporParedeTercerorelacionado A,*+A+ de "+V+D+ "opia
del "onrao de 9uuocelebrado con 7echa 12 de diciembrede 2004 enre
Tercero relacionado A,*+A+ de "+V+ . "#$TR%&'(E$TEP'&L%"#
del *urese, *+A+ de "+V+Prueba$o+ 23+En0rminosdel ar=culo123,
1limop/rra7o, del "di!o ?iscal de la?ederacin, anuncio -ue esa
pruebase presenar/ con 7irma rai7icadaane noario p1blico denro de
losdos meses si!uienes a lapresenacin del recurso derevocacin+ Para
acrediar la e@isencia delconrao por el cualcomo es nauralmi
represenadaen=ael derechoarecibir el pa!o de las
canidadespreviamene oor!ados a Tercerorelacionado A, *+A+ de "+V+
alamparo de dicho conrao+3+ Laesimonial del deudor
Tercerorelacionado A, *+A+ de "+V+ diri!ido aLa Adminisracin Local
de Audior=a?iscal de Villahermosa, en la -uemani7iesapor
escriode7echa20de5uniode2012haber pa!adoa"#$TR%&'(E$TE
P'&L%"# del*urese, *+A+ de "+V+ enre orascanidades el impore
deC120,000+00 de 7echa 23 dediciembrede2004porconcepodedevolucin
del pr0samo+Prueba no+ 13"on7irmar con el esimonio porescrio del
represenane le!al deTercerorelacionado A, *+A+ de"+V+-ue esa
canidad correspondeprecisamene al pa!o parcial
deladeudodeesaempresaa7avorde"#$TR%&'(E$TE P'&L%"#
del*urese, *+A+ de "+V+ .consecuenemene no es un in!resode mi
represenada ni valor de acoso acividades !ravables+2+ La esimonial
del deudor Tercerorelacionado A, *+A+ de "+V+ diri!ido al*ervicio
de Adminisracin Tribuariacon sede en Villahermosa, Tabasco,en la
-ue mani7iesa por escrio de7echa 10 de diciembre de 2012
haberpa!ado a "#$TR%&'(E$TE"on7irmar con el esimonio porescrio
del represenane le!al deTercerorelacionado A, *+A+ de"+V+-ue esa
canidad correspondeprecisamene al pa!o parcial
deladeudodeesaempresaa7avorde"#$TR%&'(E$TE P'&L%"#
del45P'&L%"#del *urese, *+A+ de"+V+enre oras canidades elimpore
deC120,000+00el d=a23dediciembrede 2004 por concepo de devolucindel
pr0samo+ Prueba $o+ 1DEn0rminosdel ar=culo123, 1limop/rra7o, del
"di!o ?iscal de la?ederacin, anuncio -ue esa pruebase presenar/ con
7irma rai7icadaane noario p1blico denro de losdos meses si!uienes a
lapresenacin del recurso derevocacin+ *urese, *+A+ de "+V+
.consecuenemene no es un in!resode mi represenada ni valor de acoso
acividades !ravables+;+ #7icio emiido por el &anco*anander,
*+A+, de 7echa 2 denoviembre de 2012, en el -uecon7irma -ue el
depsio recibido enlacuenabancaria 31>041D;;00de"#$TR%&'(E$TE
P'&L%"# del*urese por C120,000+00 el d=a 23 dediciembre de 2004
proviene de lacuena bancaria n1mero31>040D3;>D abiera en el
mismobanco, lacual es propiedad delaempresa Tercero relacionado A,
*+A+de "+V+Prueba $o+ 4"on7irmar loseBaladoenodaslasdem/s pruebas
aporadas, de -ue lacanidad recibida en depsioproviene del parimonio
de laempresa Tercero relacionado A, *+A+de "+V+4+ Las pli:as
conables, esados decuena bancariade mi represenada. los re!isros
au@iliares -ue .aobran en el e@pediene adminisraivo. -ue se
encuenra acrediado enacas . dealladas una por una en laresolucin
recurrida+Para acrediar -ue se re!israron
lascanidadesenconabilidad, aun-ueese hecho .a es/ reconocido por
laauoridad 7iscalano en acas comoen la li-uidacin
recurrida+"omopuedeobservarsedelassieepruebasaporadasenrelacinconeldepsioreali:adoel
2>F12F204porun imporedeC30,000+00
dichaspruebassonidneasparaacrediar el ori!endel
depsioElacuenadeche-uesdeTercero relacionado A, *+A de "+V+G, la
ra:n del depsio EEl pa!o de pr0samooor!adoG, el impore de la
operacin,la 7echa de la operacin . la idenidad deldeudor como
delacreedorrespecivamene -ue corresponden ano alpa!ar0,46como al
conrao de muuo, como al asieno conable, como a lo dicaminado porel
"+P+R+ 9ario )%"TA9%$A)#R, evidencias su7icienes, compeenes .
