UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA, MANAGUA
UNAN-MANAGUA
FACULTAD REGIONAL MULTIDISCIPLINARIA DE ESTELÍ, ESTELÍ
FAREM- ESTELÍ
Departamento de Ciencias Económicas y Administrativas
Seminario de graduación para optar al título de Licenciado(a) en
Contaduría Pública y Finanzas
Tema delimitado:
Incidencias de los controles contables y financieros en la razonabilidad
de los Estados Financieros presentados por el Hotel y Restaurante El
Chico, ubicado en la ciudad de Estelí durante el año 2014.
Autores (a):
González Amador Carla Esther
Hernández Chavarría Joel Antonio
Rodríguez Talavera Narciso José
Tutora: Lic. Yirley Indira Peralta Calderón.
Estelí, Enero 2016.
Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua
Seminario de Graduación
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN Línea 2. Micro, pequeña y mediana empresa.
TEMA Contabilidad y Finanzas Empresariales.
SUBTEMA Incidencias de los controles contables y financieros en la razonabilidad de los Estados
Financieros presentados por el Hotel y Restaurante El Chico, ubicado en la ciudad de
Estelí durante el año 2014.
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DEDICATORIA
Dedicamos este trabajo primeramente a Dios Jehová padre de todos nosotros, por
habernos permitido llegar hasta este momento de nuestra formación profesional y darnos
la sabiduría para cumplir con nuestros sueños.
A nuestros padres por su apoyo incondicional, por sus consejos, motivaciones y la
contribución económica para que culminemos nuestra formación profesional.
A nuestros profesores que compartieron con nosotros sus conocimientos técnicos
científicos, así como su experiencia que a lo largo de nuestro estudio nos han compartido.
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AGRADECIMIENTO
Agradecemos a Dios Jehová por protegernos y darnos la fuerza para superar todos los
obstáculos que se presentaron a lo largo de este proceso que muchas veces parece ser
inalcanzable.
Agradecemos de manera especial a nuestros padres que con su demostración de amor
nos han apoyado moral, espiritual y económicamente, para no desfallecer ni rendirnos
ante nada y siempre perseverar a través de sus sabios concejos.
Agradecemos a licenciada Francis Yubelka Bustamante administradora de Hotel y
Restaurante El Chico por su amable y desinteresada colaboración en el desarrollo del
presente trabajo.
Agradecemos a nuestra tutora Lic. Yirley Indira Peralta Calderón por su valioso aporte
para concluir con el trabajo de investigación.
A todos muchas gracias.
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ÍNDICE
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN ................................................................................................ 2
SUBTEMA ............................................................................................................................ 2
DEDICATORIA ..................................................................................................................... 3
AGRADECIMIENTO ............................................................................................................. 4
I. INTRODUCCIÓN ......................................................................................................... 1
1.1. Antecedentes ............................................................................................................... 2
1.2. Planteamiento del problema......................................................................................... 3
1.3. Pregunta Problema ...................................................................................................... 4
1.4. Justificación.................................................................................................................. 5
II. OBJETIVOS ................................................................................................................. 6
III. MARCO TEÓRICO ...................................................................................................... 7
IV. SUPUESTO Y MATRIZ DE CATEGORIA ................................................................. 33
4.1. Supuesto .................................................................................................................... 33
4.2. Matriz de categoría y subcategorías .......................................................................... 33
V. DISEÑO METODOLÓGICO ....................................................................................... 36
VI. RESULTADOS ........................................................................................................... 39
VII. CONCLUSIÓN ........................................................................................................... 72
VIII. RECOMENDACIONES .............................................................................................. 73
IX. BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................... 74
X. ANEXOS .................................................................................................................... 81
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I. INTRODUCCIÓN
La investigación que se realiza en Hotel y Restaurante El Chico está basada en las
incidencias de los controles contables y financieros que estos poseen sobre la
razonabilidad del hotel en el año 2014, para esto se propone investigar cuales son los
controles contables y financieros que posee la empresa, además de describir el proceso
de control financiero administrativo existente.
En la investigación se encuentran términos importantes para el entendimiento de la
naturaleza de la misma, en este caso que es del ramo de la industria hotelera, su
clasificación y otros aspectos más, además de términos relacionados que facilite el
entendimiento de los controles contables y financieros de la empresa, como conceptos
relacionados a la contabilidad, y los elementos necesarios para una buena base contable,
los libros diario, mayor y los estados financieros.
En la parte de los controles financieros se hace indispensable saber de qué se tratan
estos, en la investigación se tiene como propósito realizar la descripción del control
contable y financiero que lleva el hotel y hay que tomar en cuenta que hablando de
controles financieros existen diferentes tipos de controles que en el marco teórico se
pueden encontrar al igual que los controles contables.
Se habla de razonabilidad y para eso se investigó sobre los conceptos relacionados sobre
lo que es la razonabilidad, los principios según las Normas de Información Financiera y la
manera de análisis que se debe realizar para conocer la razonabilidad de los estados
financieros presentados por el hotel, tomando en cuenta cada uno de los controles
contables-financieros que toma la Administración del Hotel y Restaurante El Chico.
Para finalizar se propone los tipos de controles contables y financieros más adecuados
que permita determinar la razonabilidad de los estados financieros presentados por el
Hotel y Restaurante El Chico de la ciudad de Estelí.
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1.1. Antecedentes
Para lograr el desarrollo que se requiere sobre este estudio es de mucha importancia
consultar algunos trabajos que se han realizado y de esta manera encontrar un
complemento que ayude a mejorar el estudio investigativo.
A nivel de FAREM Estelí, no se han realizado investigaciones sobre las incidencias de los
controles financieros en la razonabilidad de una organización, sin embargo, existe una
investigación previa que permite acercarse al tema de investigación.
En el año 2014 Velázquez Whilgen de la FAREM Estelí realizó una investigación sobre el
“Control Administrativo Financiero en el dispensario El Buen Samaritano de Caritas Estelí
2014” siendo su objetivo describir el efecto del control administrativo financiero en el
crecimiento operacional en el dispensario el Buen Samaritano de Caritas Estelí durante el
año 2012. (Velásquez, 2014)
Velázquez Blandón llego a la conclusión de que el Dispensario aplica los controles
administrativos financieros y operacionales que les permiten identificar los riesgos
operacionales que les afectan el desarrollo de sus actividades con el objeto de poder
medir los controles y ejercer las prevenciones convenientes.
Producto del aumento de las operaciones de ventas alcanzadas, urge la necesidad que el
dispensario replantee mejores estrategias de crecimiento, debido a que los ingresos
obtenidos aún no son suficientes para invertir.
En El Hotel y Restaurante El Chico no se han llevado a cabo investigaciones a nivel de
universidades con relación al tema de investigación, ni de otros temas, lo que indica que
es el primer tema investigativo que se realiza en el Hotel.
Esta investigación está vinculada a la mencionada anteriormente, debido a que está
relacionada al control administrativo financiero que se aplica en las empresas, no obstante
la presente investigación se diferencia con la anterior en cuanto al rubro, porque la que se
investigo va dirigida a ONG´S y la que se realizará va dirigida al sector del servicio de la
industria hotelera.
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1.2. Planteamiento del problema
En el Hotel y Restaurante El Chico actualmente no se han realizado investigaciones sobre
asuntos financieros, es decir, en esta institución no se han efectuado examinaciones a los
controles, que permitan dar una mejor visión o perspectiva de las actividades contables y
financieras que se llevan a cabo en este hotel.
El servicio de la industria hotelera, al igual que toda empresa, resulta de importancia
realizar análisis o evaluaciones a los controles contables y financieros para tener una
mejor razonabilidad de la información financiera que se presenta.
Los controles permiten a las empresas evaluar en forma permanente, objetiva y
sistemática las tendencias que se vayan generando, las desviaciones que se presentan
con relación a las metas preestablecidas, los rendimientos que se vayan produciendo y, de
otra parte, aporta a la alta dirección elementos de juicio útiles y suficientes para tomar
decisiones que garanticen mantener el rumbo hacia el cumplimiento de objetivos
organizacionales propuestos.
Sin embargo en el Hotel y Restaurante El Chico dichos controles se muestran con
dificultades o debilidades provocados por factores como la ausencia de un área específica
para finanzas destinada para el fortalecimiento de las inspecciones y los propósitos
actuales de los controles vigentes en la empresa, estos inciden en los objetivos
operacionales del negocio del servicio hotelero, destacando además que los objetivos
organizacionales al igual que la misión y visión no se tienen plasmados en un documento,
solamente están idealizados.
Todo esto puede provocar atrasos en los registros contables, es decir que los controles
contables claves de la contabilidad sino se aplican correctamente generará deficiencia en
el análisis de los estados financieros, incidiendo en la razonabilidad de la información
contable.
Dentro de este orden de ideas, el control financiero y contable garantiza la eficiencia en la
consecución de los recursos financieros, la eficacia en su utilización y la efectividad en su
orientación.
De acuerdo con lo anterior, el control financiero debe garantizar a la alta dirección de la
empresa, que todas las actividades que realicen, y que de una u otra forma tengan
relación con las actividades financieras, queden registradas; de tal manera, que al
consolidarlas en los estados financieros muestren la realidad, con el fin de poder
establecer de forma más asegurable cuáles fueron las causas de dicha situación, todo
esto para tomar, si es el caso, las acciones correctivas que se requieran.
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1.3. Pregunta Problema
¿Cuál es la incidencia de los controles contables y financieros en la razonabilidad de los
Estados Financieros presentados por el Hotel y Restaurante El Chico ubicado en la ciudad
de Estelí durante el año 2014?
Sistematización del problema:
¿Cuáles son las normas de control contable y financiero aplicado por el Hotel y
Restaurante El Chico?
¿Cuál es la contribución de los controles contables y financieros en la razonabilidad
de los Estados Financieros?
¿Cuáles son los controles contables y financieros más adecuados que garanticen la
razonabilidad de los Estados Financieros presentados por el Hotel y Restaurante El
Chico?
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1.4. Justificación
El propósito de esta investigación está centrado en mostrar la eficiencia e incidencias de
los controles contables y financieros en la razonabilidad de los estados financieros
presentados por el Hotel y Restaurante El Chico ubicado en la ciudad de Estelí.
La selección del tema Incidencias de los controles contables y financieros, se realiza con
el fin de conocer los diferentes controles aplicados y cómo estos contribuyen en la
razonabilidad de los estados financieros del Hotel y Restaurante El Chico. Esto le permite
a la empresa fortalecer su sistema de control ejercido y así mismo ampliar los
conocimientos adquiridos mediante la práctica de análisis de los aspectos teóricos y con lo
que es actualmente ejercido por la administración de la empresa.
El trabajo de investigación implica también, la valoración de los controles contables y
financieros que se dan en un hotel, cómo se monitorean o controlan las transacciones y
cuáles son los resultados en la razonabilidad de la información financiera de la empresa.
Se considera importante debido a que contribuirá a mejorar las debilidades que se
encuentren mediante los estudios a realizar, además permitirá a los usuarios tener una
idea de cómo afecta la no realización de estudios sobre este tema a investigar.
Basado en una perspectiva y un análisis destinados a los procesos de control aplicados a
una empresa de servicios hoteleros lo que permite ser de beneficio para estudiantes de
diferentes áreas económicas, debido a que a través de esto se dará una idea de las
incidencias de los controles contables y financieros aplicados en la razonabilidad de los
estados financieros presentados por empresas con el giro del servicio de hotelería.
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II. OBJETIVOS
Objetivo General:
Determinar la incidencia de los controles contables y financieros en la razonabilidad de los
Estados Financieros presentados por el Hotel y Restaurante El Chico ubicado en la ciudad
de Estelí durante el año 2014.
Objetivos Específicos:
Identificar las normas de control contable y financieros aplicados por el Hotel y
Restaurante El Chico.
Valorar la contribución de los controles contables y financieros en la razonabilidad
de los Estados Financieros.
Proponer controles contables y financieros que garanticen la presentación
razonable de los Estados Financieros.
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III. MARCO TEÓRICO
3.1. Industria hotelera
La industria hotelera es un enorme negocio internacional hace ya mucho tiempo. Los
hoteles se ocupan en su totalidad sólo en las temporadas altas: la norma es que hayan
habitaciones disponibles. Lo esencial para el hotelero es ofrecer un buen servicio a un
precio justo, creando las condiciones necesarias para brindarle al huésped un buen pasar,
apuntando siempre a tener la máxima cantidad de habitaciones ocupadas. (www.city-of-
hotels.es, 2015)
3.1.1. Definición de hotel y restaurante
3.1.1.1. Hotel.
Un hotel es un establecimiento que se dedica al alojamiento de huéspedes o viajeros. El
término proviene del vocablo francés hotel, que hace referencia a una “casa adosada”. El
hotel es un edificio equipado y planificado para albergar a las personas de manera
temporal. (www.Definicion.de, 2015)
El hotel se conoce también como una empresa tradicional y como una industria hotelera,
ya que la gestión se fundamenta en el coste de producción y en la buena distribución de
sus recursos, así como también en sus diferentes tarifas que cambiara dependiendo la
temporada. (www.arqhys.com)
3.1.1.2. Restaurante
Restaurante es aquel establecimiento o comercio en el cual se provee a los clientes con
un servicio alimenticio de diverso tipo. Un restaurante (o restaurant como también puede
conocérselo) es un espacio público ya que cualquier persona puede acceder a él. Sin
embargo, no es una entidad de bien público ya que el servicio de alimentación se otorga a
los clientes a cambio de un pago y no gratuitamente. (www.DefiniciónABC.com, 2015)
3.1.2. Servicio de hospedaje.
El término hospedaje hace referencia al servicio que se presta en situaciones turísticas y que consiste en permitir que una persona o grupo de personas acceda a un albergue a cambio de una tarifa. (www.definicionabc.com, 2015)
El término de hospedaje también se le puede llamar como alojamiento que es la acción y
efecto de alojarse (hospedar, aposentar, colocar una cosa dentro de otra). El uso más
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frecuente del término vinculado al lugar donde las personas pernoctan o acampan,
generalmente en medio de un viaje o durante las vacaciones. Los hoteles, los albergues y
las posadas son tipos de alojamiento. (www.Definición.de, 2015)
3.1.3. Tipos de hoteles.
Los hoteles brindan diferentes servicios como piscina, restaurantes, guarderías,
conferencias, animaciones, etc. Según la calidad que brinde el hotel y el nivel de servicios,
se puede clasificar en diferentes categorías como son:
De letras: estos son de E- A.
De estrellas: que va de 1 a 5 estrellas.
De clases: encontramos de cuarta a primera.
Y de diamantes y World Tourism.
Dependiendo a la instalación y al lugar en que se encuentre ubicado el hotel, estos
pueden ser:
Hoteles urbanos o de ciudad: estos están ubicados en los centros históricos de las
ciudades, al igual que en los negocios y en las zonas comerciales. Estos se orientan
tanto al turismo como al alojamiento en los desplazamientos de negocios.
Hoteles de aeropuerto: estos están ubicados cerca de los aeropuertos. Sus clientes
por lo general pasajeros de tránsito y tripulaciones de líneas aéreas. Una
característica de estos es que sus estancias por lo general son muy reducidas.
Hoteles familiares: estos son pequeños y están gestionados por familias para
personas que proporcionan servicios de alojamiento y restauración.
Moteles: están cerca de las carreteras, tienen sus propios garajes y su estancia es
corta.(www.arqhys.com)
La clasificación según el número de estrellas, pueden ser:
Hoteles de una estrella ★
Estos hoteles siempre son los más económicos y los que menos servicios tienen. Tendrás
una habitación privada, algunas veces con baño privado y otras con baño compartido. Son
estrictamente funcionales sólo para dormir y seguir viaje y no cuentan con servicio de
limpieza. Los muebles suelen ser una cama y una silla, y a veces puedes llegar a
encontrar un ropero y una mesa de luz.
Los hoteles de una estrella son generalmente espacios pequeños y sin vistas
espectaculares, pero donde podrás asegurarte un descanso. Los servicios como TV y
teléfono se pueden compartir en el hall central del edificio. Gran parte de los hoteles de
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esta categoría están situados en residencias o pequeños edificios y no tienen una gran
estructura para el ocio. Finalmente, suelen estar ubicados en zonas distantes del centro o
casco urbano de la ciudad, pero el costo por estar allí justifica la distancia muchas veces.
Hoteles de dos estrellas ★★
Estos hoteles de mediana categoría ofrecen baño privado y un espacio habitacional más
amplio con algún mobiliario extra, como ropero o mesa y sillas. Generalmente cuentan con
servicio de alimentos y bebidas, aunque en horarios cortados y con menús básicos.
Están ubicados casi siempre en la zona céntrica de la ciudad, aunque el paisaje que
ofrecen no es de lo más atractivo.
Siguen siendo hoteles funcionales, para viajeros de paso o que llegan hasta el hotel solo
para descansar y disfrutar su viaje fuera del hotel. Estos hoteles incluyen en su servicio un
teléfono privado y el desayuno. También suelen ofrecer una de caja de seguridad para que
guardes tus pertenencias y datos e información turística de la región en la que te halles.
Hoteles de tres estrellas ★★★
Estos hoteles tienen un costo medio. Cuentan con amplios espacios en cada habitación y
un mobiliario completo con sillas, mesas, armarios, televisor, teléfono privado y baños
confortables. Algunos incluso poseen una pequeña heladera que ya viene con bebidas
que se pagan al final de la estadía en caso de que las consumas. Siempre están bien
ubicados, sea porque están en el casco céntrico de la ciudad o por encontrarse en lugares
turísticos cerca de grandes atracciones.
Generalmente cuentan con servicio de comidas al estilo de bares, en los horarios de
mañana, tarde y noche, además de una amplia oferta turística para los viajeros mediante
excursiones. La mayoría incluye el servicio de botones, servicio de cuarto 24 horas,
conserjes y servicio bilingüe en el espacio designado a la recepción de los huéspedes.
Son hospedajes donde puedes quedarte a disfrutar de un descanso extra gracias a sus
comodidades.
Hoteles de cuatro estrellas ★★★★
Estos hoteles están considerados de primera clase: son lujosos, con comodidades amplias
como habitaciones grandes y lujosamente decoradas, que incluyen accesorios tales como
secador de pelos, gel de baño y TV por Cable. También ofrecen una serie de facilidades
como: tienda del estilo duty free, servicio de lavandería, centro de reuniones de negocios y
empresariales y centros de ocio, como mesas de billar o cartas.
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Cuentan con personal altamente capacitado que incluye chefs, botones y parqueadores
plurilingües y hasta guías que ofrecen recorridos y visitas por la región. Siempre poseen
servicio de bar y comidas que se pueden recibir directamente en la habitación, e incluso
algunos tienen su parte de restaurante abierta al público. Suelen tener salas de
conferencias para eventos empresariales o de cualquier otro tipo, además de una
excelente ubicación, con suites de lujo, jacuzzi y buenas vistas panorámicas. Ideal para
disfrutar tanto fuera como dentro del hotel para el viajero que busca descansar, pero
también realizar actividades de todo tipo mientras se encuentra allí.
Hoteles de cinco estrellas ★★★★★
Estos hoteles de lujo se caracterizan por ofrecerte la mejor atención y la más amplia gama
de servicios, que van desde espacio para piscinas, salones de gimnasia con profesores y
animadores infantiles incluidos, hasta un servicio de guardería para niños, shows y
eventos casi todas las noches. Tienen un espacio para las comidas y veladas con música
en vivo, además de una carta desarrollada por varios chefs especializados en la
gastronomía de la región.
Las habitaciones son las más cómodas de todas las que puedas encontrar, con espacios
muy amplios y todas las comodidades que van desde TV por cable hasta servicio de
limpieza y atención personalizada las 24 horas, además de ofrecerte ubicaciones
inmejorables con vistas increíbles. Suelen incluir un servicio de cóctel gratuito y entradas
con descuentos especiales para los eventos de la región. En estos hoteles suelen
organizarse congresos y reuniones especiales dadas su amplia capacidad y la cantidad de
servicios que ofrece. (www.viajeros.com, 2014)
3.1.4. Características de los hoteles y restaurantes.
3.1.4.1. Características de hoteles.
Con capacidad de alojamiento reducido o extensa y con tendencia a la expansión.
Rigidez excesiva en la oferta del servicio.
Personal altamente especializado.
Alto grado de seguridad y mantenimiento.
Gestión empresarial bastante compleja.
Actividad comercial fluctuante debido al ciclo estacional. . (Rámirez, 2007, pág. 89)
3.1.4.2. Características de Restaurantes
Tamaño pequeño y mediano.
Flexibilidad en la oferta de su servicio.
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Personal altamente calificado.
Alto grado de seguridad e higiene.
Mercado y demanda permanente y más o menos continua.
Gestión empresarial menos compleja. (Rámirez, 2007, pág. 89)
3.2. Control contable
Comprende aquella parte del control interno que influye directa o indirectamente en la
confiabilidad de los registros contables y la veracidad de los estados financieros, cuentas
anuales o estados contables de síntesis. Las finalidades asignadas tradicionalmente al
control interno contable son dos: La custodia de los activos o elementos patrimoniales y
salvaguardar los datos y registros contables. (La Gran Enciclopedia de Economía, 2006-
2009)
Cualquiera de los diversos procedimientos y medios contables que tienen por objeto
proporcionar a la gerencia o administración de un negocio los registros y datos
informativos esenciales para la administración de determinados bienes, la programación
de las compras, la limitación de los distintos tipos de erogaciones y así sucesivamente.
