Contabilidad financiera
Unidad 1. Normas de información financiera y el efectivo
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División de Ciencias Sociales y Administrativas | Licenciatura en Gestión y Administración de PyMES.
Licenciatura en Gestión y Administración de PyMES
5º cuatrimestre
Programa de la asignatura: Contabilidad Financiera
Clave:
080920519/070920519
Universidad Abierta y a Distancia de México
Contabilidad financiera
Unidad 1. Normas de información financiera y el efectivo
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Índice
Unidad 1. Normas de información y el efectivo ............................................................................ 3
Presentación de la unidad ....................................................................................................... 3
Propósitos ............................................................................................................................... 3
Competencia especifica........................................................................................................... 3
Actividad 1. Glosario ................................................................................................................ 4
1.1. Normas de información financiera .................................................................................... 5
1.1.1. Postulados básicos ........................................................................................................ 7
Actividad 2. Normas de información financiera ........................................................................ 9
1.1.2. Características de los estados financieros ................................................................... 10
1.1.3. Necesidades de los usuarios ....................................................................................... 12
Actividad 2. Características de los estados financieros ......................................................... 13
1.2. El efectivo ....................................................................................................................... 14
1.2.1. El fondo fijo de caja y su registro contable ................................................................... 15
Actividad 3. Proceso del control de efectivo........................................................................... 18
1.2.2. Conciliaciones bancarias y ajustes derivados de ella ................................................... 18
Actividad 4. Conciliación bancaria ......................................................................................... 32
1.2.3. Transferencias electrónicas bancarias ......................................................................... 32
1.2.4. Normas aplicables al efectivo ...................................................................................... 33
Autoevaluación ...................................................................................................................... 34
Evidencia de aprendizaje. Postulados básicos ...................................................................... 34
Autorreflexiones .................................................................................................................... 34
Cierre de la unidad ................................................................................................................ 35
Para saber más ..................................................................................................................... 35
Fuentes de consulta .............................................................................................................. 36
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Unidad 1. Normas de información y el efectivo
Presentación de la unidad
En esta primera unidad de la asignatura contabilidad financiera, se aborda lo referente a las
normas de información financiera: Qué son, quién las emite y para qué sirven.
El contexto de la Contabilidad, se da dentro de un marco teórico conformado por postulados
básicos que hasta el primero de enero de 2006, se denominaban Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, y por un conjunto de normas que regulan y que atienden a las
necesidades de información financiera de los usuarios, sirviendo como guías de acción a las
personas que se encargan de generar la mencionada información.
También se observarán temas referentes al efectivo, uno de los principales recursos de
cualquier entidad (palabra genérica que denota empresa o negocio), dándole énfasis a la
custodia y control del mismo, estableciendo una rutina operativa de las entradas y salidas del
efectivo, mediante la apertura de cuenta de cheques.
Propósitos
Al finalizar la unidad lograrás:
Describir el procedimiento estandarizado del efectivo y hacer conciliaciones cuando
tengas activa una cuenta de cheques.
Explicar cómo hacer para que las personas que tienen que ver con el efectivo, realicen
las actividades correspondientes de manera eficaz, todo lo anterior circunscrito en un
marco teórico que garantiza que la información financiera emanada de la Contabilidad,
reúna las características de confiabilidad y demás atributos previstos, para que pueda
ser útil a aquellos que requieren de la misma.
Competencia especifica
Aplicar el procedimiento estandarizado del efectivo en las operaciones para sistematizar el
registro de las entradas y salidas por medio del establecimiento de cuenta de cheques y fondo
fijo de caja.
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Actividad 1. Glosario Esta actividad te permitirá desarrollar la habilidad de búsqueda y análisis de información, y de
trabajo en equipo. Abarcarás todos los términos generales de la unidad, para ello:
1. Identifica los conceptos que no entiendas durante el desarrollo de esta unidad.
2. Investiga en diferentes fuentes de información el significado de los conceptos que
desconoces.
*Recuerda que las fuentes que consultes deben ser confiables. Puedes usar libros
de texto, revistas, material virtual, publicaciones científicas, etcétera.
3. Ingresa a la Wiki para agregar tus conceptos y compartirlos con el resto del grupo.
Tu información debe ir debidamente referenciada utilizando los criterios del Sistema
APA.
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1.1. Normas de información financiera
Es importante que antes de iniciar comprendas el término información financiera:
“Emana de la contabilidad, es información cuantitativa, expresada en unidades
monetarias y descriptiva, que muestra la posición y desempeño financiero de
una entidad, y cuyo objetivo esencial es el de ser útil al usuario general en la
toma de sus decisiones económicas. Su manifestación fundamental son los
estados financieros.”(Lara, 2008:12)
Y también de norma:
“Regla que se debe seguir, o a que se deben ajustar las conductas, tareas,
actividades, etc.” (Gran diccionario enciclopédico ilustrado de Selecciones del
Reader¨s Digest. 1984:2665)
Por lo tanto, las Normas de Información Financieras (NIF), son reglas a las que se deben
ajustar aquellos profesionales dedicados a elaborar la información que emana de la
contabilidad, la cual se expresa en unidades monetarias y describe la posición y el desempeño
financiero de una entidad.
¿Pero quién es el encargado de formular estas normas??
Hasta el año de 2004 era el Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Y desde el 1º de junio
de 2004, el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información
Financiera, A. C., CINIF, organismo independiente, asume la función y la responsabilidad de la
emisión de la normatividad en México. Este organismo, agrupa a diferentes instituciones
públicas, privadas y asociaciones civiles, que están relacionadas con el área financiera.
“La importancia de las NIF radica en que estructuran la teoría contable,
estableciendo límites y condiciones de operación del sistema de información
contable mediante un conjunto de conceptos generales y normas particulares que
regulan la elaboración y presentación de la información contenida en los estados
financieros y que son aceptados de manera generalizada”. (Lara, 2008:377)
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Las NIF se dividen en tres grandes apartados:
1. Normas de información financiera conceptuales o marco conceptual
2. Normas de información financiera particulares o normas particulares
3. Interpretaciones a las NIF o INIF
Del prólogo de la obra Normas de Información Financiera, (2011) se obtiene la clasificación de
las NIF, para facilitar su estudio y aplicación:
Serie A para las NIF´s que integran el marco conceptual
Serie B de reglas particulares para las NIF´s que se relacionan con los estados
financieros en su conjunto
Serie C de reglas particulares para las NIF´s que se relacionan con los rubros del
balance y estado de resultados
Serie D de las NIF´s aplicables a problemas de determinación de resultados
Serie E para las NIF´s relacionadas con industrias especializadas (p. xviii)
Las NIF A referidas al Marco conceptual, son los fundamentos que sirven de sustento para
homogeneizar la práctica contable. Son normas, proposiciones, criterios, que regulan y sirven
de un marco dentro del cual, se aclaran dudas y se resuelven problemas que surgen en el
ejercicio de la profesión.
