INTRODUCCION:.................................................................................................................................3
2. PUNTO DE EQUILIBRIO...................................................................................................................4
2.1 FORMAS DE DETERMINARLO.......................................................................................................6
2.1.2 ALGEBRAICA..........................................................................................................................6
2.1.3 GRÁFICA................................................................................................................................7
2.2 PLANEACION DE UTILIDADES A PARTIR DEL PUNTO DE EQUILIBRIO............................................8
2.3 MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD......................................................................................11
2.4 PUNTO DE EQUILIBRIO MULTIPRODUCTO.................................................................................18
EJEMPLO DE PUNTO DE EQUILIBRIO................................................................................................20
CONCLUSIONES................................................................................................................................23
EVALUACION....................................................................................................................................24
RESPUESTAS:..............................................................................................................................25
BIBLIOTECA VIRTUAL........................................................................................................................26
MAPA MENTAL.................................................................................................................................27
INSTRUMENTOS DE PRESUPUESTACION EMPRESARIAL Página 1
INTRODUCCION:
Este trabajo es realizado con el fin de comprender, analizar, aplicar los conceptos y formulas básicas de: punto de equilibrio y margen de seguridad, a su vez se presenta una serie de factores que se deben tener en cuenta a la hora de efectuar toma de decisiones empresariales a nivel de costos.
El punto de equilibrio es el nivel operativo (de producción y ventas) de una empresa en que no se tienen ni ganancias ni pérdidas, en otras palabras los ingresos son iguales a los egresos. Es importante conocer el punto de equilibrio porque si se opera por debajo del mismo se tienen pérdidas y si se opera por arriba, ganancias.
Al punto de equilibrio también se le conoce como análisis Costo - Volumen. El cálculo del punto de equilibrio es de gran utilidad cuando se desea evaluar alternativas para aumentar la capacidad productiva o cambios en los precios o costos de algún producto.
De la misma manera en que las utilidades se deben evaluar, el punto de equilibrio permite conocer no solo el rango en el que se esta operando (sea de ganancias o pérdidas), sino también conocer a que distancia relativa del mismo se encuentra la condición de una empresa, para así poder medir el riesgo de pasar de un estado de ganancias a uno de pérdidas.
El análisis del Punto de Equilibrio es un método de Planeación Financiera, que tiene por objeto, proyectar el nivel de ventas netas que necesita una empresa, para no perder no ganar, en una economía con estabilidad de precios, para tomar decisiones y alcanzar objetivos
INSTRUMENTOS DE PRESUPUESTACION EMPRESARIAL Página 2
2. PUNTO DE EQUILIBRIO
El punto de equilibrio es una herramienta financiera que permite determinar el momento en el cual las ventas cubrirán exactamente los costos, expresándose en valores, porcentaje y/o unidades, además muestra la magnitud de las utilidades o perdidas de la empresa cuando las ventas excedan o caen por debajo de este punto, de tal forma que este viene e ser un punto de referencia a partir del cual un incremento en los volúmenes de venta generará utilidades, pero también un decremento ocasionará perdidas, por tal razón se deberán analizar algunos aspectos importantes como son los costos fijos, costos variables y las ventas generadas.
Para la determinación del punto de equilibrio debemos en primer lugar conocer los costos fijos y variables de la empresa; entendiendo por costos variables aquellos que cambian en proporción directa con los volúmenes de producción y ventas, por ejemplo: materias primas, mano de obra a destajo, comisiones, etc.
Por costos fijos, aquellos que no cambian en proporción directa con las ventas y cuyo importe y recurrencia son prácticamente constantes, como son la renta del local, los salarios, las depreciaciones, amortizaciones, etc. Además debemos conocer el precio de venta de él o los productos que fabrique o comercialice la empresa, así como el número de unidades producidas. Al obtener el punto de equilibrio en valor, se considera la siguiente fórmula:
P.E. $= Costos Fijos
1-
Costos Variables
Ventas Totales
INSTRUMENTOS DE PRESUPUESTACION EMPRESARIAL Página 3
Consideremos el siguiente ejemplo en donde los costos fijos y variables, así como las ventas se ubican en la formula con los siguientes resultados:
P.E. $= $ 295,000.00
=$ 572,440.00
1-
$ 395,000.00
$ 815,000.00
El resultado obtenido se interpreta como las ventas necesarias para que la empresa opere sin pérdidas ni ganancias, si las ventas del negocio están por debajo de esta cantidad la empresa pierde y por arriba de la cifra mencionada son utilidades para la empresa.
