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FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO
CURSO: DERECHO TRIBUTARIO II
TEMA: EL IMPUESTO A LA RENTA
AUTOR: MARÍA EULALIA PAZ CASTILLO
Chimbote, 2015
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AGRADECIMIENTO
Primeramente a Dios, por ser quien
me da siempre la sabiduría para
poder avanzar en mi carrera.
A mi esposo, porque es la
persona que siempre me ayuda y
está conmigo para todo, sin su
apoyo no podría haberlo logrado.
A mi docente porque me inculpa
siempre el camino del
conocimiento para ser mejor cada
día.
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ÍNDICE
RESUMEN ............................................................................................................................ 4
ABSTRACT .......................................................................................................................... 5
PRESENTACIÓN ................................................................................................................ 6
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 7
PROBLEMA DEL TEMA ................................................................................................... 8
OBJETIVOS ......................................................................................................................... 8
General .................................................................................................................................. 8
Específicos: ............................................................................................................................ 8
I. EL IMPUESTO: ............................................................................................................ 9
1.1 Concepto: ......................................................................................................................... 9
1.2 Tipos de impuestos ........................................................................................................... 9
II. LA RENTA ................................................................................................................ 10
III. IMPUESTO A LA RENTA: ....................................................................................... 11
3.1 CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA ............................................. 11
3.2 PRIMERA CATEGORÍA ........................................................................................... 12
3.3 SEGUNDA CATEGORÍA ........................................................................................... 12
3.4 TERCERA CATEGORÍA ........................................................................................... 12
3.5 CUARTA CATEGORÍA ............................................................................................. 13
3.6 QUINTA CATEGORÍA .............................................................................................. 13
3.7 BASE LEGAL: .............................................................................................................. 13
IV. CONCLUSIONES ........................................................................................................ 14
4.1 SUGERENCIAS ........................................................................................................... 15
V. ACTIVIDADES DEL PROYECTO ............................................................................ 16
5.1 Cronograma de fechas: ................................................................................................ 16
5.2 Ad. De Pagos. ................................................................................................................ 16
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................ 17
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RESUMEN
El Impuesto a la Renta para efectos tributarios es un problema que subsiste para la mayoría
de empresas de nuestro país, especialmente para aquellas empresas que no tienen personal
capacitado para hacer frente a la problemática de interpretar y aplicar correctamente el
marco normativo en materia tributaria, por otro lado la administración tributaria crea
limitaciones y prohibiciones excesivas que afectan la situación económica de las empresas.
Esto es que, al realizar las adquisiciones de bienes, servicios y los gastos que forman parte
de ello, no se hace observancia de la ley o por otro lado la norma no puntualiza los parámetros
que establece, de tal manera que genera la determinación de un impuesto elevado a favor del
estado y pagos innecesarios provenientes de multas impuestas por la SUNAT.
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ABSTRACT
Expenses not deductible for tax purposes is a remaining problem for most companies in our
country , especially for those companies that do not have staff trained to deal with the
problem of correctly interpreting and applying the regulatory framework on taxation , on the
other tax administration side creates excessive restrictions and prohibitions that affect the
economic situation of the companies. This is, to make the purchases of goods, services and
expenses that are part of it, there is no law enforcement or otherwise the standard does not
specify the parameters set, so that it generates the determination of a high tax for the state
and unnecessary payments from fines imposed by the SUNAT.
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PRESENTACIÓN
Mateucci A. (2012), menciona que al efectuar una revisión del texto del artículo 44º de la
Ley del Impuesto a la Renta, observamos que en él se indican una serie de gastos que no
califican como deducibles para efectos de proceder con la determinación de la renta neta de
tercera categoría en el Impuesto a la Renta Empresarial.
Sin embargo muchas empresas incurren en gastos necesarios para generar ingresos y
mantener su fuente, de los cuales se encuentran vinculados a la restricción, límites y
prohibiciones que estable el legislador por el exceso de requisitos formales que dificultan su
deducción.