(Kohler, 2000, pág. 123)
3.2.1. Contabilidad financiera
La contabilidad financiera es el sistema de información que expresa en términos
cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza una entidad económica, así como
ciertos acontecimientos económicos que la afectan con el fin de proporcionar información
útil y segura a usuarios externos a la organización que se muestren interesados en
conocer la situación financiera de la empresa, es decir, esta contabilidad comprende la
preparación y presentación de los estados financieros para usos externos. (Narváez &
Narváez, 2006, pág. 32)
3.2.1.1. Usuarios de la información financiera
3.2.1.2. Usuarios internos
Están ligados en una forma directa a la entidad cuyos estados financieros revisan o
analizan; de esta forma se puede identificar en primera instancia a las siguientes
personas:
Son variadas las formas de presentación de los propietarios: desde la forma de
organización individual hasta las formas colectivas, pasando por la sociedad anónima,
cuyos accionistas son los propietarios de la empresa. Por lo tanto, los accionistas son los
primeros interesados en conocer cómo va el negocio y su situación actual.
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La junta directiva: Es el órgano en una empresa que normalmente tiene el poder y las
facultades de administración de la sociedad que les han sido delegadas por los
accionistas; por tanto, la primera fuente de información utilizada por una junta directiva
para la toma de decisiones son los estados financieros generados por la contabilidad.
Los gerentes: son los empleados y funcionarios de jerarquía que tienen el siguiente nivel
de decisión después de una junta directiva, por tanto, son ellos los siguientes en jerarquía
que deben utilizar los estados financieros, como una herramienta propia del área de su
competencia para una acertada toma de decisiones.
El contador: Es el profesional responsable y encargado del sistema de información
gerencial de las entidades y debe, por consiguiente, elaborar los estados financieros de
una empresa particular o de una entidad pública, recurriendo para ello en un cuerpo de
conocimientos organizados que le permiten aplicar las técnicas contables en forma
totalmente científica. (Narváez & Narváez, 2006, pág. 31)
3.2.1.3. Usuarios externos
Están constituidos por todas aquellas empresas o personas que tienen algún tipo de
relación con una entidad, pero no pertenecen formalmente a la organización. Dentro de
ellos se identifican los siguientes:
Los inversionistas potenciales: están constituidos por personas naturales o jurídicas que
requieren información financiera, ya sea para ingresar como inversionistas o unir capitales
para un proyecto específico con alguna entidad económica.
Un inversionista requiere conocer detalladamente la situación financiera y la capacidad de
la entidad para generar ingresos y beneficios. Al inversionista le interesa asegurar el
capital invertido y los estados financieros constituyen el soporte para una decisión de
inversión.
Los proveedores: solicitan información de los estados financieros con el propósito de
tomar decisiones acerca del otorgamiento de créditos a sus clientes y evaluar la capacidad
de pago en el corto y largo plazo a sus obligaciones. Por eso es importante conocer su
situación financiera que se obtiene por medio de los estados financieros.
Las entidades financieras: también requieren por lo general de cifras para el otorgamiento
de un préstamo. Para conocer si el futuro prestatario posee o tiene capacidad de pago las
entidades financieras recurren al análisis de las cifras presentadas en los estados
financieros del prestatario.
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El gobierno: requiere también de este tipo de información ya que por medio de las cifras
de los estados financieras conoce si la empresa es sujeto del pago de impuestos y hasta
por que monto.
El público: como usuario externo, también requiere disponer de información financiera que
le permita conocer el desarrollo de la entidad y la forma como alcanza sus objetivos, es
decir, si está teniendo éxito o fracaso en su gestión. (Narváez & Narváez, 2006, pág. 31)
3.2.2. Libros contables
3.2.2.1. Libro Diario
Se le conoce también como libro de primera anotación, es aquel en el que se registra por
orden progresivo de fechas cada una de las operaciones diarias que se llevan a efecto en
la empresa u organización.
En el libro diario se deben de describir las operaciones detalladamente indicando no solo
el nombre de la cuenta de cargo y abono, sino un serie de datos de carácter informativo
como son: fecha de la operación, número de orden de las operaciones, nombre de las
personas que intervienen en la operación, nombre y número de los documentos que
amparan la operación. (Narváez & Narváez, 2006, pág. 190)
3.2.2.2. Libro Mayor
Es aquel en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de activo, pasivo y
capital, ingreso, egreso, costo y gasto. Al libro mayor se deben trasladar por orden
progresivo de fecha los asientos del libro diario.
El libro mayor también se le conoce como libro de segunda anotación, pues los datos que
aparecen en él provienen del libro diario del cual se copian las cuentas, los valores y las
fechas. (Narváez & Narváez, 2006, pág. 194)
3.2.3. Catálogo de cuentas
El catálogo de cuentas es un listado que incluye el número y el nombre de cada una de las
cuentas que son usadas en el sistema de contabilidad de una entidad económica. Este
catálogo debe de relacionar los nombres o títulos de las cuentas y estas deben de
colocarse en el orden de las cinco partes o clasificaciones básicas: activo, pasivo, capital,
ingresos y gastos. (Guajardo, 1995, pág. 108)
Un catálogo de cuentas debe de tener un orden y es preciso que las cuentas se agrupen
por su naturaleza: cuentas de activo, cuentas de pasivo, cuentas de capital, cuentas de
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ingresos, cuentas de costos, cuentas de gastos. Esto facilita su localización al clasificar la
operación, al hacer el registro y el resumen. (Moreno, 1993, pág. 15)
3.2.4. Manual contable
Es un libro por separado donde, además de los números y títulos de las cuentas, se
describe en forma detallada lo que se debe registrar en cada una de ellas, los documentos
que dan soporte a la transacción, así como lo que representa su saldo.
Este manual sirve de referencia al registrar las transacciones contables. Mediante el
conjunto del catálogo de cuentas (que por lo general aparece en las primeras páginas del
manual contable) y del manual o guilla contabilizadora puede lograrse una buena visión
del sistema contable y advertir como deben de registrarse las transacciones. (Guajardo,
1995, pág. 112)
3.2.5. Estados financieros
Los estados financieros o estados contables los podemos definir como un registro formal
de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad. (www.elmundo.com.ve)
También como los documentos que muestran, cuantitativamente, ya sea total o
parcialmente, el origen y la aplicación de los recursos empleados para realizar un negocio
o cumplir determinado objetivo, el resultado obtenido en la empresa, su desarrollo y la
situación financiera que guarda el negocio. (Universidad Michoacana de San Nicolás de
Hidalgo, Facultad de Contaduría y Ciencias Administrativas., 2015, pág. 88)
3.2.5.1. Estado de Situación Financiera
El estado de situación financiera se define como el Estado resumido de la situación
financiera de la empresa en un momento específico. (Gitman L. J., 2007, pág. 42)
El Balance de Situación es el reflejo en términos contables del patrimonio de la sociedad,
la valoración económica de los bienes derechos y obligaciones que componen el
patrimonio empresarial en un momento dado y ordenado según un determinado criterio.
(Ballesta & Aguilar, 1987, pág. 21)
3.2.5.2. Estado de Resultados
Estado de Resultado, también conocido como estado de ganancias y pérdidas, es un
estado financiero conformado por un documento que muestra detalladamente los ingresos,
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los gastos y el beneficio o pérdida que ha generado una empresa durante un período de
tiempo determinado. (K Archive, 2015)
Es un documento financiero que muestra detallada y ordenadamente la forma en que se
ha obtenido la utilidad o pérdida del ejercicio. Resulta un auxiliar muy estimable para
normar la futura política económica de la empresa; se considera como un estado
complementario del estado del Balance General, puesto que, este muestra únicamente la
utilidad o pérdida del ejercicio y el Estado de Resultados muestra la forma en que se ha
obtenido dicho resultado. (Universidad Michoacana de San Nicolás de Hidalgo, Facultad
de Contaduría y Ciencias Administrativas., 2015, pág. 88)
3.2.5.3. Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Flujo de efectivo es un estado financiero básico que muestra el efectivo
generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Para el
efecto debe determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que
inciden en el efectivo. (www.gerencie.com, 2010)
El objetivo del flujo de efectivo es determinar la capacidad de la empresa, entidad o
persona para generar el efectivo que le permita cumplir con sus obligaciones inmediatas y
directas, para sus proyectos de inversión y expansión. Además, este flujo de efectivo
permite hacer un análisis de cada una de las partidas que inciden en la generación de
efectivo, el cual puede ser de gran utilidad para elaborar políticas y estrategias que
permitan a la empresa utilizar óptimamente sus recursos. (Caballero, 2013)
3.2.5.4. Estado de Cambio en el Patrimonio
El estado de evolución de patrimonio neto, también denominado Estado de cambio en el
patrimonio neto, es el estado que suministra información acerca de la cuantía del
patrimonio neto de la institución y de cómo este varía a lo largo del ejercicio contable como
consecuencia de: Transacciones con los propietarios, El resultado del período.
(www.pucese.edu.ec)
3.2.6. Controles para Clientes
Clientes de grupos, de tripulaciones y con bonos de agencias:
El cliente debe presentar el boucher de la agencia de viajes en el momento del check
in. Se trata de bonos de prepago que deben coincidir con el ejemplar original de la
agencia de viajes que han enviado al hotel con antelación en el momento de la reserva.
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El recepcionista entonces adhiere este comprobante a la tarjeta de registro del cliente y
luego lo enviará al cajero que abrirá el folio y marcará la instrucción como se requiera
en el folio, según el tipo de servicios garantizados por la agencia.
Los grupos usualmente son predispuestos y pre registrados, y el procedimiento de
crédito se establece entre el operador turístico y el hotel mucho antes de la llegada.
El cajero en ese caso se abrirá un folio maestro para los gastos del grupo.
Los cajeros se informan de no hacer transacciones de venta de crédito para cualquier
miembro del grupo por sus imprevistos y gastos personales, por lo que requerirán una
tarjeta de crédito personal o dinero en efectivo para el cargo de los mismos
Clientes con cargos facturados a empresas:
Hay que revisar las instrucciones de facturación dadas en el momento de la reserva
para comprobar qué cargos están cubiertos por los clientes y qué cargos son pagados
por la compañía
Si los gastos de habitación serán facturados a la empresa y otros gastos incidentales
son pagadas por el cliente a sí mismo como el lavado de ropa, comida, etc.; confirmar
con el cliente en el momento del check-in en sí cómo va a pagar sus gastos
imprevistos y la misma instrucción debe ser marcado en el folio.
En estos casos se utiliza un folio dividido donde los cargos se distribuyen en dos, entre
la empresa / organización y los individuos. Lo habitual es que sea un folio para el
alojamiento y el otro para gastos imprevistos. (Larraiza, 2014)
3.2.7. Controles contables para la presentación de los estados financieros
El comerciante, de conformidad con la ley, está obligado a llevar y mantener un
sistema de contabilidad que permita identificar las operaciones individuales y sus
documentos comprobatorios con los registros contables y las cuentas de mayor, así
como conectar los estados financieros con las cuentas y operaciones individuales.
El sistema de contabilidad deberá estar sustentado en un sistema de control y
verificación interno que permita asegurar que la información sea correcta.
La contabilidad registrada en forma manual se realiza por medio de libros empastados,
foliados y autorizados por las autoridades, previamente a su uso.
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En el estado de situación financiera debe considerarse los conceptos de eventos
realizados que se van a consumar o liquidar, o sus beneficios y que se afecten a más
de un periodo y que aún no se han devengado.
Los libros de contabilidad principales son el Diario y el Mayor.
El estado de resultados debe de incluir todos los ingresos, costos y gastos que se han
devengado.
Al realizarse un ingreso se deben reconocer paralelamente los costos y gastos que son
inherentes, independientemente de la fecha que se liquiden.
En el estado de situación financiera se deben establecer estimaciones y provisiones de
ciertos costos o gastos devengados que aun cuando se desconozcan su monto exacto
se calculan aproximadamente.
Los libros, registros, documentos y archivos de la empresa deben conservarse durante
diez años.
Las operaciones deben controlarse con formas pre numeradas.
Las operaciones deben estar respaldadas por comprobantes como facturas, recibos,
copias de cheques, etc.
Para comprobar que los datos numéricos del registro de las operaciones en los libros
son correctos deberá prepararse una balanza de comprobación.
Los libros especiales se usan para resumir operaciones iguales cuando se tiene un
número considerable. Los diarios especiales que tienen mayor uso son el de ingresos y
egresos, el de compras y el de ventas.
Las ventajas de los libros especiales son: a) el registro de las operaciones en forma
más simple. b) se elimina el registro en el Libro Mayor en forma individual por cada
operación, efectuándose mensualmente por la totalidad de las operaciones y c) se
ejerce un mejor control sobre las operaciones.
Los diarios especiales se diseñan generalmente en forma horizontal y su formato debe
responder a las necesidades específicas de cada ente económico en particular.
Para que la información que se obtenga sea consistente y relevante, es recomendable
tener un catálogo de las subcuentas para proporcionar los conceptos que requiere la
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administración a la persona que prepara el asiento contable. El catálogo debe
diseñarse de acuerdo con las necesidades específicas de cada ente económico en
particular.
Los libros deben escribirse en idioma español, con claridad, en orden progresivo de
fechas y operaciones, sin dejar huecos, y de ninguna manera deben ser alterados.
Los errores que se comenten al registrar las operaciones en los libros de contabilidad,
se deben corregir con un nuevo asiento llamado contrapartida, que debe relacionarse
con la partida errada.
La aplicación conjunta del concepto realización-periodo contable implica que se
consideren como un activo los pagos anticipados recibidos por concepto de servicios a
proporcionar y como pasivos, la utilidad no devengada, reconociendo así que no se
han devengado como gastos o ingresos, respectivamente.
En el estado de situación financiera deben considerarse los conceptos de eventos
realizados que van a consumar o liquidar, o sus beneficios y se afecten a más de un
periodo y que aún no se han devengado.
El estado de resultados debe incluir todos los ingresos, costos y gastos que se han
devengado.
Al realizarse un ingreso se deben reconocer paralelamente los costos y gastos que son
inherentes, independientemente de la fecha en que se liquiden.
En el estado de situación financiera se deben establecer estimaciones y provisiones de
ciertos costos o gastos devengados que aun cuando se desconozca su monto exacto,
se calcula aproximadamente.
En los activos deben incluirse los pagos anticipados que se han realizado pero que aún
no se han devengado como un costo o un gasto.
Al cierre de las operaciones de cada mes, periodo o ejercicio, deben revisarse y
ajustarse la información que ha resultado del registro de las operaciones.
Las cuentas que deben ajustarse se pueden agrupar en cuatro conceptos: pagos
anticipados, créditos diferidos, activos no circulantes-depreciación, amortización y las
provisiones de activo y pasivo.
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El costo de los activos que representan bienes tangibles como equipo de reparto,
mobiliario, edificios que se utilizan en un periodo de más de un año, se recuperara a
través de ingresos futuros al establecerse una reserva de depreciación.
Los terrenos no están sujetos a depreciación.
La depreciación es un procedimiento contable que tiene como fin el distribuir de una
manera sistemática y razonable el costo de los activos fijos tangibles, menos su valor
de desecho, en los resultados de los periodos futuros de la entidad.
La depreciación se ajusta y se registra mensualmente a través de un asiento de diario.
Las cuentas de depreciación y amortización se denominan cuentas complementarias
de activo.
La amortización y depreciación se calcula generalmente por el método de línea recta,
en el que se distribuye en forma proporcional la inversión en varios ejercicios.
La información financiera básica se presenta en tres reportes: el estado de situación
financiera, el estado de resultados y estado de cambios en la situación financiera en
base a efectivo.
El estado de situación financiera presenta los recursos, las obligaciones y el patrimonio
de los dueños o accionistas a una fecha determinada.
El estado de resultados presenta los ingresos, costos, gastos y como consecuencia, la
utilidad o pérdida neta obtenida por un periodo determinado.
El estado de cambios en la situación financiera en base a efectivo presenta los
cambios obtenidos en la situación financiera y en el manejo del efectivo por un periodo
determinado.
El estado de situación financiera muestra el activo, en el lado izquierdo del estado,
separando y determinando claramente el monto de los activos circulantes y el de los no
circulantes. Del lado derecho muestra el pasivo circulante y el no circulante, los
créditos diferidos y el patrimonio de los accionistas o dueños de la entidad económica.
En los estados financieros se muestra el concepto y no las cuentas de mayor, por
ejemplo, se indica efectivo en caja y bancos, que representa un concepto, debido a que
el lector le interesa únicamente cuanto representa este activo y no las diferentes
cuentas en que está registrado.
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En los estados financieros se debe indicar si las cifras que muestran son pesos, miles
o millones. La información debe ser relevante y las cantidades con muchas cifras
dificultan su lectura y comprensión.
El estado de resultados debe formularse atendiendo a la clasificación de ingresos,
costos, gastos e impuestos y finalizando con la utilidad o pérdida neta.
Al saldarse las cuentas de resultados estas quedan listas para recibir las operaciones
del nuevo ejercicio.
El asiento de apertura de las cuentas de activo, pasivo y capital presupone el cierre de
las cuentas con anterioridad. (Moreno J. , 1998, pág. 233)
3.3. Control financiero
3.3.1. Concepto de control financiero
El control financiero puede entenderse como el estudio y análisis de los resultados reales
de una empresa, enfocados desde distintas perspectivas y momentos, comparados con
los objetivos, planes y programas empresariales, tanto a corto como en el mediano y largo
plazo.
Dichos análisis requieren de unos procesos de control y ajustes para comprobar y
garantizar que se están siguiendo los planes de negocio. De esta forma, será posible
modificarlos de la forma correcta en caso de desviaciones, irregularidades o cambios
imprevistos. (Teruel, www.captio.net, 2009)
3.3.2. Finanzas de hoteles
Se definen como el arte y la ciencia de administrar el dinero, casi todos los individuos
ganan o recaudan dinero y lo gastan o lo invierten. Las finanzas se ocupan del proceso, de
las instituciones, de los mercados y de los instrumentos que participan en la transferencia
de dinero entre individuos, empresas y gobiernos. (Gitman L. , 2007, pág. 3)
Término genérico que hace referencia a la obtención de dinero a través de la inversión o
emisión de deudas, y gastos de una organización gubernamental. (Rosenberg, pág. 189)
Las finanzas constituyen una rama de la economía que se encarga de la administración
del dinero. Las finanzas internacionales, por lo tanto, estudian el flujo de efectivo entre
distintos países. Esta disciplina puede dividirse en dos ramas de estudio: la economía
internacional (que tiene en cuenta el tipo de cambio, las tasas de interés.
(www.definición.de)
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3.3.3. Planeación financiera
La planeación financiera es parte esencial de la estrategia financiera de la compañía. Los
planes como los presupuestos de caja y los Estados Financieros pro forma representan
una guía, a la compañía para lograr sus objetivos. Aunque los Estados Financieros
proyectados son un buen punto de partida, la solvencia de compañía depende del efectivo.
(Vásques, 2009)
3.3.3.1. Planeación financiera a largo plazo
Son las actividades financieras planeadas a largo plazo, así como el impacto financiero
anticipado de las mismas. Tales planes tienden a abarcar períodos que van desde los dos
a los diez años. Los planes estratégicos más comunes son los de cinco años, los cuales
se revisan periódicamente a medida que se dispone de nueva información significativa.
En estos planes se toma en cuenta las propuestas de desembolsos en activo fijo, actividad
de investigación y desarrollo, acciones de comercialización y desarrollo de productos,
estructura de capital y mayores fuentes de financiamiento. Con frecuencia estos planes se
apoyan de una serie de presupuestos y de utilidades planeadas actuales. (Vásques, 2009)
3.3.3.2. Planeación financiera a corto plazo
Estos planes abarcan por lo general periodos de uno a dos años. Su información básica
está compuesta por los pronósticos de venta y diversas modalidades de información
operativa y financiera. Sus resultados esenciales incluyen varios presupuestos operativos,
así como el presupuesto de caja y los estados financieros pro forma. (Vásques, 2009)
3.3.4. Proceso de control
Es la función administrativa que consiste en medir y corregir el desempeño individual y
organizacional para asegurar que los hechos se ajusten a los planes y objetivos de las
empresas. (Mendoza, 2012)
También puede ser analizado como el proceso de evaluación tendiente a determinar la
real o efectiva aplicación del sistema de planeamiento integral establecido para la
organización. (Jara, 2009)
3.3.4.1. Programa de pagos
Los planes de pago a plazos son una forma de que los clientes paguen las compras a
plazos. Fueron desarrollados por los minoristas como un servicio a sus clientes que no
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siempre pueden darse el lujo de pagar por compras grandes al mismo tiempo. (eHow en
Español)
El programa de pagos abarca todo el proceso de gestión de pagos desde el control de la
selección de órdenes de pago hasta la creación de medios de pago. (SAP)
Pasos para hacer un cronograma de pagos.
Dentro de las clases de cronogramas, uno de los más usados es el que reseña los pagos
a terceros y la entrada y salida de dinero de una compañía. Este tipo de cronograma
puede servir tanto para la fase inicial de un proyecto de empresa, como para otra que ya
esté constituida. En cualquier caso, es una herramienta de gestión de gran utilidad.
