CARÁTULA
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TESIS DE GRADO
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
LICENCIADO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA – CPA
TEMA:
“DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIO PARA LA
PILADORA DE ARROZ “DON GONZALO”, DEL CANTÓN MONTALVO
PROVINCIA DE LOS RIOS”
AUTOR
CARLOS JACINTO ANDRADE HERRERA
DIRECTOR DE TESIS
Msc. MARIO CRISTÓBAL GANCHALA GARCÍA
QUITO - ECUADOR
2014
II
CERTIFICADO
Msc. Mario Cristóbal Ganchala García, certifica que el presente trabajo de práctica
profesional realizado por el alumno: CARLOS JACINTO ANDRADE HERRERA,
ha sido orientado y revisado durante su ejecución, por tanto autorizo su presentación.
Quito, Mayo del 2014
Msc. Mario Cristóbal Ganchala García
DIRECTOR DE TESIS
III
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD O RESPONSABILIDAD
Yo, Carlos Jacinto Andrade Herrera, soy el responsable de la elaboración e
investigación de esta tesis, para la cual he utilizado procedimientos técnicos
debidamente autorizados por las Normativas de Contabilidad.
En tal virtud declaro que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y
académicos que se desprenden del trabajo propuesto son de exclusividad del autor.
……………………………………………..
Carlos Jacinto Andrade Herrera
IV
DEDICATORIA
Con inmenso júbilo a quienes han hecho posible que pueda realizar este trabajo
y adquirir mayores conocimientos en mi vida, y dejando en claro que en esta
vida nada es imposible, que solo pensamos diferentes, y que a diferencias de las
máquinas somos incomparables: A mis compañeros de aula, a mi padre Don
Guillermo Andrade Mera, mis hijos Franklin, Brando, así como en el recuerdo a
mi madre aunque haya partido, sigue conmigo. Quienes han sido la razón y
fuerza para culminar este propósito.
Carlos Jacinto Andrade Herrera
V
AGRADECIMENTO
Infinitamente quiero dejar plasmado mi agradecimiento a todos y cada una de las
personas que hicieron posible de una u otra forma que se llevara a cabo esta
Investigación de Grado.
A la Escuela de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Tecnológica
Equinoccial.
Al Msc. Mario Cristóbal Ganchala García, por el inmenso apoyo en saber dirigir toda
la dirección de mi trabajo investigativo.
Carlos Jacinto Andrade Herrera
VI
INDICE DE CONTENIDOS
HOJAS PRELIMINARES
CARÁTULA .................................................................................................................. I
CERTIFICADO ............................................................................................................. II
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD O RESPONSABILIDAD ................................... III
DEDICATORIA .......................................................................................................... IV
AGRADECIMENTO .................................................................................................... V
INTRODUCCIÓN ......................................................................................................... 1
CAPÍTULO I ................................................................................................................ 3
1. EL PROBLEMA ....................................................................................................... 3
1.1 Planteamiento del Problema .................................................................................. 3
1.2 Formulación del Problema ..................................................................................... 4
1.3 Preguntas y Subpreguntas ...................................................................................... 4
1.4 Delimitación del Problema .................................................................................... 6
1.5 Justificación ......................................................................................................... 6
1.6 Objetivos ............................................................................................................. 7
1.6.1 Objetivo General ............................................................................................. 7
1.6.2 Objetivos Específicos ...................................................................................... 7
1.7 Hipótesis idea a defender ....................................................................................... 8
1.8 Identificación de las Variables ................................................................................ 8
1.9 Limitaciones ........................................................................................................ 8
CAPÍTULO II ............................................................................................................. 10
2. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL ..................................................................... 10
2.1 Fundamentación Teórica .................................................................................... 10
2.1.2 Empresa ...................................................................................................... 10
2.1.3 División de las Empresas .............................................................................. 11
VII
2.1.4 Clasificación de las Empresas ........................................................................ 11
2.1.5 La Contabilidad ............................................................................................... 13
2.1.6 Campos de Especialización de la Contabilidad ................................................ 15
2.1.7 Aplicación de la NIC en los Inventarios ........................................................... 16
2.1.8 NIC 2 .......................................................................................................... 16
2.1.9 Inventarios ...................................................................................................... 18
2.1.10 Definición de Inventario .............................................................................. 18
2.1.11 Seguros de Inventarios ................................................................................ 19
2.5.3 Políticas del Inventario .................................................................................. 19
