i
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA
PORTADA
Proyecto de Investigación previo a la
obtención del título de Ingeniera en
Contabilidad y Auditoría C. P. A.
Título del Proyecto de Investigación:
“REVISIÓN ESPECIAL Y SU RELACIÓN CON LA GESTIÓN
ADMINISTRATIVA Y OPERACIONAL DE LA EMPRESA FRAGUI S.A.,
CANTÓN QUEVEDO, AÑO 2014”.
Autor:
Paola Lorena Ponguillo Cerezo
Director del Proyecto:
C.P.A. Martha Matilde Sandoval Cuji, MSc.
Quevedo - Ecuador
2016
ii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHO
Yo, Paola Lorena Ponguillo Cerezo, declaro que el trabajo aquí descrito es de mi autoría;
que no ha sido previamente presentado para ningún grado o calificación profesional; y, que
he consultado las referencias bibliográficas que se incluyen en este documento.
La Universidad Técnica Estatal de Quevedo, puede hacer uso de los derechos
correspondientes a este trabajo, según lo establecido por la Ley de Propiedad Intelectual,
por su Reglamento y por la normatividad institucional vigente.
Autora
____________________________________
Paola Lorena Ponguillo Cerezo
C.C. 1311245870
iii
CERTIFICADO DE CULMINACIÓN DEL PROYECTO DE
INVESTIGACIÓN
La suscrita, CPA. Martha Matilde Sandoval Cuji. Msc. Docente de la Universidad Técnica
Estatal de Quevedo, certifica que la estudiante Ponguillo Cerezo Paola Lorena, realizó el
Proyecto de Investigación de grado titulado “REVISIÓN ESPECIAL Y SU RELACIÓN
CON LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y OPERACIONAL DE LA EMPRESA
FRAGUI S.A., CANTÓN QUEVEDO, AÑO 2014”, previo a la obtención del Título de
Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, bajo mi dirección, habiendo cumplido con las
disposiciones reglamentarias establecidas para el efecto.
_______________________________________
C.P.A. Martha Matilde Sandoval Cuji. M.Sc.
DIRECTORA DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
iv
UNIVERSIDAD TECNICA ESTATAL DE QUEVEDO
Facultad de Ciencias Empresariales
INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MEMORANDO N° 001 MMSC-DT-UTE-2016
Para: Comisión Académica de la Facultad de Ciencias Empresariales
De: C. P .A. Martha Sandoval Cuji, Docente
Asunto: Reporte de la herramienta de prevención de coincidencia y/o plagio académico
Fecha: 15 de Septiembre CERTIFICADO DEL REPORTE DE HERRAMIENTA DE PREVENCIÓN DE
COINCIDENCIA Y/O PLAGIO ACADÉMICO
Adjunto al presente sírvase encontrar el documento final del Proyecto de Investigación de
la Unidad de Titulación Especial titulado: "REVISIÓN ESPECIAL Y SU RELACIÓN
CON LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y OPERACIONAL DE LA EMPRESA
FRAGUI S.A., CANTÓN QUEVEDO, AÑO 2014", elaborado por la señorita egresada
PONGUILLO CEREZO PAOLA LORENA, previo a la obtención del título de
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA, que fue elaborado bajo mi
dirección según lo asignado en la Resolución SEGUNDA, en sesión ORDINARIA,
celebrada el 26 de junio del 2015, el mismo que cumple con los componentes que exige el
Reglamento de la Unidad de Titulación Especial de la Universidad Técnica Estatal de
Quevedo e incluye el Reporte de la herramienta de prevención de coincidencia y/o
plagio académico, el cual avala los niveles de originalidad, en un 91% y de copia 9%, del
trabajo investigativo.
Atentamente,
_____________________________
C.P. A. Martha Sandoval Cuji. M.Sc.
DIRECTORA DEL PROYECTO
v
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
CERTIFICADO DEL REPORTE DE HERRAMIENTA DE PREVENCIÓN DE
COINCIDENCIA Y/O PLAGIO ACADÉMICO
Título:
“REVISIÓN ESPECIAL Y SU RELACIÓN CON LA GESTIÓN
ADMINISTRATIVA Y OPERACIONAL DE LA EMPRESA FRAGUI S.A.,
CANTÓN QUEVEDO 2014”.
Presentado al Consejo Académico de la Facultad de Ciencias Empresariales, como
requisito previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría.
Aprobado por:
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL
Lcdo. Gerónimo Wilson Cerezo Segovia, M.Sc.
MIEMBRO DEL TRIBUNAL MIEMBRO DEL TRIBUNAL
Ing. Enrique Narciso Intriago Zamora, M.Sc. C.P.A. Rosa Marjorie Torres Briones, MSc.
Quevedo – Ecuador
2016
vi
AGRADECIMIENTO
He llegado al final de este camino que presento una vivencia llena de ilusiones, alegrías,
tristezas y sobre todo posibilidades de crecer, personal y profesionalmente.
Esta vivencia ha provocado en mí una variedad de sentimientos que he podido compartir
con personas muy valiosas para mí y a las que he llegado el momento de expresarles mi
gratitud y estima.
A la Universidad Técnica Estatal de Quevedo, por los conocimientos que entregaron cada
uno de los docentes de la Escuela de contaduría pública autorizada.
A mis hermanas Mayra, Sandra y Verónica, por compartir momentos significativos
conmigo y por siempre estar dispuestas a escucharme y ayudarme en cualquier momento.
A mi esposo Luis Antonio, quien ha vivido conmigo todas las situaciones difíciles y felices
y a pesar de eso ha estado impulsándome.
A mi Directora de la tesis C.P.A. Martha Matilde Sandoval Cují, que me brindo su valiosa
y desinteresada orientación y guía para le elaboración del presente trabajo de investigación,
teniendo en consideración mis situaciones ha sido muy comprensiva la estimo mucho
C.P.A. bendiciones.
vii
DEDICATORIA
Dedico este trabajo principalmente a Dios, fuente de todo bien por haberme dado la vida,
concederme salud para disfrutar de estos momentos y permitirme el haber llegado hasta
este momento tan importante de mi formación profesional.
A mis hijos Mathias y Santiago con ustedes empecé a entender mejor muchas cosas y he
comprendido que no hay mejor premio en la vida que procrear las vidas, siempre serán los
niños de mami y aunque cuando crezcan tomaran sus propias vidas a pesar de eso yo
siempre voy a estar ahí para y por ustedes amores de mi vida.
A mis padres Juan Ponguillo y Cristina Cerezo, sin su guía, apoyo y comprensión que
siempre me han dado aún en momentos difíciles no hubiera logrado esto que a pesar, que
uno de ellos no esté su presencia física, sé que esta abstractamente lo está.
A mi esposo Luis Guaillas, por contribuir conmigo en todo momento adversario de la vida
y a pesar de todo siempre apoyándome en esta etapa más de mi vida, te amo.
A mis familiares y amigos por inculcar en mí la perseverancia ante toda situación
presentada.
viii
RESUMEN EJECUTIVO Y PALABRAS CLAVES
Esta investigación permitió conocer los aspectos relevantes de la compañía, el objetivo
general es: Determinar la relación de la Revisión Especial con el desarrollo Administrativo
y Operacional de la empresa FRAGUI S.A. del Cantón Quevedo, año 2014. Este trabajo se
realiza con la investigación de campo, en el lugar donde se origina dicha información, la
bibliográfica donde se obtuvo la información para el desarrollo investigativo y la
descriptiva es la que determino la situación de la entidad para una interpretación concreta.
El diseño de la investigación empleado fue el no experimental basándose en el análisis de
procesos funciones y una evaluación al control interno. Por medio de la entrevista,
encuesta y cuestionario del control interno, el mismo que se aplicó en las diferentes áreas
relacionadas entre sí. De acuerdo a los objetivos planteados y después de ver realizado
una revisión especial y su relación con la gestión administrativa y operacional. El diseño
de la investigación empleado fue el no experimental basándose en el análisis de procesos
funciones y una evaluación al control interno. Las técnicas de estudios utilizados fue: La
investigación que se evalúo en las instalaciones de la entidad para conocer cómo se maneja
en la área Administrativa. Como resultado del estudio se obtuvo: Que al realizar la
empresa auditada FRAGUI S.A. se midió las herramientas y políticas acorde a los
procedimientos de la misma, se evaluó el control interno ,obtuvo un nivel de riesgo del
10% y una confianza del 90% y se culminó con un informe.
Palabras claves: Revisión especial, gestión administrativa, gestión operacional.
ix
ABSTRACT AND KEYWORDS
This research yielded information on the relevant aspects of the company, the general
objective is: To determine the relationship of the Special Review the Administrative and
Operational Development Company S.A. FRAGUI S.A. Quevedo Canton, 2014. This work
is carried out field research in the place where the information originates, where
bibliographic information for research development and descriptive is what determined the
position of the entity was obtained for concrete interpretation. The research design used
was not based on experimental process analysis functions and evaluation of internal
control. Through the interview, and questionnaire survey of internal control, same as was
applied in different areas related. According to the objectives and after seeing conducted a
special review and its relationship with the administrative and operational management.
The research design used was not based on experimental process analysis functions and
evaluation of internal control. The research techniques used were: The research evaluated
at the premises of the institution to know how it is handled in the administrative area. As a
result of the study was obtained: That when performing the audited company FRAGUI
S.A. tools and policies according to the same procedures are measured, it evaluated the
internal control is obtained a risk level of 10% and a 90% confidence and resulted in a
report.
Keywords: Special Review, administrative, operational management.
x
TABLA DE CONTENIDO
PORTADA ............................................................................................................................. I
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHO ........................................... II
CERTIFICADO DE CULMINACIÓN DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN .......... III
CERTIFICADO DEL REPORTE DE HERRAMIENTA DE PREVENCIÓN DE
COINCIDENCIA Y/O PLAGIO ACADÉMICO ............................................................... IV
CERTIFICADO DEL REPORTE DE HERRAMIENTA DE PREVENCIÓN DE
COINCIDENCIA Y/O PLAGIO ACADÉMICO ................................................................ V
AGRADECIMIENTO ......................................................................................................... VI
DEDICATORIA ................................................................................................................. VII
RESUMEN EJECUTIVO Y PALABRAS CLAVES ...................................................... VIII
ABSTRACT AND KEYWORDS ....................................................................................... IX
TABLA DE CONTENIDO .................................................................................................. X
CÓDIGO DUBLIN .......................................................................................................... XIV
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 1
CAPÍTULO I ......................................................................................................................... 3
CONTEXTUALIZACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ....................................................... 3
1.1. PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN. .............................................................................. 4
1.1.1. Planteamiento del problema. ............................................................................... 4
1.1.1.1. Diagnóstico. .................................................................................................. 4
1.1.1.2. Pronóstico. .................................................................................................... 5
1.1.2. Formulación del Problema................................................................................... 5
1.1.3. Sistematización del problema. ............................................................................. 6
1.2. OBJETIVOS. .................................................................................................................. 6
1.2.1. Objetivo General.................................................................................................. 6
1.2.2. Objetivos específicos. .......................................................................................... 6
1.3. JUSTIFICACIÓN. ............................................................................................................ 7
CAPÍTULO II ........................................................................................................................ 8
xi
FUNDAMENTACIÓN TEORICA DE LA INVESTIGACIÓN .......................................... 8
2.1. MARCO CONCEPTUAL. ................................................................................................. 9
2.1.1. Revisión. .............................................................................................................. 9
2.1.2. Especial. ............................................................................................................... 9
2.1.3 Empresa. ............................................................................................................... 9
2.1.4 Administrativo. ................................................................................................... 10
2.1.5 Auditoria Administrativa. ................................................................................... 10
2.1.6 Auditoria de Gestión. .......................................................................................... 10
2.1.7. Auditoria Operacional. ...................................................................................... 11
2.1.8. Gestión Administrativa. ..................................................................................... 11
2.1.9. Planificación. ..................................................................................................... 11
2.1.10. Técnicas para evaluar el control interno. ......................................................... 12
2.1.11. Examen o inspección física. .......................................................................... 12
2.1.12. Entrevistas. ...................................................................................................... 12
2.1.13. Análisis. ........................................................................................................... 12
2.1.14. Evaluación. ...................................................................................................... 13
2.1.15. Programas de auditoría. .................................................................................. 13
2.1.16. Indicadores de Gestión. .................................................................................. 13
2.1.17. Indicadores cuantitativos. ............................................................................... 14
2.1.18. Indicadores cualitativos. ................................................................................. 14
2.1.19. Papeles de trabajo. ........................................................................................... 14
2.1.20. Cédulas. ........................................................................................................... 15
2.1.21. Carta de presentación....................................................................................... 15
2.1.22. Antecedentes. .................................................................................................. 15
2.1.23. Control Interno. ............................................................................................... 15
2.1.24. Componentes del control interno. .................................................................... 16
2.1.25. Ambiente de control. ....................................................................................... 16
2.1.26. Evaluación del Riesgo. ................................................................................... 16
2.1.27. Actividades de control. .................................................................................... 16
2.1.28. Supervisión. ..................................................................................................... 17
2.1.29. Información y comunicación. ......................................................................... 17
2.1.30. Monitoreo. ....................................................................................................... 17
2.1.31. Informe de Control Interno. ............................................................................. 18
2.1.32. Pruebas de Control. ......................................................................................... 18
xii
2.1.33. Pruebas Sustantivas. ........................................................................................ 18
2.1.34 Coso. ................................................................................................................ 18
2.2. MARCO REFERENCIAL. .............................................................................................. 19
2.2.1. Antecedentes Investigativo. ............................................................................... 19
2.2.2. Derechos del buen vivir. .................................................................................... 20
2.2.3. Derecho a la salud y su protección. ................................................................... 20
2.2.4. Superintendencias de compañías. ...................................................................... 20
2.2.5. Normas Internacionales de Auditoría (NIAs). .................................................. 21
2.2.6. Riesgo de control. .............................................................................................. 22
2.2.7. Riesgo de detección. ......................................................................................... 22
2.2.8. Planificación Preliminar. ................................................................................... 22
2.2.9. Planificación Específica. ................................................................................... 22
2.2.10. Ficha técnica de indicadores. ........................................................................... 22
2.2.11. Criterios para identificar un indicador. ........................................................... 23
2.2.12. Criterios para seleccionar indicadores. ........................................................... 23
2.2.13. Naturaleza de los papeles de trabajo............................................................... 23
CAPÍTULO III .................................................................................................................... 24
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................... 24
3.1. LOCALIZACIÓN. ......................................................................................................... 25
3.2. TIPO DE INVESTIGACIÓN. ........................................................................................... 25
3.2.1. Investigación Bibliográfica. .............................................................................. 25
3.2.2. Investigación de Campo. ................................................................................... 25
3.3. MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN. .................................................................................. 26
3.3.1. Método Descriptivo: ......................................................................................... 26
3.3.2. Método Analítico. .............................................................................................. 26
3.3.3. Método Deductivo: ............................................................................................ 26
3.3.4. Método Inductivo: ............................................................................................. 26
3.3.5. Método sintético. ............................................................................................... 26
3.4. FUENTES DE RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN. ......................................................... 26
3.4.1. Fuentes primarias. .............................................................................................. 27
3.4.2. Fuentes secundarias. .......................................................................................... 27
3.5. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN. ................................................................................. 27
3.5.1. Creación de la firma auditora. ........................................................................... 27
xiii
3.5.2. Población. .......................................................................................................... 28
3.5.3. Muestra. ............................................................................................................. 28
3.6. INSTRUMENTO DE LA INVESTIGACIÓN. ....................................................................... 28
3.6.1. Encuesta. ............................................................................................................ 28
3.6.2. Entrevistas. ........................................................................................................ 28
3.7. TRATAMIENTO DE LOS DATOS. .................................................................................. 28
3.8. RECURSOS HUMANOS Y MATERIALES. ...................................................................... 28
3.8.1. Recursos Humanos. ........................................................................................... 29
3.8.2. Materiales. ......................................................................................................... 29
CAPÍTULO IV .................................................................................................................... 31
RESULTADOS Y DISCUSIÓN ......................................................................................... 31
4.2. DISCUSIÓN. .............................................................................................................. 112
CAPÍTULO V ................................................................................................................... 103
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................ 103
5.1. CONCLUSIONES. ....................................................................................................... 104
5.2. RECOMENDACIONES. ............................................................................................... 105
CAPÍTULO VI .................................................................................................................. 106
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................... 106
6.1. LITERATURA CITADA. .............................................................................................. 107
6.2. LINK BIBLIOGRÁFICOS. ............................................................................................ 109
CAPÍTULO VIII ............................................................................................................... 110
ANEXOS ........................................................................................................................... 110
N° 1: CARTA DE ACEPTACIÓN DE PROYECTO DE INVESTIGACIÓN. .............................. 111
N° 2: RUC DE FRAGUI S.A. ....................................................................................... 112
N° 3: FRAGUI S.A. .................................................................................................... 113
N° 4: FRAGUI S.A. .................................................................................................... 113
N° 5: FRAGUI S.A. .................................................................................................... 113
N° 6: FRAGUI S.A. .................................................................................................... 114
N° 7: FRAGUI S.A. .................................................................................................... 114
N° 8: FRAGUI S.A. .................................................................................................... 114
xiv
CÓDIGO DUBLIN
Título:
“Revisión especial y su relación con la gestión administrativa y
operacional de la empresa Fragui s.a., cantón Quevedo, año 2014”.
