Programa de Autoempleo y Creacioacuten de Empresas
13012016
Sistema fiscal Espantildeol
Sistema Fiscal Espantildeol
Ingreso puacuteblico
Impuestos Tasas
Gasto puacuteblico
Educacioacuten sanidad
infraestructurahellip
Elementos baacutesicos de un impuesto
Elementos Definicioacuten
Hecho imponible Circunstancia que origina la obligacioacuten de tributar
Sujeto pasivo Persona fiacutesica o juriacutedica obligada a declarar
Base imponible Cantidad monetaria del hecho imponible
Tipo impositivo Porcentaje aplicable a la base imponible
Cuota tributaria Resultado de aplicar el tipo impositivo a la base imponible
Deuda tributaria Cantidad a ingresar por el impuesto
IVA IMPUESTO DEL VALOR ANtildeADIDO
Es un impuesto de naturaleza indirecta porque grava el consumo de bienes y servicios
- Entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios
y profesionales en el desarrollo de su actividad
- Adquisiciones intracomunitarias de bienes que en general tambieacuten son
realizadas por empresarios o profesionales aunque en ocasiones pueden ser realizadas por particulares (por ejemplo adquisicioacuten intracomunitaria de medios de transporte nuevos)
- Importaciones de bienes cualquiera que sea quien las realice ya sea empresario profesional o particular
- Aplicable en el territorio nacional excepto Canaria Ceuta y Melilla
Funcionamiento del IVA En la aplicacioacuten del impuesto por los empresarios o profesionales se pueden distinguir dos aspectos
IVA REPERCUTIDO Por sus ventas o prestaciones de servicios repercuten a los adquirentes o destinatarios las cuotas del IVA
IVA SOPORTADO Por sus adquisiciones soportan cuotas que tienen derecho a deducir en sus autoliquidaciones perioacutedicas
Funcionamiento del IVA
Ejemplo En este ejemplo se pone de manifiesto el funcionamiento del impuesto Se trata de un producto industrial cuya cadena de produccioacuten se inicia con la venta de materias primas para su transformacioacuten y que termina con la venta al consumidor final Para simplificar se supone que el empresario que vende las materias primas no ha soportado IVA El tipo aplicado es el actual vigente del 21
Sujeto pasivo
bull Sociedades mercantiles
bull Personas que realicen actividades profesionales
bull Quienes urbanicen construyan o promocionen terrenos destinados a su venta
Hecho imponible
bull Operaciones comercio nacional
bull Operaciones intracomunitarias
- Entregas intracomunitarias de bienes
- Adquisiciones intracomunitarias de bienes
bull Operaciones a paiacuteses no comunitarios
- Exportaciones
- Importaciones
Hecho
imponible
Hechos
sujetos
Se aplica IVA
-Entregas de bienes prestaciones de servicios
-Realizadas por empresarios
A titulo oneroso
-Con caraacutecter habitual u ocasional
Desarrollo de su actividad
No se aplica IVA Situaciones especiales
Limitadas
Deduccioacuten parcial (prorrata)
-- Actividades culturales
- Actividades educativas
- Actividades financieras
- Actividades sanitarias
- Actividades inmobiliarias
Plenas (de comercio internacional)
Dan derecho a deduccioacuten de IVA
-Exportaciones
- Exportaciones intracomutarias de bienes
Hechos no sujetos No se aplica IVA
- Entregas de impresos u objetos publicitarios
- Demostraciones gratuitas
- Sueldos y salarios
Base imponible y cuota
Base imponible Importe total de la venta del bien o la prestacioacuten del servicio
SE INCLUYEN EN LA BASE
IMPONIBLE NO SE INCLUYEN EN LA
BASE IMPONIBLE MODIFICACIONES
- Precio del bien o servicio - Comisiones portes
transportes y seguros - Subvenciones vinculadas
al precio - Tributos y gravaacutemenes - Intereses por
aplazamientos
- Descuentos o bonificaciones previas o simultaneas a las operacioacuten
- Cantidades pagadas por cuenta del cliente
- Indemnizaciones
- Descuentos posteriores a la realizacioacuten de la compra
- Devolucioacuten de envases o embalajes
- Modificacioacuten del precio de los productos o anulacioacuten total o parcial de la operacioacuten
Base imponible y cuota bull Base imponible
bull Tipo de IVA
bull Cuota de IVA
IVA Devengado Para que se aplique el IVA en una operacioacuten deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos - Debe tratarse de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios realizada por un empresario o
profesional de una adquisicioacuten intracomunitaria de bienes o de servicios o de una importacioacuten de bienes
- No debe tratarse de una de las operaciones declaradas no sujetas o exentas por la Ley
- La operacioacuten debe entenderse realizada en la Peniacutensula o Islas Baleares
- La operacioacuten debe entenderse producida o realizada pues soacutelo cuando se produce o realiza se
devenga el IVA correspondiente a la operacioacuten de que se trate (salvo que se trate del reacutegimen especial del criterio de caja
- Hay que determinar la cantidad (base imponible) sobre la que debe aplicarse el tipo impositivo
- Determinacioacuten del tipo de gravamen correspondiente a la operacioacuten
IVA Soportado En general los empresarios y profesionales pueden deducir el IVA soportado en sus compras adquisiciones e importaciones siempre que cumplan los siguientes requisitos
bull Impuesto se aplica en la Peniacutensula e Islas
bull Tributacioacuten en territorio comuacuten y territorio foral (Paiacutes Vasco y Navarra)
bull Delimitacioacuten con el concepto de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Juriacutedicos Documentados
Ejemplo
Calcula el importe de la base imponible y la cuota de IVA que resultaraacute de la compra de cuatro neumaacuteticos por internet
Precio neumaacutetico 235eurounidad
Transporte 55euro
Seguro de viaje 7euro
PREGUNTAS
Reacutegimen General
Los empresarios y profesionales se definen de una forma especiacutefica en el IVA Asiacute tienen esta consideracioacuten bull Quienes realicen actividades empresariales o profesionales salvo que las efectuacuteen
exclusivamente a tiacutetulo gratuito bull Las sociedades mercantiles salvo prueba en contrario
bull Quienes exploten un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos
continuados en el tiempo En particular los arrendadores de bienes bull Quienes urbanicen terrenos promuevan construyan o rehabiliten edificaciones
destinadas a su venta adjudicacioacuten o cesioacuten aunque sea ocasionalmente bull Los particulares que realicen a tiacutetulo ocasional la entrega de un medio de
transporte nuevo exenta del impuesto por destinarse a otro Estado miembro de la Unioacuten Europea los cuales seraacuten empresarios uacutenicamente respecto de esta operacioacuten
Liquidacioacuten de IVA
Declaraciones
Modelo Periodo Plazo Presentacioacuten
303 Trimestral Mensual
1 al 20 de abril julio y octubre 1 al 30 de enero
Formato impreso Internet
322 Mensual 1 al 20 de cada mes
Internet
390 Anual 1 al 30 de enero Impreso o Internet
Modelo 303
bull Presentacioacuten por internet o en impreso
- A ingresar (1t 2t 3t y 4t)
- A compensar (1t 2t y 3t)
- A devolver (uacuteltimo trimestre)
Reacutegimen especial de recargo de equivalencia
bull Afecta a comerciantes minoristas que sean personas fiacutesicas
- Comerciantes venden bienes sin haberlos sometido a transformacioacuten
- Minoristas 80 de las ventas a particulares
Exenciones Vehiacuteculos y remolques Embarcaciones y buques Aviones piezas de recambio joyas pieles bienes usados gasolineras maquinaria industrial materiales de construccioacuten minerales orohellip
Tipos de recargo de equivalencia
IVA Recargo de equivalencia
21 52
10 14
4 05
Funcionamiento reacutegimen especial de recargo de equivalencia
Obligaciones formales
bull No estaacuten obligados a presentar declaraciones-liquidaciones
bull Acreditar ante los proveedores que estaacute en el reacutegimen de recargo de equivalencia
bull No existe obligacioacuten de expedir factura
bull No existe obligacioacuten de llevar libros de IVA
Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca
bull Aplicable a titulares de explotaciones agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras
bull Excepciones
- Sociedades mercantiles cooperativas y agrarias
- Compras mayores a 300000euro
- Explotacioacuten arrendada
- Ingresos conjuntos mayores a 450000euro
- Ingresos de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras mayor a 300000euro
- Ganaderiacutea independiente
Funcionamiento
bull No tienen obligacioacuten de repercutir ni liquidar bull No se pueden deducir IVA soportado
bull El IVA se recupera a traveacutes de compensaciones bull Las compensaciones se reintegran al empresario que
compra los bienes
COMPENSACIONES bull Se recibe a tanto alzado por las ventas de productos bull 12 del precio de venta bull 105 de entrega de productos naturales
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Sistema fiscal Espantildeol
Sistema Fiscal Espantildeol
Ingreso puacuteblico
Impuestos Tasas
Gasto puacuteblico
Educacioacuten sanidad
infraestructurahellip
Elementos baacutesicos de un impuesto
Elementos Definicioacuten
Hecho imponible Circunstancia que origina la obligacioacuten de tributar
Sujeto pasivo Persona fiacutesica o juriacutedica obligada a declarar
Base imponible Cantidad monetaria del hecho imponible
Tipo impositivo Porcentaje aplicable a la base imponible
Cuota tributaria Resultado de aplicar el tipo impositivo a la base imponible
Deuda tributaria Cantidad a ingresar por el impuesto
IVA IMPUESTO DEL VALOR ANtildeADIDO
Es un impuesto de naturaleza indirecta porque grava el consumo de bienes y servicios
- Entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios
y profesionales en el desarrollo de su actividad
- Adquisiciones intracomunitarias de bienes que en general tambieacuten son
realizadas por empresarios o profesionales aunque en ocasiones pueden ser realizadas por particulares (por ejemplo adquisicioacuten intracomunitaria de medios de transporte nuevos)
- Importaciones de bienes cualquiera que sea quien las realice ya sea empresario profesional o particular
- Aplicable en el territorio nacional excepto Canaria Ceuta y Melilla
Funcionamiento del IVA En la aplicacioacuten del impuesto por los empresarios o profesionales se pueden distinguir dos aspectos
IVA REPERCUTIDO Por sus ventas o prestaciones de servicios repercuten a los adquirentes o destinatarios las cuotas del IVA
IVA SOPORTADO Por sus adquisiciones soportan cuotas que tienen derecho a deducir en sus autoliquidaciones perioacutedicas
Funcionamiento del IVA
Ejemplo En este ejemplo se pone de manifiesto el funcionamiento del impuesto Se trata de un producto industrial cuya cadena de produccioacuten se inicia con la venta de materias primas para su transformacioacuten y que termina con la venta al consumidor final Para simplificar se supone que el empresario que vende las materias primas no ha soportado IVA El tipo aplicado es el actual vigente del 21
Sujeto pasivo
bull Sociedades mercantiles
bull Personas que realicen actividades profesionales
bull Quienes urbanicen construyan o promocionen terrenos destinados a su venta
Hecho imponible
bull Operaciones comercio nacional
bull Operaciones intracomunitarias
- Entregas intracomunitarias de bienes
- Adquisiciones intracomunitarias de bienes
bull Operaciones a paiacuteses no comunitarios
- Exportaciones
- Importaciones
Hecho
imponible
Hechos
sujetos
Se aplica IVA
-Entregas de bienes prestaciones de servicios
-Realizadas por empresarios
A titulo oneroso
-Con caraacutecter habitual u ocasional
Desarrollo de su actividad
No se aplica IVA Situaciones especiales
Limitadas
Deduccioacuten parcial (prorrata)
-- Actividades culturales
- Actividades educativas
- Actividades financieras
- Actividades sanitarias
- Actividades inmobiliarias
Plenas (de comercio internacional)
Dan derecho a deduccioacuten de IVA
-Exportaciones
- Exportaciones intracomutarias de bienes
Hechos no sujetos No se aplica IVA
- Entregas de impresos u objetos publicitarios
- Demostraciones gratuitas
- Sueldos y salarios
Base imponible y cuota
Base imponible Importe total de la venta del bien o la prestacioacuten del servicio
SE INCLUYEN EN LA BASE
IMPONIBLE NO SE INCLUYEN EN LA
BASE IMPONIBLE MODIFICACIONES
- Precio del bien o servicio - Comisiones portes
transportes y seguros - Subvenciones vinculadas
al precio - Tributos y gravaacutemenes - Intereses por
aplazamientos
- Descuentos o bonificaciones previas o simultaneas a las operacioacuten
- Cantidades pagadas por cuenta del cliente
- Indemnizaciones
- Descuentos posteriores a la realizacioacuten de la compra
- Devolucioacuten de envases o embalajes
- Modificacioacuten del precio de los productos o anulacioacuten total o parcial de la operacioacuten
Base imponible y cuota bull Base imponible
bull Tipo de IVA
bull Cuota de IVA
IVA Devengado Para que se aplique el IVA en una operacioacuten deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos - Debe tratarse de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios realizada por un empresario o
profesional de una adquisicioacuten intracomunitaria de bienes o de servicios o de una importacioacuten de bienes
- No debe tratarse de una de las operaciones declaradas no sujetas o exentas por la Ley
- La operacioacuten debe entenderse realizada en la Peniacutensula o Islas Baleares
- La operacioacuten debe entenderse producida o realizada pues soacutelo cuando se produce o realiza se
devenga el IVA correspondiente a la operacioacuten de que se trate (salvo que se trate del reacutegimen especial del criterio de caja
- Hay que determinar la cantidad (base imponible) sobre la que debe aplicarse el tipo impositivo
- Determinacioacuten del tipo de gravamen correspondiente a la operacioacuten
IVA Soportado En general los empresarios y profesionales pueden deducir el IVA soportado en sus compras adquisiciones e importaciones siempre que cumplan los siguientes requisitos
bull Impuesto se aplica en la Peniacutensula e Islas
bull Tributacioacuten en territorio comuacuten y territorio foral (Paiacutes Vasco y Navarra)
bull Delimitacioacuten con el concepto de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Juriacutedicos Documentados
Ejemplo
Calcula el importe de la base imponible y la cuota de IVA que resultaraacute de la compra de cuatro neumaacuteticos por internet
Precio neumaacutetico 235eurounidad
Transporte 55euro
Seguro de viaje 7euro
PREGUNTAS
Reacutegimen General
Los empresarios y profesionales se definen de una forma especiacutefica en el IVA Asiacute tienen esta consideracioacuten bull Quienes realicen actividades empresariales o profesionales salvo que las efectuacuteen
