NUEVA
CONTABILIDAD ELECTRONICA FISCAL 2014
EXPOSITORES
C.P. NICOLAS PERÉZ MÉNDEZ y L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G [email protected]
CONTABILIDAD ELECTRONICA
CFDI INGRESOS (FACTURAS)
CFDI EGRESOS
(FACTURAS)
PÓLIZAS
PROVISIONES
N I F´s
CONTABILIDAD FINANCIERA
CONTABILIDAD ELÉCTRONICA
PÓLIZAS
Un soló usuario de la información financiera
Usuarios generales de la información financiera
DEFINICION DE CONTABILIDAD
Es una técnica que se uLliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una enLdad y que produce sistemáLca y estructuradamente información
financiera.
Las operaciones que afectan económicamente a una enLdad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros
eventos.
INFORMACION FINANCIERA
Emana de la contabilidad, es información cuanLtaLva, expresada en unidades monetarias y descripLva, que muestra la posición y desempeño financiero de una enLdad, y cuyo
objeLvo esencial es el de ser úLl al usuario general en la toma de sus decisiones económicas.
Su manifestación fundamental son los Estados Financieros.
Se enfoca esencialmente en proveer información que permita evaluar el desenvolvimiento de la enLdad, así como en
proporcionar elementos de juicio para esLmar el comportamiento futuro de los flujos de efecLvo, entre otros
aspectos.
Que saLsfaga las necesidades comunes de una gran variedad de usuarios
Marco Conceptual NIF A – 1
Determinación de grados de incerLdumbre respecto a la eventual ocurrencia de sucesos futuros:
a) Probable-‐ existe alta certeza de que el suceso futuro
ocurrirá. c) Posible-‐ el suceso futuro puede ocurrir; por consiguiente,
la ocurrencia del evento es más que remota y menos que probable.
d) Remota-‐ no existen indicios o evidencias suficientes que permitan afirmar que ocurrirá el suceso futuro.
NIF A – 2 POSTULADOS BASICOS
Define los postulados básicos del sistema de información contable.
Es aplicable a todas las entidades que
emitan estados financieros, en los términos establecidos por la NIF A-3,
“Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros”.
NIF A – 2 POSTULADOS BASICOS
Son proposiciones fundamentales que rigen el ambiente bajo el cual debe operar
el
sistema de información contable.
¿POR QUÉ SON IMPORTANTES?
Basados en la práctica contable.
Correlacionan medios y fines.
Establecen “en qué momento”
y “cómo”
se debe dar el reconocimiento contable.
POSTULADOS BASICOS (2006)
Sustancia económica * Entidad económica Negocio en marcha
Devengación contable ** Asociación de costos y gastos con ingresos *** Valuación Dualidad económica Consistencia
Bases para el reconocimiento contable
de operaciones y eventos acaecidos en la
entidad
Captan la esencia económica, delimitan al
ente y asumen su continuidad.
SUSTANCIA ECONÓMICA*
Se eleva al rango de postulado básico
Debe prevalecer en el registro contable de las operaciones de la entidad de acuerdo con su
realidad económica y no sólo en atención a su forma jurídica, cuando una y otra no coincidan. DEBE otorgarse en consecuencia, prioridad al fondo o
sustancia económica sobre la forma LEGAL
Remplaza: principio de realización y periodo contable
DEVENGACIÓN CONTABLE **
Establece el momento de reconocimiento de TODAS las transacciones y transformaciones internas así como de otros eventos y su identificación con un
periodo contable determinado independientemente de cuándo se consideren realizadas.
Remplaza: principio de realización y periodo contable
DEVENGADO
REALIZADO
Operaciones y eventos se reconocen cuando
ocurren
Se recibe o paga efectivo o su equivalente.
ASOC. COSTOS Y GASTOS VS. INGRESOS***
Constituye el fundamento para reconocer partidas en resultados.
Identificando costos y gastos erogados con ingresos generados.
Distribuyendo sistemáticamente costos y gastos
en periodos contables.