Autor: Ponguillo Cerezo Paola Lorena
Palabras clave: Revisión Especial Gestión Administrativo Operacional
Fecha de Publicación: 30-octubre-2015
Editorial: Facultad de Ciencias Empresariales. Carrera de Ingeniería en
Contabilidad y Auditoría. C.P.A.
Resumen: Esta investigación permitió conocer los aspectos relevantes de la
compañía, el objetivo general es: Determinar la relación de la
Revisión Especial y su relación con la Gestión Administrativa y
Operacional de la empresa FRAGUI S.A. del Cantón Quevedo, año
2014. Este trabajo se realiza con la investigación de campo, en el
lugar donde se origina dicha información, la bibliográfica donde se
obtuvo la información para el desarrollo investigativo y la descriptiva
es la que determino la situación de la entidad para una interpretación
concreta. El diseño de la investigación empleado fue el no
experimental basándose en el análisis de procesos funciones y una
evaluación al control interno. Por medio de la entrevista, encuesta y
cuestionario del control interno, mismo que se aplicó en las
diferentes áreas relacionadas entre sí. De acuerdo a los objetivos
planteados y después de ver realizado una revisión especial y su
relación con la gestión administrativa y operacional. El diseño de la
investigación empleado fue el no experimental basándose en el
análisis de procesos funciones y una evaluación al control interno.
Las técnicas de estudios utilizados fue: La investigación que se
evalúo en las instalaciones de la entidad para conocer cómo se
maneja en la área Administrativa. Como resultado del estudio se
obtuvo: Que al realizar la empresa auditada FRAGUI S.A. se midió
las herramientas y políticas acorde a los procedimientos de la misma,
se evaluó el control interno ,es obtuvo un nivel de riesgo del 10% y
una confianza del 90% y se culminó con un informe.
xv
Palabras claves: Revisión especial, gestión administrativa, gestión
operacional.
This research yielded information on the relevant aspects of the
company, the general objective is: To determine the relationship of
the Special Review the Administrative and Operational Development
Company SA fragui Quevedo Canton, 2014. This work is carried out
field research in the place where the information originates, where
bibliographic information for research development and descriptive
is what determined the position of the entity was obtained for
concrete interpretation. The research design used was not based on
experimental process analysis functions and evaluation of internal
control. Through the interview, and questionnaire survey of internal
control, same as was applied in different areas related. According to
the objectives and after seeing conducted a special review and its
relationship with the administrative and operational management.
The research design used was not based on experimental process
analysis functions and evaluation of internal control. The research
techniques used were: The research evaluated at the premises of the
institution to know how it is handled in the administrative area. As a
result of the study was obtained: That when performing the audited
company FRAGUI S.A. tools and policies according to the same
procedures are measured, it evaluated the internal control is obtained
a risk level of 10% and a 90% confidence and resulted in a report.
Keywords: Special Review, administrative, operational management
Descripción 154 hojas: dimensiones, 29 x 21 cm.
URI:
1
Introducción
Este proyecto investigó los efectos en la gestión administrativa y operacional a la vez
diagnostico las fortalezas y debilidades de la empresa FRAGUI S.A., encontró entre los
hallazgos las debilidades más relevantes, para fortalezas y debilidades de la compañía
FRAGUI S.A., encontró entre los hallazgos las debilidades más importantes, para reforzar
las oportunidades que tengan mejor y mayor grado de eficacia y eficiencia de la gestión
administrativa y operacional de la compañía.
Este proceso de investigación de la revisión especial y su relación con la gestión
administrativa operacional
El proceso de investigación de revisión especial y su relación con la gestión administrativa
operacional busca dar soluciones factibles para mejorar el control interno, el rendimiento
económico de la empresa con el propósito de apoyar a los directivos en la toma de
decisiones en base a un informe confiable emitido por el autor logrando dar un buen
resultado a la organización.
La revisión especial permitió realizar un análisis profundo sobre los niveles de eficiencia,
eficacia y economía de todos los procesos que se manejan en una organización; y, a través
de recomendaciones, el auditor puede cooperar con su criterio y experiencia para lograr un
mejoramiento continuo en la organización, siendo la base de este tipo de examen la
evaluación de control interno, así como la aplicación de indicadores de gestión de manera
que la organización considere lo planteado.
En el Cantón de Quevedo, es un medio muy competitivo, la revisión especial pasa a ser un
elemento vital para las gerencia de las diferentes empresas, permitiéndole conocer a los
ejecutivos que tan bien resuelven los problemas económico, sociales y ecológicos que a
este nivel se le presentan generando en las organización un saludable dinamismo que la
conduce exitosamente a sus metas propuesta
La revisión especial al proceso administrativo y operativo constituye la manipulación de
los instrumentos y recursos empleados en la institución; los cuales permiten evaluar y
emitir una opinión fiable.
2
En este trabajo se recopilara los datos y características como parte de la técnica de
observación; que permiten visualizar atentamente el fenómeno, hecho o caso, descubrir los
hallazgos más relevantes que serán analizados para proponer mejoras a la administración.
La investigación se redacta con carácter de Trabajo Profesional por Finalización de
Carrera, para la obtención por parte de quien lo suscribe del título de Ingeniera de
Contabilidad y Auditoría – C.P.A.
El capítulo 1, fomenta la contextualización de la investigación, en la cual se da a connotar
la problematización y justificación del proyecto de investigación.
El capítulo 2, se enfoca en la fundamentación teórica de la investigación, donde se ejecuta
un estudio de la teoría en relación de los conceptos.
El capítulo 3, hace mención a la metodología de la investigación en cual se identifica los
métodos utilizados y adecuados que aportaron a la recopilación de datos e instrumentos de
información.
El capítulo 4, demuestra el analiza de los resultados obtenidos basados mediante las
encuestas, entrevistas, cuadros y gráficos estadísticos, que permitirán describir el análisis
de lo observado dentro de la empresa.
El capítulo 5, manifiesta las conclusiones y recomendaciones que se realizan en base a los
objetivos de la investigación, con el fin de dar las mejores pautas a los directivos de la
compañía.
El capítulo 6, expresa las bibliografías utilizadas en el presente trabajo basado la norma
American Paychological association (APA).
El capítulo 7, constan los anexos.
3
CAPÍTULO I
CONTEXTUALIZACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
4
1.1. Problema de la Investigación.
La empresa FRAGUI S.A. del cantón Quevedo, ha manifestado continuos problemas a
nivel administrativo, en tal petición por parte de los usuarios, es de vital importancia la
aplicación de una Revisión Especial ya que proporcionará apoyo a las decisiones tomadas
por los directivos con el fin de realizar correctivos que coadyuven al alcance de los
objetivos y metas globales eficientes.
En nuestro país, el crecimiento que han mantenido las organizaciones ha sido acelerado,
considerando los factores que han intervenido, como son: la tecnología, la globalización,
procedimientos de certificación y las responsabilidades y obligaciones en calidad de
ofertante de los servicios que brinda la compañía.
Los estándares de direcciones administrativas implementados a nivel mundial, influye
cada vez más el desempeño de nuevas políticas que aportan con los procedimientos de
certificación y acreditación a los que rigen las diversas organizaciones que demuestran ante
la sociedad, su real potencial humano y técnico: además de evidenciar la calidad presente
en cada uno de los recursos que posee.
1.1.1. Planteamiento del problema.
Este proyecto se realiza con el objetivo de determinar las características entre muchas otras
de las compañías propone la mejora de la eficiencia y eficacia de todos sus colaboradores
esta necesidad trata de evaluar cuestiones relacionadas con los administradores, clientes
externos e internos y que se sus colaboradores esta necesidad implica examinar cuestiones
relacionadas con los administradores, clientes, proveedores y demás colaboradores y esto
se logre con una revisión especial.
1.1.1.1. Diagnóstico.
La empresa FRAGUI S.A. del cantón Quevedo, dentro de sus debilidades y amenazas que
presenta tenemos que la entidad posee un limitado proceso de selección los colaboradores,
provocando que el nuevo personal no pueda ser evaluado de manera eficiente, aumentando
con esto el riesgo comprendido en este proceso de selección del personal.
5
CAUSAS
“Políticas y herramientas ineficientes”.
“Falta del sistema de evaluación de desempeño”.
“Control internos débil”.
“Realización de un auditoría administrativa”.
EFECTOS
Ineficacia proceso administrativo”.
Defección de responsabilidades del personal”.
Riesgo de control alto”.
Detalles de las áreas a auditar”.
1.1.1.2. Pronóstico.
“Herramientas y políticas administrativas poco fiables”.
“Manifestación de control interno inconsistente”.
“Ineficacia e ineficiencia de los colaboradores”.
“Informe de auditoría preliminar”.
1.1.2. Formulación del Problema.
El presente trabajo investigativo determinará la relación de la compañía FRAGUI S.A. del
cantón Quevedo el mismo tendrá las facultades de conocer y saber los supuestos riesgos
que se pospondrán en dicha entidad, por el cual se hace necesario formular y plantear la
siguiente interrogante.
¿Cuál es la relación de la revisión especial con la gestión administrativa y operacional de la
empresa “FRAGUI S.A.” del cantón Quevedo, año 2014?
6
1.1.3. Sistematización del problema.
El presente trabajo de investigación se relaciona al desempeño del manejo administrativo y
operacional de la entidad FRAGUI S.A. del cantón Quevedo, este está inmerso en el
desarrollo y contratación de los colaboradores en la compañía, es por tal motivo que
exponen los siguientes subproblemas:
¿Qué herramientas y políticas administrativas se encuentran empleadas en la institución
“FRAGUI S.A.” del cantón Quevedo, para garantizar los objetivos institucionales.
¿Cuánto es el nivel de confianza para el cumplimiento del control interno en el área
administrativa y operacional?
¿En que afectan los costos operacionales relativamente a la eficacia y eficiencia de la
gestión administrativa y operacional?
¿Qué resultado se obtendrá luego de aplicar la revisión especial?
1.2. Objetivos.
1.2.1. Objetivo General.
Determinar la relación de la “Revisión Especial y su Relación con la Gestión
Administrativa y Operacional de la empresa FRAGUI S.A., Cantón Quevedo, año 2014”.
1.2.2. Objetivos específicos.
Analizar las políticas y herramientas administrativas utilizadas en la entidad, que
determine el cumplimiento del control interno.
Evaluar los controles administrativos operativos de la compañía y su nivel de
confianza.
Medir el comportamiento de la eficiencia y eficacia en las operaciones
administrativas y operacionales.
Emitir un informe basados en los resultados obtenidos en la Revisión Especial de
Gestión aplicada.
7
1.3. Justificación.
La Revisión especial dentro de una entidad es de gran vitalidad ya que permitirá ver la
evolución que ha tenido la entidad en determinado periodo esta misma conlleva a una
positiva coordinación en cada una de las actividades en las diversas áreas de la compañía
con el fin de proporcionar en el alcance de los objetivos.
La ejecución de una revisión especial y su relación con la gestión administrativa y
operacional de la empresa FRAGUI S.A. coadyuvara a diagnosticar, analizar y determinar
recomendaciones a la organización con las misma se pretende realizar si es posible
cambios en beneficios de la empresa tanto en lo administrativo y operacional en relación a
los resultados encontrados.
El trabajo de investigación es factible porque cuenta con los elementos humanos,
materiales y financieros por tal permite la fiabilidad para llevar a cabo esta investigación.
Se justifica ya que en FRAGUI S.A. para evidenciar si el desarrollo de sus directivos y de
los demás miembros de la compañía si se están o no sujetándose y ejecutando su
desempeño de acuerdo a sus actividades asignadas y a la vez el cumplimiento del control
interno.
De tal manejo este trabajo de investigación será de vital y útil importancia para la diferente
compañía que tiene esta similitud de actividad comercial y así poder hacer la mejor la toma
de decisiones sustentadas en métodos y datos reales enlazados al desarrollo de la
investigación.
CAPÍTULO II
FUNDAMENTACIÓN TEORICA DE LA INVESTIGACIÓN
9
2.1. Marco Conceptual.
2.1.1. Revisión.
“La revisión involucra el examen y análisis detallista que se lleva a cabo sobre una
comprobada cuestión o cosa, la palabra revisión también se utiliza para dar cuenta del
nuevo análisis absoluto al cual se somete una cosa o cuestión con la misión de corregir su
trabajo o resultado, para restaurarla o repararla, si así lo demanda, o bien para obtener una
comprobación certera de su trabajo” (Maldonado, 2010).
“Podemos hallar la posibilidad del examen, como la acción y el efecto de re-visar. De
volver a ver algo para examinar, inspeccionar, escrutar; repasar, reconocer, analizar o
investigar un hecho o una cosa de la existencia” (Carvajal, 2014).
“La revisión implica el examen y análisis detallado que se lleva a cabo sobre una
determinada cuestión o cosa a cabo sobre una comprobada cuestión o cosa, la palabra
revisión también se utiliza para dar cuenta del nuevo análisis” (Albay, 2013).
2.1.2. Especial.
“Especial es aquello que se diferencia de lo común o de lo general. Por lo tanto, algo
especial (del latín specialis) es singular, particular extraordinarias Por otra parte, algo
especial es lo que se destina a un fin concreto o específico” (Latin, 2010).
“Comprobar la oportunidad de las pruebas a realizar tipo de transacciones y actividades
señalados en los hechos presentados” (Mantilla, 2010).
2.1.3 Empresa.
“Empresa es un conjunto de capital, trabajo y técnicas que se conjugan para realizar una
actividad económica con ánimo de utilidad. Una compañía tiene como objetivo el lucro de
la inversión que se realizó para la ejecución de dicha actividad y que los dueños o
inversionistas están esperando que el lucro que obtengan de esta actividad incremente su
Patrimonio. La realización de la actividad económica o del objeto social de la compañía, se
10
realiza con la intervención de cuatro grandes áreas: Producción, talento humano, mercadeo
y finanzas” (Sarmiento, 2010).
“Una Empresa es todo un ente económico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer a, los clientes
bienes y/o servicios que al ser vendidos proporcionaran una rentabilidad que contribuye al
empresario, al estado, y a la sociedad” (Blomer, 2010).
2.1.4 Administrativo.
“Se define como un proceso cuyo objeto es la coordinación eficaz y eficiente de los
recursos para lograr su máxima productividad” (Ecured, 2012).
“Administrativo se refiere a la parte responsable de asignar responsabilidades y controlar
sus áreas cuyas actividades de control cubren a lo ancho hacia arriba y abajo, las unidades
de operación otras dependencias de la compañía” (Mantilla, 2010).
2.1.5 Auditoria Administrativa.
“Hacemos hincapié que la auditoria es la examinación especial hacia los registros contable
de una compañía o parte de ella, que se lleva a cabo con el propósito de determinar si la
organización está operando eficientemente” (Ray, 2012).
“Es el proceso independiente, sistemático, documentado para obtener evidencia y evaluar
objetivamente con el propósito proporcionar el nivel en que los criterios de auditoria son
complementados” (Benjamin, 2012).
2.1.6 Auditoria de Gestión.
“La Auditoria de Gestión se define como el examen comprensivo y constructivo de la
estructura de la organización de la entidad u otras instituciones, o de cualquier otra entidad
y de sus métodos, procesos de control, medios de operación y los recursos humanos y
materiales que emplean” (Benjamin, 2012).
“Es un proceso de evaluaciones que concluye con la formulación de una opinión sobre las
5 Es de las decisiones de los administradores y funcionarios de la entidad, durante un
período” (Maldonado, 2010).
11
2.1.7. Auditoria Operacional.
“Es una revisión metodológica de las actividades de la organización la cual se realiza
mediante una o más operaciones. Su finalidad es la promoción de la eficiencia” (Franklin,
2010).
Según (Guerra, 2013) “La Auditoria operacional es el examen sistemático y evaluación
profesional autónomas del desarrollo de actividades realizadas en la institución proyectos,
programas u operación con el propósito de proporcionar su grado de eficacia, eficiencia,
economía, equidad, calidad e impacto y por medio de las recomendaciones que al efecto se
formulen, suscitar la correcta administración de los recursos.
