UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA
UNIDAD ACADEMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
COORDINACION DEL CENTRO DE POST - GRADO
“TRABAJO DE TITULACION EXAMEN COMPLEXIVO”, PARA LA
OBTENCION DEL TITULO DE ESPECIALISTA EN TRIBUTACION
TEMA:
EL INCUMPLIMIENTO A LA NORMA CONTABLE Y
TRIBUTARIA CASO CLÍNICA MACHALADENT S.A.
AUTORA:
ING JENNY PAOLA VILLAVICENCIO JARAMILLO
TUTOR:
ING. CARLOS BOLIVAR SARMIENTO CHUGCHO.MBA.
ABRIL 2016
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por la buena voluntad de permitirme estar con vida y no
desampararme, a mis hijos Daniel y Adrián Narváez Villavicencio por la inmensa
ternura y amor que me entrega, a mis padres que son el pilar y sendero de
consejos para yo estar hoy culminado mi maestría.
A esta prestigiosa y digna Universidad, a mis docentes que enriquecieron mis
conocimientos con sus enseñanzas.
También agradezco a mi tutor Ing. Carlos Sarmiento, que con su ayuda y
paciencia supo guiarme para poder terminar este presente trabajo.
ING JENNY PAOLA VILLAVICENCIO JARAMILLO
TABLA DE CONTENIDO
ContenidoUNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA ........................................................................ 1
CAPITULO I .......................................................................................................................... 1
INTRODUCCION................................................................................................................... 1
1.1 Contextualización................................................................................................ 1
1.2 Indicadores del problema ................................................................................... 1
1.3 Objetivo de la Investigación................................................................................ 5
1.4 Objetivo General ................................................................................................. 5
1.5 Objetivos Específicos........................................................................................... 6
1.6 Hipótesis: ............................................................................................................ 6
1.7 Ventajas Competitivas del Trabajo ..................................................................... 6
1.8 Fundamentación Legal y la Norma ..................................................................... 7
1.9 CONTABILIDAD.................................................................................................... 7
Definicion .................................................................................................................... 7
1.10 ESTADOS FINANCIEROS....................................................................................... 7
1.11 PRESUPUESTO..................................................................................................... 8
1.12 PRESUPUESTO PRIVADO ..................................................................................... 9
1.13 REFLEJO DEL PRESUPUESTO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS. ......................... 10
1.14 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS............................................................................ 10
DEFINICION. .............................................................................................................. 10
1.15 EL HECHO GENERADOR..................................................................................... 11
1.16 CÓDIGO TRIBUTARIO ........................................................................................ 11
1.17 Disposiciones fundamentales ........................................................................... 11
Art. 1.- Ámbito de aplicación .................................................................................... 11
Art. 3.- Poder tributario. ........................................................................................... 11
Art. 14.- Normas supletorias ..................................................................................... 12
1.18 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA: NIIF ................ 12
1.19 IMPUESTOS ....................................................................................................... 13
Definicion .................................................................................................................. 13
1.20 REQUISITOS DE LA INFORMACION CONTABLE ................................................. 13
1.21 LA CUANTIA DEL TRIBUTO ................................................................................ 15
1.22 GESTION TRIBUTARIA........................................................................................ 15
1.23 DECLARACIÓN MENSUAL DEL IVA..................................................................... 16
1.24 IMPUESTO A LA RENTA ..................................................................................... 16
1.25 QUIENES SON SUJETOS PASIVOS TRIBUTARIOS................................................ 17
1.26 lA INFLUENCIA DE LOS TRIBUTOS Y CONTABIIDAD EN EL SECTO PRIVADO..... 18
1.27 COMO INFLUYEN LOS TRIBUTOS EN NUESTRA economia................................ 18
1.28 EMPRESA DE SERVICIOS.................................................................................... 19
1.29 FUNCIONES DE LA EMPRESA............................................................................. 19
1.30 ASPECTOS LEGALES DE LA EMRESA .................................................................. 20
1.31 NORMA DE PAGO DE TRIBUTOS ....................................................................... 20
CAPITULO II ....................................................................................................................... 22
2.1 ESTUDIO DEL CASO ................................................................................................. 22
CAPITULO III ...................................................................................................................... 27
CONCLUSIONES................................................................................................................. 27
RECOMENDACIONES......................................................................................................... 30
Bibliografía ........................................................................................................................ 31
ANEXOS ............................................................................................................................. 34
1
CAPITULO I
INTRODUCCION
1.1 CONTEXTUALIZACIÓN
Los problemas contables en la empresa MACHALADENT S.A., han permitido
observar ciertas falencias las mismas que han venido afectando el presupuesto del
año siguiente.
MACHALADENT S.A., constituyéndose en un proveedor principal como
prestador de servicios médicos del IESS, por lo cual permite dar una revisión a la
proyección contable y tributaria que requiere de un diagnóstico de la situación
actual, tanto del punto de vista jurídico como del punto de vista contable para que
al mismo tiempo se pueda instaurar los correctivos, y a la vez articular
mecanismos legales para optimizar los costos tributarios y los deberes formales
del IESS con MACHALADENT S.A.
Por los antecedentes exhibidos, se relata que en la ciudad de Machala los entes
económicos presentan equivocaciones en la planificación de las cancelaciones de
proveedores.
1.2 INDICADORES DEL PROBLEMA
Hoy en día el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, tiene como finalidad
entregar un mejor servicio a sus clientes por lo tanto determina contratar servicios
prestados de diferentes empresas médicas privadas en la provincia de El Oro tal es
así que entre una de las empresas que brindan este servicio es MACHALADENT
S.A.
La planificación tributaria, debe tener la característica de la sencillez, operatividad
y flexibilidad, para tales efectos, se requiere que la empresa MACHALADENT
S.A. disponga de un buen control interno, oportunidad en su información
financiera y contable, así como el pronóstico de sus actividades a corto, mediano
y largo plazo para anticipar, aquellos acto y actividades que tenga repercusión
2
tributaria, por ejemplo: si se quiere ampliar la empresa, comprar maquinaria para
los consultorios, etc.
Toda planificación tributaria tiene un costo de sustitución, aquella que se implante
sin ningún efecto de este tipo, es una simulación, es importante mencionar que el
efecto positivo en las empresas, es el ámbito fiscal, con repercusión, en el
financiero, porque a veces no es pagar menos, sino diferir el impuesto con sus
efectos en las finanzas.
Para ubicar la naturaleza de la Planificación Tributaria, se definen lo que son la:
Simulación, elusión y evasión, conceptos que a menudo se confunden cuando se
desconoce su significado y es común que se mencione elusión y evasión como
sinónimos, cuando de fondo, son totalmente opuestos.
Por lo tanto, la Planificación Tributaria se identifica con la elusión, insistiendo
que esta, no viola la Ley, por lo que es necesario saber identificar entre, hacer una
buena planificación tributaria, y en el caer por la delgada línea que separa, de
algún delito fiscal.
Para poder ahondar en la problemática de la empresa y realizar un análisis crítico
acerca del origen del problema, de sus causas y efectos he tomado como
referencia el árbol de problema de ahí la siguiente problemática:
El atraso en el pago de sus facturas por parte del Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social “IESS”. Algunas de las causales como:
Cumplimiento parcial en el pago de las facturas de presentación de
servicios que le otorga MACHALADENT S.A.
Inadecuada aplicación de la normativa tributaria.
Escasa planificación de los rubros a cancelarse a MACHALADENT S.A.
por concepto de facturas atrasadas de prestación de servicios.
Estas causas ocasionan los siguientes efectos:
Estados Financieros con desajustes.
Sanciones de organismos componentes SRI.
Retraso en el pago de tributos por parte de MACHALADENT S.A.
4
ARBOL DEL PROBLEMA
Estados financieros con
desajustes.
Sanciones de organismos
competentes SRI.
Retraso en el pago de
tributos por parte de
MACHALADENT S.A.
Escaso cumplimiento
en el pago total a
proveedores por parte
de MACHALADENT
EL INCUMPLIMIENTO A LA NORMA CONTABLE Y TRIBUTARIA CASO CLÍNICA
MACHALADENT S.A.
Cumplimiento parcial en el
pago de las facturas de
prestación de servicios que
le otorga MACHALADENT
S.A.
Inadecuada aplicación
de la normativa
tributaria
.
Escasa planificación de los
rubros a cancelarse a
MACHALADENT S.A. por
concepto de facturas atrasadas
de prestación de servicios.
Escasa interpretación
y aplicación de las
leyes tributarias.
PROBLEMA
EFECTOS
CAUSAS
Elaborado por: Paola Villavicencio
5
1.3 OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN
CLINICA MACHALADENT S.A. y el incumplimiento a la norma contable y
tributaria.
La contabilidad es el proceso mediante el cual se valida, se registra,
procesa y emite estados financieros de todas las transacciones ocasionadas en un
período contable en un determinado ente. Los resultados plasmados en los estados
financieros reflejan el estado real de una organización, es o ello, que estos deben
ser verificados de la manera más transparente y sujetos a disposiciones legales, sin
embargo existiendo normativas, existe ocasiones en que los funcionarios
responsables de su control por muchas razones cometen negligencias.
El IESS como entidad pública tiene un cierto manejo de su cartera de clientes que
en muchas ocasiones tiene un presupuesto adecuado pero un calendario de pagos
con mucho retraso y reajuste por las diferentes facturas aplazadas y canceladas
fuera de los plazos definidos del convenio. Entonces, las investigaciones a realizar
se orientan a la parte contable dando prioridad a las declaraciones y anexos
efectuados por parte del sujeto pasivo, observando las causas que originaron el
problema central en la empresa objeto de estudio, para resolver con criterio
contable sin afectar la normativa tributaria y dar paso a la debida Planificación
tributaria. El análisis sobre las obligaciones tributarias y su tratamiento, merece
ser estudiado porque es una exigencia del estado ecuatoriano, (adaptar las leyes
tributarias en el proceso contable de toda unidad económica).
1.4 OBJETIVO GENERAL
Determinar cómo incide el incumplimiento de la norma contable y tributaria en el
presupuesto de la clínica MACHALADENT S.A.
6
1.5 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Determinar el cumplimiento parcial en el pago del impuesto a la renta
Establecer la escasa planificación de los rubros de facturas por servicios
prestados de MACHALADENT S.A. por parte del IESS.
