Exposición de temasExposición de temas
oo INTRODUCCIÓN A LOS DEBERES DE INFORMACIÓN TRIBUTARIOSINTRODUCCIÓN A LOS DEBERES DE INFORMACIÓN TRIBUTARIOS
oo ÚLTIMAS TENDENCIAS EN LA OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN ÚLTIMAS TENDENCIAS EN LA OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN
TRIBUTARIA (2012TRIBUTARIA (2012--2013)2013)
oo CONTROLES CAMBIARIOS: FUNDAMENTO Y JURISPRUDENCIACONTROLES CAMBIARIOS: FUNDAMENTO Y JURISPRUDENCIA
oo SISTEMA DE MANCHAS O DATA FISCALSISTEMA DE MANCHAS O DATA FISCAL
EL CONSUMIDO Y LOS REGÍMIENES DE INFORMACIÓNEL CONSUMIDO Y LOS REGÍMIENES DE INFORMACIÓN
•• LÍMITES CONSTITUCIONALES Y LEGALES A LOS DEBERES DE LÍMITES CONSTITUCIONALES Y LEGALES A LOS DEBERES DE
INFORMACIÓNINFORMACIÓN
•• SIMULACIÓN DE ASESORAMIENTO PROFESIONALSIMULACIÓN DE ASESORAMIENTO PROFESIONAL
1
El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información
LA ADMINISTRACION FISCAL ELECTRONICALA ADMINISTRACION FISCAL ELECTRONICAImplicanciasImplicancias
AFIPAFIP
33 Terceros
Bancos y otros operadores
11
22
44
Cumplimiento FiscalFiscal
Empresas Tarjetas Crédito
CIBERADMINISTRACION
2
El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información
LA ADMINISTRACION FISCAL ELECTRONICALA ADMINISTRACION FISCAL ELECTRONICAImplicanciasImplicancias
AFIPAFIP
CIBERADMINISTRACIONAlbania, Andorra, Armenia, Australia, Austria, Bosnia, Bulgaria, Chile, Croacia, Chipre, Rca. Checa, Estonia, Grecia, Hungría, Irlanda, Israel, Japón, Letonia, Liechtenstein, Lituania, Luxemburgo, Malta, Mónaco,
3
Montenegro, Nueva Zelanda, Rumania, Rusia, San Marino, Serbia, Eslovaquia, Suiza, Turquía, Brasil, China, India, Indonesia, Arabia Saudita, Sudáfrica, Bélgica, Dinamarca, Finlandia, Francia, Georgia, Italia, Corea, México, Moldavia, Países Bajos, Noruega, Polonia, Portugal, España,Suecia, Ucrania, Reino Unido y Estados Unidos.
El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información
4
REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION
El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información
REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACIONEl consumo y su razonabilidadEl consumo y su razonabilidad
PATRIMONIO INICIOPATRIMONIO INICIO
Di ibilid d +Di ibilid d +
RENTASRENTAS PATRIMONIO CIERREPATRIMONIO CIERRE
Di ibilid dDi ibilid dDisponibilidades + Disponibilidades + Inversiones + Créditos + Inversiones + Créditos + Inmuebles + Rodados (Inmuebles + Rodados (--) )
Deudas Deudas
Gravadas + Exentas + No Gravadas + Exentas + No computablescomputables
Disponibilidades + Disponibilidades + Inversiones + Créditos + Inversiones + Créditos + Inmuebles + Rodados (Inmuebles + Rodados (--) )
Deudas Deudas
CONSUMOCONSUMO
5
REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION
El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información
REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACIONEl consumo y su razonabilidadEl consumo y su razonabilidadA IIA II RG (AFIP) 2218RG (AFIP) 2218 D fi i ió d CD fi i ió d CAnexo II Anexo II –– RG (AFIP) 2218 RG (AFIP) 2218 –– Definición de Consumo:Definición de Consumo:
Deberá reflejar razonablemente los gastos de sustento y mantenimiento
del responsable y/o su grupo familiar primario, así como los relacionados
con el esparcimiento propio y de su grupo familiar (………..), no
debiendo contener otro concepto que no encuadre en dicha definición,
el que deberá ser expuesto, en todo caso, en el rubro de la justificación
patrimonial que corresponda.
6
REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION
El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información
REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACIONEl consumo y su razonabilidadEl consumo y su razonabilidad
Gastos de Gastos de Sustento y Sustento y Gastos de Gastos de
EsparcimientoEsparcimientoMantenimientoMantenimiento EsparcimientoEsparcimiento
IncrementoIncrementoRazonabilidadRazonabilidad
Incremento Incremento Patrimonial no Patrimonial no
JustificadoJustificado
7
REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION
El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información
REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACIONEl consumo y su razonabilidadEl consumo y su razonabilidad
¿SE PUEDE ¿SE PUEDE RECTIFICARRECTIFICAR EL EL MONTO CONSUMIDO?MONTO CONSUMIDO?
Posición de Jurisprudencia mayoritaria
Posición AFIP
8
Posición de Jurisprudencia mayoritaria
REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION
El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información
REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACIONEl consumo y su razonabilidadEl consumo y su razonabilidad
123
MODIFICACION CONSUMO34
Jurisprudencia / Grupo Enlace(20/08/2003)
EkserciyanyArmenakTFN Sala D24/2/2005
Games Fernando
9
TFN Sala A8/3/2006
REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION
El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información
REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION¿Qué sabe la AFIP de Ud.?¿Qué sabe la AFIP de Ud.?
10
REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION
El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información
REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION¿Qué sabe la AFIP de Ud.?¿Qué sabe la AFIP de Ud.?
CONSUMOCONSUMO
TRANSACCIONALES TRANSACCIONALES ‐‐ PatrimonioPatrimonio
REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION
El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información
REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION¿Qué sabe la AFIP de Ud.?¿Qué sabe la AFIP de Ud.?
CONSUMOCONSUMO
TARJETA DE TARJETA DE CREDITO CREDITO
(RG 3421 (RG 3421 –– A.IV)A.IV)
DONACIONES DONACIONES (RG 3366)(RG 3366)
CONSUMOS CONSUMOS RELEVANTESRELEVANTES
(RG 3349)(RG 3349)
EXPENSAS EXPENSAS INMUEBLESINMUEBLES(RG 3369)(RG 3369) (RG 3349)(RG 3349)
MEDICINA MEDICINA COLEGIOS COLEGIOS
(RG 3369)(RG 3369)
12
PREPAGA PREPAGA (RG 3270)(RG 3270)
PRIVADOSPRIVADOS(RG 3368)(RG 3368)
El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información
REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION¿Qué sabe la AFIP de Ud.?¿Qué sabe la AFIP de Ud.?
OperacionesOperacionesOperaciones Operaciones TransaccionalesTransaccionales
Transportadora de Caudal
(RG 3421 – A.V)
Fideicomisos
(RG 3312)( )
13
Descuento de Cheques y Documentos
(RG 3421 –A.I)
REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION
El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información
REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION¿Qué sabe la AFIP de Ud.?¿Qué sabe la AFIP de Ud.?
IMPORTANCIA DEL CONSUMOIMPORTANCIA DEL CONSUMO
La DGI posee 25 informantes que le darán La DGI posee 25 informantes que le darán
su perfil de contribuyente su perfil de contribuyente
Ante inconsistencias la DGI presume gananciasAnte inconsistencias la DGI presume ganancias
no declaradas y carga fiscalizaciónno declaradas y carga fiscalización
Modificación del consumo = Presunción ganancias Modificación del consumo = Presunción ganancias
d l dd l dno declaradasno declaradas
14