UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
DISEÑO DE PLAN PARA CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO APLICADO A LA
COMPAÑÍA BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A., UBICADA EN EL DISTRITO
METROPOLITANO DE QUITO.
AUTORA:
ALEXANDRA CRISTINA ÁLVARO LOACHAMÍN
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA
DIRECTOR:
Msc. CUMBAL SIMBA FRANKLIN LEONARDO
QUITO, ENERO 2016.
ii
Álvaro Loachamín, Alexandra Cristina (2016). Diseño de plan para
cumplimiento tributario aplicado a la Compañía Block Security
Seguridad S.A., ubicada en el distrito metropolitano de Quito.
Trabajo de Titulación previo a la obtención del Título de
Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, Contadora Pública
Autorizada, Facultad de Ciencias Administrativas, Quito: UCE,
160 p.
iii
DEDICATORIA
Dedico este trabajo a Dios por haberme dado la vida, por ser la luz que guía mi camino y
permitirme culminar una etapa importante en mi vida.
A mis padres Francisco Álvaro y Victoria Loachamín quienes con sus consejos, apoyo y
respaldo incondicional, han sabido guiarme en todo momento, de igual manera a mis
hermanos que han estado junto a mí brindándome su apoyo.
A mi novio Danny, que llegó a mi vida en el momento en el que necesite amor y apoyo
moral e incondicional, por motivarme siempre a la superación y animándome para
culminar mi carrera.
iv
AGRADECIMIENTO
A Dios bendecirme todos los días y acompañarme en este proceso de superación.
A mis padres porque de ellos recibí apoyo incondicional, por ser un ejemplo de
perseverancia y constancia de trabajo.
A mi novio por ser mi motivación, quien con su apoyo ha sabido darme ánimos en todo
momento. A mis demás familiares y amigos por su ayuda y sus consejos.
A mi director del Trabajo de Titulación, Msc. Franklin Cumbal, quien me brindo su
confianza y apoyo para la realización del presente trabajo.
A la Universidad Central, por ser el centro del saber que me acogió para mí desarrollo
profesional.
Al gerente general y gerente administrativo de la compañía Block Security Seguridad S.A.,
por el apoyo y las facilidades que me brindaron para el desarrollo del presente trabajo.
v
AUTORIZACIÓN DE AUTORÍA INTELECTUAL
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Yo, Alexandra Cristina Álvaro Loachamín en calidad de autora del trabajo de investigación
realizada sobre “DISEÑO DE PLAN PARA EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO APLICADO A
LA COMPAÑÍA BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A., UBICADA EN EL DISTRITO
METROPOLITANO DE QUITO”, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL
ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen
esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autor me corresponde, con excepción de la presente autorización, seguirán
vigentes a mi favor de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8, 19 y demás
pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, a 08 de Enero del 2016
………………….
Alexandra Álvaro
C.C. 172019182-2
vi
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TESIS
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Por la presente, dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentada por la señorita
Alexandra Cristina Álvaro Loachamín para optar por el título profesional cuyo tema es: “DISEÑO
DE PLAN PARA CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO APLICADO A LA COMPAÑÍA BLOCK
SECURITY SEGURIDAD S.A., UBICADA EN EL DISTRITO METROPOLITANO DE
QUITO”, la misma que reúne los requerimientos, y los méritos suficientes para ser sometida a
evaluación por el tribunal calificador.
En la Ciudad de Quito, a los 08 días del mes de Enero de 2016.
……………………………..
MGT. CUMBAL SIMBA FRANKLIN LEONARDO
C.C. 1711477073
vii
AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA
viii
CONTENIDO
DEDICATORIA ............................................................................................................................... iii
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................................... iv
AUTORIZACIÓN DE AUTORÍA INTELECTUAL ........................................................................ v
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TESIS ............................................................................... vi
AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA ............................................................................................ vii
CONTENIDO ................................................................................................................................. viii
LISTA DE TABLAS ........................................................................................................................ xv
LISTA DE FIGURAS ................................................................................................................... xviii
ANEXOS.......................................................................................................................................... xx
RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................................... xxi
ABSTRACT ................................................................................................................................... xxii
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 1
CAPÍTULO I ...................................................................................................................................... 2
1 GENERALIDADES................................................................................................................... 2
1.1 Antecedentes ...................................................................................................................... 2
1.2 Reseña Histórica ................................................................................................................. 2
1.3 Base Legal .......................................................................................................................... 3
1.4 Productos que ofrece la Compañía ..................................................................................... 4
1.5 Servicios que ofrece la Compañía ...................................................................................... 5
1.6 Organismos de Control....................................................................................................... 5
1.7 Dirección Estratégica ......................................................................................................... 8
1.7.1 Misión ........................................................................................................................ 9
ix
1.7.2 Visión ......................................................................................................................... 9
1.7.3 Valores Corporativos ................................................................................................ 10
1.7.4 Políticas .................................................................................................................... 10
1.7.5 Objetivos .................................................................................................................. 11
1.8 Estructura Organizacional ................................................................................................ 12
1.8.1 Organigrama Estructural .......................................................................................... 12
1.8.2 Organigrama Funcional ............................................................................................ 14
1.9 Diagnóstico Situacional .................................................................................................... 16
1.9.1 Análisis Externo ....................................................................................................... 17
1.9.1.1 Análisis de Macroambiente .................................................................................. 17
1.9.1.2 Análisis del Microambiente.................................................................................. 23
1.9.2 Análisis Interno ........................................................................................................ 33
1.9.2.1 Análisis de la Capacidad Administrativa ............................................................. 33
1.9.2.2 Análisis de la Capacidad Contable ....................................................................... 35
1.9.2.3 Análisis de la Capacidad Tributaria ..................................................................... 37
1.9.2.4 Análisis de la Capacidad Financiera .................................................................... 39
1.9.2.5 Análisis de la Capacidad Tecnológica .................................................................. 41
1.9.2.6 Análisis de la Capacidad de Comercialización .................................................... 43
1.9.2.7 Análisis de la Capacidad de Talento Humano ...................................................... 45
1.9.3 Matrices de Evaluación ............................................................................................ 47
1.9.3.1 Matriz EFE ........................................................................................................... 47
1.9.3.2 Matriz EFI ............................................................................................................ 49
1.9.3.3 Matriz de Aprovechabilidad ................................................................................. 51
x
1.9.3.4 Matriz de Vulnerabilidad ..................................................................................... 54
1.9.3.5 Matriz FODA ....................................................................................................... 57
CAPÍTULO II .................................................................................................................................. 58
2 MARCO TEÓRICO ................................................................................................................. 58
2.1 Diseño .............................................................................................................................. 58
2.1.1 Definición ................................................................................................................. 58
2.1.2 Importancia............................................................................................................... 58
2.1.3 Objetivos .................................................................................................................. 58
2.1.4 Características .......................................................................................................... 59
2.1.5 Elementos ................................................................................................................. 59
2.2 Plan ................................................................................................................................... 59
2.2.1 Definición ................................................................................................................. 59
2.2.2 Importancia............................................................................................................... 60
2.2.3 Objetivos .................................................................................................................. 60
2.2.4 Características .......................................................................................................... 60
2.2.5 Principios .................................................................................................................. 61
2.3 Tributos ............................................................................................................................ 61
2.3.1 Definición ................................................................................................................. 61
2.3.2 Importancia............................................................................................................... 61
2.3.3 Objetivos .................................................................................................................. 62
2.3.4 Principios .................................................................................................................. 62
2.3.5 Clasificación ............................................................................................................. 63
2.4 Impuesto a la Renta .......................................................................................................... 63
xi
2.4.1 Normas Generales .................................................................................................... 64
2.4.1.1 Objeto del Impuesto ............................................................................................. 64
2.4.1.2 Concepto de Renta ............................................................................................... 64
2.4.1.3 Sujeto Activo ........................................................................................................ 64
2.4.1.4 Sujeto pasivo ........................................................................................................ 64
2.4.1.5 Ejercicio Impositivo ............................................................................................. 65
2.4.2 Ingresos de fuente ecuatoriana ................................................................................. 65
2.4.3 Exenciones ............................................................................................................... 65
2.4.4 Depuración de los ingresos....................................................................................... 66
2.4.5 Base Imponible ......................................................................................................... 68
2.4.6 Contabilidad y estados financieros ........................................................................... 69
2.4.7 Determinación del impuesto ..................................................................................... 69
2.4.8 Tarifas del impuesto ................................................................................................. 70
2.4.9 Normas sobre declaración y pago ............................................................................ 71
2.4.10 Retenciones en la fuente ........................................................................................... 72
2.4.11 Distribución de la recaudación ................................................................................. 78
2.5 Impuesto al Valor Agregado ............................................................................................ 78
2.5.1 Objeto del impuesto ................................................................................................. 78
2.5.2 Hecho imponible y sujeto del impuesto ................................................................... 79
2.5.3 Tarifas del impuesto y crédito tributario .................................................................. 80
2.6 Declaración y pago del IVA ............................................................................................. 84
2.7 Evasión y Elución Tributaria ............................................................................................ 84
2.7.1 Evasión ..................................................................................................................... 84
xii
2.7.1.1 Causas de la evasión ............................................................................................. 85
2.7.2 Elusión tributaria ...................................................................................................... 85
2.7.2.1 Efectos económicos .............................................................................................. 85
2.7.2.2 Características ...................................................................................................... 85
CAPÍTULO III ................................................................................................................................. 86
3 PROPUESTA DE DISEÑO DE PLAN PARA EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO ......... 86
3.1 Presentación de la propuesta ............................................................................................ 86
3.1.1 Objetivo de la propuesta ........................................................................................... 86
3.1.2 Evaluación del cumplimiento tributario ................................................................... 86
3.1.2.1 Evaluación del cumplimiento de declaraciones mensuales de IVA ..................... 87
3.1.2.2 Evaluación del cumplimiento de declaraciones de Retención en la Fuente ......... 89
3.1.2.3 Evaluación del cumplimiento de declaración anual del Impuesto a la Renta ...... 91
3.1.2.4 Evaluación del cumplimiento de declaraciones mensuales del Anexo
Transaccional Simplificado (ATS) ....................................................................................... 93
3.1.2.5 Evaluación del cumplimiento de declaraciones del Anexo de Retenciones en la
Fuente Bajo Relación de Dependencia (RDEP) .................................................................. 95
3.1.2.6 Evaluación del cumplimiento de declaraciones del Anexo de Accionistas,
Partícipes y Socios (APS) .................................................................................................... 97
3.1.2.7 Evaluación del cumplimiento de declaración del Anexo de Dividendos (ADI) .. 99
3.1.3 Informe de la evaluación del cumplimiento tributario ........................................... 101
3.1.3.1 MOTIVO DE LA EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO ... 102
3.1.3.2 OBJETIVO DE LA EVALUACIÓN ................................................................. 102
3.1.3.3 ALCANCE DE LA EVALUACIÓN ................................................................. 102
3.1.3.4 RESULTADOS GENERALES .......................................................................... 102
xiii
3.1.3.5 RESULTADOS ESPECÍFICOS ........................................................................ 103
3.1.4 Diseño de Plan para el Cumplimiento Tributario. .................................................. 107
3.1.4.1 Presentación ....................................................................................................... 108
3.1.4.2 Contenido ........................................................................................................... 108
3.1.4.3 Objetivos ............................................................................................................ 108
3.1.4.4 Desarrollo ........................................................................................................... 108
3.1.5 Plan para la elaboración de un Manual de Procedimientos y Políticas .................. 110
3.1.5.1 Objetivo General ................................................................................................ 110
3.1.5.2 Objetivo Específico ............................................................................................ 110
3.1.5.3 Metas .................................................................................................................. 110
3.1.5.4 Propósito............................................................................................................. 110
3.1.5.5 Matriz de plan para la elaboración de un manual de políticas y procedimientos 111
3.1.5.6 Presupuesto......................................................................................................... 111
3.1.5.7 Cronograma de actividades ................................................................................ 112
3.1.5.8 Políticas y procedimientos tributarios ................................................................ 113
3.1.6 Plan para la elaboración de un Manual de Funciones ............................................ 122
3.1.6.1 Objetivo General ................................................................................................ 122
3.1.6.2 Objetivo Específicos .......................................................................................... 122
3.1.6.3 Metas .................................................................................................................. 122
3.1.6.4 Propósito............................................................................................................. 122
3.1.6.5 Matriz del plan para la elaboración de un manual de funciones ........................ 123
3.1.6.6 Presupuesto......................................................................................................... 124
3.1.6.7 Cronograma de actividades ................................................................................ 125
xiv
3.1.6.8 Manual de funciones .......................................................................................... 126
3.1.7 Plan de capacitación para el cumplimiento tributario ............................................ 133
3.1.7.1 Objetivo General ................................................................................................ 133
3.1.7.2 Objetivo Específicos .......................................................................................... 133
3.1.7.3 Metas .................................................................................................................. 133
3.1.7.4 Propósito............................................................................................................. 133
3.1.7.5 Matriz del plan de capación de personal ............................................................ 134
3.1.7.6 Presupuesto......................................................................................................... 134
3.1.7.7 Cronograma de Actividades ............................................................................... 135
3.1.7.8 Contenido Temático y Duración de cada Tema ................................................. 136
3.1.7.9 Contenido Temático y descripción de la actividad............................................. 136
CAPÍTULO IV ............................................................................................................................... 145
4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ..................................................................... 145
4.1 Conclusiones .................................................................................................................. 145
4.2 Recomendaciones ........................................................................................................... 146
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................ 147
ANEXOS........................................................................................................................................ 150
xv
LISTA DE TABLAS
Tabla 1-1: Integración de Capital ...................................................................................................... 4
Tabla 1-2: Productos que ofrece ....................................................................................................... 4
Tabla 1-3: Productos afectados por implementación de salvaguardias a importaciones ................ 18
Tabla 1-4: Inflación anual (septiembre 2015-enero 2014 ............................................................... 19
Tabla 1-5: Índice de Precios al consumidor y variaciones (enero 2014-enero 2015) ..................... 19
Tabla 1-6: Clientes más representativos de Block Security Seguridad S.A., facturación año 2014 24
Tabla 1-7: Tabulación de la calidad del servicio que ofrece Block Security Seguridad S.A .......... 26
Tabla 1-8: Tabulación de los precios de productos y servicios ....................................................... 27
Tabla 1-9: Tabulación de la atención brindada ............................................................................... 28
Tabla 1-10: Tabulación de la ubicación de Block Security Seguridad S.A. ................................... 29
Tabla 1-11: Tabulación del tiempo de entrega de productos y servicios ........................................ 30
Tabla 1-12: Tabulación de la recomendación de los productos y servicios .................................... 31
Tabla 1-13: Proveedores más representativos de la compañía Block Security Seguridad S.A. ...... 32
Tabla 1-14: Competencia de la compañía Block Security Seguridad S.A. ..................................... 33
Tabla 1-15: Evaluación de la capacidad administrativa .................................................................. 34
Tabla 1-16: Fortalezas y Debilidades de la capacidad administrativa ............................................ 35
Tabla 1-17: Evaluación de la capacidad contable ........................................................................... 36
Tabla 1-18: Fortalezas y Debilidades de la capacidad contable ...................................................... 37
Tabla 1-19: Evaluación de la capacidad tributaria .......................................................................... 38
Tabla 1-20: Fortalezas y Debilidades de la capacidad tributaria..................................................... 39
Tabla 1-21: Evaluación de la capacidad financiera ......................................................................... 40
Tabla 1-22: Fortalezas y Debilidades de la capacidad financiera ................................................... 41
xvi
Tabla 1-23: Evaluación de la capacidad tecnológica ...................................................................... 42
Tabla 1-24: Fortalezas y Debilidades de la capacidad tecnológica ................................................. 43
Tabla 1-25: Evaluación de la capacidad de comercialización ......................................................... 44
Tabla 1-26: Fortalezas y Debilidades de la capacidad de comercialización ................................... 45
Tabla 1-27: Evaluación de la capacidad de talento humano ........................................................... 46
Tabla 1-28: Fortalezas y Debilidades de la capacidad de talento humano ...................................... 47
Tabla 1-29: Matriz del factor externo (EFE) ................................................................................... 48
Tabla 1-30: Matriz del factor interno (EFI) .................................................................................... 49
Tabla 1-31: Matriz de Aprovechabilidad ........................................................................................ 52
Tabla 1-32: Matriz de Vulnerabilidad ............................................................................................. 55
Tabla 1-33: Matriz FODA ............................................................................................................... 57
Tabla 2-1: Límite de gastos deducibles 2015 .................................................................................. 67
Tabla 2-2: Tabla Impuesto a la Renta 2014. Personas Naturales .................................................... 70
Tabla 2-3: Declaración y pago de Impuesto a la Renta ................................................................... 71
Tabla 2-4: Liquidación de Anticipo Impuesto a la Renta ............................................................... 72
Tabla 2-5: Porcentajes de Retención 2015 ...................................................................................... 73
Tabla 2-6: Porcentajes de Retención IVA 2015 .............................................................................. 81
Tabla 2-7: Fecha declaración y pago de IVA .................................................................................. 84
Tabla 3-1: Evaluación del cumplimiento de declaraciones mensuales de IVA .............................. 87
Tabla 3-2: Evaluación del cumplimiento de declaraciones mensuales de Retención en la Fuente . 89
Tabla 3-3: Evaluación del cumplimiento de declaración anual de Impuesto a la Renta ................. 91
Tabla 3-4: Evaluación del cumplimiento de declaraciones mensuales del anexo transaccional
simplificado (ATS) ........................................................................................................................... 93
xvii
Tabla 3-5: Evaluación del cumplimiento de declaraciones mensuales del anexo de retenciones en
la fuente bajo relación de dependencia (RDEP) .............................................................................. 95
Tabla 3-6: Evaluación del cumplimiento de declaraciones del anexo de accionistas, partícipes y
socios (APS) ..................................................................................................................................... 97
Tabla 3-7: Evaluación del cumplimiento de declaraciones del anexo de dividendos (ADI) .......... 99
Tabla 3-8: Matriz del plan para la elaboración de políticas y procedimientos .............................. 111
Tabla 3-9: Cronograma de actividades para la elaboración de políticas y procedimientos .......... 112
Tabla 3-10: Políticas y procedimientos para la declaración mensual del IVA.............................. 113
Tabla 3-11: Políticas y procedimientos para la declaración mensual de retenciones en la fuente 115
Tabla 3-12: Políticas y procedimientos para la declaración anual del Impuesto a la Renta.......... 117
Tabla 3-13: Políticas y procedimientos para la presentación del anexo transaccional simplificado
ATS ................................................................................................................................................ 119
Tabla 3-14: Matriz del plan para la elaboración de un manual de funciones ................................ 123
Tabla 3-15: Cronograma de actividades para la elaboración de un manual de funciones ............ 125
Tabla 3-16: Manual de funciones: Junta General de Accionistas ................................................. 126
Tabla 3-17: Manual de funciones: Presidente ............................................................................... 127
Tabla 3-18: Manual de funciones: Gerente Administrativo .......................................................... 128
Tabla 3-19: Manual de funciones: Contador ................................................................................. 129
Tabla 3-20: Manual de funciones: Asistente Contable ................................................................. 130
Tabla 3-21: Matriz del plan de capacitación ................................................................................. 134
Tabla 3-22: Cronograma de actividades para el plan de capacitación .......................................... 135
Tabla 3-23: Temática para la capacitación .................................................................................... 136
xviii
LISTA DE FIGURAS
Figura 1.1: Ubicación geográfica de oficina Block Security Seguridad S.A ..................................... 3
Figura 1.2: Superintendencia de Compañías ...................................................................................... 6
Figura 1.3: IESS ................................................................................................................................. 6
Figura 1.4: SRI ................................................................................................................................... 7
Figura 1.5: Ministerio del Trabajo ..................................................................................................... 8
Figura 1.6: Organigrama Estructural ................................................................................................ 13
Figura 1.7: Organigrama Estructural Mejorado ............................................................................... 14
Figura 1.8: Organigrama Funcional ................................................................................................. 15
Figura 1.9: Inflación de los últimos 10 años de los meses de enero ................................................ 20
Figura 1.10: Evolución de inflación anual ....................................................................................... 20
Figura 1.11: Precios de 2007 y Tasas de variación .......................................................................... 21
Figura 1.12: Formato de Encuesta Clientes...................................................................................... 25
Figura 1.13: Calidad del Servicio ..................................................................................................... 26
Figura 1.14: Opinión sobre precios de los productos y servicios ..................................................... 27
Figura 1.15: Opinión sobre la atención al cliente ............................................................................. 28
Figura 1.16: Opinión sobre la ubicación de la compañía ................................................................. 29
Figura 1.17:Cumplimiento de entrega de productos y servicio ........................................................ 30
Figura 1.18: Recomendación del servicio ........................................................................................ 31
Figura 1.19: Capacidad administrativa ............................................................................................. 35
Figura 1.20: Capacidad contable ...................................................................................................... 37
Figura 1.21: Capacidad Tributaria ................................................................................................... 39
Figura 1.22: Capacidad Financiera ................................................................................................... 41
xix
Figura 1.23: Capacidad Tecnológica ................................................................................................ 43
Figura 1.24: Capacidad de Comercialización................................................................................... 45
Figura 1.25: Capacidad de Talento Humano .................................................................................... 47
Figura 1.26: Evaluación porcentual de Oportunidades y Amenazas ................................................ 49
Figura 1.27: Evaluación porcentual de Fortalezas y Debilidades .................................................... 50
Figura 1.28: Evaluación porcentual de Fortalezas ........................................................................... 53
Figura 1.29: Evaluación porcentual de Oportunidades .................................................................... 54
Figura 1.30: Evaluación porcentual de Debilidades ......................................................................... 56
Figura 1.31: Evaluación porcentual de Amenazas ........................................................................... 57
Figura 3.1 : Evaluación porcentual del cumplimiento de declaraciones mensuales de IVA ............ 88
Figura 3.2 : Evaluación porcentual del cumplimiento de declaraciones mensuales de retenciones en
la fuente ............................................................................................................................................ 90
Figura 3.3 : Evaluación porcentual del cumplimiento de declaración anual del impuesto a la renta92
Figura 3.4 : Evaluación porcentual del cumplimiento de declaración mensual del anexo
transaccional simplificado (ATS) ..................................................................................................... 94
Figura 3.5 : Evaluación porcentual del cumplimiento de declaración del anexo de retenciones en la
fuente bajo relación de dependencia (RDEP)................................................................................... 96
Figura 3.6 : Evaluación porcentual del cumplimiento de declaración del anexo de accionistas,
partícipes y socios (APS) ................................................................................................................. 98
Figura 3.7 : Evaluación porcentual del cumplimiento de declaración del anexo de dividendos (ADI)
........................................................................................................................................................ 100
xx
ANEXOS
Anexo A Constitución de la compañía Bock Security Seguridad S.A. .......................................... 150
Anexo B Nómina de Socios o Accionistas de la Compañía ........................................................... 159
Anexo C RUC de la compañía Block Security Seguridad S.A. ..................................................... 160
xxi
RESUMEN EJECUTIVO
DISEÑO DE PLAN PARA CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO APLICADO A LA
COMPAÑÍA BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A., UBICADA EN EL
DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO.
A través de la propuesta de diseño de un plan para el cumplimiento tributario aplicado a la
compañía Block Security Seguridad S.A., se pretende cumplir con los deberes formales de la
administración tributaria eficaz y eficientemente, mediante la aplicación de la Ley de Régimen
Tributario Interno (LRTI), Código Tributario y la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
(LORTI).
Mediante la propuesta se presenta la formulación de planes que mejoran el cumplimiento de
las obligaciones tributarias y aporta a los gerentes de la compañía herramientas administrativas
para que puedan tomar las mejores decisiones, disminuyendo errores al presentar información
que se refleja en los Estados Financieros.
Es importante señalar que desarrollar un plan para el cumplimiento tributario es de vital
importancia para el desarrollo organizacional, dado que hoy en día muchas empresas no
cumplen con las obligaciones formales y materiales que establecen las leyes que lo rigen, y
están sujetas a sanciones por parte del Servicio de Rentas Internas.
PALABRAS CLAVES:
Block Security Seguridad S.A.
Tributos
Impuestos
Plan
Políticas
Procedimientos
xxii
ABSTRACT
DESIGN PLAN FOR TAX COMPLIANCE APPLIED TO THE COMPANY
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A., LOCATED IN THE METROPOLITAN
DISTRICT OF QUITO.
Through the proposed design of a plan for tax compliance applied to the company Block Security
Seguridad S.A., it is to meet the formal duties of effective and efficient tax administration by
applying the Law of Internal Tax Regime (LRTI ), Tax Code and the Organic Law of Internal Tax
Regime (LORTIE).
By proposing the formulation of plans to improve compliance with tax obligations that contributes
to company managers’ administrative tools so they can make better decisions, reducing errors in
reporting reflected in the financial statements presented.
It is important to develop a plan for tax compliance which is vital for organizational development,
given that today many companies do not meet the formal and material obligations established by
the laws that govern it, and are subject to sanctions by the Internal Revenue Service.
KEY WORDS:
Block Security Seguridad S.A.
Tributes
Taxes
Plan
Policies
Procedures
*Yo, Lcdo. Jaime F. Brito Cortez (No. Reg. SENESCYT 1031-10-1021031, c.c. 1704430642) certifico que esta es una
traducción correcta, exacta y completa al idioma inglés del documento original presentado ante mí el 01.03.2016
1
INTRODUCCIÓN
La Compañía Block Security Seguridad S.A., ha logrado consolidarse en el mercado de la
comercialización de dispositivos de seguridad electrónica, gracias a los productos con altos
estándares de calidad y a la excelente atención personalizada. A consecuencia del crecimiento
empresarial el área contable tiene como responsabilidad el procesamiento de un mayor número de
transacciones, desafortunadamente la falta de coordinación en la asignación de funciones y
responsabilidades así como la falta de experiencia y capacitación del personal que labora en el área,
ha originado un incumplimiento de las obligaciones tributarias, razón por la cual surge la necesidad
de llevar a cabo el diseño de un plan para el cumplimiento tributario aplicado a la compañía Block
Security Seguridad S.A., el cual está compuesto por los siguientes capítulos:
Capítulo I, titulado Generalidades, tiene como finalidad dar a conocer las principales características
del objeto de estudio entre las cuales se encuentran: reseña histórica, base legal, productos y
servicios, direccionamiento estratégico, estructura organizacional y análisis FODA.
Capítulo II, cuyo título es Marco Teórico, contiene un análisis de la metodología para llevar a cabo
el diseño de un plan, así como una revisión y análisis comprensivo de la normatividad contable que
actualmente se emplea para el registro de transacciones y hechos económicos. Así también se
realiza una investigación de las diferentes obligaciones tributaria que deben ser cumplidas por parte
de la compañía Block Security Seguridad S.A.
Capitulo III, Propuesta del diseño de un plan para el cumplimiento tributario, contiene la
formulación de tres planes (plan para la elaboración de un manual de procedimientos y políticas,
plan para elaborar un manual de funciones y un plan de capacitación), los cuales permitirán cumplir
con las obligaciones tributarias de forma eficiente y eficaz, basándose en información contable-
financiera oportuna y confiable.
Finalmente, el capítulo IV, contiene la formulación de conclusiones y recomendaciones una vez
finalizada la investigación propuesta.
2
CAPÍTULO I
1 GENERALIDADES
1.1 Antecedentes
Hoy en día la globalización y el desarrollo del país generan fuertes tensiones en la sociedad
ecuatoriana las cuales se liberan de diferentes formas, una de ellas ha sido el incremento de los
índices delincuenciales en todas sus modalidades, por otro lado el marco jurídico y la capacidad del
Estado se han visto rebasados para neutralizar las acciones delictivas que día a día golpean a las
personas y a organizaciones en todo el territorio nacional.
En este escenario cobra especial importancia la presencia de empresas de seguridad privada en sus
diferentes modalidades como respaldo a la ciudadanía, conforme a la Constitución y Ley de
Vigilancia y Seguridad Privada para complementar, respaldar y, en muchos casos, suplir las
acciones del Estado en su misión de neutralizar y minimizar el fenómeno de inseguridad. En
Ecuador la seguridad privada ha evolucionado en sus diversas ramas ya que hoy en día un alto
porcentaje se dedica a brindar servicios de Seguridad Privada, por lo tanto sobrepasan las mil
quinientas empresas de seguridad entre legales y no legales, tomado en cuenta que en la ciudad de
Quito, existen alrededor de 500 empresas legalmente constituidas, la mayoría de son empresas
matrices, mientras que las demás son sucursales que se encuentran distribuidas en diferente
ciudades a nivel nacional.
En este sentido, los dispositivos utilizados por empresas de seguridad privada constituyen un pilar
fundamental para contrarrestar los altos niveles delincuenciales existentes a nivel nacional
ofreciendo a sus clientes equipos de seguridad electrónicos como son: sensores y centrales de
alarma, detectores de movimiento interiores y exteriores, equipos de cerco eléctrico de seguridad,
dispositivos de control de acceso biométrico y proximidad o tarjeta inteligente, sistemas de control
de tiempo y asistencia, software de control de acceso e integración de sistemas de seguridad, vallas
y barreras de seguridad, equipos de alarmas de incendio con detección inteligente , equipos de
extinción de fuego automático, sistemas de seguridad electrónica, de la más alta tecnología, para
contrarrestar los niveles delincuenciales.
1.2 Reseña Histórica
Frente al fenómeno delincuencial que afecta el normal de desarrollo de la vida de las personas es
necesario planificar y desarrollar las acciones pertinentes y necesarias que permitan anticiparse a
las amenazas y riesgos de los factores y agentes generadores de violencia con el propósito de
3
desviar, contener, detener o minimizar el impacto que puedan causar en las personas,
organizaciones y sus bienes.
La COMPAÑÍA BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A., mediante escritura pública el 20 de
febrero del año 2010 en la ciudad de Quito, distrito metropolitano, capital de la república del
Ecuador, parroquia Benalcázar, calle Av. Mariana de Jesús E 7-8 y La Pradera, cuyo representante
legal es el Ing. José Adid Ronquillo Lugo, nace como respuesta a una necesidad sentida de
estructurar y desarrollar soluciones de seguridad electrónica tendientes a garantizar la vida, la
integridad física y la protección de los bienes de personas y organizaciones que pueden ser objetivo
rentable para cualquier grupo delincuencial que hace presencia en el territorio nacional. El objeto
social es la comercialización, mantenimiento e instalación de equipos electrónicos y de seguridad,
consultoría y diseño de sistemas electrónicos y de seguridad en general.
Figura 1.1: Ubicación geográfica de oficina Block Security Seguridad S.A
En: Google. (2015). Edificio Business Plus.
1.3 Base Legal
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A. en la base jurídica es muy estricta al determinar que tiene
varias obligaciones y derechos según leyes, códigos, normas y reglamentos, uno de los más
importantes es la constitución de la compañía a continuación se detalla un extracto de la misma:
4
En la ciudad de San Francisco de Quito, Distrito Metropolitano, Capital de la República del
Ecuador, se constituyó por escritura pública otorgada ante el Notario Vigésimo Tercero Suplente
del Distrito Metropolitano de Quito el 07 de Septiembre del 2009, que contienen la constitución de
la compañía Block Security Seguridad S.A., fue aprobado por la Directora Jurídica de Compañías,
Encargada Dra. Esperanza Fuentes Valencia mediante Resolución No. SC.IJ.DJC.O.10.000648 de
la Superintendencia de Compañías el 20 de febrero del 2010, bajo el número 772 del Registro
Mercantil, se anotó con el número 9731 del libro repertorio.
De acuerdo a la Superintendencia de Compañías, las acciones y el capital aportado por los socios
de la compañía Block Security Seguridad S.A., se encuentra conformado de la siguiente forma:
Integración de capital de la compañía Block Security Seguridad S.A.:
Tabla 1-1: Integración de Capital
Integración de Capital
Nº Identificación Accionistas No. Acciones Capital
1 1712276649 Claudia Monsalve O. 639 $639.00
2 1705330973 Alejandro Ortiz C. 1 $1.00
3 1708438716 José Ronquillo L. 160 $160.00
TOTAL 800 $800.00
En: Block Security Seguridad S.A., (2010). Integración de Capital.