2.1.12 Planificación de las Políticas de Inventario .................................................... 21
2.1.13 Decisiones sobre inventario ......................................................................... 22
2.1.14 Tipos de inventarios ..................................................................................... 23
2.1.15 Método de Valuación de Inventarios ............................................................. 23
2.1.16 Selección del Sistema de Valuación ............................................................... 28
2.1.17 Comparación de los Métodos de Valuación del Inventario ...................... 29
2.1.18 Administración de Inventarios ...................................................................... 30
2.2 Fundamentación Legal ......................................................................................... 37
2.2.1 Pérdidas ....................................................................................................... 37
2.1.2 NIIF Adopción por primera vez ...................................................................... 39
2.1.3 Cronograma de Aplicación de las NIIF. ........................................................... 41
2.1.4 Del Control Tributario ................................................................................... 43
2.1.5 De La Contabilidad ....................................................................................... 44
2.1.6 Retenciones en La Fuente ............................................................................... 47
VIII
CAPÍTULO III ........................................................................................................... 49
3. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................... 49
3.1 Diseño de la Investigación ................................................................................... 49
3.2 Tipos de la Investigación ...................................................................................... 49
3.2.1 Descriptiva ................................................................................................... 49
3.2.2 Bibliográfica ................................................................................................. 49
3.2.3 De Campo .................................................................................................... 50
3.3 Métodos de la investigación ................................................................................. 50
3.3.1 Método deductivo.......................................................................................... 50
3.3.2 Método Inductivo .......................................................................................... 50
3.3.3 Método científico .......................................................................................... 50
3.4 Población Y Muestra ........................................................................................... 51
3.5 Instrumentos de Recolección de Información. ........................................................ 52
3.6 Técnica para el procesamiento y análisis de los resultados. ...................................... 52
CAPÍTULO IV ............................................................................................................ 53
4. DIAGNÓSTICO ...................................................................................................... 53
4.1 Análisis e interpretación de los resultados .............................................................. 53
4.1.1 Análisis de la encuesta ................................................................................... 53
4.1.2 Organigrama estructural ................................................................................. 66
4.2 Verificación de la hipótesis .................................................................................. 67
4.3 Evaluación de control interno ............................................................................... 68
4.4 Análisis FODA ................................................................................................... 73
4.5 Visión ................................................................................................................ 75
4.6 Misión ............................................................................................................... 75
IX
CAPÍTULO V ............................................................................................................. 76
5. MARCO PROPOSITIVO ......................................................................................... 76
5.1 Diseño de un sistema de control de inventario para la Piladora de arroz “Don Gonzalo”,
del cantón Montalvo provincia de Los Ríos. ................................................................ 76
5.1.1 Objetivo general ............................................................................................ 76
5.1.2 Objetivos específicos ..................................................................................... 76
5.1.3 Alcance ........................................................................................................ 77
5.1.4 Importancia .................................................................................................. 77
5.2 Organigrama de Procesos (Propuesta).................................................................... 78
5.2.1 Definición de procesos ................................................................................... 79
5.2.2 Estructura de los involucrados en el inventario ................................................. 80
5.3.3 Perfil profesional del personal ........................................................................ 81
5.3 Políticas de Inventarios .................................................................................... 84
5.3.1 Adquisición .................................................................................................. 84
5.3.2 Mantenimiento .............................................................................................. 86
5.3.3 Disposición de los inventarios ........................................................................ 89
5.4 Procedimientos de inventarios .............................................................................. 92
