8/17/2019 Seminario de Presupuesto Mix_33
http://slidepdf.com/reader/full/seminario-de-presupuesto-mix33 1/4
Para el cumplimiento de la ley se creó la Ofcina Central de Presupuesto (OCEPRE),
como órgano rector del sistema presupuestario venezolano, con una estructura
administrativa básicamente similar a la de la irección !acional del Presupuestos
Regionales" previo re#orma presupuestaria$ %oy d&a el órgano rector del presupuesto
p'blico se denomina O!PRE (Ofcina !acional de Presupuesto)$
Defnición de presupuesto. eg'n *eorge +urbano, (--.) lo defne como /el con0unto coordinado de
previsiones 1ue permiten conocer con anticipación algunos resultados
considerados básicos por el 0e#e de la empresa/ (p$ 2)$ l 3ablar de previsiones se
3ace re#erencia a la serie de decisiones 1ue en #orma anticipada debe tomar el
/0e#e de la empresa/ para alcanzar los resultados propuestos$ 4Estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de operación
y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado5
Cristóbal del R&o *onzález$ 4 Con0unto coordinado de previsiones 1ue permiten conocer con anticipación
algunos resultados considerados básicos por el 0ede de empresa5 6ean 7eyer 4E8presión cuantitativa #ormal de los ob0etivos 1ue se propone alcanzar la
administración de la empresa en un periodo, con la adopción de las estrategias
necesarias para lograrlos5 Para *ómez Rondón (--9): Es una representación en t;rminos contabil&sticos de
las actividades a realizar por una organización" para alcanzar determinadas metas,
y 1ue sirve como instrumento de planifcación, de coordinación y de control de
#unciones/ (p$ <)$
Ventajas de un Plan Presupuestario
• etermina las pol&ticas #undamentales$
• Controla el uso del capital de traba0o y de todos los recursos de la empresa$
• Evita el desperdicio$
• signa responsabilidades$
Limitaciones de un Plan Presupuestario
• e basa en E=>7O$
• Re1uiere continuas adaptaciones$
• ?uego de instalado necesita ser per#eccionado constantemente$
• ?a realización no es automática$
• !o suplanta a la gerencia es una 3erramienta$
Objetivos del presupuesto.
e@ala con antelación las metas a alcanzar por la empresa, a saber: Estado de
p;rdidas y ganancias y +alance *eneral presupuestado$ Coordina las actividades y propende a la colaboración de todos$
8/17/2019 Seminario de Presupuesto Mix_33
http://slidepdf.com/reader/full/seminario-de-presupuesto-mix33 2/4
Centraliza el control, mediante la delegación de autoridad y asignación de
responsabilidades$ Permite verifcar los resultados obtenidos sobre la marc3a
advirtiendo a tiempo las desviaciones del ob0etivo propuesto$ 7uestra los ;8itos alcanzados y las posibles #allas con antelación$ (*ómez,
Arancisco, --9, p$ <B)$
Control Presupuestario:
Es la t;cnica au8iliar de la administración 1ue a trav;s de presupuestos pronósticos y
planes de acción intervienen en las #unciones administrativas de las transacciones 1ue
tienen e#ectos económicos para la empresa con el ob0eto de establecer
responsabilidades$
Clasifcación del presupuesto.
?os presupuestos pueden clasifcarse desde varios puntos de vista$ continuación se
e8pone una clasifcación de acuerdo con sus aspectos sobresalientes:
1. Según la e!ibilidad" • #$gidos% est&ticos% fjos o asignados" Por lo general se elaboran para un
solo nivel de actividad$ na vez alcanzado ;ste, no se permiten los a0ustes
re1ueridos por las variaciones 1ue sucedan$• 'le!ibles o variables. e elaboran para di#erentes niveles de actividad y
pueden adaptarse a las circunstancias 1ue sur0an en cual1uier momento$B$ Según el per$odo (ue cubre"
• ) corto pla*o$ e planifcan para cumplir el ciclo de operaciones de un a@o$
• ) largo pla*o. on presupuesto 1ue cubren per&odos mayores de un a@o$
En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y las grandes
empresas$
D$ Según el campo de aplicabilidad en la empresa. Presupuesto de operación. >ncluyen la presupuestación de todas las
actividades a realizar en el per&odo siguiente, cuyo contenido a menudo se
resume en un estado de p;rdidas y ganancias proyectado$ Entre ;stos
podr&an incluirse:Presupuesto de ventas" olumen de ventas e8presado en t;rminos
monetarios 1ue es #actible lograr por una empresa, 1ue integra
in#ormación sobre cantidades y precios por clase, #orma y marca de
producto, y 1ue representa la palestra para la planifcación de las
compras, la producción, el fnanciamiento, los inventarios y la
li1uidez$
Presupuesto de producción" Es la e8presión en t;rminos
monetarios del volumen de producción de productos o l&nea de
productos de una empresa, para ubicarlos en los canales de
comercialización$Presupuesto de materiales: Contiene in#ormación sobre cantidades
y el valor de la ad1uisición de los insumos directos a consumir en el
8/17/2019 Seminario de Presupuesto Mix_33
http://slidepdf.com/reader/full/seminario-de-presupuesto-mix33 3/4
e0ercicio #abril, y en cuya determinación incide el sistema de