exclusivamente a tiacutetulo gratuito bull Las sociedades mercantiles salvo prueba en contrario
bull Quienes exploten un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos
continuados en el tiempo En particular los arrendadores de bienes bull Quienes urbanicen terrenos promuevan construyan o rehabiliten edificaciones
destinadas a su venta adjudicacioacuten o cesioacuten aunque sea ocasionalmente bull Los particulares que realicen a tiacutetulo ocasional la entrega de un medio de
transporte nuevo exenta del impuesto por destinarse a otro Estado miembro de la Unioacuten Europea los cuales seraacuten empresarios uacutenicamente respecto de esta operacioacuten
Liquidacioacuten de IVA
Declaraciones
Modelo Periodo Plazo Presentacioacuten
303 Trimestral Mensual
1 al 20 de abril julio y octubre 1 al 30 de enero
Formato impreso Internet
322 Mensual 1 al 20 de cada mes
Internet
390 Anual 1 al 30 de enero Impreso o Internet
Modelo 303
bull Presentacioacuten por internet o en impreso
- A ingresar (1t 2t 3t y 4t)
- A compensar (1t 2t y 3t)
- A devolver (uacuteltimo trimestre)
Reacutegimen especial de recargo de equivalencia
bull Afecta a comerciantes minoristas que sean personas fiacutesicas
- Comerciantes venden bienes sin haberlos sometido a transformacioacuten
- Minoristas 80 de las ventas a particulares
Exenciones Vehiacuteculos y remolques Embarcaciones y buques Aviones piezas de recambio joyas pieles bienes usados gasolineras maquinaria industrial materiales de construccioacuten minerales orohellip
Tipos de recargo de equivalencia
IVA Recargo de equivalencia
21 52
10 14
4 05
Funcionamiento reacutegimen especial de recargo de equivalencia
Obligaciones formales
bull No estaacuten obligados a presentar declaraciones-liquidaciones
bull Acreditar ante los proveedores que estaacute en el reacutegimen de recargo de equivalencia
bull No existe obligacioacuten de expedir factura
bull No existe obligacioacuten de llevar libros de IVA
Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca
bull Aplicable a titulares de explotaciones agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras
bull Excepciones
- Sociedades mercantiles cooperativas y agrarias
- Compras mayores a 300000euro
- Explotacioacuten arrendada
- Ingresos conjuntos mayores a 450000euro
- Ingresos de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras mayor a 300000euro
- Ganaderiacutea independiente
Funcionamiento
bull No tienen obligacioacuten de repercutir ni liquidar bull No se pueden deducir IVA soportado
bull El IVA se recupera a traveacutes de compensaciones bull Las compensaciones se reintegran al empresario que
compra los bienes
COMPENSACIONES bull Se recibe a tanto alzado por las ventas de productos bull 12 del precio de venta bull 105 de entrega de productos naturales
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Elementos baacutesicos de un impuesto
Elementos Definicioacuten
Hecho imponible Circunstancia que origina la obligacioacuten de tributar
Sujeto pasivo Persona fiacutesica o juriacutedica obligada a declarar
Base imponible Cantidad monetaria del hecho imponible
Tipo impositivo Porcentaje aplicable a la base imponible
Cuota tributaria Resultado de aplicar el tipo impositivo a la base imponible
Deuda tributaria Cantidad a ingresar por el impuesto
IVA IMPUESTO DEL VALOR ANtildeADIDO
Es un impuesto de naturaleza indirecta porque grava el consumo de bienes y servicios
- Entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios
y profesionales en el desarrollo de su actividad
- Adquisiciones intracomunitarias de bienes que en general tambieacuten son
realizadas por empresarios o profesionales aunque en ocasiones pueden ser realizadas por particulares (por ejemplo adquisicioacuten intracomunitaria de medios de transporte nuevos)
- Importaciones de bienes cualquiera que sea quien las realice ya sea empresario profesional o particular
- Aplicable en el territorio nacional excepto Canaria Ceuta y Melilla
Funcionamiento del IVA En la aplicacioacuten del impuesto por los empresarios o profesionales se pueden distinguir dos aspectos
IVA REPERCUTIDO Por sus ventas o prestaciones de servicios repercuten a los adquirentes o destinatarios las cuotas del IVA
IVA SOPORTADO Por sus adquisiciones soportan cuotas que tienen derecho a deducir en sus autoliquidaciones perioacutedicas
Funcionamiento del IVA
Ejemplo En este ejemplo se pone de manifiesto el funcionamiento del impuesto Se trata de un producto industrial cuya cadena de produccioacuten se inicia con la venta de materias primas para su transformacioacuten y que termina con la venta al consumidor final Para simplificar se supone que el empresario que vende las materias primas no ha soportado IVA El tipo aplicado es el actual vigente del 21
Sujeto pasivo
bull Sociedades mercantiles
bull Personas que realicen actividades profesionales
bull Quienes urbanicen construyan o promocionen terrenos destinados a su venta
Hecho imponible
bull Operaciones comercio nacional
bull Operaciones intracomunitarias
- Entregas intracomunitarias de bienes
- Adquisiciones intracomunitarias de bienes
bull Operaciones a paiacuteses no comunitarios
- Exportaciones
- Importaciones
Hecho
imponible
Hechos
sujetos
Se aplica IVA
-Entregas de bienes prestaciones de servicios
-Realizadas por empresarios
A titulo oneroso
-Con caraacutecter habitual u ocasional
Desarrollo de su actividad
No se aplica IVA Situaciones especiales
Limitadas
Deduccioacuten parcial (prorrata)
-- Actividades culturales
- Actividades educativas
- Actividades financieras
- Actividades sanitarias
- Actividades inmobiliarias
Plenas (de comercio internacional)
Dan derecho a deduccioacuten de IVA
-Exportaciones
- Exportaciones intracomutarias de bienes
Hechos no sujetos No se aplica IVA
- Entregas de impresos u objetos publicitarios
- Demostraciones gratuitas
- Sueldos y salarios
Base imponible y cuota
Base imponible Importe total de la venta del bien o la prestacioacuten del servicio
SE INCLUYEN EN LA BASE
IMPONIBLE NO SE INCLUYEN EN LA
BASE IMPONIBLE MODIFICACIONES
- Precio del bien o servicio - Comisiones portes
transportes y seguros - Subvenciones vinculadas
al precio - Tributos y gravaacutemenes - Intereses por
aplazamientos
- Descuentos o bonificaciones previas o simultaneas a las operacioacuten
- Cantidades pagadas por cuenta del cliente
- Indemnizaciones
- Descuentos posteriores a la realizacioacuten de la compra
- Devolucioacuten de envases o embalajes
- Modificacioacuten del precio de los productos o anulacioacuten total o parcial de la operacioacuten
Base imponible y cuota bull Base imponible
bull Tipo de IVA
bull Cuota de IVA
IVA Devengado Para que se aplique el IVA en una operacioacuten deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos - Debe tratarse de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios realizada por un empresario o
profesional de una adquisicioacuten intracomunitaria de bienes o de servicios o de una importacioacuten de bienes
- No debe tratarse de una de las operaciones declaradas no sujetas o exentas por la Ley
- La operacioacuten debe entenderse realizada en la Peniacutensula o Islas Baleares
- La operacioacuten debe entenderse producida o realizada pues soacutelo cuando se produce o realiza se
devenga el IVA correspondiente a la operacioacuten de que se trate (salvo que se trate del reacutegimen especial del criterio de caja
- Hay que determinar la cantidad (base imponible) sobre la que debe aplicarse el tipo impositivo
- Determinacioacuten del tipo de gravamen correspondiente a la operacioacuten
IVA Soportado En general los empresarios y profesionales pueden deducir el IVA soportado en sus compras adquisiciones e importaciones siempre que cumplan los siguientes requisitos
bull Impuesto se aplica en la Peniacutensula e Islas
bull Tributacioacuten en territorio comuacuten y territorio foral (Paiacutes Vasco y Navarra)
bull Delimitacioacuten con el concepto de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Juriacutedicos Documentados
Ejemplo
Calcula el importe de la base imponible y la cuota de IVA que resultaraacute de la compra de cuatro neumaacuteticos por internet
Precio neumaacutetico 235eurounidad
Transporte 55euro
Seguro de viaje 7euro
PREGUNTAS
Reacutegimen General
Los empresarios y profesionales se definen de una forma especiacutefica en el IVA Asiacute tienen esta consideracioacuten bull Quienes realicen actividades empresariales o profesionales salvo que las efectuacuteen
exclusivamente a tiacutetulo gratuito bull Las sociedades mercantiles salvo prueba en contrario
bull Quienes exploten un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos
continuados en el tiempo En particular los arrendadores de bienes bull Quienes urbanicen terrenos promuevan construyan o rehabiliten edificaciones
destinadas a su venta adjudicacioacuten o cesioacuten aunque sea ocasionalmente bull Los particulares que realicen a tiacutetulo ocasional la entrega de un medio de
transporte nuevo exenta del impuesto por destinarse a otro Estado miembro de la Unioacuten Europea los cuales seraacuten empresarios uacutenicamente respecto de esta operacioacuten
Liquidacioacuten de IVA
Declaraciones
Modelo Periodo Plazo Presentacioacuten
303 Trimestral Mensual
1 al 20 de abril julio y octubre 1 al 30 de enero
Formato impreso Internet
322 Mensual 1 al 20 de cada mes
Internet
390 Anual 1 al 30 de enero Impreso o Internet
Modelo 303
bull Presentacioacuten por internet o en impreso
- A ingresar (1t 2t 3t y 4t)
- A compensar (1t 2t y 3t)
- A devolver (uacuteltimo trimestre)
Reacutegimen especial de recargo de equivalencia
bull Afecta a comerciantes minoristas que sean personas fiacutesicas
- Comerciantes venden bienes sin haberlos sometido a transformacioacuten
- Minoristas 80 de las ventas a particulares
Exenciones Vehiacuteculos y remolques Embarcaciones y buques Aviones piezas de recambio joyas pieles bienes usados gasolineras maquinaria industrial materiales de construccioacuten minerales orohellip
Tipos de recargo de equivalencia
IVA Recargo de equivalencia
21 52
10 14
4 05
Funcionamiento reacutegimen especial de recargo de equivalencia
Obligaciones formales
bull No estaacuten obligados a presentar declaraciones-liquidaciones
bull Acreditar ante los proveedores que estaacute en el reacutegimen de recargo de equivalencia
bull No existe obligacioacuten de expedir factura
bull No existe obligacioacuten de llevar libros de IVA
Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca
bull Aplicable a titulares de explotaciones agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras
bull Excepciones
- Sociedades mercantiles cooperativas y agrarias
- Compras mayores a 300000euro
- Explotacioacuten arrendada
- Ingresos conjuntos mayores a 450000euro
- Ingresos de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras mayor a 300000euro
- Ganaderiacutea independiente
Funcionamiento
bull No tienen obligacioacuten de repercutir ni liquidar bull No se pueden deducir IVA soportado
bull El IVA se recupera a traveacutes de compensaciones bull Las compensaciones se reintegran al empresario que
compra los bienes
COMPENSACIONES bull Se recibe a tanto alzado por las ventas de productos bull 12 del precio de venta bull 105 de entrega de productos naturales
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
IVA IMPUESTO DEL VALOR ANtildeADIDO
Es un impuesto de naturaleza indirecta porque grava el consumo de bienes y servicios
- Entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios
y profesionales en el desarrollo de su actividad
- Adquisiciones intracomunitarias de bienes que en general tambieacuten son
realizadas por empresarios o profesionales aunque en ocasiones pueden ser realizadas por particulares (por ejemplo adquisicioacuten intracomunitaria de medios de transporte nuevos)
- Importaciones de bienes cualquiera que sea quien las realice ya sea empresario profesional o particular
- Aplicable en el territorio nacional excepto Canaria Ceuta y Melilla
Funcionamiento del IVA En la aplicacioacuten del impuesto por los empresarios o profesionales se pueden distinguir dos aspectos
IVA REPERCUTIDO Por sus ventas o prestaciones de servicios repercuten a los adquirentes o destinatarios las cuotas del IVA
IVA SOPORTADO Por sus adquisiciones soportan cuotas que tienen derecho a deducir en sus autoliquidaciones perioacutedicas
Funcionamiento del IVA
Ejemplo En este ejemplo se pone de manifiesto el funcionamiento del impuesto Se trata de un producto industrial cuya cadena de produccioacuten se inicia con la venta de materias primas para su transformacioacuten y que termina con la venta al consumidor final Para simplificar se supone que el empresario que vende las materias primas no ha soportado IVA El tipo aplicado es el actual vigente del 21
Sujeto pasivo
bull Sociedades mercantiles
bull Personas que realicen actividades profesionales
bull Quienes urbanicen construyan o promocionen terrenos destinados a su venta
Hecho imponible
bull Operaciones comercio nacional
bull Operaciones intracomunitarias
- Entregas intracomunitarias de bienes
- Adquisiciones intracomunitarias de bienes
bull Operaciones a paiacuteses no comunitarios
- Exportaciones
- Importaciones
Hecho
imponible
Hechos
sujetos
Se aplica IVA
-Entregas de bienes prestaciones de servicios
-Realizadas por empresarios
A titulo oneroso
-Con caraacutecter habitual u ocasional
Desarrollo de su actividad
No se aplica IVA Situaciones especiales
Limitadas
Deduccioacuten parcial (prorrata)
-- Actividades culturales
- Actividades educativas
- Actividades financieras
- Actividades sanitarias
- Actividades inmobiliarias
Plenas (de comercio internacional)
Dan derecho a deduccioacuten de IVA
-Exportaciones
- Exportaciones intracomutarias de bienes
Hechos no sujetos No se aplica IVA
- Entregas de impresos u objetos publicitarios
- Demostraciones gratuitas
- Sueldos y salarios
Base imponible y cuota
Base imponible Importe total de la venta del bien o la prestacioacuten del servicio
SE INCLUYEN EN LA BASE
IMPONIBLE NO SE INCLUYEN EN LA
BASE IMPONIBLE MODIFICACIONES
- Precio del bien o servicio - Comisiones portes
transportes y seguros - Subvenciones vinculadas
al precio - Tributos y gravaacutemenes - Intereses por
aplazamientos
- Descuentos o bonificaciones previas o simultaneas a las operacioacuten
- Cantidades pagadas por cuenta del cliente
- Indemnizaciones
- Descuentos posteriores a la realizacioacuten de la compra