Determinar el presupuesto para endeudamiento de MACHALADENT
S.A.
1.6 HIPÓTESIS:
La empresa al no presupuestar sus rubros de ingresos y compras o adquisiciones
ha generado endeudamiento con sus proveedores, además la poca aplicación de la
normativa tributaria por parte de Machaladent S.A. en la utilización de las NIC 7
y 18. Ha provocado apalancamiento en la empresa comprometiéndola con sus
proveedores y financieramente, más aún se agrava la situación de la empresa
porque no tiene liquidez para el pago o cumplimiento de sus obligaciones.
1.7 VENTAJAS COMPETITIVAS DEL TRABAJO
Al momento de realizar el estudio del caso en el proceso contable se tiene
que considerar la normativa y revisar el componente del contrato en el cual
suscribieron entre MACHALADENT S.A. y el Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social “IESS”, ante la problemática que existe en los estados financieros del año
2015, a causa del retraso en los pagos de las facturas por los servicios prestados a
cada afiliado de la mencionada institución desde los meses de octubre, noviembre,
y diciembre, de lo cual se determina que causo la perdida en el ejercicio fiscal. Se
sabe que las normas contables NIFF son muy claras en cuestión de pago a
proveedores y el procedimiento de cada cuenta contable (NIIF, 2012).
Por lo cual al no presupuestar rubros de ingresos o adquisiciones y estos no
reajustarlos ha provocado que la empresa este con un alto endeudamiento con
proveedores y la poca aplicabilidad de la normativa tributaria para la utilización
del crédito tributario.
Según (Cavero Rubio & Reig Mullor, 2012) “Aunque pudiera parecer una
buena situación que se mantenga históricamente la presencia de la Contabilidad, y
siendo conscientes de las limitaciones existentes para comparar los datos en
7
términos absolutos, consecuencia de las diferentes unidades de medida utilizadas
para medir la carga lectiva de las asignaturas en las diferentes titulaciones, se
puede observar que se ha producido una contínua reducción de la carga lectiva
total en los títulos y en la Contabilidad”.
1.8 FUNDAMENTACIÓN LEGAL Y LA NORMA
La normativa legal que fundamenta el proceso investigativo está relacionado con
el objeto social de la empresa y sus normativas dentro de las cuales se puede
enunciar:
La Constitución de la República del Ecuador
Código Tributario
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (L.O.R.T.I.)
Ley Reformatoria a la Ley de Régimen Tributario Interno y a la Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador. R.O. No.- 0094, 23 de
diciembre del2009.
Reglamento Interno de la empresa.
Normas Internacionales de Contabilidad (N.I.C.)
1.9 CONTABILIDAD
DEFINICION.- La contabilidad es el lenguaje de los negocios - "La contabilidad
está basada en el hecho fundamental que se encuentra en toda empresa mercantil y
que consiste en que su activo es igual a su pasivo (ANDRADE, 2010)
1.10 ESTADOS FINANCIEROS
El principal medio para reportar información financiera de propósito
general a las personas externas a la organización comercial es un conjunto de
informes llamado “estados financieros”. Las personas que reciben estos informes
son llamados usuarios de los estados financieros. Un paquete de estados
financieros comprende cuatro informes contables relacionados que resumen en
pocas páginas los recursos financieros, obligaciones, rentabilidad y transacciones
al contado de una empresa. Un paquete completo de estados financieros incluye:
Un “balance general” que muestra los datos específicos de la posición
financiera de la empresa para indicar los recursos que posee, las
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obligaciones que debe y el monto del capital propio (inversión) en el
negocio.
Un “estado de resultados” que indica la rentabilidad del negocio con
relación al año anterior (u otro periodo).
Un “Estado De Utilidades Retenidas” Que Explica Ciertos Cambios En El
Monto Del Patrimonio En El Negocio.
Un “Estado De Flujo De Efectivo” Que Resume El Efectivo Recibido Y
Los Pagos Del Negocio Respecto Del Mismo Periodo Cubierto Por El
Estado De Resultado.
Los estados financieros principales sirven para tomar decisiones de inversión y
crédito, lo que requiere conocer la capacidad de crecimiento de la empresa;
permiten también evaluar la solvencia y la liquidez de la empresa así como su
capacidad de pago; además mediante ellos podemos conocer el origen y las
características de los recursos para estimar la capacidad financiera
(CHIAVENATO, 2011)
1.11 PRESUPUESTO
El Presupuesto debe cumplir ciertas características para ser formulado
razonablemente: contener todas las previsiones de ingresos y gastos sin
excepción, y sobre todo estar debidamente equilibrado; es decir los ingresos deben
ser igual a los gastos. El presupuesto es un instrumento importante como norma,
utilizado como medio administrativo de determinación adecuada de capital, costos
e ingresos necesarios en una organización, así como la debida utilización de los
recursos disponibles acorde con las necesidades de cada una de las unidades y/o
departamentos. El presupuesto anual constituye una de las principales
herramientas y un medio adecuado para encarar transformaciones profundas y
lograr alcanzar los objetivos propuestos. “Un presupuesto es una expresión
cuantitativa de un plan de acción y un auxiliar para la coordinación y la ejecución.
Los presupuestos pueden ser formulados para la organización como un todo o
para cualquiera de sus subdivisiones. Los presupuestos son básicamente
pronósticos de estados financieros. (HIMMELBLAU, 2011).
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Un presupuesto bien elaborado obliga a la planeación administrativa,
suministran expectativas en cual es el mejor marco de referencia para juzgar el
desempeño, promueve la comunicación y la coordinación entre los segmentos de
la entidad. Los presupuestos son una característica principal de la mayoría de los
sistemas de control. Cuando se administran inteligentemente obligan a la
planeación. El presupuesto es una expresión cuantitativa de los objetivos de la
administración y es un medio de control de la obtención de esos objetivos. Para
que sea objetivo debe estar estrechamente coordinado con la administración y los
sistemas de contabilidad. “El presupuesto del Estado es un instrumento de política
fiscal, en el cual constan las estimaciones de ingresos a obtener, así como de los
gastos que podrán realizarse en función del financiamiento previsto.
(CHIAVENATO, 2011)
1.12 PRESUPUESTO PRIVADO
Son los que utilizan las empresas particulares que primero estiman sus ingresos
para poder determinar su aplicación. En al ámbito de la administración privada, el
presupuesto es la operación que consiste en estimar, cifrar y reunir por funciones
y elementos de funciones, los productos y los gastos que han sido previstos y
autorizados por el programa o plan de acción para un período determinado, es
decir en un tiempo estimado; y, presupone la existencia de un programa o plan de
acción que define la política general de la empresa para cada una de las funciones,
vale decir, la política de ventas, la política de inversión; la política de mano de
obra, etc.; y fija los medios a utilizar para aplicar ese programa o plan de acción,
precisando además los medios de financiamiento enfocando como se llevará a
cabo el mismo diferencia entre ambos presupuestos está en la finalidad que ambos
tipos de entidades persiguen. Las entidades privadas buscan como fin primordial
la obtención de utilidades al tiempo que se proporciona un bien a la sociedad,
mediante un uso apropiado de los recursos económico. Las entidades
gubernamentales buscan fundamentalmente satisfacer las necesidades públicas de
la mejor manera con el fin de lograr una estabilidad económica. (GITMAN &
ZUTTER, 2012).
10
1.13 REFLEJO DEL PRESUPUESTO EN LOS ESTADOSFINANCIEROS.
Según, (GITMAN & ZUTTER, 2012), procede a analizar a los estados
financieros de la siguiente clasificación:
DE POSICION FINANCIERA.- En este Presupuesto se muestra la
situación financiera que tendrá la empresa en el futuro, en caso de que se
cumpla lo previsto. Este tipo de presupuestos muestra la posición estática
que tendría la empresa en el futuro, en caso de que se cumplieran las
predicciones. Este presupuesto se presenta por medio de lo que se conoce
como Posición Financiera, es decir el enfoque financiero a través del
Balance General que contiene información importante Presupuestada.
DE RESULTADOS.- Este presupuesto va a mostrar los resultados,
traducidos en utilidades a obtener en el caso de que se cumplan las
condiciones previstas. Es decir que muestran las posibles utilidades a
obtener en un período futuro.
DE COSTOS.- El presupuesto de costos se prepara tomando como base
los principios establecidos en los pronósticos de ventas, y reflejan, a un
período futuro, las erogaciones que se hayan de efectuar por concepto del
Costo Total o cualquiera de sus partes. Para su preparación se toman como
base los pronósticos de ventas, es decir las posibles ventas que se
obtendrán en un período determinado, en base a las realizadas a la fecha.
1.14 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
DEFINICION.- El Estado con el objeto de obtener recursos financieros, dicta
leyes y normas en el orden tributario; leyes en las cuales se establece el
presupuesto del hecho imponible del cual se deriva la obligación tributaria
(ZAPATA, 2012)
11
1.15 EL HECHO GENERADOR
Según HIMMELBLAU, (2011) “Es el hecho generador del impuesto, es el
conjunto de circunstancias o de hechos, presupuestos fácticos a cuyo
apreciamiento, la ley vincula el nacimiento de la obligación tributaria” (pág. 95).
Puede ser un hecho material. Ejemplo: La importación de un vehículo; Un acto
jurídico. Ejemplo: Celebración de un contrato. El hecho imponible es una "reserva
legal", lo que quiere decir que debe ser establecido por la propia ley.
El hecho generador va a determinar la verificación de la relación jurídica
tributaria y el nacimiento de la obligación tributaria.
1.16 CÓDIGO TRIBUTARIO
1.17 DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
ART. 1.- ÁMBITO DE APLICACIÓN.- Los preceptos de este Código regulan
las relaciones jurídicas provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los
contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplicarán a todos los tributos:
nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros entes acreedores de los
mismos, así como a las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos.
Para estos efectos, entiéndase por tributos los impuestos, las tasas y las
contribuciones especiales o de mejora. (GITMAN & ZUTTER, 2012)
ART. 3.- PODER TRIBUTARIO.- Sólo por acto legislativo de órgano
competente se podrán establecer, modificar o extinguir tributos. No se dictarán
leyes tributarias con efecto retroactivo en perjuicio de los contribuyentes.
