Supuestos prácticos.
1. Grupo 1 Persona Jurídica ingresos altos. Una compañía “Mercados SAS” dedicada a la venta de víveres en general, de la siguiente actividad económica “4722 Comercio al por menor de Leche, productos lácteos y huevos, en establecimiento especializado” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:
Régimen Ordinario del impuesto Sobre la Renta
Concepto Valor Ingresos Brutos 2.100.000.000 Devoluciones en ventas 80.000.000 Costos 1.365.500.000 Deducciones 425.650.000 Renta Líquida 228.850.000 Impuesto sobre la renta 75.520.500 Impuesto de ICA tarifa 4,14 por mil 8.694.000
Total carga impositiva 84.214.500
Datos Régimen Simple de Tributación Ingresos 2.100.000.000 UVT 61.278 Grupo al que pertenece 1 Tarifa RST 11,6% Impuesto Unificado Simple 243.600.000
Empleados Salario Andrés Moreno 1.200.000 Juan Castañeda 2.100.000 Nancy Aragón 950.000 Marlén Jiménez 4.100.000 Pablo Romero 1.250.000 Eduardo Salas 900.000 Rosalba Pérez 910.000 Marcela Rojas 1.050.000 Ricardo Arbeláez 980.000
Total IBC 13.440.000
Total IBC Anual 161.280.000 Pago Pensión por parte de empleador 19.353.600 Crédito Fiscal Pensión 19.353.600
Ingresos recibidos vía medios electrónicos 1.575.000.000 Crédito fiscal 0,5% 7.875.000
Total Créditos Fiscales a aplicar al RST 27.228.600
Impuesto Simple 243.600.000 (-‐) Créditos Fiscales 27.228.600 A pagar por Simple 216.371.400 A pagar por ordinario 84.214.500 Es evidente que para este tipo de compañías con un ingreso alto y que pertenezcan al grupo 1 “Mini-‐mercados, Tiendas Pequeñas, Micro – Mercados, peluquerías” siendo personas jurídicas no es conveniente la aplicación al régimen simple de tributación.
2. Grupo 1 Persona Natural ingresos altos. La señora María Castro dedicada a la venta de víveres en general, de la siguiente actividad económica “4722 Comercio al por menor de Leche, productos lácteos y huevos, en establecimiento especializado” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:
Régimen Ordinario del impuesto Sobre la Renta
Concepto Valor Ingresos Brutos 2.100.000.000 Devoluciones en ventas 80.000.000 Ingresos no constitutivos de renta* 17.100.000 Costos 1.365.500.000 Deducciones 425.650.000 Renta Líquida 228.850.000 Impuesto sobre la renta 75.520.500 Impuesto de ICA tarifa 4,14 por mil 8.694.000
Total carga impositiva 84.214.500 • La señora cotiza con un IBC de $5`000.000. • Aporte Voluntario a pensión $20`000.000. • Intereses de vivienda $5`000.000. • Limite del 10% de rentas exentas y deducciones.
Depuración Renta Ordinaria
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Ingresos brutos rentas no laborales 54 2.100.000.000 Devoluciones, rebajas y descuentos 55 80.000.000 Ingresos no constitutivos de renta 56 17.100.000 Costos y gastos procedentes 57 1.791.150.000 Renta líquida (54 - 55 - 56 - 57) 58 211.750.000 Rentas líquidas pasivas no laborales -
59 0 Entidades controladas del exterior
Rentas exentas y deducciones imputables 60 25.000.000
a las rentas no laborales
Rentas exentas no laborales y deducciones 61 21.175.000
imputables (limitadas) Renta líquida ordinaria del ejercicio (54 + 59 - 55
62 190.575.000 - 56 - 57 - 61), si el resultado es negativo, escriba cero (0)
Pérdida líquida del ejercicio (55 + 56 + 57 + 61 63 0
- 54 - 59), si el resultado es negativo, escriba cero (0) Compensaciones 64 0 Rentas líquidas gravables no laborales 65 0 Renta líquida cedular no laboral (62 - 64 + 65);
66 190.575.000 si 62 es igual a cero (0), 66 igual 65
Impuesto renta ordinaria
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Impuesto sobre la renta liquida cedular de trabajo y pensiones 81 0
Impuesto sobre la renta líquida cedular de capital y no laboral 82 49.129.000
Impuesto sobre la renta líquida por dividendos y participaciones año 2016 y anteriores y distribución de beneficios de las ECE 83 0
Impuesto sobre la renta por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 1a, Subcédula 84 0
Impuesto sobre la renta por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2a. Subcédula, sobre Rentas líquidas pasivas por dividendos - ECE y sobre dividendos recibidos del exterior
85 0
Datos Régimen Simple de Tributación Ingresos 2.100.000.000 UVT 61.278 Grupo al que pertenece 1 Tarifa RST 11,6% Impuesto Unificado Simple 243.600.000
Empleados Salario Andrés Moreno 1.200.000 Juan Castañeda 2.100.000 Nancy Aragón 950.000 Marlén Jiménez 4.100.000 Pablo Romero 1.250.000 Eduardo Salas 900.000 Rosalba Pérez 910.000 Marcela Rojas 1.050.000 Ricardo Arbeláez 980.000 Total IBC 13.440.000
Total IBC Anual 161.280.000
Pago Pensión por parte de empleador 19.353.600 Crédito Fiscal Pensión 19.353.600
Ingresos recibidos vía medios electrónicos 1.575.000.000
Crédito fiscal 0,5% 7.875.000
Total Créditos Fiscales a aplicar al RST 27.228.600
Impuesto Simple 243.600.000 (-‐) Créditos Fiscales 27.228.600 A pagar por Simple 216.371.400 A pagar por ordinario 49.129.000 Es evidente que para este tipo de personas naturales con un ingreso alto y que pertenezcan al grupo 1 “Mini-‐mercados, Tiendas Pequeñas, Micro – Mercados, peluquerías” siendo personas jurídicas no es conveniente la aplicación al régimen simple de tributación.
