TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD CSAF
GESTIÓN DE TESORERÍA
CONTROL DE LOS FLUJOS DE TESORERÍA (entradas y salidas de dinero)
Es importante anticiparse a posibles desfases de tesorería en el CP detectando SUPERÁVIT o DÉFICIT relevantes con tiempo de reacción suficiente para tomar las decisiones más eficientes desde el punto de vista financiero.
POSIBLES MEDIDAS ANTE LA FALTA DE LIQUIDEZ A CP
Crédito comercial
o Financiación de proveedores
Compras a crédito
Aplazamiento de pagos pendientes
o Financiación de clientes
Adelanto de cobros pendientes
Ventas al contado
Descuento de efectos
Créditos y préstamos bancarios a CP
TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
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OPERACIONES PARA RENTABILIZAR EXCESOS DE TESORERÍA A CP
Crédito comercial
o Financiación a proveedores
Adelanto de pagos pendientes
Compras al contado
o Financiación a clientes
Ventas a crédito
Aplazamiento de cobros pendientes
Depósitos e imposiciones a plazo
Adquisición de valores mobiliarios
Créditos y préstamos a CP a otras empresas
TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
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Las operaciones más habituales para la gestión de cobros y pagos podemos agruparlas:
Cobro de efectos y recibos
Descuento de efectos
Modificaciones en los cobros y en los pagos pendientes (adelantos y aplazamientos)
La mayoría de los movimientos contables que se producen serán consecuencia de:
Cobros y pagos → que implican →
Disminuciones de derechos de cobro y de obligaciones de pago y movimientos de tesorería
Obtención de liquidez
→ que implica → Aumento de efectivo y gastos por intereses y comisiones
Inversión de liquidez
→ que implica →
Disminución de efectivo e ingresos por intereses y rendimientos
La mayoría de estas operaciones del tráfico habitual de la empresa tienen lugar en el CP y se contabilizan en cuentas de los Grupos 4, 5, 6 y 7 del PGC
TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
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SITUACIÓN DE LOS EFECTOS A COBRAR
431. Clientes, efectos comerciales a cobrar
o 4310. Efectos comerciales en cartera
o 4311. Efectos comerciales descontados
o 4312. Efectos comerciales en gestión de cobro
o 4315. Efectos comerciales impagados
439. Clientes, efectos sin aceptar a cobrar (no existen en el PGC)
o 4390. Efectos sin aceptar en cartera
o 4391. Efectos sin aceptar descontados
o 4392. Efectos sin aceptar en gestión de cobro
o 4395. Efectos sin aceptar impagados
TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
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GESTIÓN DE COBRO
Las empresas suelen utilizar los servicios de entidades financieras para el cobro de efectos y recibos.
Cuando no existen problemas de liquidez se utiliza el sistema de gestión de cobro: se le entregan a la entidad financiera los documentos con antelación suficiente para que esta se encargue de presentarlos al cobro.
Por este servicio el banco cobra unos gastos y comisiones que dependen de:
Efectos domiciliados aceptados
Efectos domiciliados sin aceptar
Efectos no domiciliados
Las comisiones por gestión de cobro están SUJETAS A IVA
El banco puede cobrar las comisiones a la recepción de los efectos o al vencimiento y cobro.