Las tasas y contribuciones especiales se crearán y regularán de acuerdo con la ley.
El Presidente de la República podrá fijar o modificar las tarifas arancelarias de
aduana. (Ley Reformatoria a la Ley de Regimen Tributario Intero y a la Ley
Reformatora de Equidad Tributaria del Ecuador., 2009)
12
ART. 14.- NORMAS SUPLETORIAS.- Las disposiciones, principios y figuras
de las demás ramas del Derecho, se aplicarán únicamente como normas
supletorias y siempre que no contraríen los principios básicos de la tributación.
La analogía es procedimiento admisible para colmar los vacíos de la ley, pero en
virtud de ella no pueden crearse tributos, exenciones ni las demás materias
jurídicas reservadas a la ley. (NIIF, 2012)
1.18 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓNFINANCIERA: NIIF
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), se tratan de
las normas contables creadas por el IASB (International Accounting Standards
Board). El IASB es un organismo independiente del sector privado que desarrolla
y aprueba las Normas Internacionales de Información Financiera.
El objetivo de la IASB es “desarrollar estándares contables de calidad,
compresibles y de cumplimiento forzoso, que requieran información de alta
calidad, transparente y comparable dentro de los estados financieros para poder
tomar decisiones en función de estos”.
Las NIIF constituyen los estándares internacionales o normas en el desarrollo de
la actividad contable y suponen un manual Contable, ya que en ellas se establecen
los lineamientos para llevar la Contabilidad de la forma como es aceptable en el
mundo.
En el Ecuador la Superintendencia de Compañías mediante Resolución No.
08.G.D.DSC.010 del 20 de noviembre del 2008 estableció un cronograma de
adopción; para este año todas las compañías que están bajo su control deben tener
ya adoptado este sistema. (GITMAN & ZUTTER, 2012).
Es por esta razón que actualmente, la Administración Tributaria ha
implementado campañas publicitarias y un monitoreo continuo para lograr
concienciar al país y a los empresarios sobre el pago justo y oportuno de tributos
que son recaudados en beneficio de todo el país y de los mismos contribuyentes.
Por lo mencionado anteriormente, es esencial implementar una planificación
tributaria que nos permita conocer y obtener una mejor organización dentro de las
empresas con el objeto de llevar un apropiado control contable, dando lugar a
13
detectar posibles falencias, consiguiendo con ello la optimización en el ámbito
tributario de la empresa. (GOMEZ & DE LA HOZ, 2010)
1.19 IMPUESTOS
DEFINICION.- Contribución de carácter obligatorio, sin contraprestación de
beneficios directos, no recuperable, que el gobierno u organismos seccionales
autorizados por la ley, recaudan para fines públicos.
El ingreso tributario incluye los intereses causados por mora en el pago de los
mismos impuestos y las multas que se cobran por falta o retraso de un pago,
originados en la responsabilidad fiscal que las leyes tributarias establecen.
(Zamora Ramirez, Moreno Rojas, & Rueda Torres, 2014)
1.20 REQUISITOS DE LA INFORMACION CONTABLE
Algunos autores establecen así los requisitos y cualidades de la información
contable
a. Utilidad: La información debe ser útil y beneficiosa para lo cual debe
satisfacer los requisitos de pertinencia, confiabilidad, comprensibilidad,
productividad y oportunidad
b. Pertinencia o atingencia: La información debe ser apta para satisfacer las
necesidades de sus usuarios más comunes, entendiéndose por tales a los
proveedores de recursos del ente (acreedores, propietarios de entes con fines
de lucro, contribuyentes a entes sin fines de lucro, etc.)
c. Confiabilidad: La información debe permitir que los usuarios puedan
depender de ella al tomar sus decisiones. Para ser confiable, la información
debe satisfacer los requisitos de representatividad y verificabilidad
d. Representatividad o validez: Debe existir una razonable correspondencia entre
la información suministrada y los fenómenos que ésta pretende describir. Para
que la información pueda considerarse representativa deben satisfacerse los
requisitos de integridad, certidumbre, esencialidad, racionalidad, precisión,
prudencia y objetividad
e. Integridad: La información debe incluir todo lo necesario para una
representación fidedigna del fenómeno que se pretende describir.
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f. Certidumbre: La información debe elaborarse sobre la base de un
conocimiento seguro y claro de los acontecimientos que comunica
g. Especialidad: La información sobre un fenómeno dado debe dar preeminencia
a su esencia por sobre su forma
h. Racionalidad: La información debe resultar de la aplicación de un método
adecuado, fundado en la aplicación del razonamiento lógico.
i. Precisión: La información debe estar comprendida entre los estrechos límites
de la aproximación, buscando un acercamiento a la exactitud.
j. Prudencia: Al preparar la información, debe actuarse prudentemente en la
consideración de las incertidumbres y riesgos inherentes a la situación
representada.
k. Objetividad: Las normas para preparar la información deben ser aplicada
imparcialmente. No debe deformarse la información para motivar
determinadas conductas por parte de sus usuarios.
l. Verificabilidad: La información debe ser susceptible de comprobación
independiente mediante demostraciones que la acrediten y confirmen.
m. Claridad o comprensibilidad: La información debe ser inteligible, fácil de
comprender y accesible para los acreedores, inversores otros usuarios que
tengan un conocimiento razonable del mundo de los negocios y están
dispuestos a estudiarla con diligencia razonable.
n. Comparabilidad: La información debe satisfacer los requisitos de
comparabilidad que pudieran requerir sus usuarios.
o. Productividad: El beneficio que la emisión de la información produzca no
debería ser inferior al costo demandado por su obtención. En los casos de
informes contables para uso público, estos conceptos deben evaluarse desde el
punto de vista de la comunidad tomada en su conjunto.
p. Oportunidad: La información debe suministrarse en tiempo tal que tenga la
mayor capacidad posible de influir en la toma de decisiones
Al aplicar los requisitos enunciados, deben tenerse en cuenta conflictos como los
siguientes
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a. Hay información pertinente cuya cuantificación difícilmente podría lograrse
sin afectar el requisito de confiabilidad y, por ende, el de representatividad
b. Hay información representativa cuya obtención sería costosa
Cuanto mayor sea la precisión deseada, más se tardará en preparar la información
y menos oportuna (NIIF, 2012)
1.21 LA CUANTIA DEL TRIBUTO
También se la designa como tipo impositivo o tarifa del impuesto, es aquella
cantidad o tanto por ciento que se lo aplica a la base imponible para determinar la
cuantía del impuesto.
La naturaleza constitutiva de la determinación tributaria, se fundamenta en que
sólo se constituye y es exigible luego del acto administrativo de determinación, en
virtud de que la deuda en ésta adquiere la característica de ser líquida. Si la Ley
establece los presupuestos de hecho, pero esto no basta, precisa de un acto
expreso de la Administración que establezca la existencia de la obligación y su
monto, fijando la cuantía.
En cambio la naturaleza declarativa de la determinación, acepta que la obligación
nace al producirse los supuestos de hechos acotados por la ley, nacimiento que es
anterior e independiente de toda actividad de Administración y por tanto de la
determinación que es posterior. La deuda tributaria existe no por haberse
determinado el tributo, sino por haberse producido el hecho generador. La
actividad de determinación del tributo tiene carácter de declarativa, lo reconoce,
más no lo crea.
Sobre lo expuesto, se ha esclarecido la distinción entre el momento que nace la
obligación y el momento en que es exigible, punto de partida para tomar a la
determinación con eficacia meramente declarativa respecto a la cuantía de ese
crédito ya nacido. (GOMEZ & DE LA HOZ, 2010)
1.22 GESTION TRIBUTARIA
La gestión tributaria corresponde al organismo que la ley establezca y comprende
las funciones de determinación y recaudación de los tributos, así como la
resolución de las reclamaciones y absolución de las consultas tributarias y los
actos de gestión en materia tributaria, constituyen actividad reglada y son
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impugnables por las vías administrativa y jurisdiccional de acuerdo a la ley
Ningún reglamento podrá modificar o alterar el sentido de la ley ni crear
obligaciones impositivas o establecer exenciones no previstas en ella.
En ejercicio de esta facultad no podrá suspenderse la aplicación de leyes,
adicionarlas, reformarlas, o no cumplirlas, a pretexto de interpretarlas, siendo
responsable por todo abuso de autoridad que se ejerza contra los administrados, el
funcionario o autoridad que dicte la orden ilegal, y se podrán establecer, modificar
o extinguir tributos si el caso lo amerite. No se dictarán leyes tributarias con
efecto retroactivo en perjuicio de los contribuyentes. (Ley Reformatoria a la Ley
de Regimen Tributario Intero y a la Ley Reformatora de Equidad Tributaria
del Ecuador., 2009)
1.23 DECLARACIÓN MENSUAL DEL IVA
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de
dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus
etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad
industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen
básicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%. (Zamora
Ramirez, Moreno Rojas, & Rueda Torres, 2014)
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los
bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se
presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestación del
servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente
imputables al precio. Del precio así establecido sólo podrán deducirse los valores
correspondientes a descuentos y bonificaciones (Ley Reformatoria a la Ley de
Regimen Tributario Intero y a la Ley Reformatora de Equidad Tributaria del
Ecuador., 2009)
1.24 IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de
diciembre. Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la
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totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos,
gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos
base imponible. (Zamora Ramirez, Moreno Rojas, & Rueda Torres, 2014)
Cuadro N°-1Fecha para la declaración del impuesto a la renta
Noveno
Dígito
Personas
NaturalesSociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Referencia: Capítulo I-V-VI, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
Las empresas con endeudamiento elevado muestran la conducta contraria,
evitando los ajustes discrecionales de signo negativo. Así, nuestra evidencia
empírica ha puesto de manifiesto cómo el deseo de evitar costes fiscales no
siempre es un determinante de primer orden en la elección contable de las
empresas. (GOMEZ & DE LA HOZ, 2010)
1.25 QUIENES SON SUJETOS PASIVOS TRIBUTARIOS
Los tributos de carácter nacional o seccional, creados en las diferentes
leyes, llevan implícita la obligación de su pago por parte de las personas naturales
18
o jurídicas, comunidades de bienes, entidades carentes de personalidad jurídica
que constituyen una unidad económica o patrimonio independiente de sus
miembros, etc., una vez que tengan lugar los presupuestos señalados en la ley y
conocidos con la frase “hechos generadores” de los tributos. Al configurarse la
obligación de pago de un tributo se concreta por una parte la figura del
responsable de cumplirla, con la prestación en la casi generalidad de los casos de
una cantidad de dinero y, por otra, la del ente beneficiario de la misma, una y otra
componentes de la denominada relación jurídica tributaria. (Marin Vinueza &
Ruiz Olalla, 2008)
1.26 LA INFLUENCIA DE LOS TRIBUTOS Y CONTABIIDAD EN ELSECTO PRIVADO
Según, (CHIAVENATO, 2011) dice que al configurarse la obligación de pago de
un tributo se concreta por una parte la figura del responsable de cumplirla, con la
prestación en la casi generalidad de los casos de una cantidad de dinero y, por
otra, la del ente beneficiario de la misma, una y otra componentes de la
denominada relación jurídica tributaria. Al sujeto que paga un tributo por
disposición legal se conoce como sujeto pasivo y al sujeto que cobra los tributos
como sujeto activo, representado por el Estado como el representante típico de esa
calidad. Los sujetos pasivos de obligaciones tributarias se dividen en dos clases:
contribuyentes y responsables, dependiendo tal distinción por el hecho de que los
contribuyentes son los sujetos señalados en la ley para pagar un tributo como
obligación directa y propia, en tanto que los responsables son los sujetos que sin
tener la calidad de contribuyentes, por disposición de la ley deben cumplir las
obligaciones atribuidas a los contribuyentes; son los sujetos pasivos que actúan
por cuenta de éstos, como sucede con los responsables por representación,
responsables como adquirentes o sucesores y responsables como agentes de
retención y agentes de percepción. Pag.(115-117)(2011)
1.27 COMO INFLUYEN LOS TRIBUTOS EN NUESTRA ECONOMIA
Los tributos están contemplados en las normas legales que los imponen y regulan.