5.5 Plan de Cuentas (Propuesto) ............................................................................... 103
CAPÍTULO VI .......................................................................................................... 113
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ......................................................... 113
6.1 Conclusiones ................................................................................................... 113
6.2 Recomendaciones ............................................................................................. 114
BIBLIOGRAFÍA ....................................................................................................... 116
ANEXOS ................................................................................................................. 118
X
INDICE DE ILUSTRACIONES
Ilustración N° 1 Métodos de Valuación del Inventario ........................................................... 29
Ilustración N° 2 Población de la Piladora “Don Gonzalo” ....................................................... 51
Ilustración N° 3 Pregunta N°1 .................................................................................................. 54
Ilustración N° 4 Pregunta N°2 .................................................................................................. 55
Ilustración N° 5 Pregunta N°3 .................................................................................................. 56
Ilustración N° 6 Pregunta N°4 .................................................................................................. 57
Ilustración N° 7 Pregunta N° 5 ................................................................................................. 58
Ilustración N° 8 Pregunta N°6 .................................................................................................. 59
Ilustración N° 9 Pregunta N°7 .................................................................................................. 60
Ilustración N° 10 Pregunta N° 8 ............................................................................................... 61
Ilustración N° 11 Pregunta N° 9 ............................................................................................... 62
Ilustración N° 12 Pregunta N° 10 ............................................................................................. 63
Ilustración N° 13 Pregunta N° 11 ............................................................................................. 64
Ilustración N° 14 Pregunta N° 12 ............................................................................................. 65
Ilustración N° 15 Cuestionario de control interno .................................................................... 68
Ilustración N° 16 Resultados y riesgos de control interno ....................................................... 70
INDICE DE GRÁFICOS
Gráfico N° 1 Ubicación de la Piladora “Don Gonzalo” ............................................................. 9
Gráfico N° 2 Inventario Promedio _ Administración de inventarios ...................................... 32
Gráfico N° 3 Costos totales de inventario ................................................................................ 34
Gráfico N° 4 Punto de Reposición ........................................................................................... 36
Gráfico N° 5 Pregunta N° 1 ..................................................................................................... 54
Gráfico N° 6 Pregunta N° 2 ...................................................................................................... 55
Gráfico N° 7 Pregunta N° 3 ...................................................................................................... 56
Gráfico N° 8 Pregunta N° 4 ...................................................................................................... 57
Gráfico N° 9 Pregunta N° 5 ...................................................................................................... 58
XI
Gráfico N° 10 Pregunta N° 6 .................................................................................................... 59
Gráfico N° 11 Pregunta N° 7 .................................................................................................... 60
Gráfico N° 12 Pregunta N° 8 .................................................................................................... 61
Gráfico N° 13 Pregunta N° 9 .................................................................................................... 62
Gráfico N° 14 Pregunta N° 10 .................................................................................................. 63
Gráfico N° 15 Pregunta N° 11 .................................................................................................. 64
Gráfico N° 16 Pregunta N° 12 .................................................................................................. 65
Gráfico N° 17 Organigrama de Estudio Actual Piladora “Don Gonzalo” .............................. 66
Gráfico N° 18 Nivel de confianza del control interno ............................................................. 71
Gráfico N° 19 Organigrama Estructural de la Propuesta (Inventario) ..................................... 78
Gráfico N° 20 Ticket de Báscula (Propuesto) .......................................................................... 94
Gráfico N° 21 Tarjeta de Control de Materia Prima – Bodega (Propuesto) ............................ 95
Gráfico N° 22 Orden de producción (Propuesto) ..................................................................... 96
Gráfico N° 23 Factura .............................................................................................................. 97
Gráfico N° 24 Tarjeta de Control de Producto Terminado – Bodega (Propuesto) .................. 98
Gráfico N° 25 Control de existencias – Kardex (Propuesto) .................................................. 99
1
INTRODUCCIÓN
En un ambiente de negocios marcado por una feroz competencia global y profundos cambios
estructurales, la Piladora “Don Gonzalo” cada vez se prepara mejor para afrontar la apertura
de nuevos establecimientos dentro del espacio donde se desenvuelve.