Cuando se requiere obtener el punto de equilibrio en porcentaje, se manejan los mismos conceptos, pero el desarrollo de la fórmula es diferente:
P.E. %=
Costos Fijos
X 100
Ventas Totales - Costos Variables
Al ser los mismos valores se ubican de acuerdo ha como lo pide la fórmula para obtener el resultado deseado:
P.E. %=
$ 295.000.00
X 100 = 70%
$815.000.00 - $ 395.000.00
El porcentaje que resulta con los datos manejados, indica que de las ventas totales, el 70% es empleado para el pago de los costos fijos y variables y el 30% restante, es la utilidad neta que obtiene la empresa.
El otro análisis del punto de equilibrio se refiere a las unidades, empleando para este análisis los costos variables, así como el Punto de Equilibrio obtenido en valores y las unidades totales producidas, empleando la siguiente fórmula:
INSTRUMENTOS DE PRESUPUESTACION EMPRESARIAL Página 4
P.E. U=
Costos Fijos X Unidades Producidas
Ventas Totales - Costos Variables
Por lo tanto el resultado indicará el monto de unidades a vender:
P.E. U=
$ 295,000.00 X 2,250
= 1,580
$815.000.00 - $ 395.000.00
Para que la empresa esté en un punto en donde no existan perdidas ni ganancias, se deberán vender 1,580 unidades, considerando que conforme aumenten las unidades vendidas, la utilidad se incrementará. El análisis que resulta del punto de equilibrio en sus modalidades, ayuda al empresario a la toma de decisiones en las tres diferentes vertientes sobre las que cotidianamente se tiene que resolver y revisar el avance de una empresa, al vigilar que los gastos no se excedan y las ventas no bajen de acuerdo a los parámetros establecidos.
2.1 FORMAS DE DETERMINARLO
Formas de determinarlo y presentarlo.
2.1.2 ALGEBRAICA
• Algebraica Se ha establecido que el punto de equilibrio se ubica donde los
ingresos son iguales a los costos. Se puede expresar de la siguiente forma.
IT = CT P(X) = CV (X) + CF P (X) – CV(X) = CF X (P − CV) = CF X = CF / (P-CV)
Entonces el punto de equilibrio es = CF / (P-CV)
DONDE: P=PRECIO POR UNIDAD X=NÚMERO DE UNIDADES VENDIDAS.
CV=COSTO VARIABLE POR UNIDAD. CF=COSTO FIJO TOTAL EN UN TRAMO
DEFINIDO. IT= INGRESOS TOTALES. CT=COSTOS TOTALES.
Tanto en los costos variable como en los fijo se deben de incluir los de producción,
administración, de venta y finanzas. El punto de equilibrio se determina dividiendo
los costos fijos totales entre el margen de contribución por unidad. El margen de
INSTRUMENTOS DE PRESUPUESTACION EMPRESARIAL Página 5
contribución es el exceso de ingresos con respecto a los costos variables; es la
parte que contribuye a cubrir los costos fijos y proporciona una utilidad. En el
punto de equilibrio, el margen de contribución total de la empresa es igual a los
costos fijos totales; no hay utilidad ni perdida. Ejemplo:
Una empresa vende sus artículos a $20 por unidad y su costo variable es de $10;
tiene costos fijos de $50000.
Primeramente se determina el Margen de contribución: Margen de contribución
por unidad= $20- $10= $10
Si esta empresa planea vender 5000 unidades lograría un margen de contribución
total de: $10 x 5000 = $50000 Esto sería exactamente lo necesario para cubrir sus
costos fijos totales de $50000, por lo que se puede afirmar que al vender 5000
unidades está en su punto de equilibrio. Si aplicamos la fórmula al ejemplo
anterior, se llegaría a la misma respuesta. Punto de Equilibrio = Costos fijos
Totales / Precio – Costo Variable x = $5000 / $20 − $10 = 500unidades
2.1.3 GRÁFICA
Esta forma de representar la relación costo- volumen- utilidad permite evaluar la
repercusión que sobre las utilidades tiene cualquier movimiento o cambio de
costos, volumen de ventas y precios. El punto de equilibrio muestra como los
cambios operados en los ingresos o costos por diferentes niveles de venta
repercuten en la empresa, generando utilidades o pérdidas. El eje horizontal
representan las ventas en unidades El eje vertical, la variable en pesos; los
ingresos se muestran calculando diferentes niveles de venta. Uniendo dichos
puntos se obtendrá la recta que representa los ingresos; lo mismo sucede con los
costó variables en diferentes niveles. Los costos fijos están representados por una
recta horizontal dentro de un segmento relevante. Sumando la recta de los costos
variables con la de los costos fijos se obtiene la de los costos totales, y el punto
donde se intercepta esta última con la de los ingresos representa el punto de
equilibrio. A partir de dicho punto se puede medir la utilidad o pérdida que genere,
ya sea como aumento o disminución del volumen de ventas; el área hacia el lado
izquierdo del punto de equilibrio es perdida y del lado derecho es utilidad. El
mismo ejemplo se va a retomar en esta Las ventas pueden ser: 3000,forma de
INSTRUMENTOS DE PRESUPUESTACION EMPRESARIAL Página 6
representar el punto de equilibrio. Costo Costo variable: 10 Precio: 20.00
4000, 5000, 6000,7000 (unidades). Fijo total. $50,000. Para representar
gráficamente se deben de conocer los ingresos, los costos variables y los costos
fijos. Los ingresos y costos que se originaran en los niveles de actividad
anteriormente mencionados son:
3000 4000 5000 6000 7000
Ventas $60,000 $80,000 $100,000 $120,000 $140,000
Costos variables $30,000 $40,000 $50,000 $60,000 $70,000
Margen de contribución. $30,000 $40,000 $50,000 $60,000 $70,000 Costos fijos.
