UNIVERSIDAD NACIONAL DE RIO NEGRO
SEDE ANDINA
2013
CONTABILIDAD III GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS
Cátedra: Contabilidad III
Carrera: Licenciatura en Administración
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TRABAJO PRACTICO N° 1: CONFECCION DE ESTADOS CONTABLES
OBJETIVO: Repaso de la confección de los Estados Contables Básicos
A) A partir de los saldos de las cuentas contables de LOS COIHUES SA que se detallan a con-
tinuación se solicita confeccionar los Estados Contables Básicos comparativos para el ejercicio
cerrado en 2010, y su información complementaria solo para el año actual.
Otros Datos:
1) Fecha de cierre 31-12
2) Fondos iniciales 2009 $110.000 (aporte de los socios inicial)
3) Las deudas a largo plazo financian parte de los Bienes de Uso
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CUENTA CONTABLE 2010 2009
Caja 19.000,00$ 24.000,00$
Fondo fijo 1.000,00$ 100,00$
Banco Patagonia cta cte 19.800,00$ 34.300,00$
Banco Nación cta cte 15.200,00$ -$
Créditos por servicios 20.170,00$ 30.250,00$
Banco Plazo fijo -$ 20.000,00$
Terrenos 20.000,00$ -$
Edificios 80.000,00$ 80.000,00$
Instalaciones 16.000,00$ 14.000,00$
Muebles y Utiles 7.500,00$ 7.000,00$
Maquinarias 1.200,00$ -$
Equipos de Computacion 15.000,00$ 15.000,00$
Amortización Edificios 1.900,00$ 1.900,00$
Amortización Instalaciones 600,00$ 400,00$
Amortización Muebles y Utiles 800,00$ 700,00$
Amortización Maquinarias 190,00$ -$
Amortización Eq. Computación 4.300,00$ 4.300,00$
Costo Servicios prestados 405.000,00$ 360.000,00$
Honorarios por servicios 117.210,00$ 84.800,00$
Gastos Insumos varios 5.800,00$ 6.200,00$
Mantenimiento y reparaciones 1.500,00$ 690,00$
Sueldos y Jornales 12.500,00$ 11.000,00$
Luz, gas, telefono 8.500,00$ 6.300,00$
Publicidad 1.250,00$ 750,00$
Gastos Bancarios 750,00$ 630,00$
Cargas Sociales 1.250,00$ 1.020,00$
Gtos Generales 200,00$ 260,00$
Total saldos deudores 776.620,00$ 703.600,00$
Amort. Acum. Edificios 3.800,00$ 1.900,00$
Amort. Acum. Instalaciones 1.000,00$ 400,00$
Amort. Acum. Muebles y Ut 1.500,00$ 700,00$
Amort. Acum. Maquinarias 190,00$ -$
Amort. Acum. Eq. Computacion 8.600,00$ 4.300,00$
Acreedores Varios 32.500,00$ 25.600,00$
Deudas Bancarias Largo Plazo 35.000,00$ 50.000,00$
Ingresos por Servicios 552.280,00$ 510.700,00$
Capital Social 110.000,00$ 110.000,00$
Resultados Acumulados 31.750,00$
Total saldos acreedores 776.620,00$ 703.600,00$
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B) La empresa “Bonacera S.A.” cierra su ejercicio contable el 30/6 de cada año. Al 30/6/2012 le entrega a ud. los siguientes datos para la confección de sus estados contables.
CAPITAL ¿?
CAJA 12.000,00$
PROVEEDORES 8.000,00$
BANCO PROVINCIA CAJA DE AHORRO 9.000,00$
MERCADERÍAS 55.000,00$
VENTAS 90.000,00$
CMV 25.000,00$
RESERVA LEGAL 2.000,00$
MONEDA EXTRANJERA 25.000,00$
RODADOS 30.000,00$
AM. AC. DE RODADOS 6.000,00$
VALORES A DEPOSITAR 4.000,00$
DEUDORES POR VENTAS 7.000,00$
PREVISIÓN PARA DEUDORES INCOBRABLES 1.000,00$
DOCUMENTOS A PAGAR 16.000,00$
PREVISIÓN PARA DESPIDOS 2.000,00$
COMISIONES (+) DEVENGADAS 8.000,00$
GASTOS DE ADMINISTRACION 4.000,00$
GASTOS DE COMERCIALIZACION 3.000,00$
VALORES MOBILIARIOS 10.000,00$
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OTROS DATOS:
1) Detalle de cheques de terceros en poder de la empresa:
a. $ 2.000,00................... 20/08/2012
b. $ 2.000,00................... 20/09/2012
2) La empresa tiene firmado un convenio de pago con su único deudor por venta consistente en cuotas mensuales, iguales y consecutivas de $ 500,00
3) La empresa ha decidido vender un rodado de la empresa cuyo valor de origen es de $ 20.000,00.
4) La empresa ha decidido mantener sus inversiones durante todo el ejercicio siguiente.
5) Detalle de documentos firmados hacia terceros:
a. $ 4.000,00.............. 20/07/2012
b. $ 4.000,00.............. 20/11/2012
c. $ 4.000,00.............. 20/03/2013
d. $ 4.000,00.............. 20/07/2013
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C) La empresa "EL OLIMPICO S.A.", dedicada a la compraventa de bicicletas y sus accesorios presenta los siguientes saldos y datos auxiliares:
Caja $ 138.500,00
Proveedores $ 12.000,00
Sueldos y Jornales $ 8.500,00
Inmuebles $ 80.000,00
Valores a Depositar $ 15.000,00
Costo de las Mercaderías Vendidas $ 31.000,00
Obligaciones a Pagar $ 20.000,00
Mercaderías $ 25.000,00
Alquileres (+) Devengados $ 7.000,00
Deudores por Ventas $ 42.000,00
Ventas $ 85.000,00
Rodados $ 80.000,00
Cargas Sociales a Pagar $ 3.500,00
Comisiones (+) Devengadas $ 4.000,00
Previsión para despidos $ 1.500,00
Reserva Legal $ 6.700,00
Títulos Públicos $ 19.000,00
Amortización Acumulada Rodados $ 16.000,00
Capital Social ¿????
Amortización Acumulada Inmuebles $ 1.200,00
Amortizaciones $ 17.200,00
Resultado de Ejercicios Anteriores $ 2.000,00
Honorarios Directores $ 10.000,00
Los saldos corresponden al 30/6/12, fecha de cierre del ejercicio económico. A esa fecha se co-nocen los siguientes datos:
1. Se le han abonado $200,00 a un proveedor de la empresa, operación que no ha sido registra-da.
2. El importe del mayor de la cuenta Comisiones (+) Devengadas corresponde a las comisiones cobradas por el cuatrimestre iniciado el 1/5/2012.
3. Arqueo de fondos, existencia final $ 138.400,00
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4. Existen $1.000,00 registrados en la cuenta Deudores por Ventas que corresponden a un crédi-to que posee la empresa por la venta de los escritorios usados de la oficina de administración.
OTROS DATOS
A. Un documento por una compra realizada el 20 de Junio de 2012 tiene vencimiento el 1 de Agosto de 2013 por un valor de $ 3.000
B. La deuda con los proveedores será cancelada en un 85% en el ejercicio que comienza.
C. Un rodado de la empresa valuado en $ 20.000 será vendido el 15/8/12
D. El Resultado del ejercicio anterior ha sido de $14.000,00. Durante el presente ejercicio se ha distribuido de la siguiente manera: $ 700,00 a reserva legal y $ 10.000 a Honorarios Directores. (este dato es necesario para confeccionar el Estado de Evolución del Patrimonio Neto).
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D) La empresa “La Nave S.A.” le entrega la siguiente información al 31/12/2011 para que Ud. formule el Estado de Flujo de Efectivo al cierre.