Antes de realizar un cronograma de pagos, todo director de un proyecto empresarial debe
tener presente algunos factores básicos. Aquí señalamos los más importantes:
Tener claros cuáles son los gastos totales y parciales.
Definir los destinatarios de los pagos.
Definir los destinatarios de los ingresos.
Fijar con claridad las sumas correspondientes en cada caso.
Elaborar un archivo adjunto con facturas y otros documentos similares.
Tener claro el papel de los intermediarios (en caso de haberlos).
Ser ordenado, claro y constante en la recolección de datos. (Retos Directivos)
3.3.4.2. Presupuesto
Un presupuesto es un plan de operaciones y recursos de una empresa, que se formula
para lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa en términos
monetarios.
En otras palabras, hacer un presupuesto es simplemente sentarse a planear lo que
quieres hacer en el futuro y expresarlo en dinero. Otra consideración importante es que
podrás comparar tu presupuesto, que solamente es un plan, con las ocurrencias de la
realidad, y detectar aquellas áreas que puedan estar causando problemas.
(www.emprendepyme.net, s.f.)
3.3.4.3. Inversión
Formación o incremento neto de capital. La inversión (variable flujo) de un determinado
período de tiempo viene dada por la diferencia entre el capital (variable fondo) existente al
final y al comienzo de dicho período; diferencia que puede ser positiva o negativa, según
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que haya habido inversión o desinversión, respectivamente. La inversión constituye
(cuando lo incrementa) y reconstituye (cuando lo repone) el capital.
La anterior definición se corresponde con el concepto de inversión neta. La inversión bruta
es igual a la inversión neta más las amortizaciones destinadas a reponer el capital
consumido durante el período.
Las verdaderas (o reales) inversiones son las que suponen un incremento del capital
productivo (inversión en sentido económico) del país. La intersección de los conceptos de
inversión en sentido económico y de inversión en sentido financiero no es, sin embargo,
un conjunto vacío. Toda inversión económica o financiera, contemplada la inversión desde
la óptica del agente económico que la realiza, es también una inversión en sentido jurídico,
pero no viceversa. (www.economía48.com, 2009)
3.3.4.4. Recursos financieros
Los recursos financieros son el efectivo y el conjunto de activos financieros que tienen un
grado de liquidez. Es decir, que los recursos financieros pueden estar compuestos por:
Dinero en efectivo, préstamos a terceros, depósitos a entidades financieras, tenencia de
divisas, tenencia de bonos y acciones. (www.zonaeconómica.com)
3.3.4.5. Políticas de precios
Para fijar precios se requiere lineamientos que guíen la correcta fijación. Los principales en
cuanto a este recurso:
Política de precio fijo: son aquellos que no varían sin importar, si varía de ocupación de
huéspedes o usuarios, volumen de uso o consumo.
Política de precio variable: el precio es de acorde al volumen, frecuencia de
hospedajes, tipos de hospedajes, tipos de servicios, huéspedes o usuarios o bien en
áreas geográficas de procedencia.
Política de descuento: disminución al precio fijo por volumen de compra, motivo, época
o procedencia. (Asociación Mexicana de Hoteles y Moteles A.C., 1992, pág. 54)
3.3.4.6. Sistemas de compras
El sistema de compras o aprovisionamiento comprende la estructura, las políticas, el plan
de organización y el conjunto de métodos y procedimientos de la empresa dirigidos a
asegurar el suministro al hotel de materias primas y servicios con un flujo adecuado y
continuo, de manera que satisfaga sus necesidades en las mejores condiciones de
mercado. (www2.ulpgc.es, pág. 1)
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Los objetivos del sistema de compra son:
Pagar precios razonablemente bajos, por los mejores productos obtenibles,
negociando y ejecutando todos los compromisos de la compañía.
Mantener los inventarios lo más bajo posible sin perjudicar la producción.
Encontrar fuentes de suministro satisfactorias y mantener buenas relaciones con las
mismas.
Asegurar la buena actuación del proveedor en lo que se refiere a la rápida entrega de
los materiales y una calidad aceptable.
Localizar nuevos materiales y productos a medida que vayan requiriéndose.
Introducir buenos procedimientos además de controles adecuados y una buena
política de compras.
Implantar programas como análisis de valores y de costo, y decidir si deben
comprarse o hacerse los materiales para reducir el costo de las compras.
Conseguir empleados de alto calibre y permitir que cada uno desarrolle al máximo su
capacidad
Mantener un departamento lo más económico posible sin desmejorar la
actuación. (www.bligoo.com.mx, s.f.)
3.3.4.7. Nóminas de empleados
La nómina o lista de raya, es la relación por nombre de los trabajadores a quienes deben
cubrirse salarios durante cierto periodo de tiempo (semanal, quincenal, mensual), con la
indicación de sus percepciones y las deducciones aplicables a ellas con lo cual se
determina el importe del salario neto a pagar.
Es el registro que muestra el jornal o salario pagado a cada uno de los trabajadores,
durante cierto período (semanal, quincenal, mensual), detallando asimismo las diversas
deducciones por retenciones de impuestos, seguro social u otros. (Narváez & Narváez,
2006, pág. 164)
3.3.5. Clasificación de control financiero
3.3.5.1. Control financiero inmediato o direccional
Consiste en una visión clásica del control financiero. Se trata de conocer con la máxima
certeza o detalle la situación de la empresa en un momento determinado. Por lo general,
se trata de controles de carácter global basados en estados financieros generales.
El objetivo de este tipo de control es, en el caso de que se produzca algún error o
desviación que pueda comprometer los objetivos de la empresa, aplicar unas medidas
correctivas concretas e inmediatas. . (Teruel, www.captio.net, 2014)
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3.3.5.2. Control financiero selectivo
Es un tipo de control más concreto que el anterior, puesto que está enfocado a áreas
determinadas de la empresa, con el objeto de determinar si se están cumpliendo los
procesos y buscar alternativas sobre la marcha. (Teruel, www.captio.net, 2014)
3.3.5.3. Control financiero posterior
La principal característica del control financiero posterior es que se realiza una vez han
tenido lugar las operaciones. Es decir, la comparación de los objetivos planeados se
realiza sobre los resultados ya obtenidos y se actúa en consecuencia, se sigue
funcionando igual si los resultados son satisfactorios o se toman acciones correctivas en
caso contrario.
Para que sea más efectivo, lo ideal es que el control financiero se ejerza sobre todas las
áreas, niveles y departamentos de la organización y en ciertos casos, simulando diferentes
situaciones y entornos para de esta forma no sólo identificar errores que ya están
ocurriendo, sino estar preparados ante las circunstancias adversas que puedan acontecer
en el futuro. (Teruel, www.captio.net, 2014)
3.3.6. Estrategias de control financiero
Análisis de la situación inicial: Consiste en realizar un exhaustivo, fiable y detallado
análisis de la situación de la empresa en varias áreas: tesorería, rentabilidad, ventas,
etc.
Elaboración de pronósticos y simulaciones: En base a la situación inicial
previamente analizada y el establecimiento de una serie de parámetros o indicadores,
se pueden elaborar una serie de pronósticos y simulaciones de diferentes contextos y
escenarios. Estas acciones de simulación resultan de inestimable ayuda a la hora de
tomar las decisiones adecuadas en aspectos cruciales como: inversiones, rentabilidad,
cambios de sistemas de producción, etc.
Detección de las desviaciones de los estados financieros básicos: Los estados
financieros básicos son los documentos que debe crear la empresa al preparar el
ejercicio contable. Aunque existen más, estos son los tres de mayor importancia:
balance general, estado de resultados (o de ganancias y pérdidas) y flujo de efectivo.
Estos análisis y pruebas en distintos entornos es una parte fundamental del control
financiero, pues permiten detectar a tiempo problemas, errores y desviaciones sobre la
situación idónea o los objetivos iniciales.
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Corrección de las desviaciones: Muy poca utilidad práctica tendría el control
financiero si posteriormente no se tomasen las decisiones adecuadas en relación a las
acciones correctivas a ejercer para conducir las cuentas de la empresa por la senda
adecuada y prefijada en los objetivos generales de la organización. (Teruel,
http://www.captio.net, 2014)
3.4. Razonabilidad financiera
3.4.1. Razonabilidad
Propiedad de los estados financieros de transmitir, sin ambigüedad, información
adecuada, particularmente cuando van acompañados de la declaración de un contador
público (en un informe de auditoría en forma corta), donde se dice que “presenta
razonablemente”, con la precisión requerida de acuerdo con los convencionalismos
aceptados para representar la posición financiera y los resultados de las operaciones.
(Cardenas, 2000, pág. 456)
3.4.2. Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes.
Las NIIF para las PYMES es una norma autónoma de 230 páginas, diseñadas para
satisfacer las necesidades y capacidades de las pequeñas y medianas empresas (PYME),
que se estima representan más del 95 por ciento de todas las empresas de todo el mundo.
Las NIIF para las PYMES establecen los requerimientos de reconocimiento, medición,
presentación e información a revelar que se refieren a las transacciones y otros sucesos y
condiciones que son importantes en los estados financieros con propósito de información
general. También pueden establecer estos requerimientos para transacciones, sucesos y
condiciones que surgen principalmente en sectores industriales específicos. Las NIIF se
basan en un marco conceptual, el cual se refiere a los conceptos presentados dentro de
los estados financieros con propósito de información general. (Nicniif)
3.4.3. Características cualitativas de la información en los estados financieros.
Comprensibilidad
La información proporcionada en los estados financieros debe presentarse de modo que
sea comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento razonable de las
actividades económicas y empresariales y de la contabilidad, así como voluntad para
estudiar la información con diligencia razonable. Sin embargo, la necesidad de
comprensibilidad no permite omitir información relevante por el mero hecho de que ésta
pueda ser demasiado difícil de comprender para determinados usuarios.
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Relevancia
La información proporcionada en los estados financieros debe ser relevante para las
necesidades de toma de decisiones de los usuarios. La información tiene la cualidad de
relevancia cuando puede ejercer influencia sobre las decisiones económicas de quienes la
utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o
corregir evaluaciones realizadas con anterioridad.
Materialidad o importancia relativa
La información es material y por ello es relevante, si su omisión o su presentación errónea
pueden influir en las decisiones económicas que los usuarios tomen a partir de los estados
financieros. La materialidad (importancia relativa) depende de la cuantía de la partida o del
error juzgados en las circunstancias particulares de la omisión o de la presentación
errónea. Sin embargo, no es adecuado cometer, o dejar sin corregir, desviaciones no
significativas de la NIIF para las PYMES, con el fin de conseguir una presentación
particular de la situación financiera, del rendimiento financiero o de los flujos de efectivo de
una entidad.
Fiabilidad
La información proporcionada en los estados financieros debe ser fiable. La información es
fiable cuando está libre de error significativo y sesgo, y representa fielmente lo que
pretende representar o puede esperarse razonablemente que represente. Los estados
financieros no están libres de sesgo (es decir, no son neutrales) si, debido a la selección o
presentación de la información, pretenden influir en la toma de una decisión o en la
formación de un juicio, para conseguir un resultado o desenlace predeterminado.
La esencia sobre la forma
Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben contabilizarse y presentarse de
acuerdo con su esencia y no solamente en consideración a su forma legal. Esto mejora la
fiabilidad de los estados financieros.
Prudencia
Las incertidumbres que inevitablemente rodean muchos sucesos y circunstancias se
reconocen mediante la revelación de información acerca de su naturaleza y extensión, así
como por el ejercicio de prudencia en la preparación de los estados financieros. Prudencia
es la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar los juicios necesarios para
efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de forma que los
activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos no se
expresen en defecto. Sin embargo, el ejercicio de la prudencia no permite la
infravaloración deliberada de activos o ingresos, o la sobrevaloración deliberada de
pasivos o gastos. En síntesis, la prudencia no permite el sesgo.
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Integridad
Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser completa dentro de los
límites de la importancia relativa y el costo. Una omisión puede causar que la información
sea falsa o equívoca, y por tanto no fiable y deficiente en términos de relevancia.
Comparabilidad
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una entidad a lo
largo del tiempo, para identificar las tendencias de su situación financiera y su rendimiento
financiero. Los usuarios también deben ser capaces de comparar los estados financieros
de entidades diferentes, para evaluar su situación financiera, rendimiento y flujos de
efectivo relativos. Por tanto, la medida y presentación de los efectos financieros de
transacciones similares y otros sucesos y condiciones deben ser llevadas a cabo de una
forma uniforme por toda la entidad, a través del tiempo para esa entidad y también de una
forma uniforme entre entidades. Además, los usuarios deben estar informados de las
políticas contables empleadas en la preparación de los estados financieros, de cualquier
cambio habido en dichas políticas y de los efectos de estos cambios.
Oportunidad
Para ser relevante, la información financiera debe ser capaz de influir en las decisiones
económicas de los usuarios. La oportunidad implica proporcionar información dentro del
periodo de tiempo para la decisión. Si hay un retraso indebido en la presentación de la
información, ésta puede perder su relevancia.
La gerencia puede necesitar sopesar los méritos relativos de la presentación a tiempo
frente al suministro de información fiable. Al conseguir un equilibrio entre relevancia y
fiabilidad, la consideración decisiva es cómo se satisfacen mejor las necesidades de los
usuarios cuando toman sus decisiones económicas. (Consejo de Normas Internacionales
de Contabilidad (IASB), 2009, pág. 18)
3.4.4. Reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
Reconocimiento es el proceso de incorporación en los estados financieros de una partida que cumple la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios: es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue a,
o salga de la entidad; y la partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. La falta de reconocimiento de una partida que satisface esos criterios no se rectifica mediante la revelación de las políticas contables seguidas, ni tampoco a través de notas u otro material explicativo.
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3.4.4.1. Fiabilidad de la medición El segundo criterio para el reconocimiento de una partida es que posea un costo o un valor que pueda medirse de forma fiable. En muchos casos, el costo o valor de una partida es conocido. En otros casos debe estimarse. La utilización de estimaciones razonables es una parte esencial de la elaboración de los estados financieros, y no menoscaba su fiabilidad. Cuando no puede hacerse una estimación razonable, la partida no se reconoce en los estados financieros. Una partida que no cumple los criterios para su reconocimiento puede cumplir las condiciones para su reconocimiento en una fecha posterior como resultado de circunstancias o de sucesos posteriores. Una partida que no cumple los criterios para su reconocimiento puede sin embargo ser revelada a través de notas, material informativo o cuadros complementarios. Esto es apropiado cuando el conocimiento de tal partida se considere relevante por los usuarios de los estados financieros para la evaluación de la situación financiera, el rendimiento y los cambios en la situación financiera de una entidad. (Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), 2009, pág. 21)
3.4.5. Medición de activos, pasivos, ingresos y gastos
Medición es el proceso de determinación de los importes monetarios en los que una
entidad mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros. La
medición involucra la selección de una base de medición. Esta NIIF especifica las bases
de medición que una entidad utilizará para muchos tipos de activos, pasivos, ingresos y
gastos.
Dos bases de medición habituales son el costo histórico y el valor razonable.
Para los activos, el costo histórico es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo
pagado, o el valor razonable de la contraprestación entregada para adquirir el activo en
el momento de su adquisición. Para los pasivos, el costo histórico es el importe de lo
recibido en efectivo o equivalentes al efectivo o el valor razonable de los activos no
monetarios recibidos a cambio de la obligación en el momento en que se incurre en
ella, o en algunas circunstancias (por ejemplo, impuestos a las ganancias), los
importes de efectivo o equivalentes al efectivo que se espera pagar para liquidar el
pasivo en el curso normal de los negocios. El costo histórico amortizado es el costo
histórico de un activo o pasivo más o menos la parte de su costo histórico reconocido
anteriormente como gasto o ingreso.
Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o
cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente
informado, que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua.
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3.4.6. Políticas contables
Son políticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar estados financieros. Sí esta NIIF trata específicamente una transacción u otro suceso o condición, una entidad aplicará esta NIIF. Sin embargo, la entidad no necesitará seguir un requerimiento de esta NIIF, si el efecto de hacerlo no fuera material. Si esta NIIF no trata específicamente una transacción, u otro suceso o condición, la gerencia de una entidad utilizará su juicio para desarrollar y aplicar una política contable que dé lugar a información que sea: (a) relevante para las necesidades de toma de decisiones económicas de los usuarios, y (b) fiable, en el sentido de que los estados financieros: representen fielmente la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de
efectivo de la entidad; reflejen la esencia económica de las transacciones, otros sucesos y condiciones, y no
simplemente su forma legal; sean neutrales, es decir, libres de sesgos; sean prudentes; y estén completos en todos sus extremos significativos.
Al realizar los juicios descritos en el párrafo anterior, la gerencia se referirá y considerará la aplicabilidad de las siguientes fuentes en orden descendente: requerimientos y guías establecidos en esta NIIF que traten cuestiones similares y
relacionadas, y
definiciones, criterios de reconocimiento y conceptos de medición para activos, pasivos, ingresos y gastos, y los principios generales en la Sección 2 Conceptos y principios Generales. (Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), 2009, pág. 54)
3.4.7. Base contable de acumulación (o devengo)
Una entidad elaborará sus estados financieros, excepto en lo relacionado con la información sobre flujos de efectivo, utilizando la base contable de acumulación (o devengo). De acuerdo con la base contable de acumulación (o devengo), las partidas se reconocerán como activos, pasivos, patrimonio, ingresos o gastos cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento para esas partidas. (Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), 2009, pág. 22)
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3.4.8. Reconocimiento en los estados financieros
Activos Una entidad reconocerá un activo en el estado de situación financiera cuando sea probable que del mismo se obtengan beneficios económicos futuros para la entidad y, además, el activo tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. Un activo no se reconocerá en el estado de situación financiera cuando no se considere probable que, del desembolso correspondiente, se vayan a obtener beneficios económicos en el futuro más allá del periodo actual sobre el que se informa. En lugar de ello, esta transacción dará lugar al reconocimiento de un gasto en el estado del resultado integral (o en el estado de resultados, si se presenta). Una entidad no reconocerá un activo contingente como un activo. Sin embargo, cuando el flujo de beneficios económicos futuros hacia la entidad sea prácticamente cierto, el activo relacionado no es un activo contingente, y es apropiado su reconocimiento. Pasivos Una entidad reconocerá un pasivo en el estado de situación financiera cuando (a) la entidad tiene una obligación al final del periodo sobre el que se informa como resultado de un suceso pasado; (b) es probable que se requerirá a la entidad en la liquidación, la transferencia de recursos que incorporen beneficios económicos; y (c) el importe de la liquidación puede medirse de forma fiable. Un pasivo contingente es una obligación posible pero incierta o una obligación presente que no está reconocida porque no cumple una o las dos condiciones (b) y (c) del párrafo anterior. Una entidad no reconocerá un pasivo contingente como pasivo, excepto en el caso de los pasivos contingentes de una adquirida en una combinación de negocios (véase la sección 19 Combinaciones de Negocios y Plusvalía). Ingresos El reconocimiento de los ingresos procede directamente del reconocimiento y la medición de activos y pasivos. Una entidad reconocerá un ingreso en el estado del resultado integral (o en el estado de resultados, si se presenta) cuando haya surgido un incremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un incremento en un activo o un decremento en un pasivo, que pueda medirse confiabilidad. Gastos El reconocimiento de los gastos procede directamente del reconocimiento y la medición de activos y pasivos. Una entidad reconocerá gastos en el estado del resultado integral (o en el estado de resultados, si se presenta) cuando haya surgido un decremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un decremento en un activo o un incremento en un pasivo que pueda medirse confiabilidad. (Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), 2009, pág. 23)
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3.4.9. Uniformidad en la presentación
Una entidad mantendrá la presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros de un periodo a otro, a menos que: Tras un cambio importante en la naturaleza de las actividades de la entidad o una
revisión de sus estados financieros, se ponga de manifiesto que sería más apropiada otra presentación o clasificación, tomando en consideración los criterios para la selección y aplicación de las políticas contables contenidos en la Sección 10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores, o esta NIIF requiera un cambio en la presentación.
Cuando se modifique la presentación o la clasificación de partidas de los estados financieros, una entidad reclasificará los importes comparativos, a menos que resultase impracticable hacerlo. Cuando los importes comparativos se reclasifiquen, una entidad revelará: La naturaleza de la reclasificación. El importe de cada partida o grupo de partidas que se han reclasificado. El motivo de la reclasificación. Cuando la reclasificación de los importes comparativos sea impracticable, una entidad revelará por qué no ha sido practicable la reclasificación.
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IV. SUPUESTO Y MATRIZ DE CATEGORIA
4.1. Supuesto
Los controles contables y financieros inciden en la razonabilidad de los estados financieros presentados por el Hotel y
Restaurante El Chico.
4.2. Matriz de categoría y subcategorías
Tabla Propósito uno
Cuestiones de investigación
Propósitos específicos
Categoría Definición conceptual Subcategoría Fuente de
información
Técnica de recolección de la información
Ejes de análisis
¿Cuáles son
las normas de control contable y financiero aplicado por el Hotel y Restaurante El Chico?
Identificar las normas de control contable y financieros aplicados por el Hotel y Restaurante El Chico.
Control contable
Comprende aquella parte del control interno que influye directa o indirectamente en la confiabilidad de los registros contables y la veracidad de los estados financieros, cuentas anuales o estados contables de síntesis.