Del índice de la normatividad en vigor, de la obra Normas de Información Financiera, (2011) La
serie NIF A que conforman el marco conceptual está integrada por:
A – 1 Estructura de las Normas de Información Financiera
A – 2 Postulados básicos
A – 3 Necesidades de los usuarios y objetivos de los Estados Financieros
A – 4. Características cualitativas de los Estados Financieros
A – 5 Elementos básicos de los Estados Financieros
A – 6 Reconocimiento y valuación
A – 7 Presentación y Revelación
A – 8 Supletoriedad (p.xix)
De las anteriores normas, para efectos de este curso, solo se tomarán las NIF A -2, postulados
básicos, las NIF A – 4, referidas a las características de los estados financieros y las NIF C,
Normas aplicables a conceptos específicos de los estados financieros:
C – 1 Efectivo
C – 3 Cuentas por cobrar
C – 4 Inventarios
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1.1.1. Postulados básicos
El objetivo de la Norma de Información Financiera A – 2 “es definir los postulados básicos
bajo las cuales debe operar el sistema de información contable”. Su alcance: “Las disposiciones
de esta norma son aplicables a todas las empresas que emiten estados financieros”. Normas de
Información Financiera, (Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP), NIF A-2, 2011:6).
A continuación se enuncian los postulados básicos:
Sustancia económica
Entidad económica
Negocio en marcha
Devengación contable
Asociación de costos y gastos con ingresos
Valuación
Dualidad económica
Consistencia
“Sustancia económica. Se debe prevalecer en la delimitación y operación del sistema de
información contable, así como en el reconocimiento contable de las transacciones,
transformaciones y otros eventos que afectan económicamente a una entidad” Normas de
Información Financiera, (IMCP, NIF A-2, 2011:7).
“Entidad económica. Es aquella unidad identificable que realiza actividades económicas,
constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros (conjunto
integrado de actividades económicas y recursos), conducidos y administrados por un único
centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines específicos
para los que fue creada; la personalidad de la entidad económica es independiente al de sus
accionistas, propietarios o patrocinadores”. Normas de Información Financiera, (IMCP, NIF A-2,
2011:8).
Esta norma presupone la separación legal de los propietarios con respeto a la empresa. Sus
recursos, derechos y obligaciones son exclusivos de la misma.
“Negocio en marcha. La entidad económica se presume en existencia permanente, dentro de
un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema
de información contable representan valores sistemáticamente obtenidos, con base en las NIF.
En tanto prevalezcan dichas condiciones, no deben determinarse valores estimados
provenientes de la disposición o liquidación del conjunto de los activos netos de la entidad”.
Normas de Información Financiera, (IMCP, NIF A-2, 2011:9).
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Esta norma considera que la empresa con la que tratan sus clientes, proveedores, prestadores
de servicio, etc., tiene vida indefinida, permanente.
“Devengación contable. Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una
entidad económica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos
que la han afectado económicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el
momento en que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados
para fines contables”. Normas de Información Financiera, (IMCP, NIF A-2, 2011:10).
Por esta norma se reconoce el momento en que se devenga, por ejemplo, un gasto y se
identifica con un periodo contable independientemente que se reciba o entregue el efectivo.
“Asociación de costos y gastos con ingresos. Los costos y gastos de una entidad deben
identificarse con el ingreso que generen en el mismo periodo, independientemente de la fecha
en que se realicen”. Normas de Información Financiera, (IMCP, NIF A-2, 2011:13).
Por esta norma se enfrentan o confrontan, por ejemplo, los ingresos por venta de bienes o
servicios en el periodo contra los costos y gastos que se originaron por la venta de bienes y
servicios.
“Valuación. Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones internas y
otros eventos, que afectan económicamente a la entidad, deben cuantificarse en términos
monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor
económico más objetivo de los activos netos”. Normas de Información Financiera, (IMCP, NIF
A-2, 2011:14).
Un beneficio que no puede ser valuado ni cuantificado en términos monetarios, no se podría
registrar en los libros de la contabilidad, aunque afecten económicamente a la entidad. Piensa
en alguno. Podría ser por ejemplo, la lealtad y capacidad de los empleados.
“Dualidad económica. La estructura financiera de una entidad económica, está constituida por
los recursos de los que dispone para la consecución de sus fines y por las fuentes para obtener
dichos recursos, ya sean propias o ajenas”. Normas de Información Financiera, (IMCP, NIF A-2,
2011:15).
Cada uno de los recursos de que dispone la empresa, fue proporcionada por alguien; las
personas que si bien pudieron ser sus propietarios, también pudieran ser los acreedores.
“Consistencia. Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder
un mismo tratamiento contable semejante, el cual debe permanecer a través del tiempo, en
tanto no cambie la esencia económica de las operaciones”. Normas de Información Financiera,
(IMCP, NIF A-2, 2011:715).
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En otras palabras, los procedimientos deben de aplicarse de manera igual en todos los
ejercicios contables, para que las cifras de la contabilidad puedan ser sujetas de comparación
de un periodo a otro.
Actividad 2. Normas de información financiera
En esta actividad identificarás las normas que se aplican en los estados financieros. Para ello:
1. Investiga en fuentes confiables los postulados básicos de las normas de información financiera para reforzar tus conocimientos.
2. Descarga el documento “Estados financieros”, identifica los postulados básicos que se han respetado para elaborar el balance y el estado de resultados, menciona cuales son esos postulados.
3. Realiza un ensayo sobre la Norma de información financiera A – 2, en el cual, enuncies, expliques y obtengas una conclusión sobre cada uno de los postulados básicos.
4. Al finalizar guarda tu documento con la siguiente nomenclatura CF_U1_A1_XXYZ. Envíalo a la sección de tareas y espera retroalimentación de tu Facilitador(a). *No olvides consultar los criterios para evaluar la actividad.
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1.1.2. Características de los estados financieros
La información financiera es el resultado final de un sistema que implica tres fases:
La entrada de los datos se refiere a la recopilación de los documentos fuente que son aquellos
que comprueban las operaciones realizadas (recibos de pago, cheques, facturas, notas de
remisión, nóminas, etc.).
El procesamiento se refiere a la clasificación, análisis y registro en los libros de contabilidad y
en los auxiliares de las cuentas de mayor.
La salida de información se refiere a los resúmenes y reportes, originados del procesamiento de
los datos. Estos resúmenes son variados, diferentes en su complejidad, son para usos internos
y externos, son principales y secundarios. Dentro de los resúmenes principales se encuentran
los estados financieros, el balance general, el estado de resultados y el estado de cambios en
la situación financiera. Dentro de los secundarios se menciona el estado de costo de los
artículos producidos y vendidos, el de utilidades retenidas.