3. Grupo 1 persona jurídica con ingresos bajos. Una compañía “Mercados SAS” dedicada a la venta de víveres en general, de la siguiente actividad económica “4722 Comercio al por menor de Leche, productos lácteos y huevos, en establecimiento especializado” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:
Régimen Ordinario del impuesto Sobre la Renta
Concepto Valor Ingresos Brutos 513.950.000 Devoluciones en ventas 8.500.000 Costos 334.067.500 Deducciones 102.790.000 Renta Líquida 68.592.500 Impuesto sobre la renta 22.635.525 Impuesto de ICA tarifa 4,14 por mil 2.127.753 Total carga impositiva 24.763.278
Datos Régimen Simple de Tributación Ingresos 513.950.000 UVT 14.997 Grupo al que pertenece 1 Tarifa RST 2,8% Impuesto Unificado Simple 14.390.600
Empleados Salario Andrés Moreno 1.200.000 Juan Castañeda 2.100.000 Total IBC 3.300.000
Total IBC Anual 39.600.000 Pago Pensión por parte de empleador 4.752.000 Crédito Fiscal Pensión 4.752.000
Ingresos recibidos vía medios electrónicos 385.462.500 Crédito fiscal 0,5% 1.927.313
Total Créditos Fiscales a aplicar al RST 6.679.313
Impuesto Simple 14.390.600 (-‐) Créditos Fiscales 6.679.313 A pagar por Simple 7.711.288 A pagar por ordinario 24.763.278 Es evidente que para este tipo de compañías con un ingreso bajo y que pertenezcan al grupo 1 “Mini-‐mercados, Tiendas Pequeñas, Micro – Mercados, peluquerías” siendo personas jurídicas es muy conveniente la aplicación al régimen simple de tributación.
4. Grupo 1 persona natural con ingresos bajos La señora María Castro dedicada a la venta de víveres en general, de la siguiente actividad económica “4722 Comercio al por menor de Leche, productos lácteos y huevos, en establecimiento especializado” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:
Régimen Ordinario del impuesto Sobre la Renta
Concepto Valor
Ingresos Brutos 513.950.000
Devoluciones en ventas 8.500.000
INCRNGO 8.000.000
Costos 334.067.500
Deducciones 102.790.000
Renta Líquida 68.592.500
Impuesto sobre la renta 5.811.000
Impuesto de ICA tarifa 4,14 por mil 2.127.753
Total carga impositiva 7.938.753
• La señora cotiza con un IBC de $2`000.000. • Aporte Voluntario a pensión $5`000.000. • Intereses de vivienda $3`000.000. • Limite del 10% de rentas exentas y deducciones.
Depuración Renta Ordinaria
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Ingresos brutos rentas no laborales 54 513.950.000
Devoluciones, rebajas y descuentos 55 8.500.000
Ingresos no constitutivos de renta 56 6.840.000
Costos y gastos procedentes 57 436.857.500
Renta líquida (54 - 55 - 56 - 57) 58 61.752.500
Rentas líquidas pasivas no laborales - Entidades controladas del exterior 59 0
Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas no laborales 60 8.000.000
Rentas exentas no laborales y deducciones imputables (limitadas) 61 6.175.000
Renta líquida ordinaria del ejercicio (54 + 59 - 55 - 56 - 57 - 61), si el resultado es negativo, escriba cero (0) 62 55.577.500
Pérdida líquida del ejercicio (55 + 56 + 57 + 61 - 54 - 59), si el resultado es negativo, escriba cero (0) 63 0
Compensaciones 64 0
Rentas líquidas gravables no laborales 65 0
Renta líquida cedular no laboral (62 - 64 + 65); si 62 es igual a cero (0), 66 igual 65 66 55.577.500
Impuesto renta ordinaria
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es Impuesto sobre la renta liquida cedular
de trabajo y pensiones 81 0
Impuesto sobre la renta líquida cedular de capital y no laboral 82 5.811.000
Impuesto sobre la renta líquida por dividendos y participaciones año 2016 y anteriores y distribución de beneficios de las ECE 83 0
Impuesto sobre la renta por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 1a, Subcédula 84 0
Impuesto sobre la renta por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2a. Subcédula, sobre Rentas líquidas pasivas por dividendos - ECE y sobre dividendos recibidos del exterior
85 0
Datos Régimen Simple de Tributación
Ingresos 513.950.000 UVT 14.997
Grupo al que pertenece 1 Tarifa RST 2,8% Impuesto Unificado Simple 14.390.600
Empleados Salario Andrés Moreno 1.200.000 Juan Castañeda 2.100.000 Total IBC 3.300.000
Total IBC Anual 39.600.000 Pago Pensión por parte de empleador 4.752.000 Crédito Fiscal Pensión 4.752.000
Ingresos recibidos vía medios electrónicos 385.462.500 Crédito fiscal 0,5% 1.927.313
Total Créditos Fiscales a plicar al RST 6.679.313
Impuesto Simple 14.390.600 (-‐) Créditos Fiscales 6.679.313 A pagar por Simple 7.711.288 A pagar por ordinario 7.938.753 Es evidente que para este tipo de personas naturales con un ingreso alto y que pertenezcan al grupo 1 “Mini-‐mercados, Tiendas Pequeñas, Micro – Mercados, peluquerías” siendo personas jurídicas es conveniente la aplicación al régimen simple de tributación.