- Devolucioacuten de envases o embalajes
- Modificacioacuten del precio de los productos o anulacioacuten total o parcial de la operacioacuten
Base imponible y cuota bull Base imponible
bull Tipo de IVA
bull Cuota de IVA
IVA Devengado Para que se aplique el IVA en una operacioacuten deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos - Debe tratarse de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios realizada por un empresario o
profesional de una adquisicioacuten intracomunitaria de bienes o de servicios o de una importacioacuten de bienes
- No debe tratarse de una de las operaciones declaradas no sujetas o exentas por la Ley
- La operacioacuten debe entenderse realizada en la Peniacutensula o Islas Baleares
- La operacioacuten debe entenderse producida o realizada pues soacutelo cuando se produce o realiza se
devenga el IVA correspondiente a la operacioacuten de que se trate (salvo que se trate del reacutegimen especial del criterio de caja
- Hay que determinar la cantidad (base imponible) sobre la que debe aplicarse el tipo impositivo
- Determinacioacuten del tipo de gravamen correspondiente a la operacioacuten
IVA Soportado En general los empresarios y profesionales pueden deducir el IVA soportado en sus compras adquisiciones e importaciones siempre que cumplan los siguientes requisitos
bull Impuesto se aplica en la Peniacutensula e Islas
bull Tributacioacuten en territorio comuacuten y territorio foral (Paiacutes Vasco y Navarra)
bull Delimitacioacuten con el concepto de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Juriacutedicos Documentados
Ejemplo
Calcula el importe de la base imponible y la cuota de IVA que resultaraacute de la compra de cuatro neumaacuteticos por internet
Precio neumaacutetico 235eurounidad
Transporte 55euro
Seguro de viaje 7euro
PREGUNTAS
Reacutegimen General
Los empresarios y profesionales se definen de una forma especiacutefica en el IVA Asiacute tienen esta consideracioacuten bull Quienes realicen actividades empresariales o profesionales salvo que las efectuacuteen
exclusivamente a tiacutetulo gratuito bull Las sociedades mercantiles salvo prueba en contrario
bull Quienes exploten un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos
continuados en el tiempo En particular los arrendadores de bienes bull Quienes urbanicen terrenos promuevan construyan o rehabiliten edificaciones
destinadas a su venta adjudicacioacuten o cesioacuten aunque sea ocasionalmente bull Los particulares que realicen a tiacutetulo ocasional la entrega de un medio de
transporte nuevo exenta del impuesto por destinarse a otro Estado miembro de la Unioacuten Europea los cuales seraacuten empresarios uacutenicamente respecto de esta operacioacuten
Liquidacioacuten de IVA
Declaraciones
Modelo Periodo Plazo Presentacioacuten
303 Trimestral Mensual
1 al 20 de abril julio y octubre 1 al 30 de enero
Formato impreso Internet
322 Mensual 1 al 20 de cada mes
Internet
390 Anual 1 al 30 de enero Impreso o Internet
Modelo 303
bull Presentacioacuten por internet o en impreso
- A ingresar (1t 2t 3t y 4t)
- A compensar (1t 2t y 3t)
- A devolver (uacuteltimo trimestre)
Reacutegimen especial de recargo de equivalencia
bull Afecta a comerciantes minoristas que sean personas fiacutesicas
- Comerciantes venden bienes sin haberlos sometido a transformacioacuten
- Minoristas 80 de las ventas a particulares
Exenciones Vehiacuteculos y remolques Embarcaciones y buques Aviones piezas de recambio joyas pieles bienes usados gasolineras maquinaria industrial materiales de construccioacuten minerales orohellip
Tipos de recargo de equivalencia
IVA Recargo de equivalencia
21 52
10 14
4 05
Funcionamiento reacutegimen especial de recargo de equivalencia
Obligaciones formales
bull No estaacuten obligados a presentar declaraciones-liquidaciones
bull Acreditar ante los proveedores que estaacute en el reacutegimen de recargo de equivalencia
bull No existe obligacioacuten de expedir factura
bull No existe obligacioacuten de llevar libros de IVA
Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca
bull Aplicable a titulares de explotaciones agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras
bull Excepciones
- Sociedades mercantiles cooperativas y agrarias
- Compras mayores a 300000euro
- Explotacioacuten arrendada
- Ingresos conjuntos mayores a 450000euro
- Ingresos de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras mayor a 300000euro
- Ganaderiacutea independiente
Funcionamiento
bull No tienen obligacioacuten de repercutir ni liquidar bull No se pueden deducir IVA soportado
bull El IVA se recupera a traveacutes de compensaciones bull Las compensaciones se reintegran al empresario que
compra los bienes
COMPENSACIONES bull Se recibe a tanto alzado por las ventas de productos bull 12 del precio de venta bull 105 de entrega de productos naturales
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Funcionamiento del IVA En la aplicacioacuten del impuesto por los empresarios o profesionales se pueden distinguir dos aspectos
IVA REPERCUTIDO Por sus ventas o prestaciones de servicios repercuten a los adquirentes o destinatarios las cuotas del IVA
IVA SOPORTADO Por sus adquisiciones soportan cuotas que tienen derecho a deducir en sus autoliquidaciones perioacutedicas
Funcionamiento del IVA
Ejemplo En este ejemplo se pone de manifiesto el funcionamiento del impuesto Se trata de un producto industrial cuya cadena de produccioacuten se inicia con la venta de materias primas para su transformacioacuten y que termina con la venta al consumidor final Para simplificar se supone que el empresario que vende las materias primas no ha soportado IVA El tipo aplicado es el actual vigente del 21
Sujeto pasivo
bull Sociedades mercantiles
bull Personas que realicen actividades profesionales
bull Quienes urbanicen construyan o promocionen terrenos destinados a su venta
Hecho imponible
bull Operaciones comercio nacional
bull Operaciones intracomunitarias
- Entregas intracomunitarias de bienes
- Adquisiciones intracomunitarias de bienes
bull Operaciones a paiacuteses no comunitarios
- Exportaciones
- Importaciones
Hecho
imponible
Hechos
sujetos
Se aplica IVA
-Entregas de bienes prestaciones de servicios
-Realizadas por empresarios
A titulo oneroso
-Con caraacutecter habitual u ocasional
Desarrollo de su actividad
No se aplica IVA Situaciones especiales
Limitadas
Deduccioacuten parcial (prorrata)
-- Actividades culturales
- Actividades educativas
- Actividades financieras
- Actividades sanitarias
- Actividades inmobiliarias
Plenas (de comercio internacional)
Dan derecho a deduccioacuten de IVA
-Exportaciones
- Exportaciones intracomutarias de bienes
Hechos no sujetos No se aplica IVA
- Entregas de impresos u objetos publicitarios
- Demostraciones gratuitas
- Sueldos y salarios
Base imponible y cuota
Base imponible Importe total de la venta del bien o la prestacioacuten del servicio
SE INCLUYEN EN LA BASE
IMPONIBLE NO SE INCLUYEN EN LA
BASE IMPONIBLE MODIFICACIONES
- Precio del bien o servicio - Comisiones portes
transportes y seguros - Subvenciones vinculadas
al precio - Tributos y gravaacutemenes - Intereses por
aplazamientos
- Descuentos o bonificaciones previas o simultaneas a las operacioacuten
- Cantidades pagadas por cuenta del cliente
- Indemnizaciones
- Descuentos posteriores a la realizacioacuten de la compra
- Devolucioacuten de envases o embalajes
- Modificacioacuten del precio de los productos o anulacioacuten total o parcial de la operacioacuten
Base imponible y cuota bull Base imponible
bull Tipo de IVA
bull Cuota de IVA
IVA Devengado Para que se aplique el IVA en una operacioacuten deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos - Debe tratarse de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios realizada por un empresario o
profesional de una adquisicioacuten intracomunitaria de bienes o de servicios o de una importacioacuten de bienes
- No debe tratarse de una de las operaciones declaradas no sujetas o exentas por la Ley
- La operacioacuten debe entenderse realizada en la Peniacutensula o Islas Baleares
- La operacioacuten debe entenderse producida o realizada pues soacutelo cuando se produce o realiza se
devenga el IVA correspondiente a la operacioacuten de que se trate (salvo que se trate del reacutegimen especial del criterio de caja
- Hay que determinar la cantidad (base imponible) sobre la que debe aplicarse el tipo impositivo
- Determinacioacuten del tipo de gravamen correspondiente a la operacioacuten
IVA Soportado En general los empresarios y profesionales pueden deducir el IVA soportado en sus compras adquisiciones e importaciones siempre que cumplan los siguientes requisitos
bull Impuesto se aplica en la Peniacutensula e Islas
bull Tributacioacuten en territorio comuacuten y territorio foral (Paiacutes Vasco y Navarra)
bull Delimitacioacuten con el concepto de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Juriacutedicos Documentados
Ejemplo
Calcula el importe de la base imponible y la cuota de IVA que resultaraacute de la compra de cuatro neumaacuteticos por internet
Precio neumaacutetico 235eurounidad
Transporte 55euro
Seguro de viaje 7euro
PREGUNTAS
Reacutegimen General
Los empresarios y profesionales se definen de una forma especiacutefica en el IVA Asiacute tienen esta consideracioacuten bull Quienes realicen actividades empresariales o profesionales salvo que las efectuacuteen
exclusivamente a tiacutetulo gratuito bull Las sociedades mercantiles salvo prueba en contrario
bull Quienes exploten un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos
continuados en el tiempo En particular los arrendadores de bienes bull Quienes urbanicen terrenos promuevan construyan o rehabiliten edificaciones
destinadas a su venta adjudicacioacuten o cesioacuten aunque sea ocasionalmente bull Los particulares que realicen a tiacutetulo ocasional la entrega de un medio de
transporte nuevo exenta del impuesto por destinarse a otro Estado miembro de la Unioacuten Europea los cuales seraacuten empresarios uacutenicamente respecto de esta operacioacuten
Liquidacioacuten de IVA
Declaraciones
Modelo Periodo Plazo Presentacioacuten
303 Trimestral Mensual
1 al 20 de abril julio y octubre 1 al 30 de enero
Formato impreso Internet
322 Mensual 1 al 20 de cada mes
Internet
390 Anual 1 al 30 de enero Impreso o Internet
Modelo 303
bull Presentacioacuten por internet o en impreso
- A ingresar (1t 2t 3t y 4t)
- A compensar (1t 2t y 3t)
- A devolver (uacuteltimo trimestre)
Reacutegimen especial de recargo de equivalencia
bull Afecta a comerciantes minoristas que sean personas fiacutesicas
- Comerciantes venden bienes sin haberlos sometido a transformacioacuten
- Minoristas 80 de las ventas a particulares
Exenciones Vehiacuteculos y remolques Embarcaciones y buques Aviones piezas de recambio joyas pieles bienes usados gasolineras maquinaria industrial materiales de construccioacuten minerales orohellip
Tipos de recargo de equivalencia
IVA Recargo de equivalencia
21 52
10 14
4 05
Funcionamiento reacutegimen especial de recargo de equivalencia
Obligaciones formales
bull No estaacuten obligados a presentar declaraciones-liquidaciones
bull Acreditar ante los proveedores que estaacute en el reacutegimen de recargo de equivalencia
bull No existe obligacioacuten de expedir factura
bull No existe obligacioacuten de llevar libros de IVA
Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca
bull Aplicable a titulares de explotaciones agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras
bull Excepciones
- Sociedades mercantiles cooperativas y agrarias
- Compras mayores a 300000euro
- Explotacioacuten arrendada
- Ingresos conjuntos mayores a 450000euro
- Ingresos de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras mayor a 300000euro
- Ganaderiacutea independiente
Funcionamiento
bull No tienen obligacioacuten de repercutir ni liquidar bull No se pueden deducir IVA soportado
bull El IVA se recupera a traveacutes de compensaciones bull Las compensaciones se reintegran al empresario que
compra los bienes
COMPENSACIONES bull Se recibe a tanto alzado por las ventas de productos bull 12 del precio de venta bull 105 de entrega de productos naturales
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Funcionamiento del IVA
Ejemplo En este ejemplo se pone de manifiesto el funcionamiento del impuesto Se trata de un producto industrial cuya cadena de produccioacuten se inicia con la venta de materias primas para su transformacioacuten y que termina con la venta al consumidor final Para simplificar se supone que el empresario que vende las materias primas no ha soportado IVA El tipo aplicado es el actual vigente del 21
Sujeto pasivo
bull Sociedades mercantiles
bull Personas que realicen actividades profesionales
bull Quienes urbanicen construyan o promocionen terrenos destinados a su venta
Hecho imponible
bull Operaciones comercio nacional
bull Operaciones intracomunitarias
- Entregas intracomunitarias de bienes
- Adquisiciones intracomunitarias de bienes
bull Operaciones a paiacuteses no comunitarios
- Exportaciones
- Importaciones
Hecho
imponible
Hechos
sujetos
Se aplica IVA
-Entregas de bienes prestaciones de servicios
-Realizadas por empresarios
A titulo oneroso
-Con caraacutecter habitual u ocasional
Desarrollo de su actividad
No se aplica IVA Situaciones especiales
Limitadas
Deduccioacuten parcial (prorrata)
-- Actividades culturales
- Actividades educativas
- Actividades financieras
- Actividades sanitarias
- Actividades inmobiliarias
Plenas (de comercio internacional)
Dan derecho a deduccioacuten de IVA
-Exportaciones
- Exportaciones intracomutarias de bienes
Hechos no sujetos No se aplica IVA
- Entregas de impresos u objetos publicitarios
- Demostraciones gratuitas
- Sueldos y salarios
Base imponible y cuota
Base imponible Importe total de la venta del bien o la prestacioacuten del servicio
SE INCLUYEN EN LA BASE
IMPONIBLE NO SE INCLUYEN EN LA
BASE IMPONIBLE MODIFICACIONES
- Precio del bien o servicio - Comisiones portes
transportes y seguros - Subvenciones vinculadas
al precio - Tributos y gravaacutemenes - Intereses por
aplazamientos
- Descuentos o bonificaciones previas o simultaneas a las operacioacuten
- Cantidades pagadas por cuenta del cliente
- Indemnizaciones
- Descuentos posteriores a la realizacioacuten de la compra
- Devolucioacuten de envases o embalajes
- Modificacioacuten del precio de los productos o anulacioacuten total o parcial de la operacioacuten