Ante la imperiosa necesidad de implementar un sistema de inventario para el correcto control
de los productos, se propone la posibilidad de poner en marcha un diseño y manejo de
inventario, revisión en bodega y constatación física del o los productos que se expenden.
Es necesario realizar un estudio profundo de los diversos sistemas de inventarios para ver cuál
es el más aconsejable a implementar, y estimaciones de las formas de cómo, cuándo, en qué
tiempo se haría un control de los productos antes que se termine el stock, este trabajo tiene el
propósito de dar a conocer lo importante que es tener un sistema de inventario en este tipo de
negocio.
Ante esta situación de buscar una solución, se considera un análisis desde la compra de la
materia prima, con el objeto de que los proveedores permanentes y futuros clientes tengan una
mayor seguridad en la entrega de su producto.
Para garantizar el buen funcionamiento del sistema se deberá contar con el recurso humano
calificado para el buen manejo del mismo, el cual ayudará a establecer existencias y saldos
probatorios con un alto porcentaje de exactitud en el momento que se realice un inventario
físico.
2
Es importante de que exista un control en inventarios porque es la parte más vulnerable en
este tipo de negocios, se buscará que los sistemas contables y de inventarios estén
entrelazados, lo que nos permitirá tener un control eficaz.
Esto sería un instrumento en el proceso de la comercialización de productos de consumo
masivo, con esta herramienta en marcha va a permitir en su momento garantizar el stock, y
nos ayudará en la toma de decisiones para adquisición de nuevas remesas de los productos
que se están comercializando.
3
CAPÍTULO I
1. EL PROBLEMA
1.1 Planteamiento del Problema
La empresa Piladora “Don Gonzalo” desde que entró en funcionamiento las expectativas de
crecimiento superaron en menos de seis años por lo que se hizo difícil el control de los
inventarios, además la Piladora no cuenta con el número de empleados necesarios e idóneos ni
tampoco aplican normas y procedimientos precisos e indispensables para este fin, todo esto
conlleva a no tener oportunamente los costos y saldos de los inventaros, procedimientos
necesarios para este fin, por lo que los costos de la materia prima no son reales y oportunos al
momento de ser requeridos.
El desconocimiento del propietario en el aspecto contable, administrativo y financiero no le
da la importancia al manejo y control del inventario. El correcto manejo contable permitirá
mantener el control de la empresa así como también, conocer al final del período contable un
verdadero estado de situación económica de la empresa.
El presente diseño es factible ya que contiene una serie de disposiciones que permitirán que
las personas que intervienen en el transcurso conozcan las tareas y responsabilidades a su
cargo, tales como el manejo físico del producto, la emisión de la información correcta,
oportuna y precisa que deben proporcionar para la adecuada toma de decisiones. Se
contempla a su vez, la necesidad de establecer una coordinación estricta entre las personas
4
participantes, para efecto de conciliación y cruce de datos, movimientos y manejo de
información homogénea, confiable y oportuna.
La implementación del proyecto es concreta solucionando las falencias existentes en el
control de ingresos, egresos y transferencias de materia prima desde bodega de almacenaje al
procesamiento.
Facilitará herramientas óptimas y básicas para el control de inventarios con el fin de hacer de
esta función rutinaria pero sencilla, la base que nos permita llevar a cabo la planeación y
maximización de utilidades, también es relevante porque se implementará normas y
procedimientos para las áreas involucradas en este proceso.
1.2 Formulación del Problema
¿Con la aplicación de un sistema de control de inventario en la empresa Piladora “Don
Gonzalo”, optimizaría el control de stock en la materia prima?.
1.3 Preguntas y Subpreguntas
Pregunta:
¿En qué medida ha afectaría al negocio el no contar con un sistema de inventario?
5
Subpregunta:
¿Cómo se ha desenvuelto el control interno del stock de la materia prima dentro de la
empresa en cada una de las temporadas de compra de la gramínea?