5 Grupo 2 Persona Jurídica ingresos altos.
Una compañía “Motores SAS” dedicada a la fabricación de motores, de la siguiente actividad económica “2811 Fabricación de motores, turbinas, y partes para motores de combustión interna. ” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:
Régimen Ordinario del impuesto Sobre la Renta
Concepto Valor Ingresos Brutos 2.245.647.000 Devoluciones en ventas 52.345.000 Costos 1.459.670.550 Deducciones 449.129.400 Renta Líquida 284.502.050 Impuesto sobre la renta 93.885.677 Impuesto de ICA tarifa 11,04 por mil 24.791.943 Total carga impositiva 118.677.619
Datos Régimen Simple de Tributación Ingresos 2.245.647.000 UVT 65.528 Grupo al que pertenece 2 Tarifa RST 5,4% Impuesto Unificado Simple 121.264.938
Empleados Salario Andrés Moreno 1.500.000 Juan Castañeda 2.100.000 Nancy Aragón 950.000 Marlén Jiménez 3.800.000 Pablo Romero 1.250.000 Eduardo Salas 1.900.000 Rosalba Pérez 910.000 Marcela Rojas 1.050.000 Ricardo Arbeláez 980.000 Total IBC 14.440.000
Total IBC Anual 173.280.000
Pago Pensión por parte de empleador 20.793.600 Crédito Fiscal Pensión 20.793.600
Ingresos recibidos vía medios electrónicos 1.684.235.250 Crédito fiscal 0,5% 8.421.176
Total Créditos Fiscales a plicar al RST 29.214.776
Impuesto Simple 121.264.938 (-‐) Créditos Fiscales 29.214.776 A pagar por Simple 92.050.162 A pagar por ordinario 118.677.619
Es evidente que para este tipo de personas jurídicas con un ingreso alto y que pertenezcan al grupo 2 “Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-‐ industria, mini-‐industria y micro-‐industria; actividades de telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los siguientes grupos”, siendo personas jurídicas es moderadamente conveniente la aplicación al régimen simple de tributación.
6 Grupo 2 Persona Natural ingresos altos. El señor Juan Ariza dedicado a la fabricación de motores, de la siguiente actividad económica “2811 Fabricación de motores, turbinas, y partes para motores de combustión interna. ” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:
Régimen Ordinario del impuesto Sobre la Renta
Concepto Valor
Ingresos Brutos 2.245.647.000
Devoluciones en ventas 52.345.000
INCRNGO 20.520.000
Costos 1.459.670.550
Deducciones 449.129.400
Renta Líquida 284.502.050
Impuesto sobre la renta 65.582.000
Impuesto de ICA tarifa 4,14 por mil 24.791.943
Total carga impositiva 90.373.943
• El señor cotiza con un IBC de $ 6`000.000. • Aporte Voluntario a pensión $20`000.000. • Intereses de vivienda $ 8`000.000. • Limite del 10% de rentas exentas y deducciones.
Depuración Renta Ordinaria
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Ingresos brutos rentas no laborales 54 2.245.647.000
Devoluciones, rebajas y descuentos 55 52.345.000
Ingresos no constitutivos de renta 56 20.520.000
Costos y gastos procedentes 57 1.908.799.950
Renta líquida (54 - 55 - 56 - 57) 58 263.982.050
Rentas líquidas pasivas no laborales - Entidades controladas del exterior 59 0
Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas no laborales 60 28.000.000
Rentas exentas no laborales y deducciones imputables (limitadas) 61 26.398.000
Renta líquida ordinaria del ejercicio (54 + 59 - 55 - 56 - 57 - 61), si el resultado es negativo, escriba cero (0)
62 237.584.050
Pérdida líquida del ejercicio (55 + 56 + 57 + 61 - 54 - 59), si el resultado es negativo, escriba cero (0) 63 0
Compensaciones 64 0
Rentas líquidas gravables no laborales 65 0
Renta líquida cedular no laboral (62 - 64 + 65); si 62 es igual a cero (0), 66 igual 65 66 237.584.050
Impuesto Renta Ordinaria
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es Impuesto sobre la renta liquida cedular
de trabajo y pensiones 81 0
Impuesto sobre la renta líquida cedular de capital y no laboral 82 65.582.000
Impuesto sobre la renta líquida por dividendos y participaciones año 2016 y anteriores y distribución de beneficios de las ECE 83 0
Impuesto sobre la renta por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 1a, Subcédula 84 0
Impuesto sobre la renta por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2a. Subcédula, sobre Rentas líquidas pasivas por dividendos - ECE y sobre dividendos recibidos del exterior
85 0
Datos Régimen Simple de Tributación
Ingresos 2.245.647.000
UVT 65.528 Grupo al que pertenece 2 Tarifa RST 5,4% Impuesto Unificado Simple 121.264.938
Empleados Salario Andrés Moreno 1.500.000 Juan Castañeda 2.100.000 Nancy Aragón 950.000 Marlén Jiménez 3.800.000 Pablo Romero 1.250.000 Eduardo Salas 1.900.000 Rosalba Pérez 910.000 Marcela Rojas 1.050.000 Ricardo Arbeláez 980.000 Total IBC 14.440.000
Total IBC Anual 173.280.000 Pago Pensión por parte de empleador 20.793.600 Crédito Fiscal Pensión 20.793.600
Ingresos recibidos vía medios electrónicos 1.684.235.250 Crédito fiscal 0,5% 8.421.176
Total Créditos Fiscales a plicar al RST 29.214.776
Impuesto Simple 121.264.938 (-‐) Créditos Fiscales 29.214.776 A pagar por Simple 92.050.162 A pagar por ordinario 90.373.943 Es evidente que para este tipo de personas naturales con un ingreso alto y que pertenezcan al grupo 2 “Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-‐ industria, mini-‐industria y micro-‐industria; actividades de telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los siguientes grupos”, siendo personas jurídicas es algo conveniente la aplicación al régimen simple de tributación.