Los resúmenes varían en su complejidad, los hay muy complejos, los cuales para su
formulación se requieren una gran cantidad de información adicional, como para elaborar un
estado de costo de los artículos terminados y vendidos, informe principal de la Contabilidad de
costos, o tan sencillos como pudiera ser una conciliación bancaria.
La información contable debe reunir ciertas características que hacen posible que se satisfagan
las necesidades que de la misma tienen los diferentes usuarios. Estas características son las
que proveen las normas de información financiera.
Las Normas de Información Financiera A – 4, clasifica a las características que deben reunir
esta información. A saber:
a) Características cualitativas primarias
b) Características cualitativas secundarias
Dentro del primer grupo se encuentran: relevancia, comparabilidad, confiabilidad, y
comprensibilidad.
ENTRADA DE
DATOS
PROCESAMIENTO DE
DATOS
SALIDA DE LA
INFORMACIÓN
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Dentro del segundo, relacionadas con algunas de las del primer grupo:
Veracidad
Posibilidad de predicción Representatividad
Relevancia y confirmación e Confiabilidad Objetividad
Importancia relativa Verificabilidad
Información suficiente
Algunas de estas características son fácilmente entendibles, otras no. Por ejemplo:
Importancia relativa. La información que aparece en los estados financieros no debe tener
tantos detalles que resulte confusa, pero tampoco se debe ser tan concreta que al usuario no le
permita tener una visión completa; dicho de otro modo, debe incluir los aspectos más
importantes.
Objetividad. Las cifras que arrojan la información financiera son tal como fueron sin querer dar
una imagen falsa o deliberadamente sesgadas.
Verificabilidad. A la información contenida en los resúmenes, debe ser posible que se le
puedan aplicar pruebas y que ofrezcan los mismos resultados que se tenían antes de aplicar
esas comprobaciones.
Veracidad. La información contable representa eventos realmente sucedidos y correctamente
medidos y registrados.
Representatividad. Debe existir concordancia entre su contenido y las operaciones ocurridas.
Información suficiente. La información financiera debe presentarse completa, de tal manera
que se pueda establecer una perspectiva de lo que esos informes representan.
Posibilidad de predicción y confirmación. Los informes deben de servir para ayudar a los
usuarios a hacer pronósticos de lo que se puede esperar en el futuro.
Relevancia. La información financiera solo reunirá aquellas cuestiones que sean significativos o
importantes que ayudan a evaluar sucesos pasados. La contabilidad fuente de la información es
histórica. Registra hechos pasados.
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1.1.3. Necesidades de los usuarios
Actualmente, los procedimientos contables proporcionan una información completa, amplia y
detallada. Esta información es valiosa y útil para sus usuarios porque permite evaluar acciones
pasadas y ayuda a preparar planes para el futuro.
¿Pero quiénes son estas personas que por diferentes motivos hacen uso de ella?
Entre los distintos usuarios de la información financiera, se pueden mencionar los siguientes:
a) El dueño(s), persona(s) emprendedora(s), que a pesar de un futuro incierto, decide arriesgar
su dinero y constituir una empresa, es el principal interesado en conocer la marcha de la misma:
la situación financiera, así como los resultados obtenidos, para evaluar los rendimientos que se
percibirán sobre su inversión.
b) La administración para conocer los logros operativos, para valorar la situación financiera y
para revelar datos que sirvan de base para establecer las acciones a emprender en el futuro
inmediato que pueda mejorar el desempeño y la utilización de los recursos tanto materiales
como humanos al servicio de la entidad.
c) Los acreedores tanto actuales como potenciales, para determinar que tan garantizados están
sus créditos y el pago de los intereses a su favor y para poder decidir si conceden nuevos
créditos o se amplían los existentes, es decir, la información financiera permite analizar la
solvencia o capacidad de la empresa para pagar en la fecha de su vencimiento, las deudas
contraídas.
d) El gobierno para determinar los impuestos que debe pagar la entidad, de acuerdo al nivel de
sus utilidades, así como otros aspectos de auditoría y estadística.
e) Los trabajadores. El personal está interesado en conocer los resultados de la operación de la
empresa en la que presta sus servicios para negociar sueldos, retiros y evaluar la participación
de las utilidades.
f) Inversionistas que están considerando la conveniencia de invertir en la empresa, fusionarse
con ella o establecer algún tipo de negocios con la misma.
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Y como indica Vartkes Hatzacorsian
“… cualquier persona puede, bajo ciertas circunstancias, requerirla o
involucrarse de algún modo con ella.
Se encuentran casos como el del médico que está a cargo de una clínica u
hospital; el licenciado en derecho que interviene en juicios y asesorías
mercantiles, fiscales y de otra índole; el ingeniero que al construir casas,
puentes y carreteras, debe lidiar con costos, presupuestos e ingresos; el
profesional de informática que diseña sistemas para usos administrativo,
contable y financiero; el profesionista que ejerce en un consultorio o bufete;
todos ellos necesitan usar y/o entender la información financiera, al igual que
toda clase de personas, por motivos similares a los mencionados, y sin olvidar
el que deriva del mero hecho de la obligación de presentar ciertas
declaraciones de impuestos.” (Hatzacorsian, 2003:9).
Actividad 3. Características de los estados financieros
En esta actividad realizarás un ensayo sobre las características de los estados financieros
y necesidades de los diferentes usuario.
1. Investiga en fuentes confiables características de los estados financieros
y necesidades de los diferentes usuario para reforzar tus conocimientos.
2. Realiza un ensayo con las siguientes particularidades:
- Analizar la importancia de la preparación de una información financiera de calidad.
- Comparar las características cualitativas primarias y secundarias
- El ensayo debe incluir 3 partes: introducción, desarrollo y conclusión.
3. Al finalizar guarda tu documento con la siguiente nomenclatura CF_U1_A2_XXYZ.
Envíalo a la sección de tareas y espera retroalimentación de tu Facilitador(a).
*No olvides consultar los criterios para evaluar la actividad.
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1.2. El efectivo
Se considera como efectivo las monedas y los billetes de curso legal del país, los depósitos a la
vista en las instituciones bancarias y todo aquello que le demos un significado de dinero: billetes
y monedas extranjeras, monedas acuñadas en metales preciosos etc.
El efectivo es el origen de todas las operaciones. Por ejemplo, las actividades de cualquier
empresa, refiriéndose como a empresa al producto de un emprendedor, de aquella persona que
emprende, sea un negocio pequeño, mediano grande, comenzaron únicamente con efectivo
que fue proporcionado por el dueño o los propietarios. Este efectivo se convirtió, parte en
mercancías, materiales, en mobiliario y equipo, etc. conforme se fue desarrollando.