Información actividades de explotación
RESULTADOS CUENTAS DE BALANCE
Aumentos y Disminuciones Cuenta contable Saldo inicial Saldo final
Compra mercaderías $ -105.000,00 Mercaderías $ 32.300,00 $ 20.000,00
Variación existencias $ -12.300,00 Deudores por ventas $ 40.000,00 $ 10.000,00
Servicios $ -9.800,00 Proveedores $ 45.000,00 $ 47.000,00
Impuesto a las ganancias $ -1.100,00 Acreedores varios $ 12.000,00 $ 10.000,00
Gastos en personal $ -42.000,00 Caja $ 10.000,00 $ 12.950,00
Gastos financieros $ -9.100,00 Banco cta cte $ 126.800,00 $ 497.000,00
Pérdida procedentes de activos no corrientes
$ -975,00 Resultado del ejercicio $ 19.000,00 $ 116.230,00
Amortización acumulada $ -2.300,00 INFORMACION ADICIONAL
Pérdida por deterioro $ -995,00
Ventas $ 255.000,00 Pago de intereses $ -8.900,00
Ingresos financieros $ 32.500,00 Cobro de intereses $ 16.000,00
Beneficios procedentes de activos no corrientes
$ 12.300,00 Cobro de dividendos $ 14.500,00
RESULTADO $ 116.230,00 Pagos impuesto a las Gcias $ -1.100,00
Información actividades de inversión
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Inversiones Elementos Desinversiones
12.000,00$ Inversiones financieras LP
9.000,00$ Activos intangibles 14.000,00$
24.000,00$ Bienes de uso
45.000,00$ Inversiones inmobiliarias
Otros activos financieros 8.700,00$
25.250,00$ Otros activos
Saldo inicial Elementos Saldo final
100.000,00$ Inversiones financieras LP 112.000,00$
50.000,00$ Activos intangibles 47.000,00$
175.000,00$ Bienes de uso 154.000,00$
Inversiones inmobiliarias 45.000,00$
30.000,00$ Otros activos financieros 21.900,00$
Otros activos 25.250,00$
DESINVERSIONES Importe Venta Valor Actual Neto
Activos intangibles 14.000,00$ 12.000,00$
Otros activos financ 8.700,00$ 8.100,00$
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Información actividades de financiación
Información adicional
1. El aumento de Capital se ha realizado con cargo a reservas disponibles en un 20% y el re-
sto con aportes dinerarios de los accionistas con desembolso íntegro.
2. La aplicación del resultado del ejercicio anterior es la siguiente:
- Reserva legal (indisponible): $ 5.000
- Reserva disponible: $ 5.000
- Dividendos: $ 9.000
3. El importe de la subvención se ha cobrado íntegramente.
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E) CASO: LA CONTABILIZADORA S.A.
Para el siguiente Balance de Sumas y Saldos armar los siguientes Estados, Notas y Anexos
1- Estado de Situación Patrimonial 2- Estado de Resultados 3- Estado de Evolución del Patrimonio Neto 4- Anexo de Bienes de Uso 5- Anexo de Costo 6- Anexo de Gastos 7- Notas correspondientes por información complementaria
Observaciones:
1 -La empresa se dedica a la comercialización de productos de limpieza, para el anexo de gastos aplicar en aquellos gastos comunes a Administración, Comercialización y Costo el criterio de 20%, 20% y 60% respectivamente. En aquellos gastos directamente relacio-nados el 100%
2- Los bienes de cambio al inicio eran cero (0). 3- Las compras del ejercicio fueron de $58162,14
4- La Asamblea del 28/04/2009 aprobó la siguiente distribución: Reserva Legal $2282 y a Div en efectivo $ 42000
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Balance al 31/12/2009
SALDOS DE
AUDITORIA
110101000 Caja en Moneda Nacional 4.000,00$ 110102000 Valores a Depositar 15.000,00$ 110103001 Banco Boston cuenta corriente 39.032,58$ 110103005 Banco Ciudad 242,63$ 110203006 Banco Provincia 1.155,18$ 110210005 Anticipo Impuesto a las Ganancias 26.444,26$ 110301000 Deudores por ventas 125.889,63$ 110304000 Deudores por ventas - ME 5.491,23$ 110399000 Previsión para deudores incobrables -56.551,98$ 110404000 I.V.A. Saldo técnico a favor 29.262,47$ 110405000 I.V.A. Saldo de libre disponibilidad a favor 44,02$ 110406000 Retenciones del impuesto a las ganancias 5.849,00$ 110408000 Retenciones de Ingresos Brutos 780,63$ 110410001 Crédito por Impuesto al cheque 2.082,58$ 110410003 Anticipo Bienes personales acciones y part 1.570,60$ 110410008 Seg. a devengar 2.500,00$ 110410009 Anticipo de Sueldos 450,00$
110410012 Saldo a Favor IIBB - CABA 40,68$ 110415000 Depósitos en garantia alquileres 5.000,00$ 110416000 Bienes de Cambio 52.667,83$ 120501001 Valor de origen muebles y útiles 14.443,68$ 120501002 Amort. Acum. muebles y útiles -3.108,98$ 120502001 Valor de origen instalaciones 6.145,47$ 120502002 Amort. Acum. instalaciones -3.926,10$ 120503001 Valor de origen equipos de computación 94.652,48$ 120503002 Amort. Acum. equipos de computación -80.683,32$ 120503003 Valor de origen otras maquinas y equipos 4.157,85$ 120503004 Amort. Acum. otras maquinas y equipos -1.691,21$ 110410010 Anticipo a Proveedores 1.000,00$ 291.941,21$
210101000 Proveedores -31.607,14$ 210103000 Proveedores por cheques diferidos -15.658,00$ 210301000 Sueldos a pagar -11.060,30$ 210301001 Tickets a Pagar -600,00$ 210302000 S.U.S.S. a pagar -3.384,30$ 210305000 ART a pagar -109,17$ 210306000 SEC a pagar -34,67$ 210307000 FAECYS a pagar -8,67$ 210308000 La Estrella a pagar -60,72$ 210404000 Ingresos Brutos a pagar -889,11$ 210405000 Provisión impuesto a las ganancias -19.769,29$ 210406000 Retenciones imp. a las ganancias a depositar -349,75$ 210410000 Provisión gastos -3.363,00$ 210412000 Pasivo por Impuesto Diferido -1.358,17$ 210703000 Provisión Honorarios al Directorio -12.500,00$ 210704000 Dividendos a Pagar -42.000,00$ 210705000 Préstamos Financiero -65.773,00$ -208.525,29$
DETALLE
PASIVO
ACTIVO
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PATRIMONIO NETO
310100000 Capital suscripto $ -57.670,00 330100000 Reserva legal $ -4.244,30 340100000 Resultados acumulados $ -1.350,63 Resultado del ejercicio $ -20.150,99 $ -83.415,92
$ -0,00 $ -
RESULTADO
410101000 Ingresos por Ventas $ -703.316,53 410200001 Costo de la Mercaderia Vendida $ 305.494,31 410206000 Gastos bancarios $ 4.641,27 410207000 Intereses $ 5.601,74 410208000 Amortizaciones $ 16.042,68 410210000 Energía eléctrica $ 4.191,80 410211000 Otros servicios públicos $ 2.526,34 410212000 Alquileres y expensas $ 43.496,50 410215000 Seguros $ 535,45 410216000 Publicidad y promociones $ 21.437,50 410217000 Multas $ 800,00 410218000 Impuestos sobre los ingresos brutos $ 11.871,67 410219000 Impuestos a las ganancias $ 18.944,51 410223000 Mantenimiento y Reparaciones $ 7.102,46 410224000 Intereses resarcitorios $ 3.413,98 410228000 Honorarios Administrativos $ 60.000,00 410229000 Honorarios Comerciales $ 15.000,00 410231000 Cargas Sociales $ 11.212,22 410236000 Impuesto al cheque 2.5 $ 9.753,12 410238000 Diferencia de Cambio $ -1.465,43 410244000 Libreria e Imprenta $ 81,00 410245000 Gastos de Computación $ 471,05 410255000 Donaciones $ 2.300,00 410257000 Tasa IGJ $ 1.055,75 410230000 Sueldos $ 138.297,38 Ajuste Centavos $ 360,24
Diferencia- Rtdo del ejercicio- ganancia $ -20.150,99
$ -
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ANEXO I
Muebles y Útiles 3.716 10.728 14.444 310 1.355 1.665 12.779
Equipos de Computación 71.954 22.698 94.652 49.661 19.304 68.965 25.687
Instalaciones 3.031 3.114 6.145 216 1.662 1.878 4.267
Otras maquinarias 0 4.158 4.158 0 860 860 3.298
Total ............................................................78.701 40.698 119.399 50.187 23.181 73.368 46.031
Aumentos
Valor al
cierre del
Ejercicio
Del
Ejercicio
Acumulad
a al Inicio
2008
Amortizaciones
BIENES DE USO
Por el ejercicio terminado el 31-12-2008
R U B R O S Acumulad
a al
Cierre
Neto
Resultante
Valor al
inicio del
Ejercicio
Ganancias Resultados Total del
Reservadas no Patrimonio
D E T A L L E Capita l Ajuste Aportes Reserva As ignados Neto
Socia l de Capita l no Capita l i zados Legal
Sa ldos a l inicio........................ 57.670 0 0 - 39.246 96.916
* Ajuste a l resultado de Ejerc.Anteriores - -
Sa ldos modificados a l 31/12/2004 57.670 0 0 - 39.246 96.916
Distribución de Uti l idades según Asamblea 1.962 -39.246 (37.284)
General Ordinaria del 16/05/2007
* Resultado del Ejercicio según Estado
de Resultados 45.632 45.632
Saldos a l cierre ........................ 57.670 - - 1.962 45.632 105.264
* Fi rmado a l solo efecto de su identi ficación. El informe del Auditor de fecha 18/04/09 en documento aparte.