Las leyes tributarias, particularmente contemplan la pluralidad de derechos y
19
obligaciones de la relación jurídica tributaria que en toda sociedad organizada
existe entre los ciudadanos y el Fisco o el sujeto activo del tributo, que puede ser
distinto del Fisco, como ocurre, por ejemplo, con las municipalidades, la
Superintendencia de Compañías, y tantos otros entes y organizaciones del sector
público y excepcionalmente, incluso, instituciones privadas con finalidad social o
pública.
Estos son los órganos que los cobran. La obligación tributaria solo nace de una
ley y por eso su carácter universal, general, que solo puede, según la Constitución
ecuatoriana y casi todas las del mundo, de acuerdo con el principio de reserva de
ley, crearse o modificarse mediante una norma legal que impone su obligatoriedad
y exigibilidad, atendiendo a la igualdad de trato ante la ley que, en estos casos, se
hace efectiva no mediante la simple aritmética sino por el principio de
proporcionalidad, de acuerdo con la capacidad económica del contribuyente o el
sujeto pasivo de la carga impositiva (GOMEZ & DE LA HOZ, 2010).
1.28 EMPRESA DE SERVICIOS
Una empresa es una organización social que utiliza una gran variedad de
recursos para alcanzar determinados objetivos. Es una organización social puesto
que es una asociación de personas para la explotación de un negocio y que tiene
por fin un determinado objetivo, que puede ser el lucro o la atención de una
necesidad social. Desde el punto de vista jurídico mercantil, puede definirse a la
empresa como una unidad patrimonial autónoma y compleja, en la que se integra
un conjunto organizado de bienes, derechos y obligaciones, bajo la titularidad y
dirección del empresario. La finalidad inmediata de la empresa es producir bienes
y servicios para el mercado y su finalidad mediata (PEREZ, 2013)
1.29 FUNCIONES DE LA EMPRESA
Según, (GITMAN & ZUTTER, 2012), La empresa en una economía de mercado
cumple con las siguientes funciones generales:
20
a) Organiza y dirige básicamente el proceso de producción, si bien, a veces, se
le marcan o regulan ciertos aspectos y líneas de actuación de su actividad por
los organismos estatales de planificación y dirección económica.
b) Asume ciertos riesgos técnico-económicos inherentes a la anterior función,
riesgos que se matizan por los principios de responsabilidad y control de la
empresa.
El riesgo se ve atenuado, entre otras, por las causas siguientes:
1. El progreso de las técnicas de gestión, permitiendo mejorar la planificación,
programación, presupuesto y control.
2. La posición de privilegio de la empresa en el mercado.
3. La dispersión del riesgo al aplicar los fondos financieros a explotaciones
diversificadas.
1.30 ASPECTOS LEGALES DE LA EMRESA
De acuerdo al R.U.C., la empresa debe cumplir su actividad dentro de los ámbitos
legales para lo cual cumple con las Obligaciones Financieras que tiene ante
diversas instituciones. Con esto contribuye al desarrollo socioeconómico del
sector.
Entre las obligaciones que debe cumplir ante el Servicio de Rentas Internas SRI se
tiene:
- Declaraciones mensuales del IVA.
- Retenciones en la fuente IVA e I.R.
- Declaraciones del Impuesto a la Renta
1.31 NORMA DE PAGO DE TRIBUTOS
Los tributos están contemplados en las normas legales que los imponen y
regulan. Las leyes tributarias, particularmente contemplan la pluralidad de
derechos y obligaciones de la relación jurídica tributaria que en toda sociedad
organizada existe entre los ciudadanos y el Fisco o el sujeto activo del tributo, que
21
puede ser distinto del Fisco, como ocurre, por ejemplo, con las municipalidades,
la Superintendencia de Compañías, y tantos otros entes y organizaciones del
sector público y excepcionalmente, incluso, instituciones privadas con finalidad
social o pública. Estos son los órganos que los cobran. La obligación tributaria
solo nace de una ley y por eso su carácter universal, general, que solo puede,
según la Constitución ecuatoriana y casi todas las del mundo, de acuerdo con el
principio de reserva de ley, crearse o modificarse mediante una norma legal que
impone su obligatoriedad y exigibilidad, atendiendo a la igualdad de trato ante la
ley que, en estos casos, se hace efectiva no mediante la simple aritmética sino por
el principio de proporcionalidad, de acuerdo con la capacidad económica del
contribuyente o el sujeto pasivo de la carga impositiva. (TERCEÑO &
GUERCIO, 2010).
22
CAPITULO II
2.1 ESTUDIO DEL CASO
Cabe destacar que en la actualidad toda organización bien sea grande,
mediana o pequeña, así como también los sujetos públicos requieren de una plan
fiscal, la naturaleza de los tributos obedece a una relación Jurídica- Tributaria,
donde los deberes son de parte de un ente pasivo y, la imposición de la obligación
por parte del Estado, quien es el sujeto activo, considerar el aspecto tributario
desde ambos enfoques proporcionan las diferentes situaciones y problemáticas
que se pueden evidenciar respecto al tributo como recurso para optimizar los
niveles de recaudación, por parte del ente recaudador, así como la obligación de
cumplir con los requerimientos establecidos en las leyes para evitar
incumplimientos por parte de los contribuyentes.
Como es de conocimiento general La Administración Tributaria tiene
como razón de ser recaudar, y por ende, aumentar sostenidamente las
recaudaciones de impuestos, para que esto suceda de manera correcta todos sin
excepción alguna debemos cumplir con las leyes y reglamentos que nos regulan,
la gran realidad es que esto no es lo que vivimos a diario porque unos aplican y
otras incumplen.
Es importante que la administración vigile el nivel de cumplimiento, el cual
implica esfuerzos de corto, mediano y largo plazo en los procesos de control de
cumplimiento, que deben formar parte de los objetivos estratégicos de la
Administración esto es, alinear los esfuerzos con el fin de lograr una reducción de
la brecha entre el nivel de cumplimiento óptimo y el nivel de cumplimiento real.
Siendo puntual este trabajo investigativo está impulsado por la inoperancia, falta
de presupuesto, descendimiento e incumplimiento de las leyes que rigen así como
del debido proceso en el Instituto de Seguridad Social IESS quien tiene algunas
restricciones en su mayoría injustificadas en cuanto al sistema de pagos que
mantienen con los prestadores externos de salud de El Oro, adoptando así
mecanismos que no se apegan al cumplimento de las normas tributarias, lo cual
conllevan a que la clínica Machaladent tenga resultados negativos reflejados en
23
sus estados financieros del año 2015, atado a esto la pérdida en ese ejercicio fiscal
lo que ha desencadenado una serie de inconvenientes ante la Superintendencia de
Compañías ya que como todos conocemos esto conllevaría a que liquiden la
clínica por pérdida fiscal, impacta también a la administración tributaria por el no
cobro de una suma considerable de dinero por el pago de impuesto a la renta.
La investigación es de gran importancia debido a los resultados positivos que
hubiesen obtenido tanto la clínica Machaladent así como la Administración
tributaria, si este ente (IESS) hubiese cumplido su obligaciones como lo dictan las
normas contables y tributarias.
Machaladent S.A. es una clínica privada que ofrece servicios médicos
ambulatorios a una institución pública de forma mensual, pero que para poder
facturar estos servicios, primero se someten a una auditoria médica de todos los
procesos realizados por cada paciente y con documentos habilitantes que
respaldan dichos procesos. Esta auditoría médica por lo general se demora uno o
más meses posteriores a la fecha en que se brindó el servicio, y es justamente
después de realizada esta auditoría que solicitan la emisión de la factura.
Entonces las ventas siempre están facturadas en meses posteriores a los que se
brindó la atención verdaderamente, sin embargo sus costos y gastos se generan de
forma mensual sin excepción alguna para solventar las atenciones dadas en el mes
correspondiente.
El agravante que se suscitó en el mes de Diciembre del 2015, es que la institución
pública IESS solicitó facturas por los servicios prestados de algunos meses del
2015 pendientes, sin embargo en el mes de Enero de este año 2016 antes de hacer
mis declaraciones de Diciembre 2015, el IESS devuelve las facturas sin pagarlas,
sin ninguna justificación escrita y sin razón o motivo que justifique el acto,
sencillamente indica verbalmente que no van a salir esos pagos, entonces esto
hizo que además del retraso constante que hay en los ingresos por ventas, no se
facture un mes más, sin embargo como se expone en las líneas anteriores los
costos y gastos se ejecutan mes a mes.