e7icacespor s= mismas en 7orma aislada . con ma.or ra:n en su
con5uno -ue a nuesro5uicio son sobradas para comprobar -ue el
re!isro conable reali:adocorresponde7ielemeneanoenimpore,
comoen7echaal pa!o, comoalaidenidad de la pares al pa!odel pr0samo
previamene recibidoderivado delconrao de
muuo+"onesoselemenosconsideramos -uee@isenevidenciassu7icienes
parademosrar elerror de apreciacin de la auoridad por lo -ue lo
procedene esrevocar la resolucin impu!nada+*i
adem/sdeloanerior,s%!&1#n#"$0!n0!"-n3#'1!"#.n'%!0#J!&!(-'%0B!n"-
en cuesinmediane documeno de 7echa 2 de noviembre de 2012 en el-ue
se con7irman enre oras la ras7erencia de C30,000+00 de 7echa
2>F12F2004enre mi represenada . Tercero relacionado A, *+A+ de
"+V+ . %0'%"-n-"#1#%n- !n% n-!'#- =$% '%!0#J. %0 '%('%s%n!n% 0%/!0
&%TERCERO RELACIONADO A+ S.A. DE C.V.+resula inconroverible -ue
dichoimporedeposiadomedianelarans7erenciaelecrnicacorrespondeaunaoperacindemuuo.noaunin!resocomoampocoal
valor deacosoacividades como e-uivocadamene lo sosiene la auoridad
en su li-uidacin+ERR#R )E !@>-'! &% 0! "%0%B'!"#.n &%
%s-s, ad-uiriendo de esa 7orma la calidad dedocumenos
privadosU++P5G Lue no pudimos demosrar con la documenacin idnea -ue
lasdevoluciones de presamosproven=an de los deudores EJo5a $o+
12GVG
Lueane0!"!'%n"#!&%0!"-1('-B!"#.n#&.n%!seincumpleconloesablecido
en el ar=culo 24 del "di!o ?iscal de la ?ederacin . 22 de
sure!lameno en maeria de conabilidad . re!isros conables+ EJo5a $o+
12GlG Lue consecuenemene se acuali:a la hipesis conenida en
elar=culo3>7raccin%%% del "di!o?iscal dela?ederacin,
dandopasoalosar=culos 1, 1; . 20 de la Le. del %mpueso *obre la
Rena+ Por-ue al no48ener sopore documenal idneo se acuali:a la
presuncin de in!resos ovalor de acos o acividades previso en el
"di!o ?iscal de la
?ederacin.consideradosin!resosparae7ecosdelaLe.del
%mpueso*obrelaRena+ E7inal de Jo5a $o+ 1; . Jo5a $o+ 14G9ediane
escrio de aporacin de pruebas de 7echa 3 de 5ulio de 2012 EJo5a$o+
23ala33del o7iciorecurridoG aporamosalaauoridadlaesimonialmediane
escrio Edocumenal privadaG con7irmando los pa!os de pr0samos depare
de represenane le!al de Tercero relacionado A, *+A+ de "+V+ . por
paredel represenane le!al de Tercero relacionado O&Ps, *+"+N la
copia de lasrans7erencias enre bancos -ue obra ane@a a cada pli:a
de diario, donde sedemuesran los pr0samos reali:ados por mi
represenada a los dos deudoresNpa!ar0s correspondienes cada
operacin as= como diversa ar!umenacin5ur=dica aplicable al caso con
lo -ue a nuesro 5uicio -uedaba cerrado el c=rculode comprobacin
pues ahora se conaba adem/s con oras pruebas como lasesimoniales
donde se demuesra la idenidad de -uien pa!a Eori!en o 7uenedel
depsioG, la naurale:a de la operacin disina a in!resos o valor de
acos oacividades. -uien recibe, la 7echa . el impore de la
operacin+*in embar!o, la auoridad no obsane ener pruebas
documenales .esimoniales de la operacin -ue consaan los depsios
reali:ados a
nuesrascuenas.losasienosconablesprocedeadesacrediarodasesaspruebasreieradamene
EJo5a $o+ 33 a ;0G con7orme a lo si!uieneAmG Rai7ica -ue como no se
comprueba el ori!en de los recursos+E"onradiciendo los escrios de
esimoniales reali:adas por los dosdeudores donde se reconocen -ue
los depsios reali:ados a mirepresenada derivan de conraos de muuo
celebrado con ellos+nG
TerminaseBalandodo!m/icamene-ueodaslasdocumenalescomoson privadas a
su 5uicio carecen de valor probaorio con7orme al 203
del"di!o?ederal deProcedimienos"iviles.3del "di!o?iscal
dela?ederacin . por ano no se demosr con la documenacin los
asienos-ue 5usi7i-uen la devolucin de 0sos pr0samos+"omo lle!a a la
conclusin e-uivocada de -ue no presenamos
ladocumenacindedichosdepsiosprocedeenoncesadeerminarin!resospresunosdecon7ormidadconel
"di!o?iscal dela7ederacin.laLe.del%mpueso *obre la RenaN Le. del
%mpueso Empresarial a Tasa 'nica . valor deacos o acividades
con7orme a la Le. del %mpueso al Valor A!re!ado+RAI#$E* L'E
)E9'E*TRA$ EL ERR#R )E APRE"%A"%#$ )E PR'E&A*)E LA A'T#R%)A) (
LA APL%"A"%Q$ %$E8A"TA )E PRE"EPT#*-s$"-n%n#&-(-' -'!s('$%B!s+
s$ 4!0-' =$%&! ! 0! 0#B'% !('%"#!"#.n &%0 '#B$n!0.El
1limop/rra7ocorroboraloserroresdeapreciacineinerpreacindelaauoridad
li-uidadora pues en elcaso -ue nos ocupa $# E8%*TE '$A
*#LAPR'E&A"#$TRAR%Aalaspruebasaporadasparaacrediar
lareciuddelasienoconablecorrespondienealospa!osporconcepodedevolucindedinero
derivados del conrao de muuo previamene celebrados+Adem/s, con el
debido respeo a la auoridad li-uidadora se hace visible el
usoe@a!erado, [email protected]@remodel ar=culo203anesre7erido,
debidoalosi!uieneA aG en primer lu!ar por-ue corresponde a una
