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UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
EL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LOS
RESULTADOS ECONMICOS Y FINANCIEROS DE LAS MICRO
Y PEQUEAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DEL PER
CASO EMPRESA COMERCIAL FERRETIRA MIRANDA &
HERMANOS S.A.C. CHIMBOTE
AUTOR
QUEREVALU RIOS JHONATAN SANTOS
ASESOR
CPC. JOSE PANTA BARRIOS
CHIMBOTE PER 2015
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1. TTULO DE LA TESIS
EL CONTROL INTERNO Y SU
INCIDENCIA EN LA GESTIN
ECONMICA Y FINANCIERA DE LAS
MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS
DEL SECTOR COMERCIO DEL PER
RUBRO MATERIALES DE CONSTRUCCIN CASO EMPRESA
COMERCIAL FERRETIRA MIRANDA
& HERMANOS S.A.C. CHIMBOTE
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AGRADECIMIENTO
Mi eterna gratitud a los seores asesores que me brindaron orientacin para el
desarrollo de mi investigacin, con una fe infinita de que ms vale tarde que nunca y
as poder concretar el objetivo de mi carrera.
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DEDICATORIA
Dedicatoria A mi Seor Jess y a la Virgen Mara quienes me dieron la fe, la
fortaleza, la salud y la esperanza para terminar este trabajo.
A mis padres, Lucia y Santos quienes me apoyaron siempre, me demore demasiado
en seguir, pero aqu estoy ahora, decid salir adelante.
Al docente CPC. Jose Panta Barrios por la confianza y orientacin que me brind
para poder culminar mi tesis
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CONTENIDO (INDICE)
Portada. 01 Titulo 02 Agradecimiento... 03 Dedicatoria.. 04 ndice.... 05 Introduccin. 06
CAPITULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Descripcin de la Problemtica... 08 Caracterizacin del Problema.. 08 Enunciado del Problema.. 10 Objetivos de la Investigacin.. 10 Justificacin de la Investigacin. 10
CAPITULO II MARCO TERICO
Antecedentes de la investigacin 11 Bases tericas de la investigacin... 12 Hiptesis.. 15
CAPITULO III METODOLOGA
El tipo de Investigacin 16 Nivel de la Investigacin.. 16 Diseo de la Investigacin... 16 El universo y muestra.. 16 Definicin y operacionalizacin de variables......... 17 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos.. 18 Plan de anlisis... 19 Matriz de consistencia 20
FUENTES DE INFORMACIN
Referencias Bibliogrficas 21
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INTRODUCCIN
El mundo avanza a una velocidad acelerada hacia la globalizacin de la economa, la
cultura y todas las esferas del quehacer de la humanidad, es por ello que, esta plantea
grandes retos a los pases y a las micro y pequeas empresas, en adelante Mypes, en
cuanto a diversos temas, tales como: la generacin de empleo, mejora de la
competitividad, y sobre todo, el crecimiento de un pas.
La microempresa es fundamentalmente para la subsistencia familiar en un sentido
literal del trmino; ah est la pobreza urbana y rural. En ella, los costos laborales y
los requerimientos de la subsistencia familiar prcticamente se identifican. Mientras
que las Pymes, podramos decir que, se forman por racionalidad empresarial y son
ms empresa que familia, las Mypes son ms familia que empresa. Las primeras son
empresas que contratan familiares, las segundas, familias que invierten en ellas
mismas. Las primeras buscan la ganancia, mientras que las segundas, buscan la
subsistencia.
Las micro y pequeas empresas surgen por la falta de puestos de trabajo ya que estas
personas (generalmente han perdido su trabajo o no pueden encontrarlo) guiadas por
esa necesidad tratan de ver la manera de poder generar su propia fuente de ingresos,
ya que esta necesidad no ha podido ser satisfecha por el Estado, por las grandes
empresas nacionales, tampoco por las inversiones de las grandes empresas
internacionales.
En todas las empresas es necesario tener un adecuado control interno, pues gracias a
este se evitan riesgos y fraudes, se protegen y cuidan los activos y los intereses de las
empresas, as como tambin se logra evaluar la eficiencia de la misma en cuanto a su
organizacin. Lo cierto es que la mayora de las Micro y Pequeas Empresas cuentan
con el control interno inadecuado, debido a que la gran mayora de stas son
empresas familiares que cuentan con gente que est acostumbrada a trabajar basada
en principios bsicos que los orienta cmo debe llevarse el control interno de la
empresa, parcialmente, ya que en las empresas familiares se tiene trabajando a
familiares que no tienen ni idea de cmo se maneja una empresa; adems por la
confianza que representan por ser parte de la familia, el dueo de la empresa no cree
necesario tomar en cuenta un punto tan importante como el control interno, pues de
manera intencional o no se puede caer en fraudes.