2.1.8. Gestión Administrativa.
“Suministra un sustento administrativo a los procesos empresariales de cada una de las
áreas funcionales en una compañía, con el fin de lograr resultados positivos y con una
gran ventaja competitiva revelada en los estados financieros” (Uribe, 2011).
“La administración es necesaria en toda organización sin importar el tamaño (pequeña o
grande), el tipo tanto pública, privada o sin fines de lucro, la ubicación de la compañía sea
ámbito nacional o extranjero, ni el nivel o área de trabajo sea manufacturera, sistemas de
información, recursos humanos, contabilidad, entre otros” (Luna, 2007).
2.1.9. Planificación.
“Una organización adecuada es la primera fase necesaria para realizar tribunales del
sistema eficaces, utilizando los recursos estrictamente necesarios, el auditor de sistemas
debe comprender el ambiente del negocio en el que se ha de realizar la auditoría así como
los riesgos del negocio y control asociado” (Blanco, 2012).
“Esta etapa se visualiza en conseguir un conocimiento general de la compañía y de los
componentes a ser auditados como: antecedentes, marco legal, responsabilidad,
organización, autoridades, operaciones, propósito, financiamiento. Así mismo se establece
los procedimientos a seguir para la ejecución del control de gestión como la cobertura, el
12
periodo de análisis y la elaboración de los papeles de trabajo en los que se reclasificará la
información financiera” citado por (cnel-JORGE TORRES PICO. docx).
2.1.10. Técnicas para evaluar el control interno.
(Guilarte, 2010) “Al evaluar, establecer y analizar el procedimiento del control interno
para el alcance de la auditoria, el responsable debe proporcionar información suficiente,
competente y relevante con el objetivo de obtener el resultado de una base razonable para
sus actividades, criterios, conclusiones y recomendaciones. Los procedimientos de
auditoria son los distintos métodos utilizados por el profesional para adquirir evidencias”.
2.1.11. Examen o inspección física.
(Guilarte, 2010) “Es la búsqueda física de un activo, es muy amplio el uso prioritario está
inmerso desde la perspectiva del flujo de trabajo las acciones administrativas de los
directivos, subordinados, archivos, almacenar información excedentes.
“Hace mención a la constatación física en mención con sus directivos el cual prestara un
apropiado proceso de estudios en las acciones administrativas y otras áreas” (Luna, 2007).
2.1.12. Entrevistas.
“Según, (Zea, 2010) “Varios escritores llaman entrevista a la técnica. Los mismos u otros,
unen en un mismo noción a la entrevista y el cuestionario, denominándolos encuesta,
debido a que en los casos se trata de obtener datos de personas que tiene alguna relación
con el problema que es materia de investigación” (Pag. 60).
2.1.13. Análisis.
“Consiste en la desagregación delos elementos de un todo para ser examinados en su
detalle y obtener un juicio sobre el todo o en relación con cada una de sus partes” (Blanco,
2012).
(Guilarte, 2010) “Esto se indaga con la finalidad de llegar a una disminución lógica. Tener
las relaciones entre las diferentes áreas de una transacción. En esto se encuentra inmerso la
discrepancia de las diversas áreas de la organización y/o de las diferentes y por
13
consiguiente establecer el efecto potencial o consecutivo sobre la información basada en
veraz determinación”.
2.1.14. Evaluación.
“Se define que es el procedimiento de una toma de decisiones en base a la información
brindada. La evaluación va en consecuencia de la experiencia y criterio del auditor
sustentada y basada con evidencias documentadas y no con insinuaciones y/o
suposiciones”. (Guilarte, 2010).
2.1.15. Programas de auditoría.
Los programas para la auditoría de trabajo, al igual que para otro tipo de auditoría,
describen específicamente como se deben llevar a cabo las actividades durante la ejecución
del examen, contienen una relación ordenada de forma secuencial y lógica de los diferentes
procedimientos a desarrollarse en relación a los objetivos propuestos, en cada uno de los
sistemas, proyectos, programas, a examinarse.
Al igual que alguna u otra auditoria se detallan específicamente como y cuáles serán las
actividades que se llevaran a cabo durante la ejecución y realización de la auditoria, estos
contiene una forma ordenada, secuencial y lógica de las diversos procesos a plasmarse en
el desarrollo de la investigación en consecuencia a los objetivos planteados en cada uno de
los examinados. (Contraloría General del Estado, 2012).
“El programa de auditoría se preparan anticipadamente en la etapa de planeación en si se
dice que es una exposición, ordenada, clasificada y lógica de los procedimientos de
auditoría que han de utilizarse, la prolongación que se da y la oportunidad en que se han de
aplicar” (Albay, 2013).
2.1.16. Indicadores de Gestión.
“Los indicadores de gestión son parámetros o versátiles que permiten hacer la medición de
manera cualitativa y cuantitativa, el nivel de desempeño de un programa, procesos,
actividades de las operaciones en termino de efectividad, eficiencia, economía. Se utiliza a
acogerse datos primarios indicadores que asemejan datos, ya seleccionados los indicadores
14
se puntualizan los objetivos en cuestión de comparaciones, la periocidad en que someten
las mediciones en cuanto a los desvíos se trasforman en avisos es decir muestran la
indicación de los niveles por debajo y encima de los cuales el indicador es importante”.
(Contraloria General del Estado, 2012).
2.1.17. Indicadores cuantitativos.
Estos indicadores cuantitativos se miden tiempo o cantidades o los diferentes costos fijos
de operación. Es en lo que la mayoría de las compañías se fijan para medir la
productividad de la empresa, de un equipo o de un producto. Siempre se basa en un
cociente entre cantidad y tiempo empleado (Viladiu, 2000).
Según la (Contraloria General del Estado, 2012)“Son indicadores que miden el
rendimiento de una actividad y entre otros pueden ser: Indicadores de volumen de trabajo,
de eficiencia, de economía, de efectividad 2011” (p.23).
2.1.18. Indicadores cualitativos.
Son aquellos basados en una entrevista o encuesta así como información no estructurada,
métodos de investigación los cuales suelen ser problemáticas. Proporcionan información
en relación de los aspectos no contemplados” (Viladiu, 2000).
2.1.19. Papeles de trabajo.
“Se define que los papeles de trabajos son los que tienen en consideración registrar los
elementos de manera específica los cuales sirven para obtener evidencias suficientes que
son la base para estructurar la opinión o dictamen que brinda el auditor, el cual son en
conjunto de cedulas en las que el auditor archiva la información y datos obtenidos de la
entidad que se está auditando”. (Maldonado, 2010).
“Conjunto sistemático y referenciado a los registros, anotaciones o documentos, cedulas
analíticas, resúmenes comentarios o cualquier otra prueba documental obtenidas o
preparadas por el auditor en el trayecto de un examen de acuerdo al alcance de las pruebas
realizadas, relativos a los procedimientos seguidos, informaciones adquiridas y las
conclusiones alcanzadas” (Davalos, 2008).
15
2.1.20. Cédulas.
“Las cédulas son aquellos documentos que brinda capturar datos e información que en
cuestionarios es fácil distinguir, ya que alude un rango de respuestas, puntualizada la
información de más sutil, relaciona definiciones claras, sistemiza y proporciona la
magnitud del desarrollo para analizar los resultados obtenido en la investigación”.
(Franklin, 2010).
2.1.21. Carta de presentación.
(Franklin, 2010) En esta se menciona un breve fragmento del cumplimiento del objetivo
de la auditoría y un agradecimiento por la colaboración proporcionada en referencia de su
introducción.
(Maldonado, 2010) En este segmento se describe una rápida demostración de la gratitud
por la colaboración y aportación brindada y un breve diagnóstico del cumplimiento del
objetivo de la revisión especial.
2.1.22. Antecedentes.
Está en información en relación con la organización auditada referida a desarrollo como
las principales actividades y otros aspectos que puedan resultar de utilidad (Blanco, 2012).
Una corta caracterización de la compañía auditada enfatizada a las primordiales
actividades que desempeña y otras características que sirvan de interés. (Maldonado,
2010).
2.1.23. Control Interno.
(Maldonado, 2010) El control interno se conceptualiza como todos aquellos mecanismos
de control que dispone una compañía para poder cerciorar sus activos y resultados, donde
de forma esquemática todo buen control debe poder conseguir evaluar los objetivos.
(Blanco, 2012) El sistema de control Interno está trenzado con las actividades operativas
de una organización y existe por fundamentales razones de negocios, estas acciones son
penetrantes e inherentes en el modo y manejo gerencial de los negocios.
16
2.1.24. Componentes del control interno.
“El control interno está integrado en los procesos de la organización y forma parte de las
actividades de planeamiento, ejecución y monitoreo, y representa una herramienta útil para
la gerencia. Por lo tanto, no es un sustituto de las acciones que debería adoptar la gerencia
en cumplimiento de sus legítimas obligaciones. Los componentes del COSO, hacen las
veces de criterios generales que aseguran la preparación de estados financieros libres de
errores materiales o fraude, dentro de niveles de riesgo aceptable desde ese punto de vista”.
(Benjamin, 2012).
2.1.25. Ambiente de control.
El ambiente de control es una membrana invisible que envuelve a toda la organización, es
el primer componente del COSO y es reconocido como el más importante por ser el “tono
en la cumbre” de la organización. La atmosfera interior de “los de arriba” ejerce gran
influencia en la conciencia de control de “los de abajo”, por lo que representa el ambiente
apropiado para que los empleados desarrollen con efectividad las actividades de control
que les han sido confiadas” (Badillo, 2010).
2.1.26. Evaluación del Riesgo.
“La evaluación del riesgo es probablemente el paso más importante en un proceso de
gestión de riesgos; y, también el paso más difícil y con mayor posibilidad de cometer
errores. Una vez que los riesgos han sido identificados y evaluados, los pasos subsiguientes
para prevenir que ellos ocurran, protegerse contra ellos o mitigar sus consecuencias son
mucho más programáticos.” (Badillo, 2010).
2.1.27. Actividades de control.
(Mantilla, 2010) Las actividades de control son están significadas, principalmente, por dos
elementos:
• “Políticas. Establecen lo que debería hacerse en la organización”
17
• “Procedimientos. Son acciones que realizan las personas para implementar las políticas
establecidas”.
(Badillo, 2010) “Las políticas no son actividades de control, sino más bien, líneas
generales de acción para la toma de decisiones que indican a los gerentes cuales don las
decisiones que deben adoptarse y cuáles no. De ellas se desprenden los procedimientos que
resultan ser instrucciones específicas para ejecutar acciones, enfocadas en el objetivo por el
que se ha fijado determinada política”.
2.1.28. Supervisión.
“Según mediante el monitoreo efectuado por administración medimos la supervisión
interna en relación de las personas de la compañía y externa es de la supervisión que se le
hace a la auditoria que es efectuada por conocedores de la entidad”. (Fonseca, 2011).
(Blanco, 2012) “La supervisión ejerce en las fases de auditoria, durante la planeación, la
ejecución y hasta el lapso del trabajo. El grado que implica en la supervisión se lo
relaciona con su capacidad de cada persona y la experiencia en lapso del auditaje, una vez
que al auditor estableció un adecuado sistema de supervisión podrá verificarlo, analizarlo y
corregirlo en cuanto lo amerite”.
2.1.29. Información y comunicación.
“El componente Información y Comunicación, está conformado por los métodos y
procedimientos diseñados por la organización para registrar, procesar, resumir e informar
sobre las operaciones financieras que, generalmente, se muestran en una estructura
formalizada denominada estados financieros. Del mismo modo, una efectiva
comunicación”. (Badillo, 2010).
2.1.30. Monitoreo.
“Se conoce también como supervisión, el cual es un proceso que analiza la calidad del
control interno brinda fiabilidad lógica y razonable de que para la entidad está en alcance
de sus objetivos de control. Esto lleva a la indagación y corrección de las carencias de
control identificadas, con anticipación de que sea desventajoso en los objetivos de control
de la organización”. (Badillo, 2010).
18
También denominado supervisión, es un proceso que evalúa la calidad del control interno
en el tiempo, es decir, “que trabaja en conjunto con el resto de componentes del control
interno, y proporciona seguridad razonable de que la organización está logrando sus
objetivos de control. Ello conlleva a la búsqueda y corrección de las deficiencias de control
identificadas, antes que afecten el logro de los objetivos de control de la entidad”. (Badillo,
2010).
2.1.31. Informe de Control Interno.
(Fonseca, 2011).” Un informe de control interno es en el cual se emite como primer
puntualización las observaciones y recomendaciones en relación con el control interno y
procesos operativos de la auditoria o del trabajo realizado y en este se incluye el informe
de auditoría para que los directivos tengan en conocimiento y criterio más claro y verídico
este mismo puede ser referido o relacionado como criterio”.
2.1.32. Pruebas de Control.
“Las pruebas de control son las que en gran parte determinan la efectividad del control
interno, están proporcionan información para obtener las pruebas analíticas para relacionar
entre dos o varios estados financieros haciendo un análisis de las razones financieras de la
entidad para medir su comportamiento”. (Contraloría General del Estado, 2012).
2.1.33. Pruebas Sustantivas.
“Las pruebas sustantivas que tratan de conseguir en la evidencia referida a la información
financiera auditada están relacionadas con la integridad, la exactitud y la validez de la
información financiera auditada. Por lo tanto, las pruebas sustantivas es aquella que se
designan a cada cuenta en particular, en indagación de evidencias comprobatorias. (Albay,
2013).
2.1.34 Coso.
“Método para ejecutar por los directivos de altos grados jerárquicos desde gerencia,
administración y demás personal de la entidad, implementado para determinar una
19
confiabilidad y seguridad en relación a los objetivos de la compañía distribuidos en
eficiencia, efectividad y eficacia de las actividades operacionales “ (Herrera, 2013).
2.2. Marco Referencial.
2.2.1. Antecedentes Investigativo.
(Saavedra, 2011) Afirma en la tesis: “Auditoria de Gestión Administrativa de la unión de
cooperativas de taxi del Azuay U.C.T.T.A.” concluye que: “Si un manual de funciones
bien estructurado ninguna empresa podrá realizar operación en relación con sus
actividades operacionales y administrativas”. (Pag.140).
(Galarza, 2011) En la tesis: “Auditoría de gestión administrativa – financiera a la
cooperativa de transportes asociados C.I.T.A.R.” concluye que: “Que cumplimiento de la
eficiencia, eficacia y efectividad por parte de la gestión administrativa-financiera ha sido
del todo favorable para el crecimiento económico de la Cooperativa”. (Pag.154).
(Torres, 2013) En la tesis: “Revisión especial al departamento de recaudación y su
incidencia en los resultados económicos en la empresa eléctrica pública estratégica CNEL
EP regional guayas los ríos sistema Quevedo,” recomienda que “Es importante socializar
las actividades asignadas para sus arreas respectivas faciliten la toma de decisiones en la
empresa”. (Pag.132).
(Rizzo, 2012) En la tesis: “El sistema de control interno y su incidencia en la gestión
administrativa de la empresa FRAGUI S.A. cantón Quevedo” concluye que “Se tiene que
elaborar una herramienta de control interno que permita evaluar al personal de la empresa
y sus diferentes funciones para así detectar el nivel de riesgo en la que esta se encuentra
con la finalidad de salvaguardar la información y recursos de la misma”. (Pag. 149).
(Guerra, 2013) En la tesis: “Auditoría de gestión y su incidencia en los servicios de la
empresa de agua potable del Gobierno Autónomo descentralizado municipal del cantón
Pichincha” sugiere Utilizar políticas propias para el desarrollo de las actividades
administrativas las que estarán diseñadas de acuerdo a la realidad de la institución”
(Pag.137).
20
2.2.2. Derechos del buen vivir.
Art. 15.- El Estado indicara, que en el sector público y privado, el uso de tecnología
ambientalmente limpia y de energías alternativas no contaminantes y de bajo impacto. La
soberanía energética no se alcanzará en detrimento de la soberanía alimentaria, ni afectará
el derecho al agua. (Constituccion de la Republica del Ecuador, 2014).
Se prohíbe el desarrollo, producción, tenencia, comercialización, importación, transporte,
almacenamiento y uso de armas químicas, biológicas y nucleares, de contaminantes
orgánicos persistentes altamente tóxicos, agroquímicos internacionalmente prohibidos, las
tecnologías y agentes biológicos experimentales nocivos y organismos genéticamente
modificados perjudiciales para la salud humana o que atenten contra la soberanía
alimentaria o los ecosistemas, así como la introducción de residuos nucleares y desechos
tóxicos al territorio nacional (Constituccion de la Republica del Ecuador, 2014).
Art. 53.- Las empresas, organismos e instituciones que presten servicios públicos deberán
incorporar sistemas de medición de satisfacción de las personas usuarias consumidoras,
para poner en práctica sistemas de atención y reparación. (Constituccion de la Republica
del Ecuador, 2014).