Base imponible y cuota bull Base imponible
bull Tipo de IVA
bull Cuota de IVA
IVA Devengado Para que se aplique el IVA en una operacioacuten deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos - Debe tratarse de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios realizada por un empresario o
profesional de una adquisicioacuten intracomunitaria de bienes o de servicios o de una importacioacuten de bienes
- No debe tratarse de una de las operaciones declaradas no sujetas o exentas por la Ley
- La operacioacuten debe entenderse realizada en la Peniacutensula o Islas Baleares
- La operacioacuten debe entenderse producida o realizada pues soacutelo cuando se produce o realiza se
devenga el IVA correspondiente a la operacioacuten de que se trate (salvo que se trate del reacutegimen especial del criterio de caja
- Hay que determinar la cantidad (base imponible) sobre la que debe aplicarse el tipo impositivo
- Determinacioacuten del tipo de gravamen correspondiente a la operacioacuten
IVA Soportado En general los empresarios y profesionales pueden deducir el IVA soportado en sus compras adquisiciones e importaciones siempre que cumplan los siguientes requisitos
bull Impuesto se aplica en la Peniacutensula e Islas
bull Tributacioacuten en territorio comuacuten y territorio foral (Paiacutes Vasco y Navarra)
bull Delimitacioacuten con el concepto de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Juriacutedicos Documentados
Ejemplo
Calcula el importe de la base imponible y la cuota de IVA que resultaraacute de la compra de cuatro neumaacuteticos por internet
Precio neumaacutetico 235eurounidad
Transporte 55euro
Seguro de viaje 7euro
PREGUNTAS
Reacutegimen General
Los empresarios y profesionales se definen de una forma especiacutefica en el IVA Asiacute tienen esta consideracioacuten bull Quienes realicen actividades empresariales o profesionales salvo que las efectuacuteen
exclusivamente a tiacutetulo gratuito bull Las sociedades mercantiles salvo prueba en contrario
bull Quienes exploten un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos
continuados en el tiempo En particular los arrendadores de bienes bull Quienes urbanicen terrenos promuevan construyan o rehabiliten edificaciones
destinadas a su venta adjudicacioacuten o cesioacuten aunque sea ocasionalmente bull Los particulares que realicen a tiacutetulo ocasional la entrega de un medio de
transporte nuevo exenta del impuesto por destinarse a otro Estado miembro de la Unioacuten Europea los cuales seraacuten empresarios uacutenicamente respecto de esta operacioacuten
Liquidacioacuten de IVA
Declaraciones
Modelo Periodo Plazo Presentacioacuten
303 Trimestral Mensual
1 al 20 de abril julio y octubre 1 al 30 de enero
Formato impreso Internet
322 Mensual 1 al 20 de cada mes
Internet
390 Anual 1 al 30 de enero Impreso o Internet
Modelo 303
bull Presentacioacuten por internet o en impreso
- A ingresar (1t 2t 3t y 4t)
- A compensar (1t 2t y 3t)
- A devolver (uacuteltimo trimestre)
Reacutegimen especial de recargo de equivalencia
bull Afecta a comerciantes minoristas que sean personas fiacutesicas
- Comerciantes venden bienes sin haberlos sometido a transformacioacuten
- Minoristas 80 de las ventas a particulares
Exenciones Vehiacuteculos y remolques Embarcaciones y buques Aviones piezas de recambio joyas pieles bienes usados gasolineras maquinaria industrial materiales de construccioacuten minerales orohellip
Tipos de recargo de equivalencia
IVA Recargo de equivalencia
21 52
10 14
4 05
Funcionamiento reacutegimen especial de recargo de equivalencia
Obligaciones formales
bull No estaacuten obligados a presentar declaraciones-liquidaciones
bull Acreditar ante los proveedores que estaacute en el reacutegimen de recargo de equivalencia
bull No existe obligacioacuten de expedir factura
bull No existe obligacioacuten de llevar libros de IVA
Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca
bull Aplicable a titulares de explotaciones agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras
bull Excepciones
- Sociedades mercantiles cooperativas y agrarias
- Compras mayores a 300000euro
- Explotacioacuten arrendada
- Ingresos conjuntos mayores a 450000euro
- Ingresos de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras mayor a 300000euro
- Ganaderiacutea independiente
Funcionamiento
bull No tienen obligacioacuten de repercutir ni liquidar bull No se pueden deducir IVA soportado
bull El IVA se recupera a traveacutes de compensaciones bull Las compensaciones se reintegran al empresario que
compra los bienes
COMPENSACIONES bull Se recibe a tanto alzado por las ventas de productos bull 12 del precio de venta bull 105 de entrega de productos naturales
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Ejemplo En este ejemplo se pone de manifiesto el funcionamiento del impuesto Se trata de un producto industrial cuya cadena de produccioacuten se inicia con la venta de materias primas para su transformacioacuten y que termina con la venta al consumidor final Para simplificar se supone que el empresario que vende las materias primas no ha soportado IVA El tipo aplicado es el actual vigente del 21
Sujeto pasivo
bull Sociedades mercantiles
bull Personas que realicen actividades profesionales
bull Quienes urbanicen construyan o promocionen terrenos destinados a su venta
Hecho imponible
bull Operaciones comercio nacional
bull Operaciones intracomunitarias
- Entregas intracomunitarias de bienes
- Adquisiciones intracomunitarias de bienes
bull Operaciones a paiacuteses no comunitarios
- Exportaciones
- Importaciones
Hecho
imponible
Hechos
sujetos
Se aplica IVA
-Entregas de bienes prestaciones de servicios
-Realizadas por empresarios
A titulo oneroso
-Con caraacutecter habitual u ocasional
Desarrollo de su actividad
No se aplica IVA Situaciones especiales
Limitadas
Deduccioacuten parcial (prorrata)
-- Actividades culturales
- Actividades educativas
- Actividades financieras
- Actividades sanitarias
- Actividades inmobiliarias
Plenas (de comercio internacional)
Dan derecho a deduccioacuten de IVA
-Exportaciones
- Exportaciones intracomutarias de bienes
Hechos no sujetos No se aplica IVA
- Entregas de impresos u objetos publicitarios
- Demostraciones gratuitas
- Sueldos y salarios
Base imponible y cuota
Base imponible Importe total de la venta del bien o la prestacioacuten del servicio
SE INCLUYEN EN LA BASE
IMPONIBLE NO SE INCLUYEN EN LA
BASE IMPONIBLE MODIFICACIONES
- Precio del bien o servicio - Comisiones portes
transportes y seguros - Subvenciones vinculadas
al precio - Tributos y gravaacutemenes - Intereses por
aplazamientos
- Descuentos o bonificaciones previas o simultaneas a las operacioacuten
- Cantidades pagadas por cuenta del cliente
- Indemnizaciones
- Descuentos posteriores a la realizacioacuten de la compra
- Devolucioacuten de envases o embalajes
- Modificacioacuten del precio de los productos o anulacioacuten total o parcial de la operacioacuten
Base imponible y cuota bull Base imponible
bull Tipo de IVA
bull Cuota de IVA
IVA Devengado Para que se aplique el IVA en una operacioacuten deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos - Debe tratarse de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios realizada por un empresario o
profesional de una adquisicioacuten intracomunitaria de bienes o de servicios o de una importacioacuten de bienes
- No debe tratarse de una de las operaciones declaradas no sujetas o exentas por la Ley
- La operacioacuten debe entenderse realizada en la Peniacutensula o Islas Baleares
- La operacioacuten debe entenderse producida o realizada pues soacutelo cuando se produce o realiza se
devenga el IVA correspondiente a la operacioacuten de que se trate (salvo que se trate del reacutegimen especial del criterio de caja
- Hay que determinar la cantidad (base imponible) sobre la que debe aplicarse el tipo impositivo
- Determinacioacuten del tipo de gravamen correspondiente a la operacioacuten
IVA Soportado En general los empresarios y profesionales pueden deducir el IVA soportado en sus compras adquisiciones e importaciones siempre que cumplan los siguientes requisitos
bull Impuesto se aplica en la Peniacutensula e Islas
bull Tributacioacuten en territorio comuacuten y territorio foral (Paiacutes Vasco y Navarra)
bull Delimitacioacuten con el concepto de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Juriacutedicos Documentados
Ejemplo
Calcula el importe de la base imponible y la cuota de IVA que resultaraacute de la compra de cuatro neumaacuteticos por internet
Precio neumaacutetico 235eurounidad
Transporte 55euro
Seguro de viaje 7euro
PREGUNTAS
Reacutegimen General
Los empresarios y profesionales se definen de una forma especiacutefica en el IVA Asiacute tienen esta consideracioacuten bull Quienes realicen actividades empresariales o profesionales salvo que las efectuacuteen
exclusivamente a tiacutetulo gratuito bull Las sociedades mercantiles salvo prueba en contrario
bull Quienes exploten un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos
continuados en el tiempo En particular los arrendadores de bienes bull Quienes urbanicen terrenos promuevan construyan o rehabiliten edificaciones
destinadas a su venta adjudicacioacuten o cesioacuten aunque sea ocasionalmente bull Los particulares que realicen a tiacutetulo ocasional la entrega de un medio de
transporte nuevo exenta del impuesto por destinarse a otro Estado miembro de la Unioacuten Europea los cuales seraacuten empresarios uacutenicamente respecto de esta operacioacuten
Liquidacioacuten de IVA
Declaraciones
Modelo Periodo Plazo Presentacioacuten
303 Trimestral Mensual
1 al 20 de abril julio y octubre 1 al 30 de enero
Formato impreso Internet
322 Mensual 1 al 20 de cada mes
Internet
390 Anual 1 al 30 de enero Impreso o Internet
Modelo 303
bull Presentacioacuten por internet o en impreso
- A ingresar (1t 2t 3t y 4t)
- A compensar (1t 2t y 3t)
- A devolver (uacuteltimo trimestre)
Reacutegimen especial de recargo de equivalencia
bull Afecta a comerciantes minoristas que sean personas fiacutesicas
- Comerciantes venden bienes sin haberlos sometido a transformacioacuten
- Minoristas 80 de las ventas a particulares
Exenciones Vehiacuteculos y remolques Embarcaciones y buques Aviones piezas de recambio joyas pieles bienes usados gasolineras maquinaria industrial materiales de construccioacuten minerales orohellip
Tipos de recargo de equivalencia
IVA Recargo de equivalencia
21 52
10 14
4 05
Funcionamiento reacutegimen especial de recargo de equivalencia
Obligaciones formales
bull No estaacuten obligados a presentar declaraciones-liquidaciones
bull Acreditar ante los proveedores que estaacute en el reacutegimen de recargo de equivalencia
bull No existe obligacioacuten de expedir factura
bull No existe obligacioacuten de llevar libros de IVA
Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca
bull Aplicable a titulares de explotaciones agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras
bull Excepciones
- Sociedades mercantiles cooperativas y agrarias
- Compras mayores a 300000euro
- Explotacioacuten arrendada
- Ingresos conjuntos mayores a 450000euro
- Ingresos de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras mayor a 300000euro
- Ganaderiacutea independiente
Funcionamiento
bull No tienen obligacioacuten de repercutir ni liquidar bull No se pueden deducir IVA soportado
bull El IVA se recupera a traveacutes de compensaciones bull Las compensaciones se reintegran al empresario que
compra los bienes
COMPENSACIONES bull Se recibe a tanto alzado por las ventas de productos bull 12 del precio de venta bull 105 de entrega de productos naturales
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Sujeto pasivo
bull Sociedades mercantiles
bull Personas que realicen actividades profesionales
bull Quienes urbanicen construyan o promocionen terrenos destinados a su venta
Hecho imponible
bull Operaciones comercio nacional
bull Operaciones intracomunitarias
- Entregas intracomunitarias de bienes
- Adquisiciones intracomunitarias de bienes
bull Operaciones a paiacuteses no comunitarios
- Exportaciones
- Importaciones
Hecho
imponible
Hechos
sujetos
Se aplica IVA
-Entregas de bienes prestaciones de servicios
-Realizadas por empresarios
A titulo oneroso
-Con caraacutecter habitual u ocasional
Desarrollo de su actividad
No se aplica IVA Situaciones especiales
Limitadas
Deduccioacuten parcial (prorrata)
-- Actividades culturales
- Actividades educativas
- Actividades financieras
- Actividades sanitarias
- Actividades inmobiliarias
Plenas (de comercio internacional)
Dan derecho a deduccioacuten de IVA
-Exportaciones
- Exportaciones intracomutarias de bienes
Hechos no sujetos No se aplica IVA
- Entregas de impresos u objetos publicitarios
- Demostraciones gratuitas
- Sueldos y salarios
Base imponible y cuota
Base imponible Importe total de la venta del bien o la prestacioacuten del servicio
SE INCLUYEN EN LA BASE
IMPONIBLE NO SE INCLUYEN EN LA
BASE IMPONIBLE MODIFICACIONES
- Precio del bien o servicio - Comisiones portes
transportes y seguros - Subvenciones vinculadas
al precio - Tributos y gravaacutemenes - Intereses por
aplazamientos
- Descuentos o bonificaciones previas o simultaneas a las operacioacuten
- Cantidades pagadas por cuenta del cliente
- Indemnizaciones
- Descuentos posteriores a la realizacioacuten de la compra
- Devolucioacuten de envases o embalajes
- Modificacioacuten del precio de los productos o anulacioacuten total o parcial de la operacioacuten
Base imponible y cuota bull Base imponible
bull Tipo de IVA
bull Cuota de IVA
IVA Devengado Para que se aplique el IVA en una operacioacuten deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos - Debe tratarse de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios realizada por un empresario o
profesional de una adquisicioacuten intracomunitaria de bienes o de servicios o de una importacioacuten de bienes
- No debe tratarse de una de las operaciones declaradas no sujetas o exentas por la Ley
- La operacioacuten debe entenderse realizada en la Peniacutensula o Islas Baleares
- La operacioacuten debe entenderse producida o realizada pues soacutelo cuando se produce o realiza se
devenga el IVA correspondiente a la operacioacuten de que se trate (salvo que se trate del reacutegimen especial del criterio de caja
- Hay que determinar la cantidad (base imponible) sobre la que debe aplicarse el tipo impositivo