1.4 Productos que ofrece la Compañía
Un producto, es un conjunto de atributos, características y cualidades que debe tener un bien
específico que el consumidor considera necesario para adquisición y cuyo objetivo es satisfacer sus
necesidades. Block Security Seguridad S.A. se dedica a la comercialización de equipos electrónicos
y de seguridad, ofrece a sus clientes equipos con tecnología de punta. A continuación se mencionan
algunos de los productos que ofrece la Compañía:
Tabla 1-2: Productos que ofrece
Productos que ofrece
Centro de Costos Producto
Control de Acceso Lectoras de proximidad
Tarjetas
Hardware de control de acceso
Software
Equipos de puerta (cerraduras, fuentes, REX)
5
Centro de Costos Producto
Alarma de incendio Panel de control
Detectores de ducto
Detectores de calor
Aplicaciones de notificación
Estaciones manuales
Detectores de humo
Equipos de transmisión y video Computadoras, partes y piezas, servidores, monitores
Productos de transmisión en UTP y fibra
Equipos de red y convertidores de medios
Productos de fibra óptica
Grabación digital analógica
Grabación digital IP
Cámaras analógicas fijas y PTZ
Cámaras IP fijas y PTZ
Monitores
En: Archivos de la Compañía
1.5 Servicios que ofrece la Compañía
Un servicio es un bien que a diferencia de un producto no es tangible, se encuentran en casi todas
las actividades económicas con el objetivo del bienestar general, por lo tanto de define a un
servicio como: un conjunto de actividades intangibles, identificables como resultado del esfuerzo
humano, desarrolladas en forma lógica con el objetivo de satisfacer las necesidades de un cliente.
Block Security Seguridad S.A. presta los servicios que se detallan a continuación:
servicios de consultoría para seguridad y monitoreo remoto de equipos
servicios de mantenimiento e instalación de equipos electrónicos y de seguridad.
1.6 Organismos de Control
La Compañía Block Security Seguridad S.A se encuentra en la obligación de cumplir con los
siguientes organismos de control como son:
6
Superintendencia de Compañías
Figura 1.2: Superintendencia de Compañías
En: Superintendencia de Compañías. (2015). Inicio
Es el organismo técnico, con autonomía administrativa y económica, tiene la misión de vigilar y
controlar la organización, actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de las compañías y
otras entidades en las circunstancias y condiciones que se encuentran establecidas en la Ley. Block
Security Seguridad S.A., debe enviar a la Superintendencia de Compañías la siguiente información
debidamente suscrita por el contador y el representante legal.
Balance/ Estados de Situación Financiera.
Nómina de Socios /Accionistas.
Informe del Gerente.
Informe del Comisario.
Nómina de Administradores.
RUC.
Estado de Resultados Integral.
Estado de Cambios en el Patrimonio.
Estado de Flujos de Efectivo.
Notas a los Estados Financieros.
Acta de Junta General.
• Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS)
Figura 1.3: IESS
En: Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. (2015). Inicio.
7
Es una entidad autónoma que forma parte de la seguridad social en el Ecuador, cuyo objetivo es
proteger a la población urbana y rural en dependencia laboral o no, durante la presidencia del Eco.
Rafael Correa el IESS contribuye al cumplimiento de los objetivos del Plan Nacional de Buen
Vivir, con la finalidad de mejorar la calidad de vida de los ecuatorianos. Block Security Seguridad
S.A., debe cumplir las siguientes obligaciones con el IESS.
Inscripción del trabajador con relación de dependencia, mediante el aviso de
entrada, desde el primer día de labor, inclusive si es a prueba.
Novedades el trabajador informará mediante el sistema de historia laboral,
modificación de sueldos, separación del trabajador, u otra novedad según fuere el
caso.
Pago de aportes dentro de 15 días posteriores al mes que corresponda
A partir del segundo año de trabajo pagar los Fondos de Reserva.
• Servicio de Rentas Internas (SRI)
Figura 1.4: SRI
En: Servicio de Rentas Internas. (2015). Inicio.
El Servicio de Rentas Internas nació el 2 de diciembre de 1997 basándose en principios
fundamentales de justicia y equidad, como respuesta a los altos niveles de evasión tributaria,
debido a la ausencia casi total de cultura tributaria. Desde su creación esta entidad se ha destacado
por ser independiente en la definición y aplicación de políticas y estrategias de gestión de manera
transparente, comprometida con la construcción de la ciudadanía que aporta al fisco mediante la
concientización, promoción y la exigencia en el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Block
Security Seguridad S.A., es una compañía que se dedica a la comercialización, mantenimiento e
instalación de equipos electrónicos y de seguridad está sujeta a gravar sus ventas con tarifa 12%,
por lo tanto debe cumplir con las siguientes obligaciones tributarias:
Anexo de accionistas, partícipes, socios, miembros del directorio y administradores,
Anexo relación de dependencia,
Anexo transaccional simplificado,
Declaración de Impuesto a la Renta Sociedades,
Declaración de retenciones en la fuente,
8
Declaración mensual del IVA.
• Ministerio del Trabajo
Figura 1.5: Ministerio del Trabajo
En: Ministerio del Trabajo. (2015). Inicio.
Es una institución encargada de regir políticas públicas relacionadas con el trabajo, regula y
controla el cumplimiento de las obligaciones laborales, se encuentra enfocada a la justicia social en
el sistema de trabajo, comprometida a alcanzar el buen vivir, impulsando el empleo digno e
inclusivo que garantice la estabilidad y armonía en las relaciones laborales. Block Security
Seguridad S.A., tiene las siguientes obligaciones con el Ministerio de Trabajo.
Celebrar un contrato de trabajo.
Inscribir el contrato de trabajo en el Ministerio de Relaciones Laborales.
Tratar a los trabajadores con la debida consideración, no infiriéndoles maltratos de palabra
o de obra.
Sueldo básico que se debe pagar es de $354.00 (Sueldo Básico Unificado 2015).
Pagar los décimos tercero y cuarto.
A pagar una compensación por el salario digno.
A pagar utilidades si la empresa tiene beneficios.
1.7 Dirección Estratégica
Para desarrollar dicho modelo es recomendable acudir a los métodos de planeación y gestión
estratégica, por cuanto éstos brindan herramientas y elementos de juicio necesarios para formular y
proyectar en el tiempo visiones, misiones y objetivos estratégicos claros; evaluar sus resultados y
redireccionar periódicamente aquellos que requieren ajustes acordes con la evolución de la
sociedad. El proceso de planificación estratégica que tiene como propósito fundamental plantear
soluciones de seguridad ejecutiva de alta calidad dentro de un escenario ágil, flexible, participativo,
dinámico y permanentemente evolutivo que garantice el normal desarrollo de las actividades
personales, familiares, laborales y sociales de las personas protegidas, así como de sus bienes.
9
1.7.1 Misión
Define labor o actividad en el mercado, presenta de manera particular el objetivo de una empresa,
develando principalmente al público un factor diferencial que la distingue entre otras empresas,
esta confina las características del negocio, razón de ser, el ámbito en la que incursiona, y otras
singularidades que destacan el propósito de su existencia, a lo que nos referimos como la
presentación originaria de oportunidades.
A continuación se expone la misión de la compañía Block Security Seguridad S.A.:
1.7.2 Visión
Expresa claramente hacia donde se dirige la empresa a largo plazo, pretende alcanzar metas reales
considerando las necesidades y expectativas generadas por el constante cambio e impacto de
aspectos relevantes en el mercado al que se dirige la empresa, teniendo presente la misión a fin de
poder cumplir satisfactoriamente con lo propuesto, manifestando la entereza de la empresa en
proporcionar servicios o productos de calidad.
A continuación se expone la visión de la compañía Block Security Seguridad S.A.:
Block Security Seguridad S.A., está orientada a brindar soporte técnico y prestar el
servicio de mantenimiento de calidad con el propósito de satisfacer las necesidades
del mercado mediante una estructurada gestión de proyectos basada en tres pilares
fundamentales: uso y experiencia en variadas tecnologías actuales, talento humano
altamente capacitado y motivado, seriedad y cumplimiento con nuestros clientes del
sector privado y público.
Ser una empresa reconocida, organizada, con sólidas bases financieras y personal
capacitado para satisfacer las necesidades de nuestros clientes a través de productos y
servicios tecnológicos actualizados que nos permitan un gran posicionamiento, una
amplia participación y un crecimiento sostenido en los mercados corporativo y
comercial a nivel nacional e internacional.
10
1.7.3 Valores Corporativos
Son esenciales para un óptimo desempeño de actividades en la empresa, esto implica la adaptación
de conceptos, costumbres, actuaciones, actitudes, establecidos con el propósito lograr una mejora
en el entorno laboral, los valores corporativos deben estar alineados a estrategias y compromisos,
promoviendo la generación de competitividad y posicionamiento en el mercado al que la empresa
incursiona.
Los valores corporativos de la compañía Block Security Seguridad S.A. son:
El acatamiento a la Ley, y el profesionalismo serán el fundamento que guíe todas nuestras
actividades profesionales.
A través del liderazgo se alcanzará la motivación en nuestros colaboradores para lograr el
cumplimiento de la misión y el desarrollo de nuestros objetivos.
La ética profesional guiará en todo momento y lugar nuestras actividades como personas y
como profesionales.
El éxito de nuestra misión como organización será el trabajo en equipo, el sentido de
pertenencia y el compromiso institucional.
Desarrollar, consolidar y fortalecer estas el trabajo en equipo.
El éxito de nuestra gestión corporativa radicará en la capacidad innovadora como equipo
de trabajo. Estimularla nos hará altamente competentes y competitivos en la exigente era
de la globalización.
El talento humano es nuestro activo más valioso. Respetarlo y brindarle oportunidades para
el desarrollo integral de la persona será clave de éxito en nuestra proyección
organizacional.
Un ambiente organizacional favorable nos permitirá desarrollar nuestras potencialidades
personales y profesionales, brindando seguridad, confianza y motivación.
Respeto y honestidad son principios, pensamientos y acciones que nos permiten aceptar
libremente la capacidad de construir sin diferencias ideológicas.
1.7.4 Políticas
Las políticas son actividades determinadas para la toma de decisiones, asociadas con el
cumplimento de objetivos, estas tienen efectos considerables respecto al funcionamiento de una
empresa, su aplicación se orienta el control de procesos internos de la empresa. Estas encaminan al
proceder o actuar de una forma determinada, basados en metodologías para el cumplimiento de
actividades, reguladas por la empresa, permiten y facilitan el desempeño laboral.
11
Block Security Seguridad S.A. cumple con la responsabilidad de establecer y aprobar las
políticas de la compañía, las que serán de cumplimiento obligatorio y en función de éstas
se revisarán y elaborarán los planes, programas, procedimientos y presupuestos, se
administrarán los recursos, se organizará la administración y se orientará el correcto
funcionamiento de la compañía. La iniciativa de identificar y establecer políticas tiene,
además, la finalidad de permitir a sus accionistas, gerentes y colaboradores encaminar sus
iniciativas, fomentar el trabajo en equipo, el liderazgo, la confianza mutua, el desarrollo y
crecimiento personal, etc. de tal forma que integremos y coordinemos los esfuerzos de
todas las áreas estratégicas de la empresa en una misma dirección, dentro de un marco de
respeto y armonía que permita cumplir los objetivos que trace la Presidencia de la
compañía.
Las políticas institucionales de Block Security Seguridad S.A.”, son las siguientes:
Cumplir las leyes, normas, disposiciones y reglamentos vigentes
Elegir minuciosamente los proveedores que ofrecerán los distintos productos y servicios,
de la mejor calidad y al mejor precio a la compañía.
Proporcionar atención y el servicio al cliente mediante acciones de alta prioridad y de
carácter estratégico. La Gerencia Administrativa deberá asegurarse de que la organización
esté orientada a servir con efectividad al cliente sea este interno o externo, utilizando
normas de cortesía, amabilidad y cordialidad.
Brindar un trato justo y equitativo a los trabajadores de la compañía
Promover utilidades para la compañía.
1.7.5 Objetivos
Los objetivos se refieren a los destinos hacia donde se propone y se plantea llegar, estos conforman
parte de la misión de la empresa, para que se pueda plantear estrategias, estructura y adopción de
procesos, impulsando la adecuada y correcta toma de decisiones, la formulación de objetivos
influyen en las actividades y la manera que funcionara la empresa, en conclusión son los
resultados que se propone conseguir a futuro.
Lo objetivos planteados por la compañía Block Security Seguridad S.A., son:
Objetivo de desarrollo del talento humano
Contar con el mejor talento humano para poder cumplir la misión y los objetivos
corporativos planteados.
12
Seleccionar personas que se ajusten al perfil de acuerdo al requerimiento que se
encuentra definido para cada cargo.
Desarrollar su potencial en beneficio de la misión.
Objetivo de consolidación institucional
Desarrollar todas las actividades pertinentes para obtener en el lapso proyectado un
uso intensivo y permanente de los servicios que ofrece, un desarrollo de nuevos
esquemas de seguridad integral, de capacitación, un conocimiento profundo del
ambiente operacional, del mercado, de los clientes y de sus necesidades, así
también de la competencia.
Objetivo de modernización tecnológica
Adquirir equipos y medios que apoyen permanentemente la actividad diaria,
aprovechando los avances que ofrece el desarrollo tecnológico del mundo
moderno.
Objetivo de orientación al cliente
Identificar sus necesidades, sus expectativas y sus potencialidades; procurar su
permanente vinculación con el Instituto; y anticipar y resolver sus aspiraciones y
problemas.
1.8 Estructura Organizacional
La estructura organizacional muestra las diferentes formas en que se puede distribuir el trabajo de
acuerdo al nivel jerárquico dentro de una organización, en la cual se definen y asignan cargos roles
y responsabilidades en las diferentes funciones y procesos a diferentes personas que laboran dentro
de los distintos departamentos o áreas asignados, los cuales son orientados al logro y cumplimiento
de los objetivos institucionales.
Block Security Seguridad S.A., cuenta con los siguientes organigramas:
Organigrama Estructural
Organigrama Funcional
1.8.1 Organigrama Estructural
Organigrama es la representación gráfica de la estructura jerárquica que presenta una organización
en la cual se definen las posiciones y funciones de los empleados de cada departamento o área,
permitiendo minimizar los recursos como también la carga laboral dentro de la compañía. En de
toda empresa definir un organigrama muy importante, pues será una herramienta muy útil para
13
realizar análisis a los departamentos, así detectar fallas en la estructura y permitirá tomar decisiones
adecuadas.
El diseño y elaboración de un organigrama debe estar a cargo de una persona que cuente con la
suficiente experiencia, preparación académica y conocimiento de la organización, en el caso de no
contar con el profesional idóneo será necesario que el nivel directivo y ejecutivo contraten los
servicios profesionales ya sea de una persona u organización para que elabore los organigramas que
se ajusten a las necesidades de la entidad.
Block Security Seguridad S.A., actualmente presenta el siguiente organigrama estructural:
Figura 1.6: Organigrama Estructural
En: Archivos de la compañía
14
Para que la empresa sea más competitiva así pueda alcanzar los objetivos planteados Block
Security Seguridad S.A., cuenta con una estructura organizacional que está conformada por la junta
general, presidente, gerente general, Asesor contable, gerente de proyectos, gerente administrativo,
demás departamentos como son: preventa, diseño, planificación, logística y servicio para cumplir
con los proyectos establecidos por la compañía.
A continuación se presenta un organigrama estructural propuesto para lograr de mejor manera el
cumplimiento de los objetivos de la compañía Block Security Seguridad S.A.:
Block Security Seguridad S.A.
Organigrama Estructural Propuesto
Figura 1.7: Organigrama Estructural Propuesto
1.8.2 Organigrama Funcional
El organigrama funcional es aquella herramienta en donde van las funciones, atribuciones y
competencias de cada departamento que se encuentran definidas en la organización, permitiendo
conocer rápidamente los diferentes organismos que lo conforman. Para el organigrama estructural
que fue propuesto anteriormente para la compañía Block Security Seguridad S.A., se detallan las
siguientes funciones:
15
Block Security Seguridad S.A.
Organigrama Funcional
Figura 1.8: Organigrama Funcional
1. Funciones de la Junta de General
Tomará todas las decisiones patrimoniales y estratégicas de la compañía que se
encuentra regulado por las normas de sus propios estatutos y de la ley, elaborando un
acta de todas ellas y llevando un control y registro de las mismas.
Designará al presidente y secretario de la junta de accionistas
Determinar la forma de reparto de los beneficios sociales, tomando a consideración la
propuesta realizada por el consejo de administración.
Conocer y aprobar los estados financieros y de los informes de gestión que sean
presentados por el director general, el consejero delegado y los auditores externos en
caso de existir.
2. Funciones del Presidente
Aprobará la reforma de los estatutos de la compañía.
Cumplir y hacer cumplir las decisiones tomadas en la Junta General de Accionistas.
Apoyar a las actividades a realizarse en la empresa.
Aprobar los Estados Financieros que son emitidos por el contador.
Disponer de las utilidades conforme lo estipulado en la ley y en estatuto de la
compañía.
16
3. Funciones del Gerencia General
El desempeño de las gerencias y áreas se medirá en función de reportes gerenciales e
indicadores de gestión partiendo de su situación actual y las metas establecidas
trimestralmente durante el período económico. De no cumplirse las metas establecidas
la gerencia entrará en un proceso de observación y auditoría.
4. Funciones de Contabilidad
Responsable de la planificación, organización y coordinación de todas relacionadas con
el área contable, con el objetivo de obtener las consolidaciones y estados financieros
requeridos por la organización.
Establece y coordina la ejecución de las políticas relacionadas con el área contable,
asegurándose que se cumplan los principios de contabilidad generalmente aceptados y
con las políticas específicas de la empresa.
Elabora y controla la labor presupuestaria y de costos.
5. Funciones de la Administración
Se encuentra enfocada hacia la rentabilidad, la capacitación del talento humano, los
procesos, la satisfacción del cliente y al desarrollo de productos y servicios
innovadores acordes con los avances tecnológicos.
Realizar el presupuesto anual.
6. Funciones del Jefe de operaciones
En el mes de Octubre de cada año Jefe de operaciones y el gerente general presentarán
a la Presidencia el Plan Operativo de su unidad en función del Plan Estratégico junto al
presupuesto del año siguiente. Posteriormente y en forma trimestral presentarán
informes de avance de gestión a la Junta General de Accionistas de sus respectivas
actividades y resultados.
Los planes, programas y presupuestos de la compañía se realizarán en base al Plan
Estratégico de la Compañía.
El desarrollo de planes, programas y proyectos de la compañía, incluido el desarrollo
de nuevos productos y servicios deberá obedecer a un proceso de planeación integral
que garantice su continuidad y culminación.
1.9 Diagnóstico Situacional
El Diagnóstico situacional permite identificar las fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas
que ese encuentran en el entorno en el cual se desarrolla la organización, por lo tanto es necesario
conocer cuáles son los componentes del diagnóstico situacional los mismos que se encuentran
compuestos por: el análisis externo e interno; al llevar a cabo este tipo de análisis y evaluación la
17
gerencia estará en capacidad de diseñar y ejecutar estrategias que permitan mejorar el nivel de
competitividad de la entidad u organización.
1.9.1 Análisis Externo
El análisis externo está compuesto por el análisis del macro y microambiente. En lo que se refiere
al macroambiente se logra identificar las principales oportunidades y amenazas del entorno de la
organización; por otra parte al analizar el microambiente en cambio se llegan a establecer
fortalezas y debilidades. Con los resultados de este tipo de análisis y evaluaciones la gerencia
deberá diseñar estrategias que le permitan aprovechar las oportunidades y eliminar las amenazar
tomando en cuenta sus virtudes y limitaciones.
1.9.1.1 Análisis de Macroambiente
El análisis y evaluación del macroambiente se lo realiza en el entorno en el cual se desenvuelve la
organización o entidad, el mismo que está compuesto por: factor político, factor económico, factor
tecnológico y factor cultural. Por medio del análisis del macroambiente la gerencia obtendrá
información relevante respecto a las oportunidades y amenazas que se encuentran en los factores
anteriormente indicados.
1.9.1.1.1 Factor Político
El factor político está compuesto por las diferentes leyes emitidas ya sea por el poder ejecutivo o
legislativo, las mismas que afectan de forma directa o indirecta en las decisiones que toma la
gerencia. Así también el factor político está relacionado con la situación política de un país dado
que se ella depende el crecimiento de la inversión tanto nacional como extranjera, por lo tanto si un
país cuenta con una estabilidad política existirá una mayor inversión pública y privada; y
viceversa.
A continuación se realiza un análisis del aspecto político que afecta de forma directa a las
actividades de Block Security Seguridad S.A.:
Resolución de salvaguardia arancelaria a importaciones
En el Ecuador existen nuevas disposiciones legales encaminados a constituir un sistema económico
en lo posible equitativo, justo, productivo y sostenible como es el caso de la Resolución Nº 011-
2015 emitida por el Pleno del Comité de Comercio Exterior, en el cual establece una imposición de
una sobretasa arancelaria temporal con el propósito de equilibrar las importaciones a nivel nacional
a ciertos productos, que afectan de forma directa la compañía Block Security Seguridad debido a la
importación de dispositivos electrónicos como son:
18
Tabla 1-3: Productos afectados por implementación de salvaguardias a importaciones
Productos afectados por implementación de salvaguardias a importaciones
Subpartida Descripción Arancelaria Sobretasa Arancelaria
8523591000 Tarjetas y etiquetas de activación por proximidad 15%
8525801000 Cámaras de televisión 45%
8531100000 Avisadores eléctricos de protección contra robo o
incendio y aparatos similares
45%
8525802000 Cámaras digitales y videocámaras 45%
8531800000 Los demás 45%
En: Comité de Comercio Exterior. (2015). Resolución Nº 011-2015.
Tomando en cuenta el cuadro de productos afectados por la implementación de salvaguardias a
importaciones a ciertos productos que fue impuesta por el Comité de Comercio Exterior citado
anteriormente, se puede concluir que la salvaguardia arancelaria constituye una AMENAZA para
la compañía Block Security Seguridad S.A., debido a que la medida tomada ocasiona un
incremento en los precios de los productos que se importan.
1.9.1.1.2 Factor Económico
El factor económico se encuentra conformado por variables macroeconómicas como son: tasa de
inflación, tasa pasiva y activa; tasa de desempleo, PIB, entre otras variables. Por lo tanto el análisis
del factor político permite realizar una evaluación de la situación económica actual de un país y que
influye directamente sobre la toma de decisiones gerenciales dentro de una organización o entidad.
Los siguientes factores son los que se analizará para la compañía Block Security Seguridad S.A.:
Inflación
Producto interno bruto
Inflación
Es el incremento de precios de un conjunto de bienes y servicios que conforman la canasta básica
que consumen o que tienen la posibilidad de consumir las familias u hogares de clase media y baja
de forma mensual. Considerando que Block Security Seguridad S.A., presta servicios
comercialización, mantenimiento e instalación de equipos electrónicos y de seguridad, debe
considerar los niveles de inflación para tomar las mejores decisiones.
19
Tabla 1-4: Inflación anual (septiembre 2015-enero 2014
Inflación anual (septiembre 2015-enero 2014)
En: Banco Central del Ecuador. (2015). Inflación Anual.
Tabla 1-5: Índice de Precios al consumidor y variaciones (enero 2014-enero 2015)
Índice de Precios al consumidor y variaciones (enero 2014-enero 2015)
MES ÍNDICE INFLACIÓN
MENSUAL
INFLACIÓN
ANUAL
INFLACIÓN
ACUMULADA
ene-14 97,78 0,72% 2,92% 0,72%
feb-14 97,89 0,11% 2,85% 0,83%
mar-14 98,57 0,70% 3,11% 1,53%
abr-14 98,86 0,30% 3,23% 1,82%
may-14 98,82 -0,40% 3,41% 1,79%
jun-14 98,93 0,10% 3,67% 1,90%
jul-14 99,33 0,40% 4,11% 2,31%
ago-14 99,53 0,21% 4,15% 2,52%
sep-14 100,14 0,61% 4,19% 3,15%
oct-14 100,35 0,20% 3,98% 3,36%
nov-14 100,53 0,18% 3,76% 3,55%
dic-14 100,64 0,11% 3,67% 3,67%
ene-15 101,24 0,59% 3,53% 0,59%
En: INEC. (2015). Índice de precios al consumidor y variaciones.
FECHA VALOR
Septiembre-30-2015 3.78 %
Agosto-31-2015 4.14 %
Julio-31-2015 4.36 %
Junio-30-2015 4.87 %
Mayo-31-2015 4.55 %
Abril-30-2015 4.32 %
Marzo-31-2015 3.76 %
Febrero-28-2015 4.05 %
Enero-31-2015 3.53 %
Diciembre-31-2014 3.67 %
Noviembre-30-2014 3.76 %
Octubre-31-2014 3.98 %
Septiembre-30-2014 4.19 %
Agosto-31-2014 4.15 %
Julio-31-2014 4.11 %
Junio-30-2014 3.67 %
Mayo-31-2014 3.41 %
Abril-30-2014 3.23 %
Marzo-31-2014 3.11 %
Febrero-28-2014 2.85 %
Enero-31-2014 2.92 %
20
Inflación en los meses de enero
Figura 1.9: Inflación de los últimos 10 años de los meses de enero
En: INEC. (2015). Inflación de los últimos 10 años de los meses de enero.
Evolución de la inflación anual
Figura 1.10: Evolución de inflación anual
En: INEC. (2015). Evolución de la Inflación Anual.
Como se puede observar la inflación en el Ecuador a enero del 2013 la inflación es de 4.10%, en
Enero del 2014 se presenta con un 2.92%, mientras que para el mismo período a enero del 2015
tenemos una inflación de 3.53%, teniendo 0.59% de inflación mensual y acumulada, el mismo mes
en el 2014 la inflación mensual y acumulada fue de 0.72% y para septiembre del mismo año se
21
encuentra en 3.78%, presentándose como una desaceleración con respecto al 2013 que fue de
4.10%. Proyectándose una inflación de 3.9% para el 2015.
Con estos indicadores que presenta el Banco Central del Ecuador, se concluye que el costo de los
diferentes productos y servicios que emplea la compañía Block Security Seguridad S.A., para
ofrecer a sus clientes puedan verse afectados al aumentar el precio cuando la inflación se
incremente en los próximos meses del año 2015, por tal motivo se considera una AMENAZA para
la compañía ya que la inflación produce variación en los precios de los productos que se
comercializan.
Producto interno bruto
El PIB podemos definir como un indicador que sirve para analizar el desempeño de la producción
de bienes y servicios finales que un país ha tenido durante un período determinado, generalmente
corresponde a un año, permitiendo tener una enfoque general del nivel de competencia que tienen
las empresas para producir bienes y servicios nacionales, de tal forma que el PIB no incluye
empresas que producen bienes o servicios en el extranjero.
Figura 1.11: Precios de 2007 y Tasas de variación
En: BCE. (2014). Producto Interno Bruto - PIB
Como se puede observar el PIB para el año 2014 es de 3.8%, para el año 2015 el PIB proyectado
según el BCE está en un 4%, se puede apreciar un incremento en el PIB para el 2015, sin embargo
la economía nacional se encuentra afectado debido a dificultades por la falta de inversión
extranjera y la baja en el precio del petróleo que se presentó desde el segundo semestre del año
2014. Por otro lado el país enfrenta una apreciación del dólar en comparación a otras monedas por
lo que presenta un encarecimiento en las exportaciones por tal motivo el gobierno ecuatoriano
implementó salvaguardias comerciales a bienes importados que llegan hasta el 45%.
22
De lo mencionado anteriormente para la compañía Block Security Seguridad S.A., el
comportamiento inestable del PIB, implica una AMENAZA, dado que si el PIB se mantiene o
disminuye es una consecuencia de una desaceleración económica, lo que implica que el país no
presenta un desarrollo en las actividades económicas compuestas por la producción y
comercialización de bienes, así como la prestación de servicios.
1.9.1.1.3 Factor Tecnológico
El factor tecnológico representa los diferentes avances en ciencia y tecnología que han tenido
mayor relevancia dentro del sector productivo al que pertenece la empresa u organización al cual se
realiza la investigación. La tecnología permite brindar un servicio o producir un bien que mejore
los niveles de eficiencia y eficacia, para de esta manera mejorar la competitividad y productividad
de toda empresa u organización.
Actualmente las tendencias de seguridad, se han visto visiblemente transformadas debido a la
implementación dinámica e integral de nuevos elementos tecnológicos y humanos, que han
permitido realizar un trabajo más eficiente, eficaz y de visibles resultados. La más creciente e
innovadora utilización de mecanismos de transmisión, video vigilancia IP, y de Red, control de
acceso, entre otros, asociados al compromiso común para reducir en nivel de los factores de riesgo
y de inseguridad, disminuyendo así pérdidas innecesarias dentro de empresas u organizaciones.
Dentro de los productos y servicios que ofrece Block Security Seguridad S.A., (comercialización,
mantenimiento e instalación de equipos electrónicos y de seguridad) existe en la actualidad equipos
y dispositivos con tecnología de punta que permite ofrecer un mejor servicio de seguridad a la
ciudadanía.
Considerando lo anteriormente indicado, se puede concluir que los avances tecnológicos en
dispositivos de seguridad constituyen una OPORTUNIDAD para Block Security Seguridad S.A.,
dado que estos avances tecnológicos permiten ampliar la gama de productos y servicios; y brindar
un mayor grado de seguridad y eficiencia a los clientes de la compañía.
1.9.1.1.4 Factor Cultural
El factor cultural está conformado por las diferentes costumbres y tradiciones de los pueblos, los
mismos que determinan el comportamiento actual de la sociedad. Por lo tanto toda empresa u
organización deberá conocer las costumbres o tradiciones de su mercado objetivo con la finalidad
de ofrecer un servicio o producir un bien que satisfaga las necesidades del consumidor.
En la actualidad las empresas que se dedican a brindar seguridad privada física y electrónica son de
gran aceptación a nivel nacional, debido a los altos niveles delincuenciales así como de inseguridad
23
que viven los ecuatorianos, que amenazan a empresas públicas, privadas, a sus bienes e
instalaciones así como a las personas, Estas empresas ofrecen distintos dispositivos de seguridad
para prevenir diversas situaciones de amenaza o riesgo que se pueden presentar en contra de ellos.
Por ejemplo en el caso de robo, en las empresas es muy importante proteger las computadoras,
inventario por el riesgo que representa ya que son la herramienta fundamental para el buen
funcionamiento de las mismas. Las herramientas utilizadas para disminuir el riesgo se basan
principalmente en los avances tecnológicos como son: controles de acceso, alarma de incendio,
equipos de transmisión y video.
De acuerdo a lo indicado anteriormente se puede concluir que el incremento en la demanda del
servicio de seguridad por parte de personas y entidades constituye una OPORTUNIDAD, dado
que actualmente a nivel nacional existe un crecimiento del índice delincuencial y las personas así
como las entidades sean públicas o privadas sienten la necesidad de proteger sus bienes y velar por
su seguridad personal.
Una vez finalizado el análisis del macroambiente compuesto por el factor político, económico,
tecnológico y cultural, se presenta la siguiente tabla resumen que recoge las oportunidades y
amenazas identificadas.
OPORTUNIDADES AMENAZAS
Avances tecnológicos en dispositivos
de seguridad.
Incremento en los precios de los productos por
salvaguardias implementadas para importaciones.
Incremento del índice delincuencial a
nivel nacional.
Tendencia al incremento en los precios de bienes.
Aceptación de los productos y
servicios en el mercado.
Comportamiento inestable del PIB.
1.9.1.2 Análisis del Microambiente
El análisis del microambiente se encuentra conformado por: clientes, proveedores y competencia.
Por medio del análisis y evaluación del microambiente se logra identificar fortalezas y debilidades
las mismas que deben ser alineadas en estrategias que tienen como finalidad aprovechar las
oportunidades y eliminar las amenazas detectadas en el macroambiente.