$50,000 $50,000 $50,000 $50,000 $50,000
Utilidad o pérdida. -$20,000 -$10,000 −0- $10,000 $20,000.
2.2 PLANEACION DE UTILIDADES A PARTIR DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
Las decisiones de la administración implica una selección entre los cursos de
acción alternativos por lo que los costos juegan un papel muy importante en la
toma de decisiones, ya que sirven de base para medir el ingreso, para realizar la
planeación de utilidades, para el control interno requiriéndose diferentes costos
para diversos objetivos.
Cuando los valores cuantitativos pueden asignarse a las alternativas, la
administración cuenta con una indicación acerca de cuál es la alternativa más
conveniente desde un punto de vista económico, esto no representa
necesariamente la decisión final, puesto que los factores no cuantitativos, como
por ejemplo, prestigio, relación obrero patronal, política a seguir imagen de la
entidad, también puede influenciar la decisión. Indudablemente nuestra economía
se perfila hacia un contexto internacional y de transformación estructural, en la
cual la productividad es la clave del éxito. En los ejecutivos recae el compromiso
INSTRUMENTOS DE PRESUPUESTACION EMPRESARIAL Página 7
de lograr la adecuación técnico-administrativo-financiera necesaria en las
empresas, para que el reto que se nos presenta se transforme en éxito.
Durante varias décadas nuestra economía se encontró aislada (protegida), tiempo
en el cual no se presentó un verdadero mercado de competencia, siendo una
economía en la que el precio prevalecía sobre el volumen. Inevitablemente a la luz
de los cambios, tendremos que modificar nuestra visión hacia el mercado, pues ya
no será posible continuar con políticas de altos márgenes, si es que deseamos
que las empresas arrendadoras logren permanecer en el futuro que ya comenzó.
Así las cosas, resulta vital implementar herramientas de análisis, que permitan a
las empresas de arrendamiento financiero competir en este nuevo mercado en
formación y que proporcione alternativas para llegar al mercado con políticas de
bajo margen y mayor volumen de colocación.
El empleo de la técnica del punto de equilibrio brinda una herramienta auxiliar de
análisis y de reflexión, que utilizada con ingenio, proporciona un soporte a la
dirección de las arrendadoras financieras para lograr una mejor toma de
decisiones.
TOMA DE DECISIONES EN BASE A COSTOS Y PUNTO DE EQUILIBRIO.
Los costos pertinentes a una determinada decisión pueden ser costos de
contabilidad, o costos externos al sistema de contabilidad de costos.
Aunque cada decisión requiere un orden de costos distinto, se puede hacer ciertas
generalizaciones con respecto a la pertinencia de los costos para la toma de
decisiones.
En un sistema de contabilidad de costos, cada unidad de producción se carga con
una proporción adecuada a todos los costos de elaboración, incluyendo costos
que no son directos o identificables con el producto. Los costos para la toma de
toma de decisiones son los siguientes:
COSTO VOLUMEN – BENEFICIO. El estudio de la relación que existe entre el
costo, con el volumen, y las utilidades se utiliza para propósitos de planeamiento
de utilidades, control de costos, y la toma de decisiones, ya que el comportamiento
INSTRUMENTOS DE PRESUPUESTACION EMPRESARIAL Página 8
de los costos es cambiante en diferentes volúmenes (de producción y ventas) y
por lo tanto afectan a las utilidades, surgiendo entonces el sistema de equilibrio.
Lo anterior se refiere al análisis del punto de equilibrio, para comprender las
relaciones correspondientes del ingreso sobre la venta, costo y utilidades, así
como los diversos volúmenes de producción y ventas, con lo cual se pueden tomar
alternativas de decisión, planeación y control, por ejemplo que afectación tienen
en las utilidades el aumentar o bajar los precios, producir más o menos, vender
más o menos, es conveniente una expansión de la planta o una contracción.