En las ltimas dcadas la micro y pequeas empresas (Mypes) han sido objeto de una
gran atencin por investigadores y acadmicos, como por empresarios y polticos.
Algunos ejemplos nos ilustran la importancia estratgica del sector de las pequeas
empresas. Europa despus de la segunda guerra mundial se enfrent al reto de su
reconstruccin, teniendo destruida ms de la mitad de su infraestructura fsica y
econmica experimento altas tasas de desempleo. Entonces, los pases europeos
promovieron iniciativas locales en general y mas concretamente, apoyaron a las
pequeas empresas como una estrategia para crear empleos. Ahora estos pases le
deben su desarrollo y crecimiento a las pequeas empresas. Estados Unidos tambin
ha seguido un curso parecido de apoyo a las Pymes. En este caso crearon un sistema
de empresas Incubadoras (utilizado an en la actualidad), que brindaban espacios
fsicos un creciente nmeros de estados y municipios para apoyar el establecimiento
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de incubadoras empresariales. El crecimiento de empresas locales incubadas se haba
convertido en una efectiva estrategia de desarrollo del pas, porque estas empresas
locales eran ms aptas para permanecer en el lugar y crear empleos de manera
sostenida. Las incubadoras o viveros empresariales, asimismo, reducan el alto nivel
de fracaso empresarial que exista y revitalizaron las economas locales. Los pases
asiticos tampoco ha sido la excepcin. Pases como Japon, Taiwn, Corea y ahora
China han implementado desde el Estado polticas de apoyo a las pequeas empresas
El auge de este sector empresarial est permitiendo consolidar el desarrollo de dichos
pases, resolviendo los problemas de empleo. Africa es otro continente donde se
viene inaugurando polticas de apoyo a las pequeas empresas. Nigeria y Sudfrica
son ejemplos claros de cmo, an de manera incipiente, estn funcionando las
incubadoras de negocios, donde instituciones pblicas y privadas comprometen su
accionar para fomentar el desarrollo de las empresas.
En Amrica Latina hay algunas experiencias interesantes sobre polticas que nacen
de los gobiernos a favor de las Mypes. Por ejemplo, en Mxico el gobierno desde el
2001 a la fecha ha invertido 800 millones de dlares en fortalecer programas a favor
de las Mypes. Por otro lado, en Argentina el fondo nacional para la creacin y
consolidacin de micro emprendimientos, se encarga de que organizaciones sociales
brinden capacitacin, asistencia tcnica y aprobacin de proyectos de quienes
quieran financiamiento para sus empresas. Otra oferta es la del centro de apoyo a la
Microempresa (CAM) que ofrece en Buenos Aires asistencia tcnica y capacitacin,
pero quizs ms relevante es el programa financiero: crditos a tasa cero que se otorgan a nuevos y pequeos emprendimientos.
En el Per, a pesar de la importancia que tienen las Mypes y el peso que presentan en
la economa del pas, aun no se implementan polticas orientadas al fomento y
desarrollo de este importante sector empresarial. Ya que estas conforman el grueso
del tejido empresarial; es por ello, el fortalecimiento de este sector es crtico, ya que
el acceso de las Mypes a los mercados de crdito es un factor crucial para el
crecimiento de estas, como tambin del pas.
Sin embargo, en los ltimos tiempos, las Mypes en nuestro pas han cobrado
relevancia, ya que son las principales fuentes generadoras de empleo y posibles
motores de crecimiento econmico.
Segn el ranking mundial elaborado por el World Economic Frum (2007), el Per
ocupa el dcimo primer lugar en competitividad en Amrica Latina y se ubic en el
puesto 86 del ranking mundial en el ao 2007. Estas cifras reflejan la necesidad de
promover el fortalecimiento de la capacidad competitiva de las empresas e
incrementar su tamao, para que las micros se conviertan en pequeas y estas a su
vez medianas. A pesar de esta necesidad en el pas, las acciones referidas a la
adopcin de estrategias que promuevan el desarrollo y competitividad de las Mypes
se encuentran an en etapas de implementacin. Hasta el momento las acciones del
gobierno no reflejan resultados positivos respecto al desarrollo de la competitividad
de las Mypes.