disposicin de car/cer procesal enel -ue necesariamenedeber=a ener
el car/cer de colii!ane para ob5earla+bG En se!undo lu!ar,
suponiendo sin concederuviera el car/cer de colii!aneen la 7ase de
7iscali:acin, s$ &%'%">- ! -BC%!' ('$%B!s ('%"0$@., pues
elpla:o -ue la le. oor!a en%0 !'A"$0- 789 &%0 C./-
F%&%'!0deProcedimienos"ivilesesdederesd=as,
es/m/s-uerebasadopuessirecibi unas pruebas mediane aca parcial 3 de
7echa 2D de ma.o de 2012. laconroviere hasa la ulima aca parcial de
7echa 3 de 5uniode 2012.recibiorasel 3de5uliode2012, lasienepor
recibidosel 3de5uliomedianelasupuesaaca7inal
levanada.lasob5eahasael 24desepiembreenlaresolucin conroverida, es
evidene -ue en ambos casos ranscurri en e@cesoel pla:o de 3 d=as
-ue la le. dispone+En e7eco el ar=culo 1D2 del "di!o ?ederal de
Procedimienos "ivilese@ualmen disponeA >Las partes s7lo podr$n
objetar los documentos dentro de los tresdas si%uientes a la
apertura del t8rmino de prueba, tratndose de lospresentados )asta
entonces? los e!(ibidos con posterioridad podr$nserlo en i%ual
t8rmino,contado desde que surte e&ectos lanoti&icaci7n del
auto que los )aya tenido como pruebas.@*iendoel
caso-uelaob5ecindelaspruebasrecepcionadasel 3de5ulio.admiidas como
recibidas mediane la supuesa aca 7inalde 7echa 3 de 5ulio de2012,
resula por dem/s evidene -ue el pla:o para emiir un o7icio de
ob5ecin51venciel 11de5uliode2012porlo-ueveniraob5earlashasael
o7iciodeli-uidacin noi7icado en 11 de ocubre de 2012 es evidene -ue
ranscurri ene@ceso el pla:o de res d=as oor!ado por la Le. para al
e7eco siendo adem/simporane desacar -ue la ob5ecin no invalida las
pruebas, solo hacenecesario, en su caso el aporar oras . de odas
7ormas, se aporen o no, debe-uedar a la 5usa apreciacin de la misma
con7orme a la re!las de la l!ica . lae@periencia+DOCUMENTOS
PRIVADOS NOOBJETADOS HACENPRUEBAPLENA.Los documentos privados
noobjetados por el colitigante, hacenpruebaplena como si hubieren
sido reconocidos, an tratndose dejuicios de orden mercantil y no
obstante lo dispuesto en el artculo1296del
CdigodeComercio,!ueestablece!uelosdocumentosprivadossloharnpruebaplenaycontrasuautor,cuandoseanreconocidos
legalmente, por!ue dada la naturale"a de la disposicindeese Cdigo
yla tendenciadellegislador!uedio #orma aestecuerpo de leyes, debe
entenderse !ue establecido el carctersupletorio de las
legislaciones de los di#erentes $stados de la%epblica, en asuntos
mercantiles, no se hi"o una reglamentacinminuciosa y espec#ica de
las cuestiones procesales enmateriamercantil, por lo !ue slo debe
admitirse como una omisin de lasreglas para la valoracin de las
pruebas admitidas por la generalidadde los Cdigos de
&rocedimientos Civiles de los $stados, por lo !uedebe estarse a
las disposiciones supletorias para decidir
estascuestiones'(a')mparo directo 2*6+66' %eynaldo ,lde" %ocha' 2-
de junio de196.'/ votos' &onente0 1ariano
)"uela',olumenL2,,Cuarta&arte, pg' 2-1'
)mparodirecto3-63+61+1a'4os5Luis6osa1artne"'1o'demayode1962'&onente07abriel7arca
%ojas'Instancia:8ercera 6ala'Fuente:6emanario 4udicial de
la9ederacin, 6e:ta $poca' ,olumen C;;;22, Cuarta &arte' &g'
*-'Tesis Aislaa.La 7ala de valide: -ue la auoridad e@presa respeco
a T#)A documenacinprivada, e-uivaldr=a a a7irmar -ue odos los pa!os
recibidos por las insiucionesde cr0dio por pa!o de los previos
pr0samos -uiro!ra7arios oor!ados donde el1nico sopore es el depsio
a la cuena . el pa!ar0 7irmado son in!resos de losbancos, por-ue
nin!1n banco va a poder comprobar el ori!en de los depsios+# peor
a1n, si!uiendo la misma l!ica de la auoridad los pa!os de ar5ea
decr0dio -ue un banco recibe con endoso de che-ues de erceros, en
e7ecivo opor rans7erencia, ser=an in!resos acumulables para el
&anco por-ue alser susopore de la operacin puros documenos
privados nin!uno es v/lido se!1n la52inerpreacin -ue reali:a la
Adminisracin Local de Audior=a ?iscal deVillahermosa del ar=culo
203 del "di!o ?ederal de Procedimienos "iviles -uees de aplicacin
supleoria . -ue a nueso 5uicio no resula aplicable al
caso+*uponiendo sin conceder el ar=culo 2037uese aplicable, no es
menos ciero -ueen el se e@presa -ue si se ob5ea una prueba
documenal privada, la verdad desu conenido se endr/ -ue demosrar
"-n -'!s ('-B!nJ!s+ Ja. -ue ser mu.claro en seBalar -ue dicha
disposicin oor!a al colii!ane 3 d=as para ob5earuna prueba . -ue si
no lo hace se endr/por ciera . su valor probaorio plenodepender/ de
lo -ue se bus-ue con ella, sin embar!o 0! s#1(0% -BC%"#.n
n-0!#n4!0#&!+ sino -ue 5uno aora u oras pruebas es -ue el
5u:!ador debe anali:ararmnicamene dichas documenales privadas,
por-ue en las operacionesmercaniles0! ('$%B! 1!s#4! %s 0!