Pregunta:
¿Cuáles serían las normas que se aplican para el manejo de inventario?
Subpregunta:
¿Al realizar las normas del sistema y de aplicación al inventario mejoraría el control
de calidad del producto?
Pregunta:
¿En qué medida el inventario va ayudar a mejorar la capacidad de control de materia
prima para su procesamiento?
Subpregunta:
¿Al diseñar un sistema de inventario va a lograr establecer el desempeño para
establecer estrategias adecuadas en el desarrollo de la empresa?
6
1.4 Delimitación del Problema
CAMPO DE ACCION: Contabilidad.
ÁREA: Inventario.
ASPECTOS: Normas y Procedimientos para el control de Inventarios.
TEMA: Normas y Procedimientos para el Control de Inventarios.
1.5 Justificación
La empresa dedicada a la compra y venta de arroz pilado, por ser esta su principal actividad y
la que dará origen a todas las restantes operaciones, necesitará de una constante información
resumida y analizada sobre sus inventarios, lo cual obliga a la apertura de una serie de cuentas
principales y auxiliares relacionadas con esos controles y que éstas sean llevadas a efecto de
manera correcta y aplicable según sea necesario.
En lo social el presente estudio aportará con una culturalización en el empleo de los
inventarios, resaltando la importancia y el impacto que una buena administración de
inventarios ocasiona estabilidad en la empresa para la toma de decisiones ya que mejorará los
ingresos de la empresa y por ende los ingresos de los empleados, como resultado se verá
reflejado en el ámbito general de la empresa, dado que se presentará con una imagen atractiva
para el cliente.
7
El control del Inventario adecuado y transparente refleja en la empresa la optimización de la
materia prima y la deducción del costo de almacenamiento.
1.6 Objetivos
1.6.1 Objetivo General
Diseñar un Sistema de Inventario para la Piladora de arroz “Don Gonzalo”, el mismo que
ayudará a controlar el stock de materia prima en bodega.
1.6.2 Objetivos Específicos
Identificar el tipo de inventario ideal para la Piladora de arroz “Don Gonzalo”.
Definir claramente cuál va a ser el control del inventario.
Equipar el mecanismo de control del inventario dentro de la empresa.
Establecer responsabilidad para el manejo del sistema de inventario.
Estandarizar los formatos de documentos a utilizar para emitir reportes a contabilidad
de los ingresos, egresos y transferencias de productos a bodega.
8
1.7 Hipótesis idea a defender
El diseño y posterior aplicación de un sistema de control de inventario contribuirá a disponer
de información real en cuanto a saldos, y evitar pérdidas.
1.8 Identificación de las Variables
Variable Independiente: Sistema de Control de Inventario
Variable Dependiente: - Información financiera
- Valor de inventarios
1.9 Limitaciones
Dentro de las limitaciones en las cuales se desarrollará la investigación, son como se detallan:
Lugar o espacio: Piladora de arroz “Don Gonzalo”. Ubicada en el Cantón Montalvo.
Provincia: Los Ríos.
Tiempo: Septiembre 2013 a Junio del 2014.
Recursos: Propios.
9
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Gráfico N° 1 Ubicación de la Piladora “Don Gonzalo”
10
CAPÍTULO II
2. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL
2.1 Fundamentación Teórica
Para el desarrollo de la tesis, se ha investigado lo referente a conceptos, terminología,
reglamentos y todo lo relacionado con el objeto de estudio, los mismos que se incluyen en
este capítulo.
2.1.2 Empresa
Zapata, Pedro (2011), Pág. 5. “La empresa es toda unión de capital cuyo esfuerzo se
orienta a ofrecer bienes y/o servicios que, al ser vendidos o prestados, producirán una
renta que beneficia al empresario, al Estado y a la sociedad en común.” 1
Este tipo de organizaciones que nacen bajo un principio general de generar recursos en
beneficio propios generan el desarrollo y nacimientos de otras de diferentes tipos y tamaños
de empresas ya sean sociedades o unipersonales que se desprenden en cualquier momento
para también conseguir el mismo objetivo la acumulación de recursos y beneficios propios,
entonces podríamos decir que las empresas nacen desde la unión de capitales dentro de una
1 Zapata Sánchez, Pedro. (2011). Contabilidad General Décima Edición, Pág. 5
11
sociedad para prestar o vender algún bien o servicios los mimos que pueden ser corporales o
tangibles en beneficio de la sociedad.