Block Security Seguridad S.A. al ser una compañía que se decida a la comercialización,
mantenimiento e instalación de equipos electrónicos y de seguridad, cuenta con clientes fieles a la
compañía y a sus servicios, así también con proveedores de materiales tanto nacionales como
extranjeros como se detalla a continuación, cabe mencionar que debido a la demanda de dichos
servicios y productos, posee competencia que se encuentran alrededor de la compañía.
24
1.9.1.2.1 Clientes
Los clientes representan la parte más fundamental en el desarrollo del éxito empresarial, por lo
tanto todo gerente debe evaluar continuamente el nivel de satisfacción de sus clientes con la
finalidad de mantener y garantizar un crecimiento en el mercado de bienes o servicios en cual se
encuentra la organización. Los clientes son una parte fundamental para la compañía, ya que son
ellos la fuente de ingresos por lo tanto son la razón de ser de la entidad. Block Security Seguridad,
dentro del país es una compañía sólida, en comercialización, mantenimiento e instalación de
equipos electrónicos y de seguridad, consultoría y diseño de sistemas electrónicos, cuenta con una
amplia cartera de clientes entre ellos están:
Tabla 1-6: Clientes más representativos de Block Security Seguridad S.A., facturación año 2014
Clientes más representativos de Block Security Seguridad S.A., facturación año 2015
NOMBRE DEL
CLIENTE
DIRECCIÓN RUC MONTO DE
FACTURACIÓN
2015
Administración Plaza
Del Rancho
Av. 12 De Octubre N24-562
Y Luis Cordero
1792117399001 112.618,61
Alvarezconst S.A Av. Mariana De Jesús Oe7-
02 Y Nuño De Valderrama
1791990307001 198.018,02
Aspenpharma S.A Avenida Seis De Diciembre
2816 Y Paul Rivet
1792453712001 3.383,64
Automotores Del Valle
Vallemotors S.A.
Del Establo S/N Y Calle E 1792022169001 7.953,15
Carrera Estrada &
Sistemas Cía. Ltda.
Av. De Los Shyris N42-31
Y Isla Tortuga
1791284259001 38.623,35
Club Rancho San
Francisco
14.870,65
Conexgrumer Asesores
Cía. Ltda.
Reino De Quito N687 Y
Catequilla
1791863569001 37.415,58
Constructora Nacional
S.A.
Av. 12 De Octubre N26-48
Y Abraham Lincoln
1790295567001 21.961,10
Eseico S. A. Interoceánica E28c Y
Francisco De Orellana
1791909690001 98.290,85
Edifalva S.A. Av. De Los Shyris N34-152
Y Holanda
1792041872001 105.206,47
Embajada De México Av. 6 De Diciembre N36-
165 Y Av. Naciones Unidas
1791971299001 18.963,68
Enerpetrol S.A. El Establo Lote 50 Y Calle
C
1791316584001 100.589,02
Omnibus Bb De
Transportes S.A.
Km 5 1/2 Av. Galo Plaza
Lasso Oe1-277 Y Jose
Larrea
1790233979001 69.970,34
Sumar-Repcom S.A Domindo Rengifo N74-21 Y
Antonio Basantes
1791245229001 22.028,48
En: Archivos de la compañía
25
Aplicación de encuestas a los clientes
ENCUESTA PARA CLIENTES
Objetivo: Conocer la opinión de los clientes acerca de los productos y servicios que ofrece Block
Security Seguridad S.A.
Favor sírvase marcar con una X en la respuesta que considere adecuada.
Preguntas:
1 ¿Qué opina usted sobre la calidad del servicio que ofrece Block Security Seguridad S.A.?
EXCELENTE MUY BUENA BUENA REGULAR
2 ¿Los precios de los productos y servicios que ofrece Block Security Seguridad S.A., son
asequibles y competitivos?
SI NO
3 ¿Cuál es su opinión acerca de la atención que brinda el personal de Block Security
Seguridad S.A.?
EXCELENTE MUY BUENA BUENA REGULAR
4 ¿La oficina en la se encuentra ubicada Block Security Seguridad está en un lugar
estratégico?
SI NO
5 ¿Los productos y servicios que ofrece Block Security Seguridad son entregados en el
tiempo?
SI NO
6¿Recomendaría a otras empresas nuestros productos y servicios?
SI
NO
¡GRACIAS POR SU COLABORACIÓN!
Figura 1.12: Formato de Encuesta Clientes
Elaborado por: Alexandra Alvaro
26
Tabulación y Análisis de los Resultados
Tabla 1-7: Tabulación de la calidad del servicio que ofrece Block Security Seguridad S.A
Tabulación de la calidad del servicio que ofrece Block Security Seguridad S.A
PREGUNTA RESPUESTAS
1. ¿Qué opina usted
sobre la calidad del
servicio que ofrece
Block Security
Seguridad S.A.?
EXCELENTE MUY BUENA BUENA REGULAR TOTALES
15 4 0 0 19
PORCENTUALIZACIÓN
EXCELENTE MUY BUENA BUENA REGULAR TOTALES
79% 21% 0% 0% 100%
Figura 1.13: Calidad del Servicio
En: Tabulación de la encuesta
Análisis de los resultados:
La evaluación de la calidad del servicio permite conocer que el 80% de encuestados manifiestan
que la calidad del servicio que ofrece la compañía a sus clientes es excelente, mientras que el 20%
expresa que es muy buena. Por lo tanto representa una FORTALEZA para la Compañía, dado que
supera el 50% de satisfacción por parte de los encuestados.
79%
21%
0% 0%
¿Qué opina usted sobre la calidad de servicio que ofrece
Block Security Seguridad S.A.?
EXCELENTE
MUY BUENA
BUENA
REGULAR
27
Tabla 1-8: Tabulación de los precios de productos y servicios
Tabulación de los precios de productos y servicios
PREGUNTA RESPUESTAS
2. ¿Los precios de los productos y servicios que
ofrece Block Security Seguridad S.A., son asequibles
y competitivos?
SI NO TOTALES
14 5 19
PORCENTUALIZACIÓN
SI NO TOTALES
74% 26% 100%
Figura 1.14: Opinión sobre precios de los productos y servicios
En: Tabulación de la encuesta
Análisis de los resultados:
La evaluación de los precios de los productos y servicios que ofrece la compañía permite conocer
que el 74% de los encuestados manifiestan que los precios que ofrece la compañía a sus clientes
son asequibles, mientras que el 26% expresa lo contrario. Por lo tanto el precio de los productos y
servicios representa una FORTALEZA, dado que supera el 50% de satisfacción por parte de los
clientes encuestados.
74%
26%
¿Los precios de los productos y servicios que ofrece Block
Security Seguridad S.A., son asequibles y competitivos?
SI
NO
28
Tabla 1-9: Tabulación de la atención brindada
Tabulación de la atención brindada
PREGUNTA RESPUESTAS
3. ¿Cuál es su opinión acerca
de la atención que brinda el
personal de Block Security
Seguridad S.A.?
EXCELENTE MUY BUENA BUENA REGULAR TOTALES
14 4 1 0 19
PORCENTUALIZACIÓN
EXCELENTE MUY BUENA BUENA REGULAR TOTALES
74% 21% 5% 0% 100%
Figura 1.15: Opinión sobre la atención al cliente
En: Tabulación de la encuesta
Análisis de los resultados:
La evaluación de la atención que brinda el personal de la compañía permite conocer que el 74% de
los encuestados manifiestan que la atención que brinda el personal de la compañía a sus clientes es
excelente, el 21% expresa que es muy buena y el 5% expresan que es buena. Por lo tanto la calidad
del servicio representa una FORTALEZA, dado que supera el 50% de satisfacción por parte de los
encuestados.
74%
21%
5%
0%
¿Cuál es su opinión acerca de la atención que brinda el
personal de Block Security Seguridad S.A.?
EXCELENTE
MUY BUENA
BUENA
REGULAR
29
Tabla 1-10: Tabulación de la ubicación de Block Security Seguridad S.A.
Tabulación de la ubicación de Block Security Seguridad S.A.
PREGUNTA RESPUESTAS
4. ¿La oficina en la se encuentra ubicada Block
Security Seguridad está en un lugar estratégico?
SI NO TOTALES
11 8 19
PORCENTUALIZACIÓN
SI NO TOTALES
58% 42% 100%
Figura 1.16: Opinión sobre la ubicación de la compañía
En: Tabulación de la encuesta
Análisis de los resultados:
La evaluación de la ubicación la oficina de la compañía permite conocer que el 58% de los
encuestados manifiestan que la ubicación la oficina de la compañía se encuentra en un lugar
estratégico, mientras que el 42% expresa que no se encuentra ubicada en un lugar estratégico. Por
lo tanto la ubicación de la oficina de la compañía representa una DEBILIDAD, dado que el 42%
manifiesta que no está en un lugar estratégico.
58%
42%
¿La oficina en la se encuentra ubicada Block Security
Seguridad está ubicada en un lugar estratégico?
SI
NO
30
Tabla 1-11: Tabulación del tiempo de entrega de productos y servicios
Tabulación del tiempo de entrega de productos y servicios
PREGUNTA RESPUESTAS
5. ¿Los productos y servicios que ofrece Block
Security Seguridad son entregados en el tiempo
establecido?
SI NO TOTALES
13 6 19
PORCENTUALIZACIÓN
SI NO TOTALES
53% 47% 100%
Figura 1.17:Cumplimiento de entrega de productos y servicio
En: Tabulación de la encuesta
Análisis de los resultados:
La evaluación del cumplimiento a tiempo en la entrega de productos y servicios que la compañía
ofrece permite conocer que el 84% de los encuestados manifiestan si se entrega a tiempo los
productos y servicios, mientras que el 16% expresa lo contrario. Por lo tanto la entrega a tiempo de
los productos y servicios para la compañía representa una DEBILIDAD, dado que el 46%
manifiesta que no cumple con el tiempo de entrega establecido.
53%
47%
¿Los productos y servicios que ofrece Block Security
Seguridad son entregados en el tiempo establecido?
SI
NO
31
Tabla 1-12: Tabulación de la recomendación de los productos y servicios
Tabulación de la recomendación de los productos y servicios
PREGUNTA RESPUESTAS
6. ¿Recomendaría a otras empresas nuestros
productos y servicios?
SI NO TOTALES
14 3 19
PORCENTUALIZACIÓN
SI NO TOTALES
70% 30% 100%
Figura 1.18: Recomendación del servicio
En: Tabulación de la encuesta
Análisis de los resultados:
El 70% de los encuestados manifiestan que recomiendan a otras empresas los productos y servicios
que ofrece la compañía, por otro lado el 30% expresa que no recomienda a otras empresas los
productos y servicios que ofrece. Por lo tanto la opinión de otras compañías representa una
FORTALEZA, dado que supera el 50% de los encuestados.
Finalizada la tabulación y el análisis de los resultados de la encuesta aplicada a los clientes de la
Compañía Block Security Seguridad S.A., se llega a identificar las siguientes fortalezas y
debilidades.
70%
30%
¿Recomendaría a otras empresas nuestros productos y
servicios?
SI
NO
32
FORTALEZAS DEBILIDADES
Calidad en el servicio prestado.
Ubicación geográfica. Asequibilidad en los precios de los productos y
servicios.
Excelente servicio brindado por el personal. Incumplimiento en la entrega de productos
y servicios. Buena imagen corporativa.
1.9.1.2.2 Proveedores
Los proveedores al igual que los clientes forman una parte fundamental para el crecimiento y
desarrollo de una compañía ya que ellos proveen de recursos que las entidades necesitan para su
correcto funcionamiento, ofreciendo una gama extensa de bienes y servicios a precios que la gente
pueda adquirirlos. Block Security Seguridad cuenta con empresas que proveen materiales como se
encuentra detallado a continuación:
Tabla 1-13: Proveedores más representativos de la compañía Block Security Seguridad S.A.
Proveedores más representativos de la compañía Block Security Seguridad S.A.
PROVEEDOR SERVICIOS /
PRODUCTOS DIRECCIÓN RUC
Celco Cia. Ltda. Equipos eléctricos Elia Liut N45-26 Y
Edmundo Chiriboga 1790383598001
Intcomex Del Ecuador S.A Equipos de computación Yánez Pinzón 295 Y La
Niña 1791743148001
Navainter Navarro
Internacional S.A.
Tramites de importación
y exportación
Av. De La Prensa N42-
95 Y Mariano
Echeverría
1791714806001
Martel Cia. Ltda. Equipos y aparatos de
comunicación,
Juan González N35-76
Y Juan Pablo Sanz 1791240901001
Redes Del Ecuador
Fibredec Cia. Ltda
Equipos de
telecomunicación
Av. Simón Bolívar S3-
201 Y Pasaje D 1792259703001
Hoyos Mejía Francisco
Javier
Actividades ingeniería
electrónica.
Av. Galo Plaza Lasso
N63-83 Y De Los
Cedros
1713169173001
Alarm Systems Ecuador
Ecuasyalarm S.A
Distribución, instalación
de equipos de seguridad
Italia N32-74 Y Av.
Mariana De Jesús 1792115094001
Rigotech Cia. Ltda. Equipo de seguridad Juan Barrezueta N76-
59 Y Tadeo Benítez 1791950526001
En: Archivo de la compañía
33
1.9.1.2.3 Competencia
Al hablar de competencia se entiende que es la situación de rivalidad que se da entre una o varias
empresas que ofertan el mismo producto o servicio para posicionarse en el mercado. La
competencia juega un papel muy importante para el crecimiento de la Compañía, Block Security
Seguridad S.A., se encuentra en la etapa de crecimiento en el mercado por lo tanto debe enfrentarse
día a día a entidades como:
Tabla 1-14: Competencia de la compañía Block Security Seguridad S.A.
Competencia de la compañía Block Security Seguridad S.A.
COMPETENCIA RUC
Detección Digital Avanzada Dosdea S.A. 1792267366001
Amplexus Integración Digital Cia. Ltda. 1792403723001
Proveedora Andina De Alarmas Incorporadas S.A. 0991248013001
All Security Electrónica Securyall Cia. Ltda. 1792103622001
A.C.T. Electrónica S.A 0991273344001
Segurid Addigital Sedigisa S.A. 0992669071001
Tecnidigital Service T.D.S. Cia. Ltda. 1791753860001
Alarm Systems Cia. Ltda. 0992736542001
Alarmas, Automatismos Y Distribuidora De Equipos De Seguridad
Aladiseg S.A. 1791965027001
En: Archivo de la compañía
1.9.2 Análisis Interno
1.9.2.1 Análisis de la Capacidad Administrativa
El análisis de la capacidad administrativa permite evaluar el grado de eficiencia y eficacia en la
aplicación de las fases del proceso administrativo el mismo que está compuesto por: planificación,
dirección, control y evaluación. Este tipo de análisis constituye una herramienta administrativa
dado que permite establecer fortalezas y debilidades en la gestión administrativa llevada a cabo por
parte de la gerencia o administración de una entidad u organización.
34
Tabla 1-15: Evaluación de la capacidad administrativa
Cuestionario de la capacidad administrativa
Mauricio Ortiz Propietario
Alexandra Álvaro 16/11/2015
SI NO CalificaciónPonderación
Máxima
1x 9 10
2x 8 10
3x 9 10
4x 5 10
5
x 0 10
6x 0 10
7x 7 10
8x 9 10
47 80
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A.
EVALUACIÓN DE CAPACIDAD ADMINISTRATIVA
¿Las funciones y responsabilidades se encuentran
distribuidas adecuadamente?
TOTALES
Cargo que desempeña:
Fecha de elaboración:
Nº
RESPUESTAS EVALUACIÓN
Realizado a:
Realizado por:
PREGUNTAS
¿La compañía cuenta con un plan estratégico?
¿La misión y visión de la compañía se encuentran
debidamente formuladas?
¿Los objetivos fijados por la gerencia son medibles y
realizables?
¿Existen organigramas dentro de la compañía?
¿Se aplican indicadores de gestión para evaluar el
desempeño del personal?
¿La compañía cuenta con un programa de
capacitación anual?
¿Existen políticas claramente definidas y por escrito?
Eficiencia 47 59%
Ineficiencia 33 41%
TOTALES 80 100%
Evaluación de la Capacidad Administrativa
35
Figura 1.19: Capacidad administrativa En: Tabulación del cuestionario
Tabla 1-16: Fortalezas y Debilidades de la capacidad administrativa
Fortalezas y Debilidades de la capacidad administrativa
FORTALEZAS Y DEBILIDADES DE LA CAPACIDAD ADMINISTRATIVA
FORTALEZAS DEBILIDADES
Eficiente plan estratégico.
Débil distribución de funciones y
responsabilidades Formulación adecuada de misión y visión
Formulación adecuada de objetivos
Deficiencia en la elaboración de organigramas Adecuados organigramas
Adecuado programa de capacitación.
Ausencia de indicadores de gestión para evaluar el
desempeño del personal Políticas claramente definidas y por
escrito
1.9.2.2 Análisis de la Capacidad Contable
El análisis de la capacidad contable permite realizar una avaluación del grado de eficiencia y
eficacia del sistema de control interno de la compañía, así como el grado de confiabilidad y
oportunidad de la información financiera y el cumplimiento de la normatividad contable.
59%
41%
Evaluación de la Capacidad Administrativa
Eficiencia
Ineficiencia
36
Tabla 1-17: Evaluación de la capacidad contable
Cuestionario de la capacidad contable
Mauricio Ortiz Propietario
Alexandra Álvaro 16/11/2015
SI NO CalificaciónPonderación
Máxima
1
x 10 10
2
x 8 10
3
x 9 10
4
x 7 10
5
x 8 10
6x 0 10
7
x 8 10
50 70
¿El sistema contable de la compañía mantiene el
registro de los gastos no deducibles e ingresos
exentos en una cuenta separada para el efecto?
¿Se cruzan los valores presentados en la declaración
mensual con las retenciones efectuadas según el
mayor y con el estado de retenciones en la fuente?
¿Se considera como base imponible de IVA las
disposiciones legales incluyendo el 12% de IVA
sobre la transferencia de bienes o servicios realizada
por la compañía?
¿La compañía lleva libros y registros contables
especiales de acuedo a su actividad económica?
¿Los estados financieros son presentados de forma
mensual?
¿La información contable es supervisada por el
contador e informada a la gerencia antes de tomar
decisiones?
TOTALES
Cargo que desempeña:
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A.
EVALUACIÓN DE CAPACIDAD CONTABLE
Realizado por: Fecha de elaboración:
Realizado a:
Nº PREGUNTAS
RESPUESTAS EVALUACIÓN
¿Se cruza la utilidad del ejercicio según la
declaración, con el valor según los balances de la
Cía.?
Eficiencia 50 71%
Ineficiencia 20 29%
TOTALES 70 100%
Evaluación de la capacidad Contable
37
Figura 1.20: Capacidad contable
En: Tabulación del cuestionario
Tabla 1-18: Fortalezas y Debilidades de la capacidad contable
Fortalezas y Debilidades de la capacidad contable
FORTALEZAS Y DEBILIDADES DE LA CAPACIDAD CONTABLE
FORTALEZAS DEBILIDADES
Eficiente cruce de información.
Deficiencia en la presentación de estados
financieros
Adecuado registro de gastos deducibles e ingresos
exentos.
Eficiente cruce de declaraciones de impuestos con
el libro mayor.
Adecuados organigramas
Eficiencia en registros contables
Adecuada supervisión de registros contable e
información a gerencia.
1.9.2.3 Análisis de la Capacidad Tributaria
El análisis de la capacidad tributaria permite evaluar el grado de cumplimiento de la ley de
Régimen Tributario Interno, así como el cumplimiento de las obligaciones tributarias ante el
Servicio de Rentas Internas por parte de la compañía.
71%
29%
Evaluación de la Capacidad Contable
Eficiencia
Ineficiencia
38
Tabla 1-19: Evaluación de la capacidad tributaria
Cuestionario de la capacidad tributaria
Mauricio Ortiz Propietario
Alexandra Álvaro 16/11/2015
SI NO CalificaciónPonderación
Máxima
1
X 10 10
2
X 9 10
3
X 8 10
4
X 7 10
5
X 4 10
6
X 5 10
7
X 5 10
8X 8 10
56 80
Nº PREGUNTAS
RESPUESTAS EVALUACIÓN
¿Realiza las declaraciones de impuestos; Formulario 103,
Formulario 104, Formulario 101?
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A.
EVALUACIÓN DE CAPACIDAD TRIBUTARIA
Realizado a: Cargo que desempeña:
Realizado por: Fecha de elaboración:
¿El pago de impuests y declaraciones se ha efectuado
considerando el 9no dígito?
¿Reporta al Servicio de Rentas Internas el Anexo
Transaccional Simplificado (ATS), siguiendo las
especificaciones técnicas para la carga de las mismas
establecidas en el portal?
¿Se toman en cuenta los plazos establecidos para la
declaración y pago de retenciones efectuadas por
lacompañía?
¿Las facturas emitidas por la compañía contienen los
requisitos vigentes establecidos por la ley?
¿Declara el ATS y mantiene la información en archivo
magnético?
TOTALES
¿Se ha efectuado el cálculo de intereses por mora y multas
en los casos que exista retraso en la presentación de la
declaración?
¿Existe un archivo de las retenciones efectuadas a la
compañía que representen un respaldo para el crédito
tributario que se debe considerar en la declaración del
impuesto anual?
Eficiencia 56 70%
Ineficiencia 24 30%
TOTALES 80 100%
Evaluación de la Capacidad Tributaria
39
Figura 1.21: Capacidad Tributaria
En: Tabulación del cuestionario
Tabla 1-20: Fortalezas y Debilidades de la capacidad tributaria
Fortalezas y Debilidades de la capacidad tributaria
FORTALEZAS Y DEBILIDADES DE LA CAPACIDAD TRIBUTARIA
FORTALEZAS DEBILIDADES
Adecuadas declaraciones de impuestos
formularios (101, 103 y 104) Ineficiente archivo de retenciones efectuadas a
la compañía. Adecuadas declaraciones efectuadas dentro
del plazo establecido
Adecuado cálculo de intereses y multas
Deficiente pago y declaración de retenciones
Eficiente envío de ATS al SRI.
Eficiente archivo en medio magnético del
ATS.
Deficiencia en las facturas al no cumplir lo
dispuesto en la ley.
1.9.2.4 Análisis de la Capacidad Financiera
El análisis de la capacidad financiera permite realizar una evaluación de la eficiencia y eficacia en
la administración del efectivo, cuentas por cobrar, inventarios y cuentas por pagar. Además permite
realizar una evaluación de la situación económica y financiera de la empresa.
70%
30%
Evaluación de la Capacidad Tributaria
Eficiencia
Ineficiencia
40
Tabla 1-21: Evaluación de la capacidad financiera
Cuestionario de la capacidad financiera
Mauricio Ortiz Propietario
Alexandra Álvaro 16/11/2015
SI NO CalificaciónPonderación
Máxima
1 X 5 10
2X 0 10
3X 0 10
4
X 10 10
5X 0 10
6X 3 10
7
X 0 10
18 70
¿La administración de la cartera de clientes es
eficiente?
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A.
EVALUACIÓN DE CAPACIDAD FINANCIERA
Realizado a: Cargo que desempeña:
Realizado por: Fecha de elaboración:
Nº PREGUNTAS
RESPUESTAS EVALUACIÓN
¿La liquidez financiera de la compañía es solvente?
¿La administración de las obligaciones con los
proveedores es eficiente?
¿El valor de los sueldos, bonificaciones, beneficios
sociales, son pagados a tiempo?
¿Se cumple a tiempo con las obligaciones a terceros?
¿Se realizan inversiones constantes en propiedad
planta y equipo?
¿Se elabora un presupuesto anual de ingresos y
gastos?
TOTALES
Eficiencia 18 26%
Ineficiencia 52 74%
TOTALES 70 100%
Evaluación de la Capacidad Financiera
41
Figura 1.22: Capacidad Financiera
En: Tabulación del cuestionario
Tabla 1-22: Fortalezas y Debilidades de la capacidad financiera
Fortalezas y Debilidades de la capacidad financiera
FORTALEZAS Y DEBILIDADES DE LA CAPACIDAD FINANCIERA
FORTALEZAS DEBILIDADES
Pago a tiempo de sueldos y
beneficios sociales.
Ineficiente administración de cartera de clientes.
No existe liquidez en la compañía.
Baja adquisición de propiedad planta y equipo.
Deficiente administración de obligaciones con proveedores.
No se paga a tiempo la deuda con terceros.
No se elabora un presupuesto anual de ingresos y gastos.
1.9.2.5 Análisis de la Capacidad Tecnológica
El análisis de la capacidad tecnológica permite realizar una evaluación de la inversión que realiza
la compañía en innovación tecnológica. Además se logra realizar una evaluación de la utilización
eficiente de la tecnología para producir y comercializar los productos ofrecidos al consumidor.
26%
74%
Evaluación de la Capacidad Financiera
Eficiencia
Ineficiencia
42
Tabla 1-23: Evaluación de la capacidad tecnológica
Cuestionario de la capacidad tecnológica
Mauricio Ortiz Propietario
Alexandra Álvaro 16/11/2015
SI NO CalificaciónPonderación
Máxima
1X 0 10
2X 0 10
3X 0 10
4
X 0 10
5X 9 10
6X 7 10
7
X 0 10
8
X 5 10
21 80
¿Existe acceso a tecnología local e internacional?
¿Existen políticas para renovar de forma anual el
equipo tecnológico?
¿Se asignan recursos de forma anual para la
adquisición de equipo tecnológico?
¿Existe una política para el mantenimiento del
software y hardware de forma preventiva?
¿Se utilizan de forma eficiente las redes sociales,
como herramienta para el crecimiento de la
compañía?
¿Existe un software disponible para el manejo
contable?
TOTALES
¿Existe una política para implementar nueva
tecnología?
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A.
EVALUACIÓN DE CAPACIDAD TECNOLÓGICA
Realizado a: Cargo que desempeña:
Realizado por: Fecha de elaboración:
Nº PREGUNTAS
RESPUESTAS EVALUACIÓN
¿Existe un manual de funcionamientos para esta
área?
Eficiencia 21 26%
Ineficiencia 59 74%
TOTALES 80 100%
Evaluación de la Capacidad Tecnológica
43
Figura 1.23: Capacidad Tecnológica
En: Tabulación del cuestionario
Tabla 1-24: Fortalezas y Debilidades de la capacidad tecnológica
Fortalezas y Debilidades de la capacidad tecnológica
FORTALEZAS Y DEBILIDADES DE LA CAPACIDAD TECNOLÓGICA
FORTALEZAS DEBILIDADES
Existe una política para realizar un
mantenimiento preventivo al hardware y
software de la compañía.
No existe un manual para el área tecnológica.
No existen políticas para adquisición de
tecnología.
No existen políticas para renovar el equipo
tecnológico.
Existe acceso a la tecnología tanto nacional
como internacional
No se asignan recursos de forma anual para
adquirir equipo tecnológico.
Deficiente software contable.
No se utiliza las redes sociales como medio
publicitario.
1.9.2.6 Análisis de la Capacidad de Comercialización
El análisis de la capacidad de comercialización permite realizar una evaluación de la eficiencia y
eficacia de las técnicas, herramientas y estrategias que emplea la compañía para comercializar sus
productos.
26%
74%
Evaluación de la Capacidad Tecnológica
Eficiencia
Ineficiencia
44
Tabla 1-25: Evaluación de la capacidad de comercialización
Cuestionario de la capacidad de comercialización
Mauricio Ortiz Propietario
Alexandra Álvaro 16/11/2015
SI NO CalificaciónPonderación
Máxima
1X 0 10
2X 9 10
3
X 8 10
4
X 0 10
5X 0 10
6X 0 10
7
X 0 10
17 70
¿Los proveedores externos generan confiabilidad?
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A.
EVALUACIÓN DE CAPACIDAD DE COMERCIALIZACIÓN
Realizado a: Cargo que desempeña:
Realizado por: Fecha de elaboración:
Nº PREGUNTAS
RESPUESTAS EVALUACIÓN
¿Los precios de los productos que ofrece la
compañía son competitivos en el mercado?
¿Los requerimientos de equipos y materiales para los
diferentes proyectos se hacen con anticipación a los
proveedores?
¿Existe un conocimiento amplio del mercado?
¿Utiliza diferentes de medios para promocionar sus
productos y servicios?
¿Entrega sus productos en el tiempo establecido?
¿Hace uso de estrategias para ofrecer sus productos?
TOTALES
Eficiencia 17 24%
Ineficiencia 53 76%
TOTALES 70 100%
Evaluación de la Capacidad de Comercialización
45
Figura 1.24: Capacidad de Comercialización
En: Tabulación del cuestionario
Tabla 1-26: Fortalezas y Debilidades de la capacidad de comercialización
Fortalezas y Debilidades de la capacidad de comercialización
FORTALEZAS Y DEBILIDADES DE LA CAPACIDAD DE COMERCIALIZACIÓN
FORTALEZAS DEBILIDADES
Existe una buena relación con
proveedores externos.
Los precios no son competitivos respecto al mercado.
No existe un conocimiento amplio del mercado.
Deficiente promoción y publicidad de sus productos y servicios.
El pedido de los productos se
hace con anticipación a los
proveedores.
Incumplimiento en el plazo de entrega de servicios.
No posee estrategias publicitarias.
1.9.2.7 Análisis de la Capacidad de Talento Humano
El análisis de la capacidad de talento humano permite realizar una avaluación del grado de
eficiencia y eficacia del sistema de remuneración ajustado a la legislación ecuatoriana, en forma
ordenada y equitativa para la organización y para los colaboradores, que reconozca y motive
eficazmente el trabajo productivo y el cumplimiento de los objetivos y metas de la Compañía.
24%
76%
Evaluación de la Capaciada de Comercialización
Eficiencia
Ineficiencia
46
Tabla 1-27: Evaluación de la capacidad de talento humano
Cuestionario de la capacidad de talento humano
Mauricio Ortiz Propietario
Alexandra Álvaro 16/11/2015
SI NO CalificaciónPonderación
Máxima
1X 5 10
2X 0 10
3X 0 10
4
X 7 10
5X 8 10
6X 8 10
7
X 0 10
8
X 0 10
28 80
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A.
EVALUACIÓN DE CAPACIDAD DE TALENTO HUMANO
Realizado a: Cargo que desempeña:
Realizado por: Fecha de elaboración:
¿Existe un programa de asensos y compensación para
el personal de compañía?
Nº PREGUNTAS
RESPUESTAS EVALUACIÓN
¿Existen políticas bien definidas para esta área?
¿Existe un manual de procedimiento para esta área?
¿Se realizan evaluaciones constantes del desempeño
de los trabajadores?
¿Existe una base de datos para el control del Talento
Humano de la empresa?
¿La compañía promueve el desarrollo y crecimiento
profesional de los trabajadores?
¿Existe un perfil bien definido para la contratación de
nuevos trabajadores?
¿Se brinda capacitación constante a los trabajadores?
TOTALES
Eficiencia 28 35%
Ineficiencia 52 65%
TOTALES 80 100%
Evaluación de la Capacidad de Talento Humano
47
Figura 1.25: Capacidad de Talento Humano
En: Tabulación del cuestionario
Tabla 1-28: Fortalezas y Debilidades de la capacidad de talento humano
Fortalezas y Debilidades de la capacidad de talento humano
FORTALEZAS Y DEBILIDADES DE LA CAPACIDAD DE TALENTO HUMANO
FORTALEZAS DEBILIDADES
Existe una base de datos para el
control del talento humano
Existen políticas que no están bien definidas para ésta
área.
Brinda oportunidad de crecimiento
profesional.
No existe un manual para esta área
No se realizan evaluaciones constantes para esta área.
Adecuado sistema para contratación
de personal.
No brinda capacitaciones constantes a los trabajadores.
No cuenta con un programa de ascensos.