2.2.3. Derecho a la salud y su protección.
Art. 1.- “Esta ley tiene como finalidad regular las acciones que permitan efectivizar el
derecho universal a la salud consagrada en la Constitución Política de la República y la ley.
Se rige por los principios de equidad, integralidad, solidaridad, universalidad,
irrenunciabilidad, indivisibilidad, participación, pluralidad, calidad y eficiencia; con
enfoque de derechos, intercultural, de género, generacional y bioético” (Ley de Salud
Pública , 2014).
2.2.4. Superintendencias de compañías.
“Las superintendencias serán representadas y dirigidas por los superintendentes. La ley
determinará los requisitos que deban cumplir quienes aspiren a dirigir estas entidades”.
(Constituccion de la Republica del Ecuador, 2014).
21
2.2.5. Normas Internacionales de Auditoría (NIAs).
NIA 210. Acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoría.
“Esta norma tiene como finalidad proporcionar una guía para asociar con el cliente los
términos del trabajo de auditoría y, en su caso, ilustra sobre la posición que debe adoptar
un auditor ante un requerimiento del cliente para cambiar los términos convenidos para
pasar a otro trabajo de nivel más bajo de seguridad que el que proporciona la auditoría. La
carta o acuerdo del compromiso de la auditoría debe ser enviada al cliente al comienzo del
trabajo, de manera de evitar malos entendidos respecto de las cuestiones claves del
compromiso”. (Normas Internacionales de Auditoría (NIAs), 2014).
NIA 230. Documentación del trabajo (papeles de trabajo).
La NIA 230 Los papeles de trabajo pueden estar en la forma de papeles propiamente
dichos y enuncia que el auditor debe documentar las materias que son importantes en la
provisión de elementos de juicio para respaldar tanto la opinión del auditor como el debido
cumplimiento de las normas de auditoría. (Normas Internacionales de Auditoría (NIAs),
2014).
NIA 300. Planeamiento del trabajo.
“Esta norma regula las guías para el planeamiento práctico de un trabajo recurrente y
distingue los aspectos que debe considerar en una primera auditoría. En rigor se trata del
plan general, de la debida documentación de ese plan y de las materias que deben ser
consideradas por el auditor. Incluye el programa de auditoría en el que se determina el
alcance, la naturaleza y la oportunidad de las pruebas de auditoría, sobre bases dinámicas.
Esto quiere decir, que está sujeto a cambios en la medida de los hallazgos del auditor”
(Normas Internacionales de Auditoría (NIAs), 2014).
NIA 310. Conocimiento del negocio.
“Para el cumplimiento adecuada de la auditoría el auditor y su equipo deben obtener un
apropiado conocimiento del negocio tal que les permita identificar los sucesos, las
transacciones y las prácticas relevantes que tengan efecto sea en los estados contables
22
auditados tomados en su conjunto como en el informe de auditoría” (Normas
Internacionales de Auditoría (NIAs), 2014).
2.2.6. Riesgo de control.
“Este riesgo comprende la posibilidad de que los procedimientos de control interno no
puedan prevenir los errores significativos de manera oportuna. Este riesgo no afecta a la
organización totalmente, coincide de manera directa en los componentes” (Badillo, 2010).
2.2.7. Riesgo de detección.
“Este riesgo se visualiza al aplicarlo en que no son suficientes para lograr descubrir
errores o anormalidades que sean significativos, es decir que no detecten una
representación errónea que pudiera ser significativa” (Badillo, 2010).
2.2.8. Planificación Preliminar.
“En esta fase el profesional está adaptado al ambiente de interno y externo de la entidad
auditada enfocada más directa al departamento, procedimiento o actividad a evaluar, con
la finalidad de apreciar inmediatamente los problemas que enfrentan los involucrados los
mismo que proporcionarán el diagnostico de diversos puntos de la organización”. (Badillo,
2010).
2.2.9. Planificación Específica.
“ La planificación especifica tiene como finalidad primordial analizar y evaluar el control
interno de la entidad para adquirir información y/o datos adicionales, para evaular y
calificar los riesgos de la auditoria a ser utilizados en cada componente en el proceso de
la fase de ejecución, mediante los programas correspondientes, se base en la información
adquirida preliminarmente” (Badillo, 2010).
2.2.10. Ficha técnica de indicadores.
(Badillo, 2010) “Los indicadores se presentarán en una matriz denominada ficha técnica,
con la siguiente información:
23
Frecuencia de Información.
Brecha
.Fórmulas de cálculo del índice de la unidad de medida.
Interpretación.
Factores críticos de éxitos
Nombre del indicador.
2.2.11. Criterios para identificar un indicador.
Simples y claros, representativos, investigativos, comparables, estables relación costo-
efectividad.
2.2.12. Criterios para seleccionar indicadores.
(Contraloría General del Estado, 2012) Menciona los siguientes criterios para
seleccionar indicadores:
Identificar el proceso.
Identificar actividades críticas a medir Establecer metas de desempeño o estándares
Establecer medición de desempeño.
Identificar las partes responsables.
Recopilar los datos.
Analizar y reportar el actual desempeño.
Comparar el actual desempeño con las metas o estándares.
Determinar si las acciones correctivas son necesarias.
Hacer cambios, para que el proceso concuerde con las metas o estándares.
2.2.13. Naturaleza de los papeles de trabajo.
“En la naturaleza de los papeles de trabajo vemos que para la realización de la misma debe
proporcionarse a los profesionales y/o auditores el sutil apoyo en relación con datos del
negocio del cliente. Dicha información es confidencial y restringida, al igual al margen de
utilidad de los servicios, para relacionar con otras sociedades y las remuneraciones de los
directivos y colaboradores claves. (Ramio, 2013).
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
25
3.1. Localización.
FRAGUI S.A., “Camposanto y Funeraria Jardines de la Paz”, es una empresa privada
ubicada en la parroquia 24 de mayo a 800 metros del terminal terrestre de Quevedo
posterior a ello se puede visualizar la construcción del hospital del IESS, tampoco se nos es
descartable mencionar el reconocido estero de aguas blancas queda cerca del camposanto.
Reconocida legalmente, creada y legalmente reconocida el 04 de octubre del 2002, con la
finalidad de servirle al Cantón Quevedo, con las ventas de propiedad para la inhumación
de cuerpos y osamentas, también cuenta con alquileres de bóvedas, servicios exequiales y
entre otros.
En la actualidad se define llegar a ser una de las mejores empresas brindando un servicio
digno a la ciudadanía del Cantón Quevedo y ser más reconocida en el campo empresarial
dentro de la línea de Camposantos.
Es por ello que es el camposanto que más y mejor conoce las costumbres y las necesidades
del pueblo y está próxima a las familias del cantón, ofreciendo una atención personalizada,
privada y las mejores condiciones para su comodidad, atendiendo las necesidades que la
sociedad actual exige.
3.2. Tipo de Investigación.
Dada las fases que se deben cumplir en una Auditoría, el presente proyecto estará
estructurado de acuerdo a los siguientes tipos de investigación como son:
3.2.1. Investigación Bibliográfica.
Permitió extraer información teórica referente al objeto de estudio, a través de libros,
módulo, folletos, internet, entre otros documentos.
3.2.2. Investigación de Campo.
Se realizó en las instalaciones de la empresa FRAGUI S.A., implementando encuestas y
entrevistas a los administradores, a los colaboradores y clientes.
26
3.3. Métodos de Investigación.
Entre los métodos científicos utilizados se encuentran los siguientes:
3.3.1. Método Descriptivo:
Éste método se aplicó al momento de plantear la necesidad primordial de producir
conocimientos que describan situaciones, eventos y hechos, tiene el propósito de decir
cómo son y cómo se manifiestan estos acontecimientos en la empresa FRAGUI S.A.
3.3.2. Método Analítico.
Este método permitió analizar la información primaria y secundaria, recopilada con el fin
de alcanzar los objeticos planteados y comprobar.
3.3.3. Método Deductivo:
Este método se utilizó al momento de establecer las conclusiones generales de la
investigación en base a la información que se obtuvo del conocimiento general de las
actividades que se realizan en el proceso operativo de la empresa FRAGUI S.A.
3.3.4. Método Inductivo:
Este método contribuyó al momento del estudio general de la empresa FRAGUI S.A., para
luego conocer el sistema de planificación utilizado por la misma.
3.3.5. Método sintético.
Este método se utilizó al momento de ejecutar cada uno de los pasos que intervienen en el
Plan de la Revisión Especial y analizar exhaustivamente los resultados obtenidos de la
misma.
3.4. Fuentes de Recopilación de Información.
La investigación de este proyecto se efectuó en las instalaciones de la empresa FRAGUI
S.A., donde se usaron las técnicas e instrumentos para recoger la información, además se
27
utilizó varios libros, artículos, revistas, folletos, etc. que estuvieron relacionados con el
tema de investigación.
3.4.1. Fuentes primarias.
Permitieron identificar quiénes proporcionan la información con relación al trabajo de
campo y determinar el comportamiento del mercado.
3.4.2. Fuentes secundarias.
Las fuentes secundarias son aquellas que nos brindan información y está basada en
documentales, libros e instituciones públicas.
3.5. Diseño de la Investigación.
El diseño de la investigación empleado fue el no experimental basándose en el análisis de
procesos funciones y una evaluación al control interno. Por medio de la entrevista,
encuesta y cuestionario del control interno, mismo que se aplicó en las diferentes áreas
relacionadas entre sí. De acuerdo a los objetivos planteados y después de ver realizado
una revisión especial y su relación con la gestión administrativa y operacional. El diseño
de la investigación empleado fue el no experimental basándose en el análisis de procesos
funciones y una evaluación al control interno.
3.5.1. Creación de la firma auditora.
El sello de la auditora es un grupo de trabajo que se dedica a la prestación de servicios
profesionales por la Súper de Compañía. Se elaboró una firma auditora de forma ficticia
con las letras G&A.
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, el atascoso
Teléfono: 05270748 / 09912104947 / 0985617234
28
3.5.2. Población.
La población a ser investigada es: el recurso humano que conforma la compañía FRAGUI
S.A.., que está integrado por 12 personas (gerente, administrador, contador, secretaria,
vendedores).
3.5.3. Muestra.
Por ser una población manejable no se realiza el cálculo para la extracción de la muestra y
se investiga el 100% de la población.
3.6. Instrumento de la investigación.
3.6.1. Encuesta.
La encuesta nos ha orientado para saber las opiniones de todo el personal que conforma la
empresa FRAGUI S.A, es decir si están satisfechos y de acuerdo con la atención y
desarrollo de la gestión administrativa y operacional que se está llevando a cabo. La
encuesta será aplicada a los colaboradores, administradores y clientes de la compañía
mediante la formulación de un cuestionario de seis preguntas, una vez aplicada la encuesta
serán tabulados los datos obtenidos con las respuestas dadas.
3.6.2. Entrevistas.
Dirigida a la gerente y administrador de la compañía FRAGUI S.A. Se utilizó como
instrumento el cuestionario de preguntas abiertas.
3.7. Tratamiento de los datos.
A continuación una vez recopilada la información procedemos a graficar mediante:
Microsoft Excel.
3.8. Recursos Humanos y Materiales.
Se denomina recursos humanos a quienes integran al trabajo que aporta el conjunto de los
empleados o colaboradores de una organización y recursos materiales son todos los medios
29
de cualquier clase que permite conseguir aquello que se pretende. Un material, por otra
parte, es algo perteneciente o relativo a la materia.
3.8.1. Recursos Humanos.
Para la realización de la investigación, cuenta con el permiso del propietario de la
empresa recursos financieros, materiales y de talento humano por lo cual es viable desde
este punto de vista llevar a cabo este proyecto.
Cuadro Nº 1. Personal que labora en la compañía FRAGUI S.A
Nombre Cargo Cantidad
Sra. Angelica Rosado Gerenta 1
Sra. Patricia Escandon Administradora 1
Sr. Javier Herrera Contador 1
Srta. Elizabeth Macías Pillasagua Secretaria 1
Fuerza en ventas Vendedores 8
Total 12
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo
3.8.2. Materiales.
Para llevar a cabo el desarrollo de la investigación se utilizó los siguientes materiales:
Cuadro Nº 2. Materiales y Equipos utilizados en la investigación.
Intem’s Descripción Cantidad
Materiales
1 Resmas de hojas A4 de 75 gr. 4
2 Esferos gráficos y lápiz 3
3 Grapadora 1
30
4 Perforadora 1
5 Carpetas 3
6 Cajas clips 1
7 Sacagrapas 1
8 Flash memory 4GB 1
9 Cable USB 1
10 Servicios de Internet mensual 3
Total de materiales 19
Equipos
11 Latpo 1
12 Impresora Xerox 1
13 Calculadora 1
14 Teclado Genius 1
15 Mouse Genius 1
16 Cargador 1
17 Telefonía Móvil 3
Total de equipos 9
Elaborador por: Paola Ponguillo Cerezo
CAPÍTULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
32
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PPA
1/1
PROGRAMA PREMILIMINAR DE REVISIÓN ESPECIAL
OBJETIVO: Conseguir información de la empresa FRAGUI S.A. periodo del 01 de
enero al 31 de diciembre 2014.
FASES PROCEDIMIENTOS REF:
P/T
REALIZADO
POR
FECHA
Fase I: Fase
preliminar
Solicitud de revisión especial PP1 PP 15/08/2015
Carta de Aceptación PP2 PP 19/08/2015
Contrato de auditoria en donde
se especifica los termino en
que se realizara la revisión
especial.
PP3
PP
23/08/2015
Fase II: Fase
de
Planificación
Plan general de revisión
especial PP4 PP 09/09/2015
Programa específico de
revisión especial PP5 PP 12/09/2015
Fase III: Fase
de Ejecución
Papeles de trabajo PP6 PP 19/09/2015
Fase IV: Fase
de Informes
Informe de la gestión
administrativa y operacional
Informe de Revisión especial
PP7 PP 19/11/2015
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
33
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP1
1/1
SOLICITUD DE REVISIÓN ESPECIAL
Quevedo, 07 de agosto del 2015
.
Egresada
Paola Lorena Ponguillo Cerezo
MaySa & Asociados
Servicio de Auditoría
Ciudad.
Mediante la presente solicitamos a Ud. la prestación de servicios de auditoria como
auditora independientes, con la finalidad de ejecutar y/o realizar una revisión especial a
la empresa FRAGUI S.A. correspondiente al año anterior.
Basado en su experiencia y facultades nos proporcionara información verídica y
resultados fiables, el mismo que conllevaran de suma importancia y coadyuvara a los
departamentos administrativos y operacionales.
No es indispensable que nos brinde conocimientos en relaciones con la organización,
políticas, procedimientos y entre otros de la empresa FRAGUI S.A.
De tal manera me despido de usted augurándole éxito en sus labores y esperando
positivamente mi petición para tal dejo constancia mi firma.
Sr. Francisco Reyes Suarez
Presidente de la empresa FRAGUI S.A.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
34
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-4
1/1
ANALISIS FODA
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
1 Administración profesional 1 Crecimiento profesional de los
colaboradores
2 Voluntad de trabajo coordinado 2 Cultura organizativa
3 Prioridad a los clientes 3 Respeto a los directivos
DEBILIDADES
AMENAZAS
1 Carencias de reglamentos funcionales 1 Cambios en políticas
gubernamentales
2 Poco personal capacitado 2 Entrada de nuevos competidores
3
Ineficiente comunicación
y coordinación entre áreas
3
Globalización del mercado
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval
Cuji
Fecha: 08/08/2015
35
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP3
1/1
PROGRAMA ESPECIFICOS DE REVISIÓN ESPECIAL
N°
PROCEDIMIENTOS
REF:
P/T
RESPONSABLE
SUPERVISORA
1 Visita Preliminar B-1 PPC MSC
2 Conocimiento del
negocio B-2 PPC MSC
3 Presentación del
organigrama
estructural y
funcional de la
compañía.
B-3 PPC MSC
4 Entrevista a
administrador,
Gerenta, contador y
secretaria de la
compañía.
B-4 PPC MSC
5 Encuesta a los
colaboradores de
compañía y clientes.
B-5 PPC MSC
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
36
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP2
1/2
CARTA DE ACEPTACIÓN
Quevedo, 01 de septiembre del 2015
Sr. Angélica Rosado Cedeño
GERENTA DE FRAGUI S.A.
Ante la petición de realizar una Revisión Especial, en su empresa que
acertadamente dirige. Tenemos el agrado de confirmar nuestro compromiso.
Nuestra Revisión Especial será ejecutada con el objetivo de expresar una opinión
sobre los procesos aplicados en la administración de la empresa. También se
redactara un informe con los hallazgos encontrados en el proyecto de investigación.