Aporte de los
Propietarios
ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO
Por el ejercicio terminado el 31 de Diciembre de 2008
2008
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TRABAJO PRACTICO N° 2: ANALISIS HORIZONTAL Y VERTICAL
OBJETIVO: Analizar la estructura patrimonial y de resultados de un ente a través de ejercicios sucesivos
A) La empresa VIRGEN MISIONERA SRL cierra su ejercicio comercial en el mes de diciembre de cada año. La misma se dedica a la compra venta de muebles de oficina.
A partir del Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados, ambos al 31 de Diciembre de los años 2009 y 2010:
1- Calcular y analizar la composición en términos de porcentajes del Estado de Situación pa-trimonial y el Estado de Resultados para los ejercicios 2009 y 2010.
2- Calcular la variación experimentada en cada componente de los estados entre el ejercicio 2009 y 2010, en $ y en porcentaje, tomando como base el Activo y el Pasivo más Patri-monio Neto en el ESP y las Ventas en el ER.
3- Analizar las posibles causas de las variaciones más significativas
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VIRGEN MISIONERA S.R.L.
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL
al 31 de Diciembre de 2010 (comparativo ejercicio 2009)
2010
2009
2010
2009
ACTIVO
PASIVO ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 18.000
6.200
Deudas Comerciales 25.000
10.000
Inversiones 16.600
9.000
Deudas Bancarias 0
0
Créditos por Ventas 38.000
28.000
Deudas Sociales 20.000
2.400
Otros Créditos 44.000
32.000
Deudas Fiscales 34.600
14.000
Bienes de Cambio 70.000
60.000
Otras Deudas 79.600
26.400
TOTAL ACTIVO CO-RRIENTE 186.600
135.200
TOTAL PASIVO CO-RRIENTE 159.200
52.800
ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE Otros Créditos 4.000
9.000
Deudas Comerciales 0
0
Bienes de Uso 246.800
96.000
Otras deudas 0
0
Inversiones no ctes 0
0
TOTAL PASIVO NO CO-RRIENTE 0
0
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 250.800
105.000
TOTAL DEL PASIVO 159.200
52.800
PATRIMONIO NETO (según EEPN) 278.200
187.400
TOTAL DEL ACTIVO 437.400
240.200
TOTAL PASIVO + PAT. NETO 437.400
240.200
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ESTADO DE RESULTADOS 2010 2009
Ventas 640.000,00$ 500.000,00$
Costo de Mercadería Vendida -498.000,00$ -390.000,00$
Utilidad bruta 142.000,00$ 110.000,00$
Gastos de Administración -24.000,00$ -20.000,00$
Gastos Comercializacion -90.000,00$ -68.400,00$
Resultado de explotación 28.000,00$ 21.600,00$
Rdo. Ventas de bienes de Uso -$ 8.000,00$
Resultados financieros y por tenencia -8.000,00$ -3.000,00$
Otros Egresos / Ingresos Netos -6.200,00$ -4.500,00$
Rdo. antes de impto. a las ganancias 13.800,00$ 22.100,00$
Impuesto a las Ganancias -4.830,00$ -7.735,00$
Ganancia del Ejercicio 8.970,00$ 14.365,00$
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B) La empresa “El nado S.A.” dedicada a la venta de equipos náuticos, presenta los siguientes Estados contables al 31/12/2011 a partir de los cuales tendrá que realizar un análisis de estructura.
CAPITULOS SUBCAPITULOS RUBROS CUENTAS TOTAL
CUENTA TOTAL RUBRO
TOTAL SUB-CAPITULO
TOTAL CAPITULO
ACTIVO
344.603 ACTIVO CORRIENTE 175.362
1 CAJA Y BANCOS
24.230
Bancos en moneda nacional 6.542
Bancos en moneda extranjera 12.119
Fondos Fijos 234
Caja -
Participación en negocios conjuntos (caja y bancos) 5.335
2 INVERSIONES
4.950
INVERDISEN S.A. 4.950
3 CREDITOS POR VENTAS
54.487
Deudores por Ventas 35.355
Deudores certificados pendientes facturación 13.026
Documentos a Cobrar 939
Previsión para deudores incobrables -904
Participación en negocios conjuntos (créditos) 35.197
Cesión de créditos -29.126
4 OTROS CRÉDITOS
56.934
Accionistas 20.000
Préstamos a Terceros 6.536
Cuentas particulares 19.295
Anticipos para gastos 2.903
Depósitos en Garantía 2.473
Anticipos a proveedores 446
Sociedades art. 33-19550 327
Diversos 2.271
Participación en negocios conjuntos (otros créditos) 2.684
5 BIENES DE CAMBIO
24.120
Obras en ejecución 9.059
Materiales y repuestos 697
Mercaderías en Tránsito 3.188
Anticipo a proveedores 1.760
Participación en negocios conjuntos (bienes cambio) 9.416
6 BIENES DE USO
10.641
ACTIVO NO CORRIENTE 169.240
7 CRÉDITOS POR VENTAS
126
8 OTROS CRÉDITOS
41.930
Accionistas 27.137
Aportes a empresas promovidas 12.165
Préstamos a terceros 2.218
Depósitos en garantía 410
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9 BIENES DE CAMBIO
5.392
Obras ejecutadas 5.392
10 INVERSIONES
57.867
INVERDISEN S.A. 12.945
AGRODEL S.A. 24.847
Inmuebles 20.075
11 BIENES DE USO
63.177
Bienes según anexo 58.627
Bienes de uso en tránsito 4.106
Anticipo proveedores exterior 350
Participación en negocios conjuntos (bienes de uso) 93
12 ACTIVOS INTANGIBLES
750
Reorganización y desarrollo 538
Sistemas de computación 212
PASIVO
170.975 PASIVO CORRIENTE 114.477
1 CUENTAS POR PAGAR
24.483
Proveedores del país 12.804
Proveedores exterior 3.276
Obligaciones a pagar en m/local 2.392
Obligaciones a pagar en m/extranjera 2.862
Acreedores varios -
Participación en negocios conjuntos (ctas. Por pagar) 3.149
2 PRÉSTAMOS
68.484
Préstamos en cuenta corriente 20.219
Deudas bancarias en m/extranjera 58.542
Cesión de créditos -29.126
Deudas bancarias en m/local 18.849
Participación en negocios conjuntos (préstamos) 1
3 DEUDAS SOCIALES
5.639
Remuneraciones a pagar 1.738
Fondo de desempleo 1.357
Cargas sociales a pagar 1.135
Diversos 599
Participación en negocios conjuntos (deudas socials) 811
4 DEUDAS FISCALES
5.055
Provisión de impuestos 2.321
Impuesto al valor agregado 1.036
Impuesto s/los ingresos brutos 581
Retenciones Ganancias 491
Diversos 298
Participación en negocios conjuntos (deudas fiscales) 328
5 OTROS PASIVOS
10.816
Anticipo de clientes 1.115
Provisión costos pendientes 2.222
Préstamos de otras sociedades 2.622
Honorarios a pagar 557
Diversos 23
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Participación en negocios conjuntos (otros pasivos) 4.277
PASIVO NO CORRIENTE 56.498
6 CUENTAS POR PAGAR
6.636
Proveedores exterior 5.956
Obligaciones a pagar en m/extranjera 680
7 PRÉSTAMOS
39.225
Deudas bancarias en m/local 21.204
Deudas bancarias en m/extranjera 18.021
8 DEUDAS SOCIALES
65
9 DEUDAS FISCALES
9.633
Diferimientos impositivos 9.123
Impuesto s/los ingresos brutos 355
Diversos 155
10 OTROS PASIVOS
3
Cuentas particulares -
Depósitos en garantía directores 3
11 PREVISIONES
936
Para juicios 932
Participación en negocios conjuntos (previsiones) 4
PARTICIPACIÓN DE TERCEROS EN NEGOCIOS CONJUNTOS (minoritario)
256
PATRIMONIO NETO
173.371
12 CAPITAL
150.281
Capital al inicio 87.432
Aumento dispuesto Asamblea 62.849
13 RESERVAS
427
Reserva legal al inicio -
Reserva legal dispuesta por asamblea 427
14 RESULTADOS
22.663
No asignados al inicio 7.664
Distribución dispuesta por asamblea -984
Resultado del ejercicio 15.983
- ESTADO DE RESULTADOS
Ventas Netas
166.196
Costo de obras -124.851
GANANCIA BRUTA
41.345
Gastos de comercialización -3.297
Gastos de administración -16.897
Otros Gastos -1.487
Resultado de inversiones permanentes 493
Otros ingresos y egresos -234
Efecto financiero neto -13.308
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Intereses financieros -10.995
Participación negocios conj (efecto financiero neto) 1.529
Resultados por tenencia -487
Otros -3.356
GANANCIAS ANTES DE IMP. A LAS GANANCIAS
6.615
Impuesto a las ganancias -2.400
Participación de terceros en negocios conjuntos (otros resultados) -454
GANANCIA ORDINARIA
3.761
Resultados extraordinarios
12.222
GANANCIA DEL EJERCICIO
15.983
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C) Dada la siguiente información de la empresa Molinos Río de La Plata S.A. realizar el análisis de tendencia absoluta y relativa.