El efectivo se define como un activo; forma parte de los recursos que la empresa posee para la
consecución de sus fines. El activo se divide en varios grupos de acuerdo a su disponibilidad.
Entre estos grupos se encuentra el denominado activo circulante, bienes que están en rotación
constante y que si no son efectivos, se espera se conviertan en efectivo en el corto plazo.
Pero, ¿por qué se llama a este grupo circulante? Se ilustra de la siguiente forma:
EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR MERCANCÍAS
ALMACEN
El efectivo se convierte en mercancías, estas se almacenan, de ahí salen para su venta; si
estas se realizan de contado de nuevo se convierten en efectivo, si lo hacen a crédito se
genera una cuenta por cobrar, cuando esta se cobra, de nuevo se convierte en efectivo.
En la medida en que ese ciclo se mueva o rote rápido, se estarán generando rendimientos para
los integrantes de la empresa, dueños, empleados, proveedores, gobierno.
El efectivo es primordial, básico en las actividades de cualquier ente. Es por eso que se hacen
varios estudios relacionados con él. Por citar algunos, está el presupuesto de efectivo, que
forma parte de los presupuestos de operación y cuyo objetivo es determinar por anticipado las
entradas y salidas de efectivo que se tendrán el próximo ejercicio contable, para conocer por
anticipado las necesidades del mismo y tomar algunas medidas sobre su financiamiento en
caso de ser necesario; también está la determinación de la cantidad mínima del efectivo que
consiste en calcular como su nombre lo indica, el efectivo mínimo indispensable y suficiente
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para realizar las transacciones, de tal manera que sin tener faltantes, tampoco se tengan
cantidades en exceso líquidas, que estén ociosas, improductivas.
1.2.1. El fondo fijo de caja y su registro contable
En la cotidianidad de las transacciones que se realizan, están las involucradas con las entradas
y salidas del efectivo. Se considera que a través de las operaciones realizadas durante el día,
se va recabando efectivo y se va acomodando, ubicando o guardando en las cajas
registradoras cuando se trata de ventas de bienes o servicios en efectivo y pagos de los
clientes. Al término de sus actividades, las cajeras entregan el efectivo, junto con los
documentos de corte de caja.
Por otro lado, también, antes de que termine la jornada laboral, la persona encargada del cobro
de los documentos vencidos, entrega el dinero captado por este concepto. Día tras día se sigue
esta práctica.
Se puede pensar que conforme transcurre el tiempo, se va acumulando tal cantidad de efectivo
que resulta no funcional su manejo, además el dinero está expuesto a robos y fraudes. ¿Qué se
podría hacer para impedir que al efectivo le salgan ″alas″ y para mejorar la funcionalidad del
mismo?
El control interno aconseja seguir un procedimiento estandarizado para el efectivo.
Pero, ¿qué es el control interno? Son procedimientos que de manera sistemática y en forma
integral, se establecen en las empresas, entre otras cosas, para resguardar los recursos de la
entidad y para hacer que el personal cumpla con las políticas establecidas.
El procedimiento estandarizado consiste en que se celebre un contrato con alguna institución
bancaria y se active una cuenta de cheques. De esa forma, todas las entradas de efectivo del
día se depositan en la cuenta de cheques y los pagos a los proveedores y acreedores y por
servicios se harán mediante expedición de cheques.
Aquí puede surgir la duda, y para hacer pagos menores, por ejemplo, por la compra de útiles de
oficina, como sería un lápiz y un ciento de hojas de máquina, cuyo costo no llega a $100 pesos,
¿se va a expedir un cheque?
Para estos casos, en los cuales el monto del efectivo es pequeño, se toma del fondo fijo de
caja.
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¿Qué es un fondo fijo de caja?
Antes de establecer un fondo fijo de caja, se piensa en una cantidad de dinero que puede ser
suficiente para sufragar los gastos de un lapso corto, por ejemplo, de una semana o una
quincena y se expide un cheque por esa misma cantidad cuyo beneficiario se destina a alguna
persona que se encargue de este fondo y que lo custodie. Si al encargado se le solicita cierta
cantidad de dinero, tomará del fondo previa autorización, el efectivo solicitado.
Cuando la suma de dinero que constituyó el fondo esté próxima a terminarse, se le expide un
cheque a nombre del encargado por la cantidad que sumen todos los comprobantes de los
conceptos que originaron las salidas del fondo y se procede a registrar en los libros, el asiento
contable que originaron dichas salidas.
Es recomendable que al encargado del fondo se le realice de manera sorpresiva un arqueo de
caja, para verificar que el dinero que existe en dicho fondo corresponde al dinero que debe de
existir. El arqueo no es más que un recuento o conteo del efectivo.
El efectivo es, quizás, uno de los bienes mas “delicados” con los que cuenta la entidad, porque
se presta a que sucedan algunas eventualidades con él. Por lo tanto, se debe de tener un
control riguroso y estricto sobre su manejo.
He aquí, que el mencionado control interno, dicta algunas medidas con el fin de resguardarlo
entre las que se encuentran:
1. Se debe romper el ciclo del efectivo que consiste en:
Y asignar a varias personas, cuando menos dos, para que se encargue de cada sección del
ciclo. Eso es con respecto a las entregas.
2. Por lo que se refiere a los egresos, en la expedición de cheques, deben de intervenir cuando
menos tres personas para autorizar y firmar y así evitar que una posible colusión se pueda dar.
Además, aquellas personas que tengan la facultad de expedir cheques no deberán tener
acceso al registro contable.
3. Por otro lado, los comprobantes de los pagos hechos del fondo fijo deben de reunir algunos
requisitos de verificabilidad, como son: la fecha, que deberá ser posterior al último reembolso y
tener los requisitos fiscales si se refieren a comprobantes definitivos; en el caso de que sean
documentos provisionales o vales, debe cuidarse también que tengan los mismos requisitos
Registro Depósito Captación
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que los definitivos, en cuanto a la fecha y que se encuentren debidamente firmados por el que
autoriza y por el que recibe el efectivo y posteriormente se recabarán los documentos
definitivos.
Asientos contables por el fondo fijo de caja. El registro contable por la creación del fondo y por
el reembolso del mismo es el siguiente:
a) Constitución del fondo y expedición del cheque
Fondo Fijo de Caja Bancos
X X
b) Por el reembolso de la suma de los comprobantes de los pagos realizados
Cuentas de Gastos Bancos
X X
Como podrás observar, una vez que se constituye el fondo y se carga a la cantidad prevista en
la cuenta, ya no se le hace ninguna otra anotación; la cuenta de mayor continúa con el mismo
saldo. Sólo se le hará otra anotación (cargo) en el caso de que se amplíe o incremente la
cantidad inicial por no ser suficiente.