Se evaluará el Control Administrativo del Inventario, de acuerdo con los
Componentes del Control Interno COSO I, y Normas Internacionales de
Contabilidad.
La Revisión Especial se ejecutará con el propósito de determinar la relación de la gestión
administrativa y operacional que presta la empresa, periodo 2014. Nuestra labor
conllevará analizar las herramientas utilizadas en la entidad, evaluar el control
administrativo y operativo, medir el comportamiento de la eficiencia administrativa y su
relación con los costos operacionales y emitir un informe basado en los resultados
obtenidos.
Elaborado por: “Paola Ponguillo Cerezo” Fecha:01/08/2015
Supervisado por: “Msc. Martha Sandoval Cuji” Fecha:08/08/2015
37
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-2
1/2
CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA FRAGUI S.A.
Cuando la humanidad fue creada, consigo lleva enlazado el ciclo de la vida que es nacer,
crecer, reproducir y morir. En tal caso que sea, cada una de estas etapas siempre será
consolidada para su vivencia armónica. Como lo es la compañía FRAGUI S.A., una
empresa de cementerio privado que nació en la ciudad de Quevedo el 22 de abril del
2002, inscrita en la Superintendencias de compañías.
La empresa cuenta con servicios de inhumaciones, exhumaciones, sala de velación,
capilla, ceremonias, misas campales, cafetería, floristería, servicios funerarios y entre
otros servicios adicionales, los mismos que son acompañados de un ambiente de
tranquilidad y belleza para despedir a las personas fallecidas.
Misión:
Servir a nuestros clientes y satisfacer sus necesidades, perseverar en nuestros esfuerzos,
hacia el mejoramiento continuo a través de la racionalización realizada de los recursos
para obtener bienestar para nuestros clientes y por ello el mejor desempeño de la
compañía.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
38
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso. Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP7
1/2
INFORME DE REVISIÓN ESPECIAL
Quevedo, 12 de Noviembre del 2015
Sra.
Gerenta de FRAGUI S.A.
En su despacho
1. MOTIVO Los directivos requieren y cree necesario que la empresa sea sometida a una Revisión
Especial para constatar la eficiencia y eficacia de los procesos administrativos y
operacionales asignados según el manual de funciones de la compañía, si se están
aplicando los controles internos basándose en el COSO I.
2. OBJETIVOS
GENERAL
Determinar la relación de la Revisión Especial y su relación con la Gestión
Administrativo y Operacional de la empresa FRAGUI S.A., Cantón Quevedo, año 2014.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
39
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-1
1/3
VISITA PRELIMINAR
Quevedo, 10 de septiembre del 2015
.
El día 12 de Septiembre del periodo 2015, siendo las 10h15 de la mañana se visitó las
instalaciones de las oficinas de la empresa FRAGUI S.A. la misma que está situada en la
parroquia 24 de mayo sector San Rafael a 800 metros del terminal terrestre de la ciudad
de Quevedo de la Provincia de Los Ríos., donde se pudo observar los siguientes puntos
relevantes para desarrollar el trabajo de Revisión Especial.
La empresa cuenta con una dimensión de 3 hectáreas, tiene la capacidad máxima para la
sepultación de 7.000 cuerpos humanos. Alrededor está cubierto por áreas verdes que
forman partes de la propiedad de la compañía.
Desde el ingreso a la empresa podemos observar la distancia que existente entre el
portón principal a las oficinas de administración la cual puede llegar hacer una de las
tantas desventajas para los clientes y demás colaboradores ya que no existe un guardia
de seguridad
En los interiores de la empresa, se encuentran las oficinas el mismo que está distribuido
en 5 áreas:
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
40
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP3
1/4
“PLAN GENERAL DE REVISIÒN ESPECIAL”
MOTIVO DEL EXAMÉN
La presente revisión especial o también llamada auditoria se ejecuta para diagnosticar, la
gestión los niveles de eficacia, eficiencia y efectividad económica de la empresa
FRAGUI S.A., mediante la aplicación y ejecución de procesos de auditoria para elaborar
y emitir i¿un informe en el que esta inmersos las conclusiones y recomendaciones.
Para trabajar con la información actualizada, se obtendrá conocimiento e identificación
de:
“La estructura y funcionamiento general de la compañía”.
“Las áreas a examinar que involucra sus actividades, operaciones, metas u objetivos
a cumplir”.
“Las prácticas administrativas y de operación que realiza la compañía”.
El análisis de estos aspectos serán los ejes principales para determinar el grado de
confiabilidad de la información administrativa y la metodología a ser utilizada para
facilitar la Revisión Especial.
1.2. OBJETIVOS
1.2.1. General
Determinar la relación de la Revisión Especial y su relación con la Gestión
administrativa y Operacional de la empresa “FRAGUI S.A.” del Cantón Quevedo, año
2014.
Elaborado por: “Paola Ponguillo Cerezo” Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
41
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP3
1/5
CONTRATO DE REVISIÓN ESPECIAL
A los 7 días del mes de septiembre del año 2015, en la provincia de Los Ríos, cantón
Quevedo, se celebra el presente contrato, por los servicios profesionales en la
realización de una Revisión Especial, representada legalmente por la Sra. Angélica
María Rosado Cedeño, con cédula de ciudadanía #, a quien de hoy en adelante se lo
denominará cliente; por otra parte MAYSA y Asociados, firma auditora representada
legalmente por la Sra. Paola Lorena Ponguillo Cerezo, con cedula de ciudadanía #
1311245870, a quien se le dominará Auditora de la Revisión Especial, en conformidad
con las siguientes declaraciones y clausulas:
PRIMERA DECLARACIONES.-
I. El cliente expresa:
Es una empresa privada legalmente constituida
Está domiciliada en la provincia de Los Ríos, cantón Quevedo.
Está representada legalmente por la Sra. Angélica Rosado Cedeño.
Que requiere obtener los servicios profesionales de nuestra firma
auditora para la realización de una Revisión Especial.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
42
43
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el
Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP6
1/6
HALLAZGO N°1
AUSENCIA DEL CUMPLIMIENTO DEL PLAN ESTRATEGICO
Condición:
Cada organización es responsable de llevar a cabo el desarrollo del plan estratégico.
Criterio:
De acuerdo con la NIA 400 se debe constar, implantarlo y dialogar con dicho procedimiento
Índica que debe cumplirse los planes programados dentro de la entidad.
Causa:
Descuido y poca importancia de los directivos de la entidad.
Efecto:
Disminución de ventas, incorrecta entrega de productos, desconfianza en el talento
humano, deterioro en la imagen de la empresa, etc.
Conclusión:
El no cumplir con el plan estratégico impedirá el desarrollo de los objetivos propuestos.
Recomendación:
Cumplir y dar prioridad al plan estratégico para obtener mejores resultado para todos y cada
uno de los departamentos.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
44
45
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el
Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP6
1/6
HALLAZGO N°2
AUSENCIA DEL CUMPLIMIENTO DEL PLAN DE CAPACITACIONES AL
PERSONAL
Condición:
Dentro de toda empresa y por la actividad que realiza, es importante la permanencia de
capacitaciones a todos y cada uno de quienes conforman el talento humano de la compañía.
Criterio:
De acuerdo con la NIA 400, índica que debe cumplirse los planes programados dentro de
la entidad.
Causa:
Descuido y poca importancia en lograr la excelencia en el ámbito laboral.
Efecto:
Duda y atraso en las actividades diarias.
Conclusión:
El no cumplir con el plan de capacitaciones ocasiona poseer escaso conocimiento de sus
funciones establecidas.
Recomendación:
Cumplir con el plan de capacitaciones para obtener mejores resultado en el conocimiento de
la empresa y en el área de su desempeño.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
46
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el
Atascoso. Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP7
1/6
INFORME DE CONTROL INTERNO
Srs.
FRAGUI S.A.
De vuestras consideraciones:
Al ejecutarse y realizarse la revisión especial y su relación con la gestión administrativa
y operacional de la empresa FRAGUI S.A., cantón Quevedo, año 2014, nuestro informe
al Gerente General con el propósito de expresar nuestra opinión.
El enfoque principal del control interno es establecer los riesgos de control, inherente y
de auditoría, demostrando las falencias detectadas, las mismas que contribuyen al
inadecuado cumplimiento de las políticas Institucionales de la compañía FRAGUI S.A.
El objetivo del Control Interno es proporcionar a la entidad una información del logro
de los objetivos de eficacia y eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de
reglamentos políticas y leyes, considerando que solo puede aportar un grado de
seguridad razonable sobre los procesos.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
47
48
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP6
1/6
INDICADORES DE GESTIÓN
Actividad: Ausencia del cumplimiento del plan de capacitaciones
Procedimiento: Entrevista al personal pertinente y sus actividades
Aplicación: Se preguntó a la gerente y a la administradora si se cumple con el plan de
capacitaciones
Indicador Eficacia
P.E Capacitaciones dictadas / ejecutadas
Capacitaciones programadas
P.E 1 . 100
12
P.E 8.33%
Interpretación y Análisis: Del total de capacitaciones programadas durante el año, tan solo
se ejecutó 1 capacitación que representa el 8.33%, mientras que el 91.67% no fueron
ejecutadas.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
49
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-3
1/8
PRESENTACIÓN DEL ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL Y FUNCIONAL DE
LA EMPRESA FRAGUI S.A.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
50
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-4
1/10
51
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP6
1/10
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Entrevistado: Angélica Rosado Cedeño
Área: Administración
Fecha: 04 / septiembre / 2015
Cargo: Gerenta
N°
PREGUNTAS
RESPUESTA
ANALISIS
1
¿La empresa
posee un algún
tipo normativas?
La empresa si posee
normas y reglamentos el
cual se ha venido
renovando e
implementado en base al
desarrollo de la entidad,
aunque no todos los
empleados conocen su
existencia.
En base a la respuesta emitida por la
Gerenta nos damos cuenta que la
empresa de acuerdo a sus
necesidades si lo posee, pero no está
socializado en su totalidad.
2
¿Asigna
responsabilidades
a sus
colaboradores?
Se asignan tareas a cada
uno de los colaboradores
dependiendo del área a la
que pertenezcan.
Es fundamental asignar las tareas a
cada uno de los empleados para
cumplir satisfactoriamente con los
objetivos empresariales.
3
¿Sus
colaboradores
tienen
designadas de la
misma
proporción sus
actividades?
No todos tienen
designada sus
actividades de ya que
según su manual de
funciones unos que otros
suelen tener de 10 a 12 o
más funciones
En virtud a lo respondido de la
Gerenta la designación de las
funciones de los colaboradores va en
base a su cargo ya que como lo
expuso ella unos tienen más que otro
4
¿Se encuentra
definida la
estructura
organizacional
de la empresa?
La empresa si tiene
definida su estructura
organizacional
Tener definidos los cargos que
ocupan cada uno de los
colaboradores de la entidad provee
la eficacia.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
52
ADMINISTRADORA SRA. PATRICIA ESCANDÓN
AMBIENTE DE CONTROL
FFACTORE
S
PREGUNTAS
Respuestas Ponderación
Comentario
SI NO N/A Obt. Pond
Valores y
Código de
Conducta
Existen técnicas
establecidas para
la elección y
contratación del
personal?
X
8 8 Si están
determinadas las
técnicas para
contratación del
nuevo aspirante.
Estructur
a
organizati
va de la
compañia
¿Se encuentra
estructurada la
organización de
la empresa?
X
5 5 Si está
estructurada de
acuerdo a la ley
¿Conocen el plan
estratégico de la
empresa?
x
0 10 No se encuentra
socializado con
los
colaboradores.
Asignació
n y y
Responsa
bilidades
Asumidas
¿Se han asignado
las
responsabilidade
s y han sido
asumidas?
X
8 8 Las funciones
están designadas
y son asumida
por el personal.
¿La persona
encargadas de
registro o
recursos prestan
una garantía de
seguridad?
X 7 7 De acuerdo al
código de
conducta y
valores si hay
garantía alguna.
¿Los
responsables de
manipular
sistema contable
ingresan la
información
completa?
X
7 7 Si la ingresan
oportunamente y
garantiza una
información
fiable.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
REF:
B-5
1/20
53
si37%
No63%
Conocimiento del manual de funciones
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
ENCUESTA AL PERSONAL OPERATIVO FRAGUI S.A.
Pregunta Nº 1 ¿Conoce Usted acerca del Manual de Funciones?
Cuadro Nº 1
VARIABLE
RESPUESTA
VALORACIÓN
PORCENTUAL
SI 3 37.50%
NO 5 62.50%
TOTAL 8 100%
Fuente: Encuesta
Análisis: Es importante que los colaboradores en el área de ventas conozcan del Manual
de Funciones, según
la encuesta el 62.50 % respondieron que no conocen y el 12.50% respondieron que si
tienen conocimiento pleno del manual de funciones, el mismo permite asignar
responsabilidades y funciones al personal de la compañía.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
54
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP2
2/2
CARTA DE ACEPTACIÓN
Para la correcta ejecución de la auditoría, le solicitamos se digne a comunicar a los
integrantes de su empresa sobre el trabajo a realizarse, con el propósito de contar con su
colaboración y obtener información necesaria para el cumplimiento del proyecto
Las disposiciones, establecidas anteriormente, describen las necesidades de esta
Revisión Especial; y, los compromisos asumidos por las dos partes intervinientes.
Por el momento nos despedimos y esperamos brindar y cumplir con las expectativas
deseadas.
SRA. PAOLA PONGUILLO CEREZO
GERENTA GENERAL DE MAYSA & ASOCIADOS
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
55
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-2
2/2
CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA FRAGUI S.A.
Visión:
Una empresa rentable que conlleva a solucionar oportunamente las situaciones
inevitables de vuestras vidas es así que brindamos servicios de calidad y calidez,
representado. La empresa funciona armónicamente gracias a la participación activa y
permanente de colaboradores competentes y motivados
Objetivos:
Orientar a los clientes en cuanto a los beneficios de los bienes.
Resolver las emergencias con eficiencia y eficacia.
Satisfacer todas y cada una de las necesidades de nuestros clientes.
Prevenir situaciones adversas con profesionalismo y calidad.
Mantener confianza y credibilidad con los clientes.
Liderar la línea de cementerios privados en la ciudad.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
56
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP7
2/2
INFORME DE REVISIÓN ESPECIAL
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Analizar las políticas y herramientas administrativas utilizadas en la entidad, que
determine el cumplimiento del control interno.
Evaluar los controles administrativos operativos de la compañía y su nivel de
confianza.
Medir el comportamiento de la eficiencia administrativa y su relación en los
costos operacionales.
Emitir un informe basados en los resultados obtenidos en la Revisión Especial
de Gestión aplicada
3. ALCANCE
La realización de esta Revisión Especial se realizó al periodo fiscal del 1 de Enero al 31 de
Diciembre del 2014, la cual tuvo una duración de 90 días laborables, y al concluir, el tiempo
determinado por la auditora se emite un informe con respecto a la misma.
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
57
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-1
2/3
VISITA PRELIMINAR
Sala de velación
Recepción
Administración
Secretaria de Ventas
Gerencia
Cada uno de los departamentos cuenta con sus respectivos equipos de computación,
muebles de oficina, suministros de limpiezas y demás materiales útiles para el
desarrollo de sus actividades diarias. La compañía cuenta con una pequeña sala de
velación, se aprecia que para poder brindar este tipo servicio el espacio es muy reducido
y ocasiona inconformidad con los clientes.
En el recorrido por las instalaciones se constató las continuas construcciones de
propiedades tanto en lote como en altura la misma que están al mando del administrador
quien es él, que tiene a cargo a todos los obreros y coordina el trabajo en conjunto con
ellos.
A una distancia de 20 metros se encuentra 3 casas para guardias del camposanto pero
solo una se encuentra habitada y esta misma persona, presta sus servicios como obrero
en la compañía es decir este es su trabajo adicional.
58
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP3
2/4
“PLAN GENERAL DE REVISIÒN ESPECIAL”
59
1.2.2. Específicos
Evaluar los controles administrativos operativos de la compañía y su nivel de
confianza.
Medir el comportamiento de la eficiencia administrativa y su relación en los
costos operacionales.
Emitir un informe basados en los resultados obtenidos en la Revisión Especial
de Gestión aplicada.
3. ALCANCE DEL EXAMÉN
“Esta Revisión Especial se realiza con el objetivo de determinar su relación con la
gestión administrativa y operacional de la empresa FRAGUI S.A., durante el periodo
2014, considerando toda la información resultante del trabajo”.
4. DISTRIBUCIÓN DEL TRABAJO Y TIEMPO ESTIMADO
La realización de la Revisión Especial se ejecutará en un tiempo de 90 días previamente
establecido en el contrato de Revisión Especial, tras de cual se emitirán los informes
correspondientes.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP3
2/5
60
CONTRATO DE REVISIÓN ESPECIAL
SEGUNDA.- ALCANCE DEL TRABAJO
Que es Sociedad Anónima, constituida legalmente de acuerdo a las leyes vigentes en el
Ecuador, su objetivo primordial es prestar servicios de Control Interno, basados en
Normas Internacionales de Contabilidad y Normas COSO I.