&-"$1%n!0 ('#4!&!+siendo poco7recuene enconrar documenales
p1blicas cuando no es re-uerido por la le.+ Elacudir a un noario
para rai7icar documenos privados sirve a las pares paraeviar -ue
al!uno de ellos con poserioridad descono:ca su 7irma en
lacelebracin de un conrao+En relacin a la valoracin de pruebas . al
propio ar=culo 203 e@isendiversidedaddeesisdela*uprema"orede!"%n
=$% %s! ('$%B! "!'%J"! &% 4!0-'+CUARTA SALA*0pima Epoca, Luina
PareAVol1menes 12;6132, p/!ina 3;+Amparo direco
3D2>F;>+Anonia 9ar=ne: Loredo+ 2D de sepiembre de
1>;>+"inco voos+PoneneA de 7ebrero de 1>41+"inco
voos+PoneneA 9ar=a "risina *almor/n de Tama.o+
*ecrearioAF41+Al7onso V/:-ue: AviBa+ 1> de abril de
1>42+"inco voos+PoneneA 9ar=a"risina*almor/n de Tama.o+
*ecrearioA 61;D, p/!ina 3;+Amparo direco;201F41+9ar=a de Lourdes
#ri: Jern/nde:+2 de 5unio de1>43+"inco voos+ PoneneA 9ar=a
"risina *almor/n de Tama.o+*ecrearioA J0cor *anacru:
?ern/nde:+T%s#s &% C-0%/#!&-.WTAXN 4a+ TpocaN T+"+"+N *+0N
P/!+ 22; PRUEBAS. DEBE PARTICULARIZARSE LA OBJECION SOBRE CUAL
VERSA PARA QUE ESTA SEA VALIDA.Para -ue pueda esimarse v/lidamene
-ue una prueba esob5eada, no basa -ue durane la audiencia de
o7recimieno de('$%B!sse di!a -ue se ob5ean en 0rminos !enerales
las('$%B!so7recidasporsuconraria,@!=$%!0 "#'"$ns!n"#!&%B%
'%3%'#'s% %n3-'1! "-n"'%! ! &%%'1#n!&!
('$%B!+('%"#s!n&-0!s"#'"$ns!n"#!s=$%!"'#%'#-&%0
-BC%!n%>!"%n =$% %s! ('$%B! "!'%J"! &% 4!0-'+TERCER TRIBUNAL
COLEGIADO DEL SEGUNDO CIRCUITOAmparo direco ;;DF4>+ A!us=n
Gallardo Rodr=!ue:+ 1D de mar:o de 1>>0+'nanimidad de voos+
PoneneA -s &%1-s'!&-s+ %s &%"#' s#n "-n!' "-n $n!
s(-s#"#.n 0%/!0 %n=$% s$s%n% s$ 1-#4!"#.n+ar!umen los si!uiene
moivos para invalidar oresarle valor probaorio a las pruebas
aporadasA1+ Q$%(!'!%n%'4!0-'('-B!-'#-, losconraosdemuuo
'%=$#%'%n%s!' !(-@!&-s %n &-"$1%n-s (HB0#"-s.EJo5a $o+
1DG2+ Para -ue ">-s "-n'!-s &% 1$$- s$'!n %3%"-s "-n'!
%'"%'-sO%s n%"%s!'#- =$% "-ns% %n $n &-"$1%n- n-!'#!0
"%'#3#"!&- en la7echaen-ue7uecelebradaaopeacinparapoder obener
deel unindicio+PEJo5a $o+ 1DG =$% %s- n- #1(0#"! =$% s% s-0#"#%
1!@-'%s =$%59(!'! 0! 4!0#&%J &% 0-s "-n'!-s ('%42 0!
0%/#s0!"#.n "#4#0+ EJo5a $o+13GLaindebidamoivacindel aco,
oensude7ecola7alade7undamenacin-ueda mani7iesa en 0sas dos
aseveraciones reali:adas por la auoridadli-uidadora, .a -ue no
e@ise disposicin le!al ni 7iscal, ni mercanil, ni civil
-ueobli!uenaapo.arseenundocumenop1bliconi ampocoaacudir
aneunnoariop1blicoparalavalide:deesosconraosdemuuopor
lo-uealesmoivacionesdevienen ine7icaces por in7undadas por lo -ue
deber/ revocarse lali-uidacin recurrida+Ene7eco, al proceder
adem/sdeviolar el ar=culo34primer p/rra7o.su7raccin%Vvulnerael
primer p/rra7odel ar=culo3del "di!o?iscal dela?ederacin -ue a la
lera diceAOAr=culo 3+6 Las disposiciones 7iscales -ue esable:can
"!'/!s !0-s (!'#"$0!'%s. las -ue seBalan e@cepciones a las
mismas,as=
comolas-ue7i5anlasin7racciones.sanciones,s-n&%!(0#"!"#.n
%s'#"!+ *e considera -ue esablecen car!as a lospariculares las
normas -ue se re7ieren al su5eo,-BC%-+ B!s%,asa o
ari7a+P"on7ormealali-uidacin, esevidene-ueladeerminacindel
%n!resoes/incidiendo ano en elob5eo Ein!resosG como en la base
Euilidad 7iscalG por lo-ue al ser de aplicacin esrica se vulnera
adem/s el principio de reserva de le.previso en el ar=culo 31
7raccin %V de la "onsiucin, pues esablecer re-uisios-ue inciden en
la base del impuesos a5enos alos esablecidos en
le..preenderconverirunaoperacionderivadademuuoenunin!resopresunopara
%mpueso *obre la Rena . valor de acos o acividades o in!resos para
laLe. del %mpueso al Valor A!re!ado o in!resos para la Le. de
%mpuesoEmpresarial a Tasa 'nica es a odas luces arbirario .
caprichoso, por lo -ue
unaresolucinnopuedeenersepordebidamene7undada.moivadaba5o0sascondiciones+T!1B#%n%n3-'1!#n3$n&!&!0!A$-'#&!&0#=$#&!&-'!1!n#3#%s!"-1-1-#4-
&% #n4!0#&%J &% 0!s ('$%B!s !(-'!&!s (!'!