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Actividad 4. Proceso del control de efectivo
En esta actividad sintetizarás de forma gráfica el proceso de control del efectivo.
1. Elabora un diagrama, mapa conceptual o cuadro sinóptico donde plasmes el proceso que se lleva a cabo desde que se recibe una percepción en efectivo hasta que parte de ese efectivo se utilice para hacer pagos.
2. Menciona la importancia del control de efectivo en una empresa.
3. Al finalizar guarda tu documento con la siguiente nomenclatura CF_U1_A3_XXYZ.
Envíalo a la sección de tareas y espera retroalimentación de tu Facilitador(a). *No olvides consultar los criterios para evaluar la actividad.
1.2.2. Conciliaciones bancarias y ajustes derivados de ella
Cuando se celebra con una institución bancaria un contrato de apertura de cuenta de cheques,
el banco custodia los fondos de la empresa, y no sólo eso, ya que al tener una relación
comercial, este ofrece ciertos servicios adicionales al cliente, solo por mencionar algunos, como
la posibilidad de que otorgue préstamos de diferentes tipos y líneas de crédito, que en caso de
ser necesario, se pueden utilizar para financiarse.
El banco reporta mensualmente el movimiento del dinero que se tiene en la cuenta de cheques
y es muy útil, sobre todo con fines contables, hacer lo que se conoce como conciliaciones
bancarias.
Normalmente el saldo que se reporta en el estado que el banco envía, nunca coincide con el
saldo que se tiene en la cuenta de mayor, y entonces, te preguntarás cual cantidad es la
correcta. Para determinar lo anterior, se te presentará la forma de hacer una conciliación.
Conciliar las cuentas es, a partir de uno de los saldos, sea el de ellos o el de nosotros, llegar al
saldo de nosotros o al de ellos. Ellos es la institución bancaria, nosotros eres tú o yo; los
clientes. Estos términos se utilizan cuando se explican las formas de elaborar las conciliaciones
y consiste en precisar las diferencias entre ambas cuentas y corregirlas.
Contabilidad financiera
Unidad 1. Normas de información financiera y el efectivo
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Las existencias de efectivo que se tiene con el banco, para el cliente es un activo, y para el
banco es un pasivo. El activo, son los recursos que maneja la empresa para la consecución de
sus fines. El pasivo son deudas y obligaciones. Si se deposita dinero en el banco, para nosotros
es un activo circulante, el que encabeza el grupo del circulante, para el banco es un pasivo
circulante.
Los depósitos que se hacen en el banco en la cuenta de cheques, corresponden a anotaciones
en el deber de la cuenta de mayor en nuestra contabilidad y representa abonos en los libros del
banco.
BANCOS EMPRESA “Y”
X X
Por otro lado, cuando se expiden cheques para entregárselos a algún proveedor, acreedor o en
el pago de servicios, se hace una anotación en el haber de la cuenta de bancos, ya que al
expedir cheques contra el banco, disminuyen las existencias que se tiene con el banco. Lo que
para la empresa es un abono, para el banco es un cargo, ya que disminuye -por el importe del
cheque, cuando el beneficiario se presente a cobrarlo-, el pasivo.
A continuación se hace una referencia a la partida doble:
LA CUENTA
Son cargos: Son abonos:
+ A - A
- P + P
- C + C
Cuenta de activo de nosotros Cuenta de pasivo de ellos
BANCOS EMPRESA “Y”
- A - P
Nuestros abonos corresponden a sus cargos.
Contabilidad financiera
Unidad 1. Normas de información financiera y el efectivo
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Hay diferentes causas, por las que las cifras de ambas contabilidades (el de la empresa y el del
banco), no coinciden, entre las cuales se pueden mencionar, los depósitos en tránsito, es decir,
cantidades depositadas por nosotros en destiempo, que el banco no pudo registrar; los cheques
expedidos no cobrados, que nosotros ya rebajamos de nuestro saldo y que los beneficiarios no
los han hecho efectivo, cargos que el banco hizo por comisiones varias; abonos que el banco
hace y que son cantidades a nuestro favor y errores ya sea por cualquiera de las dos partes.
Como podrás observar, para explicar el cómo hacer una conciliación, utilizamos la palabra
“nosotros”. La palabra nosotros hace alusión a los libros de contabilidad de la empresa o del
cliente del banco.
De las causas mencionadas, las dos primeras se corregirán solas, conforme transcurra el
tiempo. De las últimas dos, se tendrá que investigar la razón de los cargos y abonos no
correspondidos, para poder hacer después los ajustes a que haya lugar.
Cuando se va a hacer una conciliación, habrá que tener a la mano por un lado, el reporte que el
banco envía y por el otro, el registro en el libro de mayor de nuestra contabilidad y se procede a
comparar uno contra el otro.
Primero, se comparan nuestros cargos con sus abonos. Vamos poniendo una señal (√) en las
cantidades que coinciden en las dos documentos y un tache en las que no coincidan (x).
Después se comparan nuestros abonos con sus cargos y se hace lo mismo: un (√) en los que
coincidan y una tache en las que no coinciden. Estos últimos serán los que se tomen para hacer
la conciliación.
Una vez realizado lo anterior, debes fijarte en los cargos y abonos de los dos documentos que
no correspondieron. Aquellas cantidades que no fueron palomeadas:
Nuestros cargos no correspondidos
Nuestros abonos no correspondidos
Sus cargos no correspondidos
Sus abonos no correspondidos
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Y se procede a hacer la conciliación. El formato de las conciliación, dependerá de que saldo se
parte, si el de nosotros o el del banco. Si partimos del saldo que tenemos en la cuenta de
mayor, en la conciliación se tendrá que llegar al saldo reportado en el estado del banco,
entonces:
Saldo según nuestros libros $
Menos: cargos no correspondidos:
Cargos de nosotros no correspondidos por el banco
(Depósitos en tránsito) $
Cargos del banco no correspondidos por nosotros
(Comisiones por servicios bancarios, devoluciones
de cheques expedidos por terceras personas, que
el banco nos regresa por insuficiencia de fondos) $ $
Mas: Abonos no correspondidos:
Abonos de nosotros no correspondidos (cheques
expedidos por nosotros y cuyos beneficiarios no se
han presentado al banco a cobrarlos) $
Abonos del banco no correspondidos(cantidades a
nuestro favor por intereses, pagos de terceros, etc.) $ $
Saldo según reporte del banco $
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Unidad 1. Normas de información financiera y el efectivo
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Pero también al hacer la conciliación de las cuentas, se parte del saldo que arroja el estado de
cuenta del banco.