1.9.3 Matrices de Evaluación
1.9.3.1 Matriz EFE
La matriz de factores externos conocida también como matriz EFE, es una valiosa herramienta que
permite identificar las oportunidades y amenazas que se presentan en el entorno de la organización
para aplicar dicha matriz es necesario haber finalizado el análisis de macroambiente. El objetivo de
esta matriz es evaluar el nivel de eficiencia y eficacia de una organización ante las oportunidades y
amenazas que se presentan.
35%
65%
Evaluación de la Capacidad de Talento Humano
Eficiencia
Ineficiencia
48
Tabla 1-29: Matriz del factor externo (EFE)
Matriz del factor externo (EFE)
MATRIZ DEL FACTOR EXTERNO (EFE)
OPORTUNIDADES
OPORTUNIDADES VALOR CALIFICACIÓN
VALOR
PONDERADO
1 Avances tecnológicos en
dispositivos de seguridad
0,2 3 0,6
2 Incremento del índice delincuencial
a nivel nacional
0,16 4 0,64
3 Captación de nuevos segmentos del
mercado
0,14 3 0,42
AMENAZAS
AMENAZAS VALOR CALIFICACIÓN
VALOR
PONDERADO
1 Incremento en los precios de los
productos por salvaguardias
implementadas para importaciones
0,19 2 0,38
2 Incremento de la inflación 0,15 1 0,15
3 Sanciones por los Organismos de
Control
0,16 1 0,16
TOTALES 1,00 2,35
CALIFICACIÓN:
1 AMENAZA MENOR 3 OPORTUNIDAD MENOR
2 AMENAZA MAYOR 4 OPORTUNIDAD MAYOR
OPORTUNIDADES 71% 1,66
AMENAZAS 29% 0,69
TOTAL 100% 2,35
49
Figura 1.26: Evaluación porcentual de Oportunidades y Amenazas
En: Tabulación de la matriz EFE
Una vez finalizada la aplicación de la matriz de factores externos se llegó a determinar una
calificación de 2.35 lo cual demuestra que la compañía responde favorablemente a sus
oportunidades y evita satisfactoriamente a sus amenazas. Si bien su calificación es aceptable es
recomendable que la gerencia desarrolle y ejecute estrategias que le permitan utilizar las
oportunidades y desechar o eliminar las amenazas.
1.9.3.2 Matriz EFI
La matriz de factores internos también conocida como matriz EFI, es una herramienta muy valiosa
que permite identificar fortalezas y debilidades de la organización una vez finalizado el análisis del
microambiente. El objetivo de esta matriz es identificar cuáles son las fortalezas y debilidades más
relevantes que actualmente tiene la organización y que constituirán la base para elaborar estrategias
institucionales.
Tabla 1-30: Matriz del factor interno (EFI)
Matriz del factor interno (EFI)
MATRIZ DEL FACTOR INTERNO (EFI)
FORTALEZAS
FORTALEZAS VALOR CALIFICACIÓN
VALOR
PONDERADO
1 Excelente imagen corporativa 0,14 3 0,42
2 Precios Competitivos 0,20 3 0,6
3 Excelente servicio 0,16 4 0,64
71%
29%
Evaluación porcentual de Oportunidades y Amenazas
OPORTUNIDADES
AMENAZAS
50
DEBILIDADES
DEBILIDADES VALOR CALIFICACIÓN
VALOR
PONDERADO
1 Estados Financieros no
confiables y no oportunos
0,15 2 0,3
2 Incumplimiento en la declaración
y pago de impuestos
0,19 1 0,19
3 Incumplimiento en la aplicación
de la normatividad tributaria y
contable
0,16 1 0,16
TOTALES 1,00 2,31
CALIFICACIÓN:
1 DEBILIDAD MENOR 3 FUERZA MENOR
2 DEBILIDAD MAYOR 4 FUERZA MAYOR
Fortalezas 72% 1,66
Debilidades 28% 0,65
TOTAL 100% 2,31
Figura 1.27: Evaluación porcentual de Fortalezas y Debilidades
En: Tabulación de la matriz EFI
72%
28%
Evaluación porcentual de Fortalezas y Debilidades
Fortalezas
Debilidades
51
Un vez finalizada la aplicación de la matriz EFI se logró determinar una calificación de 2,31 lo cual
quiere decir que la compañía tiene fortalezas más relevantes en comparación a sus debilidades, por
esta razón a logrado consolidarse durante 5 años en el mercado.
1.9.3.3 Matriz de Aprovechabilidad
La Matriz de Aprovechabilidad es una herramienta administrativa que tiene como objetivo cruzar
las fortalezas con las oportunidades, con la finalidad de llegar a priorizar las oportunidades más
accesibles y relevantes que serán alcanzas tomando en cuenta las mejores fortalezas.
La Matriz de Aprovechabilidad permite identificar la relación existente entre las fortalezas y
oportunidades es decir, evalúa el grado de influencia que tiene cada fortaleza para aprovechar una
determinada oportunidad. En el caso de que una fortaleza tenga una relación directa con una
determinada oportunidad se le asignará una calificación de 5, por otra parte si el grado de relación
entre fortaleza y oportunidad es mediana su calificación será de 3, finalmente si la relación
existente entre fortaleza y oportunidad es baja o nula su calificación será de 1.
52
Tabla 1-31: Matriz de Aprovechabilidad
Matriz de Aprovechabilidad
MATRIZ DEL APROVECHABILIDAD
FORTALEZA
OPORTUNIDADES
Avances tecnológicos en
dispositivos de seguridad
Incremento del índice
delincuencial a nivel nacional
Captación de nuevos
segmentos del mercado TOTALES PRIORIDAD
Excelente imagen
corporativa
3 3 5 11 1°
Precios Competitivos 3 3 5 11 1°
Excelente servicio 5 3 3 11 1°
TOTALES 11 9 13
PRIORIDAD 2° 3° 1°
CALIFICACIÓN
5 La fortaleza contribuye altamente para alcanzar la oportunidad
3 La fortaleza contribuye medianamente para alcanzar la oportunidad
1 La fortaleza no contribuye para alcanzar la oportunidad
53
FORTALEZA TOTALES
Excelente imagen corporativa 11
Precios Competitivos 11
Excelente servicio 11
Figura 1.28: Evaluación porcentual de Fortalezas
En: Tabulación de la matriz de Aprovechabilidad
OPORTUNIDADES TOTALES
Captación de nuevos segmentos del mercado 13
Avances tecnológicos en dispositivos de seguridad 11
Incremento del índice delincuencial a nivel nacional 9
0 2 4 6 8 10 12
Excelente imagen corporativa
Precios Competitivos
Excelente servicio
11
11
11
Principales Fortalezas
54
Figura 1.29: Evaluación porcentual de Oportunidades
En: Tabulación de la matriz de Aprovechabilidad
Finalizada la aplicación de la matriz de aprovechabilidad se llegó a determinar que actualmente la
compañía tiene las siguientes oportunidades en orden jerárquico: 1. Captación de nuevos
segmentos de mercado, 2. Incremento de índice de nivel delincuencial, 3. Avances tecnológicos en
dispositivos de seguridad; estas oportunidades serán alcanzadas por la compañía a través de sus
mejores fortalezas las mismas que se detallan a continuación: 1. Excelente servicio, 2. Precios
competitivos y 3. Excelente imagen corporativa.
1.9.3.4 Matriz de Vulnerabilidad
La matriz de vulnerabilidad es una herramienta administrativa a través de la cual se logra cruzar las
debilidades con las amenazas. Cabe señalar que la finalidad de esta matriz es identificar las
debilidades que permitirán que las amenazas del entorno se conviertan en realidad, de ahí que la
gerencia deberá diseñar estrategias para eliminar las debilidades con el propósito de que no se
lleguen a concretar las amenazas.
0 5 10 15
Captación de nuevos segmentos del
mercado
Avances tecnológicos en dispositivos de
seguridad
Incremento del índice delincuencial a nivel
nacional
13
11
9
Principales Oportunidades
55
Tabla 1-32: Matriz de Vulnerabilidad
Matriz de Vulnerabilidad
MATRIZ DE VULNERABILIDAD
DEBILIDADES
AMENAZAS
Incremento en los precios de los
productos por salvaguardias
implementadas para
importaciones
Incremento de la
inflación
Sanciones por los
Organismos de
Control TOTALES PRIORIDAD
Estados Financieros no confiables y
no oportunos
1 1 5 7 1°
Incumplimiento en la declaración y
pago de impuestos
1 1 5 7 1°
Incumplimiento en la aplicación de
la normatividad tributaria y contable
1 1 5 7 1°
TOTALES 3 3 15
PRIORIDAD 2° 2° 1°
CALIFICACIÓN:
5 La debilidad del contribuyente altamente para que se dé la amenaza
3 La debilidad del contribuyente medianamente para que se dé la amenaza
1 La debilidad no contribuye para que se dé la amenaza
56
DEBILIDADES TOTALES
Estados Financieros no confiables y no oportunos 7
Incumplimiento en la declaración y pago de impuestos 7
Incumplimiento en la aplicación de la normatividad tributaria y
contable
7
Figura 1.30: Evaluación porcentual de Debilidades
En: Tabulación de la matriz de Vulnerabilidad
AMENAZAS TOTALES
Sanciones por los Organismos de Control 15
Incremento en los precios de los productos por salvaguardias
implementadas para importaciones
3
Incremento de la inflación 3
0 1 2 3 4 5 6 7
Estados Financieros no confiables y no
oportunos
Incumplimiento en la declaración y pago de
impuestos
Incumplimiento en la aplicación de la
normatividad tributaria y contable
7
7
7
Principales Debilidades
57
Figura 1.31: Evaluación porcentual de Amenazas
En: Tabulación de la matriz de Vulnerabilidad
1.9.3.5 Matriz FODA
La matriz FODA es un resultado del análisis del macro y microambiente los cuales permiten
identificar fortalezas, oportunidades, oportunidades y amenazas. La gerencia administrativa de toda
organización deberá tomar los resultados de la matriz FODA que le permitan aprovechas las
oportunidades y eliminar amenazas, tomando en cuenta sus fortalezas y debilidades.
Tabla 1-33: Matriz FODA
Matriz FODA
MATRIZ FODA
FORTALEZA OPORTUNIDADES
F.1. Excelente imagen corporativa O.1. Captación de nuevos segmentos del
mercado
F.2. Precios Competitivos O.2. Avances tecnológicos en dispositivos de
seguridad
F.3. Excelente servicio O.3. Incremento del índice delincuencial a
nivel nacional
DEBILIDADES AMENAZAS
D.1. Estados Financieros no confiables y
no oportunos A.1 Sanciones por los Organismos de Control
D.2. Incumplimiento en la declaración y
pago de impuestos A.2 Incremento en los precios de los
productos por salvaguardias
implementadas para importaciones
D.3. Incumplimiento en la aplicación de la
normatividad tributaria y contable A.3 Incremento de la inflación
0 5 10 15
Sanciones por los Organismos de
Control
Incremento en los precios de los
productos por salvaguardias
implementadas para importaciones
Incremento de la inflación
15
3
3
Principales Amenazas
58
CAPÍTULO II
2 MARCO TEÓRICO
2.1 Diseño
2.1.1 Definición
El diseño es el proceso de creación y desarrollo para producir un objeto, proceso, servicio,
conocimiento o entorno para uso humano, hace referencia a un proceso futuro de diseñar un
proyecto, así como la descripción técnica para poner en práctica el plan final.
El diseño también es un término utilizado en ámbito administrativo, (Intituto Superior de
Educación a Distancia, 2015, pág. 53), señala que:
El diseño organizacional se lleva a cabo en el nivel institucional, su contenido es amplio y general y
direccionado a un horizonte amplio, es decir a largo plazo. En tal virtud, el diseño organizacional
consiste en definir qué tipo de organización se desea constituir, cuyo enfoque debe estar totalmente
relacionado con los objetivos más importantes.
Así también, (Instituto Superior de Educación a Distancia, 2015, pág. 52), indica que: “El diseño
constituye la segunda etapa del estudio administrativo, fase que nace como consecuencia de las
recomendaciones formuladas en el estudio de diagnóstico”
2.1.2 Importancia
El diseño es importante, porque permite analizar dónde estamos, hacia donde queremos ir, lo que
vamos a hacer para llegar ahí, por último cómo lo vamos a hacer para poder alcanzar los objetivos,
con el diseño se disminuye la posibilidad de improvisación y permite que las actividades a realizar
sean más objetivas utilizando menores recursos. Por lo tanto el diseño constituye una herramienta
administrativa que permite optimizar los recursos con la finalidad de alcanzar la eficiencia, eficacia
y economía en cada una de las actividades.
2.1.3 Objetivos
Aprovechar los recursos materiales y humanos con los que cuenta la compañía en un
determinado departamento o área.
Verificar las condiciones que la compañía tiene para realizar las actividades específicas o
tareas designadas a cada área o departamento.
59
Analizar los factores internos y externos que la compañía tiene que enfrentar para llegar al
cumplimiento de los objetivos organizacionales.
Analizar las medidas que toma la organización para proteger sus recursos.
Aprovechar los recursos y capacidades con los que cuenta la empresa o una determinada
área, o que considere los recursos y las condiciones que se tiene para realizar una tarea o
actividad específica.
2.1.4 Características
Las características del diseño son: que deben ser hechas de acuerdo con las necesidades de la
compañía, a la medida, y deben ser adaptables a los cambios , dado que las circunstancias de las
organizaciones cambian, caso contrario la compañía no podrá responder con agilidad puesto que la
situación de cada negocio es única.
2.1.5 Elementos
(Instituto Superior de Educación a Distancia, 2015, pág. 64), indica que: El éxito de un proceso de
diseño radica en la comprensión de sus elementos como partes de un todo que se influyen
mutuamente, estos elementos están compuestos por:
Estrategia: Se refiere a la combinación adecuada de los recursos para alcanzar un
determinado objetivo.
Estructura: Consiste en la estructura administrativa y organizacional, que es necesaria en
toda clase de entidad.
Proceso: Conjunto de actividades desarrolladas de forma lógica, donde se identifican
entradas, transformación y salidas.
Gente: Representada por el talento humano la cual se encarga de ejecutar los planes de
acción.
Tecnología: Constituye los avances tecnológicos que permiten ofrecer un bien con altos
estándares de calidad.
2.2 Plan
2.2.1 Definición
Plan se puede definir como un programa que contiene proyectos y que sirve como herramienta para
llevar a cabo una idea que permita cumplir con objetivos institucionales establecidos, a través del
plan, una persona u organización se fija metas y además especifica qué pasos que deberá seguir
para llegar a ellos, en este proceso, se consideran diversos elementos como; los recursos con los
que se cuenta y la influencia de situaciones externas.
60
Otra definición de Plan según, (Definición ABC, 2015), señala que:
Un plan es ante todo la consecuencia de una idea, generalmente y en función de lograr una óptima
organización, adoptará la forma de un documento escrito en el cual se plasmará dicha idea
acompañada de las metas, estrategias, tácticas, directrices y políticas a seguir en tiempo y espacio,
así como los instrumentos, mecanismos y acciones que se usarán para alcanzar los fines propuestos
y que fueron la motivación del plan.
2.2.2 Importancia
Es de vital importancia para las organizaciones elaborar un plan que sirva como herramienta de
apoyo para lograr el cumplimiento de los objetivos y metas institucionales ya sea a corto, mediano
y largo plazo, el mismo que permitirá optimizar los recursos tanto financieros, como tecnológicos,
humanos y económicos.
El plan es de gran importancia para las organizaciones, según (Intituto Superior de Educación a
Distancia, 2015, pág. 16), indica que:
Es esencial para que las organizaciones logren óptimos niveles de rendimiento, estando directamente
relacionada con ella, la capacidad de una empresa para adaptarse al cambio. La planificación incluye
elegir y fijar la misión, visión y objetivos de la organización. Después, determinar las políticas,
proyectos, programas, procedimientos, métodos, presupuestos, normas y estrategias necesarias para
alcanzarlos, incluyendo además la toma de decisiones al tener que escoger entre diversos cursos de
acción futuros.
2.2.3 Objetivos
Diseñar actividades que hagan efectivas las estrategias de la organización.
Lograr el cumplimiento de los objetivos.
Facilitar la toma de decisiones de la gerencia a corto, mediano y largo plazo.
Aprovechar de mejor manera los recursos que posee la organización.
Administrar eficientemente los recursos que posee la organización.
2.2.4 Características
Las características principales que debe tener un plan son: que deben ser dinámicos más no
estáticos, se deben adaptar fácilmente a los cambios para obtener los mejores resultados, evita y
elimina el desperdicio innecesario de los recursos como tiempo y dinero, permite que las
organizaciones elijan la mejor alternativa que sirva de apoyo para la toma de decisiones, permite
que la organización esté orientada al futuro.
61
2.2.5 Principios
(Intituto Superior de Educación a Distancia, 2015, pág. 17), indica que la planificación debe
sustentarse en varios principios con el fin de que se desarrolle adecuadamente. A continuación se
presentan los principios fundamentales como son:
Precisión: Los planes deben ser precisos, concretos no con afirmaciones falsas ni con
simples deducciones ya que se regirán a esas acciones.
Flexibilidad: Deben adaptarse a los cambios que vayan surgiendo.
Unidad de dirección: Debe existir coordinación en cada función que se aplica dentro de la
organización.
Consistencia: Se refiere a la consistencia que debe existir entre los recursos, funciones y
actividades para lograr la eficiencia en los objetivos.
Rentabilidad: Consiste en que los planes deben expresar que generan rentabilidad o
ingresos para la organización
Participación: Conjunto de actividades que se realizarán para conseguir la participación
de personas en el diseño de la estructura y funcionamiento de los planes.
2.3 Tributos
2.3.1 Definición
Los tributos son ingresos públicos como resultado de la realización del hecho generador, dispuesto
por la norma cuya aplicación da lugar al nacimiento de la obligación tributaria, que se transforman
para el Estado en recursos económicos que son utilizados para el financiamiento del gasto público,
dichos ingresos son recaudados por el Servicio de Rentas Internas (SRI).
(Peris García, 2010), define a los Tributos como:
Ingresos públicos exigidos por una administración Pública como consecuencia de la realización del
supuesto de hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir con el fin primordial de obtener
ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos. Podrán servir además como
instrumentos de la política económica general y atender a la realización de los principios y fines
contenidos en la Constitución.
2.3.2 Importancia
Los tributos son de gran importancia debido a que con la recaudación de impuestos el Estado
invierte en: la construcción de carreteras, hospitales, colegios, servicios de limpieza, transporte
público, ejército, policía nacional, sanitarios, bomberos, profesionales de la educación, pago de
62
sueldos, pago de deudas, seguridad interna, justicia entre otros servicios públicos. Por tal motivo es
vital que todos paguemos nuestros impuestos para que el Estado pueda cumplir con sus
obligaciones para el beneficio común.
2.3.3 Objetivos
Financiar el presupuesto general del Estado,
Desarrollar ciertas ramas productivas
Redistribuir la riqueza,
Obtener suficientes ingresos para financiar el gasto público
Estimular el ahorro y su destino
Recaudar ingresos públicos
2.3.4 Principios
Los principios son normas que se encuentran amparadas en la Constitución de la República del
Ecuador, impuestas por la administración tributaria que son creados con la finalidad de limitar y
orientar al Estado en la creación de nuevos tributos salvaguardando los derechos de los ciudadanos,
tiene la finalidad de impulsar y orientar de mejor manera a que los contribuyentes cumplan con sus
obligaciones con la administración tributaria.
Según el (Ediciones Nacionales, 2015), concluye que: El régimen tributario se regirá por los
principios de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.
1. Principio de Legalidad.- Establece que sin ley no hay tributo, por lo tanto este principio
exige que la ley establezca claramente los derechos y obligaciones tanto del contribuyente
como de la Administración Tributaria.
2. Principio de Generalidad.- Se refiere a que todos debemos pagar impuestos es decir ante
la ley todos somos iguales por ende cada persona, sociedad, pagara el impuesto que le
corresponda.
3. Principio de Igualdad.- Este principio establece que ante la Ley todos somos iguales, sin
distinción o discriminación alguna.
4. Principio de Proporcionalidad.- Dicho principio ayuda a determinar la capacidad
económica del contribuyente para que paguen en forma proporcional y equitativa sus
contribuciones con la administración tributaria.
5. Principio de Irretroactividad.- El régimen tributario rige para lo venidero, es decir rige
exclusiva y obligatoriamente para el futuro, no puede haber tributos posteriores con efectos
retroactivos.
63
6. Principio de Eficiencia.- Es obligación del Estado respaldar a la Administración
Tributaria para que sea eficiente en la recaudación, es decir que se incorporen herramientas
que faciliten un manejo efectivo y eficiente de recursos, con la finalidad de lograr la
recaudación de los tributos, por ejemplo: la declaración de impuestos de forma electrónica,
así como la implementación de comprobantes electrónicos.
7. Principio de Suficiencia Recaudatoria.- Menciona la capacidad del sistema tributario de
recaudar una cantidad de recursos adecuado o suficiente para solventar el gasto del Estado.
8. Principio de Transparencia.- La Administración Tributaria (Servicio de Rentas Internas)
debe ser un ente transparente, claro y contúndete, que tiene la obligación de hacer pública y
asequible la información sobre su gestión, más no hacer pública la información del
contribuyente.
2.3.5 Clasificación
Según lo dispuesto en el (Ediciones Nacionales, 2015), los tributos se clasifican en impuestos, tasas
y contribuciones:
Impuestos: Son los tributos que el contribuyente debe pagar al Estado, no tienen relación
directa con la prestación del servicio público u obra pública, su hecho generador se enfoca
en la constitución de negocios y en la capacidad contributiva de acuerdo a lo establecido en
la ley.
Tasas: Son tributos que paga el contribuyente por recibir la prestación directa de un
servicio individualizado por parte del Estado sujeto a derecho público.
Contribuciones especiales o de mejora.: Son pagos a realizar por el beneficio o aumento
del valor de sus bienes obtenidos al realizarse una obra pública u otra prestación social
individualizada por parte del Estado.
2.4 Impuesto a la Renta
El Impuesto a la renta es el valor a pagar por parte de personas naturales o jurídicas que durante el
año generaron utilidades, mismas que se encuentran gravadas con impuestos de acuerdo a la
aplicación de leyes y reglamentos vigentes. Según la (Servicio de Rentas Internas, 2015),
“Establécese el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente
Ley”.
64
2.4.1 Normas Generales
2.4.1.1 Objeto del Impuesto
En el Art. 1 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, Establécese el impuesto a la renta
global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o
extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
2.4.1.2 Concepto de Renta
Según el Art 2 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno Para efectos de este impuesto se
considera renta:
1. Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del
trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y
2. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por
sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.
2.4.1.3 Sujeto Activo
Sujeto Activo es el Estado como ente acreedor, tiene derecho a exigir el pago del tributo, el cual es
administrado por el Servicio de Rentas Internas SRI.
Según el art. 23 Código Tributario.- Sujeto activo.- “Es el ente público acreedor del tributo.”
El art. 3 LORTI.-menciona que “El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a
través del Servicio de Rentas Internas.”
2.4.1.4 Sujeto pasivo
Se considera sujeto pasivo del impuesto a la renta a la persona que se encuentra obligada a cumplir
con las prestaciones de la administración tributaria sea en calidad de contribuyente directo o
sustituto del mismo, en base a disposiciones de leyes y reglamentos impuestos por la
administración.
De acuerdo al Art. 24 Código Tributario, define al sujeto pasivo así:
Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la ley, está obligada al cumplimiento de la
prestación tributaria, sea como contribuyente o como responsable. Se considerarán también sujetos
pasivos, las herencias yacentes, las comunidades de bienes y las demás entidades que, carentes de
personalidad jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio independiente de los de
sus miembros, susceptible de imposición, siempre que así se establezca en la ley tributaria
respectiva.
65
En el Art. 4 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno la definición de sujeto pasivo es la
siguiente:
Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados
de conformidad con las disposiciones de esta Ley. Los sujetos pasivos obligados a llevar
contabilidad, pagarán el impuesto a la renta en base de los resultados que arroje la misma.
2.4.1.5 Ejercicio Impositivo
El ejercicio impositivo es el período durante el cual se realizan operaciones gravadas, que son
utilizadas en las declaraciones de impuestos tanto mensuales como semestrales durante 1 año, por
ende el ejercicio impositivo comprende desde el 1 de enero al 31 de diciembre, con obligación de
cierre al 31 de diciembre de cada año, no puede exceder de 12 meses.
2.4.2 Ingresos de fuente ecuatoriana
Los ingresos de fuente ecuatoriana comprende todos los ingresos que perciban los ecuatorianos y
extranjeros por actividades realizadas dentro el territorio ecuatoriano sea por las siguientes
actividades: laborales, profesionales, comerciales, agropecuarias, mineras y demás de carácter
económico, excepto por actividades económicas que se realizan en el exterior, sean estos por
servicios prestados ocasionalmente en el país entendiéndose así cuando la permanencia sea menor a
seis meses en un año calendario o por actividades que realicen personas que no residan en el
Ecuador.
2.4.3 Exenciones
La compañía Block Security Seguridad S.A., aplicas las exenciones que se mencionan en el Art. 9
de la LORTI, como se menciona a continuación:
1. Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos por
sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales
o extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición o de
personas naturales no residentes en el Ecuador.
También estarán exentos de impuestos a la renta, los dividendos en acciones que se distribuyan a
consecuencia de la aplicación de la reinversión de utilidades en los términos definidos en el artículo
37 de esta Ley, y en la misma relación proporcional.
2. Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en un
monto equivalente al doble de la fracción básica gravada con tarifa cero del pago del impuesto a la
renta, según el artículo 36 de esta Ley; así como los percibidos por personas mayores de sesenta y
66
cinco años, en un monto equivalente al doble de la fracción básica exenta del pago del impuesto a la
renta, según el artículo 36 de esta Ley;
3. Los intereses pagados por trabajadores por concepto de préstamos realizados por la sociedad
empleadora para que el trabajador adquiera acciones o participaciones de dicha empleadora,
mientras el empleado conserve la propiedad de tales acciones.
4. La Compensación Económica para el salario digno.
2.4.4 Depuración de los ingresos
La depuración de ingresos se efectuará con la finalidad de mejorar y mantener los ingresos de
fuente ecuatoriana que no se encuentren exentos de acuerdo al Art. 10 de la Ley Orgánica de
Régimen Tributario Interno, el cual indica que se depurarán los siguientes ingresos:
Los costos y gastos atribuibles al ingreso mismos que deben estar sustentados con
comprobantes de venta.
Intereses y deudas que sean contraídas para el giro del negocio, sustentadas con
comprobantes de venta
Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al IESS excepto los intereses y multas que
deba cancelar el contribuyente por no pagar a tiempo tales obligaciones.
Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos personales
de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso
gravable.
Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten
económicamente a los bienes de la entidad, en la parte que no fuere cubierta por
indemnización o seguro y que no se haya registrado en los inventarios;
Los gastos de viaje y estadía utilizados para la generar ingresos, que se encuentren
sustentados por comprobantes de venta. Mismos que no podrán exceder del tres por ciento
(3%) del ingreso gravado del ejercicio.
La depreciación y amortización, conforme previsto en esta Ley y su reglamento.
La amortización de las pérdidas que se efectúe de conformidad con lo previsto en el
artículo 11 de esta Ley;
Los sueldos, salarios en general y otras erogaciones impuestas por el Código de Trabajo.
Las provisiones para créditos incobrables efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón
del 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se
encuentren pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada
pueda exceder del 10% de la cartera total.
67
El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado que
asuma el empleador por sus trabajadores bajo relación de dependencia, cuando su
contratación se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto;
La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares
patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o profesionales en la
materia, siempre que, para las segundas, se refieran a personal que haya cumplido por lo
menos diez años de trabajo en la misma empresa;
Los gastos pendientes de pago al cierre del ejercicio económico que estén respaldados en
contratos, facturas o comprobantes de ventas de acuerdo al giro del negocio.
La deducción de los ingresos no deberá exceder el 50% del total de los ingresos gravados del
contribuyente incluyendo los ingresos del cónyuge e hijos menores de edad o con discapacidad,
que no perciban ingresos gravados durante el año y que dependan exclusivamente del
contribuyente por ningún motivo podrá exceder del 1.3 veces de la fracción básica desgravada
de impuesto a la renta de personas naturales, de sus gastos personales sin IVA e ICE de
acuerdo al servicio de rentas internas (SRI), el valor máximo a deducir para el año 2015 es de
$14040.00 como se puede observar en la tabla que se presenta a continuación:.
Tabla 2-1: Límite de gastos deducibles 2015
Límite de gastos deducibles 2015
Rubros % Fracción Básica Exenta Máximo a Deducir
Vivienda 0.325 veces 3.510,00
Educación 0.325 veces 3.510,00
Alimentación 0.325 veces 3.510,00
Vestimenta 0.325 veces 3.510,00
Salud 1.3 veces 14.040,00
En: SRI
Vivienda
o Gastos destinados a la adquisición, remodelación, construcción, ampliación
mantenimiento y mejora un único bien inmueble destinado para vivienda.
o Pago de arrendamiento de la vivienda
o Pago de servicios básicos como: luz, agua, gas, electricidad y teléfono
convencional
o Alícuotas de condominio de un único bien inmueble
68
Educación
o Gastos relacionados con la enseñanza por medio de un docente como: pensión,
matrícula, útiles y textos escolares, uniformes, transporte escolar, materiales
didácticos, equipos de computación, pago de intereses y créditos educativos
otorgados por instituciones autorizadas.
Alimentación
o Adquisición de productos naturales o artificiales que ingiere el ser humano para la
subsistencia o para su nutrición.
Vestimenta
o Todo tipo de prendas de vestir, pañales, confección de prendas de vestir
Salud
o Gastos relacionados para el bienestar físico y mental como: pago por honorarios de
médicos y profesionales de la salud, servicio de salud prestado por hospitales y
clínicas autorizadas, medicina prepagada, insumos médicos, medicamentos, lestes,
prótesis y otros insumos para salud.
Para el cálculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 años, las Medianas empresas,
tendrán derecho a la deducción del 100% adicional de los gastos incurridos en los
siguientes rubros:
Gastos en la mejora de la productividad que serán especificados en el Reglamento de esta
ley, y que el beneficio no superen el 1% de las ventas; y,
Son deducibles los gastos relacionados con la adquisición, uso o propiedad de vehículos
utilizados en el ejercicio de la actividad económica generadora de la renta, tales como:
Depreciación o amortización;
Canon de arrendamiento mercantil;
Intereses pagados en préstamos obtenidos para su adquisición; y,
Tributos a la Propiedad de los Vehículos.
2.4.5 Base Imponible
La base del impuesto a la Renta está constituida por todos los ingresos ordinarios y extraordinarios
netos (ingresos menos devoluciones y descuentos, costos y gastos), existiendo ingresos en relación
de dependencia constituida por ingresos ordinarios o extraordinarios, después de deducir el aporte
al IESS, en caso de ser empleados de la Fuerza Pública se deberán reducir los aportes a la cajas
Militar o Policial con fines de retiro o cesantía.
De acuerdo a la (Servicio de Rentas Internas, 2015), establece que “en general, la base imponible
está constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el
69
impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales
ingresos”
2.4.6 Contabilidad y estados financieros
Las sociedades, personas naturales y sucesiones indivisas que desarrollen actividades económicas y
empresariales o que operen con un capital que se encuentra establecido en el Reglamento; y que al
primero de enero tengan ingresos y gastos como resultado del ejercicio anterior sean superiores a
los establecidos en dicho Reglamento están obligadas a llevar contabilidad y a realizar
declaraciones de impuestos.
De acuerdo con el Art. 19 de la Ley de Régimen Tributario Interno tendrán la obligación de llevar
contabilidad cuando:
Están obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la
misma todas las sociedades. También lo estarán las personas naturales y sucesiones indivisas que al
primero de enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio
inmediato anterior, sean superiores a los límites que en cada caso se establezcan en el Reglamento,
incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o
similares.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u
obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los profesionales,
comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos deberán llevar una
cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
En el Art. 21 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno indica que:
Los estados financieros servirán de base para la presentación de las declaraciones de impuestos, así
como también para su presentación a la Superintendencia de Compañías y a la Superintendencia de
Bancos y Seguros, según el caso. Las entidades financieras así como las entidades y organismos del
sector público que, para cualquier trámite, requieran conocer sobre la situación financiera de las
empresas, exigirán la presentación de los mismos estados financieros que sirvieron para fines
tributarios.