Caso: MOLINOS RIO DE LA PLATA S.A.
BALANCES DE MOLINOS RIO DE LA PLATA S.A. (en miles de $)
RUBROS 31-12-02 31-12-01 31-12-00 31-12-99 31-12-98 31-12-97
ACTIVO 1.656.977,0 737.122,0 625.081,0 624.363,0 773.629,0 844.945,0
ACTIVO CORRIENTE 523.628,0 282.215,0 217.257,0 234.911,0 332.012,0 387.997,0
Disponibilidades 13.929,0 3.848,0 1.465,0 2.877,0 4.868,0 13.301,0
Inversiones 51.544,0 49.820,0 6.498,0 23.732,0 4.960,0 7.190,0
Créditos 247.294,0 131.105,0 110.396,0 121.386,0 180.190,0 224.119,0
Bienes de Cambio 210.861,0 97.307,0 90.844,0 75.231,0 106.127,0 120.116,0
Otros - 135,0 8.054,0 11.685,0 35.867,0 23.271,0
ACTIVO NO CORRIENTE 1.133.349,0 454.907,0 407.824,0 389.452,0 441.617,0 456.948,0
Créditos 7.368,0 63.023,0 5.674,0 4.354,0 5.538,0 5.877,0
Bienes de Cambio 977,0 - - - - -
Inversiones 87.897,0 682,0 37.553,0 37.246,0 3.838,0 3.328,0
Bienes de Uso 751.943,0 296.456,0 271.697,0 282.067,0 382.191,0 389.960,0
Bienes Intangibles 279.018,0 83.344,0 65.740,0 49.414,0 43.032,0 44.845,0
Otros 6.146,0 11.402,0 27.160,0 16.371,0 7.018,0 12.938,0
PASIVO 785.427,0 298.390,0 209.864,0 227.955,0 478.271,0 500.742,0
PASIVO CORRIENTE 614.705,0 213.531,0 106.228,0 103.786,0 331.997,0 333.096,0
Deudas 614.705,0 213.531,0 106.228,0 103.786,0 331.997,0 333.096,0
PASIVO NO CORRIENTE 170.722,0 84.859,0 103.636,0 124.169,0 146.274,0 167.646,0
Deudas 158.284,0 76.935,0 95.725,0 114.943,0 131.764,0 153.137,0
Previsiones 12.438,0 7.924,0 7.911,0 9.226,0 14.510,0 14.509,0
PARTICIPACIÓN DE 3os. 12,0 156,0 156,0 173,0 2.540,0 8.360,0
PATRIMONIO NETO 871.538,0 438.576,0 415.061,0 396.235,0 292.818,0 335.843,0
ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos de Explotación 2.009.385,0 621.540,0 648.915,0 845.481,0 1.107.773,0 1.363.575,0
Resultado de Explotación 59.058,0 48.236,0 31.305,0 38.017,0 614,0 24.290,0
Resultado Ordinario -84.291,0 24.251,0 19.562,0 -2.153,0 -39.987,0 18.521,0
PARTICIPACIÓN DE 3os. -3.448,0 - 17,0 -84,0 -1.165,0 -1.707,0
Resultado Extraordinario - - - 6.556,0 - -10.700,0
Resultado del ejercicio -84.291,0 24.251,0 19.562,0 4.403,0 -39.987,0 7.821,0
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TRABAJO PRACTICO N° 3: ANALISIS PATRIMONIAL
OBJETIVO: Analizar la estructura patrimonial de un ente a través de ejercicios sucesivos y extraer
conclusiones sobre la tendencia de su situación patrimonial.
A) Según el Estado de Situación Patrimonial de la empresa LA COLINA SA de los tres últimos
ejercicios y el detalle de la composición del Patrimonio neto que se exponen a continuación, con-
siderando los siguientes datos adicionales:
- En el ejercicio 2010 hubo un aumento de capital de $100.000, de los cuales restan apor-tan $ 40.000
- En el mes de Marzo 2011 se decide por asamblea distribuir dividendos en efectivo por $ 500.000
Se solicita:
1- Determinar e interpretar los siguientes índices para los tres ejercicios económicos: - Solvencia Total - Solvencia Individual - Endeudamiento - Inmovilización de la inversión - Financiación de la inmovilización
2- Analizar la tendencia de los mismos en los ejercicios 2008, 2009 y 2010.
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31/12/2010 31/12/2009 31/12/2008
Activo
Activo corriente
Disponibilidades $ 118.297,00 $ 74.817,00 $ 23.340,00
Inversiones $ 25.500,00 $ 37.500,00 $ 32.400,00
Créditos $ 142.750,00 $ 152.319,00 $ 84.720,00
Bienes de Cambio $ 735.000,00 $ 314.835,00 $ 330.825,00
Total Activo Corriente $ 1.021.547,00 $ 579.471,00 $ 471.285,00
Activo no corriente
Inversiones $ 317.677,00 $ 165.550,00 $ 165.550,00
Bienes de uso $ 2.125.000,00 $ 1.267.801,00 $ 1.032.420,00
Bienes intangibles $ 200.000,00 $ 134.319,00 $ -
Total Activo No Corriente $ 2.642.677,00 $ 1.567.671,00 $ 1.197.970,00
Total Activo $ 3.664.224,00 $ 2.147.142,00 $ 1.669.255,00
Pasivo
Pasivo corriente
Deudas Comerciales $ 600.000,00 $ 483.000,00 $ 350.000,00
Deudas Bancarias $ 442.500,00 $ 298.051,00 $ 325.480,00
Deudas Sociales $ 98.050,00 $ 38.184,00 $ 53.465,00
Deudas Fiscales $ 46.750,00 $ 18.489,00 $ 24.332,00
Provisiones $ 200.000,00 $ 83.845,00 $ 52.660,00
Total pasivo Corriente $ 1.387.300,00 $ 921.569,00 $ 805.937,00
Pasivo no corriente
Deudas Bancarias $ 237.500,00 $ 168.481,00 $ 183.200,00
Deudas Comerciales $ 750.000,00 $ 424.650,00 $ 443.915,00
Total pasivo No Corriente $ 987.500,00 $ 593.131,00 $ 627.115,00
Total Pasivo $ 2.374.800,00 $ 1.514.700,00 $ 1.433.052,00
Patrimonio Neto
Capital Social $ 214.598,00 $ 114.598,00 $ 114.598,00
Acciones a distribuir $ - $ - $ -
Reserva Legal $ 25.740,00 $ - $ -
Resultados no asignados $ 1.049.086,00 $ 517.844,00 $ 121.605,00
Total Patrimonio Neto $ 1.289.424,00 $ 632.442,00 $ 236.203,00
Total Pasivo + Pat. Neto $ 3.664.224,00 $ 2.147.142,00 $ 1.669.255,00
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B) La empresa “Patauto SRL” dedicada a la comercialización de automotores usados, contrata sus servicios profesionales, a efectos de analizar e interpretar su situación patrimonial para el ejercicio cerrado al 31/07/2012. Para ello le ha provisto la siguiente información.