Es la organización de una o varias personas con un objetivo general, interviniendo en
actividades comerciales aplicando los principios contables, generando bienestar a terceros,
produciendo bienes con el fin de obtener en un periodo de tiempo un beneficio. Zapata
Sánchez, Pedro. (2011). 2
2.1.3 División de las Empresas
Para una mayor comprensión, éstas se dividen en dos grupos, que son: de bienes y servicios,
las mismas que pueden estar dirigidas a diferentes actividades empresariales.
Estas empresas por su naturaleza legal tienen el deber y la obligación de cumplir con normas,
leyes, reglamentos y requisitos que al momento de entrar en funcionamiento, deben contar
con una estructura de un plan de cuentas general para cumplir las necesidades de operación en
la empresa.
2.1.4 Clasificación de las Empresas
Se podría decir que existen tres grandes grupos de empresas, mismas que para efectos
contables-tributarios se podrías clasificar en las siguientes:
2 Zapata Sánchez, Pedro. (2011). Contabilidad General Décima Edición, Pág. 5
12
Industriales
Por su naturaleza: Comérciales
De servicios
Públicas
Por el sector donde pertenece: Privadas
Mixtas
Unipersonales
Por la integración de capital: Pluripersonales
Personas: Son aquellas cuyo capital pertenece a una persona natural.
Persona Jurídica: Es la reunión de dos o más personas naturales que legalmente constituidas
obtienen personería jurídica3.
Comerciantes: El Código de Comercio define como comerciante a los que teniendo
capacidad para contratar hacen del comercio su profesión habitual.
Según su dedicación de su actividad se pueden dividir o clasificar en diferentes tipos de
empresas unas transformando, transfiriendo, servicios, las mismas que cada una de ellas están
sujetas a leyes, reglamentos y por entes que las regulan para el cumplimiento de sus
3 Bravo Valdivieso, Mercedes. (2011). Contabilidad General Décima Edición, Pág. 1
13
obligaciones y deberes, cada una de ellas cumplen un rol en beneficio de la colectividad y del
estado. 4
2.1.5 La Contabilidad
Bravo Valdivieso, Mercedes. (2011). Contabilidad General Décima Edición, Pág. 1. “Es la ciencia, el arte
y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro, control interpretación de las
transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación económica
y financiera al término de un ejerció económico o periodo contable”.
La contabilidad es la forma de registrar, ordenar, clasificar cronológicamente todas y cada
única de sus operaciones diariamente en los registros contables para que en un momento
determinado se dé a conocer sus resultados, los mismos que permitirán a los directivos la
toma de decisiones en bien de la misma, entonces podríamos decir que la contabilidad es el
fiel reflejo de la empresa, de su situación económica y dirección de desarrollo o extensión.
Dentro de la actividad económica de una empresa es muy importante y útil la información
contable para elevar un juicio y la toma de decisiones generando consecuencias económicas y
resultados esperados; los resultados de la contabilidad ayuda a tomar responsabilidades muy
importantes dentro de lo administrativo de las empresas no importa el tamaño el fin es uno
solo, la misma que nos muestra cuales han sido sus movimientos es decir, entradas, salidas y
obligaciones, en qué se ha gastado, en qué se invirtió, y los compromisos adquiridos,
indicando el movimiento financiero de la misma.5
4 Código de Comercio Art. 2
5 Bravo Valdivieso, Mercedes. (2011). Contabilidad General Décima Edición, Pág. 1
14
Los estados financieros son los que permiten en un cierto momento tomar decisiones
programadas y no más bien decisiones no programadas para una solución a los problemas
predecible dentro de la empresa.