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4. PLANEAMIENTO DE LA TESIS
4.1. PLANEAMIENTO DEL PROBLEMA:
a) Caracterizacin del Problema:
En el mundo actual donde las empresas buscan mantenerse a flote en un
mercado eminentemente capitalista, se hace imprescindible trazar estrategias
que aboguen por el desarrollo de las grandes, medianas y pequeas
asociaciones. Es este sentido, es necesario que se empleen tcnicas que
ayuden al correcto desenvolvimiento de las entidades en cuanto a Gestin
econmica financiera se refiere. El pas no est exento de este proceso y
desde hace dcadas busca el perfeccionamiento continuo de todas las ramas
de la economa, ubicndose el sector del transporte como una de las mayores
fuentes de ingreso en nuestro pas. Se evidencia entonces, la importancia que
encierra el hecho de que se desarrolle todo un sistema de conocimientos sobre
el sector, se profundicen estudios e investigaciones que permitan sentar las
bases tericas que sustenten el perfeccionamiento de los elementos que
conforman esta rama imprescindible y garanticen la calidad de su prctica y
obtencin de mejores resultados.
Resulta entonces en este sentido un hecho importante, que los directivos y el
personal en general de estas entidades dominen elementos de gestin y de
finanzas que ayuden al buen desarrollo de los procesos econmicos que se
realizan en las mismas, que garanticen la calidad del servicio y se revierta al
final de la cadena en la satisfaccin del cliente. A raz de lo expuesto, se
plantea la especial importancia que cobra la gestin financiera operativa
como funcin de la direccin empresarial, para lograr el eficiente manejo de
los recursos y las operaciones del negocio, as como obtener los resultados
esperados en correspondencia con los objetivos organizacionales propuestos y
perseguidos.
Sin embargo, la empresa ferretera en estudio, especialmente en sus niveles
ms elementales, no cuenta con los instrumentos contables y administrativos
que le faciliten un eficiente desenvolvimiento; lo que de ninguna manera
significa desconocer la existencia de extraordinarias cualidades desarrolladas
por los empresarios de las empresas, que de manera intuitiva consiguen
muchas veces implantar esquemas de alta eficacia en lo productivo. Los
requerimientos en esta materia por parte de la empresa, difieren radicalmente
con las de grandes y medianas empresas; sencillos registros de ingresos y
egresos suelen constituir importantes instrumentos para dar una visin del
negocio, por lo cual se hace imprescindible para este tipo de empresas, la
adopcin de controles contables que permitan reflejar resultados reales en los
estados financieros, mediante los cuales se pueda medir la capacidad de
producir, retener o reinvertir excedentes, determinar su permanencia,
proyeccin y vitalidad.
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Los problemas manifestados en la debilidad del manejo de instrumentos
contables indispensables (registro de ingresos y egresos; inventarios; cuentas
por pagar y por cobrar, presupuesto de inversiones y pagos, etc.), la nula
importancia de parte del Contador en la capacitacin e implementacin de
procedimientos y controles contables internos, han provocado un
desconocimiento de la realidad financiera, inestabilidad, falta de liquidez y
est generando un problema grave en la empresa que se ve limitada en su
proyeccin.
Entre las causas que originan el inadecuado manejo del control contable se
encontr:
La deficiencia en el rendimiento del contador: Se habla de deficiencia del profesional por cuanto se limita a visitar el negocio una vez al mes con el
fin de pedir un registro de ventas, compras, y retenciones; y no se dan
especificaciones de documentos.
Exceso de confiabilidad en las diligencias del contador: Se genera al no poseer un soporte ni control sobre la documentacin presentada, y
aceptndola como verdadera sin verificar si existe la informacin
contable.
Centralizacin de los recursos administrativos de la empresa: Por ser una empresa relativamente pequea las tareas administrativas no se
encuentran separadas, hay centralizacin en una sola rea donde se genera
compras, ventas, pagos, y no estn definidas ni repartidas las actividades
del personal.
Falta de preparacin profesional de quienes administran la Empresa de manera directa: El propietario de la empresa tiene conocimientos sobre
cmo manejar la parte tcnica operativa y si bien en los primeros aos de
afianzamiento del negocio pudo mantenerlo y hacerlo prosperar, en la
actualidad necesita de personal confiable y profesional que pueda hacer
crecer los recursos sostenidamente.
Como consecuencia de las causas anotadas en los prrafos anteriores se
genera:
El deterioro del crecimiento econmico de la empresa en los ltimos dos aos, clima tensionado entre los integrantes de la empresa, quienes hacen
todo el esfuerzo por obtener resultados eficientes y productivos, el
propietario de la empresa se encuentra limitado al no poder exigir ni
actualizar a las personas que laboran directamente con los hechos
contables para garantizar la fiabilidad de los documentos contables a la
realidad, y finalmente la inseguridad en la administracin por las falencias
en la gestin contable y financiera.