&%1-s'!' 0-s (!/-s &%('2s!1-s '%"#B#&-s =$% se debi
demosrar la 7echa ciera de los conraos demuuo para poder
relacionarlos con los impores deposiados+ EJo5a $o+ 1DGA ese
respeco ha. -ue seBalar -ue e@ise 7echa ciera ano en los conraos
demuuo, como en los pa!os recibidos de dichos conraos, como en
lasesimoniles -ue con7irman dichos pa!os, como en las
rans7erenciaselecrnicas, como en los pa!ar0s -ue amparan la
operacin como en laceri7icacin de los movimienos reali:ados por
&anco *anander, como en losesados de cuena+ Por lo anerior
resula incon!ruene . conradicorio con lasproban:as -ue se di!a -ue
no demosramos 7echa ciera, -ue
ampoco60consiu.eunaobli!acinprevisaenle.,
[email protected] de las operaciones reali:adas+
Por lo -ue resula procedene revocar laresolucin recurrida+I/$!01%n%
'%s$0!n "-n'!'#- ! 0!s ('$%B!s 0!s s#/$#%n%s 1!n#3%s!"#-n%s&%
0! !$-'#&!&:aG "on los conraos de muuo Ono demuesra
7ehacienemene la naurale:aEsicG de los supuesos pr0samos .
devoluciones de presamose7ecuados++P EJo5a $o+13GbG Lue los conraos
de muuo no son prueba su7iciene O.a -ue noproporcionla documenacin
comprobaoria ni los elemenos necesariospara comprobar 7ehacienemene
la naurale:a de la operacinP EJo5a $o+13GcG Lue elconrao de muo
alser un documeno privado no crean ane laauoridad la cere:a de los
acos solo el vinculo 5ur=dico enre losparicipanes+ EJo5a $o+ 1DGdG
Luedichos conraos no se relacionaron con al!1n oro medio de
prueba+EJo5a $o+ 1DGEn primer 0rminoha. -ue desacar-ue elconrao de
muuo enelpresenecaso no se raa de una prueba aislada+Lue elconrao
de muuo se encuenra adminiculado con pa!ar0s, esimonialreconociendo
las operaciones de pa!o por pare de los deudores, comprobanesde
rans7erencias elecrnicas bancarias enre las cuenas bancarias de
Tercerorelacionado A, *+A+ . Tercero relacionado O&Ps . la
cuena de "#$TR%&'(E$TEP'&L%"# el *urese, con7irmacin de los
&ancos respeco a las rans7erenciaselecrnicas,
porlo-uenoienepor-u0e@isirdudani delas7echani delaidenidad de las
pares ni dela 7uene ni de la naurale:a de los pa!os
reali:ados+%ndependienemenede-ueel
conraodemuuonoseraadeunapruebaaislada, sino una de muchas, la "ore
. los Tribunales "ole!iados de "ircuio sehan e@presado del conrao
de muuo de la si!uiene 7ormaAMUTUO+ E?ISTENCIA DEL CONTRATO DE.Para
la valide: del"-n'!- &% 1$$-, no es necesario -ue
elmismoseha!aconsar precisamenepor escrio, aenaslasdisposiciones
delar=culo 1432 del"di!o "ivil, -ue esablece-ue en los conraos
civiles cada uno se obli!a en la manera .0rminos en -ue apare:ca
-ue -uiso obli!arse, sin -ue para
lavalide:del"-n'!-sere-uieran7ormalidadesdeerminadas,7uera de los
casos e@presamene desi!nados por la le., . odave: -ue ra/ndose
del"-n'!- &% 1$$-, la le. no esablece7ormalidad
al!una+61TERCERA SALAAmparo civil direco 22;3F33+ Jern/nde: ?0li@+
22 de abril de 1>32+'nanimidad de cinco voos+ La publicacin no
menciona el nombre del ponene+T%s#s &% 0! T%'"%'! S!0! &%
0! SCJNWTAXN 3a+TpocaN 3a+ *alaN *+7raccin%%% del "di!o?iscal
dela?ederacin, dandopasoalosar=culos 1, 1; . 20 de la Le. del
%mpueso *obre la Rena+ Por-ue al noener sopore documenal idneo se
acuali:a la presuncin de in!resos ovalor de acos o acividades
previso en el "di!o ?iscal de la
?ederacin.consideradosin!resosparae7ecosdelaLe.del
%mpueso*obrelaRena+ E7inal de Jo5a $o+ 1; . Jo5a $o+ 14G 63*iendo
el caso -ue resula 7also -ue no en!amos la documenacin idnea
paraacrediar -ue los depsios corresponden a pa!os reali:ados de
adeudosreconocidose@presameneanelaauoridad7iscal
porTercerorelacionado A,*+A+de "+V+ . Tercero relacionado O&Ps,
*+"+, no resula aplicable ni el ar=culo 24del "di!o ?iscal de la
?ederacin ni el 22 de su Re!lameno oda ve: -ue elmoive aducido por
la auoridad E7ala de comprobacin de los asienos conablesrelaivos
resula 7alsoG . en consecuencia no puede 7undar en dichos
numerales-uelosasienosnoseanloscorrecos.muchomenospreender aplicar
ladeerminacin presuniva a -ue se re7iere el ar=culo 3> 7raccin
%%% oda ve: -ueno se da el supueso -ue dicho ar=culo conempla . -ue
es precisamene el -uelos depsios no es0n debidamene re!isrados en
la conabilidad, por-ue porun lado s= es/n re!isrados . en
con!ruencia se cuena con la documenacin-ue acredia 7ehacienemene
-ue se raa de depsios proveienes dedevolucin de pr0samos . no de
in!resos omiidos presunos comoerrnemanene conclu.e la auoridad+
Reprodu:co la si!uiene esis cu.o e@oha!o m=o por lo -ue solicio se
en!a como e@presado por el ocursane6RE!LASDELAL"!ICA#LAE$PERIENCIA.