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31/07/2012
ACTIVO
$ 72.000
ACTIVO CORRIENTE
$ 60.630
Caja y Bancos
$ 5.630
Banco La Pampa cta.cte. $ 2.630
Moneda Extranjera $ 3.000
Créditos por ventas
$ 4.500
Documentos a Cobrar $ 5.000
Provisión para Ds. Incobrables $ -500
Otros Créditos
$ 500
Anticipos de impuestos $ 300
IVA Crédito Fiscal $ 200
Bienes de Cambio
$ 50.000
Mercaderías
$ 50.000
ACTIVO NO CORRIENTE
$ 11.370
Bienes de Uso
$ 1.370
Inmuebles
$ 1.000
Amort.Acum. Inmuebles $ -200
Muebles y Utiles $ 300
Amort.Acum. Ms.y Utiles $ -150
Rodados
$ 700
Amort.Acum. Rodados $ -280
Bienes Intangibles
$ 10.000
Llave de Negocio $ 10.000
PASIVO
$ 22.500
PASIVO CORRIENTE
$ 22.500
Deudas Financieras
$ 17.500
Deudas Fiscales
$ 5.000
Impuestos
$ 2.500
IVA Débito Fiscal $ 700
Imp.s/los Ingresos Brutos a p. $ 1.000
Provisión para impuestos $ 800
PATRIMONIO NETO
$ 49.500
APORTES DE LOS PROPIETARIOS
$ 35.000
Capital Suscripto
$ 10.000
Cuenta ajuste del Capital
$ 15.000
Aportes no capitalizados
$ 10.000
GANANCIAS RESERVADAS
$ 7.000
Reserva Legal
$ 2.000
Reserva Facultativa
$ 5.000
RESULTADOS NO ASIGNADOS
$ 7.500
Resultados Acumulados anteriores
$ 2.750
Resultados del ejercicio $ 4.750
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DATOS COMPLEMENTARIOS.
1. MONEDA EXTRANJERA. Cotización de mercado al 31/07/2012 era:
Tipo comprador $ 2,93 Tipo vendedor $ 2,97
2. Los BIENES DE CAMBIO fueron valuados al costo de reposición. 3. Las DEUDAS FINANCIERAS se encuentran garantizadas con hipoteca sobre el inmueble propiedad de la firma hasta la suma de $ 800,00 y el remanente con una prenda flotante sobre mercaderías.
SE PIDE:
1. Calcular la Solvencia Patrimonial.
2. Desagregar los componentes en distribuíbles y no distribuíbles como resultados (S1 y S2).
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TRABAJO PRACTICO N° 4: ANALISIS FINANCIERO
OBJETIVO: Analizar la situación financiera de un ente y extraer conclusiones para la toma de de-
cisiones.
A) La empresa LAS VICTORIAS SA, dedicada a la venta de abrigos de lana cierra su ejercicio
económico el 31/08 de cada año.
31/08/2008 31/08/2009 31/08/2010
Activo
Activo corriente
Caja y Bancos 12.650,00 7.932,00 9.481,00
Créditos p/ vtas. 217.850,00 236.447,00 243.202,00
Otros créditos 17.400,00 5.000,00 7.500,00
Bienes de Cambio 127.493,00 26.448,00 139.448,00
Total Activo corriente 375.393,00 275.827,00 399.631,00
Activo no corriente
Inversiones 117.700,00 117.700,00 117.700,00
Bienes de Uso 262.900,00 298.950,00 430.200,00
Total Activo no corriente 380.600,00 416.650,00 547.900,00
Total Activo 755.993,00 692.477,00 947.531,00
Pasivo
Pasivo corriente
Proveedores 67.400,00 86.225,00 93.202,00
Préstamos 62.500,00 163.947,00 229.286,00
Rem. y Cs. Sociales 11.400,00 11.927,00 11.540,00
Cargas fiscales 84.650,00 52.950,00 55.244,00
Total pasivo corriente 225.950,00 315.049,00 389.272,00
Pasivo no corriente
Préstamos 273.925,00 160.200,00 252.110,00
Total pasivo no corriente 273.925,00 160.200,00 252.110,00
Total Pasivo 499.875,00 475.249,00 641.382,00
Patrimonio Neto 256.118,00 217.228,00 306.149,00
Total Pasivo + P. Neto 755.993,00 692.477,00 947.531,00
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Estado de Resultados
Rubros 31/08/2008 31/08/2009 31/08/2010
Ventas 1.203.360,00 1.195.641,00 1.224.096,00
Costo de ventas -744.021,00 -761.916,00 -780.601,00
Ganancia bruta 459.339,00 433.725,00 443.495,00
Gastos comercializac -112.880,00 -104.210,00 -118.123,00
Gastos administración -212.890,00 -214.480,00 -215.480,00
Res. Inv. Permanentes 529,00 543,00 948,00
Res. fin. y ten. activos 10.633,00 16.717,00 26.719,00
Res. fin. y ten. pasivos -41.274,00 -41.744,00 -61.773,00
Ganancia antes impto. 103.457,00 90.551,00 75.786,00
Impuesto ganancias -36.209,95 -31.692,85 -26.525,10
Ganancia del ejercicio 67.247,05 58.858,15 49.260,90
1. A partir de los datos suministrados, calcule los siguientes índices para los ejercicios 2009 y 2010:
liquidez corriente
prueba ácida
días de venta
días de compra
días de cobranza
días de pago
días necesarios para convertir la mercadería en efectivo
2. Responder:
Cómo es la situación financiera de LAS VICTORIAS SA para los últimos dos ejercicios?
Es adecuada la cronología de cobros y pagos para el ejercicio 2010?
Qué sugerencias puede hacer como analista teniendo en cuenta los índices calculados?
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B) La firma MOSAICO S.R.L., dedicada a la fabricación de pisos, contrata sus servicios profesio-nales a efectos que le brinde su opinión respecto a la situación financiera a corto plazo de la empresa. Teniendo en cuenta los estados contables y anexos e información complementaria que se deta-lla a continuación, se le pide determinar al 31/12/X2 lo siguiente:
1. Capital corriente X1/X2
5. Plazo total de cancelación del PC X2
2. Indice de liquidez corriente X1/X2
6. Liquidez corriente necesaria o razón de los dos plazos
3. Indice de liquidez ácida X1/X2
7. Estado de Flujo de Efectivo (Indirecto)
4. Plazo total de realización del Activo Corrien-te X2
8. Conclusiones: situación y medidas correcti-vas
a) ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL
RUBROS 31/12/X1 31/12/X2 RUBROS 31/12/X1 31/12/X2
ACTIVO 650.000 1.200.000
PASIVO
250.000
550.000
ACTIVO CORRIENTE 250.000 500.000
PASIVO CORRIENTE
250.000
350.000
Caja y Bancos 3.000 5.000
PASIVO NO CORRIEN-TE
-
200.000
Inversiones 25.000 40.000
PATRIMONIO NETO
400.000
650.000
Boden 5.000 10.000
TOTAL IGUAL ACTIVO
650.000
1.200.000
Depósito a Plazo Fijo 20.000 30.000
Créditos 45.000 110.000
Deudores por Ventas 40.000 100.000
Tarjetas de Crédito 2.000 7.000
Cuentas particulares 3.000 3.000
Bienes de Cambio 177.000 345.000
Materia Prima 50.000 80.000
Productos en Proceso 3.000 10.000
Productos Terminados 120.000 250.000
Anticipo a Proveedo-res
4.000 5.000
ACTIVO NO CORRIENTE 400.000 700.000
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b) ESTADO DE RESULTADOS AL 31/12/X2
c) ANEXO COSTO VENTAS AL 31/12/X2
Ventas
1.500.000
Existencia Inicial Bienes de Cam-bio
173.000
Costo de Ventas
-820.000
Compras de materia prima
500.000
GANANCIA BRUTA 680.000
Mano de Obra
240.000
Gastos comercialización
-330.000
Costos Indirectos de Producción
247.000
Gastos administración
-180.000
SUB TOTAL
1.160.000
Efecto Financiero Neto
-120.000
Existencia Final Bienes de Cambio
340.000
RESULTADO EJERCICIO 50.000
COSTO DE VENTAS
820.000
d) INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
1. La Tasa del IVA es del 21 %
2. La cuenta anticipos a proveedores, representa una compra de materia prima cuya entrega se efectuará a los 12 días de la fecha del balance
3. Los Depósitos a Plazo fijo vencen el 10/01/X3.
4. El plazo de realización de los Boden es de tres días.
5. Los pasivos corrientes se originan exclusivamente en compra de materia prima.
6. Las amortizaciones del período ascienden a $ 40.000.
7. Se compró una máquina por $ 340.000.
8. Los propietarios aportaron capital por $ 200.000.
9. Los costos indirectos de fabricación están compuestos por Mano de obra y Gastos indirectos de fabrica-ción.
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TRABAJO PRACTICO N° 5: ANALISIS ECONOMICO
OBJETIVO: Analizar la situación económica de un ente y extraer conclusiones para la toma de
decisiones.