7 Grupo 2 persona jurídica ingresos bajos Una compañía “Motores SAS” dedicada a la fabricación de motores, de la siguiente actividad económica “2811 Fabricación de motores, turbinas, y partes para motores de combustión interna. ” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:
Régimen Ordinario del impuesto Sobre la Renta
Concepto Valor Ingresos Brutos 502.746.500 Devoluciones en ventas 6.758.000 Costos 326.785.225 Deducciones 100.549.300 Renta Líquida 68.653.975 Impuesto sobre la renta 22.655.812 Impuesto de ICA tarifa 11,04 por mil 5.550.321
Total carga impositiva 28.206.133
Datos Régimen Simple de Tributación Ingresos 502.746.500 UVT 14.670 Grupo al que pertenece 2 Tarifa RST 2,2% Impuesto Unificado Simple 11.060.423
Empleados Salario Andrés Moreno 1.500.000 Juan Castañeda 2.100.000 Total IBC 3.600.000
Total IBC Anual 43.200.000 Pago Pensión por parte de empleador 5.184.000 Crédito Fiscal Pensión 5.184.000
Ingresos recibidos vía medios electrónicos 377.059.875 Crédito fiscal 0,5% 1.885.299
Total Créditos Fiscales a aplicar al RST 7.069.299
Impuesto Simple 11.060.423 (-‐) Créditos Fiscales 7.069.299 A pagar por Simple 3.991.124 A pagar por ordinario 28.206.133 Mínimo paga ICA 5.550.321 Es evidente que para este tipo de personas jurídicas con un ingreso alto y que pertenezcan al grupo 2 “Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-‐ industria, mini-‐industria y micro-‐industria; actividades de telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los siguientes grupos”, siendo personas jurídicas es muy conveniente la aplicación al régimen simple de tributación.
8 Grupo 2 Persona natural ingresos bajos
El señor Juan Ariza dedicado a la fabricación de motores, de la siguiente actividad económica “2811 Fabricación de motores, turbinas, y partes para motores de combustión interna. ” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:
Régimen Ordinario del impuesto Sobre la Renta
Concepto Valor
Ingresos Brutos 502.746.500
Devoluciones en ventas 6.758.000
INCRNGO 6.840.000
Costos 326.785.225
Deducciones 100.549.300
Renta Líquida 68.653.975
Impuesto sobre la renta 5.822.000
Impuesto de ICA tarifa 11,04 por mil 5.550.321
Total carga impositiva 11.372.321
• El señor cotiza con un IBC de $ 2`000.000. • Aporte Voluntario a pensión $ 5`000.000. • Intereses de vivienda $ 3`000.000. • Limite del 10% de rentas exentas y deducciones.
Depuración Renta Ordinaria
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Ingresos brutos rentas no laborales 54 502.747.000
Devoluciones, rebajas y descuentos 55 6.758.000
Ingresos no constitutivos de renta 56 6.840.000
Costos y gastos procedentes 57 427.334.525
Renta líquida (54 - 55 - 56 - 57) 58 61.814.475
Rentas líquidas pasivas no laborales - Entidades controladas del exterior 59 0
Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas no laborales 60 8.000.000
Rentas exentas no laborales y deducciones imputables (limitadas) 61 6.181.000
Renta líquida ordinaria del ejercicio (54 + 59 - 55 - 56 - 57 - 61), si el resultado es negativo, escriba cero (0) 62 55.633.475
Pérdida líquida del ejercicio (55 + 56 + 57 + 61 - 54 - 59), si el resultado es negativo, escriba cero (0) 63 0
Compensaciones 64 0
Rentas líquidas gravables no laborales 65 0
Renta líquida cedular no laboral (62 - 64 + 65); si 62 es igual a cero (0), 66 igual 65 66 55.633.475
Impuesto Renta Ordinaria
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es Impuesto sobre la renta liquida cedular
de trabajo y pensiones 81 0
Impuesto sobre la renta líquida cedular de capital y no laboral 82 5.822.000
Impuesto sobre la renta líquida por dividendos y participaciones año 2016 y anteriores y distribución de beneficios de las ECE 83 0
Impuesto sobre la renta por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 1a, Subcédula 84 0
Impuesto sobre la renta por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2a. Subcédula, sobre Rentas líquidas pasivas por dividendos - ECE y sobre dividendos recibidos del exterior
85 0
Datos Régimen Simple de Tributación
Ingresos 502.746.500
UVT 14.670 Grupo al que pertenece 2 Tarifa RST 5,4% Impuesto Unificado Simple 27.148.311
Empleados Salario Andrés Moreno 1.500.000 Juan Castañeda 2.100.000 Nancy Aragón 950.000 Marlén Jiménez 3.800.000 Pablo Romero 1.250.000 Eduardo Salas 1.900.000 Rosalba Pérez 910.000 Marcela Rojas 1.050.000 Ricardo Arbeláez 980.000 Total IBC 14.440.000
Total IBC Anual 173.280.000 Pago Pensión por parte de empleador 20.793.600 Crédito Fiscal Pensión 20.793.600
Ingresos recibidos vía medios electrónicos 377.059.875 Crédito fiscal 0,5% 1.885.299
Total Créditos Fiscales a plicar al RST 22.678.899
Impuesto Simple 27.148.311 (-‐) Créditos Fiscales 22.678.899 A pagar por Simple 4.469.412 A pagar por ordinario 11.372.321 Paga por lo menos ICA 5.550.321 Es evidente que para este tipo de personas naturales con un ingreso alto y que pertenezcan al grupo 2 “Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-‐ industria, mini-‐industria y micro-‐industria; actividades de telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los siguientes grupos”, siendo personas jurídicas es muy conveniente la aplicación al régimen simple de tributación.