Saldo según estado de cuenta del banco $
Mas: cargos no correspondidos:
Cargos de nosotros no correspondidos por el banco
(Depósitos en tránsito) $
Cargos del banco no correspondidos por nosotros
(Comisiones por servicios bancarios, devoluciones
de cheques expedidos por terceras personas, que
el banco nos regresa por insuficiencia de fondos) $ $
Menos: Abonos no correspondidos:
Abonos de nosotros no correspondidos (cheques
expedimos por nosotros y cuyos beneficiarios no se
han presentado al banco a cobrarlos) $
Abonos del banco no correspondidos(cantidades a
nuestro favor por intereses, pagos de terceros, etc.) $ $
Saldo según nuestros libros $
Contabilidad financiera
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Como ya habrás observado, “para llegar al saldo deudor de una cuenta, partiendo del saldo
acreedor de la otra, a este (saldo acreedor) se le suman los cargos no correspondidos y se le
restan los créditos no correspondidos de ambas cuentas” (Sastrías, 1965:51). Y también “que
para llegar al saldo acreedor de una cuenta, partiendo del saldo deudor de la otra, se le suman
a éste los créditos no correspondidos y se le restan los cargos no correspondidos de ambas
cuentas” (Sastrías, 1965:55).
La cuenta de bancos, como es una cuenta de activo tiene saldo deudor. Es decir, la suma de
las anotaciones en el debe de la cuenta es mayor que la suma de las anotaciones en el haber.
Siempre los depósitos que se hacen al banco son mayores que los cheques que se expiden,
por eso la cuenta tiene saldo deudor.
Por el contrario, las cuentas de los clientes, para el banco representan pasivo, (deudas y
obligaciones); como ya se ha visto, esas cuentas tienen saldo acreedor. Los aumentos de
pasivo, se abonan, las disminuciones se cargan. Para ellos los depósitos que hacen sus
clientes en las cuentas aumentan el pasivo, por eso se abonan. Los cheques expedidos por las
empresas y pagadas por ellos, representan disminuciones del pasivo, por esos se cargan. La
suma de los abonos (movimiento acreedor), siempre será mayor a la suma de los cargos
(movimiento deudor), es por eso que los saldos de las cuentas de sus clientes son acreedoras.
Ejercicios de ilustración
La información proporcionada a continuación, es un extracto de la cuenta de mayor “Bancos” y el estado
de cuenta reportado por del banco. Se presentan en cuentas T con fines didácticos, para que sea más
fácil la comparación (Sastrías, 1965).
Nuestros libros:
Bancos, cuenta de cheques
DEBE
Oct. 1 Depósito $ 5 000 √
Oct. 5 Depósito 3 000 √
Oct. 20 Depósito 6 000 ×
Oct. 20 Depósito 8 000 √
Oct. 28 Depósito 10 000 √
Oct. 30 Depósito 9 000 ×
HABER
Oct. 2 Cheque 1 $ 3 000 √
Oct. 5 Cheque 2 2 000 √
Oct. 13 Cheque 3 1 000 ×
Oct. 14 Comisión de cobranza 10 √
Oct. 20 Cheque 5 4 000 √
Oct. 27 Cheque 6 2 000 ×
Oct. 31 Cheque 7 6 000 ×
Movimiento deudor $41 000 Movimiento acreedor $18 010
Saldo deudor $22 990
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Sus libros:
Campañia “Y”
Oct. 3 Cheque 1 $3 000 √
Oct. 6 Cheque 2 2 000 √
Oct. 13 Comisión de cobro 10 √
Oct. 24 Cheque 5 4 000 √
Oct. 1 Depósito $ 5 000 √
Oct. 6 Depósito 3 000 √
Oct. 20 Depósito 8 000 √
Oct. 29 Depósito 10 000 √
Movimiento deudor $9 010 Movimiento acreedor $26 000
Saldo acreedor $ 16 990
La conciliación se muestra enseguida.
Conciliación de la cuenta con el banco ______________ al ____ de ____
Saldo según estado de cuenta del banco $ 16 990
Mas: Cargos no correspondidos:
De nosotros:
Depósito día 20 $ 6 000
Depósito día 30 9 000
De ellos 0 15 000
Subtotal $ 31 990
Menos: Créditos (abonos) no correspondidos:
De nosotros:
Cheque 3 $ 1000
Cheque 6 2 000
Cheque 7 6 000
De ellos 0 9 000
Saldo según nuestros libros $ 22 990
La conciliación anterior no origina hacer asientos de ajuste ya que las diferencias entre las dos
cuentas se corregirán por si solas en el siguiente mes.
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Observa el siguiente ejercicio. En este ejemplo se considera que se han cometido algunas
equivocaciones por parte de las dos instituciones (banco y empresa). Como sabes, se empieza
comparando los dos documentos (Sastrías, 1965).
Nuestros libros:
Bancos, cuenta de cheques
DEBE
Dic. 1 Depósito $ 4 000 √
Dic. 3 Intereses 500 √
Dic. 8 Depósito 10 000 ×
Dic. 10 Depósito 1 000 ×
Dic. 10 Depósito 7 000 √
Dic. 27 Depósito 15 000 √
Dic. 30 Depósito 6 000 ×
HABER
Dic. 2 Cheque 10 $ 2 000 √
Dic. 4 Cheque 11 3 000 √
Dic. 7 Cheque 12 4 000 √
Dic. 15 Cheque 13 1 500 √
Dic. 22 Cheque 14 1 000 ×
Dic. 22 Comisión cobranza 100 √
Dic. 26 Cheque 15 3 000 ×
Dic. 28 Cheque 16 2 000 ×
Dic. 30 Gastos de protesto 100 √
Movimiento deudor $43 500 Movimiento acreedor $16 700
Saldo deudor $26 800
Sus libros:
Compañía “M”
DEBE
Dic. 2 Cheque 11 $3 000 √
Dic. 2 Cheque 10 2 000 √
Dic. 7 Cheque 12 4 000 √
Dic. 16 Cheque 13 1 500 √
Dic. 21 Comisión de cobranza 100 √
Dic. 27 Cheque 14 1 500 ×
Dic. 30 Gastos de protesto 100 √
HABER
Dic. 2 Depósito $ 4 000 √
Dic. 3 Intereses 500 √
Dic. 11 Depósito 7 000 √
Dic. 20 Depósito 13 000 ×
Dic. 20 Depósito 15 000 √
Movimiento deudor $12 200 Movimiento acreedor $39 500
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Saldo acreedor $ 27 300
La conciliación se muestra enseguida. Si se empieza anotando el saldo que aparece en la
contabilidad de la empresa.