24
A parte de esos pagos la clínica todavía tiene expedientes médicos ingresados al
IESS por atenciones del 2015 que están en espera de auditoría médica,
obviamente no han solicitado facturas de las mismas, sin embargo estas
atenciones no pagadas más las facturas que devolvieron sin pagar de atenciones
del ejercicio fiscal 2015, han generado costos y gastos que han sido mensualmente
registrados y declarados por servicios de estas atenciones, por lo que solo han
tenido gastos y costos, lo que me da como resultado una pérdida en el Balance de
Pérdidas y Ganancias.
La clínica ha registrado ingresos por facturas emitidas hasta el mes de octubre,
que corresponden a atenciones hasta el mes de agosto 2015, tratándose de valores
muy altos causan impactos negativos en los Estados Financieros.
Al hablar del proceso administrativo, la ejecución en la cual consiste en “poner en
marcha planes”. En el campo presupuestal la ejecución es tan importante como las
etapas de pre-iniciación y elaboración puesto que si no se ponen en marcha los
planes, los objetivos no se dan por si solos. Expresado de otra manera, la
ejecución será la forma de materializar los planes y objetivos propuestos.
Aquí actúa como principal impulsor el comité de presupuestos. Si cada uno de
ellos sabe lo que se desea y hasta donde quiera llegar en bien de la empresa,
entonces podrá perfectamente alcanzar las metas propuestas.
Con el objeto de actuar con mayor eficiencia pueden delegar en
MACHALADENT S.A. responsabilidades en el personal subordinado y aún más
fijar metas específicas de ejecución. En colaboración con el director de
presupuestos, cada departamento podrá asignar sus propias metas de ejecución sin
olvidar que estas comprometen recursos y son sujetos de vigilancia contínua.
El papel del director de presupuestos en esta etapa será concreto: colaborar con los
jefes de departamento para que se lleve a cabo lo planeado y presentar reportes
continuos de ejecución ya sea quincenal o mensualmente por lo menos en los tres
primeros meses, luego podrá hacerlo trimestralmente
En el último trimestre del año, el cual como es obvio, antecede a aquel que se va a
presupuestar. En esta etapa se evalúan los resultados obtenidos tratando de
25
aprovechar las experiencia, se hace un análisis de factores sociales, políticos y
económico que hayan marcado pauta en la economía nacional, se analiza el
comportamiento de la empresa MACHALADENT S.A. Con el propósito de
revaluar o fijar los objetivos que se propone alcanzar la administración ya sea a
corto o largo plazo (complementa el análisis del entorno).
Considerando al presupuesto como un termómetro que mide la capacidad de
ejecución de todas y cada una de las actividades de la empresa, podemos pensar
que su labor no sería completamente sin esta etapa de control.
Porque sencillamente nos sirve de medio de comparación entre las actividades
sujeto de presupuesto, las cuales expresan las metas que se propuso la dirección
de la empresa y el desenvolvimiento impulsando del diario transcurrir de sus
diferentes operaciones. O sea, mediante la etapa de control se puede determinar
hasta qué grado de optimismo de los ejecutivos puede cuantificarse o hasta donde
es capaz de marchar la firma con ese patrón de medida llamado presupuesto.
Una vez termine el período sometido a presupuestación se debe hacer un informe
global crítico de los resultados obtenidos. Dicho informe no se limitará solo a
mostrar variaciones sino como se comportaron todas y cada una de las funciones y
actividades de la empresa, frente a la nueva situación que se planteó con el
sistema presupuestario. Sería necesario analizar las fallas que se cometieron tanto
en las etapas iniciales para preparar el informe presupuestal así como aquellas que
se detectaron en su ejecución, reconocer también los éxitos obtenidos. Si es
necesario hacer este reconocimiento a nivel individual, se debe hacer, pues como
se cometió inicialmente el personal es quien más se opone en muchas ocasiones al
cambio y a tener un vigilante institucionalización.
Las experiencias obtenidas no solo en el año, sino las que puedan vislumbrarse en
su evaluación deberán capitalizarse para posteriores años
En esta etapa conviene destacar las actividades más importantes a realizar.
1. Preparación de informes de ejecución parcial y acumulativa, comparando
lo real con lo presupuestado.
26
2. Análisis y explicación de variaciones.
3. Implementación de medidas correctivas o modificaciones del presupuesto
cuando se juzgue necesario.
Una reducida lista de objetivos generales que puede darse en MACHALADENT
S.A son:
1. Dar facilidad de servicios que sean de suficiente demanda en el mercado y
colocarlos a precios tales que permitan alcanzar una buena utilidad
marginal
27
CAPITULO III
CONCLUSIONES
Para el mejor resultado dentro de MACHALADENT S.A. se debe realizar
una capacitación a su personal del área contable, para contar con un equipo apto
para el cumplimiento de los procedimientos y normativas contables y tributarias.
El plan de capacitación comprende la explicación de los siguientes temas:
Organización eficiente de los documentos fuentes
Estrategias para disminuir la carga tributaria.
Procedimientos tributarios.
Luego de revisar el contrato que realizó MACHALADENT S.A. y el
IESS, se llegó a deducir que los acuerdos firmados entre las dos partes en las
prestaciones médicas solo cubre ciertos rubros que según la tabla del tarifario
convenido por lo cual MACHALADENT S.A tomando en consideración que
es una clínica de primer nivel y no debe salirse del tarifario y si existiere
alguna emergencia de algún paciente donde los valores no cubren el tarifario
se debe solicitar la aprobación del IESS.
El tarifario contiene precios de primero, segundo y tercer nivel.
La atención de MACHALADENT S.A. es en las siguientes áreas:
Medicina General, laboratorio, farmacia, rayos X, ecografías.
Odontología, incluye farmacia, rayos X odontológicos.
Cirugías Odontológicas, terceros molares y endodoncia.
Ginecología
Pediatría
Siendo todas las atenciones ambulatorias y con los mejores cuidados para cada
paciente.
Los convenios de cancelación por parte del IESS a MACHALADENT
S.A. se mantienen con retraso porque algunas facturas que ingresan de meses
anteriores hasta verificar y aprobar de un departamento a otro en el IESS, la
auditoria verifica y luego pasan a su respectivo desembolso y cancelación a
MACHALADENT S.A., lo que genera que cancelen fuera del plazo y la
28
respectiva declaración tributaria de mencionadas facturas se las realiza con
retraso. Existe un retraso de cuatro meses lo que conlleva a que
MACHALADENT S.A., El plazo de pago de las facturas por parte del IESS
es de dos meses a la entrega de las facturas de MACHALADENT S.A.
El pago a proveedores mantiene un retraso, y los insumos se están
desabasteciendo lo cual ha llevado a tomar otras medidas y a negociar nuevas
formas de pago. El plazo entre ellos era de cada 30 días cheque certificado a la
empresa proveedora. Pago a personal administrativo y personal médico se ha
retrasado y su apalancamiento es alto y el pago de tributos y formalidades
contables con mora, Problemas que se han suscitado a raíz del incumplimiento
de las cancelaciones por parte del IESS, generando que en sus estados
financieros tengan un saldo negativo.
De los resultados obtenidos al momento de elaborar la conciliación
tributaria (art. 46 RLORTI) se puede observar que mientras mayor sean los
gastos no deducibles, se calculará un mayor impuesto a la renta,
demostrándose la incidencia de este tipo en MACHALADENT S.A.
Con todos estos acontecimientos llegamos a la solución de que se proceda
a usar la NIC 7 para el efectivo o equivalente al efectivo, para las cuentas por
pagar, y documentos por pagar tanto a proveedores y apalancamiento.
Es por esta razón que es necesario diseñar y aplicar procedimientos
contables y tributarios para poder reducir eficazmente estos rubros que afectan
drásticamente la contabilidad de MACHALADENT S.A.
Con la debida organización se puede lograr obtener una planificación
excelente en el pago de los tributos beneficiando de esta manera tanto al
estado como a la empresa, es necesario implementar técnicas básicas que nos
ayuden a establecer las fechas tope para el pago de las obligaciones del IESS a
MACHALADENT S.A. y evitar el pago de gastos no deducibles como son:
moras, recargas e intereses.
29
Una estrategia interna a la cual podría acogerse la clínica
MACHALADENT S.A., es aplicar la NIC 18 la que les permitirá tener la
proyección de ingresos aplicando un valor razonable y probable del ingreso
económico futuro.
Esto les permitirá mejorar los resultados acumulados de los Estados
Financieros y obtener una utilidad bruta para posterior pago de beneficios a
empleados y el pago los impuestos al Servicio de Rentas Internas.
Cabe mencionar que a pesar de establecer estas medidas de mejora, deben
tener en cuenta que también existen factores externos que pueden influir en la
situación económica de la clínica MACHALADENT S.A., debido a que el
IESS que es su único cliente en varias ocasiones por falta de fondos les ha
detenido los pagos por un tiempo considerable.
Por estas razones otra opción que podría considerarse es que la Clínica
Machaladent S.A. aperture a la ciudadanía servicios médicos privados, con
precios muy accesibles y competitivos, obteniendo así otras fuentes de ingreso
que generarían un flujo que le ayudaría a solventar los gastos mensuales ante
la falta del pago del IESS.
Es por ello que la planificación propuesta deberá ser susceptible a cambios
debido a los diferentes factores internos y externos, que de una u otra manera
influirán en la situación económica de la Clínica MACHALADENT S.A.
30
RECOMENDACIONES
Se sugiere al contador de la empresa que las declaraciones se las realice
unos tres días antes de anticipación a la fecha máxima con el objetivo de poder
revisar y rectificar las declaraciones en el cas hubiera alguna equivocación y
evitarse elaborar la declaración sustitutiva.
Se sugiere que el contador elabore una estrategia de cobranzas
argumentada en la teoría de cobranzas y la misma está sujeta bajo la normativa
actual y las facturas emitidas para el IESS, para su respectiva cancelación se
las realice en los tiempos adecuados y con los soportes en orden y con las
entregas oportunas al departamento de auditoria del IESS.
31
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34
ANEXOS
Elaborado por: Paola Villavicencio
CALENDARIO TRIBUTARIO 2016
MACHALADENT S.A.