9 Grupo 3 persona jurídica con ingresos Altos
Una compañía “Asesores SAS” dedicada a la Consultoría Fiscal y contable de la actividad “6920 Actividades de contabilidad, teneduría de libros, auditoría financiera y asesoría tributaria. ” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:
Régimen Ordinario del impuesto Sobre la Renta
Concepto Valor Ingresos Brutos 2.342.758.000 Devoluciones en ventas 71.635.000 Costos 1.405.654.800 Deducciones 374.841.280 Renta Líquida 490.626.920 Impuesto sobre la renta 161.906.884 Impuesto de ICA tarifa 11,04 por mil 16.165.030 Total carga impositiva 178.071.914
Datos Régimen Simple de Tributación Ingresos 2.342.758.000 UVT 68.362 Grupo al que pertenece 3 Tarifa RST 8,5% Impuesto Unificado Simple 199.134.430
Empleados Salario Andrés Moreno 7.500.000 Juan Castañeda 4.100.000 Nancy Aragón 2.950.000 Marlén Jiménez 3.800.000 Pablo Romero 1.250.000 Eduardo Salas 1.900.000 Marina Perez 2.200.000 Rosa Avila 3.500.000 Alejo Martinez 2.100.000 Rosalba Pérez 1.910.000 Marcela Rojas 1.050.000 Ricardo Arbeláez 1.980.000 Total IBC 34.240.000
Total IBC Anual 410.880.000 Pago Pensión por parte de empleador 49.305.600 Crédito Fiscal Pensión 49.305.600
Ingresos recibidos vía medios electrónicos 1.991.344.300 Crédito fiscal 0,5% 9.956.722
Total Créditos Fiscales a aplicar al RST 59.262.322
Impuesto Simple 199.134.430 (-‐) Créditos Fiscales 59.262.322 A pagar por Simple 139.872.109 A pagar por ordinario 178.071.914
Es evidente que para este tipo de personas jurídicas con un ingreso alto y que pertenezcan al grupo 3 “Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales ”, siendo personas jurídicas es muy conveniente la aplicación al régimen simple de tributación, el motivo: los salarios que suelen tener estas compañías y el pago de pensión que se convertiría en adelante en crédito fiscal Simple.
10 Grupo 3 Persona natural con Ingresos altos
Una persona natural dedicada a la Consultoría Fiscal y contable de la actividad “6920 Actividades de contabilidad, teneduría de libros, auditoría financiera y asesoría tributaria. ” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:
Régimen Ordinario del impuesto Sobre la Renta
Concepto Valor
Ingresos Brutos 2.342.758.000
Devoluciones en ventas 71.635.000
INCRNGO 34.200.000
Costos 1.405.654.800
Deducciones 374.841.280
Renta Líquida 490.626.920
Impuesto sobre la renta 130.572.000
Impuesto de ICA tarifa 6,9 por mil 16.165.030
Total carga impositiva 146.737.030
• La PN cotiza con un IBC de $ 10`000.000. • Aporte Voluntario a pensión $ 40`000.000. • Intereses de vivienda $ 12`000.000. • Limite del 10% de rentas exentas y deducciones.
Depuración Renta Ordinaria
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Ingresos brutos rentas no laborales 54 2.342.758.000
Devoluciones, rebajas y descuentos 55 71.635.000
Ingresos no constitutivos de renta 56 34.200.000
Costos y gastos procedentes 57 1.780.496.080
Renta líquida (54 - 55 - 56 - 57) 58 456.426.920
Rentas líquidas pasivas no laborales - Entidades controladas del exterior 59 0
Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas no laborales 60 52.000.000
Rentas exentas no laborales y deducciones imputables (limitadas) 61 33.156.000
Renta líquida ordinaria del ejercicio (54 + 59 - 55 - 56 - 57 - 61), si el resultado es negativo, escriba cero (0) 62 423.270.920
Pérdida líquida del ejercicio (55 + 56 + 57 + 61 - 54 - 59), si el resultado es negativo, escriba cero (0) 63 0
Compensaciones 64 0
Rentas líquidas gravables no laborales 65 0
Renta líquida cedular no laboral (62 - 64 + 65); si 62 es igual a cero (0), 66 igual 65 66 423.270.920
Impuesto Renta Ordinaria
Impu
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es Impuesto sobre la renta liquida cedular
de trabajo y pensiones 81 0
Impuesto sobre la renta líquida cedular de capital y no laboral 82 130.572.000
Impuesto sobre la renta líquida por dividendos y participaciones año 2016 y anteriores y distribución de beneficios de las ECE 83 0
Impuesto sobre la renta por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 1a, Subcédula 84 0
Impuesto sobre la renta por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2a. Subcédula, sobre Rentas líquidas pasivas por dividendos - ECE y sobre dividendos recibidos del exterior
85 0
Datos Régimen Simple de Tributación
Ingresos 2.342.758.000
UVT 68.362 Grupo al que pertenece 3 Tarifa RST 8,5% Impuesto Unificado Simple 199.134.430
Empleados Salario Andrés Moreno 7.500.000 Juan Castañeda 4.100.000 Nancy Aragón 2.950.000 Marlén Jiménez 3.800.000 Pablo Romero 1.250.000 Eduardo Salas 1.900.000 Marina Perez 2.200.000 Rosa Avila 3.500.000 Alejo Martinez 2.100.000 Rosalba Pérez 1.910.000 Marcela Rojas 1.050.000 Ricardo Arbeláez 1.980.000 Total IBC 34.240.000
Total IBC Anual 410.880.000 Pago Pensión por parte de empleador 49.305.600 Crédito Fiscal Pensión 49.305.600
Ingresos recibidos vía medios electrónicos 1.991.344.300 Crédito fiscal 0,5% 9.956.722
Total Créditos Fiscales a plicar al RST 59.262.322
Impuesto Simple 199.134.430 (-‐) Créditos Fiscales 59.262.322 A pagar por Simple 139.872.109 A pagar por ordinario 146.737.030
Es evidente que para este tipo de personas naturales con un ingreso alto y que pertenezcan al grupo 3 “Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales ”, siendo personas jurídicas es conveniente la aplicación al régimen simple de tributación.