Conciliación de la cuenta con el banco __________________ al __ de ____
Saldo según nuestros libros 26 800
Menos: cargos no correspondidos:
De nosotros:
Depósito día 8 $ 10 000
Depósito día 10 1 000
Depósito día 30 6 000 $ 17 000
De ellos:
Día 27 Cheque 14 1 500 18 500
Subtotal $ 8 300
Mas: Abonos no correspondidos:
De nosotros:
Cheque 14 $ 1 000
Cheque 15 3 000
Cheque 16 2 000 $ 6 000
De ellos:
Día 20 Depósito 13 000 19 000
Saldo según reporte del banco $ 27 300
1
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Si se parte del saldo según el estado de cuenta del banco:
Conciliación de la cuenta con el banco ______________ al ____ de ____
Saldo según estado de cuenta del banco $ 27 300
Mas: Cargos no correspondidos:
De nosotros:
Depósito día 8 $ 10 000
Depósito día 10 1 000
Depósito día 30 6 000 $ 17 000
De ellos:
Día 27 Cheque 14 1 500 18 500
Subtotal $ 45 800
Menos: Créditos (abonos) no correspondidos:
De nosotros:
Cheque 14 $ 1 000 corregido
Cheque 15 3 000
Cheque 16 2 000 $ 6 000
De ellos:
Día 20 Depósito corregido 13 000 19 000
Saldo según nuestros libros $ 26 800
Una vez que se han anotado las diferencias, se procede a investigar el porqué de las mismas.
1. Si observas la conciliación anterior, el cheque Núm. 14, el banco lo pagó al beneficiario por
$1 500 y nosotros lo registramos únicamente por $ 1000. Esto quiere decir que habrá que hacer
un asiento de ajuste de complemento a la cuenta de Bancos, abonando $500. Este abono
tendrá su cargo a alguna otra cuenta. Si el pago fue a un proveedor, pues se carga a
proveedores los $500.
2
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El asiento de ajuste sería:
Bancos
Saldo $ 26 800
Depósito 13 000
(2)
500 (1)
Saldo $ 39 300
Por otro lado, el banco le dio entrada a un depósito que se realizó el día 20 y que nosotros no
registramos. Esa cantidad se recibió como pago de un cliente. Es por eso que de nuevo se
ajusta la cuenta y ahora tiene un saldo de $39 300.
Una vez hechos los asientos anteriores en diario y en mayor, se hace la conciliación definitiva.
Conciliación de la cuenta con el banco ______________ al ____ de ____
Saldo según estado de cuenta del banco $ 27 300
Mas: Depósitos en tránsito (no tomados aún por el banco)
Depósito día 8 $ 10 000
Depósito día 10 1 000
Depósito día 30 6 000 $ 17 000
Subtotal $ 44 300
Menos: Cheques no presentados al banco:
Cheque 15 $ 3 000
Cheque 16 2 000 $ 5 000
Saldo real $ 39 300
Observa, que importante es conocer el saldo real que se tiene en la cuenta de cheques. Si no
se hace la conciliación, no se podría determinar.
Por otra parte, se debe estar atento a que el banco cargue en su contabilidad los depósitos en
tránsito, si no, se tendrá que hacer alguna gestión. Los cheques que no han sido pagados por el
banco, no deberá ser causa de preocupación, ya que conforme los beneficiarios se presenten al
banco a cobrarlos, aparecerán en el siguiente estado de cuenta que el banco envíe.
Proveedores
(1) 500
Clientes
13 000 (2)
3
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Segunda conciliación. Cuando se apertura una cuenta de cheques, una vez que el banco envía
el primer reporte de su manejo, se hace la primera conciliación. De ahí en adelante, conforme
van llegando los reportes, las conciliaciones que se hagan, se pueden denominar, segunda,
tercera, etc. Ahora bien, al hacer la primera conciliación, únicamente se compara, el estado de
cuenta que el banco envió, con la cuenta de bancos de la contabilidad de la empresa.
En la segunda y posteriores conciliaciones, se comparan los documentos ya mencionados y
además, la conciliación anterior. Es decir, por ejemplo, si vamos a hacer la conciliación del mes
de julio, deberemos tener además del estado de cuenta bancario del mes de julio, y de los
movimientos de la cuenta de Bancos de la contabilidad de la empresa para el mes de julio, la
conciliación del mes de junio, para poder comparar los tres documentos. Supón que en el mes
de julio, las anotaciones en nuestros libros son los siguientes:
Bancos Cuentas de cheques
DEBE
Saldo anterior $4 005
Julio 1 Depósito 3 500 √
Julio 5 Depósito 1 500 √
Julio 30 Depósito 750 ×
HABER
Cheque 8 2 860 ×
Cheque 9 920 √
Cheque 10 1 038 √
Cheque 11 750 √
Movimiento deudor $ 9 755 Movimiento acreedor $ 5 568
Saldo deudor $ 4 187
El estado que por el mes de julio, nos envió el banco, aparece a continuación.
Compañía _______ cuenta de cheques Núm. _______
DEBE
Cheque Núm. 5 $ 320 √
Cheque “ 3 800 √
Cheque “ 10 1 038 √
Cheque “ 9 920 √
Cheque “ 11 750 √
Comisión de cobro 30 ×
HABER
Saldo anterior $ 2 625
Deposito día 2 3 500 √
Depósito día 6 1 500 √
Deposito día 20 3 000 √
Movimiento deudor $ 3 858 Movimiento acreedor $10 625
Saldo acreedor $6 767
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Además, se tiene la conciliación del mes pasado:
Conciliación bancaria al 30 de junio de 2012
Saldo según estado de cuenta del banco $ 2 625
Mas: Depósitos en tránsito:
Depósito día 20 $ 3 000 √
Subtotal $ 5 625
Menos: Cheques pendientes de cobro:
Cheque 2 $ 500
Cheque 3 800 √
Cheque 5 320 √ 1 620
Saldo Real $ 4 005
Se empiezan a comparar los dos primeros registros. Las cantidades no señalizadas, en ambos
documentos, también se comparan con la conciliación del mes pasado.
Del análisis, resulta la siguiente conciliación:
Conciliación de la cuenta con el banco
Saldo según estado de cuenta del banco $ 6 767
Mas: Cargos no correspondidos:
De nosotros:
Depósito día 30 $ 750
De ellos:
Comisión de cobro 30 780
Subtotal $ 7 547
Menos: Créditos (abonos) no correspondidos:
De nosotros:
Cheque 2 (pendiente de conciliación anterior) $ 500
Cheque 8 2 860 3 360
Saldo según nuestros libros $ 4 187
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La conciliación anterior, origina el siguiente asiento de ajuste:
Bancos
Saldo deudor $ 4 187 30 (1)
Nuevo saldo $ 4 157
Y la conciliación definitiva:
Conciliación bancaria al 30 de julio de 2012
Saldo según estado de cuenta del banco $ 6 767
Mas: Depósitos en tránsito:
Depósito día 20 750
Subtotal $ 5 517
Menos: Cheques pendientes de cobro:
Cheque 2 $ 500
Cheque 8 2 860 3 360
Saldo según nuestros libros $ 4 157
Gastos financieros
(1) 25.20
IVA acreditable
(1) 4.80
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Actividad 5. Conciliación bancaria
En esta actividad aplicarás los conocimientos aprendidos sobre las conciliaciones bancarias.
