Análisis Costo-Volumen-Utilidad

Maquinaria propia vs contratada

CASO 1 (*)

Bases para una competitividad sustentable. Buenos Aires, 2005, pp 559.

V.N. ($)

Tractor 120 HP 127000 15 12000 990.75 800

Arado 9 discos 17000 15 5000 32 0.69 22.08 333.33Arado rastra Maracó 6800 15 8000 32 0.66 21.12 533.33

Rastra Giorgi 25000 15 9000 1214 0.49 594.86 450

Sembr. Giorgi 38000 15 5000 607 0.49 297.43 333.33

Pulveriz. Maracó 8500 15 3000 614 0.09 55.26 200

TOTAL 222300 2499

Concepto Precio

Aceite cárter

Filtro de aceite 1 cada 200 hs

(*) Tomado de Duran, R.; Scoponi y colaboradores. El gerenciamiento agropecuario en el siglo XXI:

Maquinaria-Implemento

V. útil (años)

V. útil (horas)

Has trabajadas

Tpo. operativo

Uso (hs/año)

Antic. (Hs/año)

Frecuencia de cambio

13 lt cada 200 hs

$ 4,55 /ltFluido hidráulico +

transmisión49 lt cada 600

hs$

4,55 /lt

$ 14,50 c/u

Una empresa agropecuaria, cuenta con 1620 has, que son destinadas a ganadería ciclo completo.Dispone de recursos forrajeros que se distribuyen según las siguientes superficies:Avena pastoreo: 392 hasAvena para rollos: 48 hasSorgo: 190 hasMijo + llorón: 32 hasPastura plurianual base alfalfa: 25 hasCampo natural: 933 hasPara la implantación de las pasturas y verdeos, las labores se realizaron con maquinaria propia.

Precio del gas oil: $1,44Salario peón: $625 por mesLa rastra trabaja en tándem con la sembradoraTractor: consumo promedio 0,16 l/HP/hs

Cuadro Nº 2. Lubricantes del tractor

Cuadro Nº 1. Características de la maquinaria propia

Concepto Precio

Filtro gas oil 2 cada 400 hs

Filtro de aire 1 cada 1200 hs $ 70.00Motor $ 8,500

Implemento

Arado 9 discos 0.92Arado rastra Maracó 1.35

Rastra Giorgi 3.02Sembradora Giorgi 1.27Pulverizador Maracó 0.31

Labores Tarifa ($/has)

Arado discos $ 42 32Arado rastra $ 40 32Rastra $ 37 1214Siembra $ 38 607Pulverización $ 11 614TOTAL 2499

Frecuencia de cambio

$ 5,00 c/u

Reparación cada 10000 hs

Conservación y reparaciones

($/hs)

Superficie

(has/año)

Cuadro Nº 3. Conservación y reparación tractor

Conservación y reparación tractor:

Conservación y reparación tractor:

Cuadro Nº 4. Costos de conservación y reparaciones de los implementos

Valor recuperable de la maquinaria al cabo de su vida útil no sujeta a depreciación, en promedio: 30%.Valor residual de todo el parque de maquinaria: $118500. (Vida útil transcurrida: 10 años)Rendimiento en otra actividad alternativa: 8%

Cuadro Nº 5. Tarifa contratista

Se pide:1. Determinar el Nivel de actividad de isocostos.2. ¿Qué conclusiones se pueden extraer acerca de la utilización de la maquinaria propia?3. Si la empresa no tuviera maquinaria, ¿qué análisis debería hacerse para evaluar la posibilidad de emplear maquinaria propia, atendiendo las has actualmente trabajadas y con las tarifas vigentes?

Se pide:1. Determinar el Nivel de actividad de isocostos.2. ¿Qué conclusiones se pueden extraer acerca de la utilización de la maquinaria propia?3. Si la empresa no tuviera maquinaria, ¿qué análisis debería hacerse para evaluar la posibilidad de emplear maquinaria propia, atendiendo las has actualmente trabajadas y con las tarifas vigentes?

Resolución Caso 1

Maquinaria CVT ($/año)

Arado 9 discos 0.92 38.75 0.69

Arado rastra Maracó 1.35 38.75 0.69

Rastra Giorgi 3.02 38.75 0.69

Sembr. Giorgi 1.27 0.69

Pulveriz. Maracó 0.31 38.75 0.69

Total

Costo variable unitario: CVTSuperficie

Costo variable unitario: 0 #DIV/0!0

Mano de obraCosto de oportunidadDepreciación arado 9 discosDepreciación rastra MaracóDepreciación sembradoraDepreciación PulverizadorTotal

Labores Tarifa ($/ha) Totales año ($)

Arado discos 42 32 1344

Arado rastra 40 32 1280

Rastra 37 1214 44918

Siembra 38 607 23066

Pulverización 11 614 6754

Total 2499 77362

Costo variable unitario: CVTSuperficie

Costo operativo

implemento ($/hora)

Costo operativo

tractor ($/hora)

Implemento + tractor ($/hora)

Tiempo operativo (hs/ha)

Superficie (ha)

Superficie (has/año)

Costos Variables totales maquinaria propia (tractor + implementos)

Costos Fijos totales maquinaria propia

Costos Alternativa contratista

Costo variable unitario: 77362 30.96 $/ha2499

Donde:Ca: costo de la alternativa de contratar las labores a terceros (Cvc)Cp: costo propio (Cvp)

Nivel de Isocosto

CF evitables/ ca - cp

3. Si la empresa no tuviera maquinaria, ¿qué análisis debería hacerse para evaluar la posibilidad de emplear maquinaria propia, atendiendo las hectáreas actualmente trabajadas y con las tarifas vigentes?

2. ¿Qué conclusiones se pueden extraer acerca de la utilización de la maquinaria propia?

1. Determinar el Nivel de actividad de isocostos.

Cálculo auxiliar: Lubricantes, gastos de conservación y reparaciones y amortización para el tractor

Lubricantes

Concepto Unidades

Aceite cárter 200 4.55 13 0.3

600 4.5549 0.37

Filtro de aceite 200 14.5 1 0.07

Total 0.74

Concepto Unidades

Filtro gas oil 400 5 2 0.03

Filtro de aire 1200 70 1 0.06

Motor 10000 8500 1 0.85

2.02Total 2.96

$/hora

HP l/HP/hs Costo gas oiComb lubric cons y rep. Costo tractor Tractor 120 0.16 1.44 27.648 0.74 2.96 31.348

Cuota amortización tractorValor a nuevo $ vida útil (hs) Amortiz ($/hora) (*) Costo operativo tractor $/hora

Tractor 127000 12000 7.41 38.76

(*) Valor recuperable del tractor al cabo de su vida útil no sujeta a depreciación, en promedio: 30%.

Frecuencia de cambio

Precio de insumos $

Total ($/hora

)

Fluido hidráulico + transmisión

Conservación y reparación

Frecuencia de cambio

Precio de insumos $

Total ($/hora

)

Neumáticos e inyectores

El costo del tractor está dado por: costo del combustible + costo de lubricante + gastos de conservación y reparaciones.

Para calcular cuanto gasta en combustible, hay que tner en cuenta los HP ya que éstos determinan cuántos litros/hp/hora gasta (en general, los lt/hp/hora varían de 0,14 a 0,18 lt/hp/hora)

Costo tractor