inventarios utilizado por la empresa$Presupuesto de mano de obra +P,O-" Este presupuesto
incorpora los costos de mano de obra directa 1ue asumirá la empresa
para cumplir el plan de producción previamente seleccionado$Presupuesto de asto /ndirectos de 'abricación" Es la
cuantifcación de los gastos incurridos por la empresa 1ue no sonatribuibles directamente a cada producto y comprenden aspectos
como el uso de materiales indirectos en la reparación de e1uipos
industriales, la remuneración de 1uienes intervienen en el
mantenimiento, el control de calidad, la supervisión y la dirección de
la #ábrica, la cancelación de los servicios p'blicos, los seguros, los
impuestos, la depreciación y los suministros generales$Presupuesto 'inanciero. >ncluyen el cálculo de partida yFo rubros
1ue inciden #undamentalmente en el balance$ Conviene en este caso
destacar el de ca0a o tesorer&a y el de capital$Presupuesto de 0esorer$a" e #ormula con las estimaciones
previstas de #ondos disponibles en ca0a, banco y valores de #ácilrealización$ =ambi;n se denomina presupuesto de ca0a o de e#ectivo
por1ue consolida las diversas transacciones relacionadas con la
entrada de #ondos monetarias o con la salida de #ondos l&1uidos
ocasionadas por la congelación de deudas, amortización de cr;ditos o
pago de nómina y proveedores, impuestos o dividendos$Presupuesto de capital" Controla las di#erentes inversiones en
activos f0os$ Contendrá el importe de las inversiones particulares a la
ad1uisición de terrenos, la construcción o ampliación de edifcios, y la
compra de ma1uinaria y e1uipo$
.2 Según en el sector en el cual se utilicen:• Presupuesto del sector público" Estos cuantifcan los recursos 1ue
re1uiere la operación normal, la inversión y el servicio de la deuda p'blica
de los organismos y las entidades ofciales$ Presupuesto del sector privado" ?os utilizan las empresas particulares
como base de la planifcación de las actividades empresariales$ (+urbano,
6orge, --., pp$ 2<BB)$
Presupuesto público.
El presupuesto p'blico es un sistema mediante el cual se elabora, aprueba,
coordina la e0ecución, controla y eval'a la producción p'blica (bien o servicio) de una
institución, sector o región, en #unción de las pol&ticas de desarrollo previstas en los
planes$ s& concebido el presupuesto se constituye en un e8celente instrumento de
gobierno, administración y planifcación$ (sociación enezolana de Presupuesto P'blico,
--., p$-9)$ B$D$9$$< >mportancia$ El presupuesto se considera importante ya 1ue a
trav;s de ;l el gobierno e0ecuta su #orma primordial de acción y controla directamente e
8/17/2019 Seminario de Presupuesto Mix_33
http://slidepdf.com/reader/full/seminario-de-presupuesto-mix33 4/4
indirectamente una proporción de los recursos naturales, e8ige una programación
sufcientemente detallada 1ue permita analizar tanto la racionalidad interna de los
diversos programas, como tambi;n permitir la determinación de las responsabilidades en
la e0ecución de las acciones (Rodr&guez, -GD, pp$ DH<DB)$
0ipos de presupuesto público.
E8isten tres tipos de presupuesto:
Presupuesto tradicional. Es la asignación de los recursos tomando en
cuenta básicamente la ad1uisición de los bienes y servicios seg'n su
naturaleza sin o#recer la posibilidad de correlacionar tales bienes con las
metas u ob0etivos 1ue se pretenda alcanzar$ Es solo un instrumento
fnanciero y de control$ esventa0as del Presupuesto =radicional:a- La metodolog$a de an&lisis (ue emplea es mu3 rudimentaria,
#undamentándose más en la intuición 1ue en la razón, o sea, 1ue las
acciones 1ue realizan las di#erentes instituciones no están vinculadas a un
proceso consciente y racional de planifcación$b- Los usuarios del documento presupuestario no disponen de la
in#ormación sufciente 1ue les permita observar en 1ue se utilizan los
ingresos 1ue se recaudan por los diversos conceptos$ Presupuesto por Programas. El presupuesto por programa aparece
para dar respuesta a las contradicciones impl&citas en el presupuesto
tradicional, y en especial para 1ue el Estado y las instituciones 1ue lo
integran dispongan de un instrumento programático 1ue vincule la
producción de los bienes y servicios a alcanzar con los ob0etivos y metas
previstas en los planes de desarrollo$ Presupuesto 4ase Cero. Es a1uel 1ue se realiza sin tomar en
consideración las e8periencias 3abidas$ Este presupuesto es 'til ante la
desmedida y continua elevación de los precios, e8igencias de actualización,
de cambio y aumento continuo de los costos en todos los niveles,
básicamente$ Resulta ser muy costoso y con in#ormación e8temporánea$Esta nueva t;cnica presupuestaria pretende determinar si las acciones
1ue desarrollan los di#erentes órganos 1ue con#orman el Estado son
efcientes$ i se deben suprimir o reducir ciertas acciones con el fn de
propiciar la atención de otras 1ue se consideran más prioritarias$