A) La empresa MELIPAL S.A. presenta el siguiente Estado de Resultados al 31/12/2010:
VENTAS NETAS 2.249.250,00$
COSTO DE VENTAS -1.424.475,00$
GANANCIA BRUTA 824.775,00$
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN -59.985,00$
GASTOS DE COMERCIALIZACION -78.099,00$
RESULTADOS FINANCIEROS -49.371,00$
RESULTADOS POR TENENCIA 16.731,00$
OTROS INGRESOS 42.420,00$
RESULTADO ORDINARIO 696.471,00$
RESULTADO EXTRAORDINARIO -34.695,00$
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO 661.776,00$
IMPUESTO A LAS GANANCIAS -231.622,00$
RESULTADO DEL EJERCICIO 430.154,00$
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El rubro resultados financieros netos, se compone de:
Intereses cobrados a clientes 22.350,00$
Descuentos obtenidos de proveedores 54.600,00$
Intereses fiscales -23.400,00$
Intereses pagados a proveedores -47.650,00$
Intereses pagados deudas financieras -55.271,00$
TOTAL RESULTADOS FINANCIEROS -49.371,00$
El rubro resultados por tenencia, se compone de:
Tenencia títulos públicos 16.731,00$
TOTAL RESULTADOS POR TENENCIA 16.731,00$
El rubro otros ingresos está compuesto por:
Alquileres ganados 72.000,00$
Amortización local en alquiler -18.200,00$
Tasas e impuestos local en alquiler -11.380,00$
TOTAL OTROS INGRESOS 42.420,00$
El rubro resultados extraordinarios corresponde a:
Recupero por siniestro bienes de uso 89.980,00$
Indemnización pagada juicio empleado -55.285,00$
TOTAL RESULTADOS EXTRAORDINARIOS 34.695,00$
Otros datos:
2010 2009
Activo 3.650.000,00$ 2.823.000,00$
Pasivo 1.620.500,00$ 1.750.000,00$
Patrimonio Neto 2.029.500,00$ 1.073.000,00$
Se solicita:
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1- Calcular los indicadores de: rentabilidad total y ordinaria del Patrimonio Neto, rentabilidad
total y ordinaria del Activo, Costo de financiamiento de Capital Ajeno, Efecto Palanca y Du Pont
2- Establecer conclusiones sobre la situación económica de Bienestar SA
3- Responder:
- Le ha convenido a MELIPAL SA endeudarse?
- Qué puede sugerirle como analista para mejorar su rentabilidad?
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B) La firma "El Congreso S.A." dedicada a la comercialización de bienes, cierra sus ejercicios económicos los días 30 de setiembre de cada año. Como analista externo, le presentan la siguiente información:
1. ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL. En pesos comparativos con el ejercicio anterior
RUBROS
30/09/20X1 30/09/20X2
ACTIVO
$ 527.880
$ 560.040
ACTIVO CORRIENTE
$ 253.370
$ 265.290
Caja y Bancos
$ 460
$ 550
Inversiones
$ 6.900
$ 6.000
Créditos por Ventas
$ 57.500
$ 58.720
Otros Créditos
$ 1.280
$ 1.830
Bienes de Cambio
$ 187.230
$ 197.520
Otros Activos
$ -
$ 670
ACTIVO NO CORRIENTE
$ 274.510
$ 294.750
Otros Créditos
$ 9.200
$ 15.270
Bienes de Cambio
$ 28.000
$ 22.000
Inversiones
$ 12.600
$ 14.850
Bienes de Uso
$ 224.590
$ 242.540
Activos Intangibles
$ 120
$ 90
PASIVO
$ 304.350
$ 260.260
PASIVO CORRIENTE
$ 277.100
$ 225.650
Cuentas por Pagar
$ 116.560
$ 70.080
Préstamos
$ 118.550
$ 119.620
Deudas Sociales
$ 3.000
$ 3.210
Deudas Fiscales
$ 22.870
$ 20.240
Dividendos a Pagar
$ 10.000
$ 3.500
Anticipos de Clien-
tes $ 1.800
$ 3.240
Otros Pasivos
$ 500
$ 720
Previsiones
$ 3.820
$ 5.040
PASIVO NO CORRIENTE
$ 27.250
$ 34.610
Cuentas por Pagar
$ -
$ 2.160
Préstamos
$ 27.250
$ 32.450
PATRIMONIO NETO
$ 223.530
$ 299.780
TOTAL IGUAL AL ACTIVO
$ 527.880
$ 560.040
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2. ESTADO DE RESULTADOS. En pesos comparativos con el ejercicio anterior
RUBROS 30/09/20X1 30/09/20X2
Ventas Netas
$ 357.110 $ 395.710
Costo de la Mercadería Vendida
$ -270.170 $ -264.360
GANANCIA BRUTA
$ 86.940
$ 131.350
Gastos de Comercialización
$ -19.510 $ -26.050
Gastos de Administración
$ -15.030 $ -10.000
Resultado Inversiones Permanentes
$ 2.060 $ 3.030
Otros Ingresos y Egresos
$ - $ 7.260
Resultados Financieros y por Tenencia
Generados por Activos
$ -9.030 $ -20.220
Generados por Pasivos
$ -4.190 $ -3.740
RESULTADO ANTES IMPUESTO $ 41.240
$ 81.630
Impuesto a las Ganancias
$ -2.510 $ -3.210
GANANCIA ORDINARIA
$ 38.730
$ 78.420
Resultado juicio
$ - $ 4.830
GANANCIA EXTRAORDINARIA $ - $ 4.830
GANANCIA DEL EJERCICIO $ 38.730 $ 83.250
3. ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO (ver cuadro aparte). 4. NOTAS ACLARATORIAS.
Composición de los Resultados Financieros y por Tenencia
RUBROS 30/09/20X1 30/09/20X2
A) GENERADOS POR ACTIVOS
$ -9.030
$ -20.220
Renta Bonos del Estado
$ 180 $ 220
Intereses a Plazo Fijo
$ 1.620 $ 1.720
Intereses cobrados a clientes
$ 2.180 $ 2.320
Diferencias de Cambio
$ - $ 20
Resultado por tenencia Acciones
$ -60 $ -40
Resultado por tenencia Bienes de Cambio
$ 3.810 $ 4.230
Resultado por tenencia Bonos del Estado
$ -240 $ -250
R.E.C.P.A.M.
$ -16.520 $ -28.440
B) GENERADOS POR PASIVOS
$ -4.190
$ -3.740
Intereses de Proveedores
$ -1.220 $ -1.320
Intereses Bancarios
$ -3.670 $ -4.210
Intereses y Recargos Fiscales
$ -100 $ -120
Diferencias Bienes de Cambio
$ -520 $ -490
R.E.C.P.A.M. $ 1.320 $ 2.400
5. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA. 5.1. RENTABILIDAD DE LA INVERSIÓN DE LOS PROPIETARIOS.
5.1.1. El resultado extraordinario del juicio debe considerarse como tal (no volverá a repetirse) según los adminis- tradores, y está originado en la actividad principal de la firma.
5.1.2. Los dividendos en efectivo que figuran a pagar en el Pasivo, fueron puestos a disposición de los accionistas el 1º de enero de 20X2.
5.1.3. Los aportes irrevocables para futuras ampliaciones de capital que figuran en el Estado de Evolución del Pa-
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trimonio Neto, han sido integrados en las siguientes fechas:
31/03/20X2 $ 2.000
30/04/20X2 $ 1.000
31/05/20X2 $ 3.000
31/08/20X2 $ 2.000
31/03/20X2 $ 2.000
30/04/20X2 $ 1.000
5.2. SUPUESTOS RESPECTO A RESULTADOS. 5.2.1. Se supone que el resultado financiero generado por el pasivo no tiene efecto impositivo frente al impuesto a las ganancias.