2.4.7 Determinación del impuesto
En el artículo 22 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno menciona que: “Se efectuará
por declaración del sujeto pasivo, por actuación del sujeto activo, de modo mixto”, mediante
convenios tributarios. Haciéndose en base a la contabilidad del sujeto pasivo y los documentos que
posea para poder llegar a conclusiones más o menos exactas.
70
La administración tributaria realizara la determinación presuntiva cuando el sujeto pasivo no haya
presentado la declaración o no mantenga contabilidad o si la presento no este respaldada como las
siguientes:
1. Mercaderías en existencia sin el respaldo de documentos de adquisición;
2. No haberse registrado en la contabilidad facturas de compras o de ventas;
3. Diferencias físicas en los inventarios de mercaderías que no sean satisfactoriamente
justificadas.
4. Cuentas bancarias no registradas.
Las personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el país, que importen
bienes a través de agentes o representantes de casas extranjeras, deberán, anualmente, enviar al
Servicio de Rentas Internas la información relacionada con estas importaciones, En base de esta
información la Administración tributaria procederá a la determinación de sus obligaciones
tributarias respectivas.
2.4.8 Tarifas del impuesto
La determinación de tarifas del impuesto a la renta varía respecto a incrementos en ingresos para el
año 2015 se establece en el Art. 36 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno establece que
las tarifas para el cálculo del impuesto a la renta para personas naturales y sucesiones indivisas las
siguientes:
Tabla 2-2: Tabla Impuesto a la Renta 2014. Personas Naturales
Tabla Impuesto a la Renta 2015. Personas Naturales
IMPUESTO A LA RENTA 2015
Facción Básica Exceso hasta Impuesto a la
Fracción Básica
% Impuesto
Fracción Excedente
0 10.800 0
10.800 13.770 0 5%
13.770 17.210 149 10%
17.210 20.670 493 12%
20.670 41.330 908 15%
41.330 61.980 4.007 20%
61.980 82.660 8.137 25%
82.660 110.190 13.307 30%
110.190 En adelante 21.566 35%
71
En: Resolución: NAC – DGERCGC14-00001085
El Art. 37 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno establece que:
Tarifa del Impuesto a la Renta para Sociedades.- Las sociedades constituidas en el Ecuador así como
las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes
de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarán sujetas a la tarifa
impositiva del veinte y dos por ciento (22%) sobre su base imponible.
2.4.9 Normas sobre declaración y pago
Las personas naturales, jurídicas y sucesiones indivisas que realicen operaciones gravadas tanto
con tarifa 12% como operaciones que graven tarifa 0% como resultado de la realización de
actividades económicas tienen la obligación de presentar la declaración y pago de impuestos
anualmente en la fecha que se indica en la tabla siguiente y el pago se realizará en las entidades
legalmente autorizados por la administración para recaudar los tributos.
Tabla 2-3: Declaración y pago de Impuesto a la Renta
Declaración y pago de Impuesto a la Renta
Noveno Dígito Personas Naturales Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
En: SRI
De acuerdo con el Art. 41 de la LORTI deberán realizar el pago de anticipo de impuesto a la renta
las personas naturales, sociedades, sucesiones indivisas que tienen la obligación de llevar
72
contabilidad, las empresas públicas sujetas al pago del impuesto a la renta y las entidades que
tengan contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad de contrato
deberán realizar el cálculo de la liquidación del anticipo de Impuesto a la Renta para el próximo
año si el resultado del cálculo es mayor a cero considerando una parte de la suma matemática de los
siguientes rubros determinados en porcentajes como se indica a continuación:
Tabla 2-4: Liquidación de Anticipo Impuesto a la Renta
Liquidación Anticipo de Impuesto a la Renta
Liquidación Anticipo Impuesto a la Renta
Detalle %
Activo 0,4%
Patrimonio Total 0,2%
Costos y Gastos 0,2%
Ingresos 0,4%
En: SRI
El anticipo, que constituye crédito tributario para el pago de impuesto a la renta del ejercicio fiscal
en curso, se pagará en la forma y en el plazo que establezca el Reglamento, sin que sea necesario la
emisión de título de crédito.
Si en el ejercicio fiscal, el contribuyente reporta un Impuesto a la Renta Causado superior a los
valores cancelados por concepto de Retenciones en la Fuente de Renta más Anticipo; deberá
cancelar la diferencia.
El pago del anticipo de impuesto a la renta se pagará en dos cuotas iguales de la siguiente
manera: La primera cuota se pagará en julio y la segunda cuota se pagará en septiembre de
acurdo al noveno dígito del RUC.
2.4.10 Retenciones en la fuente
Actuarán como agentes de retención los siguientes:
Sociedades
Entidades del sector público
Personas obligadas a llevar contabilidad
Sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
Los empleadores, personas naturales o sociedades, por los pagos que realicen en concepto
de remuneraciones y otros a favor de los contribuyentes en relación de dependencia;
73
Los contribuyentes dedicados a actividades de exportación por todos los pagos que
efectúen a sus proveedores de cualquier bien o producto exportable, incluso aquellos de
origen agropecuario.
Los contribuyentes que realicen pagos al exterior a través de la figura de reembolso de
gastos.
Los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta vigentes para el año 2015 son los
mencionados en la siguiente tabla:
Tabla 2-5: Porcentajes de Retención 2015
Porcentajes de Retención 2015
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA
DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
2015
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCIÓN
EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA
CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE
Porcentajes
vigentes
Campo
Formulario
103
Códig
o del
Anexo
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios
relacionados con el título profesional
10 303 303
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el
título profesional
8 304 304
Comisiones y demás pagos por servicios predomina
intelecto no relacionados con el título profesional
8 304 304A
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y
mercantil por sus actividades ejercidas como tales
8 304 304B
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del
cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales
8 304 304C
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304D
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 8 304 304E
Servicios predomina la mano de obra 2 307 307
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 308
Servicios prestados por medios de comunicación y
agencias de publicidad
1 309 309
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte
público o privado de carga
1 310 310
Por pagos a través de liquidación de compra (nivel
cultural o rusticidad)
2 311 311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1 312 312
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario,
apícola, cunícula, bioacuático, y forestal
1 312 312A
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley
de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
8 314 314A
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares
de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a
personas naturales
8 314 314B
74
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCIÓN EN LA
FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA
NORMATIVA VIGENTE
Porcentajes
vigentes
Campo
Formulario
103
Código
del
Anexo
Por RF: depósitos Cta. Corriente 2 323 323A
Por RF: depósitos Cta. Ahorros Sociedades 2 323 323B1
Por RF: depósito a plazo fijo gravados 2 323 323E
Por RF: depósito a plazo fijo exentos 0 323 3,23E+04
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto -
repos
2 323 323F
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos
de aquellos pagados a IFIs
2 323 323G
Por RF: obligaciones 2 323 323H
Por RF: bonos convertible en acciones 2 323 323I
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija
gravados
2 323 323 M
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos 0 323 323 N
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades
sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de
la Economía Popular y Solidaria
0 323 323 O
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector público
a favor de sujetos pasivos
2 323 323 P
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros
gravados
2 323 323Q
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0 323 323R
Por RF: Intereses en operaciones de crédito entre
instituciones del sistema financiero y entidades economía
popular y solidaria.
1 324 324A
Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema
financiero y entidades economía popular y solidaria.
1 324 324B
Anticipo dividendos 22 325 325
Dividendos anticipados préstamos accionistas,
beneficiarios o partícipes
22 325 325A
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la
renta único establecido en el art. 27 de la lrti
hasta el
100%
326 326
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes 1% al 13% 327 327
Dividendos distribuidos a sociedades residentes hasta el
100%
328 328
dividendos distribuidos a fideicomisos residentes hasta el
100%
329 329
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley
de Propiedad Intelectual - pago a sociedades
8 314 314C
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares
de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a
sociedades
8 314 314D
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de
opción de compra
1 319 319
Por arrendamiento bienes inmuebles 8 320 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1 322 322
Por rendimientos financieros pagados a naturales y
sociedades (No a IFIs)
2 323 323
75
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión
de utilidades sin derecho a reducción tarifa IR)
De acuerdo
a la tabla de
retenciones
del Art. 15
RALRTI
330 330
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión
de utilidades con derecho a reducción tarifa IR)
0 331 331
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0 332 332
Por la enajenación ocasional de acciones o participaciones
y títulos valores
0 332 332ª
Compra de bienes inmuebles 0 332 332B
DETALLE DE PORCENTAJES DE
RETENCIÓN EN LA FUENTE DE IMPUESTO
A LA RENTA CONFORME LA NORMATIVA
VIGENTE
Porcentajes
vigentes
Campo
Formulario
103
Código
del
Anexo
Transporte público de pasajeros 0 332 332C
Pagos en el país por transporte de pasajeros o
transporte internacional de carga, a compañías
nacionales o extranjeras de aviación o marítimas
0 332 332D
Valores entregados por las cooperativas de transporte
a sus socios
0 332 332E
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la
Emisora de tarjeta de crédito, solo recap
0 332 332H
Enajenación de derechos representativos de capital y
otros derechos cotizados en bolsa ecuatoriana
0,20% 333 333
Enajenación de derechos representativos de capital y
otros derechos no cotizados en bolsa ecuatoriana
1 334 334
Por loterías, rifas, apuestas y similares 15 335 335
Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 336 336
Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 337 337
Compra local de banano a productor 1% -2% 338 338
Liquidación impuesto único a la venta local de
banano de producción propia
hasta el 100% 339 339
Impuesto único a la exportación de banano de
producción propia - componente 1
1% -2% 340 340
Impuesto único a la exportación de banano de
producción propia - componente 2
1,25% - 2% 341 341
Impuesto único a la exportación de banano
producido por terceros
0,5%-2% 342 342
Por energía eléctrica 1 343 343A
Por actividades de construcción de obra material
inmueble, urbanización, lotización o actividades
similares
1 343 343B
Otras retenciones aplicables el 2% 2 344 344
Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora
de tarjeta de crédito, solo recap
2 344 344A
Ganancias de capital entre 0 y 10 346 346A
Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias entre 0 y 22 * 411,422,432 500
76
Pago al exterior - Beneficios Empresariales entre 0 y 22 * 411,422,432 501
Pago al exterior - Servicios Empresariales entre 0 y 22 * 411,422,432 502
Pago al exterior - Navegación Marítima y/o aérea entre 0 y 22 * 411,422,432 503
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas
naturales
0 405,416 504
Pago al exterior - Dividendos a sociedades hasta el 100% 406,417 504A
Pago al exterior - Anticipo dividendos 22% 404,415 504B
Pago al exterior - Dividendos anticipados préstamos
accionistas, beneficiarios o partícipes
entre 0 y 22 * 404,415 504C
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos hasta el 100% 407,418 504D
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas
naturales (paraísos fiscales)
0 426 504E
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCIÓN EN
LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA
CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE
Porcentajes
vigentes
Campo
Formulario
103
Código
del
Anexo
Pago al exterior - Dividendos a sociedades (paraísos
fiscales)
13% 427 504F
Pago al exterior - Anticipo dividendos (paraísos fiscales) 25% 425 504G
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos (paraísos
fiscales)
13% 428 504H
Pago al exterior - Rendimientos financieros entre 0 y 22 411,422,432 505
Pago al exterior – Intereses de créditos de Instituciones
Financieras del exterior
entre 0 y 22
*
411,422,432 505A
Pago al exterior – Intereses de créditos de gobierno a
gobierno
entre 0 y 22 411,422,432 505B
Pago al exterior – Intereses de créditos de organismos
multilaterales
entre 0 y 22 411,422,432 505C
Pago al exterior - Intereses por financiamiento de
proveedores externos
entre 0 y 22 411,422,432 505D
Pago al exterior - Intereses de otros créditos externos entre 0 y 22 411,422,432 505E
Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos
Financieros
entre 0 y 35 411,422,432 505F
Pago al exterior - Cánones, derechos de autor, marcas,
patentes y similares
entre 0 y 22 411,422,432 509
Pago al exterior - Regalías por concepto de franquicias entre 0 y 22 411,422,432 509A
Pago al exterior - Ganancias de capital entre 0 y 22 411,422,432 510
Pago al exterior - Servicios profesionales independientes entre 0 y 22 411,422,432 511
Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes entre 0 y 22 411,422,432 512
Pago al exterior – Artistas entre 0 y 22 411,422,432 513
Pago al exterior – Deportistas entre 0 y 22 411,422,432 513A
Pago al exterior - Participación de consejeros entre 0 y 22 411,422,432 514
Pago al exterior - Entretenimiento Público entre 0 y 22 411,422,432 515
Pago al exterior – Pensiones entre 0 y 22 411,422,432 516
Pago al exterior - Reembolso de Gastos entre 0 y 22 411,422,432 517
Pago al exterior - Funciones Públicas entre 0 y 22 411,422,432 518
Pago al exterior – Estudiantes entre 0 y 22 411,422,432 519
77
Pago al exterior - Otros conceptos de ingresos gravados entre 0 y 22 411,422,432 520
Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios hoteleros
y turísticos en el exterior
entre 0 y 22 411,422,432 520A
Pago al exterior - Arrendamientos mercantil internacional entre 0 y 22 411,422,432 520B
Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por
promoción de turismo receptivo
entre 0 y 22
*
411,422,432 520D
Pago al exterior - Por las empresas de transporte marítimo o
aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su
actividad.
entre 0 y 22
*
411,422,432 520E
Pago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa entre 0 y 22 411,422,432 520F
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN
LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA
CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE
Porcentajes
vigentes
Campo
Formulario
103
Código
del
Anexo
Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para
empresas de transporte aéreo o marítimo internacional
entre 0 y
22 *
411,422,432 520G
Pago al exterior - Enajenación de derechos representativos
de capital y otros derechos
5% 408,419,429 521
Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de
consultoría y regalías con convenio de doble tributación
hasta el
100%
410 522A
Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de
consultoría y regalías sin convenio de doble tributación
22% 421 522B
Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de
consultoría y regalías en paraísos fiscales
35% 431 522C
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
con convenio de doble tributación
hasta el
100%
409 523A
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
sin convenio de doble tributación
22% 420 523B
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
en paraísos fiscales
35% 430 523C
Pago al exterior - Otros pagos al exterior no sujetos a
retención
0 412,423,433 524
En: SRI. (2015). Tabla de retención en la fuente de impuesto a la renta
Los agentes de retención de impuestoa a la renta tienen las siguientes obligaciones:
Realizar las retenciones de impuestos a personas naturales y a empresas de acuerdo a la
actividad económica de la compañía, basados en las normas y leyes vigentes para cada
porcentaje de retención.
Emitir y entregar comprobantes de retención de impuestos, los mismos que deben ser
entregados como máximo cinco días posteriores a la fecha de emisión.
78
Emitir comprobantes de retención bien sea por medios electrónicos o físicos de
acuerdo a lo establecido en la LRTI.
las retenciones efectuadas y declaradas no pueden anularse en ningún tipo de
documento. En caso de que las retenciones hayan sido efectuadas incorrectamente el
contribuyente al que se le efectúo la retención deberá presentar un trámite de pago
indebido.
Los documentos no deberán tener borrones, tachones o enmendaduras, por tanto,
cuando se cometan errores al llenar un comprobante autorizado, deberá anularse
consignando la leyenda "ANULADO" y archivarla en original y todas sus copias en
forma cronológica, durante un período de 7 años.
El retraso en la declaración de retención será sancionado de acuerdo al art. 100 de esta
Ley.
2.4.11 Distribución de la recaudación
Para la distribución de la recaudación de los ingresos percibidos por concepto de impuesto a la
renta se realizarán los depositados en la cuenta del Servicio de Rentas Internas (SRI) mismos que
para la distribución se abrirá una cuenta en el Banco Central de Ecuador. Una vez efectuados los
respectivos registros contables, se realizará la transferencia en un plazo máximo de 24 horas a la
Cuenta Corriente Única del Tesoro Nacional.
2.5 Impuesto al Valor Agregado
2.5.1 Objeto del impuesto
El IVA es un impuesto que grava la transferencia de bienes y servicios entre las personas que están
bajo el régimen tributario ecuatoriano, es decir, se impone sobre todas las etapas de
comercialización de productos y de prestación de servicios, en conclusión el impuesto recae sobre
el consumidor final.
En el Art 52 de la LORTI afirma que el impuesto al valor agregado:
Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio
o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al
valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley.
79
2.5.2 Hecho imponible y sujeto del impuesto
De acuerdo al Art. 61 de la LORTI, el hecho imponible se verificará de acuerdo a lo siguiente:
En las transferencias locales de dominio de bienes, sean éstas al contado o a crédito, en el momento
de la entrega del bien, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta,
lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante
de venta.
En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el servicio, o en el
momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta, a elección del contribuyente,
hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho generador del impuesto
se verificará con la entrega de cada certificado de avance de obra o etapa, hecho por el cual se debe
emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
En el caso de uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes que
sean objeto de su producción o venta, en la fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes.
En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional, el impuesto se causa en el momento
de su despacho por la aduana.
En el caso de transferencia de bienes o prestación de servicios que adopten la forma de tracto
sucesivo, el impuesto al valor agregado -IVA- se causará al cumplirse las condiciones para cada
período, momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta.
Sujeto Activo del IVA: El sujeto activo del IVA es el Estado, administrado por el Servicio de
Rentas Internas, dichos ingresos se depositarán en el Banco Central.
Sujetos Pasivos del IVA: son sujetos pasivos del IVA sobre quienes recae el hecho generador de
un impuesto, es decir la persona natural o jurídica que tiene la obligación de pagar dichos tributos
más conocidos como consumidores finales. En el Art. 63 de la LORTI expresa que:
Sujetos pasivos del IVA son los siguientes:
En calidad de contribuyentes: Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya
sea por cuenta propia o ajena.
En calidad de agentes de percepción:
o Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen transferencias
de bienes gravados con una tarifa;
o Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios
gravados con una tarifa.
b) En calidad de agentes de retención:
80
Las entidades y organismos del sector público y las empresas públicas; y las sociedades,
sucesiones indivisas y personas naturales consideradas como contribuyentes especiales por
el Servicio de Rentas Internas; por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus
proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o prestación se encuentra gravada, de
conformidad con lo que establezca el reglamento;
Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen por concepto del
IVA a sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan las
retenciones en la fuente a proveedores
Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios
gravados con IVA, en las mismas condiciones señaladas en el numeral anterior; y,
Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA pagado en
las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, así como aquellos
bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricación y
comercialización de bienes que se exporten.
El Servicio de Rentas Internas, mediante Resolución de carácter general, podrá establecer este tipo
de retención presuntiva para otras clases de bienes y servicios, según creyera conveniente para
efectos de un mejor control del impuesto.
2.5.3 Tarifas del impuesto y crédito tributario
La tarifa del Impuesto al Valor Agregado IVA es 12%, excepto por los cados mencionados en los
art. 55 y 56 de la LRTI, para los cuales son tarifa 0%.
El crédito tributario.- Es el reconocimiento del impuesto pagado por el sujeto pasivo, es decir por
las personas naturales, sociedades y sucesiones indivisas por compras de bienes, servicios e
importaciones gravados con este impuesto, menos las ventas. Del resultado de esta operación
corresponde el impuesto a pagar si: las compras son mayores que las ventas tenemos como
resultado Crédito Tributario en el mes en que se realicen las transacciones, mientras que si las
ventas son mayores que las compras el resultado será el impuesto. También se considera crédito
tributario las retenciones que realizadas al sujeto pasivo.
Tipos de Crédito Tributario:
Tipos de Crédito Tributario Tarifas
Crédito Tributario Total Cuando todas las ventas se realicen con tarifa 12%
Crédito Tributario Parcial Cuando se realicen ventas con tarifa 12% y 0%
Crédito Tributario Nulo Cuando se realicen ventas sólo con tarifa 0%
81
Tabla 2-6: Porcentajes de Retención IVA 2015
Porcentajes de Retención IVA 2015
82
VENTAS
Exportador habitual
de bienes obligado a
llevar contabilidad
(contribuyente especial
o no)
Voceadores de
periódicos y
revistas y
distribuidores de
estos productos,
toda vez que el
mismo es objeto
de retención con
el carácter de
IVA presuntivo
por ventas al
detal.
Contribuyentes Especiales
COMPRA
(agente de retención)
BIENES SERVICIOS BIENES SERVICIOS CONTRATOS DE
CONSTRUCCIÓN
Contribuyentes Especiales(1) no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30%
Entidad/ Organismo del Sector Público / Empresa Pública
(No Contribuyente especial)
no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
Empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus
establecimientos afiliados (sean o no C.E.)
no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30%
Empresas de seguros y reaseguros (No Contribuyente
especial)
no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
Exportador habitual de bienes obligado a llevar contabilidad
- contribuyente especial o no (excepto exportador de recursos
naturales no renovables)
100% 100% no retiene 100% 100% 30%
Operador de Turismo Receptivo por la adquisición de bienes
y servicios destinados a la producción y comercialización de
los servicios que integren el paquete de turismo receptivo
facturado (C.E.)
no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30%
Operador de Turismo Receptivo por la adquisición de bienes
y servicios destinados a la producción y comercialización de
los servicios que integren el paquete de turismo receptivo
facturado (No C.E.)
no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
Exportador de recursos naturales no renovables (sean o no
contribuyentes especiales)
no retiene no retiene no retiene 30% 70% 30%
Sociedad / Persona natural, obligada a llevar contabilidad no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
Persona Natural No Obligada a Llevar Contabilidad no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
83
VENTAS
Sociedad / Persona natural
obligada a llevar contabilidad
(no especial) Persona natural NO obligada a llevar contabilidad
Imp. de
Servicios
Gravados COMPRA
(agente de retención) BIENES SERVICIOS
CONTRA-
TOS DE
CONSTR.
BIENES
FACTURA
SERVI-
CIOS
FACTU-
RA
CONTRA-
TOS DE
CONSTR.
LIQUI.
COMPRA
O SERV.
H. PROF. /
DIETAS
FACTURA
ARRIENDO
DE
INMUEBLE
FACTURA
Contribuyentes Especiales(1) 30% 70% 30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
Entidad/ Organismo del Sector Público /
Empresa Pública (No C.E.) 30% 70% 30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
Empresas emisoras de tarjetas de crédito a
sus establecimientos afiliados (sean o no
CE)
30% 70% 30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
Empresas de seguros y reaseguros (No
C.E.) 30% 70% 30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
Exportador habitual de bienes obligado a
llevar contabilidad-C.E. o no (excepto
exportador de recursos naturales no
renovables)
100% 100% 30% 100% 100% 30% 100% 100% 100% 100%
Operador de Turismo Receptivo por la
adquisición de bienes y servicios destinados
a la producción y comer. de los servicios
que integren el paquete de turismo
receptivo facturado (C.E.)
100% 100% 30% 100% 100% 30% 100% 100% 100% 100%
Operador de Turismo Receptivo por la
adquisición de bienes y servicios destinados
a la producción y comercialización de los
servicios que integren el paquete de turismo
receptivo facturado (No C.E.)
100% 100% 30% 100% 100% 30% 100% 100% 100% 100%
Exportador de recursos naturales no
renovables (sean o no C.E.) 30% 70% 30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
Sociedad / Persona natural, obligada a
llevar contabilidad
no
retiene no retiene
no
retiene 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
Persona Natural No Obligada a Llevar
Contabilidad
no
retiene no retiene
no
retiene no retiene
no
retiene
no
retiene 100% no retiene
no
retiene 100%
En: SRI. (2015). Tabla de retención del Impuesto al Valor Agregado IVA
84
2.6 Declaración y pago del IVA
Las personas naturales, jurídicas y sucesiones indivisas que realicen operaciones gravadas con
tarifa 12%, así como operaciones que tengan tarifa 0% mensualmente que estén sujetos o no a la
retención del IVA, también los sujetos pasivos que realicen operaciones gravadas con tarifa 0% y
estén o no sujetos a la retención de IVA deberán declarar y pagar sus impuestos de forma mensual
y semestral en base a la tabla que se menciona a continuación:
Tabla 2-7: Fecha declaración y pago de IVA
Fecha declaración y pago de IVA
Noveno
Dígito Declaración Mensual
Declaración Semestral
Primer Semestre Segundo Semestre
1 10 del mes siguiente 10 de enero 10 de julio
2 12 del mes siguiente 12 de enero 12 de julio
3 14 del mes siguiente 14 de enero 14 de julio
4 16 del mes siguiente 16 de enero 16 de julio
5 18 del mes siguiente 18 de enero 18 de julio
6 20 del mes siguiente 20 de enero 20 de julio
7 22 del mes siguiente 22 de enero 22 de julio
8 24 del mes siguiente 24 de enero 24 de julio
9 26 del mes siguiente 26 de enero 26 de julio
0 28 del mes siguiente 28 de enero 28 de julio
En: SRI
2.7 Evasión y Elución Tributaria
2.7.1 Evasión
La evasión tributaria, se da principalmente por las siguientes razones: por no pagar los tributos de
forma voluntaria, también por ocultar bienes o ingresos con la finalidad de pagar más impuestos
según lo establecido en la ley, (Intituto Superior de Educacaión a Distancia, 2015, pág. 43),
menciona que, “La evasión fiscal, es lo que principalmente afecta a un sistema tributario y a la
recaudación fiscal del país, porque disminuye significativamente los ingresos del Estado,
impidiendo de esta manera satisfacer las necesidades de la población, debilitando la economía.”
85
2.7.1.1 Causas de la evasión
Varias son las causas para que se dé la evasión tributaria por tal motivo (Intituto Superior de
Educacaión a Distancia, 2015, pág. 43), indica los siguientes:
Falta de cultura tributaria
Sistema tributario poco transparente
Pocas posibilidades de ser detectado
Sistema tributario poco flexible
2.7.2 Elusión tributaria
La elusión fiscal se entiende cuando el sujeto pasivo o contribuyente utiliza disposiciones que se
encuentran en Leyes y reglamentos como medio para reducir el pago de impuestos, debido a la
interpretación de las mismas que es permitida debido a los vacíos existentes, por lo tanto no existe
violación en la aplicación de las leyes tributarias ni es considerado como un acto ilícito o ilegal.
De acuerdo a (Intituto Superior de Educacaión a Distancia, 2015, pág. 44), la elusión tributaria se
define como:
“La elusión se puede determinar como el acto de evitar el pago de un tributo, u obligación tributaria,
aprovechando vacíos legales o interpretando la ley a favor del contribuyente, es decir se quiere
llegar lícitamente a la no ejecución del hecho imponible, en resumen eludir el pago del tributo
determinado.”
2.7.2.1 Efectos económicos
Debido a la interpretación incorrecta de las leyes emitidas por la administración tributaria para
disminuir el pago de obligaciones tributarias, se dan los siguientes efectos económicos que afectan
al país como: la disminución en los ingresos económicos del país por concepto de tributos, así
como también los contribuyentes que no pagan lo debido obligando a los que declaran
correctamente al mayor pago de impuestos, la violación de principios de equidad y la inadecuada
asignación de recursos al sector público.
2.7.2.2 Características
Las características principales que se dan en la elusión tributaria son:
Abuso de la forma jurídica
Evitar el pago de la obligación tributaria
Obtener mayores ingresos económicos
86
CAPÍTULO III
3 PROPUESTA DE DISEÑO DE PLAN PARA EL CUMPLIMIENTO
TRIBUTARIO
3.1 Presentación de la propuesta
La presente propuesta del diseño de un plan para el cumplimiento tributario aplicado a la
compañía Block Security Seguridad S.A., constituye una herramienta administrativa, cuya
finalidad es mejorar el grado de eficiencia y eficacia en el cumplimiento las obligaciones
que se encuentra relacionada con el sistema contable, tributario y de información, los
cuales se utilizan para el correcto funcionamiento del negocio.
3.1.1 Objetivo de la propuesta
El objetivo de la propuesta es diseñar un plan para el cumplimiento tributario aplicado a la
compañía Block Security Seguridad S.A., el mismo que le permita a la gerencia cumplir
eficientemente con las obligaciones impuestas por la administración tributaria, al mismo
tiempo sea una herramienta útil para minimizar los costos y gasto incurridos, de tal forma
que sirva como base para llevar a cabo el cumplimiento correcto de las obligaciones.
3.1.2 Evaluación del cumplimiento tributario
Para realizar la evaluación del cumplimiento tributario se analizarán las siguientes obligaciones:
Declaraciones mensuales de IVA
Declaración de Retenciones en la Fuente
Declaración del Impuesto a la Renta
Anexo de accionistas, partícipes y socios
Anexo de relación de dependencia
Anexo transaccional simplificado
Anexo de dividendos
87
3.1.2.1 Evaluación del cumplimiento de declaraciones mensuales de IVA
Tabla 3-1: Evaluación del cumplimiento de declaraciones mensuales de IVA
Cuestionario de declaraciones mensuales de IVA
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A.
EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE DECLARACIONES MENSUALES DE IVA
Realizado a: Héctor Murcia Cargo que desempeña: Gerente
Administrativo
Realizado
por:
Alexandra Álvaro Fecha de elaboración: 23/12/2015
Nº PREGUNTAS
RESPUESTAS EVALUACIÓN
SI NO Calificación Ponderación
Máxima
1
¿El personal responsable de la
declaración mensual del IVA cuenta
con la suficiente preparación?
X
6 10
2 ¿La información declarada por
concepto de IVA es confiable? X
7 10
3 ¿La declaración mensual es oportuna?
X 0 10
4
¿El contador supervisa y analiza el
contenido de la declaración mensual
del IVA?
X
7 10
5
¿Son ingresadas todas las facturas de
compras, ventas y retenciones en las
declaraciones mensuales del IVA?
X
6 10
6 ¿Existe un procedimiento escrito para
llevar a cabo la declaración del IVA? X 0 10
7
¿Reporta declaraciones sustitutivas en
el caso de equivocación en el ingreso
de información, en la declaración del
IVA?
X
7 10
8
¿Las declaraciones de IVA se realizan
de acuerdo a las normas vigentes
establecidas por la ley?
X
8 10
9
¿Si se realiza la declaración tardía del
IVA se realiza el cálculo por intereses
por mora y multa?
X
10 10
10
¿A la persona encargada de realizar
las declaraciones de IVA se le
capacita constantemente?
X 0 10
TOTALES 51 100
88
Evaluación del cumplimiento de declaraciones mensuales de IVA
Eficiencia 51 51%
Ineficiencia 49 49%
TOTALES 100 100%
Figura 3.1 : Evaluación porcentual del cumplimiento de declaraciones mensuales de IVA
En: Tabulación del cuestionario
Análisis de resultados:
Una vez finalizada la evaluación del cumplimiento en la declaración mensual de IVA, se determinó
que existe un 49% de ineficiencia y un 51% de eficiencia; lo cual muestra que se cumple
parcialmente con esta obligación tributaria. Ésta situación se debe específicamente a que las
declaraciones no son oportunas, así también se identificó que no existen procedimientos por escrito
para llevar a cabo las declaraciones, finalmente no existe un plan de capacitación para el personal
responsable de la declaración del IVA. Por lo tanto se recomienda una coordinación adecuada de
funciones y responsabilidades; así como una supervisión continua por parte del contador general.
Así también es necesario elaborar procedimientos para la declaración mensual del IVA, los mismos
que se encuentren por escrito. Finalmente la gerencia en coordinación con el contador general
elaborarán y ejecutarán un programa de capacitación.
51% 49%
Evaluación del cumplimiento de declaraciones mensuales
de IVA
Eficiencia
Ineficiencia
89
3.1.2.2 Evaluación del cumplimiento de declaraciones de Retención en la Fuente
Tabla 3-2: Evaluación del cumplimiento de declaraciones mensuales de Retención en la Fuente
Cuestionario de declaraciones mensuales de retenciones en la fuente
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A.
EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA DECLARACIÓN MENSUAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
Realizado a: Héctor Murcia Cargo que desempeña : Gerente Administrativo
Realizado por: Alexandra Álvaro Fecha de elaboración: 23/12/2015
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS EVALUACIÓN
SI NO Calificación Ponderación Máxima
1 ¿El personal responsable de la declaración mensual de la retención en la fuente de
impuesto a la renta cuenta con la suficiente preparación? X 0 10
2 ¿La información declarada por concepto de la retención en la fuente de impuesto a la
renta es confiable? X
7 10
3 ¿Se emite y entrega comprobantes de retención de impuestos máximo cinco días
posteriores a la fecha de emisión? X
7 10
4 ¿El contador supervisa y analiza el contenido de la declaración mensual de la
retención en la fuente de impuesto a la renta? X
6 10
5 ¿Son ingresadas todas las facturas de compras, ventas y retenciones en las
declaraciones mensuales del la retención en la fuente de impuesto a la renta? X
5 10
6
¿Los porcentajes de retención utilizados en las declaraciones de la retención en la
fuente de impuesto a la renta se aplican de acuerdo a las normas vigentes establecidos
por la ley?
X
6 10
7 ¿Existen formuladas políticas por escrito para llevar a cabo las declaraciones de la
retención en la fuente de impuesto a la renta? X 0 10
8 ¿Las declaraciones de la retención en la fuente de impuesto a la renta se realizan de
acuerdo a las normas vigentes establecidas por la ley? X
7 10
9 ¿Si se realiza la declaración tardía de la retención en la fuente de impuesto a la renta
se realiza el cálculo por intereses por mora y multa? X
9 10
10 ¿A la persona encargada de realizar las declaraciones de la retención en la fuente de
impuesto a la renta se le capacita constantemente? X 0 10
TOTALES 47 100
90
Evaluación del cumplimiento de declaraciones mensuales de retención en la fuente
Eficiencia 47 47%
Ineficiencia 53 53%
TOTALES 100 100%
Figura 3.2 : Evaluación porcentual del cumplimiento de declaraciones mensuales de retenciones en la
fuente
En: Tabulación del cuestionario
Análisis de resultados:
Una vez finalizada la evaluación del cumplimiento en la declaración mensual de retenciones en la
fuente del impuesto a la renta, se determinó que existe un 47% de ineficiencia y un 53% de
eficiencia; lo cual muestra que se cumple parcialmente con esta obligación tributaria. Ésta situación
de ineficiencia se debe específicamente a que el personal encargado de realizar las declaraciones no
cuenta con la suficiente preparación, así también se identificó que no existen políticas por escrito
para llevar a cabo las declaraciones, finalmente no existe un plan de capacitación para el personal
responsable de la declaración de retenciones en la fuente. Por lo tanto se recomienda que el
contador supervise continuamente la información proporcionada por el personal encargado para la
declaración. Así también es necesario elaborar políticas para la declaración mensual de la retención
en la fuente, los mismos que se encuentren por escrito. Finalmente la gerencia en coordinación con
el contador general elaborarán y ejecutarán un programa de capacitación.
47%
53%
Evaluación del cumplimiento de declaraciones mensuales de
retención en la fuente
Eficiencia
Ineficiencia
91
3.1.2.3 Evaluación del cumplimiento de declaración anual del Impuesto a la Renta
Tabla 3-3: Evaluación del cumplimiento de declaración anual de Impuesto a la Renta
Cuestionario de declaración anual de impuesto a la renta
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A.
EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE DECLARACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO A
LA RENTA
Realizado
a:
Héctor Murcia Cargo que
desempeña:
Gerente Administrativo
Realizado
por:
Alexandra Álvaro Fecha de
elaboración:
23/12/2015
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS EVALUACIÓN
SI NO Calificación Ponderación
Máxima
1
¿El personal responsable de la
declaración anual de impuesto a la renta
cuenta con la suficiente preparación? X
5 10
2
¿La información declarada por concepto
de impuesto a la renta es confiable? X
7 10
3 ¿La declaración anual es oportuna?
X
9 10
4
¿El contador supervisa y analiza el
contenido de la declaración anual del
impuesto a la renta?
X
7 10
5
¿Se efectúa la conciliación tributaria
tomando en cuenta los ingresos exentos
y gastos no deducibles para la
declaración de impuesto a la renta?
X
7 10
6
¿Existen formulados procedimientos
por escrito para llevar a cabo la
declaración de impuesto a la renta? X 0 10
7
¿La declaración de impuesto a la renta
se realiza de acuerdo a las normas
vigentes establecidas por la ley? X
7 10
8
¿Si se realiza la declaración tardía de la
declaración de impuesto a la renta se
realiza el cálculo por intereses por mora
y multa?
X
9 10
9
¿A la persona encargada de realizar las
declaraciones de impuesto a la renta se
le capacita constantemente? X 0 10
TOTALES 51 90
92
Evaluación del cumplimiento de declaración anual del impuesto a la renta
Eficiencia 51 57%
Ineficiencia 39 43%
TOTALES 90 100%
Figura 3.3 : Evaluación porcentual del cumplimiento de declaración anual del impuesto a la renta
En: Tabulación del cuestionario
Análisis de resultados:
Una vez finalizada la evaluación del cumplimiento en la declaración anual del impuesto a la renta,
se determinó que existe un 43% de ineficiencia y un 57% de eficiencia; lo cual muestra que se
cumple parcialmente con esta obligación tributaria. Ésta situación de ineficiencia se debe
específicamente a que no existen procedimientos por escrito para llevar a cabo las declaraciones del
impuesto a la renta, finalmente no existe un plan de capacitación para el personal responsable de la
declaración del impuesto a la renta. Por lo tanto se recomienda que el contador supervise
continuamente la información proporcionada por el personal encargado para la declaración. Así
también es necesario elaborar procedimientos para la declaración anual del impuesto a la renta, los
mismos que se encuentren por escrito. Finalmente la gerencia en coordinación con el contador
general elaborarán y ejecutarán un programa de capacitación.
57%
43%
Evaluación del cumplimiento de la declaración anual del
impuesto a la renta
Eficiencia
Ineficiencia
93
3.1.2.4 Evaluación del cumplimiento de declaraciones mensuales del Anexo Transaccional
Simplificado (ATS)
Tabla 3-4: Evaluación del cumplimiento de declaraciones mensuales del anexo transaccional
simplificado (ATS)
Cuestionario de declaraciones mensuales del anexo transaccional simplificado (ATS)
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A.
EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE DECLARACIÓN MENSUAL DEL ANEXO
TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO
Realizado
a:
Héctor Murcia Cargo que desempeña: Gerente
Administrativo
Realizado
por:
Alexandra Álvaro Fecha de elaboración: 23/12/2015
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS EVALUACIÓN
SI NO Calificación Ponderación
Máxima
1
¿El personal responsable de la
declaración mensual del ATS
cuenta con la suficiente
preparación?
X
7 10
2 ¿La información declarada por
concepto de ATS es confiable? X
7 10
3
¿A la persona encargada de realizar
las declaraciones de ATS se le
capacita constantemente?
X 0 10
4
¿El contador supervisa y analiza el
contenido de la declaración
mensual del ATS? X
7 10
5
¿Son ingresadas todas las facturas
de compras, ventas y retenciones en
las declaraciones mensuales del
ATS?
X
7 10
6
¿Existe un procedimiento escrito
para llevar a cabo la declaración del
ATS?
X 0 10
7
¿Existen formuladas políticas por
escrito para llevar a cabo las
declaraciones del ATS?
X 0 10
8
¿Las declaraciones del ATS se
cargan en el portal de acuerdo a las
normas vigentes establecidas por la
ley?
X
8 10
9
¿Si se realiza la carga tardía de la
declaración del ATS se realiza el
cálculo por intereses por mora y
multa?
X
6 10
10
¿Reporta declaraciones sustitutivas
en el caso de equivocación en el
ingreso de información, en la
declaración del ATS?
X
8 10
TOTALES 50 100
94
Evaluación del cumplimiento de declaración del anexo transaccional simplificado
Eficiencia 50 50%
Ineficiencia 50 50%
TOTALES 100 100%
Figura 3.4 : Evaluación porcentual del cumplimiento de declaración mensual del anexo transaccional
simplificado (ATS)
En: Tabulación del cuestionario
Análisis de resultados:
Una vez finalizada la evaluación del cumplimiento en la declaración mensual del anexo
transaccional simplificado (ATS), se determinó que existe un 50% de ineficiencia y un 50% de
eficiencia; lo cual muestra que se cumple parcialmente con esta obligación tributaria. Ésta situación
de ineficiencia se debe específicamente a que no existen políticas por escrito para llevar a cabo las
declaraciones, así también se identificó que no existen procedimientos establecidos por escrito,
finalmente no existe un plan de capacitación para el personal responsable de la declaración del
anexo transaccional simplificado. Por lo tanto se recomienda que el contador supervise
continuamente la información proporcionada por el personal encargado para la declaración. Así
también es necesario elaborar políticas y procedimientos para la declaración mensual del anexo
transaccional simplificado, los mismos que se encuentren por escrito. Finalmente la gerencia en
coordinación con el contador general elaborarán y ejecutarán un programa de capacitación.
50% 50%
Evaluación del cumplimiento de declaración mensual del anexo
transaccional simplificado (ATS)
Eficiencia
Ineficiencia
95
3.1.2.5 Evaluación del cumplimiento de declaraciones del Anexo de Retenciones en la Fuente
Bajo Relación de Dependencia (RDEP)
Tabla 3-5: Evaluación del cumplimiento de declaraciones mensuales del anexo de retenciones en
la fuente bajo relación de dependencia (RDEP)
Cuestionario de declaraciones mensuales del anexo de Retenciones en la Fuente Bajo Relación de
Dependencia (RDEP)
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A.
EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA DECLARACIÓN ANUAL DEL ANEXO DE
RETENCIONES EN LA FUENTE BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIA (RDEP)
Realizad
o a:
Héctor Murcia Cargo que desempeña: Gerente
Administrativo
Realizad
o por:
Alexandra Álvaro Fecha de elaboración: 23/12/2015
Nº PREGUNTAS
RESPUESTAS EVALUACIÓN
SI NO Calificación Ponderación
Máxima
1 ¿El personal responsable de la
declaración anual del anexo RDEP cuenta
con la suficiente preparación?
X 0 10
2 ¿La información declarada en el anexo
RDEP es confiable?
X 5 10
3 ¿La declaración anual del anexo es
oportuna?
X 10 10
4 ¿El contador supervisa y analiza el
contenido de la declaración anual del
anexo RDEP?
X 7 10
5 ¿Se efectúa la declaración del anexo
RDEP en la fecha establecida?
X 10 10
6 ¿Existen formuladas políticas por escrito
para llevar a cabo la declaración del
anexo RDEP?
X 0 10
7 ¿La declaración del anexo RDEP se
realiza de acuerdo a las normas vigentes
establecidas por la ley?
X 7 10
8 ¿Reporta declaraciones sustitutivas en el
caso de equivocación en el ingreso de
información, en la declaración del anexo
RDEP?
X 10 10
9 ¿La persona encargada de realizar las
declaraciones del anexo RDEP recibe
capacitaciones constantes?
X 0 10
TOTALES 49 90
96
Evaluación del cumplimiento de declaración del anexo de retenciones en la fuente bajo
relación de dependencia (RDEP) Eficiencia 49 54%
Ineficiencia 41 46%
TOTALES 90 100%
Figura 3.5 : Evaluación porcentual del cumplimiento de declaración del anexo de retenciones en la fuente
bajo relación de dependencia (RDEP)
En: Tabulación del cuestionario
Análisis de resultados:
Una vez finalizada la evaluación del cumplimiento en la declaración mensual del anexo de
retenciones en la fuente bajo relación de dependencia (RDEP), se determinó que existe un 46% de
ineficiencia y un 54% de eficiencia; lo cual muestra que se cumple parcialmente con esta
obligación tributaria. Ésta situación de ineficiencia se debe específicamente a que el personal
encargado de realizar las declaraciones no cuenta con la suficiente preparación, así como también
no existen políticas por escrito para llevar a cabo las declaraciones, finalmente no existe un plan de
capacitación para el personal responsable de la declaración del anexo de retenciones en la fuente
bajo relación de dependencia. Por lo tanto se recomienda que el contador supervise continuamente
la información proporcionada por el personal encargado para la declaración. Así también es
necesario elaborar políticas y procedimientos para la declaración mensual del anexo de retenciones
en la fuente bajo relación de dependencia, los mismos que se encuentren por escrito. Finalmente la
gerencia en coordinación con el contador general elaborarán y ejecutarán un programa de
capacitación.
54%
46%
Evaluación del cumplimiento de declaración del anexo de
retenciones en la fuente bajo relación de dependencia (RDEP)
Eficiencia
Ineficiencia
97
3.1.2.6 Evaluación del cumplimiento de declaraciones del Anexo de Accionistas, Partícipes y
Socios (APS)
Tabla 3-6: Evaluación del cumplimiento de declaraciones del anexo de accionistas, partícipes y
socios (APS)
Cuestionario de declaraciones mensuales del anexo de Accionistas, Partícipes y Socios (APS)
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A.
EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE DECLARACIONES DEL ANEXO DE
ACCIONISTAS, PARTÍCIPES Y SOCIOS (APS)
Realizado
a:
Héctor Murcia Cargo que
desempeña:
Gerente
Administrativo
Realizado
por:
Alexandra Álvaro Fecha de
elaboración:
23/12/2015
Nº PREGUNTAS
RESPUESTAS EVALUACIÓN
SI NO Calificación Ponderación
Máxima
1 ¿El personal responsable de la
declaración del anexo APS cuenta con
la suficiente preparación?
X 8 10
2 ¿La información declarada en el anexo
APS es confiable?
X 10 10
3 ¿La declaración del anexo APS es
oportuna?
X 10 10
4 ¿El contador supervisa y analiza el
contenido de la declaración del anexo
APS?
X 7 10
5 ¿Es ingresada toda la información
correspondiente a los accionistas en el
anexo APS?
X 10 10
6 ¿Existe un procedimiento escrito dentro
de la compañía para llevar a cabo la
declaración del anexo APS?
X 0 10
7 ¿Existen formuladas políticas por
escrito para llevar a cabo las
declaraciones del anexo APS?
X 0 10
8 ¿Las declaraciones del anexo APS se
cargan en el portal del SRI de acuerdo
a las normas vigentes establecidas por
la ley?
X 10 10
9 ¿Reporta declaraciones sustitutivas en
el caso de equivocación en el ingreso
de información, en la declaración del
anexo APS?
X 10 10
TOTALES 65 90
98
Evaluación del cumplimiento de declaración del anexo de accionistas, partícipes y socios
(APS)
Eficiencia 65 72%
Ineficiencia 25 28%
TOTALES 90 100%
Figura 3.6 : Evaluación porcentual del cumplimiento de declaración del anexo de accionistas, partícipes y
socios (APS)
En: Tabulación del cuestionario
Análisis de resultados:
Una vez finalizada la evaluación del cumplimiento en la declaración mensual del anexo de
accionistas partícipes y socios (APS), se determinó que existe un 28% de ineficiencia y un 72% de
eficiencia; lo cual muestra que se cumple parcialmente con esta obligación tributaria. Ésta situación
de ineficiencia se debe específicamente a que no existen políticas por escrito para llevar a cabo las
declaraciones, así como también se identificó que no existen procedimientos establecidos por
escrito para la declaración del anexo de accionistas, partícipes y socios. Por lo tanto se recomienda
que el contador supervise continuamente la información proporcionada por el personal encargado
para la declaración del anexo de accionistas partícipes y socios. Así también se recomienda
elaborar políticas y procedimientos para la declaración mensual del anexo de accionistas, partícipes
y socios, los mismos que se encuentren por escrito.
72%
28%
Evaluación del cumplimiento de declaración del anexo de
accionistas, partícipes y socios (APS)
Eficiencia
Ineficiencia
99
3.1.2.7 Evaluación del cumplimiento de declaración del Anexo de Dividendos (ADI)
Tabla 3-7: Evaluación del cumplimiento de declaraciones del anexo de dividendos (ADI)
Cuestionario de declaraciones mensuales del anexo de dividendos (ADI)
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A.
EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA DECLARACIÓN DEL ANEXO DE
DIVIDENDOS (ADI)
Realizado
a:
Héctor Murcia Cargo que
desempeña:
Gerente
Administrativo
Realizado
por:
Alexandra Álvaro Fecha de elaboración: 23/12/2015
Nº PREGUNTAS
RESPUESTAS EVALUACIÓN
SI NO Calificación Ponderación
Máxima
1 ¿El personal responsable de la
declaración del anexo ADI cuenta
con la suficiente preparación?
X 4 10
2 ¿La información declarada en el
anexo ADI es confiable?
X 7 10
3 ¿La declaración del anexo ADI es
oportuna?
X 10 10
4 ¿El contador supervisa y analiza el
contenido de la declaración del
anexo ADI?
X 8 10
5 ¿Son ingresadas las retenciones por
concepto de dividendos en las
declaraciones del anexo ADI?
X 6 10
6 ¿Existe un procedimiento escrito en
la compañía para llevar a cabo la
declaración del anexo ADI?
X 0 10
7 ¿Existen formuladas políticas por
escrito para llevar a cabo las
declaraciones del anexo ADI?
X 0 10
8 ¿Las declaraciones del anexo ADI se
cargan en el portal de acuerdo a las
normas vigentes establecidas por la
ley?
X 9 10
9 ¿Reporta declaraciones sustitutivas
en el caso de equivocación en el
ingreso de información, en la
declaración del anexo ADI?
X 10 10
TOTALES 54 90
100
Evaluación del cumplimiento de declaración del anexo de dividendos (ADI)
Eficiencia 54 60%
Ineficiencia 36 40%
TOTALES 90 100%
Figura 3.7 : Evaluación porcentual del cumplimiento de declaración del anexo de dividendos (ADI)
En: Tabulación del cuestionario
Análisis de resultados:
Una vez finalizada la evaluación del cumplimiento en la declaración del anexo de dividendos
(ADI), se determinó que existe un 40% de ineficiencia y un 60% de eficiencia; lo cual muestra que
se cumple parcialmente con esta obligación tributaria. Ésta situación de ineficiencia se debe
específicamente a que no existen políticas por escrito para llevar a cabo las declaraciones, así
también se identificó que no existen procedimientos establecidos por escrito para la declaración del
anexo de dividendos. Por lo tanto se recomienda que el contador supervise continuamente la
información proporcionada por el personal encargado para la declaración. Así también es necesario
elaborar políticas y procedimientos para la declaración del anexo de dividendos, los mismos que se
encuentren por escrito.
60%
40%
Evaluación del cumplimiento de declaración del anexo de
dividendos (ADI)
Eficiencia
Ineficiencia
101
3.1.3 Informe de la evaluación del cumplimiento tributario
INFORME DE
EVALUACIÓN DEL
CUMPLIMIENTO
TRIBUTARIO
Compañía Block Security
Seguridad S.A.
AÑO 2015
102
3.1.3.1 MOTIVO DE LA EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
La evaluación del cumplimiento tributario realizada a la compañía Block Security Seguridad S.A.;
se ha realizado con el propósito de determinar las ineficiencia en el cumplimiento de las
obligaciones fiscales y en base a las conclusiones obtenidas proponer las recomendaciones
necesarias para mejorar el cumplimiento. A continuación se detalla las ineficiencias detectadas en
las declaraciones de impuestos y presentación de anexos de la compañía con su respectiva
recomendación para mitigar o eliminar las debilidades detectadas.
3.1.3.2 OBJETIVO DE LA EVALUACIÓN
Determinar las ineficiencias existentes en la declaración de obligaciones mediante la evaluación del
cumplimiento tributario de la compañía Block Security Seguridad S.A., para emitir
recomendaciones de tal manera que permita eliminar o mitigar las ineficiencias detectadas para el
correcto cumplimiento.
3.1.3.3 ALCANCE DE LA EVALUACIÓN
La evaluación del cumplimiento tributario de la compañía Block Security Seguridad S.A., se aplicó
a las siguientes obligaciones fiscales:
Declaraciones mensuales de IVA
Declaración de Retenciones en la Fuente
Declaración del Impuesto a la Renta
Anexo de accionistas, partícipes y socios
Anexo de relación de dependencia
Anexo transaccional simplificado
Anexo de dividendos
3.1.3.4 RESULTADOS GENERALES
Conclusión General: En la compañía Block Security Seguridad S.A., la ineficiencia en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias se debe a que no existen políticas y
procedimientos definidos para cumplir eficientemente con las obligaciones tributarias,
además no existe un plan de capacitación para el personal responsable tanto para la
declaración de impuestos como de los anexos.
Recomendaciones General: Se recomienda el diseño de un manual de funciones y
responsabilidades dirigido al personal encargado del cumplimiento de las obligaciones con
la Administración Tributaria. Así también es necesario elaborar políticas y procedimientos
103
para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, los mismos que se encuentren por
escrito. Finalmente la gerencia en coordinación con el contador general deberán elaborar y
ejecutar un programa de capacitación.
3.1.3.5 RESULTADOS ESPECÍFICOS
Cumplimiento de la declaración mensual del IVA
Conclusiones:
Las declaraciones del IVA mensuales no son oportunas.
No existen procedimientos por escrito para llevar a cabo el cumplimiento de obligaciones
con la administración tributaria.
No existe un plan de capacitación definido para el personal responsable de la declaración
del IVA.
Recomendaciones:
Elaborar un manual de funciones y responsabilidades, así como una supervisión continua
por parte del contador general.
Elaborar procedimientos para la declaración mensual del IVA, los mismos que se
encuentren por escrito.
La gerencia administrativa en coordinación con el contador general elaborarán y
ejecutarán un programa de capacitación al personal encargado.
Cumplimiento de la declaración de Retenciones en la Fuente
Conclusiones:
El personal encargado de realizar las declaraciones de retenciones en la fuente no cuenta
con la suficiente preparación.
No existen políticas por escrito para llevar a cabo las declaraciones.
No existe un plan de capacitación para el personal responsable de la declaración de
retenciones en la fuente.
Recomendaciones:
El contador debe supervisar continuamente la información proporcionada por el personal
encargado para la declaración.
104
Elaborar políticas para la declaración mensual de la retención en la fuente, los mismos que
se encuentren por escrito.
La gerencia en coordinación con el contador general elaborarán y ejecutarán un programa
de capacitación.
Cumplimiento de la declaración del Impuesto a la Renta
Conclusiones:
No existen un manual de procedimientos por escrito para llevar a cabo las declaraciones
del impuesto a la renta
No existe un plan de capacitación para el personal responsable de la declaración del
impuesto a la renta.
Recomendaciones:
El contador debe supervisar continuamente la información proporcionada por el personal
encargado para la declaración.
Elaborar procedimientos para la declaración anual del impuesto a la renta, los mismos que
se encuentren por escrito.
La gerencia en coordinación con el contador general elaborarán y ejecutarán un programa
de capacitación para el personal encargado del cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Cumplimiento de la presentación del anexo de accionistas, partícipes y socios
Conclusiones:
No existen políticas definidas por escrito para la elaboración el anexo de accionistas,
partícipes y socios.
No existen procedimientos establecidos por escrito para la declaración del anexo de
accionistas, partícipes y socios.
Recomendaciones:
El contador debe supervisar continuamente la información proporcionada por el personal
encargado para la declaración del anexo de accionistas partícipes y socios.
Elaborar políticas y procedimientos para la declaración mensual del anexo de accionistas,
partícipes y socios, los mismos que se encuentren por escrito.
105
Cumplimiento de la presentación del Anexo de relación de dependencia
Conclusiones:
El personal encargado de realizar las declaraciones no cuenta con la suficiente preparación.
No existe un manual de políticas establecidas por escrito para la elaboración y carga del
anexo de relación de dependencia.
No existe un plan de capacitación para el personal responsable de la declaración del anexo
de retenciones en la fuente bajo relación de dependencia.
Recomendaciones:
El contador debe supervisar continuamente la información proporcionada por el personal
encargado para la declaración.
Elaborar un manual de políticas y procedimientos para la elaboración y carga anual del
anexo de retenciones en la fuente bajo relación de dependencia, los mismos que se
encuentren por escrito.
La gerencia en coordinación con el contador general elaborarán y ejecutarán un programa
de capacitación.
Cumplimiento de la presentación del Anexo transaccional simplificado
Conclusiones:
No existen políticas definidas por escrito para llevar a cabo la elaboración y carga de anexo
transaccional simplificado.
No existen procedimientos establecidos por escrito para elaborar el anexo transaccional
simplificado.
No existe un plan de capacitación para el personal responsable de la declaración del anexo
transaccional simplificado.
Recomendaciones:
El contador debe supervisar continuamente la información proporcionada por el personal
encargado de la declaración.
Elaborar políticas y procedimientos para la declaración mensual del anexo transaccional
simplificado, los mismos que se encuentren por escrito.
La gerencia en coordinación con el contador general deberán elaborar y ejecutar un
programa de capacitación.
106
Cumplimiento de la presentación del Anexo de dividendos
Conclusiones:
No existen políticas por escrito para llevar a cabo las declaraciones.
No existen procedimientos establecidos por escrito para la elaborar la declaración del
anexo de dividendos.
Recomendaciones:
El contador debe supervisar continuamente la información proporcionada por el personal
encargado para la declaración.
Elaborar políticas y procedimientos para la declaración del anexo de dividendos, los
mismos que se encuentren por escrito.
107
3.1.4 Diseño de Plan para el Cumplimiento Tributario.
DISEÑO DE PLAN
PARA EL
CUMPLIMIENTO
TRIBUTARIO
Compañía Block Security
Seguridad S.A.
AÑO 2015
108
3.1.4.1 Presentación
Una vez finalizado el análisis del contenido del informe de la evaluación del cumplimiento
tributario, se determinó que la compañía Block Security Seguridad S.A., no cumple
satisfactoriamente con sus obligaciones tributarias, dentro de las causas más relevantes se
encuentran la usencia de un manual de procedimiento y políticas, así como la inexistencia de un
manual de funciones y la falta de un programa de capacitación y actualización tributario; lo cual a
originado que la información financiera que actualmente se emite no sea oportuna y confiable.
3.1.4.2 Contenido
Plan para la elaboración de un Manual de Procedimientos y Políticas
Plan para la elaboración de un Manual de Funciones
Plan de capacitación tributario
3.1.4.3 Objetivos
Brindar una guía para que el personal desarrolle sus actividades de forma lógica, secuencial
y eficiente.
Asignar adecuadamente funciones y responsabilidades tomando en cuenta experiencia y
nivel de preparación académica.
Garantizar información financiera oportuna y confiable.
Capacitar y actualizar continuamente al personal en temas tributarios
Optimizar la utilización de los recursos.
3.1.4.4 Desarrollo
109
BLOCK SECURITY
SEGURIDAD S.A.”
Diseño de plan para el cumplimiento
tributario
Plan para la elaboración de un Manual
de Procedimientos y Políticas
110
3.1.5 Plan para la elaboración de un Manual de Procedimientos y Políticas
3.1.5.1 Objetivo General
Elaborar una guía para que el personal encargado del cumplimiento de las obligaciones tributarias
de la compañía Block Security Seguridad S.A., realice sus actividades de forma lógica, secuencial
y eficiente, el mismo que permitirá optimizar el control del cumplimiento de las obligaciones,
mediante la aplicación de un plan de políticas y procedimientos.
3.1.5.2 Objetivo Específico
Delimitar el procedimiento
Recolectar la Información
Analizar políticas y procedimientos
Ejecutar políticas y procedimientos
Evaluar el cumplimiento de los procedimientos establecidos.
3.1.5.3 Metas
Identificar procesos básicos y de soporte para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
Servir como base para futuros encargados de realizar el cumplimiento de obligaciones
tributarias.
Incrementar el grado de eficiencia y eficacia en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
Establecer lineamientos uniformes para el cumplimiento de obligaciones.
Determinar las actividades que debe seguir el personal encargado del área tributario.
3.1.5.4 Propósito
Identificar procesos para que el personal que labora en el área de impuestos desarrolle
competencias laborales eficientes, que contribuyan al correcto cumplimiento de las obligaciones
fiscales, así alcanzar los objetivos organizacionales de la compañía.
Brindar una guía al personal encargado del área de impuestos para que pueda mejorar su
desempeño.
Mejorar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
111
3.1.5.5 Matriz de plan para la elaboración de un manual de políticas y procedimientos
Tabla 3-8: Matriz del plan para la elaboración de políticas y procedimientos
Plan para la elaboración de políticas y procedimientos para el cumplimiento tributario.
PLAN DE PARA ELABORAR POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS PARA EL
CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO.
Lo que va hacer Definir lineamientos generales para el cumplimiento. Responsable
¿Qué se debe
hacer?
Delimitar el procedimiento para que el personal encargado
del cumplimiento de las obligaciones tributarias, lo realice
eficientemente.
Gerente
administrativo
Contador y
Asesor
Externo
Recolectar la Información que sirvan como guía en la
práctica diaria del cumplimiento de obligaciones tributarias.
Analizar políticas y procedimientos establecidos.
Ejecutar las políticas y procedimientos establecidos.
Evaluar el cumplimiento de los procedimientos establecidos.
¿Cuáles son los
resultados
esperados?
Identificar procesos básicos y de soporte para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
Servir como base para futuros encargados de realizar el cumplimiento de
obligaciones tributarias.
Incrementar el grado de eficiencia y eficacia en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
Establecer lineamientos uniformes para el cumplimiento de obligaciones
Determinar las actividades que debe seguir el personal encargado del área
tributario.
3.1.5.6 Presupuesto
PRESUPUESTO PARA PARA ELABORAR POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS.
DELIMITACIÓN Y RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN
HONORARIOS
N° HORAS HONORARIO
POR HORA
COSTO TOTAL
HONORARIO
OBSERVACIONES
8 30,00 240,00 Hora de 60 minutos
SUBTOTAL 240,00
ANÁLISIS, EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN DEL PLAN
N° HORAS HONORARIO
POR HORA
COSTO TOTAL
HONORARIO
OBSERVACIONES
30 20,00 600,00 Hora de 60 minutos
SUBTOTAL 600,00
112
MATERIALES UTILIZADOS PARA LA ELABORACIÓN DEL PLAN
DESCRIPCIÓN CANTIDAD VALOR UNITARIO VALOR TOTAL
Material
didáctico
3 20 60
Suministros de
oficina
3 10 30
SUBTOTAL
90,00
OTROS
DESCRIPCIÓN CANTIDAD VALOR UNITARIO VALOR TOTAL
Refrigerios 3 15 45
SUBTOTAL
45,00
TOTAL
975,00
3.1.5.7 Cronograma de actividades
Tabla 3-9: Cronograma de actividades para la elaboración de políticas y procedimientos
Cronograma de Actividades
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES PARA ELABORAR POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS.
ACTIVIDADES RESPONSABLE SEMANA 1 SEMANA 2
1 2 3 4 1 2 3 4
1 Delimitación del
procedimiento
Gerente Administrativo, Contador
y Asesor Externo
2 Recolección de la
Información Contador
3 Análisis del políticas y
procedimientos
Gerente Administrativo, Contador
y Asesor Externo
4
Ejecución y evaluación
de políticas y
procedimientos
Gerente Administrativo, Contador
El cronograma de actividades propuesto para el plan de elaboración de un manual de políticas y
procedimientos, permitirá a la gerencia administrativa tener una visión general, de los lineamientos
a seguir así como también el tiempo y costo que implicará llevará a cabo la elaboración el plan para
mejorar eficientemente el cumplimiento de las obligaciones de acuerdo a leyes y reglamentos
emitidos por la Administración.
113
3.1.5.8 Políticas y procedimientos tributarios
Tabla 3-10: Políticas y procedimientos para la declaración mensual del IVA
Declaración mensual de IVA
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A. Fecha: 20/12/2015
PDI-1 PROCEDIMIENTO DECLARACIÓN MENSUAL
DEL IVA Página 1/2
DEPARTAMENTO /
ÁREA CONTABILIDAD SECCIÓN: IMPUESTOS
OBJETIVO
Determinar parámetros para que el personal encargado de la
declaración de impuestos de la compañía Block Security Seguridad
S.A., realice sus actividades eficientemente.