Registros Contables
Primaria: Administrador Secundaria: Libros de textos. documentos
Entrevistas
Revisión de documentos.
Libros contables Catálogo de cuentas. Manual de cuentas
Estados Financieros
Balance General Estado de Resultados Flujo de efectivo Estado de Cambio en
el Patrimonio
Control financiero
El control financiero puede entenderse como el estudio y análisis de los resultados reales de una empresa, enfocados desde distintas perspectivas y momentos, comparados con los objetivos, planes y programas empresariales, tanto a cortó como en el mediano y largo plazo.
Plan Financiero
Primaria: Administrador Secundaria: Libros de textos. Documentos
Entrevistas
Revisión de documentos.
Presupuesto de caja Programas de pago Presupuesto de
inversión Recursos financieros Sistemas de compras Control de nominas
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Tabla Propósito dos
Cuestiones
de
investigaci
ón
Propósitos
específicos Categoría Definición conceptual Subcategoría
Fuente de
información
Técnica de
recolección de
la información
Ejes de análisis
¿Cuál es la
contribució
n de los
controles
contables y
financieros
en la
razonabilid
ad de los
Estados
Financiero
s?
Valorar la
contribución de
los controles
contables y
financieros en la
razonabilidad de
los Estados
Financieros.
Razonabilidad
Financiera
Propiedad de los estados
financieros de transmitir,
sin ambigüedad,
información adecuada,
particularmente cuando
van acompañados de la
declaración de un
contador público (en un
informe de auditoría en
forma corta), donde se
dice que “presenta
razonablemente”, con la
precisión requerida de
acuerdo con los
convencionalismos
aceptados para
representar la posición
financiera y los resultados
de las operaciones.
Principios
Contables
Primaria:
Administrador
Contador
Secundaria:
Libros de
textos.
Documentos
Entrevistas
Revisión de
documentos.
Guía de
observación
Comprensibilidad
Relevancia
Fiabilidad
Prudencia
Integridad
Oportunidad
Comparabilidad
Materialidad
Identificación de los
estados financieros
Controles
Contables
Primaria:
Administrador
Contador
Secundaria:
Libros de
textos.
Documentos
Entrevistas
Revisión de
documentos
Guía de
observación
Controles contables
para adquisiciones y
pagos
Controles contables
para clientes
Controles contables
para presentar los
estados financieros
Control
Financiero
Primaria:
Administrador
Contador
Secundaria:
Libros de
textos.
Documentos
Entrevistas
Revisión de
documentos.
Guía de
observación
Presupuesto de
inversión
Sistema de compras
Planificación
financiera a largo
plazo
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Tabla propósito tres
Cuestiones
de
investigación
Propósitos
específicos Categoría Definición conceptual Subcategoría
Fuente de
información
Técnica de
recolección de
la información
Ejes de análisis
¿Cuáles son
los controles
contables y
financieros
más
adecuados
que
garanticen la
razonabilidad
de los
Estados
Financieros
presentados
por el Hotel y
Restaurante
El Chico?
Proponer
controles
contables y
financieros
que
garanticen la
presentación
razonable de
los estados
financieros.
Tipos de
controles
financieros
El control financiero
requiere de análisis, dichos
análisis requieren de unos
procesos de control y
ajustes para comprobar y
garantizar que se están
siguiendo los planes de
negocio. De esta forma,
será posible modificarlos
de la forma correcta en
caso de desviaciones,
irregularidades o cambios
imprevistos.
Control
financiero
selectivo Primaria:
Administrador
Contador
Secundaria:
Libros de
textos.
Documentos
Entrevistas
Revisión de
documentos
Guía de
observación
Planeación
financiera
Control de costos
y gastos
Control de
inventario
Control para
clientes
Control
financiero
posterior
Inversiones
Políticas de
precios
Programas de
pagos
Control
financiero
inmediato.
Estados
financieros
Tipos de
controles
contables
Cualquiera de los diversos
procedimientos y medios
contables que tienen por
objeto proporcionar a la
gerencia o administración
de un negocio los registros
y datos informativos
esenciales para la
administración de
determinados bienes, la
programación de las
compras, la limitación de
los distintos tipos de
erogaciones y así
sucesivamente.
Sistema
contable
Primaria:
Administrador
Contador
Secundaria:
Libros de
textos.
Documentos
Entrevistas
Revisión de
documentos
Guía de
observación
Formatos contables
Registros
contables
Libro diario
Libro mayor
Documentos
soportes
Control de
adquisiciones y
pagos
Libros auxiliares
Ordenes de pedidos
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V. DISEÑO METODOLÓGICO
5.1. Tipo de estudio
Según el problema de investigación y los objetivos planteados, se utiliza un enfoque
cualitativo, por lo que se exponen las características, cualidades de la información y los
procesos no medibles en cantidades y montos de la incidencia de los controles contables y
financieros en la razonabilidad de los estados financieros presentados por el Hotel y
Restaurante El Chico. Es de corte transversal porque se trata de un estudio
correspondiente al año 2014, esto permitirá a los investigadores recolectar información
dentro del contexto que se desarrolla para poder explicar y comprender el problema
existente.
Esta investigación es de tipo explicativa, debido a que consiste en describir las incidencias
de los controles contables y financieros en la razonabilidad de los estados financieros
presentados por el Hotel y Restaurante El Chico y explicar cómo estos se manifiestan en
las utilidades de la empresa.
5.2. Universo o población
El universo de estudio o la población, lo constituye el Hotel y Restaurante El Chico
Sociedad Anónima ubicado en el departamento de Estelí fundado el 7 de marzo de 1997,
está compuesto por diferentes áreas, este hotel para su buen funcionamiento está a cargo
de la persona responsable de administración.
5.3. Muestra
El método de selección de la muestra se hizo por el muestreo no probabilístico y es de tipo
intencional o conveniencia debido a que se selecciona el área de administración del Hotel
y Restaurante El Chico, esto por ser las áreas que poseen toda la información relacionada
con el tema de investigación.
5.3.1. Criterios de la muestra
Los criterios por lo que se selecciona la muestra son:
Por colaboración voluntaria en el estudio
Personas que laboran en el hotel
Conocen y manejan toda la información del hotel
Acceso a la información documental
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5.3.2. Unidad de análisis
La unidad de muestreo está constituida por la persona responsable de administración y el
responsable de contabilidad, debido a que es la persona que está a cargo de toda la
documentación e información necesaria para la elaboración de la investigación, siendo
este el responsable también de autorizar los permisos o accesos a los documentos
financieros.
5.4. Técnicas de recolección de datos
Para el cumplimiento de los objetivos que se plantean en esta investigación se hace uso
de las siguientes técnicas de recolección de información como:
5.4.1. Entrevista
Esta técnica es aplicada a la persona responsable del hotel, con el fin de obtener
información sobre los tipos de controles que se realizan y de qué forma está estructurada,
así se conocerá más acerca del control financiero que posee esta empresa.
5.4.2. Revisión de documentos
Esta técnica permite estudiar los distintos documentos contables que posee la empresa
Hotel y Restaurante El Chico y de esta forma recopilar información sobre cómo va
avanzando el funcionamiento; a la misma vez, ver su razonabilidad, los documentos a
estudiar serán: documentos financieros, nóminas de empleados, sistema de compras,
libros auxiliares de inventario, control de costos y gastos.
5.4.3. Observación
Es una técnica de investigación que permite observar físicamente los datos que deberán
ser inspeccionados y relacionados con la situación contable de la empresa.
5.5. Etapas de investigación
5.5.1. Investigación documental
Se consultaron libros, búsqueda de información en internet y a personas que tienen
experiencia en el tema, para obtener la información adecuada para esta investigación. De
lo consultado en la biblioteca Urania Zelaya de Farem-Estelí e internet se obtuvo los
conceptos teóricos de todos los elementos de la investigación como es la construcción del
marco teórico y consulta sobre los antecedentes del tema.
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5.5.2. Elaboración de instrumentos
Para la elaboración de los instrumentos de recopilación de datos se toman los objetivos
específicos y las variables identificadas en los cuadros de categorías y subcategorías.
Se diseña una entrevista semiestructurada porque esta es más flexible y abierta a las
respuestas tomando siempre los lineamientos del tema de investigación. Esta es dirigida a
la persona responsable del área administrativa del hotel.
Se elabora un cuestionario con el fin de obtener información más específica de la
problemática y conocer las características de los controles financieros aplicados en la
empresa.
Se efectúa estudios de documentos con el objetivo de conocer y revisar datos, que
permitan dar respuesta al supuesto planteado.
5.5.3. Trabajo de campo
El proceso de trabajo de campo consiste en la aplicación de los instrumentos elaborados
para la recopilación de información necesaria, que permita conocer cuál es la posición
económica-financiera que posee la empresa, cuales son los procesos de control financiero
que poseen y como estos colaboran en la rentabilidad del Hotel y Restaurante El Chico.
5.5.4. Elaboración del documento
Se analizan los datos recopilados con los instrumentos aplicados, considerando el
cumplimiento de los objetivos específicos, valorando además el supuesto de investigación
y tomando en cuenta la información brindada por los documentos elaborados por los
maestros del Departamento de Ciencias Económicas.
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VI. RESULTADOS
6.1. Normas de Control Contable y Financiero aplicados por el Hotel y
Restaurante El Chico.
6.1.1. Descripción del Hotel y Restaurante El Chico
Los resultados obtenidos sobre las normas de control contable y financiera del Hotel y
Restaurante el Chico fueron obtenidos a través de entrevistas, guía de observación y la
respectiva revisión de documentos.
Con los instrumentos antes mencionados se logró identificar que la clasificación de hoteles
aprobada por el Instituto Nicaragüense de Turismo INTUR, el Hotel y Restaurante El Chico
se encuentra en la categoría de dos estrellas, esto se realiza en base a las condiciones
que presta el establecimiento, hay que mencionar que por estar en la categoría de dos
estrellas, el hotel debe pagar trescientos sesenta dólares netos (U$ 360.00) al Instituto
Nicaragüense de Turismo, para adquirir su licencia anual. (Bustamante, 2015)
Según las categorías definidas en el marco conceptual la posición que presenta el hotel
concuerda con esta, debido a que es un hotel dirigido a las personas de clase baja, media
y alta, en él se ofrecen baño privado, televisión y un espacio habitacional más amplio con
mobiliario extra, como ropero o mesa y sillas, cuentan con servicio de alimentos y bebidas.
El Hotel y Restaurante El Chico está ubicado en la zona céntrica de la ciudad y tiene
parqueo interno que es una de las fortalezas que presenta el hotel.
6.1.2. Normas de control contable
Las normas de control contable que se desarrollan en este hotel están orientadas a la
recopilación de los documentos contables que sirven como soporte y que colaboran con la
precisión de la información financiera; además del uso de controles para la salvaguarda de
los activos que posee la empresa.
Entre las principales normas de control contable encontradas en el Hotel Y Restaurante El
Chico están las normas mercantiles y las normas fiscales:
Las normas mercantiles son aquellas expuesta por la ley mercantil de Nicaragua, al igual
que las fiscales, que estas están reguladas por las leyes fiscales, como lo es la Ley de
concertación tributaria (ley 822) y sus reformas, ley de reforma a la ley de concertación
tributaria (ley 891); entre los principales controles están:
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Según la guía de revisión de documentos en el Hotel y Restaurante El Chico se lleva un
sistema de contabilidad que permite identificar las operaciones individuales así como sus
documentos soportes con los registros contables y las cuentas de mayor, que permiten
confeccionar los estados financieros.
Como parte del sistema contable se llevan los libros de contabilidad principal, el Diario y el
Mayor. Además efectúan la llevanza de los libros especiales que se usan para resumir
operaciones iguales cuando se tiene un número considerable. Los diarios especiales que
tienen mayor uso son el de ingresos y egresos, sin embargo no están presentes los libros
de compras y el de ventas.
Al cierre, periodo o ejercicio contable, se revisan y se ajustan la información que ha
resultado del registro de las operaciones. En la que se identifica la depreciación del
Edificio y el Mobiliario, haciendo uso del método de línea recta quedando el registro
mensualmente en los estados financieros. (Bustamante, 2015)
6.1.2.1. Libros contables
De acuerdo con la información obtenida con la entrevista realizada a la administradora del
hotel, se conoce que la empresa lleva un libro diario y un libro mayor, estos libros son
llevados y actualizados por un contador externo que realiza visitas en el hotel los primeros
días de cada mes (Bustamante, 2015), a través de la guía de observación se verifica el
uso de los libros antes mencionados y estos se encuentran debidamente sellados y
foliados por la renta y el registro público mercantil, además de esto los libros se
encuentran desactualizados.
6.1.2.2. Catálogo de cuentas
En referencia al uso de catálogo de cuentas de la empresa, se determina que si realizan
uso de éste, para sus registros contables y elaboración de documentos financieros.
De acuerdo a la guía de revisión de documentos el catálogo de cuentas se muestra
debidamente codificado y estructurado en el orden lógico de las cuentas, esto coincide con
lo que expresa el autor Gerardo Guajardo que lo define como el listado que incluye el
número y el nombre de cada una de las cuentas que son usadas en el sistema de
contabilidad de una entidad económica.
El catálogo está dividido en siete grupos: el grupo uno para los activos, grupo dos para
pasivos, grupo tres capital contable, grupo cuatro cuentas de ingresos, grupo cinco costos
de venta, grupo seis gastos y grupo siete cuentas complementarias de activo y pasivo
posee tres niveles sin limitarse a ampliar las sub cuentas en el caso de que lo amerite.
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6.1.2.3. Manual contable
La administradora del hotel manifiesta que el manual contable el contador externo del
hotel, hace uso de este, para la realización de los asientos o registros contables, este es
un manual de referencia al registrar las transacciones contables según lo define el autor
Guajardo.
En este manual se explica el código contable que tiene cada una de las cuentas, los
débitos y los créditos de cada una de estas, así como el saldo que refleja la cuenta en su
naturaleza. En el manual contable se detalla también un pequeño concepto de lo que
comprende la cuenta, en el que se describe en un pequeño párrafo, cómo utilizarla y el
porqué de la transacción. Una debilidad encontrada en este manual es que no refleja los
documentos soportes de la cuenta.
6.1.2.4. Estados financieros
Los estados financieros que se elaboran en el hotel mensualmente son cuatro, Balance
General, Estado de Resultados, Estado de Flujos de Efectivo y el Estado de Patrimonio,
estos son elaborados por el contador externo de la empresa. (Bustamante, 2015)
A través de la guía de revisión de documentos y observación se verifica que sí existen
estados financieros expresados a la fecha de cierre del año 2014 y estos están de acuerdo
con lo expresado en la información referencial de la Universidad Michoacana de San
Nicolás de Hidalgo, Facultad de Contaduría y Ciencias Administrativas ya que muestran
datos cuantitativos de todos los aspectos sustanciales de la situación económica del
negocio hotelero.
Además muestran su encabezado con el nombre de Hotel y Restaurante el Chico y al pie
de estos están las firmas de realizado (Contador Externo) y revisado (Administradora del
hotel), dichos estados están expresados en la moneda nacional córdoba. Sin embargo la
firma de aprobado no se expresa en estos estados financieros aun siendo revisados
anualmente por los propietarios del negocio.
6.1.2.4.1. Balance general
El estado de situación financiera que se muestra en esta empresa hotelera contiene la
estructura en forma de cuenta, en el que la primera columna se muestran todos los activos
según la clasificación del mismo, como lo es: el activo circulante, el activo fijo, así como el
pasivo corriente y el capital que se muestran en la segunda columna.
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Los pasivos que se muestran en el balance general del 2014 todos son a corto plazo, el
inmovilizado muestra el saldo de depreciación a la fecha en que se presenta, en síntesis
este estado financiero muestra de forma resumida la situación financiera de la empresa, lo
que concuerda con la teoría de Aguilar Ballesta el que define el balance de situación como
el reflejo en términos contables del patrimonio de la sociedad, la valoración económica de
los bienes derechos y obligaciones que componen el patrimonio empresarial en un
momento dado y ordenado según un determinado criterio
6.1.2.4.2. Estado de resultados
El estado de resultados que muestra el hotel detalla todos los ingresos por las ventas de
los servicios de hospedaje y los servicios de restaurantes, restándosele a los ingresos
todos los egresos en los que se incurrió, para realizar las actividades operativas del hotel.
Según la teoría expuesta se dice que el estado de resultado, también conocido como
estado de ganancias y pérdidas, es un estado financiero conformado por un documento
que muestra detalladamente los ingresos, los gastos y el beneficio o pérdida que ha
generado una empresa durante un período de tiempo determinado, no obstante en el
estado financiero presentado por esta empresa hotelera existe una pequeña diferencia, la
cual es el cálculo del costo de venta solamente se le resta a los ingresos los egresos, esto
se realiza debido a que es una empresa dedicada al ramo de la industria hotelera y lo que
se oferta es un servicio por lo que se hace dificultoso definir los costos de cada servicio.
6.1.2.4.3. Estado de flujo de efectivo
En el estado de flujo de efectivo que realiza el hotel muestra que tiene la capacidad de
generar efectivo suficiente para cubrir las obligaciones inmediatas, se identifica también
que durante el 2014 no hay actividades de financiamiento ni de inversión, además en este
se resaltan todas las entradas de efectivo, así como los desembolsos de efectivo por las
compras de mercancías al contado, pago de cuentas, pago de gastos y el retiro de las
utilidades de cada uno de los socios.
Por lo expresado en el párrafo anterior se dice que el estado de flujo de efectivo cumple
con los requisitos expuestos por los autores los que lo detallan como un estado financiero
básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación,
inversión y financiación. Para el efecto debe determinarse el cambio en las diferentes
partidas del balance general que inciden en el efectivo.
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6.1.2.4.4. Estado de cambio en el patrimonio
En el estado de cambio en el patrimonio, al igual que los estados anteriores, explica de
una forma desglosada las cuentas de variación de capital, dichas variaciones durante el
año 2014 el capital social no tiene variación, no se han efectuado aumentos ni
disminuciones de este, no existen dividendos pendientes de pagar a los socios. Es decir
en este se reflejan toda la información acerca de la cuantía del patrimonio neto de la
institución y de cómo este varía a lo largo del ejercicio contable como consecuencia de
transacciones con los propietarios y el resultado del período; basado en la definición de
pucese.edu.ec.
6.1.3. Normas de control financiero
El área de finanzas del hotel está a cargo de la administradora, ella es la encargada de las
normas de control financiero existentes para una buena gestión administrativa y tener una
mejor manera de administrar el dinero; entre los controles aplicados en el hotel se
mencionan los siguientes:
6.1.3.1. Planeación financiera a corto plazo
Referente a la planeación financiera la administración del hotel, realiza esta planeación de
manera semanal, porque debe realizar un presupuesto de caja y un presupuesto operativo
en el que muestra cual es el monto a depositar para satisfacer sus operaciones durante la
semana, los montos de estos presupuestos son calculados con aproximaciones debido a
que la administradora tiene quince años de laborar para esta empresa, lo que le facilita el
proceso de planeación.
Y no solo en este caso se utiliza la planeación financiera, sino también al momento de
realizar una inversión o un préstamo, realiza cotizaciones de precios y no realizan estados
proformas, los préstamos adquiridos por lo general son a corto plazo, no obstante durante
el año 2014 no existen préstamos bancarios. (Bustamante, 2015)
6.1.3.2. Presupuesto de caja
Para el presupuesto de caja, realiza un pronóstico de los clientes que visitaran el hotel
durante la semana y presupuesta del efectivo la cantidad de diez mil córdobas para cubrir
todos los gastos en los que se incurrirá, tales como los pagos de los servicios básicos,
teléfono, televisión por cable, internet y compra de productos alimenticios para el personal
y para los huéspedes.
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El dinero tomado del efectivo es reembolsado con el cincuenta por ciento del abono que
los clientes realizan al iniciar la estadía en el hotel, lo anteriormente mencionado forma
parte de la política de la administración del hotel. (Bustamante, 2015)
6.1.3.3. Programa de pagos
Con la guía de revisión de documentos se encuentra que durante el año 2014 los
programas de pagos del Hotel y Restaurante El Chico son a corto plazo, debido a que las
compras realizadas son con vencimiento a quince días y no posee deudas con
instituciones financieras con las que tenga que realizar un plan de pagos mensuales.
Es política de la empresa realizar préstamos no mayores a seis meses y las compras al
crédito no deben sobrepasar los quince días de plazo. (Bustamante, 2015)
6.1.3.4. Presupuesto de inversión
Las inversiones planificadas en el año 2014 se efectuaron un año después de haberse
planeado en la reunión que se realiza a fin de año con los accionistas y administración, el
acuerdo de estas inversiones, está plasmado en el libro de actas al que no se tuvo acceso,
este control financiero no lo efectúan de manera formal debido a que no realizan un
presupuesto para las inversiones a corto y a largo plazo en mejoras de infraestructura y
mobiliario de la empresa. (Bustamante, 2015)
6.1.3.5. Recursos financieros
Los recursos financieros que posee el hotel son generados por la principal fuente, como lo
es la venta de servicios de hospedaje y de restaurante, los créditos que obtiene y los
depósitos que realiza con las instituciones bancarias.