Estos gastos y comisiones los contabilizamos en la cuenta:
626. Servicios bancarios y similares
TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
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TRATAMIENTO CONTABLE
Al enviar los efectos a la entidad financiera
________________ _________________
4312
Efect. c. en gestión cobro
a Efect. c. en cartera
4310
________________ _________________
Cuando el banco cobra los gastos
________________ _________________
626 472
Servicios bancarios y sim. HP, iva soportado
a Bancos, c/c
572
________________ _________________
Cuando el banco ingresa en cuenta el pago por parte del librado
________________ _________________
572
Bancos, c/c
a Efect. c. en gestión cobro
4312
________________ _________________
Si estas dos últimas operaciones tienen lugar simultáneamente podríamos recogerlo en un único asiento:
________________ _________________
572 626 472
Bancos, c/c Servicios bancarios y sim. HP, iva soportado
a Efect. c. en gestión cobro
4312
________________ _________________
Efectos impagados
Si el efecto resulta impagado el banco nos lo devuelve cobrándonos gastos de devolución
________________ _________________
4315 Efect. comerciales impagad
a Efect. c. en gestión cobro
4312
________________ _________________
626 472
Servicios bancarios y sim. HP, iva soportado
a Bancos
572
________________ _________________
TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
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Ejemplo:
1. Entregamos al Banco X, en gestión de cobro, dos letras de 200 euros cada una, con vencimientos a 30 y 60 días respectivamente:
________________ _________________
400
4312 Efect. c. en gestión cobro
a Efect. c. en cartera
4310
400
________________ _________________
2. Al vencer la letra a 30 días, el librado la ha pagado y el banco nos abona en cuenta el importe líquido, descontándonos 0,40 euros de gastos y 2 euros de comisión (IVA 18%):
________________ _________________
197,24 2,40 0,36
572 626 472
Bancos, c/c Servicios bancarios y sim. HP, iva soportado
a Efect. c. en gestión cobro
4312
200,00 ________________ _________________
3. Al vencer la letra a 60 días, el librado no la paga y el banco nos la devuelve,
cargándonos 0,40 euros de gastos y comisiones de cobro por 3 euros y comisiones de devolución 10 euros:
________________ _________________
200
4315 Efect. comerciales impagad
a Efect. c. en gestión cobro
4312
200
________________ _________________
13,40 2,34
626 472
Servicios bancarios y sim. HP, iva soportado
a Bancos
572
15,74 ________________ _________________
TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD CSAF
Gestiones para el cobro de efectos impagados
Mejor solución → Acuerdo con el librado
Si no hay acuerdo → Reclamar judicialmente
La actuación contra el deudor de una letra de cambio se inicia presentando demanda ante el Juzgado de Primera Instancia del domicilio del obligado al pago que debe ir firmada por abogado y procurador.
Se debe probar que fue presentada y no pagada, mediante protesto (notario) o mediante declaración de impago (banco).
El librado deberá pagar además todos los gastos y también intereses si se le reclaman (legal + 2 puntos). Este suplemento lo contabilizaremos en la 762. Ingresos de créditos
Si hay acuerdo:
________________ _________________
4310 Efectos com en cartera
a Efectos com impagados a Ingresos de créditos (gastos + intereses)
4315 762
________________ _________________ Algunos autores utilizan:
762. Ingresos de créditos para los intereses
769. Otros ingresos financieros para los gastos
Si se acude a la vía judicial:
Por los gastos del protesto (notario, abogado, procurador):
________________ _________________
623
472
Servicios de profesionales independientes HP IVA soportado
a Caja, euros
570
________________ _________________
Si se cobra por esta vía:
________________ _________________
570 Caja, euros
a Efectos com impagados a Otros ingresos financieros
4315 769
Los créditos definitivamente incobrables los veremos en el próximo tema
Actividad 1 pág. 237
TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
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Actividad 1
1 _______________ 9-5 _________________ 600,00 4392 Efect s/acept gestión cobro a Efect s/aceptar en cartera 4390 600,00
2 _______________ 9-5 _________________
900,00 4312 Efect com gestión cobro a Efect com en cartera 4310 900,00
3 _______________ 11-5 _________________ 27,80 4,86
626 472
Serv bancarios y similares HP IVA soportado
a Bancos c/c
572
32,66
4 _______________ 2-6 ________________
600,00 572 Bancos c/c a Efect s/acept gestión cobro
4392 600,00
5 _______________ 12-6 _________________ 900,00 4315 Efect com impagados a Efect com gestión cobro 4312 900,00
6 ______________ 12-6 _________________
15,40 2,70
626 472
Serv bancarios y similares HP IVA soportado
a Bancos c/c
572
18,10
7 _______________ 16-6 _________________
929,21 4310 Efect com en cartera a Efect com impagados a Ingresos de créditos
4315 762
900,00 29,21
________________ ________________
o
7 _______________ 16-6 _________________ 929,21 4310 Efect com en cartera a Efect com impagados
a Ingresos de créditos a Otros ingresos financieros
4315 762 769
900,00 9,60
19,61
________________ ________________
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DESCUENTO DE EFECTOS
La entidad financiera no sólo se encarga del cobro sino que anticipa el dinero. A cambio cobra intereses y una comisión por la gestión del cobro.