El problema planteado es relevante porque servir para obtener informes fiables,
coherentes y reales que permitirn tomar decisiones racionales. Servir para hacer
una comparacin de los resultados del ejercicio econmico bajo un clima de control
interno frente a la manera emprica en la que se haba estado realizando la
contabilidad.
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b) Enunciado del problema
Cmo influye la incidencia del control interno en la gestin econmica y
financiera de las micro y pequeas empresas comerciales del Per caso
empresa comercial Ferretera Miranda & Hermanos S.A.C. Chimbote?
4.2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN:
4.2.1. Objetivo general.
Determinar y describir la influencia del control interno en la gestin
econmica y financiera de las empresas comerciales del Per
4.2.3. Objetivos especficos.
1. Describir la influencia del control interno en la gestin econmica y financiera de las Micro y Pequeas empresas
comerciales del Per.
2. Describir la influencia del control interno en la gestin econmica y financiera de las Micro y Pequeas de la empresa
Ferretera Miranda & Hermanos S.A.C.
3. Hacer un anlisis comparativo para determinar la influencia del control interno en la gestin econmica y financiera de las
micro y pequeas empresas del Per y de la empresa ferretera
Miranda y Hermanos S.A.C.
4.3. JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN:
Dado que en nuestra ciudad CHIMBOTE existen ms de 200 Empresas
comercializadoras mi inquietud conocer cul es la influencia del control
interno y su incidencia en los resultados econmicos y financieros, y como
afectara a nuestro pas.
Ya que este proyecto se justifica ante la necesidad de la pronta y efectiva
ejecucin de un sistema de control interno, ya que de ste depender la
supervivencia de la empresa, que si bien no presenta un decrecimiento en su
economa, el estancamiento econmico que est atravesando ha hecho visible
las falencias en la parte contable y la importancia de dotarla de un sistema de
control interno til y eficaz, que se ajuste a las necesidades de la empresa, que
sea manejable y de fcil interpretacin, que sea exacto en el reflejo de la
realidad, coherente y fiable, y que proporcione informacin actualizada que
sirva de base para la toma de decisiones.
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5. MARCO TERICO Y CONCEPTUAL.
5.1. ANTECEDENTES
Rosas, J. (2009). Implementacin del modelo de gestin UBAP extra institucional -
UBAP Los Olivos con fortalecimiento del control interno. El objetivo principal de
la investigacin es demostrar que el acceso de los asegurados residentes en el
distrito de Los Olivos a los servicios de salud del Primer Nivel de atencin de
ESSALUD; mejorar con la implementacin de una Unidad Bsica de atencin
Primaria UBAP en dicho distrito. Con lo cual se mejorar la cobertura de atencin,
priorizando la atencin primaria, fortaleciendo la gestin enfocada principalmente
en la separacin de los roles, incrementando la oferta y aplicando un sistema de
control interno que permita reducir los riesgos de corrupcin.
Paz, M. (2009). El control interno de gestin de las clnicas privadas de Lima
Metropolitana. Este trabajo de investigacin tiene como finalidad evaluar los
efectos que tiene el control interno en la gestin de servicios de salud en las clnicas
privadas; para lo cual se propone un software de sistema Integrado de gestin de
calidad, cuyo objetivo es impulsar el fortalecimiento, actualizacin e
implementacin del Sistema de Control Interno de Gestin en las Clnicas Privadas
de Lima Metropolitana.
Cucho, V. (2009). Anlisis, trascendencia y propuesta del control interno en la
gestin de los gobiernos locales distritales de la regin Huancavelica: Aos 2007 2008. Se expone la importancia del control interno en la gestin administrativa de
las municipalidades distritales de la regin Huancavelica, para cual deber ser el
resultado de un minucioso examen y anlisis de las operaciones, a fin de detectar
las deficiencias y determinar las causas que las estn generando; para emitir
recomendaciones oportunas, aplicables, 7 efectivas y acordes a los objetivos de la
administracin de las municipalidades. La investigacin ha diseado
procedimientos a fin de que las recomendaciones sean oportunas y efectivamente
implementadas, en procura de una eficiente administracin.
Santa Cruz, M. (2008). Control interno y prevencin de fraudes en las empresas de
telefona de Lima Per. El trabajo de investigacin tiene como objetivo principal la prevencin de los fraudes mediante los procesos y procedimientos adecuados,
control interno, dentro de las organizaciones. Se busca medir y evaluar el grado de
impacto, cuyos resultados sern en beneficio de los Estados de Resultados con el
aseguramiento de los ingresos, mitigando riesgos para tomar decisiones sobre los
riesgos residuales.