ALCANCE Desde: Recepción de comprobantes Hasta: Declaración mensual del
IVA
RESPONSABLE DEL
PROCESO Asistente Contable
DESCRIPCIÓN NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO
RESPONSABLES ACTIVIDADES
DECLARACIÓN MENSUAL DEL IVA
Asistente Contable 1. Recepción de comprobantes
Asistente Contable
2. Previo al ingreso de documentación, revisará lo siguiente:
Que el documento esté a nombre de la compañía.
Que se encuentre correcto el RUC de la compañía.
La fecha de vencimiento del documento.
El número de autorización.
Que el documento esté sin tachones ni enmendaduras
Asistente Contable
3.Ingresar diariamente facturas de compras, ventas y retenciones en
el sistema contable establecido por la compañía, el mismo que se
encuentra parametrizado para generar el anexo transaccional
simplificado
Asistente Contable
4. Ingresar al programa DIMM del SRI, escoger la opción que dice
DIMM Formularios – elaborar nueva declaración – seleccionar la
compañía – siguiente – formulario 104 – siguiente – año – mes –
siguiente y original/sustitutiva
Asistente Contable 5. Llenar los campos establecidos del formulario de acuerdo a las
necesidades de la compañía.
Asistente Contable 6. Una vez finalizada la declaración, deberá guardar la información
para proceder con la carga en el portal del SRI.
Asistente Contable
7. Ingresar al portal de declaraciones de impuestos del SRI, ingresar
el RUC y contraseña del contribuyente – aceptar - declaraciones -
declaración de impuestos – formulario 104 mensual – RUC del
contador – clave del contador - seleccionar mes – año – archivo a
cargar - subir el archivo - emite el comprobante electrónico de pago
y se debita automáticamente el valor a pagar
114
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A. Fecha: 20/12/2015
PDI-1 PROCEDIMIENTO DECLARACIÓN
MENSUAL DEL IVA Página 2/2
DEPARTAMENTO /
ÁREA CONTABILIDAD SECCIÓN: IMPUESTOS
OBJETIVO
Determinar parámetros para que el personal encargado de la
declaración de impuestos de la compañía Block Security
Seguridad S.A., realice sus eficientemente.
ALCANCE Desde: Recepción de comprobantes Hasta: Declaración mensual
del IVA
RESPONSABLE DEL
PROCESO Asistente Contable
POLÍTICAS
El personal de la compañía Block Security Seguridad S.A., debe estar en capacitación constante
sobre aspectos tributarios.
La documentación a utilizarse en la declaración de impuestos deberá ser proporcionada a la
persona encargada del registro máximo hasta 5 días de cada mes caído.
Verificar que los comprobantes tanto de compras como de ventas utilizados para la declaración
mensual del IVA sean verídicos, estén debidamente autorizados y registrados en el Servicio de
Rentas Internas (SRI).
Verificar que los datos ingresados en el sistema contable coincidan con los datos de la factura.
Presentar las declaraciones mensuales del IVA en la plataforma del Servicio de Rentas Internas
(SRI), formulario 104.
Efectuar pagos conceptos de tributos, multas e intereses, de las declaraciones mensuales del IVA,
cuando se considere conveniente por medio de débito bancario.
Presentará declaraciones informativas en el caso de existir.
Presentar las declaraciones de impuestos según el noveno dígito del Registro Único de
Contribuyentes (RUC), dentro de los plazos establecidos por Servicio de Rentas Internas (SRI).
Los comprobantes de venta, comprobantes de retención y otros documentos emitidos con errores
no podrán, ser dados de baja, se anularán y archivarán respectivamente.
Los comprobantes de venta y las retenciones efectuadas que se encuentren declaradas no podrán
anularse.
Imprimir los comprobantes de pago respectivos luego de las declaraciones de impuestos y
archivará en carpetas bien identificada.
Toda documentación utilizada en las declaraciones de impuestos deberá ser archivada por 7 años,
en los casos de facturación electrónica, deberá mantenerlos en archivo magnético.
Todos los documentos deberán estar disponibles ante cualquier requerimiento del SRI.
ALEXANDRA ÁLVARO
ELABORADO POR: REVISADO POR: AUTORIZADO POR:
115
Tabla 3-11: Políticas y procedimientos para la declaración mensual de retenciones en la fuente
Declaración mensual de retenciones en la fuente
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A. Fecha: 20/12/2015
PDI-2
PROCEDIMIENTO DECLARACIÓN
MENSUAL DE RETENCIONES EN LA
FUENTE
Página 1/2
DEPARTAMENTO /
ÁREA CONTABILIDAD SECCIÓN: IMPUESTOS
OBJETIVO
Determinar parámetros para que el personal encargado de la
declaración mensual de retenciones en la fuente de la compañía
Block Security Seguridad S.A., cumpla eficientemente con las
obligaciones.
ALCANCE Desde: Recepción de comprobantes Hasta: Declaración mensual de
retenciones en la fuente
RESPONSABLE DEL
PROCESO Asistente Contable
DESCRIPCIÓN NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO
RESPONSABLES ACTIVIDADES
DECLARACIÓN MENSUAL DE RETENCIONES EN LA FUENTE
Asistente Contable 1. Recepción de comprobantes
Asistente Contable
2. Previo al ingreso de documentación, revisará lo siguiente:
Que el documento esté a nombre de la compañía.
Que se encuentre correcto el RUC de la compañía.
La fecha de vencimiento del documento.
El número de autorización.
Que el documento esté sin tachones ni enmendaduras
Asistente Contable
3. Ingresar diariamente facturas de compras, ventas y retenciones en
el sistema contable establecido por la compañía, el mismo que será
la base para la declaración mensual de retenciones en la fuente.
Asistente Contable
4. Ingresar al portal de declaraciones de impuestos del SRI, ingresar
el RUC y contraseña del contribuyente – aceptar - declaraciones -
declaración de impuestos – declaraciones de retención en la fuente
formulario 103 mensual – RUC del contador – clave del contador -
seleccionar mes – año – ingresar la información.
Asistente Contable 5. Una vez finalizada la declaración, deberá guardar la información
para proceder con la carga en el portal del SRI.
Asistente Contable 6. Emitir el comprobante electrónico de pago y se debita
automáticamente el valor a pagar.
Asistente Contable 7. - Archivar adecuadamente el comprobante de pago.
116
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A. Fecha: 20/12/2015
PDI-2
PROCEDIMIENTO DECLARACIÓN
MENSUAL DE RETENCIONES EN LA
FUENTE
Página 2/2
DEPARTAMENTO /
ÁREA CONTABILIDAD SECCIÓN: IMPUESTOS
OBJETIVO
Determinar parámetros para que el personal encargado de la
declaración mensual de retenciones en la fuente de la compañía
Block Security Seguridad S.A., cumpla eficientemente las
obligaciones tributarias.
ALCANCE Desde: Recepción de comprobantes Hasta: Declaración mensual
de retenciones en la fuente
RESPONSABLE DEL
PROCESO Asistente Contable
POLÍTICAS
El personal de la compañía Block Security Seguridad S.A., debe estar en capacitación constante
sobre aspectos tributarios.
La documentación a utilizarse en la declaración de impuestos deberá ser proporcionada a la
persona encargada del registro máximo hasta 5 días de cada mes caído.
Emitir y entregar comprobantes de retención de impuestos, como máximo cinco días posteriores a
la fecha de emisión de acuerdo a la LRTI
Verificar que los comprobantes utilizados para la declaración mensual de retenciones en la fuente
sean verídicos, estén debidamente autorizados y registrados en el Servicio de Rentas Internas
(SRI).
Realizar las retenciones de impuestos respectivas a personas naturales y a empresas de acuerdo a
la actividad económica de la compañía, basados en las normas y leyes vigentes para cada
porcentaje de retención.
Presentar las declaraciones mensuales de retenciones en la fuente en la plataforma del Servicio de
Rentas Internas (SRI), formulario 103, en el plazo establecido.
Verificar que los datos ingresados en el sistema contable coincidan con los datos de la factura.
Los comprobantes de venta, comprobantes de retención y otros documentos emitidos con errores
no podrán, ser dados de baja, se anularán y archivarán respectivamente.
Los comprobantes de venta, comprobantes de retención y otros documentos emitidos con errores
no podrán, ser dados de baja, se anularán y archivarán respectivamente.
Los comprobantes de venta y las retenciones efectuadas que se encuentren declaradas no podrán
anularse.
Se efectuará pagos conceptos de tributos, multas e intereses, de las declaraciones mensuales de
retenciones en la fuente, cuando se considere conveniente por medio de débito bancario.
Imprimirá los comprobantes de pago respectivos luego de las declaraciones de impuestos y
archivará en carpetas bien identificada.
Todos los documentos deberán estar disponibles ante cualquier requerimiento del SRI
Toda documentación utilizada en las declaraciones de impuestos deberá ser archivada por 7 años,
en los casos de facturación electrónica, deberá mantenerlos en archivo magnético.
ALEXANDRA ÁLVARO
ELABORADO POR: REVISADO POR: AUTORIZADO POR:
117
Tabla 3-12: Políticas y procedimientos para la declaración anual del Impuesto a la Renta
Declaración anual del Impuesto a la Renta
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A. Fecha: 20/12/2015
PDI-3 PROCEDIMIENTO DECLARACIÓN ANUAL
DEL IMPUESTO A LA RENTA Página 1/2
DEPARTAMENTO /
ÁREA CONTABILIDAD SECCIÓN: IMPUESTOS
OBJETIVO
Determinar parámetros para que el personal encargado de la
declaración del Impuesto a la Renta de la compañía Block Security
Seguridad S.A., realice sus actividades de forma lógica, secuencial y
eficiente.
ALCANCE Desde: Recepción de información Hasta: Declaración del Impuesto a
la Renta
RESPONSABLE DEL
PROCESO Asistente Contable
DESCRIPCIÓN NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO
RESPONSABLES ACTIVIDADES
DECLARACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Asistente Contable
1. Con el resultado de las declaraciones mensuales del IVA y
retenciones en la fuente del ejercicio económico se procederá realizar
la declaración del Impuesto a la Renta.
Asistente Contable
2. Ingresar al programa DIMM del SRI, escoger la opción que dice
DIMM Formularios – elaborar nueva declaración – seleccionar la
compañía – siguiente – formulario 101 – siguiente – año – siguiente y
original/sustitutiva.
Asistente Contable 3. Llenar los campos establecidos del formulario de acuerdo a las
necesidades de la compañía.
Asistente Contable 4. Una vez finalizada la declaración, deberá guardar la información
para proceder con la carga en el portal del SRI.
Asistente Contable
5. Ingresar al portal de declaraciones de impuestos del SRI, ingresar el
RUC y contraseña del contribuyente – aceptar - declaraciones -
declaración de impuestos – formulario 101 mensual – RUC del
contador – clave del contador - seleccionar mes – año – archivo a
cargar - subir el archivo - emite el comprobante electrónico de pago y
se debita automáticamente el valor a pagar.
Asistente Contable 6. Imprimir el comprobante de pago y archivar adecuadamente
118
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A. Fecha: 20/12/2015
PDI-3 PROCEDIMIENTO DECLARACIÓN ANUAL
DEL IMPUESTO A LA RENTA Página 2/2
DEPARTAMENTO /
ÁREA CONTABILIDAD SECCIÓN: IMPUESTOS
OBJETIVO
Determinar parámetros para que el personal encargado de la
declaración del Impuesto a la Renta de la compañía Block
Security Seguridad S.A., realice sus actividades de forma lógica,
secuencial y eficiente.
ALCANCE Desde: Recepción de información
Hasta: Declaración del Impuesto a la Renta
RESPONSABLE DEL
PROCESO Asistente Contable
POLÍTICAS
El personal de la compañía Block Security Seguridad S.A., debe estar en capacitación constante
sobre la declaración del impuesto a la renta.
Presentar las declaraciones del impuesto a la renta en la plataforma del Servicio de Rentas
Internas (SRI), formulario 101.
Efectuará pagos conceptos de tributos, multas e intereses, de la declaración Impuesto a la Renta,
cuando se considere conveniente por medio de débito bancario.
Presentar declaraciones informativas en el caso de existir.
Presentar la declaración del impuesto a la renta según el noveno dígito del Registro Único de
Contribuyentes (RUC), dentro de los plazos establecidos por Servicio de Rentas Internas (SRI).
Imprimir los comprobantes de pago respectivos luego de las declaraciones de impuestos y
archivará en carpetas bien identificada
Todos los documentos deberán estar disponibles ante cualquier requerimiento del SRI.
ALEXANDRA ÁLVARO
ELABORADO POR: REVISADO POR: AUTORIZADO POR:
119
Tabla 3-13: Políticas y procedimientos para la presentación del anexo transaccional simplificado
ATS
Declaración mensual del Anexo Transaccional Simplificado ATS
BLOCK SECURITY SEGURIDAD
S.A. Fecha: 20/12/2015
PPA-1
PROCEDIMIENTO
PRESENTACIÓN DE ANEXO
TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO
Página: 1/2
DEPARTAMENTO
/ ÁREA CONTABILIDAD SECCIÓN: IMPUESTOS
OBJETIVO
Determinar parámetros para que el personal encargado de la
presentación del anexo transaccional simplificado ATS, de la compañía
Block Security Seguridad S.A., cumpla eficientemente las obligaciones
tributarias.
ALCANCE Desde: Recepción de comprobantes Hasta: Presentación mensual del
Anexo Transaccional Simplificado ATS.
RESPONSABLE
DEL PROCESO Asistente Contable
DESCRIPCIÓN NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO
RESPONSABLES ACTIVIDADES
PRESENTACIÓN MENSUAL DEL ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO ATS
Asistente Contable 1. Recepción de comprobantes
Asistente Contable
2. Previo al ingreso de documentación, revisará lo siguiente:
Que el documento esté a nombre de la compañía.
Que se encuentre correcto el RUC de la compañía.
La fecha de vencimiento del documento.
El número de autorización.
Que el documento esté sin tachones ni enmendaduras
Asistente Contable
3.Ingresar diariamente facturas de compras, ventas y retenciones en el
sistema contable establecido por la compañía, el mismo que se encuentra
parametrizado para generar el anexo transaccional simplificado
Asistente Contable 4. Elegir el tipo de gasto que pertenece, en el caso de no existir el, debe
crear el gasto con un nuevo código.
Asistente Contable
5. Si el documento grava IVA, deberá realizar el comprobante de
retención respectivo, el porcentaje y código retención se aplicará
mediante la tabla establecida por el Servicio de Rentas Internas.
Asistente Contable 6. Al finalizar el ingreso de documentos para la declaración mensual en
el sistema, deberá general el anexo transaccional simplificado.
Asistente Contable
7. El anexo transaccional simplificado obtenido del sistema contable
deberá ser validado en el programa DIMM del SRI, escogiendo las
opciones: importar anexo transaccional – siguiente – archivo tipo XML
– siguiente – buscar – abrir y finalizar
120
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A. Fecha: 20/12/2015
PDI-1
PROCEDIMIENTO PRESENTACIÓN DE
ANEXO TRANSACCIONAL
SIMPLIFICADO
Página: 2/2
DEPARTAMENTO /
ÁREA CONTABILIDAD SECCIÓN: IMPUESTOS
OBJETIVO
Determinar parámetros para que el personal encargado de la
presentación del anexo transaccional simplificado ATS, de la
compañía Block Security Seguridad S.A., cumpla eficientemente
las obligaciones tributarias.
ALCANCE Desde: Recepción de comprobantes Hasta: Presentación mensual
del Anexo Transaccional Simplificado ATS.
RESPONSABLE DEL
PROCESO Asistente Contable
DESCRIPCIÓN NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO
RESPONSABLES ACTIVIDADES
PRESENTACIÓN MENSUAL DEL ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO ATS
Asistente Contable
8. Una vez validado el ATS en el programa DIMM del SRI, se
generará el talón resumen que deberá cuadrar con el libro mayor
correspondiente a compras, ventas y retenciones.
Asistente Contable 9. Una vez realizado el cuadre entre el talón resumen y el libro
mayor se procederá a realizar la declaración de impuestos.
Asistente Contable
10. Se guardará y enviará archivo XML del anexo transaccional
simplificado al portal del Servicio de Rentas Internas, que no
deberá superar 2 semanas del mes posteriores a la declaración de
impuestos.
POLÍTICAS
Reportar al Servicio de Rentas Internas el Anexo Transaccional Simplificado (ATS) en el cual se
detallan las compras, ventas y retenciones practicadas durante el período correspondiente,
siguiendo las especificaciones técnicas para la carga de las mismas establecidas en el portal.
Toda documentación utilizada en las declaraciones de impuestos deberá ser archivada por 7 años,
en los casos de facturación electrónica, deberá mantenerlos en archivo magnético
Todos los documentos deberán estar disponibles ante cualquier requerimiento del SRI.
El personal encargado realizará la retención a los socios o accionistas por concepto de
distribución de dividendos, siempre y cuando supere la base establecida en la LRTI.
Se realizará la retención correspondiente a los trabajadores bajo relación de dependencia que
superen la base establecida para la declaración personal del impuesto a la renta.
ALEXANDRA ÁLVARO
ELABORADO POR: REVISADO POR: AUTORIZADO POR:
121
BLOCK SECURITY
SEGURIDAD S.A.”
Diseño de plan para el cumplimiento
tributario
Plan para la elaboración de un Manual
de Funciones
122
3.1.6 Plan para la elaboración de un Manual de Funciones
3.1.6.1 Objetivo General
Definir los lineamientos para la elaboración de un manual de funciones el cual permita optimizar
las capacidades de personal que labora en el área contable.
3.1.6.2 Objetivo Específicos
Describir a la compañía
Clasificar los cargos de cada empleado de la compañía
Recolectar información
Analizar e interpretar la información
Construir y redactar el manual de funciones
Revisar y corregir el manual de funciones
Sociabilizar el manual de funciones
Entregar el manual de funciones definitivo
Realizar la inducción a los empleado
3.1.6.3 Metas
Realizar un levantamiento de información respecto a las actividades que actualmente
desarrollan cada uno de los empleados que laboran en el área contable.
Asignar funciones y responsabilidades al personal que labora en el área contable tomando
en cuenta su nivel de experiencia y preparación académica.
Elaborar y sociabilizar el manual de funciones en el área contable.
Supervisar periódicamente el cumplimiento del manual de funciones.
3.1.6.4 Propósito
Siendo el propósito establecer lineamientos para cada elaborar un manual de funciones, que
contribuyan al cumplimiento eficaz y eficiente de las obligaciones de cada área, así conseguir los
objetivos organizacionales, para contribuir a.
Asignación de funciones y responsabilidades personal para que pueda mejorar su
desempeño.
Mejorar el cumplimiento de las funciones del área contable,
123
3.1.6.5 Matriz del plan para la elaboración de un manual de funciones
Tabla 3-14: Matriz del plan para la elaboración de un manual de funciones
Matriz del plan para elaborar un manual de funciones
PLAN PARA ELABORAR UN MANUAL DE FUNCIONES
Lo que va
hacer
Optimizar el cumplimiento. Responsable
¿Qué se
debe
hacer?
Describir a la compañía Gerente Administrativo
Clasificar los cargos de cada empleado de la
compañía
Gerente Administrativo,
Contador y Asesor
Externo
Recolectar información
Gerente Administrativo,
Contador y Asesor
Externo
Analizar e interpretar la información
Gerente Administrativo,
Contador y Asesor
Externo
Construir y redactar el manual de funciones
Gerente Administrativo,
Contador y Asesor
Externo
Revisar y corregir el manual de funciones
Gerente Administrativo,
Contador y Asesor
Externo
Sociabilizar el manual de funciones Gerente Administrativo
Entregar el manual de funciones definitivo Gerente Administrativo
Realizar la inducción a los empleado Gerente Administrativo
¿Cuáles
son los
resultados
esperados?
Realizar un levantamiento de información respecto a las actividades que
actualmente desarrollan cada uno de los empleados que laboran en el área contable.
Asignar funciones y responsabilidades al personal que labora en el área contable
tomando en cuenta su nivel de experiencia y preparación académica.
Elaborar y sociabilizar el manual de funciones en el área contable.
Supervisar periódicamente el cumplimiento del manual de funciones.
124
3.1.6.6 Presupuesto
PRESUPUESTO PARA PARA ELABORAR UN MANUAL DE FUNCIONES
Delimitación Del Procedimiento
N° Horas Honorario Por
Hora
Costo Total Honorario Observaciones
30 20,00 600,00 Hora De 60 Minutos
Subtotal 600,00
REVISIÓN, CORRECCIÓN Y ENTREGA DEL PLAN PARA ELABORAR UN
MANUAL DE FUNCIONES
N° Horas Honorario Por
Hora
Costo Total Honorario Observaciones
8 30,00 240,00 Hora De 60 Minutos
Subtotal 240,00
MATERIALES UTILIZADOS PARA LA ELABORACIÓN DEL PLAN
Descripción Cantidad Valor Unitario Valor Total
Material
Didáctico 3 15 45
Suministros
de Oficina 3 15 45
Subtotal 90,00
OTROS
Descripción Cantidad Valor Unitario Valor Total
Refrigerios 3 15 45
Subtotal 15,00
Total 945,00
De acuerdo al presupuesto presentado del plan para elaborar un manual de funciones tenemos que:
el tiempo para realizar la delimitación del procedimiento será de 30, el valor de la hora será de
$20.00, por lo tanto el valor a pagar será de $600.00, el costo de la revisión, evaluación y
elaboración del informe será de $ 240.00, el costo de los materiales didácticos y suministros será de
$ 95.00 y el costo del refrigerio es de $ 45.00. Por lo tanto el costo de diseñar un plan para elaborar
un manual de funciones será de $945.00, como se muestra en las tablas.
125
3.1.6.7 Cronograma de actividades
Tabla 3-15: Cronograma de actividades para la elaboración de un manual de funciones
Cronograma de Actividades
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES PARA ELABORAR UN MANUAL DE FUNCIONES
ACTIVIDADES RESPONSABLE
SEMANA
1
SEMANA
2
SEMANA
3
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1 Describir a la compañía Gerente Administrativo
2
Clasificar los cargos de
cada empleado de la
compañía
Gerente Administrativo,
Contador y Asesor Externo
3 Recolectar información Gerente Administrativo,
Contador y Asesor Externo
4 Analizar e interpretar la
información
Gerente Administrativo,
Contador y Asesor Externo
5 Construir y redactar el
manual de funciones
Gerente Administrativo,
Contador y Asesor Externo
6 Revisar y corregir el
manual de funciones
Gerente Administrativo,
Contador y Asesor Externo
7 Entregar el manual de
funciones definitivo Gerente Administrativo
8 Realizar la inducción a
los empleado Gerente Administrativo
El cronograma de actividades propuesto del plan para elaborar un manual de funciones dirigido al
personal encargado del cumplimiento tributario, permitirá a la gerencia administrativa tener una
visión general, tanto del tiempo como también del costo que implicará realización y ejecución de
los procedimientos para llevar a cabo la realización del plan, de esta manera mejorar eficientemente
el cumplimiento del trabajo por parte del personal encargado.
126
3.1.6.8 Manual de funciones
Tabla 3-16: Manual de funciones: Junta General de Accionistas
Manual de funciones Junta General de Accionistas
BLOCK SECURITY
SEGURIDAD S.A. Fecha: 20/12/2015
MFJGA-1 MANUAL DE FUNCIONES Página: 1
IDENTIFICACIÓN DEL CARGO:
Denominación del cargo: JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
Área: Directiva
Cargo al cual reporta: Presidente y Gerente General
Cargo de las personas que
le reportan: Ninguno
FUNCIÓN PRINCIPAL:
Encaminar a la compañía al logro de los objetivos por medio de estrategias que maximicen la
rentabilidad.
OTRAS FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL CARGO:
1
Tomará todas las decisiones patrimoniales y estratégicas de la compañía que se
encuentra regulado por las normas de sus propios estatutos y de la ley,
elaborando un acta de todas ellas y llevando un control y registro de las
mismas.
2 Designará al presidente y secretario de la junta de accionistas
3 Determinar la forma de reparto de los beneficios sociales, tomando a
consideración la propuesta realizada por el consejo de administración.
4
Conocer y aprobar los estados financieros y de los informes de gestión que
sean presentados por el director general, el consejero delegado y los auditores
externos en caso de existir.
5 Fijará el porcentaje de utilidades que se destinará para la reserva legal y
facultativa de la compañía.
6 Vigilará las actividades administrativas de la compañía
ALEXANDRA ÁLVARO
REALIZADO POR: REVISADO POR: AUTORIZADO POR:
127
Tabla 3-17: Manual de funciones: Presidente
Manual de funciones: Presidente
BLOCK SECURITY SEGURIDAD
S.A. Fecha: 20/12/2015
MFP-1 MANUAL DE FUNCIONES Página: 1
IDENTIFICACIÓN DEL CARGO:
Denominación del
cargo: PRESIDENTE
Área: Directiva
Cargo al cual reporta: Junta general de accionistas
Cargo de las personas
que le reportan: Gerente General
FUNCIÓN PRINCIPAL:
Vigilar el cumplimiento de las disposiciones de la Junta General de Accionistas.
OTRAS FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL CARGO:
1 Aprobará la reforma de los estatutos de la compañía.
2 Cumplir y hacer cumplir las decisiones tomadas en la Junta General de Accionistas.
3 Apoyar a las actividades a realizarse en la empresa.
4 Aprobar los Estados Financieros que son emitidos por el contador.
5 Disponer de las utilidades conforme lo estipulado en la ley y en estatuto de la
compañía.
ALEXANDRA ÁLVARO
REALIZADO POR: REVISADO POR: AUTORIZADO POR:
128
Tabla 3-18: Manual de funciones: Gerente Administrativo
Manual de funciones: Gerente Administrativo
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A. Fecha: 20/12/2015
MFGA-1 MANUAL DE FUNCIONES Página: 1
IDENTIFICACIÓN DEL CARGO:
Denominación del cargo: GERENTE ADMINISTRATIVO
Área: Administración
Cargo al cual reporta: Gerente General
Cargo de las personas que
le reportan: Contador General
PERFIL:
Educación: Ingeniero en Administración, Contabilidad y Auditoría y
afines.
Formación:
Cursos: Legislación laboral, gestión y administración de
Talento Humano, Informática, Tributación, Normativa
Contable, NIIF.
Experiencia: Mínima 3 años en cargos similares
Habilidades: Comunicación, organización, trabajo en equipo, trabajo bajo
presión.
Sexo: Indistinto
FUNCIÓN PRINCIPAL:
Planificar, dirigir y controlar que las diferentes actividades y registros contables se lleven a cabo
de acuerdo a procedimientos y/o políticas internas con la finalidad de elaborar y presentar estados
financieros confiables cumpliendo normas y leyes contables, en base al registro contable en el
libro diario.
OTRAS FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL CARGO:
1 Planificar, dirigir y controlar que las diferentes actividades y registros contables se lleven
a cabo de acuerdo a procedimientos y/o políticas internas
2 Verificar que la información contable sea verídica.
3 Revisar los libros contables de compras y ventas con sus respectivas retenciones.
4 Revisar que se cumpla la normativa contable y tributaria.
5 Revisar que las retenciones de impuestos se realicen de acuerdo a la tabla actualizada
proporcionada por el SRI.
6 Revisar la información proporcionada para la declaración de impuestos.
7 Revisar liquidaciones de compra proporcionados por los trabajadores de la compañía
8 Revisión y emisión de estados financieros con sus respectivos anexos.
9 Revisión de roles de pagos y provisiones de la compañía.
10 Legalización de décimo tercer, décimo cuarto sueldo y utilidades de la compañía.
11 Realizar los ajustes correspondientes para el cierre del ejercicio económico.
12 Realizar el cierre del ejercicio económico en el sistema contable de la compañía.
ALEXANDRA ÁLVARO
REALIZADO POR: REVISADO POR: AUTORIZADO POR:
129
Tabla 3-19: Manual de funciones: Contador
Manual de funciones: Contador
BLOCK SECURITY
SEGURIDAD S.A. Fecha: 20/12/2015
MFC-1 MANUAL DE FUNCIONES Página: 1
IDENTIFICACIÓN DEL CARGO:
Denominación del cargo: CONTADOR
Área: Financiera
Cargo al cual reporta: Gerente Financiero
Cargo de las personas que le
reportan: Asistente Contable
PERFIL:
Educación: Ingeniero (a) en Contabilidad y Auditoría
Formación: Cursos: Legislación laboral, gestión y administración de Talento
Humano, Informática, Tributación, Normativa Contable, NIIF.
Experiencia: Mínima 3 años en cargos similares
Habilidades: Comunicación, organización, trabajo en equipo, liderazgo, trabajo
bajo presión, capacidad de tomar decisiones.
Sexo: Indistinto
FUNCIÓN PRINCIPAL:
Realizar actividades de apoyo en la selección, contratación, capacitación y evaluación del personal.
OTRAS FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL CARGO:
1 Realiza los procesos de selección y contratación, capacitación y evaluación del personal
2 Elabora conjuntamente con el Gerente de Talento Humano los estándares para la evaluación
al personal
3 Realiza la inducción al puesto de trabajo del personal contratado
4 Apoya en el diagnóstico de necesidades de personal en los diferentes departamentos y
secciones de la empresa
5 Recopila toda la información concerniente a novedades del personal para realizar el pago de
la nómina
6 Elabora los contratos de trabajo del personal y registra las novedades en la página del IESS
7 Realiza y registra oportunamente los informes y contratos en el MRL
8 Actualiza el archivo personal de cada empleado
9 Contacta a instructores y expertos para brindar las capacitaciones al personal; según las
necesidades detectadas.
10 Comunica oportunamente al personal y funcionarios sobre: los sitios, fechas, horarios y
temas de capacitación
11 Aplica los instrumentos de evaluación de desempeño al personal
12 Archiva y custodia toda la información concerniente a capacitaciones y evaluaciones al
personal
13 Vela por el correcto uso de lo bienes y suministros asignados a su área de trabajo
14 Realiza su gestión con la aplicación y vigilancia a las prácticas sanas de control interno, así
como los principios que rigen a la Empresa
15 Realiza otras funciones encargadas por la Gerencia de Talento Humano y que son de su
competencia
ALEXANDRA ÁLVARO
REALIZADO POR: REVISADO POR: AUTORIZADO POR:
130
Tabla 3-20: Manual de funciones: Asistente Contable
Manual de funciones: Asistente Contable
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A. Fecha: 20/12/2015
MFAC-1 MANUAL DE FUNCIONES Página: 1 - 2
IDENTIFICACIÓN DEL CARGO:
Denominación del cargo: Asistente Contable
Área: Financiera
Cargo al cual reporta: Contador
Cargo de las personas
que le reportan: Ninguno
PERFIL:
Educación: Bachiller Contable o Egresada de la carrera de Contabilidad y
Auditoria
Formación:
Cursos: Legislación laboral, gestión y administración de
Talento Humano, Informática, Tributación, Normativa
Contable, NIIF.
Experiencia: Mínima 1 año en cargos similares
Habilidades: Comunicación, organización, trabajo en equipo, liderazgo,
trabajo bajo presión.
Sexo: Indistinto
FUNCIÓN PRINCIPAL:
Llevar libros contables y auxiliares de la compañía mediante el registro de asientos contables de
ingresos, cosos y gastos, además realizará declaraciones de impuestos
OTRAS FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL CARGO:
1 Contabilizar los comprobantes de ingreso y egreso proporcionados por la compañía.
2
Verificará que los comprobantes tanto de compras como de ventas utilizados para la
declaración de impuestos sean verídicos, estén debidamente autorizados y registrados en
el Servicio de Rentas Internas (SRI),
3 Llevar un registro de clientes y proveedores.
4
Realizar comprobantes de retención a personas naturales y a empresas de acuerdo a la
actividad económica de la compañía, basados en las normas y leyes vigentes para cada
porcentaje de retención.