COSTO VARIABLE: Es un método de gran importancia soportado en la teoría
económica, que toma como epicentro el estudio, análisis y aplicación de los gastos
en fijos y variables, para que con ello se utilicen datos e informes con el objeto de
tener bases para la toma de decisiones, planeación y control más efectivos y
lucrativos, el fin primordial de utilizar este costo es proporcionar la información de
una manera más útil para la administración en su proceso de la toma de
decisiones.
El costo variable demuestra cómo un valor diferente de inventarios afecta las
utilidades reportadas, la cantidad de capital de trabajo, y el capital neto de la
empresa, manifiesta mediante estados financieros el efecto de los cambios en el
volumen de producción sobre los costos y ganancias reportadas; justifica con
cuanta utilidad están contribuyendo las actividades de la compañía para cubrir los
costos fijos.
Las cifras del costo variable sobre una base unitaria son más útiles para el
propósito del control administrativo, puesto que son comparables con las cifras del
presupuesto y con cifras de periodos anteriores, si no ha habido demasiada
inflación. La administración de más alta jerarquía y los gerentes de las diferentes
sucursales pueden tomar decisiones más efectivas si utilizan los informes de los
costos variables; los estados e informes obtenidos por medio de la utilización del
método proporciona a la administración la información necesaria para fines de
control, además de suministrarle datos del costo que se utilizan en los
presupuestos para la producción y fijación de los precios de ventas, facilitando su
trabajo.
INSTRUMENTOS DE PRESUPUESTACION EMPRESARIAL Página 9
COSTOS HISTORICOS: En realidad esta técnica, como se refiere al grupo de
hechos consumados, en ocasiones, los datos que sirven de base para el control,
planeación, y toma de decisiones, es extemporánea, por lo que debe auxiliarse de
cualquiera de las dos técnicas de evaluación siguientes.
COSTOS ESTIMADOS: Es la técnica primaria de predeterminación, mediante ella
ya se tiene información oportuna ,que dependerá de lo bien que se haya obtenido,
para que sea útil y confiable en el control, planeación, fijación de precios de venta,
toma de decisiones, y administración por excepciones, por lo que resulta ser una
herramienta relevante para la administración.
COSTO ESTANDAR. Es la técnica máxima de predeterminación, por lo que es útil
en todo lo expresado para costos estimados, con la superación de más
confiabilidad, ya que se acentúa en la información oportuna y exacta en lo
referente a la precisión, además de conseguirse unificación o estandarización de
la producción, procedimiento y métodos, así como el análisis de las desviaciones
en atención a sus causas.
COSTO DE CAPITAL: Consiste en el criterio mínimo de aceptación a la tasa
intima de rendimientos sobre la nueva inversión. Los proyectos de capital que
rinden ingresos inferiores a la tasa mínima diluyen el capital de los accionistas.
Este costo puede considerarse desde el punto de vista de la corporación, en
calidad de prestamista y de prestatario, un tipo de interés sobre préstamos
representa para una firma, el costo de los fondos que obtiene de acreedores o
accionistas. El tipo de interés sobre préstamos concedidos se basa sobre un
concepto de costos de oportunidad, de acuerdo a esta teoría , la entidad siempre
tiene la oportunidad de invertir fondos interna y externamente, como por ejemplo ,
en otras compañías, en bonos de gobierno, etc. Por lo tanto, una empresa debe
emprender nuevas inversiones de capital solamente cuando el rendimiento
previsto va a exceder el de una inversión externa con el mismo riesgo. El tipo de
interés sobre los préstamos no es afectado por la estructura financiera de una
compañía.
INSTRUMENTOS DE PRESUPUESTACION EMPRESARIAL Página 10
2.3 MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
Relación costo-volumen-utilidad
Es un modelo que ayuda a la administración a determinar las acciones que se deben tomar con la finalidad de lograr cierto objetivo, que en el caso de las empresas lucrativas es llamado utilidades.
Esta elaborado para servir como apoyo fundamental de la actividad de planear, es decir, diseñar las acciones a fin lograr el desarrollo integral de la empresa.
Este modelo ayuda a implantar la última etapa del modelo de planeación estratégica, facilita la toma de decisiones y la puesta en práctica de acciones concretas.
En el proceso de planeación operativa o de corto plazo toda empresa debe estar consciente de que tiene tres elementos para encausar su futuro: costos, volúmenes y precios.
En la actualidad la única de la tres variables que la empresa tendrá bajo su control será la de los costos y por ello se le dirigirán todos los esfuerzos, habrá de pensar la forma de reducirlos a través de un sistema de administración de costos.