Son políticas de la empresa los cobros realizados a los clientes de acuerdo al tipo de
cambio en relación al dólar estadounidense. (Bustamante, 2015)
6.1.3.6. Sistema de compras
De este sistema se muestra que las compras y el control de estas están bajo la
responsabilidad de la administradora, ella misma se encarga de realizar las diferentes
cotizaciones y adquirir las materias primas o artículos necesarios para el funcionamiento
del hotel.
Este proceso consiste en realizar un listado de compras en el que se detalla cada uno de
los suministros a adquirir y al efectuar las debidas cotizaciones, si se toma la decisión de
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compra esta tiene que ir soportada con facturas membretadas, todo esto para la
adquisición de productos alimenticios.
Las compras que realiza el hotel al crédito son realizadas solamente para productos de
limpieza, no sobrepasándose del mes para mantener ese crédito.
Actualmente no existe un formato físico para la realización de las compras, y son
soportadas por comprobante de cheques que lleva adjunta sus facturas membretadas con
su respectivo concepto y su número de cédula (número ruc); en el caso de las compras en
las que no dan factura membretadas este es soportado por recibos, el registro de las
compras se lleva registrado en un cuaderno que permita determinar el monto de los
egresos productos de las compras. (Bustamante, 2015)
Todo lo expresado anteriormente concuerda con la teoría del sistema de control de
compras en la que se expresan el conjunto de métodos técnicas y políticas de la empresa
dirigidas a asegurar los suministros del hotel.
Se logró constatar a través de la guía de revisión de documentos que efectivamente el
formato físico de compras no existe, sino que este está formulado de manera mental; los
soportes como facturas y recibos son llevados en el control de las compras y que
posteriormente son utilizados para la elaboración de documentos contables.
6.1.3.7. Control de nóminas de empleados
Con lo relacionado a la nómina de empleados, se encontró que estas son elaboradas en
períodos quincenales, el personal del hotel está compuesto por ocho personas y no está
dividida por departamentos, además se verifica esta información a través de la guía de
revisión de documentos en los que se encuentra que efectivamente la nómina se realiza
de manera quincenal, compuesta por ocho trabajadores y es una sola nómina para todos
los departamentos; el pago de INSS patronal que realizan es del 10% y del INSS laboral
es del 4.25% (Bustamante, 2015)
El personal que labora en la empresa es estable, en cuanto a la rotación del mismo
teniendo trabajadores con quince, ocho y cinco años de laborar. El personal está a cargo
de la administradora del hotel. En el caso de las ausencias del personal del hotel estas se
toman por cuenta de vacaciones cuando son justificadas, previo a esto se debe llenar y
firmar el formato de vacaciones. Y en caso de no cumplir con el requisito de llenado del
formato, se le descontará su día laboral no trabajado y su séptimo. El horario de trabajo
está de acuerdo a lo estipulado en el código de trabajo que es de cuarenta y ocho horas. Y
las horas extras son controladas de acuerdo al libro de entradas y salidas del hotel.
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6.2. Contribución de los controles contables y financieros en la
razonabilidad de los Estados Financieros
6.2.1. Principios contables
Los principios contables aplicados en el Hotel y Restaurante El Chico ayudan a presentar
los estados financieros con una mejor razonabilidad, de tal manera que estos sean
comprensibles por todos aquellos interesados en la información financiera del hotel, que
sea capaz de demostrar todo lo sustancial de la posición financiera de la empresa. Sin
embargo, la necesidad de comprensibilidad no permite omitir información relevante por el
mero hecho de que ésta pueda ser demasiado difícil de comprender para determinados
usuarios.
Además de la comprensibilidad, es necesario demostrar la relevancia de esta información
para tomar decisiones de diversos hechos generadores o por personas interesadas. En el
hotel, la relevancia de los estados financieros es un punto clave para cuando se hacen
solicitudes de préstamos bancarios, esto porque las entidades bancarias al realizar un
préstamo, efectúan una evaluación de cómo es la liquidez de la empresa y si ésta podrá
ser capaz de cumplir con las obligaciones que contraen.
Para esto la información debe de ser fiable, es decir, estar libres de errores significativos y
riesgos, y representar fielmente lo que pretende reflejar o puede esperarse
razonablemente que se exprese. Sin embargo la fiabilidad de los estados financieros es
relativa (es decir, no son neutrales) de poder presentar errores, por lo cual el hotel debe de
saber acumular y consolidar la información con los debidos documentos soportes.
La fiabilidad no es más que la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar los
juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de
incertidumbre, de forma que los activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los
pasivos o los gastos no se expresen en defecto. En síntesis, la prudencia no permite el
sesgo, en esto, la empresa sujeto de análisis efectúa pocas evaluaciones en los controles
financieros, lo que repercute en el juicio prudencial de la información financiera, así como
en la integridad de esta.
Los estados financieros revelados por el hotel, están presentados con el principio de
oportunidad, porque muestra la información para tomar las decisiones. No obstante en
algunas ocasiones la información financiera no se presenta en tiempo y forma lo que
puede ser de importancia relativa o mejor dicho perder su relevancia.
Los usuarios en este caso la administración del hotel, deben ser capaces de comparar los
estados financieros de la entidad hotelera a lo largo del tiempo, para identificar las
tendencias de su situación financiera y su rendimiento financiero. Estos realizan
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comparaciones con los años anteriores para determinar de cuanto fue el rendimiento de
las actividades operativas y económicas del negocio, así como los flujos de efectivo
relativos, estas evaluaciones la realizan en conjunto con los propietarios, contador y
administración del negocio cada año. Todo esto permite mantener comunicado a los
dueños sobre las políticas contables empleadas en la preparación de los estados
financieros, de cualquier cambio habido en dichas políticas y de los efectos de estos
cambios.
La materialidad es uno de los principios básicos para la presentación de los estados
financieros, en esta empresa los estados financieros presenta por cada clase significativa
las partidas similares, todo esto ayuda a complementar la información financiera y
presentar de forma conjunta todos los estados financieros y es fácilmente identificables en
cada uno de ellos todas las partidas en las que se incurrió para su realización; al efectuar
la valorización de los principios se encuentra que estos inciden de manera positiva en la
presentación de los informes financieros.
6.2.2. Controles contables
En el hotel y restaurante el chico se identificaron controles claves que contribuyen en el
proceso de control interno, no obstante existen algunas debilidades en algunos de estos:
La primera norma encontrada es de carácter mercantil en la que se le exige al comerciante
mantener y llevar un sistema de contabilidad en el que se permita poder identificar de
forma fácil y rápida las operaciones individuales, con sus respectivos documentos
soportes, con registros contable y cuentas de mayor que permitan conectar los estados
financieros y presentarlos de forma razonable: para esto se requiere la aplicación de un
libro de diario y un libro mayor, los que se encuentran escritos en idioma español y están
desactualizado, la desactualización de los libros provoca atrasos en la presentación de la
información financiera.
Al presentar retrasos en la presentación de la información financiera, esta pierde fiabilidad
y relevancia, es decir habrá una afectación en la integridad de los estados financieros. Al
valorizar el sistema contable que aplica el hotel se encuentra que la incidencia de este en
la razonabilidad de los saldos en los informes financieros es buena, sin embargo se
encuentra que poseen debilidades en diversos formatos contables que no están
diseñados.
En el caso de la normativa de la depreciación, se regula por la ley de concertación
tributaria de Nicaragua (Ley 822), en la que se expresa que se debe de realizar la
depreciación por el método de línea recta, para efectos de presentación fiscal.
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El Hotel y Restaurante El Chico hace uso de la cuenta de deprecación para calcular el
deterioro del mobiliario y equipo que utilizan en las áreas administrativas y operativas de
esta empresa, sin embargo el cálculo de la depreciación del edificio se expresa en los
estados financieros aun siendo este rentado, no obstante los activos depreciables no
poseen tarjetas de depreciación incidiendo esto de modo negativo en el saldo presentado
en el estado financiero.
6.2.2.1. Controles contables para adquisiciones y pagos
Los controles contables para las adquisiciones y pagos en esta empresa van ligados al
aprovisionamiento que comprende la estructura, las políticas, el plan de organización y el
conjunto de métodos y procedimientos de la empresa dirigidos a asegurar el suministro al
hotel de materias primas y servicios con un flujo adecuado y continuo, de manera que
satisfaga sus necesidades en las mejores condiciones de mercado.
Las principales normas encontradas en este apartado corresponden a las adquisiciones de
mercancías y suministros de limpieza, esto se realiza de acuerdo a las necesidades del
hotel.
Todas las transacciones realizadas con los acreedores de muebles y equipo tienen su
debido respaldo en las que se identifican las facturas, recibos oficiales de caja, copias de
cheques, luego esta transacción se registra en el libro de inventario que en el hotel se
tiene de forma digital y no en físico. Esto cumple con la normativa de registro de
adquisiciones que la empresa tiene la que dice de la forma siguiente “las operaciones
deben de estar respaldadas por comprobantes como facturas, recibos, copias de cheques
etc.
En el caso de los proveedores de suministros de limpieza, la administración del hotel es la
encargada de realizar la acumulación de la información contable para remitirla al contador
externo que es el que realiza el registro contable. Las adquisiciones de los productos de
limpieza se adquieren al crédito con vencimiento a los quince días, siendo esta una
política permanente de la empresa. (Bustamante, 2015)
Para controlar y presentar la información al contador, la administradora toma la función de
auxiliar contable, debido a que realiza mensualmente un informe de lo que se ha adquirido
y lo que se pagó, selección de proveedores, solicitudes de compras, efectuar la compra y
toma decisiones sobre lo adquirido; además controla el efectivo de caja y banco y emite
los cheques para hacer los pagos que lo ameriten.
Los controles del sistema de adquisiciones y pagos colaboran de manera positiva en la
representatividad de las cuentas relacionadas (Proveedores, Acreedores, Efectivo,
Inventario) pero por la existencia de la multifuncionalidad o exceso de trabajo por parte de
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la administradora se omite la orden de compra causando la imposibilidad de
comparaciones de los productos solicitados y lo facturado por el proveedor.
6.2.2.2. Controles contables para clientes
Entre los controles contables que la ley exige, es el sistema de contabilidad que permita
identificar las operaciones individuales y sus documentos comprobatorios, en el hotel se
toma en cuenta, sin embargo este es un sistema que lo lleva el contador externo, esto
afecta la razonabilidad de la cuenta de clientes porque lo más ideal sería poseer un
sistema contable interno donde la supervisión y control sea más directo.
En cuanto a los documentos comprobatorios que soporten los ingresos provenientes de
los clientes, se encuentra que para el control del consumo del cliente se utiliza una hoja
normal tamaño carta no membretada, se considera que el control presente afecta la
integridad y la fiabilidad del monto de la cuenta de clientes e ingresos en los estados
financieros por causa de la posibilidad de la perdida de la hoja donde se lleva el control.
El control para clientes que la teoría expresa es que se debe abrir un folio de los clientes
para la división de los gastos de alojamiento y los imprevistos, en el hotel se utiliza una
sola hoja en donde se anotan varios clientes, en la que se divide el consumo por
hospedaje y restaurante, esta no incluye los gastos imprevistos, por consecuencia se
considera que se pueden dar la falta de registros de algunos de los gastos del huésped y
que por defecto afecta la razonabilidad de las misma en los estados financieros.
Es política de la empresa que los precios de las habitaciones para clientes son
establecidas por la administradora, además es encargada del manejo del ingreso
resultante del servicio de habitación y restaurante, sin embargo cuando ella no se
encuentra el manejo queda a cargo del cajero, pero el cajero también se desempeña como
agente de seguridad, esto desde el punto de vista de la salvaguarda, control y manejo de
la documentación soporte se ve afectada la integridad de la cuenta de clientes por las
múltiples responsabilidades sobre una persona.
6.2.2.3. Controles contables para presentar los estados financieros
En los estados financieros presentados por el hotel se muestran los conceptos de todos
los eventos realizados que se consuman o liquidan, así como los beneficios que se
afectan a más de un periodo y que aún no se han devengado, este control contable incide
en la razonabilidad de los estados financieros de manera positiva, porque en los estados
financieros se muestran cuáles fueron las cuentas que fueron afectadas.
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Referente al estado de resultado o estado de pérdidas y ganancias, se muestran todos los
ingresos, costos y gastos que se han efectuado durante el ejercicio, cumpliendo la norma
de control que la empresa tiene para presentar este estado financiero.
Cuando se realiza un ingreso paralelamente se reconocen los costos y gastos
independientemente de la fecha en que se liquiden, cumpliendo así la política contable de
acumulación o devengo.
De acuerdo a la norma que explica que se deben establecer estimaciones de ciertos
costos o gastos devengados que aun cuando se desconozca su monto exacto se deben
calcular con un aproximado, en el Hotel y Restaurante El Chico esta política se toma en
cuenta para el cálculo de los ingresos de hospedaje y restaurante.
En relación a los resúmenes de la información financiera estos son presentados en cuatro
estados financieros: estado de situación financiera, estado de pérdidas y ganancias,
estado de flujo de efectivo y estado de cambio en el patrimonio, como muestra de esto
solo se muestra el estado de resultado y el balance general correspondiente al periodo
fiscal 2014. (Ver anexo 13 y 14.)
6.2.3. Control financiero
6.2.3.1. Presupuestos de inversión
El presupuesto de inversión como bien se expresa es un conjunto de pronósticos en
términos financieros referentes a un periodo precisado. Esto le permite a la empresa
dirigir, planear y controlar las actividades que realiza de modo que pueden establecer sus
objetivos en cuanto a ganancias y servicios. Este sistema exige una previsión sistemática
basada en la experiencia del pasado y en las condiciones que se prevean en el futuro.
Según la entrevista, en el Hotel y Restaurante El chico los presupuestos de inversión se
plasman en documentos con datos numéricos que muestran cuáles serán las cantidades a
invertir y las utilidades que generará esto a la empresa, estos planes de inversión se
realizan en cesiones anuales de los accionistas, administración y contador de la empresa
en la que se exponen a detalle todas aquellas necesidades con mayor relevancia del hotel,
entre las principales inversiones están: las compras de equipos de televisión, pintura de
las habitaciones o edificios, compra de muebles como sillas y camas. (Bustamante, 2015)
Para ejecutar estas obras de mejoras en el hotel es necesario identificar las áreas con las
necesidades más relevantes y ejecutar lo planeado y presupuestado, los planes de
inversión se ejecutan en la empresa un año después que se han plasmado las ideas.
(Bustamante, 2015); La aplicación de los presupuestos de inversión influyen de modo
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positivo, sin embargo para esta actividad no se realizan estados financieros proforma que
le permiten a la empresa comparar los datos que se presupuestaron con los reales.
6.2.3.2. Sistema de compras
El sistema de compras que se lleva en el hotel está a cargo de la administradora, en
cuanto a su estructura, sus políticas y métodos a realizar; anteriormente se encuentra que
en la realización de este control no se toma en cuenta el uso de un formato físico en el que
se compruebe el monto y las cantidades de los bienes adquiridos donde la teoría indica
que consiste en un listado de todos los insumos a adquirir, se considera esto como una
debilidad para el sistema de adquisiciones, porque al no llevar este registro se afecta la
cuenta de inventarios por no poseer esta herramienta.
6.2.3.3. Planificación financiera a largo plazo
La planificación financiera como lo expresa la teoría son todas aquellas actividades
financieras que se planean a largo plazo, así como el impacto financiero anticipados de las
misma, en esta planificación se detallan todas las acciones que la empresa quiera cumplir.
En el Hotel y Restaurante El Chico se está tomando en cuenta la implementación de una
inversión sobre mejoras, todo esto está acordado en los libros de actas que elaboran
anualmente en sesiones ordinarias de socios y administración del hotel, al año siguiente
se procede a ejecutar lo acordado, las actividades planificadas son las mejoras al edificio
en lo que es pintura a nivel interior y exterior, cambios en las instalaciones de las
habitaciones.
De acuerdo a la teoría impuesta por Vásquez, la planeación financiera es parte esencial
de la estrategia financiera de la empresa toda empresa antes de hacer una inversión se
debe presupuestar, porque un buen punto de partida es el efectivo disponible que esta
posea para hacer una inversión, en el Hotel y Restaurante El Chico esta política es
tomada en cuenta con los préstamos que hacen para llevar a cabo esta planeación. Por
consiguiente la planeación financiera colabora positivamente en la preparación de la
información financiera de manera relevante y fiable.
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6.3. Controles contables y financieros que garantizan la presentación
razonable de los estados financieros presentados por el Hotel y
Restaurante El Chico
Las actividades de producción, mercadeo y venta al igual que todas las actividades
operativas y administrativas, generalmente obtienen sus resultados a través del uso
eficiente y de la combinación efectiva e inteligente de los distintos recursos dispuestos de
manera organizada y sobre los cuales se actúa en forma individual o grupal.
Por ello resulta de importancia aplicar el control financiero, porque permite evaluar de
forma permanente, objetiva y sistemática las tendencias que se vayan generando, las
desviaciones que se presenten con relación a las metas establecidas, los rendimientos
que se vayan produciendo y aportar elementos de juicio útiles y suficientes para tomar
decisiones.
El control financiero y contable garantiza la eficiencia en la consecución de los recursos
financieros y la efectividad en su orientación; son objetivos del control financiero presentar
de una manera fácil de comprender y entender la práctica del control contable y financiero
en cualquier tipo de organización, además da a conocer el manejo de las diferentes
herramientas e instrumentos utilizados en la práctica del control financiero en los tres
niveles: estratégicos, tácticos y operativos.
Los controles financieros más adecuados que el hotel y restaurante el chico debe de
aplicar para sus diferentes áreas operativas y que le genera mejores controles en la
actividad financiera y operacional son el control financiero inmediato o direccional, el
control financiero selectivo y el control financiero posterior.
Las principales áreas con debilidades encontradas en el hotel y que deben ser analizadas,
para que muestren lo sustancial de las actividades financieras, son: el efectivo,
inversiones, compras y planes de financiamientos.
Esto implica realizar una verificación de la función financiera que se está llevando a cabo,
y que permita dar una mejor razonabilidad a los saldos presentado en los estados
financieros.
En relación al control del efectivo se propone realizar un presupuesto de caja y un
presupuesto operativo, que le permita a la empresa proyectarse en los diversos puntos
financieros, este presupuesto le permitirá al hotel ir marchando de acuerdo a los
estándares y metas preestablecidas y/o planificadas, para que de esta forma se valla
transitando de acuerdo al lineamiento de la visión y misión de la empresa.
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El presupuesto operativo es de vital importancia su elaboración y el hotel debe de
realizarlo, para controlar de manera eficiente y eficaz las cuentas de costos de los
inventarios de alimentos, de insumos de limpieza, así como las erogaciones en las que se
incurrirá en una operación o en la operatividad del negocio.
El presupuesto operativo le permite a la empresa mantener una base estándar de los
costos tanto los variables y los costes fijos, de igual forma permiten mantener márgenes
de ganancias satisfactorios en las ventas de los servicios de restaurante y hotelería;
generando además ganancias a los propietarios de la entidad.
Formato número 1: Presupuesto de Caja
Hotel y Restaurante El Chico
Estelí- Nicaragua
Programa de entradas de efectivo del hotel.
Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Ventas pronosticadas
Ventas al contado (100%)
Total entradas efectivo
Programa de desembolsos de efectivo proyectado del hotel
Programa de desembolsos de efectivo
Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Compras (70% ventas)
Compras al contado (10%)
Pagos
Un mes (70%)
Dos meses (20%)
Dividendos
Sueldos y salarios
Arrendamientos
Impuestos
Compra de televisores
Intereses
Fondo de amortización
Readquisición acciones
Total desembolsos
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Hotel y Restaurante El Chico
Estelí- Nicaragua
Presupuesto de Caja
Octubre Noviembre Diciembre
Total entradas de efectivo
(-) Total desembolsos
Flujo neto de efectivo
(+) Saldo inicial en caja
Saldo final en caja
(+) financiamiento
Saldo final con financiamiento
Elaborado: ________ Revisado: ________ Autorizado: __________
Formato Número 2: Presupuesto operativo
Hotel y Restaurante El Chico
Estelí- Nicaragua
Presupuesto Operativo
Ventas / Facturación
- Costos variables / bienes utilizados
= Margen de Contribución
- Costos fijos
- Depreciación
- Interés
= Ganancia
Elaborado por: ________ Revisado por: __________ Autorizado por: _______
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6.3.1.1. Control financiero selectivo
Se propone que la planeación financiera que se realiza en el hotel sea basada en cálculos
y en información contable que satisfaga de manera eficiente las necesidades del periodo,
de igual manera realizar una revisión que permita determinar el registro de los costos y
gastos efectivamente utilizados, con la planeación antes elaborada se controla y supervisa
de forma más eficiente y permite identificar las desviaciones, por consiguiente realizar un
análisis sobre el efecto de estas.
En cuanto al control financiero para inventario, se propone realizar una revisión periódica
de los inventarios en fisico con el inventario digitalizado, para determinar la eficacia y
abastecimiento de las necesidades operativas y funcionales del hotel y restaurante, con el
objetivo de valorar si se están cumpliendo con los objetivos propuestos.
Para el control financiero de clientes, se propone realizar un control con los formatos
diseñados para el consumo de los clientes, tanto de manera individual y grupal, que
permita conocer el índice de consumo de los clientes para diferentes períodos, además
que facilite realizar una evaluación sobre los mismos y los períodos de mayor demanda
permitiendo también tener un registro de los clientes frecuentes y su índice de consumo;
es decir contar con formatos que soporten y den razonabilidad al saldo de la cuenta.