- Determinacioacuten del tipo de gravamen correspondiente a la operacioacuten
IVA Soportado En general los empresarios y profesionales pueden deducir el IVA soportado en sus compras adquisiciones e importaciones siempre que cumplan los siguientes requisitos
bull Impuesto se aplica en la Peniacutensula e Islas
bull Tributacioacuten en territorio comuacuten y territorio foral (Paiacutes Vasco y Navarra)
bull Delimitacioacuten con el concepto de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Juriacutedicos Documentados
Ejemplo
Calcula el importe de la base imponible y la cuota de IVA que resultaraacute de la compra de cuatro neumaacuteticos por internet
Precio neumaacutetico 235eurounidad
Transporte 55euro
Seguro de viaje 7euro
PREGUNTAS
Reacutegimen General
Los empresarios y profesionales se definen de una forma especiacutefica en el IVA Asiacute tienen esta consideracioacuten bull Quienes realicen actividades empresariales o profesionales salvo que las efectuacuteen
exclusivamente a tiacutetulo gratuito bull Las sociedades mercantiles salvo prueba en contrario
bull Quienes exploten un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos
continuados en el tiempo En particular los arrendadores de bienes bull Quienes urbanicen terrenos promuevan construyan o rehabiliten edificaciones
destinadas a su venta adjudicacioacuten o cesioacuten aunque sea ocasionalmente bull Los particulares que realicen a tiacutetulo ocasional la entrega de un medio de
transporte nuevo exenta del impuesto por destinarse a otro Estado miembro de la Unioacuten Europea los cuales seraacuten empresarios uacutenicamente respecto de esta operacioacuten
Liquidacioacuten de IVA
Declaraciones
Modelo Periodo Plazo Presentacioacuten
303 Trimestral Mensual
1 al 20 de abril julio y octubre 1 al 30 de enero
Formato impreso Internet
322 Mensual 1 al 20 de cada mes
Internet
390 Anual 1 al 30 de enero Impreso o Internet
Modelo 303
bull Presentacioacuten por internet o en impreso
- A ingresar (1t 2t 3t y 4t)
- A compensar (1t 2t y 3t)
- A devolver (uacuteltimo trimestre)
Reacutegimen especial de recargo de equivalencia
bull Afecta a comerciantes minoristas que sean personas fiacutesicas
- Comerciantes venden bienes sin haberlos sometido a transformacioacuten
- Minoristas 80 de las ventas a particulares
Exenciones Vehiacuteculos y remolques Embarcaciones y buques Aviones piezas de recambio joyas pieles bienes usados gasolineras maquinaria industrial materiales de construccioacuten minerales orohellip
Tipos de recargo de equivalencia
IVA Recargo de equivalencia
21 52
10 14
4 05
Funcionamiento reacutegimen especial de recargo de equivalencia
Obligaciones formales
bull No estaacuten obligados a presentar declaraciones-liquidaciones
bull Acreditar ante los proveedores que estaacute en el reacutegimen de recargo de equivalencia
bull No existe obligacioacuten de expedir factura
bull No existe obligacioacuten de llevar libros de IVA
Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca
bull Aplicable a titulares de explotaciones agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras
bull Excepciones
- Sociedades mercantiles cooperativas y agrarias
- Compras mayores a 300000euro
- Explotacioacuten arrendada
- Ingresos conjuntos mayores a 450000euro
- Ingresos de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras mayor a 300000euro
- Ganaderiacutea independiente
Funcionamiento
bull No tienen obligacioacuten de repercutir ni liquidar bull No se pueden deducir IVA soportado
bull El IVA se recupera a traveacutes de compensaciones bull Las compensaciones se reintegran al empresario que
compra los bienes
COMPENSACIONES bull Se recibe a tanto alzado por las ventas de productos bull 12 del precio de venta bull 105 de entrega de productos naturales
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Hecho imponible
bull Operaciones comercio nacional
bull Operaciones intracomunitarias
- Entregas intracomunitarias de bienes
- Adquisiciones intracomunitarias de bienes
bull Operaciones a paiacuteses no comunitarios
- Exportaciones
- Importaciones
Hecho
imponible
Hechos
sujetos
Se aplica IVA
-Entregas de bienes prestaciones de servicios
-Realizadas por empresarios
A titulo oneroso
-Con caraacutecter habitual u ocasional
Desarrollo de su actividad
No se aplica IVA Situaciones especiales
Limitadas
Deduccioacuten parcial (prorrata)
-- Actividades culturales
- Actividades educativas
- Actividades financieras
- Actividades sanitarias
- Actividades inmobiliarias
Plenas (de comercio internacional)
Dan derecho a deduccioacuten de IVA
-Exportaciones
- Exportaciones intracomutarias de bienes
Hechos no sujetos No se aplica IVA
- Entregas de impresos u objetos publicitarios
- Demostraciones gratuitas
- Sueldos y salarios
Base imponible y cuota
Base imponible Importe total de la venta del bien o la prestacioacuten del servicio
SE INCLUYEN EN LA BASE
IMPONIBLE NO SE INCLUYEN EN LA
BASE IMPONIBLE MODIFICACIONES
- Precio del bien o servicio - Comisiones portes
transportes y seguros - Subvenciones vinculadas
al precio - Tributos y gravaacutemenes - Intereses por
aplazamientos
- Descuentos o bonificaciones previas o simultaneas a las operacioacuten
- Cantidades pagadas por cuenta del cliente
- Indemnizaciones
- Descuentos posteriores a la realizacioacuten de la compra
- Devolucioacuten de envases o embalajes
- Modificacioacuten del precio de los productos o anulacioacuten total o parcial de la operacioacuten
Base imponible y cuota bull Base imponible
bull Tipo de IVA
bull Cuota de IVA
IVA Devengado Para que se aplique el IVA en una operacioacuten deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos - Debe tratarse de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios realizada por un empresario o
profesional de una adquisicioacuten intracomunitaria de bienes o de servicios o de una importacioacuten de bienes
- No debe tratarse de una de las operaciones declaradas no sujetas o exentas por la Ley
- La operacioacuten debe entenderse realizada en la Peniacutensula o Islas Baleares
- La operacioacuten debe entenderse producida o realizada pues soacutelo cuando se produce o realiza se
devenga el IVA correspondiente a la operacioacuten de que se trate (salvo que se trate del reacutegimen especial del criterio de caja
- Hay que determinar la cantidad (base imponible) sobre la que debe aplicarse el tipo impositivo
- Determinacioacuten del tipo de gravamen correspondiente a la operacioacuten
IVA Soportado En general los empresarios y profesionales pueden deducir el IVA soportado en sus compras adquisiciones e importaciones siempre que cumplan los siguientes requisitos
bull Impuesto se aplica en la Peniacutensula e Islas
bull Tributacioacuten en territorio comuacuten y territorio foral (Paiacutes Vasco y Navarra)
bull Delimitacioacuten con el concepto de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Juriacutedicos Documentados
Ejemplo
Calcula el importe de la base imponible y la cuota de IVA que resultaraacute de la compra de cuatro neumaacuteticos por internet
Precio neumaacutetico 235eurounidad
Transporte 55euro
Seguro de viaje 7euro
PREGUNTAS
Reacutegimen General
Los empresarios y profesionales se definen de una forma especiacutefica en el IVA Asiacute tienen esta consideracioacuten bull Quienes realicen actividades empresariales o profesionales salvo que las efectuacuteen
exclusivamente a tiacutetulo gratuito bull Las sociedades mercantiles salvo prueba en contrario
bull Quienes exploten un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos
continuados en el tiempo En particular los arrendadores de bienes bull Quienes urbanicen terrenos promuevan construyan o rehabiliten edificaciones
destinadas a su venta adjudicacioacuten o cesioacuten aunque sea ocasionalmente bull Los particulares que realicen a tiacutetulo ocasional la entrega de un medio de
transporte nuevo exenta del impuesto por destinarse a otro Estado miembro de la Unioacuten Europea los cuales seraacuten empresarios uacutenicamente respecto de esta operacioacuten
Liquidacioacuten de IVA
Declaraciones
Modelo Periodo Plazo Presentacioacuten
303 Trimestral Mensual
1 al 20 de abril julio y octubre 1 al 30 de enero
Formato impreso Internet
322 Mensual 1 al 20 de cada mes
Internet
390 Anual 1 al 30 de enero Impreso o Internet
Modelo 303
bull Presentacioacuten por internet o en impreso
- A ingresar (1t 2t 3t y 4t)
- A compensar (1t 2t y 3t)
- A devolver (uacuteltimo trimestre)
Reacutegimen especial de recargo de equivalencia
bull Afecta a comerciantes minoristas que sean personas fiacutesicas
- Comerciantes venden bienes sin haberlos sometido a transformacioacuten
- Minoristas 80 de las ventas a particulares
Exenciones Vehiacuteculos y remolques Embarcaciones y buques Aviones piezas de recambio joyas pieles bienes usados gasolineras maquinaria industrial materiales de construccioacuten minerales orohellip
Tipos de recargo de equivalencia
IVA Recargo de equivalencia
21 52
10 14
4 05
Funcionamiento reacutegimen especial de recargo de equivalencia
Obligaciones formales
bull No estaacuten obligados a presentar declaraciones-liquidaciones
bull Acreditar ante los proveedores que estaacute en el reacutegimen de recargo de equivalencia
bull No existe obligacioacuten de expedir factura
bull No existe obligacioacuten de llevar libros de IVA
Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca
bull Aplicable a titulares de explotaciones agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras
bull Excepciones
- Sociedades mercantiles cooperativas y agrarias
- Compras mayores a 300000euro
- Explotacioacuten arrendada
- Ingresos conjuntos mayores a 450000euro
- Ingresos de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras mayor a 300000euro
- Ganaderiacutea independiente
Funcionamiento
bull No tienen obligacioacuten de repercutir ni liquidar bull No se pueden deducir IVA soportado
bull El IVA se recupera a traveacutes de compensaciones bull Las compensaciones se reintegran al empresario que
compra los bienes
COMPENSACIONES bull Se recibe a tanto alzado por las ventas de productos bull 12 del precio de venta bull 105 de entrega de productos naturales
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Hecho
imponible
Hechos
sujetos
Se aplica IVA
-Entregas de bienes prestaciones de servicios
-Realizadas por empresarios
A titulo oneroso
-Con caraacutecter habitual u ocasional
Desarrollo de su actividad
No se aplica IVA Situaciones especiales
Limitadas
Deduccioacuten parcial (prorrata)
-- Actividades culturales
- Actividades educativas
- Actividades financieras
- Actividades sanitarias
- Actividades inmobiliarias
Plenas (de comercio internacional)
Dan derecho a deduccioacuten de IVA
-Exportaciones
- Exportaciones intracomutarias de bienes
Hechos no sujetos No se aplica IVA
- Entregas de impresos u objetos publicitarios
- Demostraciones gratuitas
- Sueldos y salarios
Base imponible y cuota
Base imponible Importe total de la venta del bien o la prestacioacuten del servicio
SE INCLUYEN EN LA BASE
IMPONIBLE NO SE INCLUYEN EN LA
BASE IMPONIBLE MODIFICACIONES
- Precio del bien o servicio - Comisiones portes
transportes y seguros - Subvenciones vinculadas
al precio - Tributos y gravaacutemenes - Intereses por
aplazamientos
- Descuentos o bonificaciones previas o simultaneas a las operacioacuten
- Cantidades pagadas por cuenta del cliente
- Indemnizaciones
- Descuentos posteriores a la realizacioacuten de la compra
- Devolucioacuten de envases o embalajes
- Modificacioacuten del precio de los productos o anulacioacuten total o parcial de la operacioacuten
Base imponible y cuota bull Base imponible
bull Tipo de IVA
bull Cuota de IVA
IVA Devengado Para que se aplique el IVA en una operacioacuten deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos - Debe tratarse de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios realizada por un empresario o
profesional de una adquisicioacuten intracomunitaria de bienes o de servicios o de una importacioacuten de bienes
- No debe tratarse de una de las operaciones declaradas no sujetas o exentas por la Ley
- La operacioacuten debe entenderse realizada en la Peniacutensula o Islas Baleares
- La operacioacuten debe entenderse producida o realizada pues soacutelo cuando se produce o realiza se
devenga el IVA correspondiente a la operacioacuten de que se trate (salvo que se trate del reacutegimen especial del criterio de caja
- Hay que determinar la cantidad (base imponible) sobre la que debe aplicarse el tipo impositivo
- Determinacioacuten del tipo de gravamen correspondiente a la operacioacuten
IVA Soportado En general los empresarios y profesionales pueden deducir el IVA soportado en sus compras adquisiciones e importaciones siempre que cumplan los siguientes requisitos
bull Impuesto se aplica en la Peniacutensula e Islas
bull Tributacioacuten en territorio comuacuten y territorio foral (Paiacutes Vasco y Navarra)
bull Delimitacioacuten con el concepto de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Juriacutedicos Documentados
Ejemplo
Calcula el importe de la base imponible y la cuota de IVA que resultaraacute de la compra de cuatro neumaacuteticos por internet
Precio neumaacutetico 235eurounidad
Transporte 55euro
Seguro de viaje 7euro
PREGUNTAS
Reacutegimen General
Los empresarios y profesionales se definen de una forma especiacutefica en el IVA Asiacute tienen esta consideracioacuten bull Quienes realicen actividades empresariales o profesionales salvo que las efectuacuteen
exclusivamente a tiacutetulo gratuito bull Las sociedades mercantiles salvo prueba en contrario
bull Quienes exploten un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos
continuados en el tiempo En particular los arrendadores de bienes bull Quienes urbanicen terrenos promuevan construyan o rehabiliten edificaciones
destinadas a su venta adjudicacioacuten o cesioacuten aunque sea ocasionalmente bull Los particulares que realicen a tiacutetulo ocasional la entrega de un medio de
transporte nuevo exenta del impuesto por destinarse a otro Estado miembro de la Unioacuten Europea los cuales seraacuten empresarios uacutenicamente respecto de esta operacioacuten
Liquidacioacuten de IVA
Declaraciones
Modelo Periodo Plazo Presentacioacuten
303 Trimestral Mensual
1 al 20 de abril julio y octubre 1 al 30 de enero
Formato impreso Internet
322 Mensual 1 al 20 de cada mes
Internet