LAFALTADEDEFINICI"NLE!ALPARAEFECTODELAVALORACI"NDEPRUEBAS EN LA
DECISI"N JUDICIAL% NO INFRIN!E
LA!ARANT&ADESE!URIDADJUR&DICACONTENIDAENLOSART&CULOS '(
# ') CONSTITUCIONALES.$l artculo*-2del Cdigode&rocedimientos
Civiles del e tant* al ini3iu* c*.* al ,+u-* s*cial% 7ue
acu.ulac*n*ci.ient*s *+ina+i*s el 7ue?@)L CAL$72)040D3;>Dde
&anco *anander, de la sociedad denominada Tercero relacionado
A, *+A+ de"+V+ correspondiene al mes de diciembrede 2004 para
acrediar -ue de dichacuena se reiraron los 7ondos mediane
rans7erencia elecronica de 7echa 31 dediciembre de 2004 precisamene
por la canidad de C230,000+00 -ue son los-ue mi represenada recibi+
Prueba n1mero 14+2+1+;+ La esimonial del acreedor Tercero
relacionado A, *+A+ de "+V+ diri!ida ala Adminisracin Local de
Audior=a ?iscal de Villahermosa, en la -ue mani7iesapor escriode
7echa 20 de 5unio de 2012 haberenre!ado a
"#$TR%&'(E$TEP'&L%"#del *urese, *+A+ de "+V+ enre oras
canidades el impore deC230,000+00 el d=a 31 de diciembre de 2004
por concepo depr0samo+ Prueban1mero 13672+1+4+ Laesimonial del
acreedor TercerorelacionadoA, *+A+ de"+V+ diri!idoal*ervicio de
Adminisracin Tribuaria con sede en Villahermosa, Tabasco, en la-ue
mani7iesa por escriode 7echa 10 de diciembre de 2012 haber enre!ado
a"#$TR%&'(E$TE P'&L%"# del *urese, *+A+ de "+V+ enre oras
canidades elimpore de C230,000+00 el d=a 31 de diciembre de 2004
por concepo depr0samo+ Prueba n1mero 1D2+1+>+
Laspli:asconables-ueconsanenlaresolucinconroverida, lasacas de
visia . el dicamen 7iscal emiido por el "+P+R+ 9ario
)%"TA9%$A)#R,los cuales .a obran en los e@pedienes adminisraivos de
la auoridadresoluora+9.9. P-'%0 ('2s!1-&%5%=$%
&%(-s#!&- ! 0! "$%n! &%CONTRIBUYENTE PUBLICO &%0
S$'%s%+ S.A. &% C.V.2+3+1 "opia del pa!ar0 suscrio por mi
represenada en canidad de C2;3,000+00de7echa1Ddema.o de2004a7avor
deTER"ER#RELA"%#$A)#O"PacompaBado como prueba n1mero 32+2+3+2 "opia
del "onrao de 9uuo celebrado enre mi represenada . elacreedor
TER"ER# RELA"%#$A)# O"P con 7echa 31 de diciembre de 200;+Prueba
n1mero 33+ "on 7undameno en el ar=culo 123, 1limo p/rra7o del
"di!o?iscal de la ?ederacin, anuncio a esa auoridad -ue esa prueba
la presenar0con 7irmas rai7icadas ane $oario P1blico, denro de los
dos meses si!uienes ala 7echa de presenacin del recurso de
revocacin+2+3+3+ La esimonial del acreedor TER"ER# RELA"%#$A)# O"P,
diri!ida a laAdminisracin Localde Audior=a ?iscalde Villahermosa,
en la -ue mani7iesapor escriode 7echa 23 de 5unio de 2012
haberenre!ado a "#$TR%&'(E$TEP'&L%"# del *urese, *+A+ de
"+V+ el impore de C2;3,000+00 el d=a 1D de ma.ode 2004 por concepo
depr0samo+ Prueba n1mero 3D+ "on 7undameno en elar=culo 123, 1limo
p/rra7o del "di!o ?iscal de la ?ederacin, anuncio a
esaauoridad-ueesapruebalapresenar0con7irmasrai7icadasane$oarioP1blico,
denrodelosdosmesessi!uienesala7echadepresenacindelrecurso de
revocacin+2+3+D+ Las pli:as conables -ue consan en la resolucin
conroverida, las acasde visia . eldicamen 7iscalemiido por el"+P+R+
9ario )%"TA9%$A)#R, loscuales obran .a en el e@pediene adminisraivo
de la auoridad resoluora+9.8. P-' %0 ('2s!1- &% 59;;+;;;.;;
'%"#B#&- %0 9F &% s%(#%1B'% &% 9;;CA1
CL1*G"A9L*CGAT*6"AC"D"1 9*1 '6"G*6 C"6C>"TLT.po Tes.s? Tes.s
A.s+a&aFue0e? Se2a0a%.o Ju&.c.a+ &e +a Fe&e%ac./0 y
su Gacea1oca+.Bac./0? To2o "!# A$%.+ &e 1999Gae%.aIsJ?
C.3.+Tes.s? ".3o.C.168 C '(). 626[TA]; 9a. poca; T.C.C.; S.J.F. y
su Gacea; To2o "!# A$%.+&e 1999; '().
626TTULODECR4DITODENOMINADOPAGAR4 COMOGARANTADE
UNCR4DITO3UIROGRAFARIO.
SUSUSCRIPCINNOIMPLICALAE1ISTENCIADEUNCONTRATO CON EL 3UE SE
VINCULE.1as.0s.uc.o0es $a0ca%.as es(0 -acu+a&as pa%a oo%)a%p%!
-n"% &% !/-s- &% &-s 1#0 %J. A CONTRARIO SENSU ES
APLICABLE LA SIGUIENTE JURISPRUDENCIA.PRESUNCIN DE INGRESOS
ESTABLECIDA EN ELARTCULO:G+ FRACCINIII+ DEL CDIGOFISCAL
DELAFEDERACIN. SE ACTUALIZA
CUANDOELREGISTRODELOSDEPSITOSBANCARIOSENLA
CONTABILIDADDELCONTRIBUYENTE OBLIGADO A LLEVARLA+NO EST)SOPORTADO
CON LA DOCUMENTACINCORRESPONDIENTE. )e la inerpreacin armnica,
lieral,l!ica, sisem/ica . eleol!ica delar=culo 3>, 7raccin %%%,
del"di!o ?iscal dela?ederacin, seconclu.e-uela esimaivaindireca de
in!resos se acuali:a "$!n&- %0 C-n'#B$@%n% n-s$s%n!