La empresa NO TRASLADA AL BANCO EL RIESGO DEL IMPAGO. Si el librado no paga habrá que devolver al banco el importe que debería de haber cobrado.
Para poder presentar remesas de efectos al descuento es preciso tener línea de descuento.
Los gastos de descuento comprenden:
Intereses
Comisiones
Correo
El descuento se considera una operación financiera y como tal EXENTA DE IVA
PROCEDIMIENTO: Entregamos la remesa en el banco y éste a los pocos días nos ingresa el resultado de la liquidación (nominal – intereses, comisiones y gastos). Algunas entidades ingresan primero el nominal y a los pocos días cargan intereses, comisiones y gastos
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CUENTAS
4311. Efectos comerciales descontados
665. Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring
626. Servicios bancarios y similares (para las comisiones y gastos)
o Algunos autores, por considerar el descuento una operación financiera en su totalidad utilizan la cuenta 669. Otros gastos financieros
5208. Deudas por efectos descontados
TRATAMIENTO CONTABLE
Cuando se envían los efectos al descuento
________________ _________________
4311
Efectos com descontados
a Efectos com en cartera
4310
________________ _________________
Cuando el banco descuenta los efectos y abona el líquido de la operación
________________ _________________
572 665 626
Bancos, c/c Intereses por dto. de efectos Servic bancarios y similares
a Deudas por efectos descontados
5208
________________ _________________
Al vencimiento de los efectos, si el librado paga
________________ _________________
5208
Deudas por efect descont.
a Efectos com descontados
4311
________________ _________________
Si el banco nos devuelve el efecto por impagado
________________ _________________
4315 Efectos com impagados
a Efectos com descontados
4311
________________ _________________
5208 626
Deudas por efect descont. Servic bancarios y similares
a Bancos, c/c
572
________________ _________________
TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
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Ejemplo
1. Por la negociación de una letra de 100 euros nominales el Banco X nos descuenta 5 euros de intereses y 1 de comisión:
________________ _________________
100
4311 Efectos com descontados
a Efectos com en cartera
4310
100
________________ _________________
94 5 1
572 665 626
Bancos, c/c Intereses por dto. de efectos Servic bancarios y similares
a Deudas por efectos descontados
5208
100
________________ _________________
2. Si llegado el vencimiento el librado paga la letra al banco:
________________ _________________
100
5208 Deudas por efect descont.
a Efectos com descontados
4311
100
________________ _________________ 3. Si llegado el vencimiento el librado no paga: el banco nos devuelve la letra
cargándonos en cuenta su importe más gastos de devolución (supongamos 2 euros):
________________ _________________
100
4315 Efectos com impagados
a Efectos com descontados
4311
100
________________ _________________
100 2
5208 626
Deudas por efect descont. Servic bancarios y similares
a Bancos, c/c
572
102 ________________ _________________
Actividad 2 y 3 pág. 241
TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
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Actividad 2
1 ________________ 8-5 _________________ 5.700,00 4311 Efect com descontados a Efect com en cartera 4310 5.700,00
2 ________________ 8-5 _________________
3.900,00 4391 Efect s/acept descontados a Efect s/aceptar en cartera 4390 3.900,00
3 _______________ 10-5 _________________ 9.345,23
165,82 88,95
572 665 626
Bancos c/c Intereses por dto efectos Servic bancarios y sim
a Deudas efect descontad
5208
9.600,00
4 ________________ 30-6 ________________ 1.800,00 5208 Deudas efect descontados a Efect s/aceptar descontad 4391 1.800,00
________________ _________________
TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