Nieto Bravo, Erick Oscar (2007). Efectos del control interno en la gestin
financiera en la empresa de servicios Prontowash del Per S.A. El presente trabajo
de investigacin tuvo como objetivo determinar la influencia del control interno en
la gestin financiera en las empresas de este rubro con el fin de dar algunas
recomendaciones que permitan mejorar la situacin financiera y por ende la gestin
de las empresas.
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Noya Daz, Francisco Jos (2007). El control interno en la gestin financiera de una
empresa comercializadora de gas licuado de petrleo. La investigacin realizada
por el autor tuvo como objetivo conocer los problemas de este tipo de empresas,
derivados de la falta de control interno y poder crear procedimientos y mecanismos
de control interno con el fin de mejorar la gestin financiera de las empresas de este
rubro.
5.2. BASES TERICAS DE LA INVESTIGACIN
5.2.1 Definicin de las Micro y Pequeas empresas
La Micro y Pequea Empresa es la unidad econmica constituida por una persona
natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial
contemplada en la legislacin vigente, que tiene como objeto desarrollar
actividades de extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de
bienes o prestacin de servicios. Cuando en esta Ley se hace mencin a la sigla
MYPE, se est refiriendo a las Micro y Pequeas Empresas.
Caractersticas de las MYPE
a) Nmero de Trabajadores
Microempresa: de uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive.
Pequea empresa: de uno hasta cien (100) trabajadores inclusive.
b) Ventas Anuales:
Microempresa: hasta el monto mximo de 150 Unidades Impositivas
Tributarias (UIT).
Pequea Empresa: hasta el monto mximo de 1700 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT).
El incremento en el monto mximo de ventas anuales sealado para la pequea
empresa ser determinado por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
economa y Finanzas cada dos (2) aos y no ser menor a la variacin porcentual
acumulada del PBI nominal durante el referido periodo.
Las entidades pblicas y privadas promovern la uniformidad de los criterios de
medicin a fin de construir una base de datos homognea que permita dar
coherencia al diseo y aplicacin de las polticas pblicas de promocin y
formalizacin del sector.
Control.- Comprende las acciones orientadas a precaver en forma previa,
durante la gestin y a su verificacin posterior respecto de la correcta captacin
y utilizacin de recursos humanos, materiales y financieros; as como en cuanto
al logro de los resultados de la actividad pblica o privada por parte de las
entidades y organismos que la ejecutan.
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5.2.2 Control Interno
El Control Interno es un proceso efectuado por la direccin, la alta gerencia y
el resto del personal de la Empresa para proporcionar un grado de seguridad
para el logro de objetivos. Si tuvisemos que caracterizar el entorno
econmico en el que se mueve la empresa en la actualidad, lo podramos
hacer con una sola palabra: dinamismo. Los cambios que el contexto est sufriendo son de tal magnitud que algunos autores hablan de una segunda
revolucin industrial: el paso de la era informtica a la digital. La nueva
situacin a la que deben enfrentarse las empresas las obliga a desarrollar
mecanismos de adaptacin y buscar nuevas maneras de operar que les
permitan sobrevivir.
Los problemas y la solucin son de una empresa, tienden a cambiar en la
medida en que se incrementa el nmero de empleados, las cifras de ventas y
la complejidad de las operaciones. Segn Greiner (1972) citado por Garca
Garca, Gavin Morales, Guerra Garcs y Reyes Santos en su artculo
Perfeccionamiento del Sistema de Control Interno en contribuciones a la economa, menciona que, las organizaciones que no crecen en tamao pueden conservar los mismos instrumentos de direccin y prcticas a lo largo
de largos perodos de tiempo.
La implantacin de un Sistema de Control Interno ha adquirido especial
importancia y ha ido ampliando sus mbitos de aplicacin, en la medida en
que el incremento de la dimensin empresarial ha supuesto un
distanciamiento por parte de los propietarios, en el control da a da, de las
operaciones que se producen en la empresa Cuando la estructura organizativa de la empresa se caracterizaba porque propiedad y direccin
coincidan en la misma persona, tan solo era necesario la implantacin de un
sistema de control interno en el mbito contable con la finalidad de proteger a
los activos de prdidas que se derivaban de errores intencionados (AICPA,
1973).