5 Registrar facturas de compras y ventas en el sistema contable de la compañía.
6
Realizará las declaraciones de impuestos; declaración de Retenciones en la Fuente de
Impuesto a la Renta (Formulario 103), declaración de Impuesto al Valor Agregado
(Formulario 104), declaración del Impuesto a la Renta (Formulario 101).
7
Reportará al Servicio de Rentas Internas los anexos: anexo transaccional simplificado
(ATS), anexo de relación de dependencia (RDEP), anexo de accionistas, partícipes y
socios (APS) y el anexo de dividendos (ADI).
8 Elaborar roles de pago y provisiones mensuales.
9 Realizará conciliaciones bancarias periódicas.
131
BLOCK SECURITY SEGURIDAD S.A. Fecha: 20/12/2015
MFAC-1 MANUAL DE FUNCIONES Página: 2 - 2
IDENTIFICACIÓN DEL CARGO:
Denominación del cargo: Asistente Contable
Área: Financiera
Cargo al cual reporta: Contador
Cargo de las personas
que le reportan: Ninguno
PERFIL:
Educación: Bachiller Contable o Egresada de la carrera de Contabilidad y
Auditoria
Formación: Cursos: Legislación laboral, gestión y administración de Talento
Humano, Informática, Tributación, Normativa Contable, NIIF.
Experiencia: Mínima 1 año en cargos similares
Habilidades: Comunicación, organización, trabajo en equipo, liderazgo, trabajo
bajo presión.
Sexo: Indistinto
FUNCIÓN PRINCIPAL:
Llevar libros contables y auxiliares de la compañía mediante el registro de asientos contables de
ingresos, cosos y gastos, además realizará declaraciones de impuestos
OTRAS FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL CARGO:
10 Archiva los documentos contables para uso de interno de la compañía
11 Mantener actualizados los archivos contables
12 Archiva los documentos contables para uso de interno de la compañía.
13 Analizar y conciliar cuentas contables que presenten inconsistencias en el sistema
contable de la compañía.
14 Presentar los estados financieros preliminares para la revisión del contador.
ALEXANDRA ÁLVARO
REALIZADO POR: REVISADO POR: AUTORIZADO POR:
132
BLOCK SECURITY
SEGURIDAD S.A.”
Diseño de plan para el cumplimiento
tributario
Plan de capacitación tributario
133
3.1.7 Plan de capacitación para el cumplimiento tributario
3.1.7.1 Objetivo General
Definir los lineamientos para elaborar un plan de capacitación el cual permita el cumplimiento
eficaz y eficiente las capacidades de personal que labora en el área contable.
3.1.7.2 Objetivo Específicos
Definir los temas para brindar la capacitación
Elaborar un presupuesto
Realizar la programación para la capacitación
Ejecutar la capacitación
Evaluar los resultados
Elaborar el informe
3.1.7.3 Metas
Eliminar el grado de ineficiencia existente en el cumplimiento tributario.
Eliminar el pago de intereses y multas por concepto de impuestos.
Incrementar el nivel de eficiencia y eficacia en el cumplimiento de obligaciones fiscales.
Ahorro de recursos económicos
3.1.7.4 Propósito
Siendo el propósito establecer directrices para desarrollar competencias laborales en sus
trabajadores, que contribuyan al cumplimiento eficaz y eficiente de las obligaciones fiscales, así
conseguir los objetivos organizacionales, la capacitación se llevará a cabo para contribuir a.
Actualizar al personal encargado del área de impuestos para que pueda mejorar su
desempeño.
Incrementar el conocimiento teórico y práctico de las obligaciones tributarias.
Mejorar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
134
3.1.7.5 Matriz del plan de capación de personal
Tabla 3-21: Matriz del plan de capacitación
Matriz del plan de capacitación del personal
PLAN DE CAPACITACIÓN DE PERSONAL
Lo que
va hacer Capacitar al personal encargado del cumplimiento tributario Responsable
Que se
debe
hacer
Seleccionar los temas para brindar la capacitación. Gerente General
Realizar el presupuesto que se asignará para cada actividad. Contador
Elaborar la programación para la capacitación. Contador
Ejecutar la capacitación. Expositor
Evaluar los resultados. Expositor
Elaboración de Informe Expositor
Cuáles
son los
resultados
esperados
Eliminar el grado de ineficiencia existente en el cumplimiento tributario.
Eliminar el pago de intereses y multas por concepto de impuestos.
Incrementar el nivel de eficiencia y eficacia en el cumplimiento de obligaciones
fiscales.
Ahorro de recursos económicos
3.1.7.6 Presupuesto
PRESUPUESTO PARA EL PLAN DE CAPACITACIÓN.
Honorarios Expositor
N°
Horas Honorario por Hora Costo Total Honorario Observaciones
20 30,00 600,00 Hora de 60 minutos
SUBTOTAL 540,00
EJECUCIÓN DEL PLAN DE CAPACITACIÓN, EVALUACIÓN Y ELABORACIÓN DE
INFORME.
N° Horas Honorario por Hora Costo Total Honorario Observaciones
8 30,00 240,00 Hora de 60 minutos
SUBTOTAL 240,00
MATERIALES Y SUMINISTROS UTILIZADOS PARA LA CAPACITACIÓN
Descripción Cantidad Valor Unitario Valor Total
Material Didáctico 2 10,00 20,00
Suministros de Oficina 2 5,00 10,00
SUBTOTAL 30,00
135
OTROS
Descripción Cantidad Valor Unitario Valor Total
Refrigerios 3 7,00 21,00
SUBTOTAL 21,00
TOTAL GENERAL 891,00
De acuerdo al presupuesto presentado para el plan de capacitación tenemos que: se dictarán 20
horas de capacitación por parte del expositor, su costo será de $30.00 la hora por lo tanto el valor a
pagar será de $600.00, el costo de la ejecución, evaluación y elaboración del informe será de $
240.00, el costo de los materiales didácticos y suministros será de $ 30.00 y el costo del refrigerio
es de $ 21.00. Por lo tanto el costo total de la capacitación para el personal encargado del
cumplimiento de las obligaciones tributarias será de $891.00, como se muestra en las tablas.
3.1.7.7 Cronograma de Actividades
Tabla 3-22: Cronograma de actividades para el plan de capacitación
Cronograma de Actividades
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES PARA EL PLAN DE CAPACITACIÓN.
ACTIVIDADES RESPONSABLE SEMANA 1 SEMANA 2
SEMANA 3
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1 Seleccionar los temas para
brindar la capacitación.
Gerente
Administrativo
2
Realizar el presupuesto que
se asignará para cada
actividad.
Gerente
Administrativo y
Contador
3 Elaborar la programación
para la capacitación. Contador
4 Ejecutar la capacitación. Expositor
5 Evaluar los resultados Expositor
6 Elaboración de Informe Expositor
El cronograma de actividades propuesto para el plan de capacitación del personal encargado del
cumplimiento tributario, permitirá a la gerencia administrativa tener una visión general, tanto del
tiempo como también del costo que implicará llevará a cabo realizar el proceso de capacitación
para mejorar eficientemente el cumplimiento de las obligaciones de acuerdo a leyes y reglamentos
emitidos por la Administración.
136
3.1.7.8 Contenido Temático y Duración de cada Tema
Considerando que la capacitación se encuentra dirigida a personas que realizan diariamente
declaraciones de impuestos y presentación de anexos en la compañía Block Security Seguridad
S.A., se tomará en cuenta temas específicos para el cumplimiento eficiente de las obligaciones
tributarias, con el objetivo de orientar al personal encargado y proporcionar una herramienta
necesaria para no caer en la omisión de leyes tributarias a causa del desconocimiento, por lo tanto
la temática será la siguiente:
Tabla 3-23: Temática para la capacitación
Temática de la capacitación
Temática para la capacitación del cumplimiento de obligaciones
tributarias Tiempo Promedio
Presentación de las principales obligaciones que deben cumplir los
contribuyentes
2 horas
Comprobantes de venta y retención 2 horas
El Impuesto al Valor Agregado IVA (teoría y práctica) 3 horas
La Retención en la fuente de Impuestos (teoría y práctica) 2 horas
EL Impuesto a la Renta (teoría y práctica) 3 horas
Anexo de accionistas, partícipes y socios (teoría y práctica) 2 horas
Anexo de relación de dependencia (teoría y práctica) 2 horas
Anexo transaccional simplificado (teoría y práctica) 2 horas
Anexo de dividendos (teoría y práctica) 2 horas
TOTAL 20 horas
3.1.7.9 Contenido Temático y descripción de la actividad
Tema 1: Presentación de las principales obligaciones tributarias
Generalidades
El presente programa de capacitación tributaria permitirá orientar al personal en cargado de la
declaración y pago de impuestos de la compañía Block Security Seguridad S.A., al mismo tiempo
le permitirá optimizar recursos, así evitar el incumplimiento. El Servicio de Rentas Internas ha
implementado el sistema de declaración y pago de impuestos en línea o por medio de internet, para
que el contribuyente cumpla de mejor manera sus obligaciones tributarias, pueden disponer de este
servicio las personas naturales no obligadas y no obligadas a llevar contabilidad, sociedades,
compañías, entre otras. El sistema de declaración y pago de impuestos tiene la ventaja de que se
encuentra en funcionamiento las 24 horas del día y los 365 días del año por medio del internet.
137
Obligaciones de las Sociedades con la Administración Tributaria
Las sociedades, compañías tienen la obligación de realizar las siguientes declaraciones de
impuestos;
Declaración de Retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta (Formulario 103).
Declaración de Impuesto al Valor Agregado (Formulario 104).
Declaración del Impuesto a la Renta (Formulario 101).
Anexo Transaccional Simplificado (ATS) en el cual se detallan las compras, ventas
y retenciones practicadas durante el período correspondiente.
Anexo de accionistas, partícipes y socios
Anexo de relación de dependencia
Anexo de dividendos
En el caso de no cumplir con las obligaciones tributarias el contribuyente tendrá las siguientes
sanciones económicas:
DESCRIPCIÓN VALOR EN DÓLARES DE
LOS ESTADOS UNIDOS
DESDE HASTA
Sanciones pecuniarias, por la omisión o evasión del valor
del tributo, la multa estará entre: 30,00 1.500,00
Faltas reglamentarias, serán sancionadas con una multa
entre: 30,00 1.000,00
La falta presentación de anexos transaccionales,
presentación con errores o no coinciden con la declaración
del Impuesto a la Renta, será sancionada con multa entre: 15.000,00
Causas para clausura del establecimiento
DESCRIPCIÓN TIEMPO DE
CLAUSURA
No actualizar el RUC de acuerdo a los establecimientos y actividad
económica. 7 Días
Por no pagar las cuotas de tres meses o más. 7 Días
Registrarse en una categoría inferior a la que le corresponde. 7 Días o más
No mantener los comprobantes que sustenten las operaciones de
compras y ventas como sugiere el Servicio de Rentas Internas. 7 Días
138
Otras Sanciones
DESCRIPCIÓN SANCIÓN
DESDE HASTA
No efectuar de retención o presentar
incompleta.
Multa equivalente al valor de la
retención, más el valor por
intereses y mora.
Presentación tardía de la declaración de
retención en la fuente.
Multa del 3% por cada mes o
fracción de retraso
100% de dicho
impuesto
No entregar el comprobante de retención
al contribuyente
Multa del 5% del monto de
retención.
Si se detecta falsedad en la información
proporcionada por el contribuyente para la
devolución del IVA
Multa equivalente al doble del
valor con el que se pretendió
engañar al fisco.
Presentación tardía de las declaraciones
tributarias.
Multa del 3% por cada mes o
fracción de retraso
100% de dicho
impuesto
Si en la declaración no se determina
impuesto a pagar
Multa del 0.1% de los ingresos
brutos.
5% de los
ingresos brutos.
Si el sujeto pasivo no paga sus multas
referidas cobrará: Multas aumentadas en un 20%.
Cuando la administración tributaria
comprueba que el contribuyente no ha
declarado los impuestos
Multa del 5% mensual de los
impuestos causado de los
períodos intervenidos.
Tema 2: Comprobantes de venta y retención
Generalidades
Son documentos autorizados previamente por el SRI, que respaldan las transacciones efectuadas
por los contribuyentes en la transferencia de bienes o por la prestación de servicios o la realización
de otras transacciones gravadas con tributos, a excepción de los documentos emitidos por las
instituciones del Estado que prestan servicios administrativos y en los casos de los trabajadores en
relación de dependencia.
Tipos de documentos autorizados
Comprobantes de Venta. Se los debe entregar cuando se transfieren bienes, se prestan servicios o se
realizan transacciones gravadas con tributos. Los tipos de comprobantes de venta son:
a) Facturas: Destinadas a sociedades o personas naturales que tengan derecho a crédito
tributario y en operaciones de exportación.
139
b) Notas de venta - RISE: Son emitidas exclusivamente por contribuyentes inscritos en el
Régimen Simplificado.
c) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras y boletos o entradas a espectáculos públicos:
Se emiten en transacciones con usuarios finales, no identifican al comprador, únicamente
en la emisión de tiquete si se requiere sustentar el gasto deberá exigir una factura o nota de
venta - RISE.
d) Comprobantes de Retención. Comprobantes que acreditan la retención del impuesto, lo
efectúan las personas o empresas que actúan como agentes de retención.
Documentos Complementarios. Son documentos complementarios a los comprobantes de venta
cuya finalidad es la siguiente:
a) Notas de crédito: se emiten para anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder
descuentos o bonificaciones.
b) Notas de débito: se emiten para cobrar intereses de mora y para recuperar costos y gastos,
incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión del comprobante.
c) Guías de remisión: sustenta el traslado de mercaderías dentro del territorio nacional.
Tema 3: El Impuesto al Valor Agregado IVA (teoría y práctica)
Hecho generador del impuesto
El IVA se causa en el momento en que se realiza el acto o se suscribe el contrato que tenga por
objeto transferir el dominio de los bienes o la prestación de los servicios, hecho por el cual se debe
emitir obligatoriamente la respectivo comprobante, como lo es la factura.
Tarifas del impuesto
Tarifa 12 %
Tarifa 0 %
Transferencias no objeto de IVA
Crédito tributario del IVA
Se define como la diferencia existente entre el IVA cobrado en ventas menos el IVA cobrado en
compras, a continuación se menciona los tipos de crédito tributario.
Tipos de Crédito Tributario Tarifas
Crédito Tributario Total Cuando todas las ventas se realicen con tarifa 12%
Crédito Tributario Parcial Cuando se realicen ventas con tarifa 12% y 0%
Crédito Tributario Nulo Cuando se realicen ventas sólo con tarifa 0%
140
Porcentajes de Retenciones del IVA
De acuerdo a normativa vigente las retenciones del IVA son las siguientes:
Porcentajes de retención de IVA en las adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos no
calificados como contribuyentes especiales
Retención del treinta por ciento (30%) del IVA causado: En las transferencias de bienes
gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, salvo los casos en que se señale un
porcentaje de retención distinto.
Retenci6n del setenta por ciento (70%) del IVA causado: En la adquisición de servicios y
derechos, en el pago de comisiones por intermediación y en contratos de consultoría,
gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
Retención del cien por ciento (100%) del IVA causado: En la adquisición de servicios
profesionales prestados por personas naturales con título de instrucción superior otorgado
por establecimientos regulados por la Ley Orgánica de Educación Superior.
Porcentajes de retención en adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos calificados como
contribuyentes especiales
Retención del diez por ciento (10%) del IVA causado: Cuando el agente de retención sea
un contribuyente especial, en la adquisición de bienes gravados con tarifa doce por ciento
(12%) de IVA a otros contribuyentes especiales.
Retención del veinte por ciento (20%) del IVA causado: Cuando el agente de retención sea
un contribuyente especial, en la adquisición de servicios y derechos, en el pago de
comisiones por intermediación, y en contratos de consultoría, gravados con tarifa doce por
ciento (12%) de IVA, a otros contribuyentes especiales.
Declaración y pago del IVA
Obligación Tributaria Declaración mensual del IVA
Descripción
Se debe realizar la declaración del IVA mensualmente en el
formulario 104, en él se registrarán las compras, ventas y
retenciones del IVA
Fecha máxima de
declaración y pago Cada mes de acuerdo al noveno dígito del RUC
141
Tema 4: La Retención en la fuente de Impuestos (teoría y práctica)
Hecho generador
Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en
cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuará como
agente de retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de retención están obligados a entregar el
respectivo comprobante de retención, dentro del término no mayor de cinco días de recibido el
comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retención,
Agentes de Retención
Son agentes de retención del impuesto a la renta los siguientes:
Las sociedades, personas naturales y sucesiones indivisas que están obligadas a llevar
contabilidad, los mismos que realicen pagos que constituyan ingresos gravados para quien
lo perciba.
Las personas naturales, sociedades y empleadores, por pagos realizados por concepto de
remuneraciones, bonificaciones a trabajadores bajo relación de dependencia.
Los contribuyentes que se dediquen a realiza actividades de exportación, siempre y cuando
sea renta gravada para quien lo perciba.
Tarifas de retención en la fuente
Las tarifas de retenciones vigentes se revelan en la Tabla 2-5, en la que se determina porcentajes
desde 0% hasta 35% de acuerdo al tipo de transacción.
Declaración y pago de la retención en la fuente de impuestos
Obligación Tributaria Declaración mensual de retenciones en la fuente
Descripción
Se debe realizar la declaración de retenciones en la fuente
mensualmente en el formulario 103 para sociedades y compañías,
en él se registrarán las retenciones por: compras, servicios, trabajo
en relación de dependencia que no supera la bese desgravada,
arrendamiento mercantil y de bienes inmuebles, seguros,
dividendos.
Declaración y pago Cada mes de acuerdo al noveno dígito del RUC
142
Tema 5: EL Impuesto a la Renta (teoría y práctica)
Hecho generador del impuesto
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo
comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.
Exenciones
Los ingresos obtenidos por los sujetos pasivos deben ser someterse a un proceso de depuración en
la cual deben considerarse los ingresos que se encuentran exentos del impuesto a la renta y las
deducciones que pueden aplicarse a la renta global. Las principales disposiciones legales se
encuentran en la Ley de Régimen Tributario Interno Art. 9
Deducciones
En general, para determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos que se
efectúen con el propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no
estén exentos. Las principales disposiciones legales se encuentran en la Ley de Régimen Tributario
Interno Art. 10
Renta global
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos
gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales
ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.
Gastos deducibles
Estos gastos deducibles permiten reducir el pago del impuesto a la renta, al finalizar de un periodo
Anticipo del impuesto a la renta
Para realizar el cálculo del anticipo del impuesto a la renta se aplicarán los siguientes porcentajes:
Liquidación Anticipo Impuesto a la Renta
Detalle %
Activo 0,4%
Patrimonio Total 0,2%
Costos y Gastos 0,2%
Ingresos 0,4%
143
Se realizará la declaración y pago del anticipo del impuesto a la renta como se observa a
continuación:
Obligación Tributaria Anticipo del Impuesto a la Renta
Descripción Se debe realizar la declaración del anticipo del impuesto a la
Renta en dos cuotas
Declaración y pago Julio del 2016 de acuerdo al noveno dígito de RUC
Septiembre del 2016 de acuerdo al noveno dígito del RUC
Declaración y pago del impuesto a la renta
Obligación Tributaria Declaración anual del Impuesto a la Renta
Descripción
Se debe realizar la declaración anual del impuesto a la renta en el
formulario 101 para sociedades y compañías, en él se consignarán
los valores de los campos relativos al Estado de Situación
Financiera, Estado de Resultados y Conciliación Tributaria.
Declaración y pago Abril del 2016 de acuerdo al noveno dígito del RUC.
Tema 6: Anexo de accionistas, partícipes y socios (teoría y práctica)
Generalidades
Están obligados a presentar el anexo de accionistas partícipes y socios, miembros de directorio y
administradores las sociedades, la siguiente información:
Nombres y apellidos completos, número de RUC o número de identificación cuando
corresponda., el tipo de persona puede ser natural o jurídica ecuatoriana o extranjera
domiciliada o no en el Ecuador.
País de domicilio o residencia, en el caso de accionistas extranjeros especificar el país de
residencia fiscal
Porcentaje de participación, señalar si los socios o accionistas son miembros del directorio
o administradores.
Presentación del anexo
Obligación Tributaria Anexo de accionistas partícipes y socios
Descripción
Corresponde a la información de los accionistas, partícipes y
socios dentro del período del 1 de enero al 31 de diciembre de
cada año
Presentación Febrero 2016 de cuerdo al noveno dígito del RUC
Tema 7: Anexo de relación de dependencia (teoría y práctica)
Generalidades
Deberán presentar el anexo de relación de dependencia las empresas, personas naturales, empresas
públicas, empresas privadas y sociedades en su calidad de agentes de retención, mediante la
presentación de un reporte detallado en medio magnético las información correspondiente a los
144
pagos efectuados a los trabajadores y las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que se
realizaron a los trabajadores en el período que comprende del 1 de enero al 31 de diciembre de cada
año.
Presentación del anexo
Obligación Tributaria Anexo RDEP
Descripción
Corresponde a la información de las retenciones efectuadas a los
empleados que laboran bajo relación de dependencia dentro del
período del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año
Presentación Enero 2016, de acuerdo al noveno dígito del RUC
Tema 8: Anexo transaccional simplificado (teoría y práctica)
Generalidades
El anexo transaccional simplificado deberán presentar los contribuyentes especiales, instituciones
del sector público, autoimpresores, instituciones financieras, quienes soliciten la devolución del
IVA, emisoras de tarjetas de crédito, administradoras de fondos, por medio de un reporte detallado
de compras, ventas y retenciones de IVA y retenciones en la fuente del impuesto a la renta
Presentación del anexo
Obligación Tributaria Anexo transaccional simplificado ATS
Descripción Comprende la información detallada de compras, ventas y
retenciones efectuadas dentro del mes a declarar.
Presentación El mes subsiguiente a la declaración, de acuerdo al noveno
dígito del RUC
Tema 9: Anexo de dividendos (teoría y práctica)
Generalidades
Deben presentar el anexo de dividendos las sociedades nacionales y extranjeras, así como también
las de economía mixta que tengan su residencia en el Ecuador, respecto a: La utilidad generada en
el período reportado, las utilidades que se generaron en períodos anteriores, los mismos que se
encuentren pendientes de distribución el primero d enero del año reportado y los dividendos
distribuidos en el período declarado
Presentación del anexo
Obligación Tributaria Anexo de dividendos
Descripción Corresponde a la información relativa a dividendos que hayan sido
distribuidos, dentro del período del 1 de enero al 31 de diciembre de
cada año.
Presentación Mayo 2016de acuerdo al noveno dígito del RUC
145
CAPÍTULO IV
4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 Conclusiones
La compañía Block Security Seguridad S.A., actualmente tiene 5 años en el mercado, tiempo
en el cual ha logrado posicionarse gracias a la calidad de sus productos y al trabajo en equipo
de propietarios, directivos y colaboradores. A medida que la compañía ha tenido un desarrollo,
se han originado un mayor número de responsabilidades por cumplir, especialmente
relacionadas con las obligaciones tributarias, las mismas que no han sido cumplidas
satisfactoriamente, dado que la información contable y financiera no es oportuna y confiable.
El diagnóstico situacional realizado a la compañía Block Security Seguridad S.A., permite
identificar fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas. Dentro de las fortalezas se
identificó las siguientes: excelente imagen corporativa, precios competitivos y excelente
servicio. En lo que se refiere a las oportunidades se identificó: La captación de nuevos
segmentos del mercado, avances tecnológicos en dispositivos de seguridad e incremento del
índice delincuencial a nivel nacional. En cuanto a las debilidades se detectaron las siguientes:
Estados Financieros no confiables y no oportunos, incumplimiento en la declaración y pago de
impuestos e incumplimiento en la aplicación de la normatividad tributaria y contable.
Finalmente las amenazas son: Sanciones por los Organismos de Control, incremento en los
precios de los productos por salvaguardias implementadas para importaciones y el incremento
de la inflación.
El diseño de un plan para el cumplimiento tributario aplicado a la compañía Block Security
Seguridad S.A., tiene como finalidad emitir información contable-financiera de forma oportuna
y confiable, con la finalidad de garantizar el fiel cumplimiento de las obligaciones tributarias
(declaraciones mensuales de IVA, declaración de retenciones en la fuente, declaración del
Impuesto a la Renta, anexo de accionistas, partícipes y socios, anexo de relación de
dependencia, anexo transaccional simplificado y anexo de dividendos), y de esta manera evitar
sanciones por parte del Servicio de Rentas Internas.
El contenido del diseño de un plan para el cumplimiento tributario aplicado a la compañía
Block Security Seguridad S.A., se basa esencialmente en la formulación de tres planes para el
área contable, detallados de la siguiente manera: un plan para la elaboración de un manual de
procedimientos y políticas, plan para la elaboración de un manual de funciones, finalmente un
plan de capacitación. A través de los planes anteriormente indicados la gerencia conjuntamente
146
con el contador general de la compañía deberán llevar a cabo su ejecución para garantizar la
eficiencia y eficacia en el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
4.2 Recomendaciones
Con la finalidad de que la compañía Block Security Seguridad S.A., continúe desarrollándose
en el mercado, es importante que sus propietarios y directivos tomen medidas correctivas
respecto al incumplimiento actual de las obligaciones tributarias, caso contrario se verá
afectado su imagen corporativa como consecuencia de sanciones por parte de los organismos
de control especialmente por el Servicio de Rentas Internas.
Con los resultados del diagnóstico situacional propietarios y directivos de la compañía Block
Security Seguridad S.A., deberán realizar la formulación y ejecución de estrategias, que
permitan aprovechar las oportunidades y evitar las amenazas identificadas en el entorno de la
organización, tomado en cuenta sus fortalezas y debilidades.
Para garantizar el éxito en la aplicación del diseño de un plan para el cumplimiento tributario
aplicado a la compañía Block Security Seguridad S.A., es recomendable sociabilizar la
importancia del mismo con propietarios, directivos y colaboradores; con la finalidad de crear
un compromiso institucional, lo cual asegurará alcanzar los objetivos esperados.
Es responsabilidad de propietarios y directivos de la compañía Block Security Seguridad S.A.,
cumplir el cronograma para llevar a cabo la ejecución de los tres planes propuestos, con la
finalidad de asegurar la oportunidad y fiabilidad de la información contable-financiera, lo que a
su vez permitirá cumplir satisfactoriamente con las obligaciones tributarias de la compañía ante
el Servicio de Rentas Internas.
147
BIBLIOGRAFÍA
Banco Central del Ecuador. (31 de Diciembre de 2014). Producto Interno Bruto - PIB. Recuperado
el 30 de 11 de 2015, de www.elemprendedor.e: http://www.elemprendedor.ec/economia-
de-ecuador-en-el-2014/
Banco Central del Ecuador. (24 de Abril de 2015). Inflación Anual. Recuperado el 30 de 11 de
2015, de bce.fin.ec: http://contenido.bce.fin.ec/indicador.php?tbl=inflacion
Block Security Seguridad S.A. (22 de Febrero de 2010). Integración de Capital. Libro de
Accionistas. Quito, Pichincha, Ecuador.
Comité de Comercio Exterior. (24 de Noviembre de 2015). Resolución Nº 011-2015. Recuperado el
02 de 12 de 2015, de www.comercioexterior.gob.ec:
http://www.comercioexterior.gob.ec/wp-content/uploads/2015/03/Resoluci%C3%B3n-
011-2015.pdf
Definición ABC. (01 de Diciembre de 2015). Definición de Plan. Recuperado el 4 de 12 de 2015,
de www.definicionabc.com: http://www.definicionabc.com/general/plan.php
Ediciones Nacionales. (2015). Código Tributario, Art. 1. Quito, Ecuador: Corporación de Estudios
y Publicaciones.
Ediciones Nacionales. (2015). Código tributario, Art. 5 (6 ed.). Quito, Ecuador: Corporación de
Estudios y Publicaciones.
Google. (6 de Noviembre de 2015). Edificio Business Plus. Recuperado el 15 de Noviembre de
2015, de Google Maps:
https://www.google.com.ec/maps/place/Edificio+Business+Plus/@-0.1935022,-
78.4886041,17z/data=!3m1!4b1!4m2!3m1!1s0x91d59a701f8454f1:0x58e90d0785b15212
IDE Business School. (1 de Noviembre de 2006). Una mirada a las microempresas del Ecuador.
Recuperado el 5 de 12 de 2015, de investiga.ide.edu.ec:
http://investiga.ide.edu.ec/index.php/revista-perspectiva/147-noviembre-2006/764-una-
mirada-a-las-microempresas-del-ecuador
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. (24 de 11 de 2015). Logo de la compañía. Recuperado el
28 de 11 de 2015, de www.iess.gob.ec: http://www.iess.gob.ec/
Instituto Nacional de Estadística y Censo. (1 de Abril de 2015). Evolución de la Inflación Anual.
Recuperado el 27 de 11 de 2015, de www.ecuadorencifras.gob.ec:
148
http://www.ecuadorencifras.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2015/05/Reporte_inflacion_04_2015.pdf
Instituto Nacional de Estadística y Censo. (1 de Abril de 2015). Índice de precios al consumidor y
variaciones. Recuperado el 28 de 11 de 2015, de www.ecuadorencifras.gob.ec:
http://www.ecuadorencifras.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2015/05/Reporte_inflacion_04_2015.pdf
Instituto Nacional de Estadística y Censo. (1 de Abril de 2015). Inflación de los últimos 10 años de
los meses de enero. Recuperado el 28 de 11 de 2015, de www.ecuadorencifras.gob.ec:
http://www.ecuadorencifras.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2015/05/Reporte_inflacion_04_2015.pdf
Instituto Superior de Educación a Distancia. (1 de Octubre de 2015). Diseño organizativo:
estructura y procesos. Guía de estudios Organización y Sistemas. Quito, Pichincha,
Ecuador.
Intituto Superior de Educacaión a Distancia. (23 de Diciembre de 2015). Administración
Tributaria. Material de Aula. Quito, Pichincha, Ecuador.
Intituto Superior de Educación a Distancia. (1 de Octubre de 2015). Administración II. Material de
Aula. Quito, Pichincha, Ecuador.
Ministerio del Trabajo. (24 de Noviembre de 2015). Logo de la compañía. Recuperado el 28 de 11
de 2015, de www.trabajo.gob.ec: http://www.trabajo.gob.ec/
Peris García, P. (01 de Enero de 2010). Derecho Financiero y Tributario I. Recuperado el 6 de 12
de 2015, de ocw.uv.es: http://ocw.uv.es/ciencias-sociales-y-juridicas/derecho-financiero-y-
tributario-i/leccion4df.pdf
Servicio de Rentas Internas. (2015). Ley de Orgánica de Régimen Tributario Interno Art. 2. Quito,
Ecuador.
Servicio de Rentas Internas. (2015). Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno Art. 1. Quito,
Ecuador.
Servicio de Rentas Internas. (2015). Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno Art.16. Quito,
Ecuador.
Servicio de Rentas Internas. (24 de Noviembre de 2015). Logo de la compañía. Recuperado el 26
de 11 de 2015, de www.sri.gob.ec: http://www.sri.gob.ec/web/guest/home
149
Servicio de Rentas Internas. (2015). Reglamento para la maplicaicón de la Ley de Régimen
Tributario Interno Art. 46. Quito, Ecuador.
Servicio de Rentas Internas. (28 de Febrero de 2015). Tabla de retención del Impuesto al Valor
Agregado IVA. Resolución NAC-DGERCGC15-00000145. Quito, Pichincha, Ecuador.
Superintendencia de Compañías. (24 de Noviembre de 2015). Logo de compañía. Recuperado el 30
de 11 de 2015, de www.supercias.gob.ec: http://www.supercias.gob.ec/portal/
150
ANEXOS
Anexo A Constitución de la compañía Bock Security Seguridad S.A.
151
152
153
154
155
156
157
158
159
Anexo B Nómina de Socios o Accionistas de la Compañía
160
Anexo C RUC de la compañía Block Security Seguridad S.A.