&-"$1%n!01%n% %n s$ "-n!B#0#&!& %0 '%/#s'-
&%0-s&%(.s#-sB!n"!'#-s,puesel re!isro conable
seine!raconlosdocumenos-ueloamparen, con7ormeal ar=culo24,1limo
p/rra7o,pare7inal, del "di!o, por locual, nobasaelsimple re!isro,
.a -ue volver=a nu!aoria la presuncin dein!resos, odave:
-ueunodelos7inesdel
sisemadelaspresunciones7iscalesenmaeriadeconabilidad, consiseen-ue
odos los movimienos o modi7icaciones en el parimonio del"onribu.ene
se re!isren debidamene, pues dicha conabilidades la base de las
auodeerminaciones 7iscalesN de esa manera,los re!isros susenados
con los documenos correspondienes"onribu.en a -ue se re7le5e
adecuadamene la siuacineconmica del su5eo pasivo en el sisema
conable+"onradiccindeesis3>F2010+ Enrelassusenadaspor
losTribunales "ole!iados *e!undo en 9aerias Adminisraiva ."ivil del
)0cimo $oveno "ircuio . Primero en 9aeriaAdminisraiva del Tercer
"ircuio+ 21 de abril de 2010+'nanimidaddecuaro
voos+AuseneA*er!io*alvador A!uirreAn!uiano+ PoneneA *er!io A+ Valls
Jern/nde:+ *ecreariaA Paola(aber "oronado+Tesis de 5urisprudencia
32F2010+ Aprobada por la *e!unda *ala de ese Alo Tribunal, en sesin
privada del veiniocho de abril dedos mil die:+ Loanerior
5urisprudenciaesclaraenseBalar -ueprocedeladeerminacinpresuniva
cuando no e@ise documenacin de sopore de los depsios77bancarios por
lo -ue acorde a la evidencia presenada, en nuesro caso s=
e@isesopore veri7icable . e7ica: para acrediar -ue los depsios
bancarioscorresponden a pr0samos obenidos de las personas -ue en
ellas se indican+S)PTIMO.- RECHAZO DE DEDUCCIONES POR CONCEPTO
DEPROPAGANDA Y PUBLICIDAD.Resula ile!al la resolucin impu!nada
por-ue es violaoria de los ar=culos 2> .31 7racciones % . %%% de
la Le. delimpueso sobre la renaN 3o+ 7raccin % . 2o+7racciones %% .
%V de la Le. del %mpueso empresarial a asa 1nicaN3o+ 7racciones%,
%% . %%% de la Le. del impueso al valor a!re!adoN . 3o+ primer
p/rra7o, 2> . 34,7raccin %V del "di!o ?iscal de la ?ederacin, .a
-ue se encuenraindebidamene7undada. moivada, debidoa-uerecha:alas
deduccionesreali:adasparae7ecosdelosimpuesossobrelarena.empresarial
aasa1nica, as= como el acrediamieno del %mpueso al Valor A!re!ado
resulane dedichos !asos, o sea impueso al valor a!re!ado acrediado,
de los !asos porconcepodepropa!anda.publicidad,
ar!umenando-uenosondeduciblespor-uenoson!asosesricameneindispensablesparael
desarrollodelaacividad de mi represenada, pasando por alo -ue las
ciadas disposiciones sonde aplicacin esrica . seBalan los re-uisios
7iscales -ue deben cumplir dichasero!aciones+9irepresenada reali:
en 2004 diversos !asos por concepo de publicidad .propa!anda en
canidad de C3,24>,>>>+33 se!1n consa en el re!isro
reali:adoen la cuena 321602>6000 denominada Propa!anda .
Publicidad . en canidaddeCD0>,2;2+3;, se!1nconsaenel
re!isroreali:adoenlacuena324602>60000 denominada Publicidad .
Propa!anda+ Tsas canidades, al . como obra asenado en acas . en la
propia resolucinconroverida se encuenran amparadas en diversas
7acuras en odolo lar!o delaBo 2004 emiidas por el proveedor de
E9PRE*A )E *ERV%"%#* (A*E*#R%A*, *+"+Por esas 7acuras, al . como
-ued asenado en el aca parcial 3 . 'lima acaparcial as= como en la
resolucin recurrida 7ueron debidamene pa!adasmediane rans7erencias
elecrnicas+La auoridad 7iscal reconoce ano la e@isencia de las
7acuras como el pa!o -uede ellas se reali: denro del mismo
e5ercicio 7iscal 2004+Procedo en primer 0rmino a seBalar -ue el
concepo de publicidad .propa!andaesampliameneconocidoenel
mundodelosne!ocioscomoun!asonecesario no solo para elevar las
venas, sino para eviar-uenuesrasvenas cai!an como resulado de una
acividad compeiiva cada ve: mascreciene+
Enoraspalabrasesunhechop1blico.noorio-ueel !asode78publicidad .
propa!anda en el caso de los ne!ocios iene por ob5eo elevar
lasvenas .Fo eviar -ue se redu:can+Por ello vemos -ue empresas,
usan los medios de publicidad . propa!anda para%s!' ('%s%n% %n 0!
1%n% &% s$s "0#%n%s !"$!0%s @ (-%n"#!0%s, manenerla lealad de
los -ue iene . araer nuevos clienes -ue es la ra:n susancial
dehacer ese ipo de !aso+El diccionario de La Real Academia EspaBola
de7ine publicidad en una de susacepciones como O)ivul!acin de
noicias o !n$n"#-s &% "!'D"%' "-1%'"#!0(!'! !'!%' ! (-s#B0%s
"-1('!&-'%s especadres, usuarios, ec+P%!ualmene el mismo
diccionario de7ine la palabra propa!anda como OAccin oe7eco de
&!' ! "-n-"%'"-n %0 3#n &% !'!%' adepos o
"-1('!&-'%s.PEEl remarcado es nuesroG"omo puede observarse la
de7inicin del diccionario coincide con la realidad delos ne!ocios
de ho. en d=a, los cuales !asan en publicidad .