En efecto, en bases selectivas, conseguirán la evidencia justificativa de la información
incluida en los registros contables. “Parte de la revisión y únicamente a efectos de
establecer la naturaleza, oportunidad y amplitud de los procedimientos de Revisión
Especial, la auditora tendrá en cuenta la estructura del control interno de la compañía”
TERCERA.- PROGRAMA DE TRABAJO
“El cliente y la auditora son responsables en estructurar en forma conjunta un programa
de trabajo en el cual se determinen con exactitud las actividades a desarrollarse por cada
una de las partes, así mismo el cliente tendrá que proporcionar todo documento que la
auditoria solicite, ambas partes serán responsables de llevarlas a cabo y las fechas de
realización”.
CUARTA.- SUPERVISIÓN
El cliente o quien sea el sucesor tiene la autoridad para supervisar los trabajos que se les
delegue a la auditora inmersa en el contrato y realizar por escritos las indicaciones que
amerite.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP7
2/6
61
INDICADORES DE GESTIÓN
Actividad: Ausencia del cumplimiento del plan de estratégico
Procedimiento: Entrevista al personal pertinente y sus actividades
Aplicación: Se preguntó a la gerente general y a la administradora y al personal involucrado
en las actividades de la misma, si se ejecuta el plan estratégico
Indicador Eficacia
P.E Plan estratégico ejecutado
Plan estratégicos implantado
P.E 0 . 100
4
P.E 0%
Interpretación y Análisis:
La empresa no ha llevado a cabo el plan estratégico el mismo que está impidiendo alcanzar
los objetivos establecidos por la compañía. Sin embargo hay cierto grupo de personas que ni
sabe que existe el plan estratégico.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
Servicios de Auditoria
REF:
B-3
2/8
62
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
NARRACIÓN DE LOS CARGOS
NOMBRE: Francisco Reyes Suarez CARGO: Presidente
Las funciones desempeñadas por el presidente de la empresa FRAGUI S.A. son las
siguientes:
Firmas de cheques.
Aprobación de pagos a proveedores y colaboradores.
Autorización compra materiales para construcciones de propiedades, mediante
proformas de tal material.
Verificar las construcciones de las bóvedas.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-4
2/10
63
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP6
2/10
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ADMINISTRADORA SRA.PATRICIA ESCANDON
Entrevistado: Angélica Rosado Cedeño Área: Administración
Fecha: 04 / septiembre / 2015 Cargo: Gerenta
N° PREGUNTAS RESPUESTA ANALISIS
5
¿La empresa
realiza un
control
permanente de
evaluación al
desempeño en
base a sus
actividades?
La verdad se los evalúa
poco porque no vemos la
necesidad de hacerlo
permanentemente ya que
aparentemente hasta la
actualidad no se nos ha
presentado
Según los respondido por la Gerenta
analizamos que si es importante
evaluarlos más a menudo ya que
esto permitirá ver si están
cumpliendo o no con sus funciones y
a la vez basarnos en su eficiencia y
eficacia.
6
¿Existe un
manual de
funciones en su
empresa?
La empresa si cuenta
con manual de funciones
El manual de funciones permite
guiar a los empleados en las tareas
asignadas.
7
¿Existe un plan
estratégico de la
empresa?
Claro que existe, pero no
ha sido socializado y ni
ejecutado.
Es vital que lo socialicen para que
tenga en cuenta que hay objetivos y
metas en cada actividad que se debe
cumplir en cierto lapso.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
64
AMBIENTE DE CONTROL
FACTORES PREGUNTAS Respuestas Ponderación Comentario
S
I
N
O
N/A O
bt
Po
nd.
Administració
n de la
entidad
¿Se cumple con el Plan de
capacitación establecido en
la empresa?
X 0 10 Existe el plan de
capacitaciones pero no
es cumplido.
¿Existe un Departamento
encargado del manejo de
talento humano?
X
8 8 Esta determinado el
departamento de
RRHH
¿Son determinados los
mecanismos de sanción
dentro de la entidad?
X
8 8 Están determina las
sanciones por
cualquier evento.
¿Se ha socializado el
Manual de Funciones
dentro de la entidad?
X 0 10 No ha sido analizado
con el persona de la
empresa
¿Dentro de la entidad se dan
los mismos beneficios a los
empleados en relación a los
que se les otorga a los
clientes?
X 4 4 Desde luego se les
brinda los mismos
beneficios e incluso
otros adicionales.
¿La gestión de la dirección
es orgánica funcional? X 8 8 De manera a lo
establecido la Ley
¿Se realiza pruebas
continuas de exactitud? X 8 8 Cada cierto tiempo se
dan pruebas
TOTAL 71 100
PARÁMETRO
RIESGO
CONFIANZA
61%-80% MODERADO
BAJO
MODERADA ALTA
Análisis: En este se obtuvo el 71% de confianza considerado moderado alto y un riesgo
del 29% considerado moderado bajo, debido a la falta de procedimientos de evaluación y
selección del personal que labora dentro de la entidad.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
REF:
B-5
2/20
65
62.50%
25.0%
6.25%
Nivel Educación
Primaria Secundaria Superior Ninguna
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
ENCUESTA AL PERSONAL OPERATIVO FRAGUI S.A.
Pregunta Nº 2 ¿Su nivel de educación es?
Cuadro: Nivel de educación
VARIABLE
RESPUESTA
VALORACIÓN
PORCENTUAL
Primaria 1 12.50%
Secundaria 5 62.50%
Superior 2 25.00%
Ninguna 0 0.00%
TOTAL 8 100%
Fuente:Encuesta
Análisis: El 62,50% de empleados tienen un nivel de académico secundaria y el 25%
posee estudios de nivel superior, y el 12.50% posee estudio académicos de nivel
primario
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
66
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-1
3/3
VISITA PRELIMINAR
En los exteriores de la empresa, se constata la presencia de un parqueadero para los
clientes, además observamos la fachada pintada con colores tenuos de acuerdo a sus
servicios ofertantes
La jornada de labores empieza de 8:00 am hasta las 18:00pm. La compañía no cierras
sus oficinas en horas de almuerzos ya que personas que laboran en sus instalaciones
coordinan entre ellos sus horarios para que permanezca siempre en atención.
Recorrido de las instalaciones
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
67
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP7
3/3
INFORME DE REVISIÓN ESPECIAL
4. INFORME
He revisado el procedimiento de la gestión administrativa y operacional de la empresa
FRAGUI S.A., durante el periodo fiscal que culmino el 31 de diciembre del año 2014. “La
administración es responsable del cumplimiento de las políticas y normas que el Estado
Ecuatoriano entrega a su institución. Nuestra responsabilidad es manifestar una opinión en
cuanto al cumplimiento de la entidad con base en el análisis que realizamos”.
A mi opinión, la empresa “FRAGUI S.A”., presenta razonablemente en todos los aspecto
de importancia, eficiencia establecidos para el efecto desde el 01 de enero al 31 de
diciembre del año 2014; manifiesto además que las operaciones guardan conformidad en
los aspecto de importancia, con las disposiciones reglamentarias y demás normas
emitido en el Control del Estado Ecuatoriano, excepto en los casos que se indican en los
detalles de los hallazgo presentado en el informe de Control Interno que antecede a esta
Revisión Especial.
Sra. Paola Ponguillo Cerezo
C.I. 1311245870
AUDITORA
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
68
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP3
3/4
PLAN GENERAL DE REVISIÒN ESPECIAL
5. BASE TECNICA
COSO 1
6. DISTRIBUCIÓN DEL TRABAJO Y TIEMPO ESTIMADO
La realización de la Revisión Especial se ejecutará en un tiempo de 90 días previamente
establecido en el contrato de Revisión Especial, tras de cual se emitirán los informes
respectivos.
7. RECURSOS
Equipo de Auditoría :
Jefe de Auditoría: Ing. Martha Matilde Sandoval Cuji
Auditor Responsable: Sra. Paola Lorena Ponguillo Cerezo
Materiales:
Hojas A4 de 75 gramos.
Impresoras
Internet
Computadora
Flash memory
CDs
Anillados
Libros
69
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP3
3/5
CONTRATO DE REVISIÓN ESPECIAL
70
QUINTA.- COORDINACIÓN DE LOS TRABAJOS
El cliente pondrá a disposición de la auditora archivos, registros y documentos que
contengan información para la ejecución de la Revisión Especial, que esta le solicite
durante la realización de la misma, para la realización de las labores se designará por
parte de la compañía un coordinador del proyecto, el mismo que será responsable de
coordinar las reuniones y entrevistas establecidas en el programa de trabajo, mismas que
se llevaran a cabo en las fechas implantadas.
SEXTA.- HORARIO DE TRABAJO La auditora brindara el tiempo necesario para cumplir favorablemente con los trabajos materia de
la celebración de este contrato por lo que no estarán sujetos a jornadas ni horarios establecidos.
SEPTIMA.- PERSONAL ASIGNADO
La firma auditora seleccionara para el cumplimiento de las labores socios del despacho
cuando estimen necesario incorporarán personal técnico capacitado con quien cuenta la
firma.
OCTAVA.- RELACIÓN LABORAL
La firma auditora y el cliente señalan que ambas partes que este contrato es de orden
civil, el encargado de la comunicación, de cualquier resultado será la auditora.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
71
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el
Atascoso. Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP7
3/6
HALLAZGO N°3
AUSENCIA DE SOCIALIZACION DEL MANUAL DE FUNCIONES
Condición:
La empresa no realiza reuniones donde se converse acerca del manual de funciones
para dar a conocer el funcionamiento de esta herramienta en relación a los objetivos,
metas políticas, funciones, responsabilidades y autoridad, debido a la ausencia de un
sistema de comunicación.
Criterio:
Según el artículo 34 de la ley de compañías debe tener un sistema de comunicación
permanente entre todas las áreas, una vía de comunicación donde todos los empleados
tengan conocimiento sobre lo que piensa la gerencia, que la gerencia también conozca el
pensamiento de los empleados, y que los empleados se conozcan entre sí.
Causa:
La ausencia de socializar el manual de funciones al desconocimiento de la información
de la ejecución oportuna de las actividades.
Efecto:
Afecta al desarrollo mejoras y ejecución de las actividades programadas del personal
involucrado, lo que repercute en la ineficacia e inestabilidad de la empresa.
Conclusión:
Para el cumplimento de los objetivos y metas de empresa que permita cumplir todas sus
responsabilidades asignadas deben dar a conocer el manual de funciones, la escasa
comunicación a los empleados afecta de manera negativa su rendimiento lo que les
impide el cumplimiento de los objetivos de la empresa y limitación en la participación
en la toma de decisiones, la cual se debe a una deficiente administración
Recomendación:
El gerente tiene que incentivar con el manual de funciones con el objetivo de fortalecer
sus actividades conocimientos, responsabilidades y a su vez transmita un mensaje claro
de acuerdo a sus necesidades de manera que les haga entender que eso es lo que
precisamente está buscando hacer con el propósito de mantener un buen clima de
trabajo, la motivación, la satisfacción y el desempeño del personal.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
72
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el
Atascoso. Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP7
3/6
INFORME DE CONTROL INTERNO
Debido a las restricciones inherentes a cualquier sistema de control interno, ocasiona
errores o irregularidades y nos ser detectados es una deficiencia importante con un
probabilidad remota que un evento indeseado no sea detectado.
La evaluación al control interno muestra el riesgo a la que está sujeta la administración.
Vuestra investigación dentro de la enfatización del control interno muestra todos los
aspectos de la estructura del control interno que pueden llegar a convertirse en
desventajas según nuestros conocimientos profesionales.
Todas estas consideraciones respecto al control interno de la entidad sin duda alguna
afecta al trabajo de una eficiencia operacional, por lo que se sugiera una inmediata
aplicación a las recomendaciones expuesta en este informe.
Atentamente,
Sra. Paola Ponguillo Cerezo
AUDITORA
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
73
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-3
3/8
NARRACIÓN DE LOS CARGOS
NOMBRE: Angélica Rosado Cedeño CARGO: Gerenta
Las funciones desempeñadas por la gerenta de la empresa FRAGUI S.A. son las
siguientes:
Representante legal de la compañía.
Firma de aviso de entrada y salida al IESS. contratos de empleados (IESS), Estados
Financieros (SUPERCIAS, SRI) entre otras documentaciones legales.
Control de pagos proveedores y colaboradores.
74
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-4
3/10
75
Entrevistado: Angélica Rosado Cedeño Área: Administración
Fecha: 04 / septiembre / 2015 Cargo: Gerenta
N° PREGUNTAS RESPUESTA ANALISIS
8
¿Cree usted que
se cumple a
cabalidad el
manual de
funciones?
Claro más que una
necesidad debe ser una
obligación.
Es importante para la entidad,
evaluar las actividades desarrolladas
por cada uno de los colaboradores.
9
¿Cuáles son las
fortalezas y
debilidades que
se evidencia en
la empresa?
Fortaleza las ventas
producidas.
Debilidades, aumento de
competencia en la
ciudad.
Las ventas son la fortaleza de la
compañía y como los es las
debilidades existente son las
competencias.
10
¿Se cumple con
el plan
estratégico
establecido por
la empresa?
La verdad tenemos
conocimientos pero no
es socializado.
Es de carácter importante que
cumplan con el plan de capacitación
para la buen desarrollo de la
compañía
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
REF:
PP6
3/10
76
Teléfono: 052750748 / 0992104947
EVALUACIÓN DE RIESGO
ADMINISTRADORA SRA. PATRICIA ESCANDÓN
FACTORES PREGUNTAS RESPUESTA
S
PONDERACION
SI NO N/A CALF
OBT
CALF
POND
Comentario
Gestiones en
la entidad
¿La empresa se
encuentra
totalmente
organizada?
x
40
45
La entidad si está
organizada
adecuadamente
¿Han sido
asignadas las
responsabilidades
en relación a la
estructura de la
organización?
?
x
15
15
Las
responsabilidades
están designadas
deacuerdo a su
estructura.
¿Las funciones y
herramientas están
designadas en la
misma proporción
para los
colaboradores?
x
40
40
Todas las
funciones están
distribuidas de
forma correcta y
precisa.
TOTAL 95 100
PARÁMETRO RIESGO
CONFIANZA
Bajo Alta
Análisis: Al realizarse la respectiva evolución de este componente de control se determinó que el nivel de
riesgo es del 5% considerado bajo y un nivel de confianza del 95% considerada moderada alta, sustentándose
en que la compañía cuenta con una buena organización institucional.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
77
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso. Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-5
3/20
ENCUESTA AL PERSONAL OPERATIVO FRAGUI S.A.
. Pregunta Nº 3 ¿Sabe usted a quien acudir en el momento que surja alguna
Inconformidad entre colaboradores u otros?
CUADRO: ACUDIR POR INCONFORMIDAD
VARIABLE
RESPUESTA
VALORACIÓN
PORCENTUAL
Presidente 6 75%
Administradora 2 25%
TOTAL 8 100%
Fuente: Encuesta
Análisis: Resolver problemas con exactitud y a tiempo crea gran satisfacción y los
colaboradores siente seguridad y confianza en sus alternos, por eso el 75% acude al
presidente para resolver inconformidades y el 25% acude donde la administradora.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
75%
25%
Acudir por incoformmidad
Si No
78
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP3
4/4
PLAN GENERAL DE REVISIÒN ESPECIAL
10. MARCA DE AUDITORIA
SIMBOLO SIGNIFICADO
Ù Sumado (vertical y
horizontal)
recorrido de la
instalaciones
F Sin comprobante
¥ Verificado físicamente
» Cálculos matemáticos
verificados
@ Cotejado contra fuente
externa
Y Inspeccionado
N/A Procedimiento no
aplicable
H1-n Hallazgo de auditoria
C/I1-n Hallazgo de control
interno
P/I Papel de trabajo
proporcionado por la
Institución
Atentamente
Sra. Paola Ponguillo Cerezo
AUDITORA
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
79
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP3
4/5
CONTRATO DE REVISIÓN ESPECIAL
NOVENA. - PLAZO DE TRABAJO
La auditora se obliga a culminar la ejecución de la Revisión Especial en el plazo de
noventa días hábiles desde la fecha en que firman ambas partes el contrato, dependiendo
de la colaboración entre auditora y cliente.
Si los colaboradores y el cliente no proporcionan el apoyo necesario, puede crear
discrepancia en el lapso de culminación de la Revisión Especial y asumiendo por el
cliente, se extenderá el tiempo establecido.