A este hecho se han sumado las recientes modificaciones en materia tributaria, también
denominada reforma tributaria. La reforma fue dada como una medida anti elusiva de los
impuestos y para incrementar la recaudación de impuestos incrementando de esta manera
los sujetos pasivos del impuesto que aún no se han formalizado, pero se discrepa la forma en
la cual fue dada ya que muchas empresas no pudieron capacitar a su personal eficientemente
por la forma masiva de emisión de leyes.
Por eso presentamos el presente trabajo sobre impuesto a la renta y sus diferentes categorías
para conocer de una manera más amplia su importancia en el sistema económico peruano.
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INTRODUCCIÓN
La manifestación de riqueza es uno de los elementos primordiales que determina la aplicación
del Impuesto a la Renta.A través de este tributo el Estado busca afectar fiscalmente tanto la
posibilidad de percibir ingresos como el hecho de generar renta, ello en el transcurso de un
determinado período de tiempo, que en nuestro caso es el denominado ejercicio gravable, el
cual coincide perfectamente con el año calendario que se inicia el 1 de enero y concluye el
31 de diciembre.Coincidimos con lo señalado por BRAVO CUCCI al mencionar que “El
Impuesto a la Renta es un tributo que se precipita directamente sobre la renta como
manifestación de riqueza. En estricto, dicho impuesto grava el hecho de percibir o generar
renta, la cual puede generarse de fuentes pasivas (capital), de fuentes activas (trabajo
dependiente o independiente) o de fuentes mixtas (realización de una actividad empresarial
= capital + trabajo). En tal secuencia de ideas, es de advertir que el Impuesto a la Renta no
grava la celebración de contratos, sino la renta que se obtiene o genera por la instauración y
ejecución de las obligaciones que emanan de un contrato y que en el caso de las actividades
empresariales, se somete a tributación neta de gastos y costos relacionados a la actividad
generadora de renta.Así pues, el hecho imponible del Impuesto a la Renta es un hecho
jurídico complejo (no un acto o un negocio jurídico) con relevancia económica, que
encuentra su soporte concreto, como ya lo hemos indicado, en la manifestación de riqueza
directa denominada “renta” que se encuentra contenido en el aspecto material de su hipótesis
de incidencia, pero que requiere de la concurrencia de los otros aspectos de la misma, vale
decir el personal, el espacial y el temporal, para calificar como gravable. En esa secuencia de
ideas, resulta importante advertir que el hecho imponible del impuesto a la Rentase relaciona
con los efectos del contrato, y no con el contrato ensimismo”
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PROBLEMA DEL TEMA
El planteamiento del problema se realizará bajo la siguiente pregunta:
¿CUÁL ES LA IMPORTANCIA DE CONOCER EL IMPUESTO A LA RENTA Y SUS
CATEGORÍAS EN EL PERÚ?
OBJETIVOS
General
Demostrar la importancia del conocimiento del impuesto a la renta y sus categorías para
las personas que van a formar su empresa.
Específicos:
Analizar el impuesto a la renta y sus cinco categorías.
Analizar el UIT Unidad Impositiva tributaria para poder evitar las multas.
Analizar de manera crítica las categorías para ver cuál será la que más se adecua a la
empresa que podríamos crear.
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I. EL IMPUESTO:
1.1 Concepto:
Un impuesto es un tributo que se paga a las Administraciones Públicas y al Estado para
soportar los gastos públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas físicas,
como a personas jurídicas.
La colecta de impuestos es la forma que tiene el Estado (como lo conocemos hoy en día),
para financiarse y obtener recursos para realizar sus funciones.
1.2 Tipos de impuestos
Los impuestos pueden dividirse en multitud de categorías. Aquí vamos a hablar de algunas
de ellas:
Impuesto directo: Grava directamente la obtención de renta de las personas físicas y jurídicas.
Grava la riqueza, conociendo quién es el sujeto pasivo
Impuesto indirecto: Grava el consumo de la renta de la persona. En este caso, la persona que
reporta el dinero en la Administración Pública, no es el sujeto pasivo del impuesto.