Posteriormente, y como consecuencia de una mayor complejidad de las
operaciones, se requiri la introduccin de nuevas tcnicas de direccin que
provocaron el surgimiento de directivos que conociesen e implementasen
dichas tcnicas. A partir de este momento la implantacin del sistema de
control interno tiene como principal finalidad la proteccin de los activos
contra prdidas que se deriven de errores intencionales o no intencionales en
el procesamiento de las transacciones y manejo de los activos
correspondientes. (Garca Garca, Gavin Morales, Guerra Garcs y Reyes
Santos, 2009). En el proceso de Control se realiza una labor de organizacin
orientada a cumplir las decisiones adoptadas, se revelan las dificultades que
surgen al llevar a la prctica las tareas planteadas y sealan las medidas para
vencer las dificultades.
El Control contribuye en gran medida a elevar el sentido de responsabilidad
de los ciudadanos ante la Sociedad en la disciplina y la honestidad. Un
adecuado Sistema de Control Interno es parte importante de una Entidad bien
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organizada, pues garantiza la salvaguarda de los bienes y hace confiable los
registros y resultados de la Contabilidad, que son indispensable para la buena
marcha de cualquier entidad.
Cepeda, G. (1999:4), en su libro Auditora y Control Interno define el control interno como el conjunto de planes, mtodos y procedimientos adoptados por una organizacin, con el fin de asegurar que los activos estn
debidamente protegidos, que los registros contables sean fidedignos y que la
actividad de la entidad se desarrolle eficazmente de acuerdo con las polticas
trazadas por la gerencia, en atencin a las metas y los objetivos previstos El control interno depende de todas las personas que conforman la organizacin,
desde el gerente hasta el cargo ms simple.
Gestin.- Es la aplicacin de mtodos, tcnicas e instrumentos
administrativos en el proceso de obtencin, utilizacin y mantenimiento de
los medios necesarios para la realizacin de las acciones que deben ser
ejecutadas para concretar metas y objetivos previamente definidos. 20
5.2.3 Gestin Financiera
Gestin financiera Generalmente una persona que gestiona es aquella que mueve todos los hilos necesarios para que ocurra determinada cosa o para que
se logre determinado propsito. Segn la Real Academia Espaola, gestin,
proviene de la acepcin latina gesto, -nis, accin del verbo genere que quiere decir o significa accin y efecto de gestionar, que coincide adems con
el Aristos ilustrado y el Iter- Sopena en que la gestin constituye el acto de
gestionar o de administrar, concretado en hacer diligencias para el logro de
algo, encabezado por un gestor, conocido tambin como gerente.
El Glosario Iberoamericano de Contabilidad de Gestin plantea que la gestin
significa administracin u organizacin de unos elementos, actividades o personas con objetivos de eficiencia y eficacia organizativa.
De acuerdo con Solomn, E. (1965:13), en su obra Teora de la administracin Financiera dice que: "La gestin financiera se refiere a la utilizacin eficiente de un recurso econmico importante, a saber, los fondos
de capital"
De acuerdo con Massie J. (1979: 221-256), Essentials of Management refiere
que "La gestin financiera es la actividad operativa de una empresa que es
responsable de obtener y utilizar eficazmente los fondos necesarios para la
operacin eficiente"
Segn Weston, J. y Brigham, E. (1998:551-579), en su obra Fundamentos de Administracin financiera menciona que La gestin financiera es un rea de toma de decisiones financieras armonizacin de los motivos individuales y
objetivos de la empresa"
15
Segn Howard, B. y Upton, M. (1953:127), Introduction to Business Finance;
"La gestin financiera es la aplicacin de las funciones de planificacin y
control de la funcin financiera"
Segn Bradley, M. (1984: 857-878), the esistence of an optimal capital
structure: theory and evidence; "La gestin financiera es el rea de la gestin
empresarial dedicado a la utilizacin racional del capital y una cuidadosa
seleccin de las fuentes de capital a fin de que una unidad de gasto para
moverse en la direccin de alcanzar sus objetivos"
En conclusin, se denomina gestin financiera (o gestin de movimiento de
fondos) a todos los procesos que consisten en conseguir, mantener y utilizar
dinero, sea fsico (billetes y monedas) o a travs de otros instrumentos, como
cheques y tarjetas de crdito. La gestin financiera es la que convierte a la
visin y misin en operaciones monetarias.
5.2.3 Gestin Financiera en las Mypes
La gestin financiera de la empresa se preocupa de la eficaz captacin de los
recursos para la realizacin de las inversiones necesarias, tanto a largo como a
corto plazo. Hablamos de largo plazo cuando nos referimos a recursos
necesarios en perodos superiores a un ao para ser asignados a inversiones
cuya vida supere el ciclo de explotacin de la empresa. La gestin financiera a
largo plazo se ocupa, por consiguiente, de la realizacin de una planificacin
futura de la empresa buscando el modo de efectuar las inversiones adecuadas
en activo fijo, de forma que se evite la infrautilizacin de stas, controlando la
rentabilidad generada por las mismas e intentando optimizarlas. Adems,
analiza la capacidad de la empresa para asumir deudas. Por otro lado, la gestin
financiera a corto plazo se preocupa de la problemtica relacionada con la
financiacin del activo circulante.