La contabilidad es una radiografía que asegura el crecimiento de la empresa, es más si se la
trata en periodos cortos. Dentro de los conceptos investigados existen varios de diferentes
autores, de una importante validez, los cuales podemos decir bajo ciertos criterios lo
siguiente:
La contabilidad es un arte de registrar cronológicamente los movimientos diarios de las
empresas, de una forma ordenada, que interpreta cada uno de sus movimientos económicos.
La no existencia de la contabilidad, o una contabilidad con demasiadas falencias provocaría
que los administradores no tengan una información de primer orden, lo que conlleva a tomar
decisiones erróneas y la probabilidad del fracaso de la empresa.
El propietario, debe desprenderse de ciertos criterios personales erróneos y buscar medios
como:
Contar con un buen sistema contable, ajustado a la necesidad de la empresa.
Implementar el sistema de inventario lo que permita establecer saldos con mayor
exactitud y por ende a la contabilidad, y la mejora en el control de su stock, mayor
control de sus existencias.6
6 Bravo Valdivieso, Mercedes. (2011). Contabilidad General Décima Edición, Pág. 1
15
2.1.6 Campos de Especialización de la Contabilidad
La contabilidad es única en sus principios y múltiple en sus aplicaciones. En la actualidad se
determinan campos especializados en esta área, de acuerdo con el objetivo que cumpla en
cada caso; de tal manera que podamos hablar de contabilidad general, bancaria,
gubernamental, de costo, etc., las cuales estarán destinadas a proporcionar información para la
toma de decisiones.7
Contabilidad comercial o general. Es aquella que se utiliza en los negocios de
compra y venta de mercaderías y servicios no financieros, Ejemplo: almacenes de
calzado, de electrodomésticos; empresas de transporte, de seguridad y vigilancia, etc.8
Contabilidad de costos. Se aplica especialmente en empresas manufactureras,
mineras, agrícolas y pecuarias. Ejemplos: fábricas y talleres; pero se puede usar
también en empresas de servicios especializados o específicos. Ejemplos: hospitales,
eléctrica y telefónicas.9
Contabilidad gubernamental. Se aplica en las empresas y organismos del Estado.
Ejemplos: ministerios, universidades estatales, empresas públicas, etc.10
Contabilidad bancaria. “Es aquella utilizada en la entidades financieras para registrar
depósitos en cuentas corrientes y de ahorro, liquidación de intereses, comisiones,
7 Zapata Sánchez, Pedro. (2011). Contabilidad General Décima Edición, Pág. 9
8 Zapata Sánchez, Pedro. (2011). Contabilidad General Décima Edición, Pág. 9
9 Zapata Sánchez, Pedro. (2011). Contabilidad General Décima Edición, Pág. 9
10 Zapata Sánchez, Pedro. (2011). Contabilidad General Décima Edición, Pág. 9
16
cartas de crédito, remesas, giros y otros servicios bancarios”. Ejemplos: bancos,
administradoras de fondos, casas de cambios, cooperativas de ahorro y crédito,
mutualistas, etc.11
2.1.7 Aplicación de la NIC en los Inventarios
2.1.8 NIC 2
2. Esta norma es de aplicación a todos los inventarios, excepto a:
(a) Las obras en curso, resultantes de contratos de construcción, incluyendo los
contratos de servicios directamente relacionados (véase la NIC 11, Contratos de
construcción)
(b) Los instrumentos financieros; y
(c) Los activos bilógicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas
en el punto de cosecha o recolección (véase la NIC 41, Agricultura)12
3. Esta Norma no es de aplicación en la medición de los inventarios mantenidos por:
(a) Productores de productos agrícolas y forestales, de productos agrícolas tras la cosecha
o recolección, de minerales y de productos minerales, siempre que sean medidos por
su valor neto realizable, de acuerdo con prácticas bien consolidadas en esos sectores
industriales. En el caso de que esos inventarios se midan al valor neto realizable, los
11
Zapata Sánchez, Pedro. (2011). Contabilidad General Décima Edición, Pág. 9 12
NIC No. 2, www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC02.pdf, Pág. 2
17
cambios en este valor se reconocerán en el resultado del periodo en que se produzcan
dichos cambios.