5.2.2. Los bienes y derechos incluídos en los siguientes rubros, no corresponden a la actividad principal de la fir- ma: Inversiones Corrientes; Inversiones no Corrientes; Otros Créditos Corrientes; Otros Créditos no Corrientes, Bienes de Cambio no corrientes y Otros Activos.
5.2.3. Del impuesto a las ganancias del ejercicio 20X2 de $ 3.210, $ 210 corresponden a la actividad secundaria. 5.3. SUPUESTOS RESPECTO A COSTOS Y GASTOS. La asignación de costos y gastos fijos y variables es la siguiente:
COSTO / GASTO % FIJO % VARIABLE
Costo Mercadería Vendi-da
25% 75%
Gastos Comercialización
25% 75%
Gastos Administración 80% 20%
5.4. TASAS DE INTERÉS SUPUESTAS:
Tasa anual de interés activa
16%
Tasa anual de interés pasiva
9%
6. CON LOS DATOS EXPRESADOS, SE SOLICITA ANALIZAR: 6.1. RENTABILIDAD DE LA INVERSIÓN DE LOS PROPIETARIOS.
a) Rentablidad Total.
b) Rentabilidad Ordinaria de la inversión de los propietarios.
c) Rentabilidad Extraordinaria de la inversión de los propietarios.
6.2. RENTABILIDAD DE LA INVERSIÓN DE LA EMPRESA.
a) Análisis de PRIMER GRADO: Rentabilidad total del activo.
b) Análisis de SEGUNDO GRADO:
b.1.) Rentabilidad Ordinaria del Activo.
b.2.) Rentabilidad Extraordinaria del Activo.
c) Análisis de TERCER GRADO:
c.1.) Rentabilidad del Activo destinado a la actividad principal.
c.2.) Rentabilidad del Activo destinado a la actividad secunda-
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ria.
c.3.) Rentabilidad ordinaria del Activo destinado a la actividad principal.
6.3. CALCULO DEL INDICE DE "DUPONT". 6.4. EFECTO PALANCA O "LEVERAGE".
6.5. CONCLUSIONES GENERALES.
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3. ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO. En pesos comparativos con el ejercicio anterior.
CONCEPTO
APORTE DE LOS PROPIETARIOS RESULTADOS RESERVADOS RESULTA-DOS NO ASIGNA-
DOS
TOTAL PATRIMO-
NIO AL 30/09/20X2
TOTAL PATRIMO-
NIO AL 30/09/20X1
CAPITAL SOCIAL
CUENTA AJUSTE DE
CAPITAL
APORTES NO CAPITALIZA-
DOS TOTAL
REVALÚO TÉCNICO
RESERVA LEGAL
OTRAS RESER-
VAS TOTAL
Saldos al inicio 30.000
59.970
- 89.970
62.940
9.680
19.360
91.980
50.050
232.000 194.800
Modificaciones saldos inicia-les
-
- -8.470
-8.470
SALDOS INICIALES MODIFIC. 30.000
59.970
- 89.970
62.940
9.680
19.360
91.980
41.580
223.530 194.800
Capitalización Cuenta ajuste 10.000
-10.000
-
-
-
Suscripción aportes irrevo-cables
8.000
8.000
-
8.000
Distribución según asamblea
-
-
-
a Reserva Legal
-
2.360
2.360
-2.360
a Otras Reservas
-
4.720
4.720
-4.720
a Dividendos en efectivo
-
- -15.000 -15.000 -10.000
Resultado del Ejercicio
-
- 83.250
83.250 38.730
SALDOS FINALES 40.000
49.970
8.000
97.970
62.940
12.040
24.080
99.060
102.750 299.780 223.530
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TRABAJO PRACTICO N° 6: ANALISIS INTEGRAL
OBJETIVO: Analizar la información que brindan los estados contables en los aspectos patrimo-
nial, financiero y económico .
La empresa EL FRUTILLAR SA presenta los siguientes saldos al 31 de diciembre de 2008 y 2009 en
su Estado de Situación Patrimonial y su Estado de Resultados:
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL:
31/12/2008 31/12/2009
31/12/2008 31/12/2009
ACTIVO
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Disponibilidades 3.506.854 195.100 Proveedores 5.625.000 4.028.625
Inversiones 1.500.000 2.500.000
Créditos
Préstamos bancarios 2.697.208 5.308.108
Créditos por ventas 1.375.000 8.553.072
Documentos a cobrar 400.000 600.000 Remuneraciones a pagar
465.000 375.000
Accionistas 2.500.000 -
Bienes de cambio 14.265.400 12.480.400 Deudas fiscales y sociales
1.069.654 160.372
TOTAL ACTIVO CO-RRIENTE
23.547.254 24.328.572 TOTAL PASIVO CO-
RRIENTE 9.856.862 9.872.105
ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO NO CTE
Gastos reorganización 325.000 260.000 Acreedores - 500.000
Inversiones 570.000 3.570.000 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
- 500.000
Bienes de Uso 707.108 349.908
Intangibles - 1.360.000 TOTAL PASIVO 9.856.862 10.372.105
TOTAL ACTIVO NO CTE. 1.602.108 5.539.908 PATRIMONIO NETO 15.292.500 19.496.375
TOTAL ACTIVO 25.149.362 29.868.480 TOTAL PASIVO + PA-
TRIMONIO NETO 25.149.362 29.868.480
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ESTADO DE RESULTADOS
31/12/2008 31/12/2009
Ventas 24.300.000 51.150.000
Costo de ventas -15.148.600 -31.659.000
Margen Bruto 9.151.400 19.491.000
Gastos de explotación -5.583.446 -11.793.550
Sueldos y salarios -3.212.462 -7.125.136 Cargas Sociales -877.894 -1.924.464 Arrendamientos -864.090 -1.112.400 Primas de seguro -145.000 -123.000 Reparación y conservación -62.000 -496.350 Amortiz gtos reorganización -65.000 -65.000 Amortización Bienes de Uso -357.000 -947.200
Resultado de explotación 3.567.954 7.697.450
Gastos financieros: intereses -871.800 -1.229.950
Resultado antes de impuesto 2.696.154 6.467.500
Impuesto a las ganancias -943.654 -2.263.625
Resultado Neto 1.752.500 4.203.875
Consigna A:
1. Calcular e interpretar los índices de:
- Liquidez corriente 2008 y 2009
- Endeudamiento 2008 y 2009
- Inmovilización de la inversión 2008 y 2009
- Financiación de la inmovilización 2008 y 2009
- Plazo de cobranza ejercicio 2009
- Plazo de pagos ejercicio 2009
- Rentabilidad del Activo 2009
- Efecto palanca 2009
2. Analizar los índices calculados para los ejercicios 2008 y 2009 y elabore un informe sobre la tendencia de los mismos.
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3. Es adecuada la cronología de cobros y pagos para el ejercicio 2009?
4. Fue conveniente endeudarse?
5. Analizar qué efectos puede causar en la rentabilidad de la inversión un aumento del 50% en las ventas manteniendo constante las demás variables.
Consigna B:
Realizar el trabajo de análisis teniendo en cuenta los objetivos siguientes. Emitir el informe en cada caso:
a) otorgamiento de un préstamo bancario a un plazo de cinco años.
b) Análisis de la conveniencia de extender 30 días el plazo otorgado a los clientes.
c) Posibilidad de aumentar en un 10% los activos fijos con financiación propia.
d) La empresa tiene la posibilidad de obtener un préstamo para renovar los activos fijos. A qué tasa máxima le conviene hacerlo?
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TRABAJO PRACTICO N° 7: CUADRO DE MANDO
A) Caso Teaseguro SA
Descripción de la organización
La empresa Teaseguro S.A. es una compañía de seguros patrimoniales (Líneas Personales y Cor-porativas). Su casa matriz está ubicada en EEUU y tiene oficinas comerciales en las principales capitales del mundo.
Su dotación a nivel mundial es de 9.000 empleados quienes están agrupados por regiones. Ar-gentina forma parte de la regional de Latinoamérica cuya oficina principal está ubicada en Mia-mi.
Su Misión es:
ser valorada por los clientes, no sólo por la competitividad en precios, sino también por los altos estándares de calidad de su gente, procesos e innovación y ser rentables, generando valor para
sus accionistas y colaboradores.
Su Visión es:
“Estar entre las 3 primeras Compañías en los segmentos en que operamos y en constante creci-miento, ccomprometidos a ser líderes en el mercado internacional de seguros y reaseguros, de-dicándonos a proveer:
Valor agregado a los clientes, comprometiendo los recursos de capital y creatividad necesarios para asumir y administrar sus riesgos.