Es decir, busca los fondos suficientes para hacer frente a las inversiones a corto
plazo (existencias, deudores, tesorera), con el fin de que nunca se produzca
ruptura en el ciclo de explotacin, ya que el desfase posible entre cobros y
pagos podra ocasionar flujos de caja negativos; de ah la necesidad de disponer
de recursos en tesorera. La determinacin de la cuanta de dichos recursos no
es fcil, ya que una asignacin escasa puede provocar desequilibrios en las
necesidades a corto plazo, llegando incluso a incurrir en una situacin de
suspensin de pagos. Se da el caso de empresas que siendo rentables, no
pueden desarrollarse da a da por su escasez de recursos en capital circulante.
Un nivel de tesorera demasiado alto indicara una mala gestin de la empresa
al disponer de recursos ociosos y soportar costes de Oportunidad. Es decir, lo
que he dejado de ganar por tener esos recursos ociosos.
5.3. HIPTESIS
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6. METODOLOGA
6.1. Tipo de investigacin
El tipo de investigacin es bibliogrfica debido a que slo se limitar a la
investigacin de datos de las fuentes de informacin originales, sin entrar en
detalle de cantidades.
6.2. Nivel de la Investigacin
El nivel de estudio es descriptivo debido a que se realizar un estudio de
caractersticas, cualidades y atributos del tema de investigacin sin entrar a los
grados de anlisis cuantitativos del problema.
6.3. Diseo de la Investigacin:
El diseo de investigacin a aplicar es no experimental, descriptivo,
bibliogrfico y de caso.
No experimental.- Ser no experimental porque se realizar sin manipular deliberadamente la variable, es decir se observa el fenmeno a estudiar tal
como se muestra en su contexto.
Descriptivo.- Ser descriptivo porque solo se limitar a describir las principales caractersticas de las variables en estudio.
Bibliogrfico.- Porque se tomar de referencia a la literatura.
De caso.- Porque estar hecho de una sola empresa
6.4. El Universo y muestra
De acuerdo al Mtodo de Investigacin Bibliogrfica, Documental y Encuesta si
es aplicable en la empresa Ferretera Miranda & Hermanos S.A.C.
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6.5. Definicin y operacionalizacin de variables
VARIABLE
DEFINICIN
CONCEPTUAL
INDICADORES
VA
RIA
BL
E
IND
EP
EN
DIE
NT
E
Control interno
Son algunas
caractersticas
relacionadas con el
control interno
Principios de control interno
Elementos de control interno
Evaluacin de control interno
Documentos de gestin
VA
RIA
BL
E D
EP
EN
DIE
NT
E
Gestin
Econmica y
Financiera
Son algunas
caractersticas
relacionadas con la
gestin econmica y
financiera
Estado de Resultado
Estado de situacin financiera
Ratios econmicos
Ratios financieros
Calidad de productos y servicios
Costos
Precios
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6.6. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos:
Tcnicas.- La tcnica que se aplicar en la investigacin es la de Revisin
Bibliogrfica y Documental, mediante la recoleccin de informacin de fuentes
de informacin como textos, revistas, tesis, artculos periodsticos e informacin
de Internet, como tambin la entrevista.
A continuacin damos el aporte de algunos autores con respecto a la aplicacin
de esta tcnica:
Segn Fidias G. Arias (2006, Pg.31: Metodologa de la Investigacin) "La
investigacin documental es un proceso basado en la bsqueda, recuperacin,
anlisis, crtica e interpretacin de datos secundarios, es decir, los obtenidos y
registrados por otros investigadores en fuentes documentales: impresas,
audiovisuales o electrnicas.
Amador (1998) afirma que el proceso de revisin bibliogrfica y documental
comprende las siguientes etapas: consulta documental, contraste de la
informacin y anlisis histrico del problema.
En cambio Latorre, Rincn y Arnal (2003, pg. 58) a partir de Ekman (1989)
definen a la revisin documental como el proceso dinmico que consiste
esencialmente en la recogida, clasificacin, recuperacin y distribucin de la
informacin.