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Actividad 3
1 ________________ 14-2 _________________ 1.020,00
730,00 4392 4312
Efect s/acept gestión cobro Efect com en gestión cobro
a Efect s/aceptar en cartera a Efect comerc en cartera
4390 4310
1.020,00
730,00
2 ________________ 14-2 _________________ 600,00
1.850,00 4391 4311
Efect s/acept descontados Efect com descontados
a Efect s/aceptar en cartera a Efect com en cartera
4390 4310
600,00
1.850,00
3 ________________ 15-2 ________________ 2.390,93
40,67 18,40
572 665 626
Bancos c/c Intereses por dto efectos Servic bancarios y sim
a Deudas efect descontad
5208
2.450,00
4 ________________ 16-2 _________________ 28,00 4,90
626 472
Servic bancarios y similares HP IVA soportado
a Bancos c/c
572
32,90
5 ________________ 2-3 _________________
1.020,00 572 Bancos c/c a Efect s/acept gest cobro 4392 1.020,00
6 ________________ 10-3 ________________ 730,00 572 Bancos c/c a Efect com gestión cobro 4312 730,00
7 ________________ 16-4 _________________
600,00 4395 Efect s/aceptar impagados a Efect s/aceptar descontad 4391 600,00
8 ________________ 16-4 _________________ 600,00
13,40 5208 626
Deudas efect descontados Servic bancarios y sim
a Bancos c/c
572
613,40
9 ________________ 20-4 ________________
621,00 4310 Efect com en cartera a Efect s/acept impagados a Ingresos de créditos (13,40 + 5,62 + 1,98)
4395 762
600,00 21,00
________________ _________________
o
9 _______________ 20-4 _________________ 621,00 4310 Efect com en cartera a Efect s/acept impagados
a Ingresos de créditos a Otros ingresos financieros
4395 762 769
600,00 5,62
15,38
________________ ________________
TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
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MODIFICACIONES EN COBROS Y PAGOS PENDIENTES
Para solucionar desfases de tesorería se puede recurrir a:
Aplazar o adelantar vencimientos de cobros y pagos
Fraccionar pagos o cobros en otros más pequeños
Agrupar varios pagos o cobros en uno solo
Estas prácticas financieras pueden llevar intereses que compensen las modificaciones de los vencimientos. Para recogerlos usaremos:
662. Intereses de deudas. Por aplazamiento de pagos, entre otros
762. Ingresos de créditos. Por aplazamiento de cobros, entre otros
769. Otros ingresos financieros. Podemos utilizarla para recoger descuentos que no corresponda contabilizar en 606. Descuentos s/compras por pronto pago
669. Otros gastos financieros. Podemos utilizarla para recoger descuentos que no corresponda contabilizar en 706. Descuentos s/ventas por pronto pago
TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD CSAF
TRATAMIENTO CONTABLE
Aplazamiento de pago con intereses. Supongamos que había un efecto aceptado
________________ _________________
401 662
Proveed, efect com pagar Intereses de deudas
a Proveed, efect com pagar
401
________________ _________________
Aplazamiento de cobro con intereses. Supongamos que había un efecto aceptado
________________ _________________
4310
Efect com en cartera a Efect com en cartera a Ingresos de créditos
4310 762
________________ _________________
Adelanto de pago a un acreedor. Supongamos que había un efecto aceptado
________________ _________________
411 Acreed, efect com a pagar a Acreed, efect com pagar a Otros ingreso financieros
411 769
________________ _________________
Adelanto de cobro a un deudor. Supongamos que había un efecto aceptado
________________ _________________
4410 669
Deudores, ef com cartera Otros gastos financieros
a Deudores, ef com cartera
4410
________________ _________________
Actividad 4 pág. 245
TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
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Actividad 4 pág. 245
1.
________________ _________________ 6.500,00
401
Proveed, efect com pagar
a Proveed, efect com pagar a Dto s/compras ppp
401 606
6.418,71 81,29
________________ _________________
2.
