MÁSTER PROFESIONAL EN AUDITORÍA
DE CUENTAS Y CONTABILIDAD 2016/2017
Profesor: Conrado Cea Sánchez
Socio PricewaterhouseCoopers Auditores, S.L.
Módulo I: Auditoría de Cuentas
Profesor: Conrado Cea Sánchez
Socio PricewaterhouseCoopers Auditores, S.L.
Materia: VENTAS Y CUENTAS A COBRAR – EJERCICIOS PRÁCTICOS
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CASO 1 Estamos realizando la auditoría de XYZ del ejercicio 2015.
La Sociedad se dedica a la comercialización de mobiliario de oficina.
La compañía realiza un seguimiento periódico de la antigüedad de sus clientes.
Para ello realiza un análisis de antigüedad de deuda individualizado de sus
clientes
A 31-12-15 no existen dotación por morosidad
PREGUNTA: Concluir sobre el deterioro de valor de las existencias (Materialidad
global: 90.000 euros / Umbral de incorrecciones: 9.000 €)
Materia: VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
EJERCICIOS
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CASO 1 (cont.)
El detalle facilitado por la compañía en relación al análisis de antigüedad es el
siguiente:
- Cliente 1: Cliente recurrente de la Sociedad. Deuda no vencida
- Cliente 2: Cliente recurrente de la Sociedad. Deuda no vencida
- Cliente 3: Cliente con el que existe un plan de pagos firmado en ejercicios anteriores. El
importe pendiente se corresponde con el último plazo acordado.
- Cliente 4: Cliente en suspensión de pagos y en concurso de acreedores. El importe de la
deuda está reconocido por la administración concursal.
Materia: VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
EJERCICIOS
Cliente Menos de 3 meses Entre 3 y 6 meses Entre 6 y 12 meses Más de 1 año Más de 2 año Total
Cliente 1 250.000 250.000
Cliente 2 30.000 30.000
Cliente 3 50.000 50.000
Cliente 4 100.000 100.000
250.000 30.000 0 50.000 100.000 430.000
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CASO 1 (cont.)
1. ¿Qué procedimiento de auditoría aplicarías para obtener
evidencia? .
Prueba de controles? Procedimientos sustantivos?
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
2. ¿Qué tipo de procedimiento sustantivo aplicarías? .
Analítica sustantiva vs Prueba en detalle?
PRUEBA EN DETALLE
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CASO 1 (cont.) Trabajo realizado por el auditor:
- Cliente 1: El saldo coincide con el contestado en la circularización
- Cliente 2: El saldo coincide con el contestado en la circularización
- Cliente 3: Ok hemos comprobado la existencia del plan de pagos y que el
importe pendiente es conforme al mismo
- Cliente 4: Hemos verificado el importe con la masa concursal sin incidencias
Cliente Menos de 3 meses Entre 3 y 6 meses Entre 6 y 12 meses Más de 1 año Más de 2 año Total
Cliente 1 250.000 250.000
Cliente 2 30.000 30.000
Cliente 3 50.000 50.000
Cliente 4 100.000 100.000
250.000 30.000 0 50.000 100.000 430.000 b
bb bb bb bb bb bb
b Ok con Sumas y Saldos a 31.12.15. y con auxiliar de clientes
bb Ok cálculo matemático
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CASO 1 (cont.) Conclusiones:
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CASO 1 (cont.)
Conclusión:
• Consideramos que existe un defecto de provisión de insolvencias de
100 mil euros en relación con el Cliente 4, dado que en las
circunstancias actuales no existen evidencias de recuperabilidad. La
diferencia encontrada es superior a la materialidad global definida (90
mil €), por lo que tendremos que incluir un salvedad en el informe de
auditoría.
• No se incluye ningún punto de control al respecto, dado que es una
diferencia de criterio/estimación contable
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CASO 2 Estamos realizando la auditoría de XYZ del ejercicio 2015.
En el análisis de confirmaciones de clientes no se han obtenido diferencias en la
contestación, excepto por uno de los clientes que si que muestra diferencias.
PREGUNTA: Concluir sobre las incidencias identificadas (Materialidad global: 150.000
euros / Umbral de incorrecciones: 15.000 €)
Materia: VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
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CASO 2 (cont.) El detalle de la contestación recibida es el siguiente:
La diferencia, según la propia contestación recibida se deba a la Fra. Nº 7 recibida
de fecha 28-12-15 y que el cliente no tiene contabilizada al cierre de su ejercicio.
Hemos preguntado por la citada factura a XYZ y nos informa que la misma se
corresponde con una venta realizada a este cliente y que entiende que la misma
ha sido recibida con posterioridad al cierre y por eso no la tiene contabilizada.
Materia: VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
EJERCICIOS
Saldo a 31.12.15 según los registros contables de XYZ : 250.000
Saldo a 31.12.15 según contestación recibida: 200.000
Diferencia: 50.000
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CASO 2 (cont.)
Hemos obtenido copia de la citada factura y hemos verificado que el importe es de
50 mil euros y que se corresponde con una venta del 1 de diciembre.
Hemos comprobado el pedido del cliente, así como la salida del bien del almacén
de XYZ con fecha 1 de diciembre.
Asimismo hemos comprobado con extractos posteriores al cierre que dicha
factura ya ha sido pagada por cliente.
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CASO 2 (cont.) Conclusiones:
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CASO 2 (cont.)
Conclusión:
• Satisfactoria. La diferencia es una partida conciliatoria temporal.
Hemos comprobado que la factura está correctamente emitida y que la
transferencia de riesgos y beneficios en relación a la venta se ha
realizado.
• Saldo correctamente registrado al cierre del ejercicio por XYZ
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Materia: VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
EJERCICIOS
El presente documento ha sido preparado exclusivamente con fines docentes del Máster Profesional en Auditoría de Cuentas y Contabilidad organizado por el Colegio de Economistas de Asturias para el curso 2016-2017