390 Anual 1 al 30 de enero Impreso o Internet
Modelo 303
bull Presentacioacuten por internet o en impreso
- A ingresar (1t 2t 3t y 4t)
- A compensar (1t 2t y 3t)
- A devolver (uacuteltimo trimestre)
Reacutegimen especial de recargo de equivalencia
bull Afecta a comerciantes minoristas que sean personas fiacutesicas
- Comerciantes venden bienes sin haberlos sometido a transformacioacuten
- Minoristas 80 de las ventas a particulares
Exenciones Vehiacuteculos y remolques Embarcaciones y buques Aviones piezas de recambio joyas pieles bienes usados gasolineras maquinaria industrial materiales de construccioacuten minerales orohellip
Tipos de recargo de equivalencia
IVA Recargo de equivalencia
21 52
10 14
4 05
Funcionamiento reacutegimen especial de recargo de equivalencia
Obligaciones formales
bull No estaacuten obligados a presentar declaraciones-liquidaciones
bull Acreditar ante los proveedores que estaacute en el reacutegimen de recargo de equivalencia
bull No existe obligacioacuten de expedir factura
bull No existe obligacioacuten de llevar libros de IVA
Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca
bull Aplicable a titulares de explotaciones agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras
bull Excepciones
- Sociedades mercantiles cooperativas y agrarias
- Compras mayores a 300000euro
- Explotacioacuten arrendada
- Ingresos conjuntos mayores a 450000euro
- Ingresos de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras mayor a 300000euro
- Ganaderiacutea independiente
Funcionamiento
bull No tienen obligacioacuten de repercutir ni liquidar bull No se pueden deducir IVA soportado
bull El IVA se recupera a traveacutes de compensaciones bull Las compensaciones se reintegran al empresario que
compra los bienes
COMPENSACIONES bull Se recibe a tanto alzado por las ventas de productos bull 12 del precio de venta bull 105 de entrega de productos naturales
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Base imponible y cuota
Base imponible Importe total de la venta del bien o la prestacioacuten del servicio
SE INCLUYEN EN LA BASE
IMPONIBLE NO SE INCLUYEN EN LA
BASE IMPONIBLE MODIFICACIONES
- Precio del bien o servicio - Comisiones portes
transportes y seguros - Subvenciones vinculadas
al precio - Tributos y gravaacutemenes - Intereses por
aplazamientos
- Descuentos o bonificaciones previas o simultaneas a las operacioacuten
- Cantidades pagadas por cuenta del cliente
- Indemnizaciones
- Descuentos posteriores a la realizacioacuten de la compra
- Devolucioacuten de envases o embalajes
- Modificacioacuten del precio de los productos o anulacioacuten total o parcial de la operacioacuten
Base imponible y cuota bull Base imponible
bull Tipo de IVA
bull Cuota de IVA
IVA Devengado Para que se aplique el IVA en una operacioacuten deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos - Debe tratarse de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios realizada por un empresario o
profesional de una adquisicioacuten intracomunitaria de bienes o de servicios o de una importacioacuten de bienes
- No debe tratarse de una de las operaciones declaradas no sujetas o exentas por la Ley
- La operacioacuten debe entenderse realizada en la Peniacutensula o Islas Baleares
- La operacioacuten debe entenderse producida o realizada pues soacutelo cuando se produce o realiza se
devenga el IVA correspondiente a la operacioacuten de que se trate (salvo que se trate del reacutegimen especial del criterio de caja
- Hay que determinar la cantidad (base imponible) sobre la que debe aplicarse el tipo impositivo
- Determinacioacuten del tipo de gravamen correspondiente a la operacioacuten
IVA Soportado En general los empresarios y profesionales pueden deducir el IVA soportado en sus compras adquisiciones e importaciones siempre que cumplan los siguientes requisitos
bull Impuesto se aplica en la Peniacutensula e Islas
bull Tributacioacuten en territorio comuacuten y territorio foral (Paiacutes Vasco y Navarra)
bull Delimitacioacuten con el concepto de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Juriacutedicos Documentados
Ejemplo
Calcula el importe de la base imponible y la cuota de IVA que resultaraacute de la compra de cuatro neumaacuteticos por internet
Precio neumaacutetico 235eurounidad
Transporte 55euro
Seguro de viaje 7euro
PREGUNTAS
Reacutegimen General
Los empresarios y profesionales se definen de una forma especiacutefica en el IVA Asiacute tienen esta consideracioacuten bull Quienes realicen actividades empresariales o profesionales salvo que las efectuacuteen
exclusivamente a tiacutetulo gratuito bull Las sociedades mercantiles salvo prueba en contrario
bull Quienes exploten un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos
continuados en el tiempo En particular los arrendadores de bienes bull Quienes urbanicen terrenos promuevan construyan o rehabiliten edificaciones
destinadas a su venta adjudicacioacuten o cesioacuten aunque sea ocasionalmente bull Los particulares que realicen a tiacutetulo ocasional la entrega de un medio de
transporte nuevo exenta del impuesto por destinarse a otro Estado miembro de la Unioacuten Europea los cuales seraacuten empresarios uacutenicamente respecto de esta operacioacuten
Liquidacioacuten de IVA
Declaraciones
Modelo Periodo Plazo Presentacioacuten
303 Trimestral Mensual
1 al 20 de abril julio y octubre 1 al 30 de enero
Formato impreso Internet
322 Mensual 1 al 20 de cada mes
Internet
390 Anual 1 al 30 de enero Impreso o Internet
Modelo 303
bull Presentacioacuten por internet o en impreso
- A ingresar (1t 2t 3t y 4t)
- A compensar (1t 2t y 3t)
- A devolver (uacuteltimo trimestre)
Reacutegimen especial de recargo de equivalencia
bull Afecta a comerciantes minoristas que sean personas fiacutesicas
- Comerciantes venden bienes sin haberlos sometido a transformacioacuten
- Minoristas 80 de las ventas a particulares
Exenciones Vehiacuteculos y remolques Embarcaciones y buques Aviones piezas de recambio joyas pieles bienes usados gasolineras maquinaria industrial materiales de construccioacuten minerales orohellip
Tipos de recargo de equivalencia
IVA Recargo de equivalencia
21 52
10 14
4 05
Funcionamiento reacutegimen especial de recargo de equivalencia
Obligaciones formales
bull No estaacuten obligados a presentar declaraciones-liquidaciones
bull Acreditar ante los proveedores que estaacute en el reacutegimen de recargo de equivalencia
bull No existe obligacioacuten de expedir factura
bull No existe obligacioacuten de llevar libros de IVA
Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca
bull Aplicable a titulares de explotaciones agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras
bull Excepciones
- Sociedades mercantiles cooperativas y agrarias
- Compras mayores a 300000euro
- Explotacioacuten arrendada
- Ingresos conjuntos mayores a 450000euro
- Ingresos de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras mayor a 300000euro
- Ganaderiacutea independiente
Funcionamiento
bull No tienen obligacioacuten de repercutir ni liquidar bull No se pueden deducir IVA soportado
bull El IVA se recupera a traveacutes de compensaciones bull Las compensaciones se reintegran al empresario que
compra los bienes
COMPENSACIONES bull Se recibe a tanto alzado por las ventas de productos bull 12 del precio de venta bull 105 de entrega de productos naturales
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Base imponible y cuota bull Base imponible
bull Tipo de IVA
bull Cuota de IVA
IVA Devengado Para que se aplique el IVA en una operacioacuten deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos - Debe tratarse de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios realizada por un empresario o
profesional de una adquisicioacuten intracomunitaria de bienes o de servicios o de una importacioacuten de bienes
- No debe tratarse de una de las operaciones declaradas no sujetas o exentas por la Ley
- La operacioacuten debe entenderse realizada en la Peniacutensula o Islas Baleares
- La operacioacuten debe entenderse producida o realizada pues soacutelo cuando se produce o realiza se
devenga el IVA correspondiente a la operacioacuten de que se trate (salvo que se trate del reacutegimen especial del criterio de caja
- Hay que determinar la cantidad (base imponible) sobre la que debe aplicarse el tipo impositivo
- Determinacioacuten del tipo de gravamen correspondiente a la operacioacuten
IVA Soportado En general los empresarios y profesionales pueden deducir el IVA soportado en sus compras adquisiciones e importaciones siempre que cumplan los siguientes requisitos
bull Impuesto se aplica en la Peniacutensula e Islas
bull Tributacioacuten en territorio comuacuten y territorio foral (Paiacutes Vasco y Navarra)
bull Delimitacioacuten con el concepto de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Juriacutedicos Documentados
Ejemplo
Calcula el importe de la base imponible y la cuota de IVA que resultaraacute de la compra de cuatro neumaacuteticos por internet
Precio neumaacutetico 235eurounidad
Transporte 55euro
Seguro de viaje 7euro
PREGUNTAS
Reacutegimen General
Los empresarios y profesionales se definen de una forma especiacutefica en el IVA Asiacute tienen esta consideracioacuten bull Quienes realicen actividades empresariales o profesionales salvo que las efectuacuteen
exclusivamente a tiacutetulo gratuito bull Las sociedades mercantiles salvo prueba en contrario
bull Quienes exploten un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos
continuados en el tiempo En particular los arrendadores de bienes bull Quienes urbanicen terrenos promuevan construyan o rehabiliten edificaciones
destinadas a su venta adjudicacioacuten o cesioacuten aunque sea ocasionalmente bull Los particulares que realicen a tiacutetulo ocasional la entrega de un medio de
transporte nuevo exenta del impuesto por destinarse a otro Estado miembro de la Unioacuten Europea los cuales seraacuten empresarios uacutenicamente respecto de esta operacioacuten
Liquidacioacuten de IVA
Declaraciones
Modelo Periodo Plazo Presentacioacuten
303 Trimestral Mensual
1 al 20 de abril julio y octubre 1 al 30 de enero
Formato impreso Internet
322 Mensual 1 al 20 de cada mes
Internet
390 Anual 1 al 30 de enero Impreso o Internet
Modelo 303
bull Presentacioacuten por internet o en impreso
- A ingresar (1t 2t 3t y 4t)
- A compensar (1t 2t y 3t)
- A devolver (uacuteltimo trimestre)
Reacutegimen especial de recargo de equivalencia
bull Afecta a comerciantes minoristas que sean personas fiacutesicas
- Comerciantes venden bienes sin haberlos sometido a transformacioacuten
- Minoristas 80 de las ventas a particulares
Exenciones Vehiacuteculos y remolques Embarcaciones y buques Aviones piezas de recambio joyas pieles bienes usados gasolineras maquinaria industrial materiales de construccioacuten minerales orohellip
Tipos de recargo de equivalencia
IVA Recargo de equivalencia
21 52
10 14
4 05
Funcionamiento reacutegimen especial de recargo de equivalencia
Obligaciones formales
bull No estaacuten obligados a presentar declaraciones-liquidaciones
bull Acreditar ante los proveedores que estaacute en el reacutegimen de recargo de equivalencia
bull No existe obligacioacuten de expedir factura
bull No existe obligacioacuten de llevar libros de IVA
Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca
bull Aplicable a titulares de explotaciones agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras
bull Excepciones
- Sociedades mercantiles cooperativas y agrarias
- Compras mayores a 300000euro
- Explotacioacuten arrendada
- Ingresos conjuntos mayores a 450000euro
- Ingresos de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras mayor a 300000euro
- Ganaderiacutea independiente
Funcionamiento
bull No tienen obligacioacuten de repercutir ni liquidar bull No se pueden deducir IVA soportado
bull El IVA se recupera a traveacutes de compensaciones bull Las compensaciones se reintegran al empresario que
compra los bienes
COMPENSACIONES bull Se recibe a tanto alzado por las ventas de productos bull 12 del precio de venta bull 105 de entrega de productos naturales
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
IVA Devengado Para que se aplique el IVA en una operacioacuten deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos - Debe tratarse de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios realizada por un empresario o
profesional de una adquisicioacuten intracomunitaria de bienes o de servicios o de una importacioacuten de bienes
- No debe tratarse de una de las operaciones declaradas no sujetas o exentas por la Ley
- La operacioacuten debe entenderse realizada en la Peniacutensula o Islas Baleares
- La operacioacuten debe entenderse producida o realizada pues soacutelo cuando se produce o realiza se
devenga el IVA correspondiente a la operacioacuten de que se trate (salvo que se trate del reacutegimen especial del criterio de caja
- Hay que determinar la cantidad (base imponible) sobre la que debe aplicarse el tipo impositivo
- Determinacioacuten del tipo de gravamen correspondiente a la operacioacuten
IVA Soportado En general los empresarios y profesionales pueden deducir el IVA soportado en sus compras adquisiciones e importaciones siempre que cumplan los siguientes requisitos
bull Impuesto se aplica en la Peniacutensula e Islas
bull Tributacioacuten en territorio comuacuten y territorio foral (Paiacutes Vasco y Navarra)
bull Delimitacioacuten con el concepto de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Juriacutedicos Documentados
Ejemplo
Calcula el importe de la base imponible y la cuota de IVA que resultaraacute de la compra de cuatro neumaacuteticos por internet
Precio neumaacutetico 235eurounidad
Transporte 55euro
Seguro de viaje 7euro
PREGUNTAS
Reacutegimen General
Los empresarios y profesionales se definen de una forma especiacutefica en el IVA Asiacute tienen esta consideracioacuten bull Quienes realicen actividades empresariales o profesionales salvo que las efectuacuteen
exclusivamente a tiacutetulo gratuito bull Las sociedades mercantiles salvo prueba en contrario
bull Quienes exploten un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos
continuados en el tiempo En particular los arrendadores de bienes bull Quienes urbanicen terrenos promuevan construyan o rehabiliten edificaciones
destinadas a su venta adjudicacioacuten o cesioacuten aunque sea ocasionalmente bull Los particulares que realicen a tiacutetulo ocasional la entrega de un medio de