6.3.1.2. Control financiero posterior
Las áreas principales en las que se propone que se aplique el control financiero posterior
son las siguientes.
En lo que se refiere a las inversiones se recomienda realizar entre los objetivos de la
inversión una comparación con los resultados obtenidos para analizar la eficiencia y
eficacia de la misma. Además, antes de realizar una inversión efectuar las proformas
financieras para buscar mejoras y mayores alternativas de alcance empresarial.
En este aspecto es necesario tener en cuenta las inversiones que se van a desarrollar en
activos que contribuyen directamente a la operación y a aquellos que son soportes para la
operación en este caso activos fijos y productivos e inversiones de largo plazo.
En el tema de las políticas de precios se propone realizar un estudio que permita analizar
los resultados obtenidos durante un período para elaborar los ajustes necesarios en los
precios para cumplir con los objetivos de la empresa.
Y con los controles relacionados a los programas de pagos se debe realizar un estudio
relacionado al plazo idóneo para la adquisición de créditos, tomando en cuenta no solo la
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experiencia o cálculos mentales, sino datos numéricos soportados en documentos que
colaboren a tomar una mejor decisión.
6.3.1.3. Control financiero inmediato
En el caso de control financiero inmediato se recomienda evaluar los estados financieros a
través de los indicadores financieros, para determinar la rentabilidad de las cuentas, así
como la eficacia de las actividades financieras aplicadas para generar información, esto se
propone debido a que es necesario tomar decisiones en base a los resultados del período,
los estados financieros se deben de elaborar no solo con el fin de cumplir con las
obligaciones fiscales, sino también para evaluar los controles contables y financieros que
se están utilizando.
6.3.2. Tipos de controles contables
Según la teoría se expresa que los tipos de controles contables son cualquiera de los
diversos procedimientos y medios contables que tienen por objeto proporcionar a la
gerencia o administración de un negocio los registros y datos informativos esenciales para
la administración de determinados bienes, la programación de las compras, la limitación
de los distintos tipos de erogaciones y así sucesivamente.
Como se explica anteriormente que la contabilidad permite a la empresa recoger toda la
información de las relaciones que ésta mantiene con los distintos elementos con los que
se relaciona, además busca también a reflejar el patrimonio de la misma, lo que permite
llevar un control de todas las operaciones que realiza, suministrando, así a los directivos la
información del negocio, pero para que la información que se presente, sea razonable,
ésta debe de recopilarse en los diversos formatos que soporten las transacciones
realizadas.
Por lo expresado, se propone evaluar el sistema contable de la empresa y cumplir con las
normativas de soporte de las cuentas o áreas funcionales de la empresa, como el área de
compras que es una de las que presenta debilidades y falta de formatos contables,
ordenes de compras y tarjeta de consumo de servicio de restaurante. Por lo que se
sugiere la aplicación de los formatos que a continuación se presentan:
6.3.2.1. Orden de compra y tarjeta de depreciación de activos
Se propone la aplicación del formato orden de compra, porque en el área de adquisiciones
y compras no se realizan los debidos registros de la información en los formatos correctos,
es decir en las compras realizadas a los proveedores solo se tiene como soporte la factura
que emite el proveedor pero no un documento físico con el que la empresa compruebe la
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solicitud hecha. Esto dificulta el proceso de revisión y comparación de lo adquirido y lo
solicitado pudiendo generar diferencia en los saldos de las cuentas.
Las áreas principales que intervienen en el proceso de compra del hotel son el de
alimentos, bebidas, restaurante y bar, pisos, lavandería y mantenimiento; para suplir todas
las necesidades que se devenguen de estas áreas, debe ser de interés elaborar el listado
de artículos a comprar, confeccionar el pedido interno, valorar las cotizaciones con los
proveedores y por último realizar el pedido externo u orden de compra quedando de esta
forma evidencia de todo lo realizado tanto a nivel interno y externo.
La orden de compra ayuda a controlar las debilidades encontradas en la cuenta de
efectivo, gastos, así como el inventario debido a que permite mantener actualizados y en
capacidad óptima el almacenamiento.
Para la depreciación de los bienes depreciables, se sugiere la aplicación de una tarjeta de
depreciación de activos, porque en el hotel no presenta evidencia de la aplicación de este
soporte que facilita la identificación del saldo de las cuentas de bienes y los años de
depreciación acumulada. Esto le permite a la empresa controlar el tiempo de vida útil de
los activos, el valor residual, y el valor en libros de cada uno de los bienes depreciables.
Al efectuar las revisiones de los documentos y la entrevista se comprueba que no se
aplica este formato, sin embargo, en los estados financieros sí aparece la depreciación de
los activos fijos tales como: el equipo hotelero, equipo de oficina y el edificio, cargando la
depreciación de este último a los estados financieros aun cuando el local en que se
encuentra ubicado el hotel es alquilado, (Bustamante, 2015), este saldo se debe de
presentar como un gasto (Gastos por alquiler) y no cargar la depreciación del edificio en el
balance general. (Ver anexo #13.)
En los procedimientos de control contable se sugiere la aplicabilidad de la depreciación del
costo de los activos que representan bienes tangibles como equipo de reparto, mobiliario
y edificios que se utilizan en un periodo de más de un año, y estos se recuperara a través
de ingresos futuros al establecerse una reserva de depreciación. El fin de este
procedimiento contable es el de distribuir de una manera sistemática y razonable el costo
de los activos fijos tangibles, menos su valor de desecho o valor residual en los resultados
de los periodos subsiguientes de la entidad.
En el hotel se efectúa el registro de la depreciación mensualmente a través de un asiento
de diario. Siendo esta, cuenta complementaria del activo. El método utilizado por el Hotel y
Restaurante EL Chico para el cálculo de la amortización y depreciación es el método de
línea recta, en el que se distribuye en forma proporcional la inversión en varios ejercicios o
periodos contables.
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Formato número 3: Orden de compra (ver anexo #5)
HOTEL Y RESTAURANTE EL CHICO AREA ADMINISTRATIVA BIENES Y SUMINISTROS
ORDEN DE COMPRA
NOMBRE DEL SOLICITANTE: NO. ORDEN:
FECHA DE ENVÍO AL PROVEEDOR:
PROVEEDOR: (NOMBRE Y FIRMA)
REPRESENTANTE: FECHA ACORDADA DE
ENTREGA DE LOS BIENES POR PARTE
DEL PROVEEDOR: TELÉFONO:
No. DESCRIPCIÓN DE LOS
BIENES O INSUMOS CÓDIGO CANTIDAD UNIDAD
PRECIO UNITARIO
IMPORTE
SUB-TOTAL C$ -
IVA C$ -
TOTAL C$ -
IMPORTE CON LETRA:
ENTREGAR EN:
FECHA DE RECEPCIÓN:
NOMBRE Y FIRMA DE QUIEN RECIBIÓ EL BIEN
NOMBRE Y FIRMA RESPONSABLE DE BIENES Y
SUMINISTROS
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Formato número 4: Tarjeta de depreciación de activos (ver anexo #6)
HOTEL Y RESTAURANTE EL CHICO. TARJETA DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVO FIJO
Periodo: ____________________________________________________________________________________________________________________ Ruc: _______________________________________________________________________________________________________________________ Nombre del activo fijo: ________________________________________________________________________________________________________ Código contable: ____________________________________________________________________________________________________________ Vida útil en años: ____________________________________________________________________________________________________________ Valor de salvamento: _________________________________________________________________________________________________________ Factor: _____________________________________________________________________________________________________________________
CODIGO DEL ACTIVO
FECHA DE ADQUISICION
AÑOS DE VITA UTIL
FACTOR COSTO DE
ADQUISICIÓN DEPRECIACIÓN
ANUAL DEPRECIACIÓN
ACUMULADA VALOR EN
LIBROS
MARCA O NUMERO DE
SERIE
Preparado por______________________________ Revisado por____________________________________
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6.3.2.2. Formatos de control de ingresos de servicios de hospedaje y restaurante
Los ingresos por servicios de bar y restaurante al igual que los ingresos por hospedaje necesitan quedar debidamente registrados en documentos formales que soporten las transacciones realizadas. La operación de hospedaje se inicia cuando recibe una reservación, para esto es necesario la aplicación del formato hoja de reservación, en este se anotan los datos del futuro huésped y al finalizar el día, dichas reservaciones, se deben registrar en el libro de reservaciones y al cliente que ejecute la reservación debe hacer un depósito al menos del equivalente a una noche. Cuando el cliente llega a las instalaciones del hotel se debe de aplicar un estado de cuenta por separado para cada habitación en el que se anoten los cargos por hospedaje, llamadas telefónicas, daños a habitaciones o equipos y en general todos aquellos servicios que el cliente haga uso. Al hacer uso de este formato le permitirá a la empresa mantener un mejor control en documentos formales al momento de contabilizar los ingresos por hospedaje, estos formatos se proponen aplicar en el hotel, debido a que en este, no se llevan este tipo de documentos y los registros se hacen en hojas tamaño carta con un rayado temporal, es decir un documento no estandarizado. Para los ingresos de bar y restaurante se propone la aplicación de una tarjeta de consumo de servicios de restaurante, porque de esta forma los ingresos que se presentan de este servicio son más eficaces y razonables debido a que en el hotel todos los ingresos se cargan al ingreso por hospedaje y al registrarlos en el resultado se hace embace a un porcentaje o estimación del ingreso, lo que provoca variabilidad en el saldo presentado en los estados financieros. Como ejemplo de esta variabilidad se muestra solamente un apartado del estado de resultado y facturación del mes de marzo del año 2014, en él se muestran los montos de cada uno de los ingresos, se comprueba que hay un ingreso de hospedaje, no obstante en el resumen de facturación no se presentan los ingresos de restaurante y faltan tres facturas. (Ver anexo # 17.) Al comparar los saldos del estado financiero acumulado, con el resumen de facturación del mes de marzo del año 2014, resulta una diferencia en los saldos, la variabilidad es por la cantidad de 256.85 córdobas.
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Es por ello que se propone la aplicación de los formatos de control de ingresos
anteriormente mencionados, para darle una mayor relevancia a los saldos, es decir que
los saldos se presenten de acuerdo a los principios de la información financiera, sí hay
omisión o presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas que los
usuarios tomen a partir de los estados financieros.
En el caso de existir un error el principio contable aplicable es el de la materialidad
(importancia relativa) que depende de la cuantía de la partida o del error juzgados en las
circunstancias particulares de la omisión o de la presentación errónea. Sin embargo, no es
adecuado cometer, o dejar sin corregir, desviaciones no significativas, con el fin de
conseguir una presentación particular de la situación financiera, de los resultados
financieros o de los flujos de efectivo de la entidad.
La esencia sobre la forma, las transacciones, demás sucesos y condiciones deben
contabilizarse y presentarse en los documentos soportes correctos que permitan resumir
la información de acuerdo con su esencia y no solamente en consideración a su forma
legal. Esto mejora la fiabilidad de los estados financieros.
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En lista de Espera Reservación confirmada
Formato número 5: Tarjeta de control de reservaciones (ver anexo #7)
HOTEL Y RESTAURANTE EL CHICO
HOJA DE RESERVACIÓN
Nombre: _______________________________________________________________________
Llegada: ___________________________ Salida: _________________________________
Lugar de procedencia: ____________________________________________________________
Tipo de cuarto:
Triple: ________ Doble: _______ Simple: ______
Precio en letras: ________________________________________________. En Dólares: ______
Llega vía: ______________________________________ Hora: ________________________
Hecha por: _____________________________________ Teléfono: _____________________
Paga: _________________________________________ Depósito: _____________________
Observaciones:
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
Fecha: _____________ Tomada por: Nombre__________________________ Firma: __________
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Formato numero 6: Tarjeta del registro de habitaciones (ver anexo #8)
HOTEL Y RESTAURANTE EL CHICO REGISTRO DE HABITACIONES
Semana del ______ de _________ al ______ de________ del 20_______
HAB. N°
TIPO DE HABITACIÓN PRECIO HAB.
C$
DESC.
%
NÚMERO DE DIAS TOTAL
SIMPLE DOBLE TRIPLE 1 2 3 4 5 6 7 C$
___________________ ___________________ _______________________ CAJERO CONTADOR ADMINISTRACION
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Formato número 7: Tarjeta de consumo de servicios de restaurante (ver anexo #9)
HOTEL Y RESTAURANTE EL CHICO AREA ADMINISTRATIVA
TARJETA DE CONSUMO DE SERVICIOS DE RESTAURANTE
Fecha: ______________________
Descripción Cantidad Precio por
unidad IVA Total Pedida Despachada
TOTALES
_______________________
Despachado
Responsable de restaurante
_______________________
Autorizado
Administradora
_______________________
Revisado
Contador
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Formato número 8: Estado de cuenta del cliente (ver anexo #10)
HOTEL Y RESTAURANTE EL CHICO ESTADO DE CUENTA DEL CLIENTE
Nombre del cliente: __________________________________________________________. N° de habitación: __________. Tipo de habitación: Simple______ Doble_____ Triple______. Fecha Concepto Importe Desc. IVA TOTAL
TOTAL
Importe en dólar: ____________ Tipo de cambio: ____________
__________________ _________________ Elaborado por Cajero Firma del Huésped
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6.3.2.3. Formatos de control de nóminas
Para controlar las cuentas de nóminas se propone la aplicación de un conjunto de formatos que permiten a la empresa hotelera tener un mejor control del personal que laboran para esta, estos son: el formato de control de prestaciones sociales y la boleta o hoja de permisos. El formato de prestaciones sociales o tarjetas de control de trabajador permite controlar de forma eficaz y precisa todo lo concerniente a cada trabajador; las cuentas principales que se deben de controlar son las de salarios por pagar, prestaciones sociales (Aguinaldo, vacaciones, indemnización), pago de horas extras, además de esto permite visualizar los días trabajados de cada uno, horas extras y los días que se dan por cuenta de vacaciones. Para contabilizar todas estas operaciones este formato es indispensable, debido a que en el hotel no se lleva un control de todas estas actividades en documentos diseñados, solamente contabilizan desde el libro de asistencias. Esto puede genera a la empresa debilidades, porque resulta difícil mantener en memoria todos los días que pierde un trabajador o los que se toman a cuenta de vacaciones, provocando que se paguen días y horas extras no trabajadas. La boleta o hoja de permisos, es un documento soporte de la transacción que realizará el trabajador en el momento o el día que lo solicite, este documento se debe de aplicar porque cuando un trabajador en el hotel solicita permisos este es de forma verbal y no queda documentado provocando atrasos al momento de enviar la información al contador y por ende olvido o evasión de algunos datos importantes, resaltando estos en el registro de la nómina de los trabajadores, a causa de esto se da una variabilidad en los salarios y en el pago del seguro patronal.
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Formato número 9: Tarjeta de control de trabajador (ver anexo #11)
HOTEL Y RESTAURANTE EL CHICO
TARJETA DE CONTROL DEL TRABAJADOR
Código de
INSS Nombre del trabajador
Días
trab.
Hrs ext.
Vacac.
Aguin.
Indemn.
Días
cta.
vac.
Días
feriad.
Firma
Realizado por: _________________________ Autorizado por: ____________________________
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Formato número 10: Boleta de Permiso. (Ver anexo #12)
Hotel y Restaurante El Chico Estelí- Nicaragua
Boleta de Permiso del trabajador/a. Nombre y apellidos: ___________________________________________________________ Se concede el permiso para el trabajador antes mencionado desde las ________ horas del día _______del mes de _____________________ del año _____________ hasta las__________ horas del día ____________de ___________ del año__________. Por los siguientes motivos: Asistencia de salud ( ) Hospital ( ) Clínica Médica Previsional ( ) Otros ( ) En caso de otros especifique: ___________________________________________________ ________________________________________________________________. Presentar la boleta al responsable inmediato para conceder el permiso y luego enviarla al departamento de recursos humanos para ingresarla a archivo del trabajador y no descontarle de su salario.
Nombre y firma del Solicitante Nombre y firma del Jefe Inmediato
________________________________ __________________________________ ________________________________ __________________________________
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6.3.2.4. Incidencias de los controles contables y financieros en las cuentas de los
estados financieros presentados por el Hotel y Restaurante El Chico
El control financiero y contable le permite a la empresa tener eficiencia en la presentación
de los estados financieros, es decir que los saldos que se muestren en estos sean
razonables y preciso para la toma de decisiones.
Es por ello que se propone la aplicación de los formatos: presupuesto de caja,
presupuesto operativo; a través de ellos se puede mantener estandarizados los costos y
presupuestado el efectivo, de igual manera ayuda a controlar las compras de los bienes y
suministros, además permite presupuestar las ventas de los servicios tanto de restaurante,
como los servicios de hospedaje.
Otro de los formatos que se proponen para las cuentas de ingresos y egresos son las
tarjetas de control de servicios de restaurante, hoja de reservación, estado de cuenta del
cliente y el registro de habitaciones, además de controlar los ingresos estos contribuye en
las cuentas de clientes, el impuesto al valor agregado IVA, y el efectivo. Es por ello que
resulta de importancia la aplicación de estos para dar una mayor relevancia al saldo que
se muestra en los estados financieros.
Para controlar las erogaciones relacionadas con el personal que labora para la empresa
Hotel y Restaurante El Chico, se propone la aplicación de los documentos: tarjeta de
control del trabajador y boleta de permisos, esto para completar el expediente de cada
trabajador, debido a que estos soportes permiten controlar las prestaciones sociales, los
gastos por impuestos, los seguros y los salarios acumulados por pagar.
Al referirnos a las depreciaciones del mobiliario y equipo, así como la del edificio, resulta
de interés aplicar una tarjeta de depreciación, en la que se controlen los años de vida útil
de cada uno de los activos, el valor residual, y el valor en libros de cada uno de los bienes
depreciables; se propone la aplicación de este documento, debido a que en el hotel no
presenta la llevanza de este soporte que facilita la identificación de saldo de las cuentas
de bienes y los años de depreciación acumulada.
En el caso de la realización de los comprobantes de diario no se sugiere un formato en
específico, debido a que en el Hotel y Restaurante el Chico llevan contabilidad y tienen el
rayado del libro diario en el que realizan los asientos contables, sin embargo se sugiere la
aplicación del cierre de las cuentas de resultados, para determinar la utilidad neta después
de impuestos sobre la renta anual y presentar en el estado de situación financiera el cargo
de la cuenta en área de pasivos, es decir los gastos acumulados por pagar o IR anual.
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En el caso de los gastos no deducibles (multas y recargos), este solo se tiene que
presentar en el estado de resultado y no en el estado de situación financiera de la
empresa; para que la información que se presenta en el balance general sea relevante, se
sugiere un modelo de balance general ajustado en el que se muestra la ubicación de las
cuentas según su naturaleza y saldos. (Ver anexo # 16.)
Para dejar demostrada la incidencia de los controles contables y financieros en los saldos
de cada una de las cuentas que se presentan en los estados financieros del Hotel y
Restaurante El Chico, se muestra un balance general y para cada concepto del balance se
propone la aplicabilidad de los diferentes formatos.
Las siglas que a continuación se presentan colaboran al entendimiento del estado
financiero posteriormente presentado en cuanto a la incidencia de los controles en las
cuentas del mismo.
SIGLAS SIGNIFICADO
PC Presupuesto de Caja
PO Presupuesto Operativo
TCSR Tarjeta de Consumo de Servicios de Restaurante
RH Registro de Habitación
HR Hoja de Reservación
ECC Estado de Cuenta del Cliente
TD Tarjeta de depreciación
OC Orden de compra
TCT Tarjeta de Control del Trabajador
BP Boleta de Permiso
CD Comprobante de Diario
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HOTEL Y RESTAURANTE EL CHICO
BALANCE GENERAL
PERIODO FISCAL 2014
ACTIVOS
PASIVO ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES
Efectivo en caja y banco
Cuentas por pagar OC,
BAC Cta. #009047655 PC, PO, TCSR, RH, HR, ECC.
Documentos por pagar a CP
TOTAL EFECTIVO EN BANCO
Retenciones por pagar TCT, BP,
CUENTAS POR COBRAR RH, HR
Impuesto al valor agregado ECC, OC, TCS, RH,
Adelanto y prest. a empleados
IR comercial y servicios
PAGOS ANTICIPADOS
Seguro social empleados TCT, BP
Pago mínimo anticipado
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
TOTAL PASIVO
ACTIVOS FIJOS
CAPITAL
Edificios e instalaciones
Capital social
Depreciación del edificio TD
Impuestos por ganancias CD
Mobiliario y equipo hotelero
Multas y recargos CD
Dep. Mob. y equipo hotelero TD
Utilidad o pérdida del periodo CD
Mobiliario y equipo oficina
Excedente o déficit de periodos anteriores
Dep mobiliario y equipo oficina TD
TOTAL ACTIVO FIJOS
TOTAL CAPITAL
TOTAL ACTIVOS
TOTAL PASIVO + CAPITAL
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VII. CONCLUSIÓN
En base a los resultados obtenidos en la investigación “Incidencias de los controles
contables y financieros en la razonabilidad de los estados financieros presentados por el
Hotel y Restaurante El Chico, ubicado en la ciudad de Estelí durante el año 2014” se
concluye que:
El Hotel aplica normas de control contable y financiero, sin embargo dichas normas
presentan debilidades, esto debido a que existe un desconocimiento de algunos controles
por parte de la administración del hotel. Las áreas en las que se encontró mayor debilidad
son: compras y pagos, segregación de funciones, control del efectivo, control de gastos y
llevanza de libros contables que están desactualizados.