Fecha máxima para declaración y pago del tributo
9no
digito del
Ruc
Fecha de
vencimiento IVA
Ret. en la
fuente
Impuesto a
la renta
Imp. a
vehículos
Anticipo del impuesto a la
renta Anexo
ATS
Anexo RDEP
1ra cuota 2da cuota
1 10
2 12
3 14
4 16
5 18
6 20
7 22 Mensual Mensual Anual-Marzo Anual-Febr Anual-Julio Anual-Sept Mensual Anual-Enero
8 24
9 26
0 28
Formularios 104 103 102 115
37
TARIFAS RADIOLOGIA CONVENCIONALCÓDIGO DESCRIPCIÓN
VALOR
RADIOLOGÍA CONVENCIONAL
70250 EXAMEN RADIOLÓGICO, CRÁNEO; MENOS DE CUATROVISTAS, CON O SIN ESTEREOTÁCTICO 17,39
70260EXAMEN RADIOLÓGICO, CRÁNEO; COMPLETO, MÍNIMODE CUATRO POSICIONES, CON O SINESTEREOTÁCTICO
22,17
70328EXAMEN RADIOLÓGICO, ARTICULACIÓNTEMPOROMANDIBULAR, BOCA ABIERTA Y CERRADA;UNILATERAL
16,52
70030 EXAMEN RADIOLÓGICO, OJO, PARA DETECTARCUERPO EXTRAÑO 18,26
70134 EXAMEN RADIOLÓGICO, MEATOS AUDITORIOSINTERNOS, COMPLETO 18,26
70140 EXAMEN RADIOLÓGICO, HUESOS FACIALES; MENOSDE TRES POSICIONES 18,26
70150 EXAMEN RADIOLÓGICO, HUESOS FACIALES;COMPLETO, MÍNIMO DE TRES POSICIONES 20,49
70160 EXAMEN RADIOLÓGICO, HUESOS NASALES,COMPLETO, MÍNIMO DE TRES POSICIONES 20,49
70110 EXAMEN RADIOLÓGICO, MANDÍBULA; COMPLETO, PORLO MENOS CUATRO POSICIONES 26,77
70220EXAMEN RADIOLÓGICO, SENOS PARANASALES, DOSPOSICIONES PARA NIÑO Y TRES POSICIONES PARAADULTO.
20,24
70360 EXAMEN RADIOLÓGICO; CUELLO, TEJIDO BLANDO 16,52
70360 CUELLO 2 POSICIONES. PARTES BLANDAS. 18,13
71020 EXAMEN RADIOLÓGICO, TÓRAX, DOS POSICIONES,FRONTAL Y LATERAL; 18,44
74000 EXAMEN RADIOLÓGICO, ABDOMEN; POSICIÓN ÚNICAANTEROPOSTERIOR 15,53
74020EXAMEN RADIOLÓGICO, ABDOMEN; COMPLETO,INCLUYENDO EN POSICIÓN DE DECÚBITO Y/OERGUIDA
18,44
74022
EXAMEN RADIOLÓGICO, ABDOMEN; SERIE COMPLETADE ABDOMEN AGUDO, INCLUYENDO EN POSICIÓNSUPINA, ERGUIDA, Y/O DE DECÚBITO, POSICIÓNPOSTEROANTERIOR DEL TÓRAX EN POSICIÓNERGUIDA
35,02
72050 EXAMEN RADIOLÓGICO, COLUMNA VERTEBRALCERVICAL; MÍNIMO DE CUATRO POSICIONES 23,35
72074EXAMEN RADIOLÓGICO, COLUMNA VERTEBRAL;TORÁCICA COMPLETA, INCLUYENDO POSICIONESOBLICUAS, MÍNIMO DE CUATRO POSICIONES
28,88
73000 EXAMEN RADIOLÓGICO; CLAVÍCULA, COMPLETA 16,33
73020 EXAMEN RADIOLÓGICO, HOMBRO; UNA POSICIÓN 12,48
73030 EXAMEN RADIOLÓGICO, HOMBRO; COMPLETO,MÍNIMO DOS POSICIONES 18,13
38
240057 HOMBRO 3 POSICIONES 26,77
73050EXAMEN RADIOLÓGICO; ARTICULACIONESACROMIOCLAVICULARES BILATERAL, CON O SINDISTRACCIÓN PONDERADA
19,75
73070 EXAMEN RADIOLÓGICO, CODO; POSICIÓNANTEROPOSTERIOR Y LATERAL 18,44
73090 EXAMEN RADIOLÓGICO; ANTEBRAZO, POSICIÓNANTEROPOSTERIOR Y LATERAL 18,44
73120 EXAMEN RADIOLÓGICO, MANO; DOS POSICIONES 17,39
73140 EXAMEN RADIOLÓGICO, DEDOS DE MANOS, MÍNIMODOS POSICIONES 18,26
73520EXAMEN RADIOLÓGICO, CADERA, BILATERAL, MÍNIMODOS POSICIONES DE CADA CADERA, INCLUYENDO LAPOSICIÓN ANTEROPOSTERIOR DE LA PELVIS
11,43
73540 EXAMEN RADIOLÓGICO, PELVIS Y CADERAS,LACTANTE O NIÑO, MÍNIMO DOS POSICIONES 23,72
240068 CADERA 3 POSICIONES 29,06
240069 CADERA 4 POSICIONES 35,15
73550 EXAMEN RADIOLÓGICO, FÉMUR, POSICIÓNANTEROPOSTERIOR Y LATERAL 23,72
73560 EXAMEN RADIOLÓGICO, RODILLA; UNA O DOSPOSICIONES 17,39
73590 EXAMEN RADIOLÓGICO; TIBIA Y FÍBULA, POSICIÓNANTEROPOSTERIOR Y LATERAL 18,44
73600 EXAMEN RADIOLÓGICO, TOBILLO; POSICIÓNANTEROPOSTERIOR Y LATERAL 18,44
73620 EXAMEN RADIOLÓGICO, PIE; POSICIÓNANTEROPOSTERIOR Y LATERAL 18,44
73650 EXAMEN RADIOLÓGICO; CALCÁNEO, MÍNIMO DOSPOSICIONES 19,13
72040 EXAMEN RADIOLÓGICO, COLUMNA VERTEBRALCERVICAL; ANTEROPOSTERIOR Y LATERAL 17,39
72052EXAMEN RADIOLÓGICO, COLUMNA VERTEBRALCERVICAL; COMPLETO, INCLUYENDO ESTUDIOSOBLICUOS, DE FLEXIÓN Y/O DE EXTENSIÓN
39,87
72070 EXAMEN RADIOLÓGICO, COLUMNA VERTEBRAL;TORÁCICA, ANTEROPOSTERIOR Y LATERAL 23,72
72100 EXAMEN RADIOLÓGICO, COLUMNA VERTEBRALLUMBOSACRAL; ANTEROPOSTERIOR Y LATERAL 23,72
72110EXAMEN RADIOLÓGICO, COLUMNA VERTEBRALLUMBOSACRAL; COMPLETO, CON POSICIÓNNESOBLICUAS
28,88
72220 EXAMEN RADIOLÓGICO, SACRO Y CÓXIS, MÍNIMO DOSPOSICIONES 18,13
240220 CRÁNEO 1 POSICIÓN 14,72
70330EXAMEN RADIOLÓGICO, ARTICULACIÓNTEMPOROMANDIBULAR, BOCA ABIERTA Y CERRADA;BILATERAL
20,49
70100 EXAMEN RADIOLÓGICO, MANDÍBULA; PARCIAL,MENOS DE CUATRO POSICIONES 16,58
72069 EXAMEN RADIOLÓGICO, COLUMNA VERTEBRALTORACOLUMBAR, DE PIE (ESCOLIOSIS) 23,72
39
72080EXAMEN RADIOLÓGICO DE COLUMNA VERTEBRAL;TORACOLUMBAR, DOS VISTAS: ANTEROPOSTERIORY LATERAL
18,44
73080 EXAMEN RADIOLÓGICO, CODO; COMPLETO, MÍNIMOTRES POSICIONES 20,49
73100 EXAMEN RADIOLÓGICO, MUÑECA; POSICIÓNANTEROPOSTERIOR Y LATERAL 17,39
73110 EXAMEN RADIOLÓGICO, MUÑECA; COMPLETO, MÍNIMOTRES POSICIONES 20,49
73092 EXAMEN RADIOLÓGICO; EXTREMIDAD SUPERIOR,LACTANTE, MÍNIMO DOS POSICIONES 14,72
73564 EXAMEN RADIOLÓGICO, RODILLA; COMPLETO,CUATRO O MÁS POSICIONES 30,62
73610 EXAMEN RADIOLÓGICO, TOBILLO; COMPLETO, MÍNIMOTRES POSICIONES 24,09
73630 EXAMEN RADIOLÓGICO, PIE; COMPLETO, MÍNIMOTRES POSICIONES 20,49
73592 EXAMEN RADIOLÓGICO; EXTREMIDAD INFERIOR,LACTANTE, MÍNIMO DOS POSICIONES 14,72
74220 EXAMEN RADIOLÓGICO; ESÓFAGO (*) (**) 29,81
74249
EXAMEN RADIOLÓGICO TRACTO GASTROINTESTINALSUPERIOR, CONTRASTE DE AIRE CON BARIO,ESPECÍFICO DE ALTA DENSIDAD. AGENTEEFERVESCENTE CON O SIN GLUCAGÓN; CONSEGUIMIENTO DE INTESTINO DELGADO (*) (**)
56,01
74250 EXAMEN RADIOLÓGICO, INTESTINO DELGADO,INCLUYE MÚLTIPLES PLACAS SERIADAS. (**) 48,56
74270 EXAMEN RADIOLÓGICO, COLON; ENEMA DE BARIO,CON O SIN KUB 45,40
40
TARIFAS LABORATORIO
CODIGO DESCRIPCION VALOR
340001 BIOMETRIA HEMATICA+VSG 3,79340003 CALCULO DE PLAQUETAS 2,79340007 CONTAJE DE RETICULOCITOS 3,04340014 FIBRINOGENO 7,76340026 HEMATOCRITO HEMOGLOBINA 2,79340128 HIERRO 4,97340008 PARASITOS EN SANGRE 3,29340018 TIEMPO DE COAGULACION 2,11340019 TIEMPO DE HEMORRAGIA 3,35340011 TIEMPO DE PROTROMBINA (TP) 2,98340012 TIEMPO DE TROMBOPLASTINA (TTP) 2,98340117 TP DIGITAL 4,53350014 CULTIVO DE SECRECIONES Y OTROS 17,26
350010 CRIPTOSPORIDIUM: por detecciónmicroscopica 1,43
360017 ACIDO URICO 2,73360029 ACIDO URICO EN ORINA 2,73360158 ACIDO URICO EN ORINA DE 24H. 2,73360115 ALBUMINA 3,17360035 ALT (SGPT) 4,16360043 AMILASA 5,03360049 AMONIO 25,40360034 AST (SGOT) 1,99360024 BILIRRUBINA TOTAL DIRECTA 2,92360021 COLESTEROL 2,98360016 CREATININA 3,17
360011 ELECTROLITOS NA- K – CL EN SUERO OSANGRE TOTAL 2,17
360039 FOSFATASA-ALKALINA 2,92360040 GGT 3,73360009 GLUCOSA 1,80360063 GLUCOSA 2H POSTPRANDIAL 2,24360147 HDL-LDL COLESTEROL 7,58360036 LDH (DESHIDROGENASA LACTICA) 3,11360118 LIPASA 3,85360015 NITROGENO UREICO (BUN) /UREA 2,17360048 PROTEINAS TOTALES 3,29360020 TRIGLICERIDOS 2,30
