Luis M. Pérez de Acha

Seguridad jurídica en medios electrónicos para efectos fiscales

25 de septiembre de 2014

ÍNDICE1. Marco constitucional2. Derecho Internacional3. Ley de Transparencia4. Obligaciones5. Derechos ARCO6. Ley Telecom7. Temas fiscales

7.1. Obligaciones7.2. Datos personales

1. Marco Constitucional• Artículo 6º

Fracción II: “La información que se refiere a la vida privada y los datos personales será protegida en los términos y con las excepciones que fijen las leyes”

Fracción III: “Toda persona, sin necesidad de acreditar interés alguno o justificar su utilización, tendrá acceso gratuito a la información pública, a sus datos personales o a la rectificación de estos”

• Artículo 16

“Toda persona tiene derecho a la protección de sus datos personales, al acceso, rectificación y cancelación de los mismos, así como a manifestar su oposición, en los términos que fije la ley la cual establecerá los supuestos de excepción a los principios que rijan el tratamiento de datos, por razones de seguridad nacional, disposiciones de orden público, seguridad y salud pública o para proteger los derechos de terceros”

2. Derecho Internacional

• Interferencia de DDHH no es absoluta

• Interferencia se sujeta a siguientes principios:

- Legalidad formal y material: reglas, estándares, procedimientos y responsabilidades

- Finalidad legítima: proporcional, justificar interferencia y no ‘recabar por recabar’

- Finalidad democrática: mayor tutela de DDHH frente a poder público

Tribunal Europeo DDHHCorte Interamericana DDHH

3. Ley de Transparencia

• Datos personales: información concerniente a una persona física identificada e identificable: domicilio, patrimonio, número telefónico, etc.

Artículo 3, II

• Documentos: expedientes, reportes, estudios, actas, resoluciones, cualquier otro registro que documente el ejercicio de las facultades o actividad de sujetos obligados y servidores públicos, etc.

Artículo 3, III

• Sujeto obligado: SATArtículo 3, XIV

• Información fiscal: reservada Artículo 14-II

4. Obligaciones• Adoptar medidas para custodiar y conservar ‘información

reservada’• Capacitar a servidores públicos y dar a conocer política sobre

protección• Poner a disposición de individuos documento que establezca

propósitos para tratamiento de información• Datos personales exactos y actualizados• Sustituir, rectificar o completar datos personales inexactos

Artículos 17 y 20

5. Derechos ARCO

• Acceso, Rectificación, Cancelación y Oposición

• Principios y excepciones en materia fiscal

• Razonabilidad:

– Adecuados, pertinentes y no excesivos en relación con propósitos

– CFF: Fiscalización y recaudación– ¿Secreto fiscal?

6. Ley Telecom• ‘Autoridad competente’ podrá requerir información de

usuarios a concesionarios y autorizadosArtículo 189

• GeolocalizaciónArtículo 190-I

• Registro y control de comunicacionesArtículo 190-II

• SAT es ‘autoridad competente’ [CFF]:– Requerir a terceros datos e informes para fincar créditos fiscales: 42-II– Solicitar datos e informes para planear actos de fiscalización: 42-A

7. Temas fiscales

Medio digital• Portal SAT

• Buzón Tributario

7.1. Obligaciones

7.2. Datos personales

7.1. Obligaciones• Portal del SAT:– Internet es un DDHH– Cobertura universal – Servicio de calidad

• Buzón tributario:– Notificaciones– Cumplimiento de obligaciones

7.2. Datos personales

• Encriptados mediante formato XML

• Actuaciones: – Requerimientos a terceros

Artículo 42-II CFF

– E-contabilidadArtículo 28- III y IV CFF

– Revisiones electrónicasArtículo 42-IX CFF

• Datos y documentos fiscales

– Del contribuyente: CFDI, e-contabilildad, etc.– Declaraciones: pago e informativas– Otras autoridades: nacionales y extranjeras– De terceros: nacionales y extranjeros– FIEL