Además de identificar las normas, se valora la incidencia de los controles tanto contables
y financieros en la razonabilidad de los estados financieros, no obstante el sistema
contable que posee el hotel, carece de formatos previamente diseñados, es decir hay
documentos que no están debidamente formulados y estandarizados, y en algunas
transacciones no hacen uso de estos, lo que provoca debilidad desde el momento de
acumular la información contable hasta la rendición de los informes financieros, es decir
no se está cumpliendo con algunas normas y procedimientos por lo que no están
debidamente establecidos o estandarizados.
Para mejorar las extenuaciones encontradas se propone la aplicación de controles
contables y financieros que permiten presentar la información financiera con mayor
relevancia, los documentos elaborados son: presupuesto de caja, presupuesto operativo;
tarjeta de consumo de servicios de restaurante, registro de habitación, hoja de reservación
cliente, tarjeta de depreciación, orden de compra, tarjeta de control del trabajador, boleta
de permiso, esto para controlar de forma eficiente todas aquellas actividades contables y
financieras que se realicen en esta empresa hotelera.
Con lo anteriormente expresado se determina la incidencia de los controles contables y
financieros en la razonabilidad de los informes financieros, estos inciden de forma positiva
cuando se lleva en todo su conjunto, no así cuando existe ambigüedad de algunos
formatos la información financiera puede presentarse con sesgo, es decir al haber falta de
control tanto del contable como de los controles financieros los saldos proporcionados no
tendrán relevancia.
Es por ello que resulta importante la aplicación de controles contables y financieros para
ayudar a evaluar sucesos pasado, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir
evaluaciones realizada con anterioridad.
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VIII. RECOMENDACIONES
Debido a que la empresa posee debilidades en los controles contables y financieros se
recomienda lo siguiente:
Tomar en cuenta los controles contables y financieros expresados en el apartado de
resultados (6.3), porque por medio de estos se obtendrá una mejor razonabilidad de la
información financiera.
Actualizar los libros contables para presentar la información en tiempo y forma.
Mantener un inventario de alimentos semanal y que este sea inventariado y llevado a
cabo con todos los documentos soportes.
Efectuar el proceso de compra en su conjunto completo sin evadir ninguno de sus
apartados.
Separar los ingresos de hospedaje de los ingresos por servicios de restaurante.
Segregar funciones entre los trabajadores siempre y cuando esto sea dirigido y
organizado por el responsable del área.
Realizar mejoras a las condiciones del hotel para adquirir nuevos clientes fijos.
Calcular la depreciación de los bienes tangibles que son propiedad de la empresa.
Mantener actualizado los expedientes de los trabajadores (vacaciones, aguinaldo, horas
extras, etc.), para estar preparaos frente a futuras auditorias del Instituto Nicaragüense
de Seguridad social, INSS y del Ministerio del Trabajo, MITRAB, así como de la
Dirección General de Ingresos DGI.
Plasmar la misión y visión de la empresa en estandartes visibles para que sea de
conocimiento de todo el personal que labora para el hotel.
Aprovechar la posición geográfica y escalar en las categorías del hotel para adquirir
mejores beneficios.
Realizar los asientos contables de ajustes al cierre del periodo, para determinar la
utilidad.
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Seminario de Graduación Página 80
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X. ANEXOS
Anexo # 01
Bosquejo de Marco teórico
I. Industria hotelera
1. Definición de industria hotelera
1.1. Definición de Hotel y Restaurante
1.2. Servicio de hospedaje
1.3. Tipos de hoteles
1.4. Características de un Hotel y
restaurante
II. Control Contable
2.1. Contabilidad financiera
2.1.1. Usuarios de la información
financiera
2.1.2. Libros contables
2.1.3. Catálogo de cuentas
2.1.4. Manual Contable
2.1.5. Estados Financieros
2.1.5.1. Tipos de estados Financieros
2.1.6. Controles Contables para Clientes
2.1.7. Controles Contables para la
presentación de los estados
financieros
III. Control financiero
3.1.1. Concepto de Control Financiero
3.1.2. Finanzas de hoteles
3.1.3. Planeación financiera
3.1.4. Proceso de control
3.1.4.1. Programa de pagos
3.1.4.2. Presupuesto
3.1.4.3. Inversión
3.1.4.4. Recursos financieros
3.1.4.5. Políticas de precios
3.1.4.6. Sistemas de compras
3.1.4.7. Nómina de empleados
3.1.5. Clasificación del control financiero
3.1.6. Estrategias del control financiero
IV. Razonabilidad financiera
4.1. Razonabilidad
4.2. Normas internacionales de
información financiera para pymes
4.3. Características cualitativas de la información en los estados financieros
4.4. Reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
4.5. Medición de activos, pasivos, ingresos y gastos
4.6. Políticas contables 4.7. Base contable de acumulación (o
devengo) 4.8. Reconocimiento en los estados
financieros
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Anexo # 02
Cuadro de planteamiento del problema
Síntoma Causa Pronóstico Control al pronóstico
Debilidad en
los controles
contables.
La contabilidad
es llevada por un
contador
externo.
Desactualización de
los controles claves
para el análisis de
los estados
financieros.
Expresar la
importancia de la
adecuada
generación de
información
contable.
La compilación
de la información
contable es
llevada desde el
área
administrativa.
Disminución de la
razonabilidad de la
información
contable.
Debilidad
en los
controles
financieros.
No hay un área
de finanzas que
se encargue
directamente de
los asuntos
financieros de la
empresa.
Toma de decisiones
poco eficientes en
los asuntos
financieros.
Adecuación del
sistema de control
financiero.
La información
contable que se
genera es solo
para cubrir
obligaciones
fiscales.
Ausencia de control
financiero.
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Anexo # 3: Instructivo de Realización de Presupuesto de Caja
1. Se realiza la elaboración del pronóstico de entradas (cuadro ubicado en la parte inferior
después de la viñeta d) de efectivo en el que se toma elementos que se ajusten a las
necesidades de operación de la empresa.
a. determinando las ventas pronosticadas para cada mes en este caso desde agosto
hasta diciembre.
b. luego el porcentaje de estas al contado
c. y por consiguiente el porcentaje de las cuentas por cobrar (en caso de que existan)
y el plazo de vencimiento.
d. En caso de existir otras fuentes de ingresos de efectivos plasmarlas en esta primer
parte en el mes que corresponda.
Pronóstico de entradas de efectivo.
Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Ventas pronosticadas 100.000 200.000 400.000 300.000 200.000
Ventas al contado (20%) 20.000 40.000 80.000 60.000 40.000
Cuentas por cobrar
Un mes (50%) 50.000 100.000 200.000 150.000
Dos meses (30%) 30.000 60.000 120.000
Otras entradas efectivo 30.000
Total entradas efectivo 210.000 320.000 340.000
2. Se realiza el pronóstico de desembolsos de efectivo.
a. A las compras se les asigna un porcentaje, asignado sobre el volumen de venta de
la empresa que fueron pronosticadas en el cuadro anterior. Ejemplo: Compras (70%
de las ventas)
b. Se asigna un porcentaje para las compras al contado. Ejemplo: Compras al contado
del 10%. (este porcentaje puede variar por las políticas de la empresa)
c. Se realiza la asignación de los pagos y el porcentaje de estos.
Ejemplo: Pagos a 30 días de plazo cancelando el 70% de la deuda y para el
siguiente mes el 10% de la deuda restante.
d. Se pronostica si se realizaran desembolsos producto de los dividendos en un
determinado mes. Ejemplo: Diciembre.
e. Se incluyen los sueldos y salarios, arrendamientos, impuestos, compras de
mobiliario e intereses, que afectaran los periodos de pronóstico.
f. Por ultimo sume de manera vertical las cantidades que obtiene para calcular el total
de desembolsos.
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Pronóstico de desembolsos de efectivo
Pronóstico de desembolsos de efectivo
Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Compras (70% ventas) 70.000 140.000 280.000 210.000 140.000
Compras al contado (10%) 7.000 14.000 28.000 21.000 14.000
Pagos
Un mes (70%)
4.900 98.000 196.000 147.000
Dos meses (20%)
14.000 28.000 56.000
Dividendos
20.000
Sueldos y salarios
48.000 38.000 28.000
Arrendamientos
5.000 5.000 5.000
Impuestos
25.000
Compra máquina
130.000
Intereses
10.000
Fondo de amortización
20.000
Total desembolsos
213.000 418.000 305.000
Presupuesto de Caja para el Hotel y Restaurante El Chico.
a. Determinar el monto de caja para cada periodo. Ejemplo: $25,000.00
b. Realizar el respectivo encabezado para el presupuesto de caja.
Ejemplo:
Hotel y Restaurante El Chico.
Estelí- Nicaragua
PRESUPUESTO PARA CAJA
Octubre Noviembre Diciembre
Total entradas de efectivo 210.000 320.000 340.000
(-) Total desembolsos 213.000 418.000 305.000
Flujo neto de efectivo -3.000 -98.000 35.000
(+) Saldo inicial en caja 50.000 47.000 -51.000
Saldo final en caja 47.000 -51.000 -16.000
(+) financiamiento – 76.000 41.000
Saldo final con financiamiento 47.000 25.000 25.000
Elaborado: ________ Revisado: ________ Autorizado: __________
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c. Los datos para el total de entradas de efectivo se obtiene del resultado del
pronóstico de entradas de efectivo
Total entradas efectivo $ 210.000 $ 320.000 $ 340.000
d. Los datos para el total de desembolsos se obtiene del resultado del pronóstico de
desembolsos de efectivo
Total desembolsos $213.000 $ 418.000 $ 305.000
e. Para obtener el flujo neto de efectivo reste el total de entradas de efectivo menos el
total de desembolsos.
f. Luego el saldo inicial de caja es el saldo final del mes anterior que se puede
encontrar en los estados financieros y arqueos de caja. Ejemplo: Septiembre
50,000.00 saldo final, octubre seria 50,000.00 saldo inicial.
g. Para obtener el saldo final en caja se suma el a) el flujo neto de efectivo y el saldo
inicial en caja. Ejemplo:
Flujo neto de efectivo $ -3.000
(+) Saldo inicial en caja $ 50.000
Saldo final en caja $ 47.000
h. Para determinar si se requiere financiamiento para obtener el saldo deseado en
caja se realiza lo siguiente: Reste el saldo final de caja menos el saldo final
deseado de caja en este caso el Saldo Final con Financiamiento. Ejemplo; ($ -
51,000.00 – $ 25,000.00) = $ 76,000.00 se necesitan de financiamiento para
mantener el saldo de caja deseado.
Saldo final en caja $ 47.000 $ -51.000 $ -16.000
(+) financiamiento $ – $ 76.000 $ 41.000
Saldo final con financiamiento $ 47.000 $ 25.000 $ 25.000
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Anexo # 4: Instructivo de Presupuesto Operativo.
1. Venta / Facturación
Usted debe realizar una Estimación de la venta de cada producto servicio principal.
Venta / Facturación significa "el dinero que usted recibe de los clientes" cuando le han comprado un producto o servicio.
Si usted vende 10 pares de zapatos a 100 $, su venta / facturación es de 1.000 $ Si usted vende 5 horas de servicio de consultoría a 75 $ por hora su venta /
facturación es de 375 $.
Cualquier impuesto sobre las ventas no será parte del presupuesto. Los impuestos sobre ventas serán consideradas en forma separada.
2. Costos variables / bienes utilizados
En la segunda línea del presupuesto operativo, reste todo los gastos directamente relacionados con la venta. Cuando más venda, más altos serán los costos variables.
Si usted espera vender 10 pares de zapatos, debe comprar 10 pares de zapatos. Si usted espera vender 7.000 pares de zapatos, tiene que comprar 7.000 pares de
zapatos.
La compra de zapatos está directamente relacionada con la venta de zapatos (bienes utilizados). Si usted produce zapatos de cuero, debe comprar cuero (materia prima). La compra de cuero aparecerá como costos variables / bienes utilizados en el presupuesto. Los consultores raras veces tienen gastos relacionados con "costos variables / bienes utilizados". Por ejemplo, un contador tiene pocos gastos directos para producir las cuentas anuales de un cliente. Quizá 20 hojas de papel. Ellos usan "horas de trabajo". Este gasto será encontrado bajo costos Fijos.
Las cuentas que forman parte de Costos variables son:
Materiales – materia prima y productos terminados que usted usa para la producción o venta
Salarios – solo para los trabajadores de producción Costos de transporte - y costos relacionados con el transporte de la materia prima y
productos terminados.
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3. Margen de Contribución
La diferencia entre la Venta y los Costos Variables se llama beneficio bruto. Muestra cuánto dinero le queda para pagar su alquiler, teléfono, acceso a internet, marketing y su propio sueldo. Es importante enfocarse en esa cifra. Si usted no tiene un beneficio bruto lo suficientemente alto, tiene un negocio malo. Siempre intente optimizar su beneficio bruto.
4. Costos fijos
Los costos fijos normalmente no serán más altos si usted vende más. Y no serán más bajos cuando usted venda menos. El alquiler de la zapatería será el mismo si vende 10 pares de zapatos o 150 pares.
El personal puede vender 150 zapatos. Pero sólo venden 10 pares. Toma tiempo despedir al personal así es que es considerado como un costo Fijo. Los costos fijos pueden ser variables - como una factura de teléfono. Esto es porque no varía con el volumen de ventas. La variación se debe a otras circunstancias que no son el volumen de ventas.
Las partidas que debe tomar en cuenta para los costos fijos son:
Sueldos – del personal de la tienda y oficinas Alquiler – de edificios (local) Electricidad, calefacción, agua Renovación y mantenimiento de los edificios Limpieza Servicio de vehículos / Suplemento por kilometraje Costos de viaje Insumos de oficina / teléfono Correspondencia y cargos Teléfono móvil Conexión a Internet Suscripción página Web / hosting y actualización Marketing/publicidad Gastos de reunión Seguros Equipos informáticos Red informática Gastos de Leasing Compras menores Mantenimiento Contador Abogado Otros consultores Costos inesperados (5% de los costos)
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5. Amortización / Depreciación
Usted invierte en un nuevo edificio para su negocio. O compra una máquina de 10 mil dólares. Estas grandes inversiones no pueden ser deducidas de las cuentas el primer año. La inversión debe extenderse durante varios años.
Una manera de hacerlo es deducir el 30% del valor todos los años.
Ejemplo
Una máquina cuesta 10.000 $. - Año 1: usted puede deducir 3.000 $ en el presupuesto operativo (30% de 10.000). - Año 2: usted puede deducir 2.100 $ (10.000 - 3.000 = 7.000. 30% de 7.000 = 2.100)
Para calcular el monto de estas cuentas usted debe de tomar en cuenta: Planta / edificios, maquinarias, activos intangibles.
6. Interés
Si usted pide un préstamo de un banco, puede deducir el interés en el presupuesto
operativo. También los varios cargos bancarios que el banco cobra por su trabajo pueden
deducirse.
El interés por dinero pedido en préstamo a la familia u otras fuentes normalmente no
puede deducirse.
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Anexo # 5: Instructivo de llenado de la orden de compra
HOTEL Y RESTAURANTE EL CHICO AREA ADMINISTRATIVA BIENES Y SUMINISTROS
ORDEN DE COMPRA
NOMBRE DEL SOLICITANTE: 1 NO. ORDEN: 2
FECHA DE ENVÍO AL PROVEEDOR: 3
PROVEEDOR: 4
(NOMBRE Y FIRMA)
REPRESENTANTE: 5 FECHA ACORDADA DE ENTREGA DE LOS BIENES POR PARTE DEL
PROVEEDOR: 7 TELÉFONO: 6
No. DESCRIPCIÓN DE
LOS BIENES O INSUMOS
CÓDIGO CANTIDAD UNIDAD PRECIO UNITARIO IMPORTE
8 9 10 11 12 13 14
SUB-TOTAL C$ 15 -
IVA C$ 16 -
TOTAL C$ - 17
IMPORTE CON LETRA:18
ENTREGAR EN:
19
FECHA DE RECEPCIÓN:
20
21
NOMBRE Y FIRMA DE QUIEN RECIBIÓ EL BIEN
22 23 NOMBRE Y FIRMA
RESPONSABLE DE BIENES Y SUMINISTROS
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Nota: Leer las indicaciones de llenado antes de utilizar el formato
Numero Descripción del contenido de cada celda
1 Se escribe el nombre y apellido de la persona responsable de compra de la empresa.
2 Se coloca el número de la orden de compra; ejemplo 0001.
3 Se anota la fecha en que se envía la orden al proveedor; ejemplo 15/ septiembre /2015
4 Se debe de anotar el nombre seguido de la firma del que provee las mercancías
5 Se anota la firma del representante del proveedor, el ejecutivo de venta
6 Se anota el número de teléfono de la compañía que provee o el del ejecutivo de venta
7 En este apartado se debe de escribir la fecha en que la mercancía será entregada
8 Se anota el número de la transacción ejemplo 1, 2, 3, 4,5 según el orden que solicite
9 Se describe el nombre del articulo o producto que se solicita
10 Se escribe el código contable del artículo que solicita
11 Se describe la cantidad solicitada ejemplo 125 productos yyy.
12 Se describe la unidad de medida de los artículos ejemplo libras, galones etc.
13 En este apartado se debe de escribir el precio por unidad de los productos
14 Se coloca el importe de todos los artículos comprados ej. C$ 2, 500.00
15 En la columna de subtotal se debe de anotar la suma total de lo comprado
16 Se calcula el importe del Impuesto sobre venta el 15% según ley fiscal
17 Se describe la suma total del Subtotal más el IVA
18 Se describe la cantidad total en letras.
19 Se debe de especificar el lugar o localidad en donde se entregara la mercancía
20 Se describe la fecha en que se recibió la mercancía
21 Se debe de anotar el nombre de la persona que recibe la mercancía
22 Se describe el nombre de la persona responsable de bienes y suministros
23 Se debe de anotar la firma del responsable de bienes y suministros
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Anexo # 6: Instructivo Tarjeta de depreciación de activo fijo
El propósito de este instructivo es facilitarle a usted el fácil y correcto llenado de la tarjeta
de depreciación, para eso solo debe seguir estos siguientes sencillos pasos:
1. Primeramente debe llevar el encabezado que se muestra en la imagen inferior.
2. En la parte del periodo se debe llenar indicando los meses y año que abarca.
Ejemplo: 01 enero 2015 al 31 diciembre de 2015.
3. Para el numero RUC este es llenado con el numero RUC actualizado y autorizado, por lo general este se puede encontrar en las facturas membretadas de la empresa. Ejemplo: 161-040972-0007K.
4. Para el nombre del Activo Fijo lo que se indica es la manera en la que aparece en el catálogo de cuentas. Ejemplo: Equipo de Transporte.
5. Para el código contable este aparece en el catálogo de cuentas. Ejemplo: 0102. Y para la vida útil en años este va en dependencia del Activo. Ejemplo: Automóviles 5 años.
6. Para el valor de salvamento lo que se indica es el valor final que el activo tendrá al
final del periodo de depreciación. Ejemplo: C$ 5000.00
7. Para el factor se indica cual es la cantidad en porcentajes que se está utilizando.
Ejemplo: 10%.
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8. En esta parte de la tabla la estructura de su encabezado muestra los siguientes
cuadros que más a continuación se explica el llenado.
9. Para el código del activo este es llenado con la manera como lo tienen inventariado.
10. La fecha de adquisición es llenada con la fecha de compra del activo.
11. Para el llenado de años en vida útil este es con la cantidad en números de años
que el activo posee.
12. El factor es llenado con el factor porcentual que se está utilizando para cada año.
13. El costo de adquisición se coloca en la parte que corresponda para cada año y
activo.
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14. Para la depreciación anual del activo solo se coloca el monto de la depreciación
que resulta a lo largo de los doce meses, esto para cada año.
15. La depreciación acumulada será el resultante de a lo largo de los años la cantidad
depreciada del activo.
16. Para el llenado del valor en libros este se realiza con el valor que se encuentren en
los libros contables.
17. Para la celda de marca o número de serie este es llenado con la marca o número
de serie que posea el activo a registrar.
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18. Para el llenado de los totales lo que se toma en cuenta son los montos de, Costos
de Adquisición, Depreciación Anual, la Depreciación Acumulada y por último el
valor en libros sumando de manera vertical cada uno de los montos.
19. Para finalizar con el llenado se realiza la escritura de las respectivas firmas.
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Anexo # 7: Instructivo de Hoja de Reservación
Objetivo: El presente instructivo tiene el objetivo de facilitarle el llenado del formato de la
hoja de reservación.
Para el llenado de esta siga los siguientes pasos:
1- Marque con un X en el recuadro, según la condición de la reservación:
2- Escriba el nombre y apellido completo del cliente que hace la reservación:
3- Escriba el con el día y fecha de llegada y la fecha de salida, es decir el tiempo que el cliente
estará en las instalaciones.