Instrumentos.- En cuanto a los instrumentos a utilizar, teniendo en cuenta las
fuentes de informacin documentaria y bibliogrfica como textos, tesis, pginas
de internet entre otros se tendr que elaborar fichas bibliogrficas como
instrumento de ubicacin de la informacin y el cuestionario.
Al aplicar la Tcnica de la Recoleccin de Informacin se recurrir a las fuentes
de informacin de origen para la obtencin de datos las cuales permitirn
formular resultados, anlisis de resultados y las conclusiones.
6.7. Plan de Anlisis
Para el desarrollo de la investigacin se realizar un anlisis descriptivo
individual y comparativo de acuerdo a los objetivos.
Para realizar el objetivo especfico N.01, se utilizar la documentacin
bibliogrfica e internet.
Para realizar el objetivo especfico N.02 se elaborar una encuesta con
preguntas relacionadas acerca de (15) que utiliza la empresa Ferretera Miranda
& Hermanos S.A.C.
Finalmente para el objetivo N.03, se realizar un anlisis comparativo entre la
bibliografa obtenida y los resultados encontrados.
6.8. Matriz de consistencia
Ttulo del
Proyecto
Enunciado del
Problema
Objetivo General
Objetivos Especficos
Hiptesis
El Control Interno y su
Incidencia en la Gestin
Econmica y Financiera de
las Micro y Pequeas
Empresas del Sector
Comercio del Per rubro materiales de construccin
caso empresa comercial
Ferretera Miranda &
Hermanos S.A.C. Chimbote
Cmo influye la
incidencia del control
interno en la gestin
econmica y financiera
de las micro y
pequeas empresas
comerciales del Per
caso empresa comercial
Ferretera Miranda &
Hermanos S.A.C.
Chimbote?
Determinar y
describir la influencia
del control interno en
la gestin econmica
y financiera de las
empresas comerciales
del Per
Describir la influencia del control interno en la
gestin econmica y financiera de las Micro y
Pequeas empresas comerciales del Per.
Describir la influencia del control interno en la
gestin econmica y financiera de las Micro y
Pequeas de la empresa Ferretera Miranda &
Hermanos S.A.C.
Hacer un anlisis comparativo para determinar
la influencia del control interno en la gestin
econmica y financiera de las micro y
pequeas empresas del Per y de la empresa
ferretera Miranda y Hermanos S.A.C.
20
ANEXOS
CRONOGRAMA
ACTIVIDADES
FECHA
INICIO TERMINO
Elaboracin de proyecto de tesis. 23/03/2015 11/07/2015
Recoleccin de informacin determinando los resultados.
Elaboracin del borrador del informe de tesis
Preparacin del informe de tesis y pre-banca
PRESUPUESTO
BIENES
DETALLE
CANTIDAD
UNIDAD DE
MEDIDA
PRECIO
UNITARIO TOTAL
Papel bond 80gr. 100 10 5
Resaltador 2 2 4
Dispositivo USB 2 20 40
TOTAL 104 32 49
SERVICIOS
DETALLE
CANTIDAD
UNIDAD DE
MEDIDA
PRECIO
UNITARIO TOTAL
Impresiones
Fotocopiado
Empastado
Internet
Movilidad 25 veces 1.00 25.00
Asesora
TOTAL
RESUMEN DE PRESUPUESTO
RUBRO IMPORTE
Bienes S/. 49.00
Servicios S/. 50.00
Total S/. S/. 99.00
21
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Aguirre, J. (1997). Control Interno: reas especificas de implantacin y control. Didctica multimedia, S.A. Tomo III. Madrid, Espaa.
Bacn, Ch. (1973), Manual de auditoria interna. Mxico: Uteha
Cepeda, A. 1999). Auditora y Control Interno, Santo Domingo, Editora Corripio C.
Defliese, P.; Sullivan, J.; Jaenicke, H; Gnospelius, R. (1996). Auditoria. Sistema de control interno; definiciones; ciclos de operacin; riesgo; muestreo; procesamiento
electrnico de datos; Administracin. Mxico D.F, Mxico: Limusa.
TESIS
Rosas, J. (2009). Implementacin del modelo de gestin UBAP extra institucional - UBAP Los Olivos con fortalecimiento del control interno. Tesis (Ms. en Administracin
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Facultad de Ciencias Administrativas y Recursos Humanos. Seccin de Posgrado.
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- Universidad de San Martn de Porres (Lima). Facultad de Ciencias Contables,
Econmicas y Financieras. Seccin Posgrado.
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Contabilidad y Finanzas.
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San Martn de Porres. Facultad de Ciencias Contables, Econmicas y Financieras.
Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas.
22
HEMEROGRAFAS
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http://www.eumed.net/ce/2009a/
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