41
360191 VLDL COLESTEROL 1,49380035 COPROPARASITARIO 2,79380044 COPROPARASITARIO SERIADO 4,97380012 EMO (UROANALISIS DE RUTINA) 2,92380064 HELYCOBACTER PYLORI EN HECES 7,39380019 PRUEBA DE EMBARAZO 7,27380013 ROTAVIRUS 10,68380023 SANGRE OCULTA 1,61
42
TARIFAS ODONTOLOGICAS
CODIGO DESCRIPCION VALOR
200001 CONSULTA ODONTOLÓGICA, GENERAL $ 9,92200005 CONSULTA ODONTOLÓGICA, ESPECIALISTA $ 13,87
ENDODONCIA
200010 UNIRADICULAR $ 35,58200015 BIRADICULAR $ 47,44200020 MULTIRADICULAR $ 59,30
EXODONCIA
200050 PIEZA ERUPCIONADA $ 17,82200055 PIEZA SEMIRETENIDA $ 23,72200060 PIEZA RETENIDA $ 29,68
PERIDONCIA
200100 PROFILAXIS $ 9,51200105 GINGIVOPLASTIA/GINGIVECTOMIA $ 19,77200110 COLGAJO $ 19,77200115 CURETAJE $ 15,81200120 INJERTOS (POR PIEZA) $ 35,58200125 ALAMBRADO $ 29,68200130 AJUSTE OCLUSAL $ 23,72200135 PLACA MIORRELAJANTE $ 23,72200300 SIMPLE (UNA SOLA CARA) $ 11,86200305 COMPUESTA (DOS CARAS) $ 15,81200310 COMPLEJA (MAS DE DOS CARAS) $ 19,77200311 SELLANTES $ 5,96200315 FLUORIZACIÓN $ 4,96200321 BIOPULPECTOMIA UNIRADICULAR $ 19,77200324 BIOPULPECTOMIA MULTIRADICULAR $ 31,62200327 NECROPULPECTOMIA UNIRADICULAR $ 23,72200330 NECROPULPECTOMIA MULTIRADICULAR $ 39,53200333 DESVITALIZACIÓN Y MOMIFICACIÓN $ 19,77200336 RECROMIA $ 29,68200339 ADAPTACIÓN Y CEMENTACIÓN DE PERNO PREFABRICADO $ 19,77200342 CEMENTACIÓN DE CORONA $ 14,81200351 FERULIZACIÓN $ 29,68
43
200357 CIRUGÍA PARA BIOPSIA $ 19,77200360 CIRUGÍIA DE TEJIDOS BLANDOS $ 23,72200363 CIRUGÍA APICAL $ 29,68200366 CIRUGÍIA PERIRADICULAR $ 29,68200375 REIMPLANTES $ 29,68200378 LIMPIEZA QUIRÚRGICA $ 15,81200380 EMERGENCIA - CONTROL DEL DOLOR Y/O HEMORRAGIA $ 15,81
RADIODIAGNÓSTICO MAXILO FACIAL (Tarifa Integral ensu valor incluye todo)
930001 RADIOGRAFÍA PANORÁMICA $ 8,88930005 RADIOGRAFÍIA PERIAPICAL $ 4,53930007 RADIOGRAFÍA OCLUSAL $ 7,45
44
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS DE MACHALADENT S.A.
“BALANCE GENERAL”
MACHALADENT S.A.Estado de Situación Financiera
Hasta el 31/12/2015
Total
1 Activos 975.246,471.1 Activo Corriente 642.522,321.1.1 Efectivo y Equivalentes a Efectivo 11.119,641.1.1.2 Caja Chica 500,001.1.1.2.2 Caja Chica 500,001.1.1.3 Bancos 10.619,641.1.1.3.1 BANCO PRODUBANCO - Grupo Promerica 221,741.1.1.3.3 Banco Bolivariano 2,641.1.1.3.4 Banco Pichincha Cta Cte 10.395,261.1.2 Activos Financieros 500.000,001.1.2.5 Cuentas por Cobrar 200.000,001.1.2.5.9 Qualidental SA 200.000,001.1.2.9 Polizas de Acumulacion a Corto Plazo 300.000,001.1.3 Inventario 20.698,191.1.3.6 Productos terminados y mercadería comprados a terceros 20.698,191.1.3.6.1 Inventario de Instrumentales Medicos 230,011.1.3.6.2 Inventario de Instrumentales Odontologicos 477,011.1.3.6.3 Inventario de Insumos Medicos 570,411.1.3.6.4 Inventario de Insumos Odontologicos 14.291,971.1.3.6.5 Inventario de Insumos Rayos X 981,721.1.3.6.7 Inventarios Insumos Ginecologia 2.017,291.1.3.6.8 Inventarios Insumos Terapia Respiratoria 2.129,781.1.4 Servicios y otros Pagos Anticipados 12.930,741.1.4.3 Anticipo a Proveedores 10.136,541.1.4.3.6 Vaca Llanos Martha Lucia 5.000,001.1.4.3.11 Jaramillo Walter 753,501.1.4.3.27 Matamoros Mosquera Jorge Mario 336,001.1.4.3.44 Narvaez Valarezo Ricardo Miguel 1.800,001.1.4.3.51 Alvarez Paladines Dalton 27,041.1.4.3.58 Villavicencio Jaramillo Jose Luis 600,001.1.4.3.70 Pinto Heras Gabriela 1.620,001.1.4.4 Otros Anticipos Entregados 31,121.1.4.5 Anticipo de Sueldos 100,871.1.4.6 Prestamos de Sueldos 2.662,211.1.5 Activos por Impuestos Corrientes 97.773,751.1.5.3 Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta 97.773,751.1.5.3.2 2% Servicios 93.392,821.1.5.3.8 Crédito Tributario Retenciones Imp Rta 4.380,931.2 Activos No Corrientes 332.724,151.2.1 Propiedad, Planta y Equipos 314.474,151.2.1.4 Instalaciones 32.255,64
45
1.2.1.5 Muebles y Enseres 86.784,951.2.1.6 Maquinarias y Equipos 62.733,501.2.1.7 Equipos de Computación 60.029,131.2.1.11 (-) Depreciación Acumulada Propiedades, Planta y Equipo -69.103,491.2.1.15 Equipos de Odontología 78.190,241.2.1.16 Equipo Medico 7.460,841.2.1.17 Instrumental Odontológico 25.720,651.2.1.18 Instrumental Unidad Médica 5.604,781.2.1.19 Equipos Rayos X 20.745,771.2.1.20 Equipos de Ginecología 325,351.2.1.21 Equipos de Terapia Respiratoria 3.064,501.2.1.22 Instrumental Ginecológico 662,291.2.2 Propiedades de Inversion 0,001.2.3 Activos Biológicos 0,001.2.4 Intangibles 0,001.2.6 Activos Financieros No Corrientes 18.250,001.2.6.3 Documentos y Cuentas por Cobrar No Corrientes 18.250,001.2.6.3.1 Garantías en Arriendo 18.250,002 Pasivos 1.453.465,992.1 Pasivo Corriente 1.453.465,992.1.3 Cuentas y Documentos por Pagar 992.197,102.1.3.1 Cuentas por Pagar 992.197,102.1.3.1.1 Proveedores 990.280,002.1.3.1.3 Caja Chica por Pagar 22,182.1.3.1.5 Descuentos al personal 1.894,922.1.4 Obligaciones Con Instituciones Financieras 299.000,002.1.4.1 Obligaciones con Instituciones Financieras Locales 299.000,002.1.5 Provisiones 0,002.1.7 Otras Obligaciones Corrientes 162.268,892.1.7.1 Retenciones del I.E.S.S. 31.258,032.1.7.1.2 Prestamos Quirografarios 940,382.1.7.1.3 Prestamos Hipotecarios 104,382.1.7.1.4 9.45% Aportes Individuales 13.177,032.1.7.1.5 11.15% Aportes Patronales IESS 15.614,772.1.7.1.6 1% Secap - Iece 1.421,472.1.7.2 Retenciones en la Fuente de Impuestos a la Renta 8.863,262.1.7.2.1 1% Bienes Muebles de Naturaleza Corporal 1.239,742.1.7.2.2 2% Servicios 3.261,392.1.7.2.3 8% Honorarios, Arrendamientos, Docencia, Deportistas 754,972.1.7.2.5 10% Honorarios Profesionales y Dietas 119,142.1.7.2.9 Retención Empleados Impuesto a la Renta por Pagar 3.488,022.1.7.3 Retenciones del Impuesto al Valor Agregado 1.768,622.1.7.3.1 30% Bienes 82,542.1.7.3.2 70% Servicios 307,142.1.7.3.3 100% Honorarios, Arrendamientos 1.378,942.1.7.6 Beneficios Sociales por Pagar 95.309,912.1.7.6.1 Décimo Tercer Sueldo 8.901,052.1.7.6.2 Décimo Cuarto Sueldo 37.240,502.1.7.6.3 Vacaciones 48.073,502.1.7.6.6 Fondos de Reservas 1.094,862.1.7.7 Nominas 23,422.1.7.7.1 Sueldos por Pagar 23,42
46