La manera de calcular la cantidad de unidades a vender para obtener una utilidad determinada será la siguiente:
Unidades por vender = costos fijos + la utilidad deseada
Margen de contribución tributario
Si se desea hacer más completo, será necesario incluir el aspecto fiscal:
Utilidad deseada después de impuestos
Unidades por = costos fijos + (1 - t)
INSTRUMENTOS DE PRESUPUESTACION EMPRESARIAL Página 11
Margen de contribución unitario
El efecto de la apertura en el modelo costo-volumen-utilidad
Uno de los objetivos esenciales de una empresa es llevar al máximo el valor de la empresa, para esto, es recomendable implantar estrategias que vayan paralelas a determinadas acciones, como la reconversión de las instalaciones de las empresas, pero todo este tipo de acciones y estrategias requieren ser analizadas y estudiar los efectos e impactos que le causarían a la empresa, es decir, cualquier cambio debe ser medido en utilidades utilizando el modelo costo-volumen-utilidad.
Punto de equilibrio
Punto en que los ingresos son iguales a los costos; en el no hay utilidad ni perdida.
Este punto es una referencia importante, ya que es un limite que influye para diseñar actividades que conduzcan a estar siempre arriba de el, lo mas alejado posible, en el lugar donde se obtiene mayor proporción de utilidades.
Para calcular el punto de equilibrio es necesario tener perfectamente determinado el comportamiento de los costos.
Existen dos formas de representar el punto de equilibrio:
Algebraica
X = CFP - CVDónde:P = el precio por unidad X = el número de unidades vendidas CV = el costo variable por unidadCF = el costo total fijo en un tramo definido.GráficaIT $ 140000 punto de equilibrioUtilidad CT 120000 100000 80000 CV 60000 PerdidaCF 40000 20000 1000 2000 3000 4000 5000 6000 7000 8000 UnidadesDónde:
INSTRUMENTOS DE PRESUPUESTACION EMPRESARIAL Página 12
CF = costos fijosCV = costos variablesCT = costos totales IT = ingresos totales
Costo Incremental
Costos diferenciales: Son los aumentos o disminuciones en del costo total o el cambio en cualquier elemento del costo, generado por una variación en la operación de la empresa.
Estos costos son importantes en el proceso de la toma de decisiones pues son los que mostraran los cambios o movimientos sufridos en las utilidades de la empresa ante un pedido especial, un cambio en la composición de líneas, etc.
Estos costos pueden ser de dos formas:
De acuerdo con el cambio originado:
Costos decrementales: cuando los costos diferenciales son generados por disminuciones o reducciones del volumen de operación, reciben el nombre de costos decrementales, por ejemplo, al eliminarse una línea de producción actual de la empresa.
Costos incrementales: son aquellos en que se incurre cuando las variaciones de los costos son ocasionadas por un aumento de la actividades u operaciones de la empresa; un ejemplo típico es la introducción de una nueva línea a la composición existente, lo que traerá la aparición de ciertos costos que reciben el nombre de incrementales
Sistemas de costeo
Desde el advenimiento de la industrialización y sus variadas en equipo y otras áreas, solo se conocían dos costos de importancia:
Los costó de material y los de manos de obra directa, llamados costo primo, pero una vez que las inversiones se expandieron y se desarrollaron las organizaciones surgió el concepto de costos indirectos de fabricación y fue entonces que se hizo notable la diferencia entre costos de producción fijos y variables, asi como la diferencia entre costos directos e indirectos.
Costeo directo:
Método que incluye dentro del costo del producto solo los costos variables, llevando los costos fijos de producción al periodo.
INSTRUMENTOS DE PRESUPUESTACION EMPRESARIAL Página 13
Los que proponen el costeo directo afirman que los costos de producción se relacionan con la capacidad instalada y esta a su vez, está en función de un periodo determinado, pero jamás con el volumen de producción. El hecho de contar con determinada capacidad instalada genera costos fijos que, independientemente del volumen que se produzca permanecen constantes en un periodo determinado, por lo tanto los costos fijos de producción no están condicionados al volumen de producción de esta.
Costeo absorbente:
Método que trata de incluir dentro de costo del producto todos los costos de la función productiva, independientemente de su comportamiento fijo o variable.
Es el más usado con fines externos, quienes proponen este método afirman que ambos tipos de costos contribuyeron a generar los productos y por lo tanto se deben incluir los dos, sin olvidar que los ingresos deben cubrir los costos variables y fijos, para reemplazar los activos en el futuro.
Las diferencias entre ambos métodos son:
1 el sistema de costeo directo considera los costos fijos de producción como costos de periodo, mientras el costeo absorbente los distribuye entre las unidades producidas.
2 para evaluar los inventarios el costeo directo solo contempla los costos variables; el costeo absorbente incluye ambos, esto repercute en el balance general.
3 la forma de presentación de la información en el estado de resultados.