Valor agregado a los accionistas administrando el capital y los riesgos en forma experta, eficiente y rentable.
Valor agregado a los empleados a través de un ambiente gratificante y ético“
La filial Argentina está ubicada en Microcentro de la Ciudad de Buenos Aires y su dotación es de 100 empleados.
La cultura organizacional está sustentada por una estructura matricial que hace que las decisio-nes sean consensuadas entre el Country Manager y los Gerentes Regionales del área en cuestión. Esta estructura provoca, entre otras cuestiones, dos problemas:
- las decisiones requieren una gran negociación y esto implica un plus adicional en el tiempo de ejecución
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- muchas veces los intereses son contrapuestos dado que unos ven el negocio desde el pun-to de vista local (Argentina) y otros a nivel regional.
Teaseguro S.A. está compuesta por las siguientes Gerencias (entre paréntesis se indica la dota-ción de cada una):
• Gerencia General: 2
• Gerencia Comercial: 10
• Gerencia de Accidentes Personales: 9
• Gerencia de Seguros Patrimoniales: 23
• Gerencia de Siniestros: 15
• Gerencia de Finanzas (incluye Administración, Emisión de pólizas y Sistemas): 40
• Gerencia de Recursos Humanos: 1
Descripción de la situación
Se ha modificado la estrategia del negocio a partir de la incorporación de nuevas Pymes en el mercado argentino y la retracción de las inversiones extranjeras.
El nuevo objetivo genero un plan agresivo respecto a la penetración en este nuevo mercado. Como consecuencia de ello se incrementó la cantidad de empleados de la Gerencia Comercial y por ende el volumen de trabajo (la emisión de pólizas creció un 30%).
La carga operativa que demanda este incremento hizo que los flujos de información saturen los procesos administrativos diseñados en su momento. El sector más afectado fue el Departamento de Emisión.
En las reuniones comerciales realizadas quincenalmente el Country Manager detecto que en los últimos meses se han producido demoras en la entrega de las pólizas lo cual esta acarreando importantes problemas en la Gerencia Comercial. A raíz de esta situación se decidió contratar un Consultor a fin de analizar y revertir esta situación.
El consultor analizo la situación y describió el circuito de trabajo de la siguiente manera:
El Dpto de Emisión recibe la orden para emitir la póliza del Dpto Comercial. En caso que la orden este completa la emite de lo contrario la devuelve al Dpto comercial para que solicite los datos faltantes. Una vez emitida, se imprime, se arma la carpeta y se la envía al productor (quien es el intermediario entre el cliente y la cía de seguros). El productor la revisa y en el caso que haya errores la devuelve a la cía.
La mitad del personal del Dpto de Emisión tiene menos de 3 meses de antigüedad. Hay una per-sona que controla la cantidad de errores por emisor.
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La empresa tiene como política que cada emisor no puede tener más del 10% de errores al mes. Cada emisor emite 20 pólizas por día de trabajo.
Se realiza una propuesta que es aprobada por el Country Manager para la creación de un Cuadro de Mando.
Descripción de la consigna
Ud. deberá:
a) Armar un mapa estratégico que definirá las diferentes perspectivas el Tablero de Comando.
b) Definir 3 indicadores para cada perspectiva.
c) Establecer las alarmas para cada indicador
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B) Caso Supermercado Boreal
Las autoridades del Supermercado Boreal han decidido implementar un Tablero de comando operativo que sirva como herramienta adicional para el gerenciamiento de la firma.
La empresa hace más de cinco años ha puesto en práctica un sistema de tarjetas de compra, con el objetivo de retener y fidelizar al cliente. Mediante este sistema los clientes suman puntos en su tarjeta por cada compra efectuada y luego los puntos acumulados pueden canjearse por dife-rentes premios. En la solicitud gratuita de la tarjeta cada cliente completa un formulario con sus datos personales, entre los que se incluyen domicilio y composición del grupo familiar. Los dife-rentes usuarios internos exponen a continuación requerimientos diversos de información.
El cliente se presenta como un factor clave en este tipo de negocio. Las encuestas son a menudo utilizadas por la empresa para medir el grado de satisfacción del mismo y los datos obtenidos se utilizarán para la confección de un indicador.
En especial, se persigue la obtención de información referida al seguimiento de la retención de clientes, el incremento de los mismos, el monto de ventas a clientes que han solicitado tarjetas sobre el total de ventas con la discriminación por zona.
Otros niveles de decisión se mostraron interesados por la medición de la eficiencia del trabajo del personal de Caja, distinguiendo especialmente este indicador según los días de la semana, para comprobar la efectividad de los sistemas de descuento de los días Domingo.
Un tema que resulta interesante es el análisis de los tiempos en los que permanece la luz de con-sulta encendida por cada caja, en situaciones tales como solicitud de colaboración por parte del cajero a su supervisor para consulta y/o autorización de las tarjetas de débito o crédito.
Otros ítems, no menos importantes, son los que surgen del análisis de la productividad por sec-tor, en especial en las áreas de panificación y rotisería, la rotación del personal, horas extras, y accidentes de trabajo ocurridos en las áreas de depósito y distribución.
En el área financiera interesa especialmente la información referida al monto promedio de ven-tas por ticket distinguiendo aquellas propias de las cajas rápidas de las de las cajas comunes, el valor promedio de ventas con tarjeta Boreal y con tarjetas de crédito. La rentabilidad bruta por sector también es información requerida por este nivel.
El personal de la empresa es, al momento de ingresar, debidamente capacitado en el área donde desarrollará sus tareas. Estudios recientes revelan que en promedio se necesitan 20 horas míni-mas de entrenamiento a cargo de personal especializado para lograr un grado satisfactorio de aprendizaje. Periódicamente el mismo es encuestado para evaluar su satisfacción en el empleo, mientras que la retención del personal considerado clave es un indicador de máxima importancia en algunas áreas.
Se solicita: Diseñar los indicadores que crea conveniente incluir en un T.C contemplando las pau-tas mencionadas. Clasificar los indicadores diseñados en las cuatro perspectivas que abarca un Tablero de comando.
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C) Caso Pampa S.A.
La empresa Pampa S.A. dedicada a la fabricación de artículos de cuero ha decidido la implemen-tación de un Tablero de comando operativo. La firma, radicada en la ciudad hace mas de diez años, ofrece productos diferenciados por su excelente calidad y por el diseño original combinado con detalles gauchescos realizados en plata y alpaca. Recientemente ha incursionado en el mer-cado con sucursales ubicadas en distintos puntos turísticos del país. Además de la calidad y va-riedad de productos, la atención personalizada de los vendedores es una de las variables mas apreciadas por la clientela habitual y por el gran número de turistas que muestran interés por los mismos. Los gerentes de los departamentos de la organización, reunidos con el máximo res-ponsable del diseño del T.C, exponen sus necesidades de información según el siguiente detalle:
. Gerente de Producción: le interesa el conocimiento del volumen de producción por línea de producto, el nivel de ausentismo del personal de fábrica, las mermas en materias primas, las horas dedicadas a la producción de los diferentes productos, y el stock mínimo de materias pri-mas o punto de pedido, etc.
. Gerente de Comercialización: sus necesidades de información giran en torno al nivel total de ventas, y su particularización por línea y sucursal
. Gerente de Finanzas: su preocupación fundamental pasa por el conocimiento permanente del grado de liquidez, el ciclo de cuentas por pagar, la tasa de interés, el índice de inflación, el se-guimiento del descubierto bancario, la rentabilidad bruta, etc.
. Supervisor de fábrica: en especial necesita información sobre el número de unidades por línea de producto que se fabrican por día, el tiempo consumido en horas por unidad, etc.
. Gerencia Gral: participación en el mercado, Ventas por línea, rentabilidad neta, rentabilidad de cada línea, capital de trabajo, etc.
. Jefe de personal: nivel de ausentismo, tiempo de capacitación de personal, rotación del perso-nal, etc.
Se solicita:
Diseñar los indicadores que crea conveniente incluir en un T.C que satisfaga las necesidades de información y control de los distintos niveles gerenciales, contemplando las pautas dadas e in-cluyendo todas aquellas que considere pertinentes para un negocio como el presentado. Clasifi-car los indicadores diseñados en las cuatro perspectivas que abarca un Tablero de comando.
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TRABAJO PRACTICO N° 8: ESTADOS CONSOLIDADOS
En base a los Estados Contables y ajustes señalados de Barracas S.A. y Central S.A., confeccione el Estado Consolidado.
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