DECIMA. - TRABAJOS ADICIONALES
En existir particularmente un trabajo, adicional a la culminación de la revisión, la
auditora y el auditado lo pactaran por separado.
DÉCIMAPRIMERA. - HONORARIOS
La auditora no percibirá honorarios algunos, ya que la siguiente Revisión Especial es un
tema de investigación previo a la obtención de un título profesional además
coadyuvamos ventajosamente para la compañía en su desarrollo administrativo y
operacional.
80
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
81
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el
Atascoso. Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP7
4/6
INDICADORES DE GESTIÓN
Actividad: Ausencia de socializar el manual de funciones
Procedimiento: Encuesta al personal involucrado en las actividades
Aplicación: Se preguntó a los colaboradores si tiene conocimiento del manual de funciones
Indicador: Eficiencia
M.F N° de personas con conocimiento
Total de personas
M.F 3 . 100 8
M.F 37.50% eficiencia
Interpretación y Análisis: De las 8 personas involucradas en las actividades de ventas de la
compañía, el 37.50% conocen el manual de funciones y un 62.50 %de indica desconocerlo.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
82
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-3
4/8
NARRACIÓN DE LOS CARGOS
NOMBRE: Patricia Escandón Salavarría CARGO: Jefa Administrativa
Las funciones desempeñadas por la Gerenta de la empresa FRAGUI S.A. son las
siguientes:
Revisar y controlar los contratos de ventas.
Controlar las emergencias.
Revisar y verificar que el valor de del cheque coincidan con el valor del
comprobante egreso a las vez el detalle del concepto del gastos sustentados con
documentos válidos y en ocasiones sumillados por el presidente de la compañía.
Elaborar liquidaciones de comisiones y arrastres por las ventas a los asesores.
Arqueos de recibos y solicitudes entregados a los asesores.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
83
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:PP6
4/10
ACTIVIDADES DE CONTROL
ADMINISTRADORA SRA. PATRICIA ESCANDÓN
FACTORES
PREGUNTAS
RESPUEST
AS
PONDERA
CION
Comentario
SI NO N/A OBT
.
POND
. Procesos para
evaluar
información
¿Se evalúa el grado
responsabilidades y
funciones en el manejo de
la información para
distintas áreas?
x 20 20 Se realiza reuniones
para comunicar alguna
información
Operaciones
de la entidad
se autorizan
¿Las operaciones de la
entidad, se autorizan,
conforme a las
disposiciones legales
vigentes?
x 40 40 Se cumple con el
órgano pertinente.
Verificación
del programa
que utiliza la
entidad
¿El programa que utiliza
la compañía lo verifican
constantemente para el
buen manejo y
desempeño?
x 10 10 La compañía hace
diariamente un
chequeo evaluatorio
del mismo.
Análisis de la
Dirección
¿Tienen establecidas y
distribuidas las zonas de
recaudación de FRAGUI
S.A.?
x 25 30 Si, tienen un mapa
donde están
establecidos las zonas,
pero no se cumplen al
100%. TOTAL 95 100
100
PARAMETRO RIESGO CONFIANZA
81%-100% BAJO ALTA Análisis: En este componente se determina un nivel de confianza del 95% considerada
alta, mientras que el nivel riesgo representa el 5% considerado moderado bajo, debido a
que no se cumple en su totalidad métodos de dar a conocer información.
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
84
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
85
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-4
4/10
Entrevistado: Patricia Escandón Salavarría Área: Administración
Fecha: 04 / septiembre / 2015 Cargo: Administradora
N° PREGUNTAS RESPUESTA ANALISIS
1
¿Cuál es la
función que
usted
desempeña
como Jefa de
administración
dentro de la
empresa?
Supervisar, controlar y
dirigir los recursos
humanos, económicos y
materiales de diversas
áreas bajo mi cargo
Gestiona el mando de la mayoría de
las áreas que existe en la compañía.
2
¿Cumple con
las funciones
asignadas en su
área?
En muchas ocasiones no,
porque mis jefes
inmediatos me restan
autoridad y
responsabilidad, en
algunos solo soy
administrador de
nombramiento.
Se puede entender que la
administradora no tiene la suficiente
autoridad ya que ella es denegada en
ocasiones por los superiores.
3
¿Existe un
control de las
actividades
realizadas por
los
colaboradores?
Por supuesto de esa
manera puede uno
apreciar si los
colaboradores están
procedimiento a llevar a
cabo a cada una de las
actividades asignadas
La evaluaciones de desempeño deben
darse y efectuarse por parte de la
administrador
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
86
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-5
4/20
ENCUESTA AL PERSONAL OPERATIVO FRAGUI S.A.
Pregunta Nº 4 ¿Informa usted a los clientes en cuanto a los servicios, reglamentos que
adquieren en el momento de la compra?
CUADRO INFORMACIÓN REGLAMENTO
VARIABLE
RESPUESTA
VALORACIÓN
PORCENTUAL
SI 7 87.50%
NO 1 12.50%
TOTAL 8 100%
Fuente: Encuesta
Análisis: Un alto porcentaje que representa al 87.50% si proporcionan la información
suficiente a sus clientes mientras que el 12.50% no brinda la suficiente información a
sus clientes.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
87.50%
12.50% 0% 0%
INFORMACIÓN DE REGLAMENTO
Si
No
87
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP3
5/5
CONTRATO DE REVISIÓN ESPECIAL
DECIMOSEGUNDA.- CAUSAS DE RESDINCIÒN
Se procederá a la ratificación de este contrato, en virtud se podrá inhabilitar por
violación de ciertas de las cláusulas del contrato.
DECIMOCUARTA .- JURISDICCIÒN
Para el efecto de las discusiones o conflictos que puedan darse en la intersección del
presente contrato, ambas partes declaran someterse a la jurisdicción de los juzgados y
Tribunales de Quevedo con renuncia a su propio fuero si éste fuera otro.
Manifestadas ambas partes dentro del contendió y medición legal del presente contrato,
lo sumillan con firmas de manera original y ejemplares del mismo tenor, en la ciudad del
Quevedo, el día lunes 08 de septiembre del 2015.
PRESIDENTE AUDITORA
Sr. Francisco Reyes Suarez Sra. Paola Ponguillo Cerezo
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
88
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-3
5/8
NARRACIÓN DE LOS CARGOS
NOMBRE: Javier Herrera Guerrero CARGO: Contador
Las funciones desempeñadas por el contador de la empresa FRAGUI S.A. son las
siguientes:
Elaborar declaraciones de la sociedad.
Controlar obligaciones con IESS. SRI, MRL,SUPER DE COMPAÑIAS entre
otros.
Elaborar estado financieros.
Legalizar contratos.
Elaborar actas de finiquitos.
Elaborar decimos.
89
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso. Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF: PP6
5/10
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
ADMINISTRADORA SRA. PATRICIA ESCANDÓN
PREGUNTAS RESPUESTAS Ponderació
nn
Comentario
SI NO N/A OBT. P
O
N
D.
Información
¿Hay conexión
periódica cuando los
puestos son delegados?
X
40
40
Se informa de manera
inmediata según el área que
se refiere.
¿Cuándo se emite
información por los
directivos es emitida
con claridad y
eficiencia?
X
26
35
En gran mayoría la
información comunicada ha
sido pertinente.
¿La información y la
comunicación, permite
aportar de alguna
forma a prevenir el
riesgo antes de que
ocurra?
X
25
25
Si coadyuva positivamente
cuando la información es
comunicada a tiempo.
TOTAL 91 10
0
PARAMETRO RIESGO CONFIANZA
81%-100% BAJO ALTA
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
90
Análisis: En este componente se determina una confianza del 91% considerada moderada
alta y un nivel de riesgo del 9% considerado moderado bajo, esto se da debido a que la
información que se solicita en su momento es entrega de manera oportuna.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-4
5/10
Entrevistado: Patricia Escandón Área: Administración
Fecha: 04 / septiembre / 2015 Cargo: Administradora
N° PREGUNTAS RESPUESTA ANALISIS
4
¿El manual de
funciones es
socializado?
Todos los colaboradores
conocen el manual, pero
en algunos casos, no
siempre lo ponen en
práctica de ahí que debe
existir por parte de
nuestra una evaluación
constante.
El manual de funciones permite
alcanzar y desarrollar los objetivos por
eso debemos socializar este mismo
manual de funciones.
5 ¿Existen
técnicas
establecidas
para la elección
y contratación
del personal?
Como empresa
brindamos la
oportunidad a cualquier
persona que tengas
deseos de superación
Es importante saber las cualidades del
aspirante a laborar en la entidad ya
que eso nos garantiza un buen
desempeño del contratante.
6
¿Existe un
departamento
de talento
humano?
Claro que existe
Es importante que la entidad tenga establecido
departamento de talento humano y con su
respectivo profesional
91
7
¿Existe un plan
de capacitación
para los
colaboradores?
Si existe un plan de
capacitaciones dentro
de la entidad, pero no
socializado
. Es importante la capacitación de los
colaboradores dentro de la entidad
para la mejora de sus actividades.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
92
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-5
5/20
ENCUESTA AL PERSONAL OPERATIVO FRAGUI S.A.
Pregunta Nº 5 ¿Se encuentra satisfecho en su ambiente de trabajo dentro de la
Compañía?
CUADRO: AMBIENTE DE TRABAJO
VARIABLE
RESPUESTA
VALORACIÓN
PORCENTUAL
SI 7 87.50%
NO 1 12.50%
TOTAL 8 100.00%
Análisis: El 87.50% de los empleados mencionaron que si se encuentran satisfechos en su
ambiente de trabajo, mientras que el 12.50%, dijo que no se encuentran satisfecho
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
93
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-3
6/8
NARRACIÓN DE LOS CARGOS
NOMBRE: Daniel Macías Pillasagua CARGO: Administrador del
camposanto
Las funciones desempeñadas por el administrador del camposanto de la compañía
FRAGUI S.A. son las siguientes:
Se encarga de supervisar las obras.
Controlar las obras .
Coordinar emergencias.
Verificar ubicaciones.
Elaborar lápidas.
Compra de materiales.
Control de asistencia del personal del camposanto.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
94
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
95
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF: PP6
6/10
MONITOREO Y/O SUPERVISION
ADMINISTRADORA SRA. PATRICIA ESCANDÓN
FACTORES PREGUNTAS RESPUES
TAS
PONDERACI
ÓN
Comentario SI NO N/A OBT
PON
Monitoreo Continuo
por la
Administración
¿Existe un monitoreo
continuo por parte de
la Administración?
X
30 30
Si existe el
proceso.
Evaluación aplicada
por la
entidad
¿Se realiza el
seguimiento y
evaluación
permanente del
sistema del control
interno?
X
20 35
No se realiza un
buen control
interno para
mejoras
Seguimiento
¿Se supervisa al
personal en las
actividades regulares
que desempeña?
X
35 35
Se lo realiza de
manera
permanente.
TOTAL 95 100
PARAMETRO RIESGO CONFIANZA
81%-100% BAJO ALTA
Análisis: Existe un monitoreo continuo por parte de los departamentos, se realizan
evaluaciones por parte de la misma.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
96
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-4
6/10
Entrevistado: Patricia Escandón Área: Administración
Fecha: 04 / septiembre / 2015 Cargo: Administradora
N° PREGUNTAS RESPUESTA ANALISIS
8
¿Considera
usted que se
encuentran
claramente
definidas las
funciones por
departamentos?
Si cada colaborador
sabe cuáles son
funciones inclusive
tienen firmado sus
actividades
Se cumple con los procedimientos.
9
¿las personas
que son
contratadas
tienen el perfil
de acuerdo a la
necesidad
solicitada de la
empresa
Si el adecuado aunque
muchas veces,
consideramos más la
voluntad de querer
trabajar
Debe ser imprescindible el perfil de
la persona que va a integrase en la
entidad de acuerdo a su área
responsable.
10
¿Cree usted que
se cumple con
el plan de
capacitación
establecido por
la empresa?
No se cumple y no es
socializado
Es importante que se socialice y se
cumplan con el plan de capacitación.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
97
Evaluación de desempeño
Si
No
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-5
6/20
ENCUESTA AL PERSONAL OPERATIVO FRAGUI S.A.
Pregunta Nº 6 ¿Existe evaluación de desempeño en la compañía?
Cuadro: Evaluación de desempeño
VARIABLE
RESPUESTA
VALORACIÓN
PORCENTUAL
SI 3 37.50%
NO 5 62.50%
TOTAL 8 100.00%
Fuente: Encuesta.
Análisis: El 62.50% de los empleados respondieron que no existe evaluación de
desempeño, mientras que el 37.50% mencionaron que si reciben evaluación de
desempeño por parte de sus jefes inmediato superior.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
98
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-3
7/8
NARRACIÓN DE LOS CARGOS
NOMBRE: Víctor Villagómez Argenzzio CARGO: Supervisor de Ventas
Las funciones desempeñadas por el supervisor de ventas de la empresa FRAGUI S.A.
son las siguientes:
Controlar y atender a los asesores.
Supervisar las ventas.
Organizar reuniones con el personal de ventas.
Movimientos de rutas y zonas de ventas.
Entrega de recibos a los asesores.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-4
7/10
99
Entrevistado: Javier Herrera Guerrero Área: Contabilidad
Fecha: 04 / septiembre / 2015 Cargo: Contador
N° PREGUNTAS RESPUESTA ANALISIS
1
¿Posee la
empresa un
sistema de
control interno
La empresa si cuenta
con un sistema de
control interno pero no
está siendo socializado
ni tratado en su
totalidad hay veces que
les sugiero que es
importante que todos
los colaboradores sepan
de tal.
El contador manifiesta que la
compañía si mantiene el sistema de
control interno pero no lo socializan
al 100%
2
¿Cuenta la
empresa con un
sistema de
registro
contable?
La empresa tiene un
sistema de información
contable el mismo
haciendo aplicado a su
vez facilita el trabajo
respecto a los reportes
de cuotas y otros.
El contador manifiesta la compañía
cuenta con un programa contable el
mismo está orientado a la actividad
de la misma, proporcionando
información fiable a corto plazo con
los clientes.
3 ¿Cree usted que
la empresa lleva
a cabalidad el
cumplimiento
de las normas
contables?
Desde luego se dan
primordial
cumplimiento a lo
mencionado.
La compañía va en buen
funcionamiento el mismo que da paso
al crecimiento y transparencia de la
entidad.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
100
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:PP6
7/10
CONSOLIDACIÓN DE LOS COMPONETES
Componentes de Control Interno Nivel de Confianza Nivel de Riesgo
Ambiente interno 71% 30%
Evaluación de riesgos 100% 0%
Actividad de control 95% 10%
Información y comunicación 91% 5%
Monitoreo/ Supervision 94% 5%
Total
451%
50%
Nivel de confianza: 90%
Nivel de Riesgo: 100% - Nivel de Confianza
Nivel de Riesgo: 100%- 90%
Nivel de Riesgo: 10%
Análisis: Para valorar este tipo de riesgo, se ha tenido en cuenta los resultados obtenidos en
los componentes interno. De acuerdo a los componentes del control interno, se estableció
una confianza alta, y un riesgo bajo de 10% en base a los métodos aplicados.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
101
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-5
7/20
ENCUESTA AL PERSONAL OPERATIVO FRAGUI S.A.
Pregunta N° 7 ¿Existen canales de comunicación entre usted y la administración?
Cuadro: Canales de comunicación
VARIABLE
RESPUEST
A
VALORACIÓN
PORCENTUA
L
Si 8 100.00%
No 0 00.00%
TOTAL 8 100%
Fuente: Encuesta
Análisis: El 100% de los colaboradores indicaron que si existe canales de comunicación
entre ellos y la administración.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
100%
0%
Canales de comunicación
Si No
102
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-3
8/8
NARRACIÓN DE LOS CARGOS
NOMBRE: Diana Yela Cadena CARGO: Supervisor de Cobranzas
Las funciones desempeñadas por el supervisor de cobranzas de la empresa FRAGUI S.A.
son las siguientes:
Controlar zonas de cobranzas.
Verificar clientes con morosidad.
Entregar recibos a los recaudadores.
Distribuir clientes para recaudadores
Enviar comunicados a los clientes atrasados.
Actualiza base de datos de los clientes de zona.
Realizar ingresos de dinero de los recaudadores.
Acordar con los recaudadores visitas a clientes.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-4
8/10
103
Entrevistado: Javier Herrera Guerrero Área: Contabilidad
Fecha: 04 / septiembre / 2015 Cargo: Contador
N° PREGUNTAS RESPUESTA ANALISIS
4
¿Piensa usted que
los estados
financieros que en
algún momento
inesperado lo
soliciten los
organismo de
control, se los
proporcionarían en
ese instante?
Obviamente en la
actualidad contamos con
el sistema contable que si
los organismos de control
llegaran a solicitarlo no
existirá inconvenientes.