11 Grupo 3 Persona Jurídica con Ingresos bajos
Una compañía “Asesores SAS” dedicada a la Consultoría Fiscal y contable de la actividad “6920 Actividades de contabilidad, teneduría de libros, auditoría financiera y asesoría tributaria. ” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:
Régimen Ordinario del impuesto Sobre la Renta
Concepto Valor Ingresos Brutos 501.888.500
Devoluciones en ventas 6.758.000 Costos 301.133.100
Deducciones 80.302.160 Renta Líquida 113.695.240
Impuesto sobre la renta 37.519.429 Impuesto de ICA tarifa 6,9 por mil 3.463.031
Total carga impositiva 40.982.460
Datos Régimen Simple de Tributación Ingresos 501.888.500 UVT 14.645 Grupo al que pertenece 3 Tarifa RST 5,3% Impuesto Unificado Simple 26.600.091
Empleados Salario Andrés Moreno 4.500.000 Maria Ariza 4.500.000 Pedro Alzate 3.800.000 Juan Castañeda 3.100.000 Total IBC 15.900.000
Total IBC Anual 190.800.000 Pago Pensión por parte de empleador 22.896.000 Crédito Fiscal Pensión 22.896.000
Ingresos recibidos vía medios electrónicos 426.605.225 Crédito fiscal 0,5% 2.133.026
Total Créditos Fiscales a aplicar al RST 25.029.026
Impuesto Simple 26.600.091 (-‐) Créditos Fiscales 25.029.026 A pagar por Simple 1.571.064 A pagar por ordinario 40.982.460 Mínimo paga ICA 3.463.031
Es evidente que para este tipo de personas jurídicas con un ingreso bajo y que pertenezcan al grupo 3 “Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales ”, siendo personas jurídicas es muy conveniente la aplicación al régimen simple de tributación, el motivo: los salarios que suelen tener estas compañías y el pago de pensión que se convertiría en adelante en crédito fiscal Simple.
12 . Grupo 3 Persona natural con ingresos bajos Una persona natural dedicada a la Consultoría Fiscal y contable de la actividad “6920 Actividades de contabilidad, teneduría de libros, auditoría financiera y asesoría tributaria. ” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:
Régimen Ordinario del impuesto Sobre la Renta
Concepto Valor
Ingresos Brutos 501.888.500
Devoluciones en ventas 6.758.000
INCRNGO 13.680.000
Costos 326.785.225
Deducciones 80.302.160
Renta Líquida 74.363.115
Impuesto sobre la renta 8.142.000
Impuesto de ICA tarifa 11,04 por mil 5.540.849
Total carga impositiva 13.682.849
• La PN cotiza con un IBC de $ 4`000.000. • Aporte Voluntario a pensión $ 20`000.000. • Intereses de vivienda $ 7`000.000. • Limite del 10% de rentas exentas y deducciones.
Depuración Renta Ordinaria
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Ingresos brutos rentas no laborales 54 501.889.000
Devoluciones, rebajas y descuentos 55 6.758.000
Ingresos no constitutivos de renta 56 13.680.000
Costos y gastos procedentes 57 407.087.385
Renta líquida (54 - 55 - 56 - 57) 58 74.363.615
Rentas líquidas pasivas no laborales - Entidades controladas del exterior 59 0
Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas no laborales 60 27.000.000
Rentas exentas no laborales y deducciones imputables (limitadas) 61 7.436.000
Renta líquida ordinaria del ejercicio (54 + 59 - 55 - 56 - 57 - 61), si el resultado es negativo, escriba cero (0)
62 66.927.615
Pérdida líquida del ejercicio (55 + 56 + 57 + 61 - 54 - 59), si el resultado es negativo, escriba cero (0) 63 0
Compensaciones 64 0
Rentas líquidas gravables no laborales 65 0
Renta líquida cedular no laboral (62 - 64 + 65); si 62 es igual a cero (0), 66 igual 65 66 66.927.615
Impuesto Renta Ordinaria
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es Impuesto sobre la renta liquida cedular
de trabajo y pensiones 81 0
Impuesto sobre la renta líquida cedular de capital y no laboral 82 8.142.000
Impuesto sobre la renta líquida por dividendos y participaciones año 2016 y anteriores y distribución de beneficios de las ECE 83 0
Impuesto sobre la renta por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 1a, Subcédula 84 0
Impuesto sobre la renta por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2a. Subcédula, sobre Rentas líquidas pasivas por dividendos - ECE y sobre dividendos recibidos del exterior
85 0
Datos Régimen Simple de Tributación
Ingresos 501.888.500
UVT 14.645
Grupo al que pertenece 3 Tarifa RST 5,3% Impuesto Unificado Simple 26.600.091
Empleados Salario Andrés Moreno 4.500.000 Maria Ariza 4.500.000 Pedro Alzate 3.800.000 Juan Castañeda 3.100.000 Total IBC 15.900.000
Total IBC Anual 190.800.000 Pago Pensión por parte de empleador 22.896.000 Crédito Fiscal Pensión 22.896.000
Ingresos recibidos vía medios electrónicos 376.416.375 Crédito fiscal 0,5% 1.882.082
Total Créditos Fiscales a plicar al RST 24.778.082
Impuesto Simple 26.600.091 (-‐) Créditos Fiscales 24.778.082 A pagar por Simple 1.822.009 A pagar por ordinario 13.682.849 Paga por lo menos ICA 5.540.849 Es evidente que para este tipo de personas naturales con un ingreso bajo y que pertenezcan al grupo 3 “Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales ”, siendo personas jurídicas es conveniente la aplicación al régimen simple de tributación.