________________ _________________ 4.898,63
4310
Efect com en cartera a Efect com en cartera
a Ingresos de créditos 4310 762
4.850,00 48,63
________________ _________________
TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
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CUENTAS DE PERSONAL
http://www.plancontable2007.com/
TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
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Anexo Tema 10. CUENTAS DE PERSONAL
10.1 SUELDOS Y SALARIOS
La cantidad que la empresa soporta como gasto por el pago de los sueldos a sus trabajadores se carga en la cuenta:
(640) Sueldos y salarios (GASTOS)
estos gastos no llevan IVA
Retenciones parciales del sueldo: de este importe la empresa retiene dos cantidades al trabajador:
Seguridad Social a cargo del trabajador: la empresa lo retiene para ingresar en la SS, mientras no realiza el ingreso lo contabilizará en la cuenta:
(476) Organismos de la SS acreedores (PASIVO)
La otra retención es la que la empresa realiza a cuenta del IRPF, mientras no realiza el ingreso lo contabilizará en la cuenta:
(4751) HP acreedora por retenciones practicadas (PASIVO)
El resto del salario, una vez deducidos estos dos conceptos, es lo que recibe el trabajador al contado.
TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD CSAF
Ejemplo:
El importe total de las remuneraciones al personal de este mes asciende a 26.000,00 euros. Se retiene a los trabajadores las siguientes cantidades:
1.000,00 euros, correspondientes a su cuota de SS
3.000,00 euros, como retención a cuenta del IRPF
El resto lo paga por banco.
________________ xxx _________________
26.000,00
640 Sueldos y salarios
a HP acreed. ret. practicad a Organismos SS acreedor. a Bancos, c/c
4751 476 572
3.000,00 1.000,00
22.000,00 ________________ _________________
TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
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10.2 SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA
Las empresas también están obligadas a unas cuotas a la SS por los trabajadores que tienen a su cargo. Este importe es un gasto regularizable para la empresa, y se refleja en la cuenta
(642) Seguridad Social a cargo de la empresa (GASTOS)
Ejemplo:
A la empresa del ejemplo anterior le corresponde un pago a la SS como cuota por sus trabajadores de 4.000,00 euros
________________ xxx _________________
4.000,00
642 SS a cargo de la empresa
a Org. SS acreedores
476
4.000,00
________________ xxx _________________
En un solo asiento:
________________ xxx _________________
26.000,00 4.000,00
640 642
Sueldos y salarios SS a cargo de la empresa
a HP acreed. ret. practicad a Organismos SS acreedor. a Bancos, c/c
4751 476 572
3.000,00 5.000,00
22.000,00 ________________ _________________
TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
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10.3 PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL
(471) Organismos de la Seguridad Social, deudores: Representa créditos a favor de la empresa contra los diversos organismos de la Seguridad Social, relacionados con las prestaciones sociales que ellos efectúan.
Las prestaciones de la Seguridad Social que la empresa paga a los trabajadores, y que las incluye en nómina, pero que son por cuenta del Instituto Nacional de la Seguridad Social, son:
— Incapacidad laboral transitoria por enfermedad, accidente o maternidad.
— Desempleo parcial (reducción de jornada que lleve aparejada reducción de salario).
En todos estos casos, al pagar la empresa estas prestaciones, contabilizará:
________________ xxx _________________ 471 Org. SS, deudores a Caja
570
________________ xxx _________________ Este crédito contra los organismos de la Seguridad Social que cargamos en la cuenta 471 quedará saldado al mes siguiente, al liquidar con estos organismos las cantidades que se les adeudan por retenciones practicadas y por las cuotas a la Seguridad Social a cargo de la empresa. Es decir, las denominadas «prestaciones de la Seguridad Social» irán deducidas en el boletín de cotización (tc1).
TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
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Supongamos una nómina con los siguientes datos:
I. Devengos 1. Percepciones sujetas a cotización en el Régimen General de la S. Social .................... 700,00 2. Percepciones no salariales excluidas de cotización RGSS: Prestaciones de la Seguridad Social ............................................................................ 155,00 Baja por accidentes .............155,00 Total devengado ..........................................855,00 (A) II. Deducciones 1. Aportación del trabajador a las cuotas del Régimen General, etc ................................ 50,00 (B) Liquido a percibir (A - B) ........................... 805,00
El asiento contable sería:
________________ xxx _________________ 700,00 155,00
640 471
Sueldos y salarios Org SS, deudores
a Org SS, acreedores a Caja
476 570
50,00
805,00 ________________ xxx _________________
Obsérvese cómo la empresa ha pagado los 155,00 euros de prestaciones de la Seguridad Social, pero no los ha cargado como gasto en la cuenta 640, sino como crédito contra la Seguridad Social. Frente a este crédito se ha originado también una deuda a favor de la Seguridad Social que hemos abonado en la cuenta 476. Esta deuda, originada por la retención que se le ha hecho al trabajador como aportación de éste a las cuotas del Régimen General de la Seguridad Social, se verá aún incrementada por las cuotas que la empresa tiene que aportar a la Seguridad Social. Supongamos que estas cargas sociales fueran de 250,00 euros:
________________ xxx _________________ 250,00 642 SS a cargo de la empresa a Org SS, acreedores 476 250,00
________________ xxx _________________
Según los dos asientos anteriores, tenemos con la Seguridad Social:
- una deuda de 300,00 euros y - un crédito de 155,00 euros
Al hacer la liquidación, que deberá efectuarse antes del último día del mes siguiente,
suponiendo que se pague a través del banco, el asiento será:
________________ xxx _________________ 300,00 476 Org SS, acreedores a Org SS, deudores
a Bancos c/c 471 572
155,00 145,00
________________ xxx _________________
TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
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10.4 ANTICIPOS DE SUELDOS
En algunas ocasiones, la empresa adelanta a algún trabajador una parte de su salario, a petición del propio empleado. Para ello utiliza la cuenta de Activo:
(460) Anticipos de remuneraciones (ACTIVO)
Irá abonando esta cuenta conforme lo vaya deduciendo de los salarios, hasta completar el total anticipado.
Ejemplo:
El día 15 de marzo un empleado pide un anticipo de 500,00 euros, y acuerda devolver 100,00 euros cada mes, a lo que accede la empresa, y le paga el adelanto con un cheque.
31 de marzo: El sueldo del mes es de 1.100,00 euros, de los que se retienen 80,00 por su SS y 120,00 por sus obligaciones fiscales. La empresa empieza a aplicar el anticipo. Los pagos se hacen por banco. Los seguros sociales que corresponden a la empresa son 150,00 euros
________________ 15/3 _________________
500,00
460 Anticipos remuneraciones
a Bancos, c/c
572
500,00
________________ 31/3 _________________
1.100,00
640 Sueldos y salarios
a HP acreed. ret. practicad a Org. SS acreedores a Anticipos remuneraciones a Bancos, c/c
4751 476 460 572
120,00
80,00 100,00 800,00
________________ 31/3 _________________
150,00
642 SS a cargo de la empresa
a Org. SS acreedores
476
150,00
________________ xxx _________________
TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
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10.5 PRÉSTAMOS AL PERSONAL
(254) Créditos a LP al personal (ACTIVO)
(544) Créditos a CP al personal (ACTIVO)
Por la concesión ________________ xxx _________________
254 544
Créditos a LP al personal Créditos a CP al personal
a Tesorería
57-
________________ xxx _________________ Por amortización (total o parcial)
________________ xxx _________________
57- 640
Tesorería Sueldos y salarios
a Créditos a LP al personal a Créditos a CP al personal
254 544
________________ xxx _________________
Por insolvencias firmes
________________ xxx _________________
667 Pérdidas de créditos no comerciales
a Créditos a LP al personal a Créditos a CP al personal
254 544
________________ xxx _________________
TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD CSAF
10.6 PAGOS PENDIENTES
En ocasiones, por diversas circunstancias, la empresa no paga el líquido resultante del sueldo al trabajador. Esta deuda con los empleados se registrará en la cuenta de Pasivo:
(465) Remuneraciones pendientes de pago (PASIVO)
que nace cuando se devenga el sueldo y la empresa no lo paga, y se salda en el momento en que esta lo hace efectivo.