Impuesto progresivo: El tipo impostivo (el porcentaje que se aplica sobre la base gravada por
el impuesto) crece si la renta es mayor.
Impuesto regresivo: El tipo impositivo se reduce al aumentar la base sobre se aplica el
impuesto.
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II. LA RENTA
Incremento neto de riqueza. Todo ingreso que una persona física o jurídica percibe y que
puede consumir sin disminuir su patrimonio. Diferencia entre los ingresos y los gastos
necesarios para su obtención. Se utiliza con frecuencia de forma impropia para hacer
referencia a los ingresos obtenidos, en concepto de sueldos y salarios, alquileres,
rendimientos del capital, etcétera, sin deducir previamente los gastos que su obtención
comporta.
En su acepción más conocida, la renta es un ingreso anual. Este ingreso debe ser distinguido
de un salario, una remuneración, un beneficio o una plusvalía. La renta es el ingreso que
obtiene el propietario de un bien mueble o inmueble a cambio de una cesión perpetua o
temporal de dicho bien. Este ingreso puede percibirse en diversas formas: en forma de trabajo
(servicio), de productos (renta en especies) o de dinero.
Con frecuencia se utiliza el térmico renta para designar los ingresos relativos al capital
impuesto o cedido al Estado o a las empresas de carácter público. En el caso de los capitales
administrados por los bancos o colocados en las empresas privadas, se emplean los términos
interés y dividendo. Pero estos términos corresponden a la misma realidad. Se trata de una
relación de dinero que actúa como medio: de conseguir una ganancia monetaria. Los
economistas liberales atribuyen dicha ganancia al papel productivo del capital. Los
economistas marxistas consideran que se trata, en última instancia, del trabajo no pagado
(plusvalía).
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III. IMPUESTO A LA RENTA:
Impuesto, según De Juano Manuel, el impuesto es la obligación pecuniaria que pesa sobre
las personas en su calidad de integrantes de un Estado por tener bienes o rentas en el mismo,
exigida legalmente según su capacidad contributiva en base a las normas fundamentales del
país y a los principios de igualdad y generalidad y uniformidad , cuya recaudación debe
destinarse a satisfacer las necesidades y servicios públicos indivisibles o el déficit de los
divisibles. “…. De Juano (1969)”
El cálculo del Impuesto a la Renta Anual se efectúa aplicando la tasa del 30% a la utilidad
generada al cierre de cada año. Esta utilidad es calculada por cada empresa y es alcanzada a
SUNAT por un contador Público Colegiado a través de la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta, la cual se presenta dentro de los tres primeros meses del año siguiente
al ejercicio, de acuerdo con el cronograma de pagos que dispone la SUNAT. La no
presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta dentro del cronograma
establecido por SUNAT amerita una sanción económica.
Lo recaudado debe satisfacer necesidades y servicios públicos indivisibles, característica que
diferencia al impuesto de las tasas, pudiendo responder también al sufragio del pasivo del
estado.
Ramón Valdez Costa definía al Impuesto," es el tributo cuyo presupuesto de hecho es
independiente de toda actividad específica del Estado hacia el contribuyente y cuyo producto
se destina a los servicios generales." “…Valdez C. (1970)”
3.1 CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
1.- Surge de la ley
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2.- Su prestación es en dinero o especie
3.- Es obligatorio.
4.- Es efectuado por el contribuyente a favor del Estado.
5.- El contribuyente paga de acuerdo a su capacidad contributiva
6.- No constituye sanción por acto ilícito.
7.- Es un pago para que el estado cumpla con su obligación social.
8.- Es aprobado por el Congreso de la República o en caso de delegación de facultades por
el Poder Ejecutivo. IGLESIAS F. (2010).
A partir del 1 de Enero del 2009 mediante Decreto Legislativo Nª 972 se ha establecido que
las rentas que perciban los contribuyentes, se clasificaran de la siguiente manera:
ALTERINE, A. (1980).
3.2 PRIMERA CATEGORÍA
Las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor
de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.