Para apreciar la diferencia entre la mecánica de costeo de ambos métodos, supóngase una empresa con los siguientes datos:
1997 1998
Ventas 1000 unidades 1300 unidadesCosto variable de producción $80 Costo fijo de producción $120000 Gastos variables de venta y administración $20 Gastos fijo de administración y venta $30000 Capacidad normal 1200 unidades Producción 1100 unidades 1200 unidadesInventario inicial 200 u. 300 u.Inventario final 300 u. 200 u.Precio de venta $300 $300
INSTRUMENTOS DE PRESUPUESTACION EMPRESARIAL Página 14
Costeo absorbenteVentas (1000 a 300) $300000(-) costo de venta:Inventario inicial (200 a 180) $36000(+) Costo de producción (1100 a 180) 198000 Disponible 234000(-) inventario final (300 a 180) 54000Costo de venta 180000(+) Ajuste por variación en capacidad 10000Costo de venta ajustado $190000Utilidad bruta 110000(-) gastos de operación (administración y venta)Variables 20000Fijos 30000 50000Utilidad de la operación 60000Tasa fija = costos fijo de producción = $120000 = $100Capacidad normal 1200Variación de La capacidad = (capacidad normal - producción real) tasa fija= (1200 - 1100) 100= $10000Costeo directoVentas (1000 a 300) $300000(-) costo de venta:Inventario inicial (200 a 180) $54000(+) Costo de producción (1100 a 80) 88000Disponible 104000(-) inventario final (300 a 80) 24000Costo de venta variable 80000 Margen de contribución de la producción 220000 (-) gastos variables de administracióny venta 20000Margen de contribución total 200000(-) costos fijos:Producción 120000Administración y venta 30000 150000Utilidad de la operación $50000
2.4 PUNTO DE EQUILIBRIO MULTIPRODUCTO.
El punto de equilibrio y la relación costo-volumen-utilidad referida a una sola línea
de producción o un solo producto, es claro, que las empresas, la mayoría al
menos, no producen una sola línea sino varias.
INSTRUMENTOS DE PRESUPUESTACION EMPRESARIAL Página 15
A continuación se explica con un ejemplo, el caso de una empresa que tiene
cuatro líneas de producción y la forma cómo se relaciona el margen de
contribución de cada una, para que en la planeación del siguiente período, se
pueda planear la participación de cada línea en el presupuesto de utilidades, pues
mostrando la contribución de cada línea de productos a la utilidad final, ayuda a la
administración a la planeación y el control de las utilidades:
Por ejemplo: Línea 1 30% Línea 2 40% Línea 3 20% Línea 4 10%
Supongamos que sus costos fijos totales son $ 140,000., y los precios de venta y
costos variables por línea de producto se pueden reflejar como sigue:
1 2 3 4 Precio de venta $3.80 $2.50 $4.50 $1.40 Costo variable 1.80 1.50 3.00 0.40 Margen de contribución 2.00 1.00 1.50 1.00 (x) Participación 30% 40% 20% 10% =Margen de contribución Ponderado 0.60 0.40 0.30 0.10 = 1.40 Punto de Equilibrio= $140,000 = 100,000 unidades $1.40
Y para poder observar gráficamente la mezcla necesaria, con que cada línea debe
integrar la venta necesaria para lograr el punto de equilibrio, a continuación se
relaciona la composición del volumen (de 100,000 unidades) que se necesitan
vender para cubrir los costos fijos de operación: Línea 1 = 100,000 x 0.30 = 30,000 unidades Línea 2 = 100,000 x 0.40 = 40,000 unidades Línea 3 = 100,000 x 0.20 = 20,000 unidades Línea 4 = 100,000 x 0.10 = 10,000 unidades
E inmediatamente podemos comprobar cómo esta composición de las ventas, con
sus respectivos márgenes de contribución, logra el punto de equilibrio marcado
como mínimo deseable:
Línea 1 Línea 2 Línea 3 Línea 4 Total
INSTRUMENTOS DE PRESUPUESTACION EMPRESARIAL Página 16
Ventas $114,000 $100,000 $ 90,000 $14,000 $ 318,000
Costos Var. 54,000 60,000 4,000 178,000
Margen de C. 60,000 40,000 30,000 10,000 140,000
Costos fijos 140,000
Utilidad −0-.
EJEMPLO DE PUNTO DE EQUILIBRIO
En la fabricación de muebles de oficina para los equipos de cómputo se requiere de diversos materiales, dependiendo del modelo a producir: madera (tablex), rieles, canto, bisagras, porta Cd, deslizadores, tornillos, manijas, porta imanes. Se utilizan también las siguientes herramientas: pulidora, taladro, sierra eléctrica, brocas, caladora, banco para carpintería, destornilladores, pinzas, alicates, metro lineal, bisturí, guantes. La fabricación de estos elementos requiere de costos indirectos como papel de lija, pegante industrial, energía eléctrica y lubricantes, además de la mano de obra directa.