________________ xxx _________________
640 Sueldos y salarios
a HP acreed. ret. practicad a Org. SS acreedores a Remuner. pend. de pago
4751 476 465
________________ xxx _________________
465 Remuner. pend. de pago
a Tesorería
57-
________________ xxx _________________
TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
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10.7 INDEMNIZACIONES
Cantidades que se entregan al personal de la empresa para resarcirle de un daño o perjuicio. Se incluyen específicamente las indemnizaciones por despido y jubilaciones anticipadas; aunque también consideraríamos aquí las de traslado, suspensión de contrato, lesiones...
(641) Indemnizaciones (GASTOS)
________________ xxx _________________
641 Indemnizaciones
a Tesorería (por las satisfechas) a HP acreed. ret. practicad (por las que lleven IRPF) a Remun. pendientes pago (por las devengadas y no pagadas)
57-
4751
465
________________ xxx _________________
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10.8 OTROS GASTOS SOCIALES
Gastos de naturaleza social realizados en cumplimiento de una disposición legal, o voluntariamente, por la empresa.
(649) Otros gastos sociales (GASTOS)
________________ xxx _________________
649 Otros gastos sociales
a Tesorería
57-
________________ xxx _________________ Si se repercuten todos o parte de estos gastos al personal se abonará a la cuenta:
(755) Ingresos por servicios al personal (INGRESOS)
Ejemplo:
La empresa paga 100,00 euros en efectivo por primas de seguros de vida a nombre del personal de plantilla:
________________ xxx _________________
100,00
649 Otros gastos sociales
a Caja
570
100,00
________________ xxx _________________
Al confeccionar las nóminas, cuyo importe íntegro es de 900,00 euros, aparecen en el apartado de deducciones las siguientes retenciones:
- Aportación del trabajador a las cuotas del Régimen General ................................. 50,00 euros
- Valor de productos en especie: primas de seguros de vida ................................. 100,00 euros
________________ xxx _________________
900,00
640 Sueldos y salarios
a Org. SS acreedores a Ing. por servic al personal a Caja
476 755 570
50,00
100,00 750,00
________________ xxx _________________ Actividades 5 y 6 pág. 248
Supuesto 29
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Actividad 5
________________ 20-5 _________________ 480,00 460 Anticipos remuneraciones a Caja, euros 570 480,00
________________ 31-5 _________________
18.600,00 5.952,00
640 642
Sueldos y salarios SS c/empresa
a Anticipos remuneraciones a Bancos c/c a Org SS acreedores a HP acreed ret practicadas
460 572 476
4751
480,00
15.535,30 7.154,20 1.382,50
________________ 16-6 _________________
7.154,20 476 Org SS acreedores a Bancos c/c 572 7.154,20
________________ ________________
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Actividad 6
________________ 30-4 _________________ 2.089,00
749,20 640 642
Sueldos y salarios SS c/empresa
a Remunerac ptes de pago a Caja, euros a Org SS acreedores a HP acreed ret practicadas
465 570 476
4751
935,73 756,01 901,93 244,53
________________ 3-5 _________________ 935,73 465 Remunerac ptes de pago a Caja, euros 570
935,73
________________ 5-5 _________________
901,93 476 Org SS acreedores a Bancos c/c
572 901,93
________________ ________________
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10.9 OTROS GASTOS
62. SERVICIOS EXTERIORES
(622) Reparaciones y conservación
(625) Primas de seguros
(627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas
63. TRIBUTOS
(631) Otros tributos
76. INGRESOS FINANCIEROS
(762) Ingresos de créditos
Actividad 7 pág. 253
TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…
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Actividad 7
________________ 1-4 _________________ 215,40
38,77 629 472
Otros servicios HP IVA soportado
a Bancos c/c
572
254,17
________________ 1-4 _________________ 115,80
9,26 628 472
Suministros HP IVA soportado
a Bancos c/c
572
125,06
________________ 2-4 _________________ 1.060,00
190,80 627 472
Publicidad, prop y rr.pp. HP IVA soportado
a Bancos c/c
572
1.250,80
________________ 3-4 ________________ 13,08 7,07
12,30 4,81
572 473 626
6623
Bancos c/c HP ret y pagos a cuenta Serv bancarios y similares Int deudas entidad crédito
a Ingresos de créditos
762
37,26
________________ ________________