transporte nuevo exenta del impuesto por destinarse a otro Estado miembro de la Unioacuten Europea los cuales seraacuten empresarios uacutenicamente respecto de esta operacioacuten
Liquidacioacuten de IVA
Declaraciones
Modelo Periodo Plazo Presentacioacuten
303 Trimestral Mensual
1 al 20 de abril julio y octubre 1 al 30 de enero
Formato impreso Internet
322 Mensual 1 al 20 de cada mes
Internet
390 Anual 1 al 30 de enero Impreso o Internet
Modelo 303
bull Presentacioacuten por internet o en impreso
- A ingresar (1t 2t 3t y 4t)
- A compensar (1t 2t y 3t)
- A devolver (uacuteltimo trimestre)
Reacutegimen especial de recargo de equivalencia
bull Afecta a comerciantes minoristas que sean personas fiacutesicas
- Comerciantes venden bienes sin haberlos sometido a transformacioacuten
- Minoristas 80 de las ventas a particulares
Exenciones Vehiacuteculos y remolques Embarcaciones y buques Aviones piezas de recambio joyas pieles bienes usados gasolineras maquinaria industrial materiales de construccioacuten minerales orohellip
Tipos de recargo de equivalencia
IVA Recargo de equivalencia
21 52
10 14
4 05
Funcionamiento reacutegimen especial de recargo de equivalencia
Obligaciones formales
bull No estaacuten obligados a presentar declaraciones-liquidaciones
bull Acreditar ante los proveedores que estaacute en el reacutegimen de recargo de equivalencia
bull No existe obligacioacuten de expedir factura
bull No existe obligacioacuten de llevar libros de IVA
Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca
bull Aplicable a titulares de explotaciones agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras
bull Excepciones
- Sociedades mercantiles cooperativas y agrarias
- Compras mayores a 300000euro
- Explotacioacuten arrendada
- Ingresos conjuntos mayores a 450000euro
- Ingresos de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras mayor a 300000euro
- Ganaderiacutea independiente
Funcionamiento
bull No tienen obligacioacuten de repercutir ni liquidar bull No se pueden deducir IVA soportado
bull El IVA se recupera a traveacutes de compensaciones bull Las compensaciones se reintegran al empresario que
compra los bienes
COMPENSACIONES bull Se recibe a tanto alzado por las ventas de productos bull 12 del precio de venta bull 105 de entrega de productos naturales
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
IVA Soportado En general los empresarios y profesionales pueden deducir el IVA soportado en sus compras adquisiciones e importaciones siempre que cumplan los siguientes requisitos
bull Impuesto se aplica en la Peniacutensula e Islas
bull Tributacioacuten en territorio comuacuten y territorio foral (Paiacutes Vasco y Navarra)
bull Delimitacioacuten con el concepto de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Juriacutedicos Documentados
Ejemplo
Calcula el importe de la base imponible y la cuota de IVA que resultaraacute de la compra de cuatro neumaacuteticos por internet
Precio neumaacutetico 235eurounidad
Transporte 55euro
Seguro de viaje 7euro
PREGUNTAS
Reacutegimen General
Los empresarios y profesionales se definen de una forma especiacutefica en el IVA Asiacute tienen esta consideracioacuten bull Quienes realicen actividades empresariales o profesionales salvo que las efectuacuteen
exclusivamente a tiacutetulo gratuito bull Las sociedades mercantiles salvo prueba en contrario
bull Quienes exploten un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos
continuados en el tiempo En particular los arrendadores de bienes bull Quienes urbanicen terrenos promuevan construyan o rehabiliten edificaciones
destinadas a su venta adjudicacioacuten o cesioacuten aunque sea ocasionalmente bull Los particulares que realicen a tiacutetulo ocasional la entrega de un medio de
transporte nuevo exenta del impuesto por destinarse a otro Estado miembro de la Unioacuten Europea los cuales seraacuten empresarios uacutenicamente respecto de esta operacioacuten
Liquidacioacuten de IVA
Declaraciones
Modelo Periodo Plazo Presentacioacuten
303 Trimestral Mensual
1 al 20 de abril julio y octubre 1 al 30 de enero
Formato impreso Internet
322 Mensual 1 al 20 de cada mes
Internet
390 Anual 1 al 30 de enero Impreso o Internet
Modelo 303
bull Presentacioacuten por internet o en impreso
- A ingresar (1t 2t 3t y 4t)
- A compensar (1t 2t y 3t)
- A devolver (uacuteltimo trimestre)
Reacutegimen especial de recargo de equivalencia
bull Afecta a comerciantes minoristas que sean personas fiacutesicas
- Comerciantes venden bienes sin haberlos sometido a transformacioacuten
- Minoristas 80 de las ventas a particulares
Exenciones Vehiacuteculos y remolques Embarcaciones y buques Aviones piezas de recambio joyas pieles bienes usados gasolineras maquinaria industrial materiales de construccioacuten minerales orohellip
Tipos de recargo de equivalencia
IVA Recargo de equivalencia
21 52
10 14
4 05
Funcionamiento reacutegimen especial de recargo de equivalencia
Obligaciones formales
bull No estaacuten obligados a presentar declaraciones-liquidaciones
bull Acreditar ante los proveedores que estaacute en el reacutegimen de recargo de equivalencia
bull No existe obligacioacuten de expedir factura
bull No existe obligacioacuten de llevar libros de IVA
Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca
bull Aplicable a titulares de explotaciones agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras
bull Excepciones
- Sociedades mercantiles cooperativas y agrarias
- Compras mayores a 300000euro
- Explotacioacuten arrendada
- Ingresos conjuntos mayores a 450000euro
- Ingresos de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras mayor a 300000euro
- Ganaderiacutea independiente
Funcionamiento
bull No tienen obligacioacuten de repercutir ni liquidar bull No se pueden deducir IVA soportado
bull El IVA se recupera a traveacutes de compensaciones bull Las compensaciones se reintegran al empresario que
compra los bienes
COMPENSACIONES bull Se recibe a tanto alzado por las ventas de productos bull 12 del precio de venta bull 105 de entrega de productos naturales
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Ejemplo
Calcula el importe de la base imponible y la cuota de IVA que resultaraacute de la compra de cuatro neumaacuteticos por internet
Precio neumaacutetico 235eurounidad
Transporte 55euro
Seguro de viaje 7euro
PREGUNTAS
Reacutegimen General
Los empresarios y profesionales se definen de una forma especiacutefica en el IVA Asiacute tienen esta consideracioacuten bull Quienes realicen actividades empresariales o profesionales salvo que las efectuacuteen
exclusivamente a tiacutetulo gratuito bull Las sociedades mercantiles salvo prueba en contrario
bull Quienes exploten un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos
continuados en el tiempo En particular los arrendadores de bienes bull Quienes urbanicen terrenos promuevan construyan o rehabiliten edificaciones
destinadas a su venta adjudicacioacuten o cesioacuten aunque sea ocasionalmente bull Los particulares que realicen a tiacutetulo ocasional la entrega de un medio de
transporte nuevo exenta del impuesto por destinarse a otro Estado miembro de la Unioacuten Europea los cuales seraacuten empresarios uacutenicamente respecto de esta operacioacuten
Liquidacioacuten de IVA
Declaraciones
Modelo Periodo Plazo Presentacioacuten
303 Trimestral Mensual
1 al 20 de abril julio y octubre 1 al 30 de enero
Formato impreso Internet
322 Mensual 1 al 20 de cada mes
Internet
390 Anual 1 al 30 de enero Impreso o Internet
Modelo 303
bull Presentacioacuten por internet o en impreso
- A ingresar (1t 2t 3t y 4t)
- A compensar (1t 2t y 3t)
- A devolver (uacuteltimo trimestre)
Reacutegimen especial de recargo de equivalencia
bull Afecta a comerciantes minoristas que sean personas fiacutesicas
- Comerciantes venden bienes sin haberlos sometido a transformacioacuten
- Minoristas 80 de las ventas a particulares
Exenciones Vehiacuteculos y remolques Embarcaciones y buques Aviones piezas de recambio joyas pieles bienes usados gasolineras maquinaria industrial materiales de construccioacuten minerales orohellip
Tipos de recargo de equivalencia
IVA Recargo de equivalencia
21 52
10 14
4 05
Funcionamiento reacutegimen especial de recargo de equivalencia
Obligaciones formales
bull No estaacuten obligados a presentar declaraciones-liquidaciones
bull Acreditar ante los proveedores que estaacute en el reacutegimen de recargo de equivalencia
bull No existe obligacioacuten de expedir factura
bull No existe obligacioacuten de llevar libros de IVA
Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca
bull Aplicable a titulares de explotaciones agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras
bull Excepciones
- Sociedades mercantiles cooperativas y agrarias
- Compras mayores a 300000euro
- Explotacioacuten arrendada
- Ingresos conjuntos mayores a 450000euro
- Ingresos de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras mayor a 300000euro
- Ganaderiacutea independiente
Funcionamiento
bull No tienen obligacioacuten de repercutir ni liquidar bull No se pueden deducir IVA soportado
bull El IVA se recupera a traveacutes de compensaciones bull Las compensaciones se reintegran al empresario que
compra los bienes
COMPENSACIONES bull Se recibe a tanto alzado por las ventas de productos bull 12 del precio de venta bull 105 de entrega de productos naturales
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Reacutegimen General
Los empresarios y profesionales se definen de una forma especiacutefica en el IVA Asiacute tienen esta consideracioacuten bull Quienes realicen actividades empresariales o profesionales salvo que las efectuacuteen
exclusivamente a tiacutetulo gratuito bull Las sociedades mercantiles salvo prueba en contrario
bull Quienes exploten un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos
continuados en el tiempo En particular los arrendadores de bienes bull Quienes urbanicen terrenos promuevan construyan o rehabiliten edificaciones
destinadas a su venta adjudicacioacuten o cesioacuten aunque sea ocasionalmente bull Los particulares que realicen a tiacutetulo ocasional la entrega de un medio de
transporte nuevo exenta del impuesto por destinarse a otro Estado miembro de la Unioacuten Europea los cuales seraacuten empresarios uacutenicamente respecto de esta operacioacuten
Liquidacioacuten de IVA
Declaraciones
Modelo Periodo Plazo Presentacioacuten
303 Trimestral Mensual
1 al 20 de abril julio y octubre 1 al 30 de enero
Formato impreso Internet
322 Mensual 1 al 20 de cada mes
Internet
390 Anual 1 al 30 de enero Impreso o Internet
Modelo 303
bull Presentacioacuten por internet o en impreso
- A ingresar (1t 2t 3t y 4t)
- A compensar (1t 2t y 3t)
- A devolver (uacuteltimo trimestre)
Reacutegimen especial de recargo de equivalencia
bull Afecta a comerciantes minoristas que sean personas fiacutesicas
- Comerciantes venden bienes sin haberlos sometido a transformacioacuten
- Minoristas 80 de las ventas a particulares
Exenciones Vehiacuteculos y remolques Embarcaciones y buques Aviones piezas de recambio joyas pieles bienes usados gasolineras maquinaria industrial materiales de construccioacuten minerales orohellip
Tipos de recargo de equivalencia
IVA Recargo de equivalencia
21 52
10 14
4 05
Funcionamiento reacutegimen especial de recargo de equivalencia
Obligaciones formales
bull No estaacuten obligados a presentar declaraciones-liquidaciones
bull Acreditar ante los proveedores que estaacute en el reacutegimen de recargo de equivalencia
bull No existe obligacioacuten de expedir factura
bull No existe obligacioacuten de llevar libros de IVA
Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca
bull Aplicable a titulares de explotaciones agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras
bull Excepciones
- Sociedades mercantiles cooperativas y agrarias
- Compras mayores a 300000euro
- Explotacioacuten arrendada
- Ingresos conjuntos mayores a 450000euro
- Ingresos de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras mayor a 300000euro
- Ganaderiacutea independiente
Funcionamiento
bull No tienen obligacioacuten de repercutir ni liquidar bull No se pueden deducir IVA soportado
bull El IVA se recupera a traveacutes de compensaciones bull Las compensaciones se reintegran al empresario que
compra los bienes
COMPENSACIONES bull Se recibe a tanto alzado por las ventas de productos bull 12 del precio de venta bull 105 de entrega de productos naturales
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Liquidacioacuten de IVA
Declaraciones
Modelo Periodo Plazo Presentacioacuten
303 Trimestral Mensual
1 al 20 de abril julio y octubre 1 al 30 de enero
Formato impreso Internet
322 Mensual 1 al 20 de cada mes
Internet
390 Anual 1 al 30 de enero Impreso o Internet
Modelo 303
bull Presentacioacuten por internet o en impreso
- A ingresar (1t 2t 3t y 4t)
- A compensar (1t 2t y 3t)
- A devolver (uacuteltimo trimestre)
Reacutegimen especial de recargo de equivalencia
bull Afecta a comerciantes minoristas que sean personas fiacutesicas
- Comerciantes venden bienes sin haberlos sometido a transformacioacuten
- Minoristas 80 de las ventas a particulares
Exenciones Vehiacuteculos y remolques Embarcaciones y buques Aviones piezas de recambio joyas pieles bienes usados gasolineras maquinaria industrial materiales de construccioacuten minerales orohellip
Tipos de recargo de equivalencia
IVA Recargo de equivalencia
21 52
10 14
4 05
Funcionamiento reacutegimen especial de recargo de equivalencia
Obligaciones formales
bull No estaacuten obligados a presentar declaraciones-liquidaciones
bull Acreditar ante los proveedores que estaacute en el reacutegimen de recargo de equivalencia
bull No existe obligacioacuten de expedir factura
bull No existe obligacioacuten de llevar libros de IVA
Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca
bull Aplicable a titulares de explotaciones agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras
bull Excepciones
- Sociedades mercantiles cooperativas y agrarias
- Compras mayores a 300000euro
- Explotacioacuten arrendada
- Ingresos conjuntos mayores a 450000euro
- Ingresos de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras mayor a 300000euro
- Ganaderiacutea independiente
Funcionamiento
bull No tienen obligacioacuten de repercutir ni liquidar bull No se pueden deducir IVA soportado