4- Detalle el lugar de procedencia de donde viene el cliente
5- Marque el tipo de cuarto que el cliente desea hacer uso.
6- Escriba el precio o costo de la habitación tanto en letras, como en la forma numérica, en la
moneda dólar estadunidense.
7- Escriba en que medio llegara el cliente, si lleva vehículo o no; además escriba la hora en que el
cliente llegara a las instalaciones del hotel.
8- Detalle el tipo de pago que efectuará el cliente si es en efectivo, cheque o tarjeta de crédito e
indique la cantidad a depositar.
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9- En este apartado detalle otros acontecimientos o sugerencias de lo que el cliente deseara
durante este en el hotel, parqueo u otras contrataciones.
Anexo # 8: Instructivo Tarjeta de registro de habitaciones Objetivo: El presente instructivo tiene el objetivo de facilitarle el llenado del formato del
Registro de las Habitaciones.
Para el llenado siga estos sencillos pasos:
1- Escriba las fechas de la semana que se está registrando.
2- Coloque el número de habitación.
3- Marque con la letra X el tipo de habitación a la que pertenece esa numeración.
4- Coloque el precio en córdobas actual de la habitación.
5- En caso de que se aplique descuento al huésped, coloque el porcentaje de descuento
en la casilla de descuento (DESC %).
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6- Marque con una X el número que corresponda en la casilla de Número de días.
7- En la casilla del Total se coloca el resultante de la operación correspondiente al precio
de habitación por día y el porcentaje de descuento aplicado.
Formula: Precio habitación por estadía X Porcentaje de descuento= Descuento luego se
realiza Precio de habitación por estadía menos el descuento= TOTAL
Ejemplo de estadía de un día: C$ 380.00 X 2%= C$ 7.60 luego C$ 380.00- C$ 7.60=
C$ 372.40
8- Una vez llenada la tarjeta de Registro de Habitaciones, colocar la firma de quien la
elaboro en este caso el cajero.
9- La firma del contador quien revisa los saldos de las cuentas y los cálculos.
10- La firma del administrador debe estar presente una vez este revise la tarjeta de
registro de habitaciones.
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Anexo número 9: Instructivo de tarjeta de consumo de servicios de restaurante
HOTEL Y RESTAURANTE EL CHICO AREA ADMINISTRATIVA
TARJETA DE CONSUMO DE SERVICIOS DE RESTAURANTE
Fecha: _____1_________________
Articulo Cantidad Precio por
unidad IVA Total
Pedida despachada
2 3 4 5 6 7
TOTALES 8
Nota: Leer indicaciones de llenado antes de utilizar el formato
Numero Descripción del contenido de cada celda
1 Se anota la fecha del día en que se está realizando la transacción
2 Se describe el nombre del articulo o producto que el cliente solicita
3 Se anota el número de la cantidad solicitada
4 Se anota el número de la cantidad despachada
5 Se anota el importe del precio por la unidad del articulo comprado
6 Se anota el importe del IVA 15% según ley fiscal
7 Se anota el importe total de la transacción que se está realizando
8 Al final del día se debe de totalizar todos los ítems del día
9 Se anota la firma de la persona que despacho el producto
10 Se anota la firma de la persona que revisa las tarjetas
11 Se anota la firma de la persona que autoriza los importes de las tarjetas
Despachado por : 9
Revisado por: 10
Autorizado por: 11
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Anexo número 10: Instructivo de Estado de cuenta del cliente
Para el llenado del Estado de Cuentas de Clientes siga los siguientes sencillos pasos que
a continuación se enumeran.
1. Primeramente escriba el nombre del huésped o cliente, con sus respectivos dos
nombres y sus apellidos.
2. Luego coloque el número de habitación que se ofrecerá e indique con una X el tipo de
habitación.
3. Indique la fecha en que se adquiere un servicio.
4. Describa en la parte del concepto el servicio adquirido con su respectiva fecha de
consumo.
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5. Para cada servicio adquirido coloque en la parte del importe la cantidad en córdobas
sin aplicar descuentos o impuestos.
6. En la parte del descuento [DESC], se aplica un porcentaje en caso de que este se
encuentre autorizado previamente por la Administración.
7. En la parte del IVA se calcula el 15% sobre el monto después de descuento para tener
el Total por cada servicio.
8. Para el Total final que el huésped debe pagar sume los respectivos totales de los
servicios adquiridos durante su estadía.
9. Si el pago fue realizado en dólares mencione la cantidad del importe en la siguiente
parte ; y además el tipo de cambio utilizado en el siguiente
espacio .
10. Ya por finalizada coloque su firma en el siguiente espacio ;
además debe también llevar la firma del huésped una vez la
estancia del huésped haya terminado y cancelado.
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Anexo #11: Instructivo de tarjeta de control del trabajador
10- Objetivo: El presente instructivo tiene el objetivo de facilitarle el llenado del formato de control de tarjeta del trabajador.
1- Escriba el número de código del trabajador asegurado en el INSS
Código de INSS
2- Escriba el nombre del trabajador completo y como aparece en su cedula
3- Escriba todos los días trabajados del trabajador en orden
Días trabajados.
4- Escriba de forma consecutiva y ordenada todas las horas extras que el trabajador
haga.
Horas extras.
5- Escriba todas las vacaciones que el trabajador acumule durante el año
Vacaciones.
6- Escriba el aguinaldo de cada trabajador ganado hasta la fecha.
Aguin.
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Seminario de Graduación Página 102
7- Si el trabajador posee indemnización escríbala en orden en el espacio de la tarjeta.
Indemnización.
8- Aquí deberán ir señalados los días que sean absueltos a cuenta de vacaciones por
parte del trabajador.
Días cta. vac.
9- Aquí deberán ir reflejados todos los días feriados que el trabajador posea y su
respectiva firma.
Días feriad.
Firma
10- Una vez terminado el proceso se procederá a la las firmas de elaborado y revisado.
Revisado por: _______________ Autorizado por: _____________
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Anexo #12: Instructivo para el llenado de la Boleta de Permiso para trabajadores. Instrucciones de llenado: 1. Para el trabajador solicitante escriba sus nombres y apellidos completos.
2. En la segunda rayita escriba en número desde que hora desea el permiso. Ejemplo: 1:14 PM
3. En la tercer raya escriba el día, ejemplo (Lunes) y en la cuarta el mes del permiso este en letras, ejemplo (Marzo).
4. En la quinta raya escriba en número el año en que se da el permiso.
5. En la raya seis, siete, ocho y nueve seguir las mismas recomendaciones de las viñetas
2, 3,4 y 5 en cuanto a la manera de escribir los datos solicitados.
6. Seleccione con una (X) el motivo de la solicitud del permiso.
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Seminario de Graduación Página 104
Anexo # 13: Estado de situación financiera o balance general
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Anexo # 14: Estado de resultado o de pérdidas y ganancias
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Anexo # 15: Asientos de ajustes contables para la determinación de la utilidad y
Esquemas de mayor
Asiento de ajuste # 1
Código Concepto Parcial Debe Haber
Ingresos por servicios 1, 102, 052.88
Ing. servicios de hospedaje 1, 029, 093.36
Ing. servicios de restaurante 72, 959.52
Otros ingresos 93, 788.70
Otros ingresos 93, 788.70
Costo de venta 322, 744.56
Costo servicio de hospedaje 277, 245.32
Costo servicio de restaurante 45, 399.24
Gastos de administración 479, 723.04
Gastos de administración 479, 723.04
Gastos financieros 2, 173.20
Gastos financieros 2, 173.20
Utilidad neta del ejercicio 391, 200.78
Utilidad del ejercicio 391, 200.78
SUMAS IGUALES C$1, 195, 841.58 C$1, 195, 841.58
Asiento de ajuste # 2
Código Concepto Parcial Debe Haber
Utilidad neta del ejercicio 97, 800.20
Utilidad del ejercicio 97, 800.20
Impuestos por pagar 97, 800.20
IR anual 97, 800.20
SUMAS IGUALES C$ 97, 800.20 C$ 97, 800.20
Asiento de ajuste # 3
Código Concepto Parcial Debe Haber
Utilidad neta del ejercicio 1, 750.00
Multas y recargos 1, 750.00
Otros gastos 1, 750.00
Multas y recargos 1, 750.00
SUMAS IGUALES C$ 1, 750.00 C$ 1, 750.00
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Asiento de reclasificación # 1
Código Concepto Parcial Debe Haber
Capital 97, 800.20
Impuestos por ganancias 97, 800.20
Impuestos por pagar 97, 800.20
IR anual 97, 800.20
SUMAS IGUALES C$ 97, 800.20 C$ 97, 800.20
NUEVOS SALDOS DEL ESTADO DE RESULTADO
Utilidad acumulada neta del ejercicio C$ 391,200.78
IR anual C$ 97,800.20
Multas y recargos C$ 1,750.00
Utilidad neta después de IR C$ 291,650.58
Ingresos por servicios
DEBE HABER
C$ 1,102,052.88
C$ 1,102,052.88
C$ 1,102,052.88 C$ 1,102,052.88
Otros ingresos
DEBE HABER
C$ 93,788.70
C$ 93,788.70
C$ 93,788.70 C$ 93,788.70
Costo de ventas
DEBE HABER
C$ 322,744.56
C$ 322,744.56
C$ 322,744.56 C$ 322,744.56
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Gastos de administración
DEBE HABER
C$ 479,723.04
C$ 479,723.04
C$ 479,723.04 C$ 479,723.04
Gastos financieros
DEBE HABER
C$ 2,173.20
C$ 2,173.20
C$ 2,173.20 C$ 2,173.20
Impuesto por pagar
DEBE HABER
C$ 97,800.20
C$ 97,800.20
Utilidad o pérdida acumulada neta
DEBE HABER
C$ 391,200.78
C$ 97,800.20
C$ 1,750.00
C$ 99,550.20 C$ 391,200.78
C$ 291,650.58
Otros gastos
DEBE HABER
C$ 1,750.00
C$ 1,750.00
C$ 1,750.00 C$ 1,750.00
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CAPITAL SOCIAL
DEBE HABER
C$ 998,072.99
C$ 97,800.20
C$ 97,800.20 C$ 998,072.99
C$ 900,272.79
NUEVOS SALDOS DEL CAPITAL
Capital social C$ 998,072.99
Impuestos por ganancias C$ 97,800.20
Nuevo capital C$ 900,272.79
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Anexo # 16: estados financieros ajustados
16.1. Balance general
HOTEL Y RESTAURANTE EL CHICO
BALANCE GENERAL AJUSTADO
PERIODO FISCAL 2014
ACTIVOS
PASIVO ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES Efectivo en caja y banco
Cuentas por pagar 1, 500.00
BAC Cta. #009047655 15, 200.00
Documentos por pagar a CP 91, 829.30
TOTAL EFECTIVO EN BANCO 15, 200.00
Retenciones por pagar
CUENTAS POR COBRAR
Impuesto al valor agregado 3, 332.54
Adelanto y prest. a empleados 8, 500.00
IR comercial y servicios 1, 565.95
PAGOS ANTICIPADOS
Seguro social empleados 1, 322.40
Pago mínimo anticipado 144, 128.63
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES C$ 167, 828.63
TOTAL PASIVO C$ 99, 550.19
ACTIVOS FIJOS
CAPITAL
Edificios e instalaciones 1, 822, 911.07
Capital social C$ 900, 272.79
Mobiliario y equipo hotelero (635, 969.28)
Dep. Mob. y equipo hotelero 826, 736.14
CAPITAL GANADO
Mobiliario y equipo oficina (633, 831.04)
Utilidad o pérdida del periodo 291, 650.59
Dep mobiliario y equipo oficina 104, 196.08
Excedente o déficit de periodos anteriores
280, 514.37
(79, 883.66)
TOTAL ACTIVO FIJOS 1, 404, 159.31
TOTAL CAPITAL 1, 472, 437.75
TOTAL ACTIVOS C$ 1, 571, 987.94
TOTAL PASIVO + CAPITAL C$ 1, 571, 987.94
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16.2. Estado de resultados
HOTEL Y RESTAURANTE EL CHICO
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS PRESENTADO A LA DGI ESTELI
PERIODO FISCAL 2014
INGRESOS POR SERVICIOS C$ 1,102,052.88
Servicios de hospedaje C$ 1,029,093.36
Servicios de bar y restaurante C$ 72,959.52
COSTO DE LO VENDIDO C$ 322,744.56
Costo de servicio de hospedaje C$ 277,345.32
Costo de serv. bar y restaurante C$ 45,399.24
UTILIDAD BRUTA C$ 779,308.32
GASTOS DE ADMINISTRACION C$ 479,723.04
Agua y alcantarillado C$ 8,815.80
Aguinaldo C$ 15,999.36
Cuota patronal seg. Social C$ 19,200.00
Depreciación equipo de oficina C$ 21,622.08
Energía eléctrica C$ 9,348.24
Gastos de representación C$ 6,000.00
Honorarios profesionales C$ 108,000.00
I N A T E C C$ 3,840.00
Impuestos municipales C$ 10,636.44
Multas C$ 2,438.28
Papelería y útiles de oficina C$ 3,656.52
Serv. de comunic. y correos C$ 18,007.80
Servicios de Internet C$ 30,933.12
Servicios de recolec. de basura C$ 6,000.00
Servicios de telecable C$ 7,226.04
Sueldos C$ 192,000.00
Vacaciones C$ 15,999.36
GASTOS FINANCIEROS C$ 2,173.20
Comisiones por tarjetas crédito C$ 2,173.20
Total Gastos C$ 481,896.24
TOTAL INGRESOS ORDINARIOS NETOS C$ 297,412.08
OTROS INGRESOS C$ 93,788.70
Alquiler oficinas C$ 93,788.70
OTROS GASTOS C$ 1,750.00
Multas y recargos C$ 1,750.00
Utilidad (pérdida) acumulada neta del período C$ 391,200.78
Impuesto sobre la renta 25% 97,800.20
Utilidad neta después de IR 291,650.59
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Anexo # 17: Facturación del mes de marzo
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Anexo # 18: Instrumentos de Recolección de datos
Anexo # 18.1 Entrevista
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA, MANAGUA
FACULTAD REGIONAL MULTIDISCIPLINARIA ESTELÍ
UNAN-MANAGUA / FAREM ESTELÍ
ENTREVISTA
Entrevista realizada a: Administradora de Hotel y Restaurante El Chico. Fecha de realización; ____/ ____/ ____/ Objetivo: La entrevista está diseñada con el objetivo de conocer cuáles son los controles
contables y financieros aplicados en la empresa y como estos están diseñados para el uso
del Hotel y Restaurante El Chico.
1. Según las categorías de clasificación de hoteles por el INTUR, ¿Cuál es la categoría
a la que pertenece el Hotel y Restaurante El Chico? ¿Por qué considera que
pertenece a esa categoría?
2. ¿Cuáles son los libros contables que llevan? ¿Quién los mantiene actualizados?
3. ¿Están los libros registrados y foliados?
4. ¿Poseen catálogos de cuentas para los registros contables?
5. ¿Realizan Estados Financieros? ¿Cuántos estados financieros realizan y con qué
frecuencia los realizan?
6. ¿Cuál es el proceso que se realiza en las compras destinadas para el servicio de
restaurante que posee el Hotel?
7. ¿Llevan soporte de las ventas y compras que realizan durante el día? ¿Quién es la
persona responsable de llevar el control de estos soportes?
8. ¿Cómo se hace el registro de las compras?
9. ¿Las compras son al crédito o al contado? ¿A qué plazo?
10. ¿Cómo controlan las horas laborales de los trabajadores?
11. ¿Cuál es el plazo para la realización de la nómina de personal?
12. ¿Es suficiente el recurso económico o financiero del Hotel y restaurante para operar?
13. ¿Qué financiamientos obtiene de fuentes externas?
14. ¿Cómo controlan los costos y los gastos?
15. ¿Cuál es el tipo de control financiero que se aplica?
16. ¿Realizan un presupuesto o flujo proyectado para sus gastos y costos
presupuestados? ¿De qué manera lo realizan?
17. ¿Realizan comparaciones de los gastos y costos reales con los presupuestados?
¿Con que frecuencia lo hacen?
18. ¿Cuáles es el proceso que se toma en cuenta para realizar inversiones en el hotel?
19. ¿Cómo definen los precios de cada servicio que ofrece el hotel?
20. ¿Son soportadas las entradas y salidas de efectivo?
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Seminario de Graduación Página 114
21. ¿Con que frecuencia se realizan arqueos de caja?, ¿Cuál es el proceso que se sigue
para elaborar los arqueos?
22. ¿Considera que los controles inciden en la razonabilidad de la información financiera?
23. ¿Aplica los principios contables generalmente aceptados o las normas de información
financiera para generar información contable?
Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua
Seminario de Graduación Página 115
Anexo # 18.2: Guía de observación
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA
FACULTAD REGIONAL MUTIDISCIPLINARIA ESTELI
UNAN-MANAGUA / FAREM-ESTELI
GUIA DE OBSERVACIÓN
Fecha de realización; _____/______/______
Objetivo: La Guía de observación está diseñada con el objetivo de conocer los controles contable y financiera de la empresa.
No. DESCRIPCIÓN SI NO OBSERVACIONES
1 ¿Existe un área de caja?
2 ¿Existe un libro de ingresos y egresos?
3 ¿Con que son soportadas las entradas y salidas de efectivo?
4 ¿Hay un área destinada para contabilidad?
5 ¿Poseen formatos para registrar las compras y ventas?
6 ¿Poseen libros contables?
7 ¿Poseen facturas?
8 ¿Poseen recibos oficiales de caja?
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Seminario de Graduación Página 116
Anexo # 18.3: Guía de revisión de documentos
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA, MANAGUA
FACULTA D REGIONAL MULTIDISCIPLINARIA ESTELÍ
UNAN-MANAGUA / FAREM ESTELI
Guía de revisión de documentos.
Objetivo: Estudiar los distintos documentos contables que posee la empresa Hotel y Restaurante El Chico y de esta forma
recopilar información sobre cómo desarrollan y procesan la información financiera.
No Condición Cumple No
cumple Observación
1 ¿Cómo están estructurados los estados financieros?
2 ¿Se presentan los estados financieros de acuerdo a los principios contables?
3 ¿Poseen los estados financieros las firmas de autorización?
4 ¿Quién autoriza los estados financieros?
5 ¿Cuál es el método de depreciación que se utiliza?
6 ¿Poseen libros auxiliares?
7 ¿Existen préstamos a largo plazo?
8 ¿De cuánto es el porcentaje de la tasa de aplicación del impuesto sobre la renta?
9 ¿Existe utilidad o pérdida del periodo?
11 ¿Están soportadas todas las compras?
12 ¿Cumplen los estados financieros los principios contables de presentación según NIIF?
13 ¿Están las nóminas divididas por departamento?
14 ¿De cuánto es el número de trabajadores?
15 ¿Cómo es el proceso de cálculo de las prestaciones?
16 ¿Qué tipo de régimen de seguridad social?
17 ¿De cuánto es el porcentaje del régimen patronal?
18 ¿A cuánto ascendieron las ventas del año 2014?
19 ¿Cuál es la estructura del organigrama de la empresa?
20 ¿Cómo está estructurado el catálogo de cuentas?
21 ¿Es comercial u hotelero?
22 ¿Están bien codificados los grupos /sub grupos
Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua
Seminario de Graduación Página 117
Anexo # 19: Calendario de cumplimiento de tareas
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA
FACULTAD REGIONAL MULTIDISCIPLINARIA ESTELÍ
CALENDARIO DE CUMPLIMIENTO DE TAREAS
SEMINARIO DE GRADUACIÓN. V AÑO DE CONTADURÍA PÚBLICA Y FINANZAS
N° Actividades Programas Semanas en Investigación Aplicada Semanas en Seminario de Graduación
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
1 Orientación de línea de investigación
Planificación
Ejecución
2 Búsqueda y revisión del tema y antecedentes de la investigación
Planificación
Ejecución
3 Planteamiento del problema y objetivos de la investigación
Planificación
Ejecución
4 Elaborar justificación y bosquejo de la investigación
Planificación
Ejecución
5 Elaboración y revisión de marco teórico
Planificación
Ejecución
6 Elaboración de supuesto y operacionalización de variables
Planificación
Ejecución
7 Elaboración y presentación de diseño metodológico
Planificación
Ejecución
8 Elaboración y aplicación de instrumentos
Planificación
Ejecución
9 Análisis y presentación de resultados 1 y 2.
Planificación
Ejecución
10 Elaboración y presentación de conclusiones.
Planificación
Ejecución
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Seminario de Graduación Página 118
N° Actividades Programas Semanas en Investigación Aplicada Semanas en Seminario de Graduación
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
11 Presentación del protocolo y defensa del informe final
Planificación
Ejecución
12 Aplicación de instrumentos para recolección de información.
Planificación
Ejecución
13 Aplicación de sugerencias y mejoras al trabajo investigativo.
Planificación
Ejecución
14 Análisis y presentación de resultados
Planificación
Ejecución
15 Conclusiones y recomendación
Planificación
Ejecución
16 Orientaciones finales sobre defensa y presentación del informe final
Planificación
Ejecución
17 Entrega y predefensa del informe final
Planificación
Ejecución
18 Entrega de documento con sugerencias incorporadas
Planificación
Ejecución
19 Defensa final Planificación
Ejecución
Semana de orientación
Semana de revisión