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NIF 1
Informacin financiera til para la toma dedecisiones
Confiabilidad Relevancia Comprensibilidad Comparabilidad
Veracidad
Representatividad
Objetividad
Verificabilidad
Informacinsuficiente
Posibilidad de
prediccin yconfirmacin
Importanciarelativa
RESTRICCIONES A LAS CARACTERSTICAS CUALITATIVASOportunidad, Relacin entre costo y beneficio, Equilibrio entre
caractersticas cualitativas
Caractersticafundamental
Caractersticascualitativas
secundarias
Caractersticascualitativasprimarias
NIF 4-A
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NECESIDAD DE INFORMACIN DE LOS USUARIOS
USUARIO INFORMACION
P 9
DIRECCINTCNICA
Clientes Continuidad de la empresa
Gobierno y Agencias
Gubernamentales
Distribucin de los recursos
Pblico Directrices y mejoras en laprosperidad de la empresa y el
rango de sus actividades
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
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NECESIDAD DE INFORMACIN DE LOSUSUARIOS
P 10 y 11
DIRECCINTCNICA
NECESIDADESDEINFORMACINDIFERENTES
NECESIDADESDE
INFORMACINCOMUNES
NECESIDADESORIENTADAS ALOSINVERSIONISTAS
RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIASOBRE LA INFORMACIN
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
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CARACTERISTICAS CUALITATIVAS
P 24 30
DIRECCINTCNICA
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIN Y
PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOSFINANCIEROS
Comprensibilidad Comparabilidad
Relevancia Fiabilidad
Representacin Fiel
Esencia sobre FormaNeutralidadPrudenciaIntegridad
Importancia Relativa o
materialidad
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RESTRICCIONES RELATIVAS ALA RELEVANCIA Y CONFIABILIDAD
P 43 46
FEDERACIN DE COLEGIOS DE CONTADORES PBLICOS DE VENEZUELASECRETARA DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONES
DIRECCINTCNICA
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS
OPORTUNIDAD EQUILIBRIO
BENEFICIO YCOSTO
ENTRECARACTERSTICAS
Imagen Fiel / Presentacin razonable
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Los estados financieros deben proporcionar
informacin y Evolucin de
a) Los activos,
b) Los pasivos,
c) El capital contable o patrimonio contable,
NIF 3
F6
Los ingresos y costos o gastos,
Los cambios en el capital contable o patrimoniocontable, y
Los flujos de efectivo o en su caso, los cambiosen la situacin financiera.
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NIF7
OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PERMITIR A LOS USUARIOS EVALUAR:
Rendimiento y Liquidez
Generacin yutilizacin
Del efectivo
Ingresos, gastos y
Rentabilidad
SITUACIN
FINANCIERADESEMPEO FLUJOS DE
EFECTIVO
Recursos,estructura,liquidez y solvencia
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NIF8
OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DEFLUJOS DEEFECTIVO
SITUACINFINANCIERA
DESEMPEO
FLUJOS DEEFECTIVO
BALANCEGENERAL
ESTADO DERESULTADOS
ESTADO DE
CAMBIOS EN ELPATRIMONIONETO
LAS NOTAS SON PARTE INTEGRANTE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
SUMINISTRAR INFORMACIN ACERCA DE:Que sirva de base para la
evaluacin
De la capacidad de la
empresa para generarefectivo
y sus equivalentes,.
Oportunidad y
Seguridad de sugeneracin
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Son los hechos carcter interno o externo,
medibles en dinero, que afectan o modifican lasituacin financiera y/o los resultados financieros
de una organizacin.
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1. IDENTIFICACIN
DE LAS
OPERACIONES
2. RECOLECCIN O
CAPTURA DE
INFORMACIN
3. CLASIFICACIN
Y
REGISTRO
5. ESTADOS
FINANCIEROS
4. RESUMENES
INTERMEDIOS
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Aquellas que se presentan de manera frecuente yuniforme en desarrollo de las actividades de laorganizacin
OPERACIONES
RUTINARIAS
Deben ser planificadas
Donde se deben definir los aspectos relacionados con la
incorporacin de la informacin que ellas originan a lacontabilidad.
Planeacin de
Operaciones
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Operaciones Rutinarias
OPERACIONES
BSICAS
Para la obtencinde los bienes oservicios queconstituyen elobjeto social de laorganizacin.
GENERALMENTE TIENENUSUARIOS O
CLIENTESEXTERNOS
OPERACIONES
DE APOYO
Su propsito es
servir desoporte para laprestacin delas operacionesbsicas
Pueden tener
usuarios oclientesinternos yexternos
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AQUELLAS CUYA
OCURRENCIA NO ES
FRECUENTE NI
UNIFORME
Daos o prdidas por casos fortuitos
Prdidas por fallos judiciales
Adquisiciones o remodelaciones de
instalaciones
Procesos de investigacin para el
desarrollo de nuevos productos etc..
Estas operaciones que igualmente deben ser
incorporadas a la contabilidad en algunas ocasiones
requieren definirles procedimientos especficos.
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QUE
COMO
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QUIEN
CUANDO
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RECOLECCIN O CAPTURADE INFORMACIN
SISTEMA DE
INFORMACIN
CONTABLE
CAPTURA
O RECOLECTA
INFORMACIN
A TRAVES DE
LOS MEDIOS
QUE PARA C/U
DE LAS
OPERACIONES
SE DEFINA
RESPONSABLE DEBE ASEGURARSE QUE TODA
LA INFORMACIN LLEGUE
CON LAS CONDICIONE DE:
INTEGRIDAD OPORTUNIDAD
CONFIABILIDAD
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RECOLECCIN O CAPTURA DEINFORMACIN
INFORMACIN
LENGUAJE COMN(PROPIO DE LAOPERACIN)
TRADUCIDA A LENGUAJECONTABLE (EN FORMA
DE ASIENTOS DECONTABILIDAD)
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CLASIFICACIN Y REGISTRO DE LA
INFORMACIN
La informacin se clasifica y registra en
asientos de contabilidad
Esquema basado en el principio
de la partida doble
que permite registrar
hechos econmicos
de manera individual
o colectiva
siempre que se trate de
hechos homogneos
.