13 Grupo 4 Persona Jurídica con ingresos altos Una compañía “Food SAS” dedicada al expendio de comida “5611 Expendio a la mesa de comidas preparadas.” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:
Régimen Ordinario del impuesto Sobre la Renta
Concepto Valor Ingresos Brutos 2.123.658.000 Devoluciones en ventas 36.475.000 Costos 1.380.377.700 Deducciones 424.731.600 Renta Líquida 282.073.700 Impuesto sobre la renta 93.084.321 Impuesto de ICA tarifa 13,8 por mil 29.306.480 Total carga impositiva 122.390.801
Datos Régimen Simple de Tributación Ingresos 2.123.658.000 UVT 61.968 Grupo al que pertenece 4 Tarifa RST 7,0% Impuesto Unificado Simple 148.656.060
Empleados Salario Andrés Moreno 3.500.000 Juan Castañeda 2.000.000 Nancy Aragón 950.000 Marlén Jiménez 900.000 Pablo Romero 1.050.000 Eduardo Salas 1.300.000 Marina Perez 1.100.000 Rosa Avila 1.500.000 Alejo Martinez 950.000 Rosalba Pérez 951.000 Marcela Rojas 1.050.000 Ricardo Arbeláez 980.000 Total IBC 16.231.000
Total IBC Anual 194.772.000
Pago Pensión por parte de empleador 23.372.640 Crédito Fiscal Pensión 23.372.640
Ingresos recibidos vía medios electrónicos 1.380.377.700 Crédito fiscal 0,5% 6.901.889
Total Créditos Fiscales a aplicar al RST 30.274.529
Impuesto Simple 148.656.060 (-‐) Créditos Fiscales 30.274.529 A pagar por Simple 118.381.532 A pagar por ordinario 122.390.801
Es evidente que para este tipo de personas jurídicas con un ingreso alto y que pertenezcan al grupo 4 “Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte”, siendo personas jurídicas es conveniente la aplicación al régimen simple de tributación. Adicionalmente se a de entender que la adquisición de insumos para la cocina, puede no estar del todo soportado, lo que podría ocasionar una dificultad al momento de una eventual fiscalización de las entidades.
14 Grupo 4 Persona natural con ingresos altos.
Una persona natural dedicada al expendio de comida “5611 Expendio a la mesa de comidas preparadas.” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:
Régimen Ordinario del impuesto Sobre la Renta
Concepto Valor
Ingresos Brutos 2.123.658.000
Devoluciones en ventas 36.475.000
INCRNGO 23.940.000
Costos 1.380.377.700
Deducciones 424.731.600
Renta Líquida 282.073.700
Impuesto sobre la renta 63.740.000
Impuesto de ICA tarifa 13,8 por mil 29.306.480
Total carga impositiva 93.046.480
• La PN cotiza con un IBC de $ 4`000.000. • Aporte Voluntario a pensión $ 20`000.000. • Intereses de vivienda $ 7`000.000. • Limite del 10% de rentas exentas y deducciones.
Depuración Renta Ordinaria
Ren
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no la
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Ingresos brutos rentas no laborales 54 2.123.658.000
Devoluciones, rebajas y descuentos 55 36.475.000
Ingresos no constitutivos de renta 56 23.940.000
Costos y gastos procedentes 57 1.805.109.300
Renta líquida (54 - 55 - 56 - 57) 58 258.133.700
Rentas líquidas pasivas no laborales - 59 0
Entidades controladas del exterior
Rentas exentas y deducciones imputables 60 27.000.000
a las rentas no laborales
Rentas exentas no laborales y deducciones 61 25.813.000
imputables (limitadas)
Renta líquida ordinaria del ejercicio (54 + 59 - 55 62 232.320.700
- 56 - 57 - 61), si el resultado es negativo, escriba cero (0)
Pérdida líquida del ejercicio (55 + 56 + 57 + 61 63 0
- 54 - 59), si el resultado es negativo, escriba cero (0)
Compensaciones 64 0 Rentas líquidas gravables no laborales 65 0 Renta líquida cedular no laboral (62 - 64 + 65);
66 232.320.700 si 62 es igual a cero (0), 66 igual 65
Impuesto Renta Ordinaria
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es Impuesto sobre la renta liquida cedular
de trabajo y pensiones 81 0
Impuesto sobre la renta líquida cedular de capital y no laboral 82 63.740.000
Impuesto sobre la renta líquida por dividendos y participaciones año 2016 y anteriores y distribución de beneficios de las ECE 83 0
Impuesto sobre la renta por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 1a, Subcédula 84 0
Impuesto sobre la renta por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2a. Subcédula, sobre Rentas líquidas pasivas por dividendos - ECE y sobre dividendos recibidos del exterior
85 0
Datos Régimen Simple de Tributación
Ingresos 2.123.658.000
UVT 61.968 Grupo al que pertenece 4 Tarifa RST 7,0% Impuesto Unificado Simple 148.656.060
Empleados Salario Andrés Moreno 3.500.000 Juan Castañeda 2.000.000 Nancy Aragón 950.000 Marlén Jiménez 900.000 Pablo Romero 1.050.000 Eduardo Salas 1.300.000 Marina Perez 1.100.000 Rosa Avila 1.500.000 Alejo Martinez 950.000 Rosalba Pérez 951.000 Marcela Rojas 1.050.000 Ricardo Arbeláez 980.000 Total IBC 16.231.000
Total IBC Anual 194.772.000 Pago Pensión por parte de empleador 23.372.640 Crédito Fiscal Pensión 23.372.640
Ingresos recibidos vía medios electrónicos 1.805.109.300 Crédito fiscal 0,5% 9.025.547
Total Créditos Fiscales a plicar al RST 32.398.187
Impuesto Simple 148.656.060 (-‐) Créditos Fiscales 32.398.187 A pagar por Simple 116.257.874 A pagar por ordinario 93.046.480 Es evidente que para este tipo de personas naturales con un ingreso alto y que pertenezcan al grupo 4 “Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte”, siendo personas jurídicas NO es conveniente la aplicación al régimen simple de tributación.