bull El IVA se recupera a traveacutes de compensaciones bull Las compensaciones se reintegran al empresario que
compra los bienes
COMPENSACIONES bull Se recibe a tanto alzado por las ventas de productos bull 12 del precio de venta bull 105 de entrega de productos naturales
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Declaraciones
Modelo Periodo Plazo Presentacioacuten
303 Trimestral Mensual
1 al 20 de abril julio y octubre 1 al 30 de enero
Formato impreso Internet
322 Mensual 1 al 20 de cada mes
Internet
390 Anual 1 al 30 de enero Impreso o Internet
Modelo 303
bull Presentacioacuten por internet o en impreso
- A ingresar (1t 2t 3t y 4t)
- A compensar (1t 2t y 3t)
- A devolver (uacuteltimo trimestre)
Reacutegimen especial de recargo de equivalencia
bull Afecta a comerciantes minoristas que sean personas fiacutesicas
- Comerciantes venden bienes sin haberlos sometido a transformacioacuten
- Minoristas 80 de las ventas a particulares
Exenciones Vehiacuteculos y remolques Embarcaciones y buques Aviones piezas de recambio joyas pieles bienes usados gasolineras maquinaria industrial materiales de construccioacuten minerales orohellip
Tipos de recargo de equivalencia
IVA Recargo de equivalencia
21 52
10 14
4 05
Funcionamiento reacutegimen especial de recargo de equivalencia
Obligaciones formales
bull No estaacuten obligados a presentar declaraciones-liquidaciones
bull Acreditar ante los proveedores que estaacute en el reacutegimen de recargo de equivalencia
bull No existe obligacioacuten de expedir factura
bull No existe obligacioacuten de llevar libros de IVA
Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca
bull Aplicable a titulares de explotaciones agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras
bull Excepciones
- Sociedades mercantiles cooperativas y agrarias
- Compras mayores a 300000euro
- Explotacioacuten arrendada
- Ingresos conjuntos mayores a 450000euro
- Ingresos de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras mayor a 300000euro
- Ganaderiacutea independiente
Funcionamiento
bull No tienen obligacioacuten de repercutir ni liquidar bull No se pueden deducir IVA soportado
bull El IVA se recupera a traveacutes de compensaciones bull Las compensaciones se reintegran al empresario que
compra los bienes
COMPENSACIONES bull Se recibe a tanto alzado por las ventas de productos bull 12 del precio de venta bull 105 de entrega de productos naturales
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Modelo 303
bull Presentacioacuten por internet o en impreso
- A ingresar (1t 2t 3t y 4t)
- A compensar (1t 2t y 3t)
- A devolver (uacuteltimo trimestre)
Reacutegimen especial de recargo de equivalencia
bull Afecta a comerciantes minoristas que sean personas fiacutesicas
- Comerciantes venden bienes sin haberlos sometido a transformacioacuten
- Minoristas 80 de las ventas a particulares
Exenciones Vehiacuteculos y remolques Embarcaciones y buques Aviones piezas de recambio joyas pieles bienes usados gasolineras maquinaria industrial materiales de construccioacuten minerales orohellip
Tipos de recargo de equivalencia
IVA Recargo de equivalencia
21 52
10 14
4 05
Funcionamiento reacutegimen especial de recargo de equivalencia
Obligaciones formales
bull No estaacuten obligados a presentar declaraciones-liquidaciones
bull Acreditar ante los proveedores que estaacute en el reacutegimen de recargo de equivalencia
bull No existe obligacioacuten de expedir factura
bull No existe obligacioacuten de llevar libros de IVA
Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca
bull Aplicable a titulares de explotaciones agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras
bull Excepciones
- Sociedades mercantiles cooperativas y agrarias
- Compras mayores a 300000euro
- Explotacioacuten arrendada
- Ingresos conjuntos mayores a 450000euro
- Ingresos de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras mayor a 300000euro
- Ganaderiacutea independiente
Funcionamiento
bull No tienen obligacioacuten de repercutir ni liquidar bull No se pueden deducir IVA soportado
bull El IVA se recupera a traveacutes de compensaciones bull Las compensaciones se reintegran al empresario que
compra los bienes
COMPENSACIONES bull Se recibe a tanto alzado por las ventas de productos bull 12 del precio de venta bull 105 de entrega de productos naturales
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Reacutegimen especial de recargo de equivalencia
bull Afecta a comerciantes minoristas que sean personas fiacutesicas
- Comerciantes venden bienes sin haberlos sometido a transformacioacuten
- Minoristas 80 de las ventas a particulares
Exenciones Vehiacuteculos y remolques Embarcaciones y buques Aviones piezas de recambio joyas pieles bienes usados gasolineras maquinaria industrial materiales de construccioacuten minerales orohellip
Tipos de recargo de equivalencia
IVA Recargo de equivalencia
21 52
10 14
4 05
Funcionamiento reacutegimen especial de recargo de equivalencia
Obligaciones formales
bull No estaacuten obligados a presentar declaraciones-liquidaciones
bull Acreditar ante los proveedores que estaacute en el reacutegimen de recargo de equivalencia
bull No existe obligacioacuten de expedir factura
bull No existe obligacioacuten de llevar libros de IVA
Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca
bull Aplicable a titulares de explotaciones agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras
bull Excepciones
- Sociedades mercantiles cooperativas y agrarias
- Compras mayores a 300000euro
- Explotacioacuten arrendada
- Ingresos conjuntos mayores a 450000euro
- Ingresos de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras mayor a 300000euro
- Ganaderiacutea independiente
Funcionamiento
bull No tienen obligacioacuten de repercutir ni liquidar bull No se pueden deducir IVA soportado
bull El IVA se recupera a traveacutes de compensaciones bull Las compensaciones se reintegran al empresario que
compra los bienes
COMPENSACIONES bull Se recibe a tanto alzado por las ventas de productos bull 12 del precio de venta bull 105 de entrega de productos naturales
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Tipos de recargo de equivalencia
IVA Recargo de equivalencia
21 52
10 14
4 05
Funcionamiento reacutegimen especial de recargo de equivalencia
Obligaciones formales
bull No estaacuten obligados a presentar declaraciones-liquidaciones
bull Acreditar ante los proveedores que estaacute en el reacutegimen de recargo de equivalencia
bull No existe obligacioacuten de expedir factura
bull No existe obligacioacuten de llevar libros de IVA
Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca
bull Aplicable a titulares de explotaciones agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras
bull Excepciones
- Sociedades mercantiles cooperativas y agrarias
- Compras mayores a 300000euro
- Explotacioacuten arrendada
- Ingresos conjuntos mayores a 450000euro
- Ingresos de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras mayor a 300000euro
- Ganaderiacutea independiente
Funcionamiento
bull No tienen obligacioacuten de repercutir ni liquidar bull No se pueden deducir IVA soportado
bull El IVA se recupera a traveacutes de compensaciones bull Las compensaciones se reintegran al empresario que
compra los bienes
COMPENSACIONES bull Se recibe a tanto alzado por las ventas de productos bull 12 del precio de venta bull 105 de entrega de productos naturales
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Funcionamiento reacutegimen especial de recargo de equivalencia
Obligaciones formales
bull No estaacuten obligados a presentar declaraciones-liquidaciones
bull Acreditar ante los proveedores que estaacute en el reacutegimen de recargo de equivalencia
bull No existe obligacioacuten de expedir factura
bull No existe obligacioacuten de llevar libros de IVA
Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca
bull Aplicable a titulares de explotaciones agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras
bull Excepciones
- Sociedades mercantiles cooperativas y agrarias
- Compras mayores a 300000euro
- Explotacioacuten arrendada
- Ingresos conjuntos mayores a 450000euro
- Ingresos de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras mayor a 300000euro
- Ganaderiacutea independiente
Funcionamiento
bull No tienen obligacioacuten de repercutir ni liquidar bull No se pueden deducir IVA soportado
bull El IVA se recupera a traveacutes de compensaciones bull Las compensaciones se reintegran al empresario que
compra los bienes
COMPENSACIONES bull Se recibe a tanto alzado por las ventas de productos bull 12 del precio de venta bull 105 de entrega de productos naturales
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Obligaciones formales
bull No estaacuten obligados a presentar declaraciones-liquidaciones
bull Acreditar ante los proveedores que estaacute en el reacutegimen de recargo de equivalencia
bull No existe obligacioacuten de expedir factura
bull No existe obligacioacuten de llevar libros de IVA
Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca
bull Aplicable a titulares de explotaciones agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras
bull Excepciones
- Sociedades mercantiles cooperativas y agrarias
- Compras mayores a 300000euro
- Explotacioacuten arrendada
- Ingresos conjuntos mayores a 450000euro
- Ingresos de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras mayor a 300000euro
- Ganaderiacutea independiente
Funcionamiento
bull No tienen obligacioacuten de repercutir ni liquidar bull No se pueden deducir IVA soportado
bull El IVA se recupera a traveacutes de compensaciones bull Las compensaciones se reintegran al empresario que
compra los bienes
COMPENSACIONES bull Se recibe a tanto alzado por las ventas de productos bull 12 del precio de venta bull 105 de entrega de productos naturales
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca
bull Aplicable a titulares de explotaciones agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras
bull Excepciones
- Sociedades mercantiles cooperativas y agrarias
- Compras mayores a 300000euro
- Explotacioacuten arrendada
- Ingresos conjuntos mayores a 450000euro
- Ingresos de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras mayor a 300000euro
- Ganaderiacutea independiente
Funcionamiento
bull No tienen obligacioacuten de repercutir ni liquidar bull No se pueden deducir IVA soportado
bull El IVA se recupera a traveacutes de compensaciones bull Las compensaciones se reintegran al empresario que
compra los bienes
COMPENSACIONES bull Se recibe a tanto alzado por las ventas de productos bull 12 del precio de venta bull 105 de entrega de productos naturales
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Funcionamiento
bull No tienen obligacioacuten de repercutir ni liquidar bull No se pueden deducir IVA soportado
bull El IVA se recupera a traveacutes de compensaciones bull Las compensaciones se reintegran al empresario que
compra los bienes
COMPENSACIONES bull Se recibe a tanto alzado por las ventas de productos bull 12 del precio de venta bull 105 de entrega de productos naturales
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Obligaciones formales
bull Copias de los recibos de los pagos de la compensacioacuten
(recibos emitidos por el clientes y firmados por el titular de la explotacioacuten)
bull Libro de registro de las operaciones
EJEMPLO
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Reacutegimen especial simplificado
bull Tributacioacuten IRPF estimacioacuten objetiva bull Compatible con reacutegimen agricultura ganaderiacutea y pesca y recargo de
equivalencia bull Actividades publicadas en la orden de este reacutegimen bull Ingresos menores a 450000euro en general y 300000euro en actividades agriacutecolas
ganaderas y forestales bull Volumen de compras menor de 300000euro en actividades agriacutecolas ganaderas y
forestales bull Nuacutemero de personas empleadas
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Liquidacioacuten trimestral
FASE 1() Cuota devengada por operaciones corrientes + 021 x importe comisiones (moacutedulos x unidad)
FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitaria (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo
(+) IVA Entregas activos fijos
(-) IVA Adquisicioacuten activos fijos
bull 3 RESULTADO (modelos 303)
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Liquidacioacuten final
FASE 1 Cuota derivada del reacutegimen simplificado la mayor de Cuota devengada por operaciones corrientes moacutedulos por unidad (-) Cuota soportada por operaciones corrientes (-) Compensaciones agriacutecolas (-) 1 de la cuota devengada por operaciones corrientes Cuota miacutenima (+) IVA devuelto por cuotas soportadas fuera del territorio FASE 2 (+) IVA Adquisiciones intracomunitarias (+) IVA Operaciones inversioacuten sujeto pasivo (+) IVA Entregas activos fijos FASE 3 (-) IVA Adquisicioacuten activos fijos FASE 4 (+-) Regularizacioacuten bienes de inversioacuten FASE 5 (-) Ingresos a cuenta FASE 6 Resultado (modelos 390)
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
Servicio Universitario de Empleo
Obligaciones registrales
bull Facturas de clientes (copia)
bull Facturas proveedores
bull Libros de registro de facturas de clientes y proveedores (numeradas y por orden de fechas)
Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
Emprendimiento y Empleabilidad
clsoriafmuales
EmprenderUAL
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Reacutegimen de criterio de caja
bull Cuando el derecho a la deduccioacuten y a la repercusioacuten nace cuando se produce el pago y no cuando se entrega el bien o servicio
Ejemplo
- El 1 de marzo de 2015 un empresario entrega mercanciacuteas cuyo cobro se produciraacute dentro de 6 meses En el momento de la entrega expide la factura correspondiente iquestdebe repercutir IVA en la misma
Siacute aunque el IVA se devengaraacute en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y por tanto se declararaacute en el tercer trimestre de 2014
Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
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Obligaciones formales
bull Registrar las facturas expedidas con la fechas de cobro con indicacioacuten del importe y el medio de cobro
bull Registrar las facturas recibidas con la fechas de pago con indicacioacuten del importe y el medio de pago
Caso praacutectico
Carmen Loacutepez Soriano
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