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CAUSA EFECTO
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DEBE HABEREl DEBE o cargo
se coloca a la izquierdaEl HABER
se coloca a la derecha.
Para realizar los asientos contables se combinan las
convenciones debe y haber con las cuentas contables Las cuales
pueden ser de las siguientes clases: de activo de pasivo de
patrimonio de ingreso de costo y de gasto.
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Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos
Costos
Gastos
CUENTAS DERESULTADO,DE GANANCIAS YPRDIDASO NOMINALES
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Las cuentas cumplen funciones similares a las de las
cajillas de un ordenador, es decir, permiten:
A. Agrupar en expresiones cortas operaciones
econmicas homogneas,
B. Permite resumir en estados financieros todos las
operaciones econmicas de una organizacin.
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CUENTA
DEBITO
CRDITO
ACTIVOS Cuando surgen o aumentan Cuando disminuyen odesaparecen
PASIVOS
Cuando disminuyen odesaparecen
Cuando surgen oaumentan
PATRIMONIO Cuando disminuyen odesaparecen
Cuando surgen oaumentan
INGRESOS cuando por alguna razndisminuyen o para cancelarsu saldo al final del ejercicio
Cuando surgen oaumentan
COSTOS Y GASTOS
Cuando surgen o aumentan cuando por alguna razndisminu en o ara
REGLAS BSICAS PARA AFECTAR LAS CUENTAS CONTABLES
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CLASIFICACIN Y REGISTRO DE
LA INFORMACIN
CUENTA REGISTRO
CAJA Movimientos de existencias dedinero en efectivo.
BANCOS Movimientos ydisponibilidades en cuentas
corrientes en entidades
banacarias.
INVENTARIOS Movimientos y existencias demercancas
CUENTAS POR PAGAR Las obligaciones, pagos ysaldos pendientes con
acreedores
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De la combinacin de las convencionesdebe y haber con las cuentas surge elasiento contable.
ASIENTO CONTABLE
Es la unidad mnima de registrode las operaciones o transacciones de
una organizacin.En l se puede
registrar una operacin oun conjunto de operaciones
homogneas(de la misma operacin)
ocurridas en un
perodo mximo de un mes.
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EJEMPLO:
FECHA Y
HORA
CDIGO CUENTA DBITO CRDITO
Septiembre 24
2:30 p.m.
1524
1110
Equipo de computo
Bancos
Para registrar la compra de un
computador IBM segn C.E. 1355
2.500.000
2.500.000
El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde secompra un computador por $2.500.000 segnComprobante de egreso No 1355. Se paga con
cheque del Banco de Bogot No 154698.
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A partir de los
asientos
contables se
realiza un
proceso gradual
de resumen de la
informacin
OBJETIVOS
Dejar una memoria histrica de las
operaciones que efecta una
organizacin
Producir los estados
financieros que permiten
informar a usuarios internos
y externos acerca de los
recursos sus usos su
relaciones de propiedad el
resultado de las
operaciones y los cambios
en los recursos.
Los asientos contables se registran en dos clases
de libros: libros auxiliares y libros principales.
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RESMENES INTERMEDIOS
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Libro Mayor y Balances
Permite para cada cuenta confrontar el saldo deinicio de un perodo con el movimiento de ese
mismo perodo para obtener del final del perodo.
El movimiento se obtiene de la informacin que setraslada del libro Diario Columnario.
El Libro de Mayor y Balances es la fuente paraelaborar el Balance General y el Estado de
Resultados.
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Asientos de cierre o de cancelacin de cuentas de resultado
Como paso previo a la elaboracin del los estados financieros sedeben cancelar las cuentas de resultado o de ganancias y prdidas. Elprocedimiento de cancelacin es el siguiente:
A las cuentas de resultado que presenten saldo dbito (las de costos y gastos) selas hace un registro crdito por el saldo que presenten al ltimo da del ejercicio(31 de diciembre). Con este procedimiento su saldo queda en cero.
Costos y GastosDEBE HABER
XXX
XXX XXX
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A las cuentas de resultado que presenten saldo crdito (las
de ingresos) se les hace un registro dbito por el saldo quepresenten al ltimo da del ejercicio (31 de diciembre). Coneste procedimiento su saldo queda en cero.
INGRESOS
DEBE HABER
YYY
YYYYYY
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La diferencia entre el registro dbito y el registro crdito
es el resultado del ejercicio (utilidad o prdida). Si losingresos son mayores a los gastos hay utilidad, en casocontrario hay prdida.
PRDIDAS Y GANANCIAS
DEBE HABER
XXX YYY
UtilidadPrdida
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OPERACIONES
REGISTROS
AUXILIARES
REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS
OPERACIONES
RUTINARIAS
OPERACIONES
NO RUTINARIAS
ASIENTOS
CONTABLES
ASIENTOS
CONTABLES
REG. POR GRUPOS DEOPERACIONESHOMOGENEAS
REGISTROINDIVIDUAL DEOPERACIONES
LIBROSAUXILIARESCONTABLES
LIBRODIARIO
COLUMNARIO
LIBROSAUXILIARESCONTABLES
LIBRO
MAYOR
Y
BALANCES
BALANCE
GENERAL
ESTADO
DE
RESULTADO
OTROS
INFORMES
AREAS Y/OCONTABILIDAD
CONTABILIDAD