15 Grupo 4 Persona Jurídica con ingresos bajos
Una compañía “Food SAS” dedicada al expendio de comida “5611 Expendio a la mesa de comidas preparadas.” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:
Régimen Ordinario del impuesto Sobre la Renta
Concepto Valor Ingresos Brutos 501.888.500
Devoluciones en ventas 6.758.000 Costos 326.227.525
Deducciones 100.377.700 Renta Líquida 68.525.275
Impuesto sobre la renta 22.613.341 Impuesto de ICA tarifa 13,8 por mil 6.926.061
Total carga impositiva 29.539.402
Datos Régimen Simple de Tributación
Ingresos 501.888.500 UVT 14.645
Grupo al que pertenece 4 Tarifa RST 3,8%
Impuesto Unificado Simple 19.071.763
Empleados Salario Andrés Moreno 2.500.000
Maria Ariza 2.500.000 Pedro Alzate 1.000.000
Juan Castañeda 1.000.000 Total IBC 7.000.000
Total IBC Anual 84.000.000 Pago Pensión por parte de empleador 10.080.000
Crédito Fiscal Pensión 10.080.000
Ingresos recibidos vía medios electrónicos 426.605.225 Crédito fiscal 0,5% 2.133.026
Total Créditos Fiscales a plicar al RST 12.213.026
Impuesto Simple 19.071.763 (-‐) Créditos Fiscales 12.213.026 A pagar por Simple 6.858.737
A pagar por ordinario 29.539.402 Mínimo paga ICA 6.926.061
Es evidente que para este tipo de personas jurídicas con un ingreso bajo y que pertenezcan al grupo 4 “Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte”, siendo personas jurídicas es muy conveniente la aplicación al régimen simple de tributación. Adicionalmente se a de entender que la adquisición de insumos para la cocina, puede no estar del todo soportado, lo que podría ocasionar una dificultad al momento de una eventual fiscalización de las entidades.
16 Grupo 4 Persona natural con ingresos bajos.
Una persona natural dedicada al expendio de comida “5611 Expendio a la mesa de comidas preparadas.” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:
Régimen Ordinario del impuesto Sobre la Renta
Concepto Valor
Ingresos Brutos 501.888.500
Devoluciones en ventas 6.758.000
INCRNGO 13.680.000
Costos 326.785.225
Deducciones 100.377.700
Renta Líquida 54.287.575
Impuesto sobre la renta 4.467.000
Impuesto de ICA tarifa 11,04 por mil 5.540.849
Total carga impositiva 10.007.849
• La PN cotiza con un IBC de $ 4`000.000. • Aporte Voluntario a pensión $ 10`000.000. • Intereses de vivienda $ 5`000.000. • Limite del 10% de rentas exentas y deducciones.
Depuración Renta Ordinaria
Ren
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Ingresos brutos rentas no laborales 54 501.889.000 Devoluciones, rebajas y descuentos 55 6.758.000
Ingresos no constitutivos de renta 56 13.680.000
Costos y gastos procedentes 57 427.162.925
Renta líquida (54 - 55 - 56 - 57) 58 54.288.075
Rentas líquidas pasivas no laborales - Entidades controladas del exterior 59 0
Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas no laborales 60 15.000.000
Rentas exentas no laborales y deducciones imputables (limitadas) 61 5.429.000
Renta líquida ordinaria del ejercicio (54 + 59 - 55 - 56 - 57 - 61), si el resultado es negativo, escriba cero (0)
62 48.859.075
Pérdida líquida del ejercicio (55 + 56 + 57 + 61 - 54 - 59), si el resultado es negativo, escriba cero (0) 63 0
Compensaciones 64 0
Rentas líquidas gravables no laborales 65 0
Renta líquida cedular no laboral (62 - 64 + 65); si 62 es igual a cero (0), 66 igual 65 66 48.859.075
Impuesto Renta Ordinaria
Impu
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es Impuesto sobre la renta liquida cedular
de trabajo y pensiones 81 0
Impuesto sobre la renta líquida cedular de capital y no laboral 82 4.467.000
Impuesto sobre la renta líquida por dividendos y participaciones año 2016 y anteriores y distribución de beneficios de las ECE 83 0
Impuesto sobre la renta por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 1a, Subcédula 84 0
Impuesto sobre la renta por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2a. Subcédula, sobre Rentas líquidas pasivas por dividendos - ECE y sobre dividendos recibidos del exterior
85 0
Datos Régimen Simple de Tributación
Ingresos 501.888.500
UVT 14.645
Grupo al que pertenece 4 Tarifa RST 3,8%
Impuesto Unificado Simple 19.071.763
Empleados Salario Andrés Moreno 2.500.000
Maria Ariza 2.500.000 Pedro Alzate 1.000.000
Juan Castañeda 1.000.000 Total IBC 7.000.000
Total IBC Anual 84.000.000 Pago Pensión por parte de empleador 10.080.000
Crédito Fiscal Pensión 10.080.000
Ingresos recibidos vía medios electrónicos 376.416.375 Crédito fiscal 0,5% 1.882.082
Total Créditos Fiscales a plicar al RST 11.962.082
Impuesto Simple 19.071.763 (-‐) Créditos Fiscales 11.962.082 A pagar por Simple 7.109.681
A pagar por ordinario 10.007.849 Es evidente que para este tipo de personas naturales con un ingreso bajo y que pertenezcan al grupo 4 “Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte”, siendo personas jurídicas es conveniente la aplicación al régimen simple de tributación.