La empresa tiene un sistema de
información contable , así que
no tendría ninguna dificultad
para emitirlo en su momento
5
¿La información
es inmediatamente
emitida para las
diversas áreas?
Si es fluida ya que es
necesario que las demás
áreas tengan en
conocimiento la
información, para así
poder emitirla.
Esto proporciona una
información fiable ya que
podrán emitir a quien
corresponda información fiable.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
P
P6
8/10
104
RIESGO INHERENTE
FACTORES POND. CALIFIC.
Competencias 25 10
Escases del personal 25 15
Cambio de leyes y/o políticas gubernamentales 25 15
Fallas en el sistema informático 25 20
Total 100 60
Nivel de riesgo : 40%
Nivel de confianza: 60%
RIESGO MÍNIMO MÁXIMO
BAJO
BAJO
MEDIO
ALTO
0.01%
11.12%
22.23%
11.11 %
22.22 %
33.33 %
MEDIO
BAJO
MEDIO
ALTO
33.34%
44.45%
55.56%
44.44 %
55.55 %
66.66 %
ALTO
BAJO
MEDIO
ALTO
66.67%
77.78%
88.89%
77.77 %
88.88 %
99.99 %
Análisis: De acuerdo a los factores de medición se determinó el riesgo inherente del 40% considerado (Bajo-
Medio).
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-5
8/20
105
ENCUESTA AL PERSONAL OPERATIVO FRAGUI S.A.
Pregunta N° 8 ¿Se dan constante conflictos entre compañeros?
Cuadro: Conflictos entre compañeros.
VARIABL
E
RESPUESTA
VALORACIÓN
PORCENTUAL
SI 2 25.00%
NO 6 75.00%
TOTAL 8 100.00%
Fuente: Encuesta
Análisis: El 75% de los colaboradores encuestados mencionan que no existe conflictos
entre ellos, mientras que para el 25% considera que no existe.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
25%
75%
Conflictos entre compañeros
SI NO
106
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP6
9/10
RIESGO DE DETENCIÓN
“Los riesgos pueden incrementar el potencial de errores o irregularidades en aplicaciones
puntuales, en bases de datos, en archivos maestros o en actividades de procesamiento
específicos. Sin embargo, los riesgos están presentes en cualquier proceso que se ejecute,
por tal razón podemos afirmar que la Revisión Especial no está exenta de esta definición.
Después de realizar la evaluación a los procedimientos del control de la compañía
FRAGUI S.A.”, así como de la aplicación de controles adecuados, podemos determinar
que el riesgo de auditoría es el siguiente:
RIESGO
INHERENTE
RIESGO DE
CONTROL
RIESGO DE
DETENCIÓN
CONVERSOR
RIESGO DE
AUDITORIA
0.40 0.10 0.10 =0.001*100 0.10
“El riesgo de auditoría representó un margen 0.10 %, es el riesgo de formular una opinión
de auditoría incorrecta cuando existe un error significativo, lo que se encuentra enmarcado
dentro del rango permitido que es entre 0 - 5%”
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
107
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-4
9/10
Entrevistado: Angelica Haz Fontalvo Área: Administración
Fecha: 04 / septiembre / 2015 Cargo: Secretaria
N° PREGUNTAS RESPUESTA ANALISIS
1
¿Cumple son sus
funciones como
secretaria?
Mis funciones están
enmarcadas Atención
personalizada
Recepta pagos
Archivar documentos
Atención telefónica
Se nota las funciones
asignadas correctamente a
la persona responsable.
2
¿Se evalúa
permanentemente las
funciones que usted
realiza?
Sí, la evaluación de mi
desempeño lo hace de
manera anual.
Es importante evaluar
continuamente a los
empleados ya que hacerlo
una vez por año se corre el
riesgo de lograr los
resultados esperados.
3
¿Se mantiene canales de
comunicación entre
usted y sus jefes
inmediatos superiores
Bueno puedo decir que mi
comunicación es directa y
abierta con la
administradora ya que con
ella tengo contacto verbal
y personal.
De acuerdo al entrevistado
se aprecia que su
confianza es más
espontanea con la
administradora.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
108
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso. Teléfono: 052750748 / 0992104947+
REF:
B-5
9/20
ENCUESTA AL PERSONAL OPERATIVO FRAGUI S.A.
Pregunta N° 9 ¿Sus actividades están acorde a sus funciones?
Cuadro: Actividades acorde a sus funciones
VARIABLE
RESPUEST
A
VALORACIÓ
N
PORCENTUA
L
Si 8 100.00%
No 0 0.00%
TOTAL 8 100%
Fuente: Encuesta
Análisis: De los 8 colaboradores el 100% expreso que su actividades si van a acorde a
sus funciones.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
ACTIVIDADES ACORDE A SUS FUNCIONES
Si No
109
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-4
10/10
Entrevistado: Angélica Haz Fontalvo Área: Administración
Fecha: 04 / septiembre / 2015 Cargo: Secretaria
N° PREGUNTAS RESPUESTA ANALISIS
4
¿Qué tiempo de
trabajo lleva en
la empresa?
Más de 6 años entre
salidas y regresadas.
Se visualiza que la compañía
mantiene una gran confianza con la
secretaria ya que siempre esta
dispuestos a colaborarse
recíprocamente.
5
¿Cómo
considera usted
su ambiente
laboral?
Mi ambiente es
agradable, considero que
es va tan acorde con el
servicio que ofrecemos
es decir en armonía y
tranquilidad
De acuerdo al entrevistado se estima
que el ambiente laboral es agradable
y acorde con los servicios de la
entidad.
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha:01/08/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha:08/08/2015
110
Capacitaciones durante el tiempo laborado.
Si
No
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso. Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
B-5
10/10
ENCUESTA AL PERSONAL OPERATIVO FRAGUI S.A.
Pregunta N° 10 ¿Ha recibido capacitaciones durante el tiempo que labora en la
compañía?
Cuadro: Capacitaciones durante el tiempo laborado.
VARIABLE
RESPUESTA VALORACIÓN
PORCENTUAL
Si 0 0.00%
No 8 100.00%
TOTAL 8 100%
Fuente: Encuesta
Análisis: El 100% manifiesta no haber recibido ninguna capacitación durante el tiempo
laborado
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
111
Servicios de Auditoria
Dirección: Avda. Walter Andrade y Fajardo, sector el Atascoso.
Teléfono: 052750748 / 0992104947
REF:
PP6
10/10
PARAMETRO PARA MEDIR RIESGO DE AUDITORIA
Rango
Calificación cualitativa Calificación cuantitativa
RIESGO CONFIANZA
1%-20% Alto Bajo
21%-40% Moderado bajo Moderado bajo
41%-60% Moderado Moderado
61%-80% Moderado alto Moderado alto
81%-100% Bajo Alto
Cálculo:
CT: Calificación total
PT: Ponderación total
RA: RI*RC*RD= 0,25*0,04*0,10= 0,004*100=0.10%
“El resultado de aplicar el cuestionario de control interno, manifiesta el riesgo de control,
inherente y detección, que afecta a la empresa los mismo que permitieron detectar el riesgo
que equivale a 0.10%”
Elaborado por: Paola Ponguillo Cerezo Fecha: 26/09/2015
Supervisado por: Msc. Martha Sandoval Cuji Fecha: 27/09/2015
112
4.2. Discusión.
El término “Revisión especial está inmerso en el control interno que define a todas
las políticas y procedimientos adaptados por la administración de una entidad para
ayudar a lograr el objetivo de la administración la cual permitirá la eficiente y efectividad
del negocio, la detención del fraude error, la integridad y exactitud de los registros
financieros y contables” (Coso I, 2010).
La acertada aplicación del control interno establecido en el programa de auditoria permitió
evaluar los principales componentes relacionados a la entidad, lo que concuerda con
(Arenas,2010),” el control interno es el proceso efectuado por la junta de la institución, la
gerencia y demás personal diseñado para proporcionar una seguridad relacionada con el
logro de los objetivo”.
Con relación al cumplimiento de políticas y reglamentos establecido en la entidad se tiene
que estas se realizaron en su gran mayoría al 100% entre las que destacan las
responsabilidades asumidas y el cumplimiento de las metas establecidas por la entidad, lo
que relacionan con lo citado por (Franklin, 2009); quien manifiesta que “la Auditoría
Administrativa es la revisión analítica total o parcial de una organización con el propósito
de conocer su nivel de desempeño y mejorar oportunidades y crear una ventajas
competitiva sustentable.”
De conformidad a los resultados obtenidos en la auditoria de gestión y su incidencia con la
eficacia, se obtuvo un nivel de riesgo del control interno de 10% de acuerdo a la tabla es un
nivel de riesgo Bajo, el nivel de confianza es 90% de acuerdo a la tabla con un nivel de
confianza Alta, esto permitió evaluar la eficacia y eficiencia conforme a los resultados para
identificar los problemas que afecta a la organización, lo que se asocia a lo expuesto por
(Maldonado,2010) quien manifiesta que “la Auditoría Administrativa puede definirse
como un examen completo y favorable de la estructura organizativa de una empresa o de
cualquier entidad y de sus método de control.” En efecto, se concluye que el objetivo en el
proyecto de investigación: “Determinará la relación de la revisión especial con el
113
desarrollo administrativo y operacional de la empresa FRAGUI S.A., cantón Quevedo año
2014” Se acepta lo ejecutado.
La aplicación de una revisión especial permitió conocer el funcionamiento y el nivel de
cumplimento de la entidad, especificando sus falencias y en el informe generar las acciones
preventivas para evitar posibles errores de los procesos.
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
104
5.1. Conclusiones.
Posteriormente con la recopilación de datos en la empresa FRAGUI S.A. para la revisión
especial y su relación con la gestión administrativa y operacional de la misma se pudo
llegar a las siguientes conclusiones:
Al verificar las políticas y herramientas administrativas utilizadas en la empresa
FRAGUI S.A., emitidas por la máxima autoridad de la empresa, se pudo verificar,
comprobar y constatar que las mismas se apegan a los servicios que ofrece la
entidad en el cumplimientos de las normas.
Al evaluar el control interno de la empresa se permitió observar y determinar el
nivel de riesgo del 10% y de confianza un 90% de la empresa FRAGUI S.A., donde
se pudo verificar mediante una elaborada encuesta al personal que labora en la
dicha entidad.
Al medir los niveles de eficiencia y eficiencia de los procesos administrativos
como: el desarrollo del plan estratégico, la socialización del manual de funciones y
el ejecutamiento del plan de capacitaciones, se detectó que están por un nivel de
riesgo bajo.
Los informes proporcionan una herramienta de apoyo para los directivos de la
compañía para el contribuyendo directamente al mejoramiento de los procesos de la
entidad.
105
5.2. Recomendaciones.
De acuerdo a las conclusiones planteadas después de la aplicación de la revisión especial y
su relación con la gestión administrativa y operacional de la empresa FRAGUI S.A. se
recomienda lo siguiente:
Mantener las políticas y procedimientos apegados a las disposiciones legales de la
institución al igual que los planes programados para que esto permite una mejor
administración y crecimiento de la compañía.
Optimizar la evaluación del control interno para mejora del sistema administrativo
y operacional con las posibles afectaciones que se encontraron en el informe de la
revisión especial.
Evaluar el nivel de desempeño laboral, consta mente el mismo que serán aplicado
por los altos ejecutivos en base a procedimientos y funciones de las
responsabilidades asignadas a los colaboradores de la entidad FRAGUI S.A.
Emplear las recomendaciones expuesta en los informes emitidos con el propósito
de fortaleza y generar acciones correctivas y preventivas que coadyuvan al
apropiado funcionamiento de la entidad.
CAPÍTULO VI
BIBLIOGRAFÍA
107
6.1. Literatura citada.
ALVIN A. Arens/James K. Loebbecke.2006. Auditoría un Enfoque Integral, sexta edición,
Prentice Hispanoamérica, México
AUDITORIA Administrativa, Sotomayor Alfonso Amado, edición Mc. Graw Hill edición
2008.
AUDITORIA Administrativa gestión estratégica del cambio, Franklin Fincasky Enrique
Benjamín, Pearson educación básica.
AUDITORIA Basada en riesgos perspectiva estratégica de sistemas, Bell Timothy,
Peecher Mork E., Salomon Ira, Moris Frank O., Thomas Howard, Edición EOE. 2007
AUDITORÍA Enfoque Integral, Whittington Ray y Pan y Kurt, 12va. Edición 2005.
AUDITORIA de fundamentos de estados financieros, Osorio Sanchez Israel, Grap S.A.
edición 2007.
AUDITORIA Integral, Blanco Luna.
AUDITORIA Moderna, Kell Walter 6, Ziegler Richard, E. Boynton William.
AYALA Jorge. 1999. Evaluación Financiera de Proyectos de Inversión, s/e,
BACA Urbina Gabriel. 2006, Evaluación de proyectos, Mc Graw Hill, México.
BENJAMÍN, F. 2007. Auditoría Administrativa, Pearson Educación, 847 pág.
BERNAL Cesar A. 2006. Metodología de la investigación, México, Pearson, 2da ed.
BONTA P. Y M. FARBER, 2008, Pregunta sobre márquetin y publicidad de Grupo,
Editorial Norma.
COCHRAN W. 2007, Técnicas de Muestreo, Compañía Editorial continental S.A. México,
Fuente: Mixmail.com
DAVALOS P. 2000, Fundamentos de Preparación y Evaluación de proyectos de Inversión,
2da Edición, Bogotá, Fuente: Google Libro
DE la Peña, A. (2009) Administración y Finanzas, auditoria. Madrid España
ESTUPIÑAN, Rodrigo. 2013. Control interno y fraude. Primera edición. ECOE. Colombia
108
FERNÁNDEZ Saúl. 2007. Los de Proyectos de Inversión, Editorial Tecnológica Costa
Rica.
FISHER Laura, Espejo Jorge. Mercadotecnia. 1ra. Ed.
GARBUT, 1988, Análisis Financiero y solicitud de Crédito, BNF, Quito.
GOMEZ, Morfin J., 2009 El Control Interno en los Negocios.Editorial: F. de Cultura E
HAIR Joseph, Robert Bush, David Ortinau. 2004. Investigación de mercado, México, Mac
Graw Hill Interamericana, 6ta ed.
KOTLER Philip, Kevin Lane. 2006. Dirección de Marketing, México, Pearson educación,
20ma ed.
JAMES, Elwood. 2007. Ciencias de la Administración e Investigación de operaciones.
México Editorial.
LAMB Charles, Joseph Hair, Carl Mac Daniel, 2002, Marquetin, Thonsom, Bogota.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC), Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad, IASC (2009)
MAC DANIEL Carl, Gaston Royer, 2005. Investigación de mercado, Thonsom Editores,
México, 6ta ed.
MANUAL DE AUDITORIA Y REVISIÓN FISCAL de Blanco Luna Yanel. Edición
2006.
MERINO. R. 2008, Márquetin , conceptos y estrategias, Ediciones Pirámide S.A. , Madrid.
MORA, A. 2009. Diccionario de Contabilidad, Auditoría y Control de Gestión 247
OCHOA M. MANUEL, Administración Financiera, Edición 2003.
PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA FINANCIERA de
EstupiñanGaitan.Ediciones 2004 Español
PERDOMO SALGUERO, Mario Leonel. Procedimientos y técnicas de auditoria ii 2014.
Editorial palma. Mallorca. España.
RICHARD P. Etinger y David E. Golieb, (2010) Créditos y cobranzas. México: Compañía
Editorial Continental.
TERRANOVA, 1995, Economía, Administración y Mercadeo Agropecuario, Bogotá,
109
YUPANQUI MARIN Carlos. 2005. ¿Cómo hacer un proyecto de tesis en administración,
auditoría y economía?. Ediciones Jafer. Universidad Central. Página.
6.2. Link bibliográficos.
http://www.gestiopolis.com/administracion-estrategia/el-valor-de-una-empresa.htm.
http://es.wikipedia.org/wiki/Cant%C3%B3n_La_Man%C3%A1.
http://diposit.ub.edu/dspace/bitstream/2445/13223/1/Auditoria%20de%20gesti%C3%B3n.
http://www.gestiopolis.com/administracion-estrategia/el-valor-de-una-empresa.html,2007
http://www.bce.fin.ec/
http://www.ccquito.org
http://www.ccq.org.ec
http://fccea.unicauca.edu.com
CAPÍTULO VIII
ANEXOS
111
N° 1: Carta de Aceptación de Proyecto de Investigación.
112
N° 2: Ruc de FRAGUI S.A.
113
N° 3: FRAGUI S.A.
N° 4: FRAGUI S.A.
N° 5: FRAGUI S.A.
114
N° 6: FRAGUI S.A.
N° 7: FRAGUI S.A.
N° 8: FRAGUI S.A.
115