De acuerdo a un modelo específico, en materiales se requiere la suma de $85.000 para producir una unidad de producto terminado. Las herramientas, propiedad del taller, tienen un valor en libros de $65.000.000 y se deprecian en 10 años por el método de línea recta. Las instalaciones físicas de la planta tienen un costo de $42.500.000 y se deprecian a 20 años, también por el mismo método. La mano de obra directa equivale a $25.000 por unidad fabricada y los costos indirectos de fabricación se calculan en $10.000 por unidad producida. El precio de venta de cada unidad terminada tiene un valor de $175.000. La nómina administrativa tiene un valor de $5 millones de pesos mensuales y se paga una comisión del 10% por ventas.
¿Cuántas unidades se deberán producir y vender para no arrojar pérdidas operacionales? ¿Cuál es el punto de equilibrio de la empresa?
COSTOS Y GASTOS FIJOS
Depreciación planta 2.125.000
Depreciación herramientas 6.500.000
INSTRUMENTOS DE PRESUPUESTACION EMPRESARIAL Página 17
Nómina administrativa anual 60.000.000
TOTAL COSTOS Y GASTOS FIJOS ANUALES 68.625.000
COSTOS Y GASTOS VARIABLES POR UNIDAD PRODUCIDA
Mano de obra 25.000
Materiales directos 85.000
Costos indirectos de fabricación 10.000
Comisión de ventas 17.500
TOTAL COSTOS Y GASTOS VARIABLES POR UNIDAD PRODUCIDA 137.500
PRECIO DE VENTA 175.000
Análisis: Si el precio de venta por unidad producida es de $175.000 y el costo variable unitario es de $137.500, quiere decir que cada unidad que se venda, contribuirá con $37.500 para cubrir los costos fijos y las utilidades operacionales del taller. Si se reemplazan en la formula (1) estas variables, se tendrá un punto de equilibrio de 1.830 unidades. Es decir, se tendrán que vender 1.830 unidades en el año para poder cubrir sus costos y gastos operativos y así poder comenzar a generar utilidades.
Ventas: 1.830 x $175.000 320.250.000
Costos y gastos variables: 1.830 x $137.500 251.625.000
Margen de contribución 68.625.000
Costos y gatos fijos 68.625.000
Utilidad o pérdida operacional 0
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CONCLUSIONES
Ya se ha visto que el punto de equilibrio es la intersección de las ventas totales
con los costos totales, para esto la organización requiere un mínimo de ventas
para poder cubrir sus ingresos y sus gastos y no reportan ni pérdida ni ganancia.
A pesar de esto no se han considerado las inversiones hechas en la organización,
tales como la maquinaria y equipo que se está utilizando, estos deben temer un
rendimiento mínimo para cubrir aspectos como: baja de valor por obsolescencia,
excedente del precio al sustituirlo, el costo del dinero, etc.
Al analizar el punto de equilibrio tradicionalmente se omite el considerar la
inversión que es necesaria para operar al volumen en el que aparentemente no se
obtendrá utilidad ni perdida; el no considerar esto indica que no se ha encontrado
del todo el punto de equilibrio, ya que si el dinero que se invierta en la empresa en
lugar de ahí se hubiera invertido en valores de renta fija, se estaría produciendo un
rendimiento por el solo transcurso del tiempo
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MATERIA:
INSTRUMENTOS DE PRESUPUESTACION EMPRESARIAL
EVALUACION
UNIDAD 2:
PUNTO DE EQUILIBRIO
MODALIDAD ABIERTA:
ING. EN GESTION EMPRESARIAL
SEMESTRE: 4 GRUPO: ÚNICO
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EVALUACION
1.- ¿QUÉ ES EL PUNTO DE EQUILIBRIO?
2.- ¿QUÉ SON LOS COSTOS FIJOS?
3.- ¿PARA LA DETERMINACIÓN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO QUE DEBEMOS HACER?
4.- ¿EL ESTUDIO DE LA RELACIÓN QUE EXISTE ENTRE EL COSTO, CON EL VOLUMEN, Y LAS UTILIDADES SE UTILIZA PARA PROPÓSITOS DE?
5.- ¿QUE ES COSTO VARIABLE?
6.- ¿A QUE SE REFIERE LOS COSTOS HISTORICOS?
7.- ¿CON QUE SE DEBEN AUXILIAR LOS COSTOS HISTORICOS?
8.- ¿QUÉ SON LOS COSTOS ESTIMADOS?
9.- ¿QUE SON LOS COSTOS ESTÁNDAR?
10.- ¿EN QUE CONSISTE EL COSTO DE CAPITAL?