3.3 SEGUNDA CATEGORÍA
Intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y
otros.
3.4 TERCERA CATEGORÍA
En general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.
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3.5 CUARTA CATEGORÍA
Las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
3.6 QUINTA CATEGORÍA
Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y
contribuyentes no domiciliados en el Perú y; en personas jurídicas, personas naturales.
3.7 BASE LEGAL:
La Constitución Política del Perú, del año 1993
Los Tratados Internacionales, aprobadas por el Congreso y Ratificadas por el
Presidente de la Republica.
Texto Único Ordenado del Código Tributario- D.S. Nª 135-99 EF
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta –D-S-Nª 179- 2004- EF
Ley General de Sociedades Nª 26887
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Normas Internacionales de Contabilidad
Normas Internacionales de Información Financiera
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional
Doctrina Tributaria. CALDERON A.(2003).
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IV. CONCLUSIONES
El Impuesto a la Renta tiene como fuente, objeto y base de cálculo los ingresos netos
percibidos por las personas naturales, las personas jurídicas y otras entidades económicas,
por ello es el impuesto más justo y ecuánime, pues grava un signo cierto y seguro de riqueza,
o sea, la riqueza ganada o renta; pero el más general y productivo.
La forma más directa, creciente, general y segura de medir tal capacidad de pago, y por ello,
el impuesto sobre la renta, el mejor impuesto directo, constituye el tributo más utilizado en
los nuevos sistemas tributarios, no sólo por su mayor productividad, sino también por su
generalidad, elasticidad y equidad.
El Impuesto a la Renta no solamente es el impuesto de mayor suficiencia financiera, sino que
arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos públicos del Estado; y esto
sucede hasta en otros países cuyo fisco obtiene importantes ingresos derivados de la industria
petrolera, en razón de que parte de los pagos fiscales de tal actividad, aún después de
nacionalizada en nuestro país la citada industria, se hacen principalmente por el canal
impositivo del impuesto sobre la renta.
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4.1 SUGERENCIAS
Se puede resumir en dos puntos de vista:
Desde un ángulo doctrinario sugerimos conocer este tipo de imposición representa la
implantación de un impuesto moderno, de mayor justicia tributaria y con el cual puede ser
gravada a las rentas provenientes de todas las actividades humanas, sean producto de capital
de trabajo. Desde el punto de vista de la justicia fiscal, el impuesto a la renta es el más justo,
equitativo y eficaz.
Desde un punto de vista social, se sugiere saber que el impuesto a la renta satisface la
conciencia soda!, que inspirándose en un ideal de evidente justicia, quiere que cada individuo
aporte al estado una contribución pecuniaria que esté en relación con la posición económica
que ocupa.
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V. ACTIVIDADES DEL PROYECTO
5.1 Cronograma de fechas:
INICIO 05/10/2015 EJECUCIÓN 12/10/2015 FINAL 19/10/2015
Recolección de datos
Búsqueda de
información en
biblioteca.
Elaboración de
resúmenes.
Digitar el informe.
Terminar las
conclusiones.
Imprimir.
Anillado.
5.2 Ad. De Pagos.
ITEMS PRECIO
LAPICERO 0.50
COPIAS 2.00
IMPRESIÓN 3.00
ANILLADO 2.00
TOTAL 7.50
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BIBLIOGRAFÍA
DE JUANO, M. (1969).Curso de Finanzas y Derecho Tributario. Ediciones Mola
chino. Rosario p.295
VALDEZ C. (1970) .Curso de Derecho Tributario. Montevideo. p.255-286
IGLESIAS F. (2010). Derecho Tributario Gaceta Jurídica Lima.p.375
ALTERINE, A. (1980). Derecho Privado –Parte General. Editorial Abeledo Perrot .
Buenos Aires pag.280-mencionado por Tratado de Derecho Mercantil .p.226
CALDERON A.(2003).Ley General de Sociedades .Distribuidora la Editorial
SAC.p.209.
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ANEXOS
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