2.1.7.9 Dividendos por Pagar a Socios 25.045,652.1.8 Cuentas por Pagar Diversas/Relacionadas 0,002.1.12 Porción Corriente de Provisiones por Beneficios a Empleados 0,002.2 Pasivo No Corriente 0,002.2.2 Cuentas y Documentos por Pagar 0,002.2.3 Obligaciones con Instituciones Financieras 0,002.2.4 Cuenta por Pagar Diversas/Relacionadas 0,002.2.7 Provisiones por Beneficios a Empleados 0,002.2.8 Pasivo Diferido 0,003 Patrimonio -478.219,523.1 Patrimonio Atribuible a Propietarios -478.219,523.1.1 Capital Social 800,003.1.1.1 Capital Social suscrito o pagado 800,003.1.4 Reservas 12.440,103.1.4.1 Legal 12.440,103.1.5 Otros Resultados Integrales 0,003.1.6 Resultados Acumulados 0,003.1.7 Resultado del Ejercicio -491.459,623.1.7.1 Resultado del Ejercicio -491.459,623.2 Participación No Controladas 0,00
Resultado del Ejercicio -491.459,62
BALANCE DE ESTADO DE “PERDIDAS Y GANANCIAS”
MACHALADENT S.A.Estado de Resultado Integral
Desde el 01/01/2015 hasta el 31/12/2015
Total
4 Ingresos 4.726.409,864.1 Ingresos de Actividades Ordinarias 4.726.409,744.1.1 Venta de Bienes 0,004.1.2 Prestación de Servicios 4.669.903,274.1.2.1 Venta de Servicios Medicina General 1.213.774,494.1.2.3 Venta de Servicios Odontológicos 3.449.367,534.1.2.7 Venta Servicios Odontologicos Particulares 263,834.1.2.8 Venta Servicios Laboratorio Particulares 6.343,50
47
4.1.2.9 Venta de Servicios Medicina General Particulares 153,924.1.11 Otros Ingresos de Actividades Ordinarias 55.549,654.1.12 Ingresos por Reembolso de Gastos 956,824.2 Otros Ingresos de Actividades Ordinarias 0,004.3 Otros Ingresos Financieros 0,124.3.2 Intereses Financieros 0,125 Costos y Gastos 5.217.869,485.1 Costos de Venta y Producción 1.440.506,065.1.1 Materiales Utilizados o Productos Vendidos 1.440.506,065.1.1.1 Bienes No Producidos 1.440.506,065.1.1.1.1 Costo Area Medicina General 11.978,965.1.1.1.2 Costo de Instrumentales Medicos 1,005.1.1.1.3 Costos Area Odontología 494.550,245.1.1.1.5 Costos Area Rayos X 2.963,215.1.1.1.6 Costo de Medicamentos Farmacia 669.851,505.1.1.1.7 Costo Servicios Laboratorio 245.275,775.1.1.1.8 Costo de Servicio de Ecografías 9.093,075.1.1.1.9 Costo de Servicios Rayos X 5.934,775.1.1.1.10 Costo Area Ginecologia 619,785.1.1.1.11 Costo Area Terapia Respiratoria 0,215.1.1.1.12 Costo de Servicio de Patología 237,975.1.2 Mano de Obra Directa 0,005.1.3 Mano de Obra Indirecta 0,005.1.4 Costos Indirectos de Fabricación 0,005.2 Gastos 3.777.363,425.2.1 Gastos de Actividades Ordinarias 3.753.617,535.2.1.1 Ventas 2.298.825,285.2.1.1.1 Sueldos Unificados Vtas. 688.318,615.2.1.1.2 Sobretiempos Vtas. 88.299,885.2.1.1.4 Alimentación Vtas. 225,005.2.1.1.5 Aportes Patronales al IESS Vtas. 122.012,615.2.1.1.6 Secap - Iece Vtas. 10.943,825.2.1.1.7 Fondos de Reserva Vtas. 27.527,895.2.1.1.8 Décimo Tercer Sueldo Vtas. 91.189,355.2.1.1.9 Décimo Cuarto Sueldo Vtas. 38.845,585.2.1.1.10 Vacaciones Vtas. 45.596,425.2.1.1.11 Desahucio Vtas. 1.599,395.2.1.1.13 Honorarios Profesionales Vtas. 249.591,485.2.1.1.17 Mantenimiento de Equipos Vtas. 92.071,235.2.1.1.20 Comisiones Odontológicas Vtas 293.828,335.2.1.1.21 Publicidad y Promoción Vtas. 229,705.2.1.1.26 Movilización y Transporte Vtas. 2.828,305.2.1.1.27 Guías de Transportes Vtas. 161,875.2.1.1.32 Pasajes Aereos Vtas. 544,165.2.1.1.35 Celulares Vtas. 53,585.2.1.1.37 Agua Vtas. 240,005.2.1.1.45 IVA al Gasto 228.437,495.2.1.1.46 Depreciaciones Propiedades Planta y Equipos Vtas. 43.331,375.2.1.1.64 Capacitación y Entrenamiento Vtas. 78.000,005.2.1.1.65 Uniformes Vtas. 4.398,315.2.1.1.66 Miscelaneos Vtas. 288,485.2.1.1.67 Bonificaciones Vtas 3.385,00
48
5.2.1.1.69 Suministros de Oficina Vtas 35.025,905.2.1.1.70 Servicio de Dosimetría Vtas 280,205.2.1.1.71 Inspecciones y Permisos Vtas 1.910,475.2.1.1.72 Suministros, Materiales y Repuestos Vtas 1.814,595.2.1.1.73 Mantenimiento y Reparaciones Vtas 61.948,305.2.1.1.74 Suministros de Limpieza Vtas 30.809,705.2.1.1.78 Papelería Operativa Vtas 37.389,605.2.1.1.86 Eventos Realizados Vtas. 9.288,275.2.1.1.88 Agasajo Navideño Vtas 566,675.2.1.1.89 Gastos por Reembolso de Gastos 3.840,335.2.1.1.90 Servicio de Mensajes de Textos Vtas 4.003,405.2.1.2 Administrativos 1.453.249,435.2.1.2.1 Sueldos Unificados Adm. 288.633,575.2.1.2.2 Sobretiempos Adm. 37.089,815.2.1.2.3 Bonificaciones Adm. 20.612,035.2.1.2.4 Alimentación Adm. 3.066,415.2.1.2.5 Aportes Patronales al IESS Adm. 39.706,635.2.1.2.6 Secap - Iece Adm. 3.560,855.2.1.2.7 Fondos de Reserva Adm. 15.280,895.2.1.2.8 Décimo Tercer Sueldo Adm. 29.676,095.2.1.2.9 Décimo Cuarto Sueldo Adm. 15.234,795.2.1.2.10 Vacaciones Adm. 14.838,345.2.1.2.11 Desahucio Adm. 394,395.2.1.2.13 Honorarios Profesionales Adm. 503.636,135.2.1.2.14 Servicios Contratados Adm. 7.638,875.2.1.2.17 Mantenimiento de Equipos Adm. 27.035,125.2.1.2.18 Reparaciones de Equipos Adm. 8,935.2.1.2.19 Arriendos Adm. 107.844,445.2.1.2.21 Publicidad y Promoción Adm. 53.089,565.2.1.2.22 Publicaciones y Agencias Adm. 1.762,055.2.1.2.23 Combustible Adm. 816,365.2.1.2.26 Movilización y Transporte Adm. 4.464,985.2.1.2.27 Guías de Transportes Adm. 331,835.2.1.2.29 Gastos de Gestión Adm. 309,935.2.1.2.30 Gastos de Viajes Adm. 6.372,805.2.1.2.32 Pasajes Aereos Adm. 300,645.2.1.2.33 Energía Eléctrica Adm. 31.043,845.2.1.2.34 Teléfonos Convencionales Adm. 4.522,935.2.1.2.35 Celulares Adm. 8.072,295.2.1.2.36 Internet Adm. 2.684,745.2.1.2.37 Agua Adm. 3.983,595.2.1.2.38 Televisión Pagada Adm. 372,295.2.1.2.39 Gastos Notariales Adm. 273,605.2.1.2.40 Gastos de Registro Mercantil Adm. 22,005.2.1.2.43 Tasas y Contribuciones Adm. 834,125.2.1.2.44 Contribuciones a Superintendencia de Compañías Adm. 358,945.2.1.2.46 Depreciaciones Propiedades Planta y Equipos Adm. 12.070,645.2.1.2.63 Suministros de Oficina Adm. 19.983,955.2.1.2.65 Uniformes Adm. 4.796,025.2.1.2.66 Miscelaneos Adm. 500,785.2.1.2.67 Suministros de limpieza Adm 21.586,65
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5.2.1.2.68 Servicios Prestados Adm 69.531,625.2.1.2.69 Asesoria de Sistema Contifico 2.711,885.2.1.2.70 Alicuotas Mantenimiento Edificio Adm 7.777,765.2.1.2.72 Atención a clientes y terceros Adm 7.049,945.2.1.2.73 Agasajo Navideño Adm 5.476,825.2.1.2.74 Servicios de Seguridad Adm 12.483,005.2.1.2.75 Mantenimiento y Reparaciones Adm 51.269,845.2.1.2.76 Servicio de Enlace de Datos Adm 3.840,005.2.1.2.77 Gastos Firma Electronica Adm 296,755.2.1.3 Gastos Financieros 1.542,825.2.1.3.2 Comisiones Bancarias 1.482,825.2.1.3.6 Costo de chequera 60,005.2.2 Gastos No Operacionales 23.745,895.2.2.1 Otros Gastos 23.745,895.2.2.1.10 Otros Gastos 168,615.2.2.1.12 Gastos No Deducibles 23.576,045.2.2.1.15 Multas IESS 1,245.2.3 Gastos de Operaciones Descontinuadas 0,00
Utilidad o Pérdida -491.459,62