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RESPUESTAS:
1.- El punto de equilibrio es una herramienta financiera que permite determinar el momento en el cual las ventas cubrirán exactamente los costos.
2.- Aquellos que no cambian en proporción directa con las ventas y cuyo importe y recurrencia son prácticamente constantes.
3.- Conocer los costos fijos y variables de la empresa; entendiendo por costos variables aquellos que cambian en proporción directa con los volúmenes de producción y ventas.
4.- Planeamiento de utilidades, control de costos, y la toma de decisiones, ya que el comportamiento de los costos es cambiante en diferentes volúmenes (de producción y ventas) y por lo tanto afectan a las utilidades, surgiendo entonces el sistema de equilibrio.
5.-Es un método de gran importancia soportado en la teoría económica, que toma como epicentro el estudio, análisis y aplicación de los gastos en fijos y variables, para que con ello se utilicen datos e informes con el objeto de tener bases para la toma de decisiones, planeación y control más efectivos y lucrativos.6.- Al grupo de hechos consumados, en ocasiones, los datos que sirven de base para el control, planeación, y toma de decisiones.
7.-Costos estimados y costos estándar
8.-Es la técnica primaria de predeterminación, mediante ella ya se tiene información oportuna, que dependerá de lo bien que se haya obtenido, para que sea útil y confiable en el control, planeación, fijación de precios de venta, toma de decisiones, y administración por excepciones.
9.- la técnica máxima de predeterminación, por lo que es útil en todo lo expresado para costos estimados, con la superación de más confiabilidad, ya que se acentúa en la información oportuna y exacta en lo referente a la precisión.
10.- Consiste en el criterio mínimo de aceptación a la tasa intima de rendimientos sobre la nueva inversión. Los proyectos de capital que rinden ingresos inferiores a la tasa mínima diluyen el capital de los accionistas.
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MAPA MENTAL
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Punto de equilibrio
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2. PUNTO DE EQUILIBRIO
El punto de equilibrio es una herramienta financiera que permite determinar el momento en el cual las ventas cubrirán exactamente los costos,
expresándose en valores, porcentaje y/o unidades, además muestra la magnitud de las utilidades o perdidas de la empresa cuando las ventas
excedan o caen por debajo de este punto, de tal forma que este viene e ser un punto de referencia a partir del cual un incremento en los volúmenes
de venta generará utilidades, pero también un decremento ocasionará perdidas, por tal razón se deberán analizar algunos aspectos importantes como
son los costos fijos, costos variables y las ventas generadas.
El punto de equilibrio es una herramienta financiera que permite determinar el momento en el cual las ventas cubrirán exactamente los costos,
expresándose en valores, porcentaje y/o unidades, además muestra la magnitud de las utilidades o perdidas de la empresa cuando las ventas
excedan o caen por debajo de este punto, de tal forma que este viene e ser un punto de referencia a partir del cual un incremento en los volúmenes
de venta generará utilidades, pero también un decremento ocasionará perdidas, por tal razón se deberán analizar algunos aspectos importantes como
son los costos fijos, costos variables y las ventas generadas.
2.1 FORMAS DE DETERMINARLO2.1.2 ALGEBRAICA
2.1.2 ALGEBRAICA
Algebraica Se ha establecido
que el punto de equilibrio se
ubica donde los ingresos son
iguales a los costos. Se puede
expresar de la siguiente forma.
IT = CT P(X) = CV (X) + CF P (X) – CV(X) = CF X (P − CV) = CF X = CF / (P-CV) Entonces el punto de equilibrio es = CF / (P-CV)
2.1.3 GRAFICA
2.1.3 GRAFICA
Esta forma de representar la relación costo- volumen- utilidad permite evaluar la repercusión que sobre las utilidades tiene cualquier movimiento o cambio de costos,
volumen de ventas y precios.
2.2 PLANEACION DE UTILIDADES A PARTIR DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
2.2 PLANEACION DE UTILIDADES A PARTIR DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
Las decisiones de la administración implica una selección entre los cursos de acción alternativos por lo que los costos juegan un papel muy importante en la toma de decisiones, ya que sirven de base para medir el ingreso, para realizar la planeación de utilidades, para el control interno requiriéndose diferentes costos para diversos objetivos.
2.3 MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
2.3 MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
Es un modelo que ayuda a la administración a determinar las acciones que se deben tomar con la finalidad de lograr cierto objetivo, que en el caso de las empresas lucrativas es llamado utilidades.
2.4 PUNTO DE EQUILIBRIO
2.4 PUNTO DE EQUILIBRIO
El punto de equilibrio y
la relación costo-
volumen-utilidad
referida a una sola
línea de producción o
un solo producto, es
claro, que las
empresas, la mayoría
al menos, no producen
una sola línea sino
varias.