Incorpora: Segunda parte de la definición del principio de periodo contable
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS A PARTIR DE 2013
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL CONTABLE
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS)
ESTADOS FINANCIEROS
ENTIDAD ECONÓMICA
NIF B – 8 Estados
financieros consolidados o
combinados NIF C – 7
Inversiones en asociadas, negocios
conjuntos y otras
inversiones permanentes
ENTIDAD LEGAL
NIF B – 10 EFECTOS DE
LA INFLACIÓN
NIF C – 1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Y PARTIDAS MONETARIAS
Efectivo - Valor Nominal
Las inversiones se valúan a su valor razonable utilizando el valor neto de realización los efectos del cambio se reconocen en resultados
conforme se devenguen al igual que sus rendimientos
Ajuste anual por inflación
Cuando se realizan - devengan
La moneda extranjera se valúa utilizando tipo de
cambio bancario
Tipo de cambio DOF
NIF C – 3 CUENTAS POR COBRAR (hasta 2015)
Valuadas a valor de realización (descontando descuentos y
bonificaciones
Estimaciones por irrecuperabilidad
o difícil cobro
Requisitos específicos
A largo plazo valuadas a valor
presente (ORI)
Acumulable desde la venta
Valuadas a valor nominal
(descontando descuentos y bonificaciones
NIF C – 4 INVENTARIOS (2011)
Valuados a costo o valor NETO de
realización el menor
Costo- todas las erogaciones para dejar el producto disponible para
su venta
Depreciaciones
Cambio de sistema de
valuación costeo absorbente
(Retrospectivo, directo a RE)
Absorbente (a partir de 2014)
(Efecto del cambio deducción
proporcional)
Valuados a costo histórico
NIF C – 4 INVENTARIOS (2011)
Costo financiero relativo a
inventarios (a ´más de un año)
Costo de los inventarios de los
Prestadores de Servicios
No existe costo, solo gasto, se
deduce totalmente en el ejercicio en
que se eroga
Devengados
NIF C – 5 PAGOS ANTICIPADOS
Presentación como un Rubro separado en el
Estado de Situación Financiera
Gasto deducible o costo cuando
se venda
NIF C – 6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Costo de adquisición, monto pagado, incluye la construcción, fabricación, instalación y todos
los demás gastos y costos incurridos directos e indirectos, incluso gastos de desinstalación
del activo
Monto Base Depreciable: Costo menos Valor Residual
MOI (con limitaciones)
Depreciación por componentes del activo MOI
Costo de adquisición (MOI)
NIF C – 6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Se elegirá el mejor método de depreciación
Las propiedades, planta y/o equipo, clasificados para ser
vendidos no se deprecian Si se deprecian
Línea recta
Inspecciones y Mantenimientos mayores y reemplazos de activos
se consideran nuevos componentes del activo sujetos a
depreciación, dando de baja (resultados) los activos
reemplazados
Gastos deducibles y nuevo activo
NIF C – 6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
El valor residual y la vida útil de un componente se deben revisar
cada año
La utilidad o pérdida en venta del activo fijo debe formar parte de la
utilidad neta (costos de remoción y
disposición)
Acumulable o deducible
La depreciación se calcula a partir de que el activo esta
disponible para su uso
Inicia al mes siguiente al de su
adquisición
N/A
NIF C – 7 INVERSIONES EN ASOCIADAS, NEGOCIOS CONJUNTOS Y OTRAS INVERSIONES PERMANENTES
Se valúan mediante el método de participación
(Ingreso o Gasto)
No acumulable o
No deducible
NIF C – 8 ACTIVOS INTANGIBLES
Sin límite en su período de amortización
Gastos o
Amortizables a 20 años
En casos de compra de negocios, se deben reconocer los activos intangibles a valor
razonable (no dentro del crédito mercantil)
Costo
Activos intangibles de vida indefinida NO se amortizan
Gastos o
Amortizables a 20 años
NIF C – 9 PASIVO, PROVISIONES, ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES Y COMPROMISOS
Se deben reconocer al ser obligaciones presentes como
consecuencia de eventos pasados
Deducibles cuando se paguen o vía costo de ventas
NIF C – 11 CAPITAL CONTABLE
Capital Contable Aportado CUCA
Capital Contable Ganado CUFIN, CUFINRE
NIF C – 10 INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS Y
OPERACIONES DE COBERTURA y NIF C – 12
INSTRUMENTOS FINANCIEROS CON CARACTERISTICAS DE PASIVO Y CAPITAL
Reconocimiento en resultados conforme se devengan Devengados
Reconocidos como Capital y no como pasivos Gasto deducible
NIF C – 13 PARTES RELACIONADAS
Operaciones a Valor de Mercado Operaciones a Valor de Mercado
Identificación en los estados financieros
Identificación en los estados financieros
NIF C – 15 DETERIORO EN EL VALOR DE LOS ACTIVOS DE LARGA DURACIÓN Y SU DISPOSICIÓN
Pérdidas por deterioro y su reversión N/A
NIF C – 18 OBLIGACIONES ASOCIADAS CON EL RETIRO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Registro de provisiones (Costo de Ventas)
Gasto cuando se realicé
NIF D – 3 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
Registro de provisiones (Costo de Ventas)
Gasto cuando se realicé o en el
ejercicio cumpliendo requisitos
NIF D – 4 IMPUESTOS A LA UTILIDAD
Se forma del impuesto causado y del impuesto diferido
Soló considera el impuesto causado
NIF D – 5 ARRENDAMIENTOS
Arrendamiento Operativo cuando se devenga
(Costo de Ventas)
Arrendamiento Financiero –
Cuando se paga la renta
Arrendamiento Capitalizable – Activo fijo, depreciación y cuenta
por pagar (Depreciación - Costo de Ventas)
Cuando se paga la renta
NIF D – 6 CAPITALIZACIÓN DEL RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO
En Activos fijos (Depreciación - Costo de Ventas)
Gasto deducible En inventarios (Costo de Ventas)
Gasto deducible
Lunes 16 de junio de 2014