ar=culospromocionales -ue conen!an la publicidad, lo!oipo o
iniciales de la empresacon el 7in de darse a conocer, manenerse en
la mene de los clienes . araercompradores con el 7in de incremenar
sus venas+Acorde con eso, enemos -ue la Le. del%mpueso Empresariala
Tasa 'nicareconoce la clasi7icacin de diversos ipos de !asos odos
necesarios aun-ueal!unos no necesariamene vinculados en 7orma
direca a las venas o in!resoso al ob5eo social, al como lo de7ine
en el ar=culo 3 7raccin %+Ar=culo 3+6 Los "onribu.enes slo podr/n
e7ecuar las deducciones si!uienesA%+ Las ero!aciones -ue
correspondan a la ad-uisicin de bienes, deservicios independienes o
al uso o !oce emporal de bienes, -ueuilicen para reali:ar las
acividades a -ue se re7iere el ar=culo 1 deesa Le. o para
la!&1#n#s'!"#.n &% 0!s !"#4#&!&%smencionadas o en
la('-&$""#.n+ "-1%'"#!0#J!"#.n.s'#B$"#.nde bienes
.servicios,-ue den lu!ara losin!resospor los -ue se deba pa!ar el
impueso empresarial a asa 1nica+"omo puede observarse 0!s
!"#4#&!&%s &% ($B0#"#&!& @ ('-(!/!n&!
3-'1!n(!'% &% 0! !"#4#&!& &% "-1%'"#!0#J!"#.n=$% %s
0! !"#4#&!&
'%"!1%n%4#n"$0!&!"-n0!-B%n"#.n&%#n/'%s-s,
adem/sseienenlos!asosdeadminisracin como por e5emplo una audior=a
E-ue en nada a.uda a laobencin de in!resos pero -ue son
necesariosG,Produccin -ue a.uda a enerbienesparavenaN
.)isribucin-ueponelosproducosenla7ormamasaccesible al cliene+79La
acividad &% ($B0#"#&!& @ ('-(!/!n&!a.uda a la
empresa a me5orar suscondiciones para la vena de sus producos, por
lo cual ese ipo de/!s-s s%%n"$%n'! &% 1!n%'! '%"! 4#n"$0!&-
! 0-s #n/'%s-s &% 0! %1('%s! . a laconcesin del ob5eo u ob5eos
sociales+En esas condiciones es claro -ue una empresa -ue no !asa
en publicidad .propa!anda podr=a verse seriamene a7ecada por-ue sus
clienes pueden de5arde comprarles . pre7erir a oros -ue s= !asan en
publicidad . por ano podr=aconducir incluso al cierre de7iniivo de
la empresa propiciado por la compeencia,. -ue si los !asos de
publicidad . propa!ando 7inalmene no !enerasen nuevosin!resos,
cuando menos se raa de operaciones en las -ue
"#$TR%&'(E$TEP'&L%"# del *urese se involucr concon la
inencin de !enerarlos . -ue eniempos deurbulenciaeconmica.depoco
crecimienosehacema.ormenenecesario m/@ime siomamos en cuena -ue
el2004 7ue un aBo de recesionmundial dondes%!/$J.%0
&%s%1(0%-"-n1-#4-&%0!"'#s#s&%0-s"'2-s >#(-%"!'#-s %n
0-s Es!&-s Un#&-s =$% "-n!/#. ! -&- %0
1$n&-3#n!n"#%'-K=$%%nM2E#"-$4#1-s%0
('-B0%1!&%0!#n30$%nJ!@=$%%nT!B!s"- ('%"#s!1%n% %n 9;;<
4%n#!1-s &% $n! &% 0!s (%-'%s#n$n&!"#-n%s %n s$
>#s-'#- =$% -'#/#n. #n"0$s- $n &%"'%- "-n"-n&-n!"#.n
%1(-'!0 &% '%!0#J!' (!/-s ('-4#s#-n!0%s @
!0/$n!s"-n&-n!"#-n%s &%3#n##4!s . T-&!s %00!s '!J-n%s
=$% n-s 00%4!'- ! -1!' 0!&%"#s#-n &% >!"%' $n %s3$%'J-
%n /!s- &% ($B0#"#&!& (!'! %4#!' %0
"-0!(s-&%'#4!&- &% -&!s %s!s s#$!"#-n%s
!&4%'s!s &% 0! %"-n-1A!.Resulanaplicables lasi!uienes
5urisprudencia de laprimera *ala denuesromas alo Tribunal+WTAXN
>a+TpocaN 1a+ *alaN *+NP/!+ 34> RENTA. LA PROCEDENCIA
DELASDEDUCCIONESENELIMPUESTO RELATIVO NO EST, CONDICIONADA AL
HECHODE QUE LAS EROGACIONES RESPECTIVAS SE VINCULENNECESARIAMENTE
CON LA ACTIVIDAD PREPONDERANTEDEL CONTRIBUYENTE.Es l!ico . deseable
-ue las ero!aciones deducibles se5usi7i-uen en la medida en -ue
resulen necesarias 7rene a la!eneracindel in!resodel "onribu.ene,
comolososuvolaPrimera *ala de la *uprema "ore de '1AM*6AS T"'L 'L1L
CL1L6N1ACCL 'L1A6 1LGLT"'LC'S NL69A9LCL1L6 A@>1TA11AS
9"D*6SASEse maerial publiciario -ue serepari a clienes acuales
.poenciales, se disribu.e enrelaboraroorios, escuela,
-u=micos,o7icinas de !obierno . ambi0n enrenuesropersonal,
para-uenuesropersonal por donde -uiera -ue va.aha!a publicidad a la
empresa ali!ual -ue los clienes al usarnuesras pla.eras, se
ideni7i-uencon nuesra empresa . pre7ierancomprarnos !enerando
in!resospara los 7ines sociales de lasociedad+0;>'1AM*6AS
T"'L'L1LCL1L6A@>1GA6"CL1LGLT"'LC'SNL69A9L CL1L6 N1ACCL Ese
maerial publiciario -ue serepario a clienes acuales .poenciales, se
disribu.e enrelaboraroorios, escuela, -u=micos,o7icinas de !o