1. Descarga el documento “Conciliaciones”.
2. Con la información proporcionada realiza la primera y segunda conciliación, y
menciona los asientos de ajuste.
3. Al finalizar guarda tu documento con la siguiente nomenclatura CF_U1_A4_XXYZ.
Envíalo a la sección de tareas y espera retroalimentación de tu Facilitador(a).
*No olvides consultar los criterios para evaluar la actividad.
1.2.3. Transferencias electrónicas bancarias
Las transferencias electrónicas bancarias, no son otra cosa que la remisión de fondos de una
cuenta a otra.
Recuerda que aperturar una cuenta de cheques, además que el efectivo está resguardado,
ofrece algunas ventajas, como el poder tener acceso a créditos bancarios de diferentes tipos,
líneas de crédito, etc., y poder hacer uso de transferencias electrónicas.
Los bancos ofrecen este servicio que consiste en poder depositar cierta suma de dinero de la
cuenta de cheques de la empresa, a la cuenta de cheques o de débito de otra persona,
independientemente de que se trate de diferentes bancos, para liquidar adeudos o servicios.
Mediante las transferencias electrónicas se evita el enviar por otro medios los fondos,
requeridos, lo cual estaría sujeto a robos y extravíos, además, la remesa ocupa un plazo muy
breve, aproximadamente de un día, y el servicio lo ofrecen los bancos a cualquier otro banco
del país y del extranjero. Por el servicio hay que pagar cierta cantidad, que viene a ser un gasto
financiero y que varía de banco a banco.
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1.2.4. Normas aplicables al efectivo
Por la importancia de este renglón del Balance, se mencionará cuál es la presentación del
efectivo dentro ese documento.
Se debe de ubicar encabezando el grupo del circulante. Pero si parte del efectivo, tuviese
restricciones, tal vez un fondo con un objetivo determinado, y que no se pudiese tener acceso a
él en el corto plazo, entonces se deberá ubicarlo, dentro del grupo del no circulante.
Por otro lado, las NIF dicen que en caso de un sobregiro en una de las cuentas de cheques y se
tengan varias con el mismo banco, se puede compensar este sobregiro con alguna de ellas,
cuando se tenga con el banco algún acuerdo o convenio.
El sobregiro es cuando se expide un cheque por una cantidad mayor que el saldo que se tiene
en la cuenta de cheques y el banco lo paga. Esto es inusual que suceda, pero se pueden dar
casos que por la importancia del cliente, el banco decida que, para no lastimar su imagen, el
cheque sea pagado al beneficiario, aunque se tenga insuficiencia de fondos.
Cuando no se tengan otras cuentas con las que se puedan compensar, se debe incluir el
sobregiro, dentro del pasivo circulante como el primer renglón de dicho grupo. Recuerda que el
pasivo circulante, representa las deudas y obligaciones en el corto plazo.
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Autoevaluación
Una vez finalizada la unidad, realiza la autoevaluación correspondiente a los temas que has revisado durante esta unidad. No olvides leer con atención las preguntas para seleccionar la respuesta correcta.
Para realizar la autoevaluación: Entra al aula y da clic en Autoevaluación
Evidencia de aprendizaje. Postulados básicos
Con la evidencia de aprendizaje aplicarás todos conocimientos adquiridos en esta unidad.
1. Descarga el documento “Contabilidad de la empresa“; lee con atención la información
que se te proporciona y sigue las instrucciones.
2. Al finalizar guarda tu documento con la siguiente nomenclatura CF_U1_EA_XXYZ.
3. Envíalo a la sección de tareas y espera retroalimentación de tu Facilitador(a).
*No olvides consultar la escala de evaluación
Autorreflexiones
Recuerda que debes hacer tu Autorreflexión al terminar la autoevaluación. Para ello, ingresa
al foro de Preguntas de Autorreflexión y consulta las preguntas de tu Facilitador(a) formule a
partir de ellas, debes elaborar tu Autorreflexión en un archivo de texto llamado
ATR_U1_XXYZ. Tu archivo lo deberás enviar mediante la herramienta Autorreflexiones”.
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Unidad 1. Normas de información financiera y el efectivo
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Cierre de la unidad
El control es importantísimo en cualquier actividad, no únicamente en las empresas, sino
también a nivel personal.
En esta primera unidad, conociste lo relacionado con uno de los recursos más importantes que
maneja la empresa, el efectivo y la forma de resguardarlo.
Entendiste las ventajas que representa el manejo del efectivo a través de cuentas de cheques.
Aprendiste a hacer conciliaciones bancarias.
Conociste lo referente a las normas de información financiera a las cuales se deben de sujetar
los encargados de elaborar la información financiera.
Estás listo(a) para iniciar la siguiente unidad, donde conocerás otro recurso también muy
importante: los inventarios. Aprenderás a qué se refiere el término, cuántos tipos de inventarios
existen, cuál es su registro contable, cuáles son y cómo se utilizan los principales métodos de
valuación de los inventarios, y por qué es tan importante que las entidades atiendan de manera
óptima, este recurso. También descubrirás lo concerniente a las cuentas y documentos por
cobrar, su recuperación, la utilización del descuento de documentos como una forma que se
tiene para lograr liquidez y determinarás la estimación de cuentas incobrables que es un gasto
de operación que tienen todas aquellas entidades que ofrecen crédito en la venta de bienes y
servicios.
Para saber más
Algunos autores de libros de contabilidad, ofrecen a sus lectores direcciones de páginas Web
en donde amplían los contenidos de sus textos o presentan la información de manera diferente,
como reforzamiento.
Uno de los libros recomendados en la bibliografía, proporciona la siguiente página:
www.mhhe.com/universidades/guajardo5e.
Contabilidad financiera
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Fuentes de consulta
Gran Diccionario Enciclopédico Ilustrado. (1984). México: Selecciones del Reader´s.
Guajardo Cantú, G y Andrade de Guajardo, N. (2008). Contabilidad Financiera. México: McGraw–Hill Interamericana.
Hatzacorsian Hovsepian, V. (2003). Fundamentos de Contabilidad. México: Cengage
Learning Editores.
Lara Flores E. (2008). Primer curso de contabilidad. México: Trillas.
Sastrías F. Marcos. (1965). Contabilidad. Tercer Curso. México: Editorial Esfinge.
Referencia electrónica:
Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Normas de información Financiera (2011). Recuperado de http://www.imcp.org.mx