(b) Intermediarios que comercian con materias primas cotizadas, siempre que midan sus
inventarios al valor razonable menos costo de venta. En el caso de que esos inventarios se
lleven al valor razonable menos costos de venta se reconocerán en el resultado del periodo
en que se produzcan dichos cambios.
4. Los inventarios a que se ha hecho referencia en el apartado (a) del párrafo 3 se miden por
su valor neto realizable en ciertas fases de la producción. Ello ocurre, por ejemplo, cuando se
han recogido las cosechas agrícolas o se han extraído los minerales, siempre que su venta esté
asegurada por un contrato a plazo sea cual fuere su tipo o garantizada por el gobierno, o bien
cuando existe un mercado activo y el riesgo de fracasar en la venta sea mínimo. Esos
inventarios se excluyen únicamente de los requerimientos de medición establecidos en esta
Norma.
5. Los intermediarios que comercian son aquéllos que compran o venden materias primas
cotizadas por cuenta propia, o bien por cuenta de terceros. Los inventarios a que se ha hecho
referencia en el apartado (b) del párrafo 3 se adquieren, principalmente, con el propósito de
venderlos en un futuro próximo, y generar ganancias procedentes de las fluctuaciones en el
precio, o un margen de comercialización. Cuando esos inventarios se contabilicen por su
valor razonable menos los costos de venta, quedarán excluidos únicamente de los
requerimientos de medición establecidos en esta Norma.13
13
NIC No. 2, http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC02.pdf, Pág. 2
18
2.1.9 Inventarios
Los inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del
negocio o para ser consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior
comercialización. Los inventarios comprenden, además de las materias primas, productos en
proceso terminados o mercancías para la venta, los materiales, repuestos y accesorios para ser
consumidos en la producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación de
servicios, empaques envases y los inventarios en tránsito.
La base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes o servicios; de aquí la
importancia del manejo del inventario por parte de la misma. Este manejo contable permitirá
a la empresa mantener el control oportunamente, así como también conocer al final del
periodo contable un estado contable de la situación económica de la empresa. 14
2.1.10 Definición de Inventario
Los inventarios se definen como activos:
Adquiridos para ser comercializados en el curso normal de la operación;
Los que están en proceso de producción y con objetivo a una venta especifica; o
En forma física del bien, para su consumo en la elaboración y producción.15
14
www.slideshare.net/maangs/inventarios-1730368, Pág. 1 15
Según indica en solicitud Hispana de Seguros S.A., 2014)
19
2.1.11 Seguros de Inventarios
En el mercado y negocio de los seguros en el País, existen varias compañías que ofertan las
pólizas de seguros, como Planes de Incendio más responsabilidad civil. Bienes de propiedad
del asegurado, localizados dentro del riesgo asegurado, consistente con el giro del negocio y
por los que sea legalmente responsable. 16
1. Incendio
Coberturas: Incendio y/o rayo y explosión, terremoto catastrófico, acto malicioso, daño y/o
pérdidas físicas, colapso, consecuencias de motín, alborotos populares, huelgas.17
2. Responsabilidad Civil
Coberturas: Cubre la responsabilidad extracontractual legalmente imputable por daños
materiales y/o corporales ocasionados a terceras personas durante el ejercicio de sus labores y
operación. Previas labores y operaciones, incendio/o explosión; avisos y letreros. 18
2.5.3 Políticas del Inventario
Según el modelo de empresa, los inventarios son indispensables. Al momento de llevar a cabo
el control del inventario, parte de él estará en las máquinas, otra parte estará en la fase de
traslado de una máquina a otra, o en tránsito del almacén de materias primas a la línea de
16 (Según indica en solicitud Hispana de Seguros S.A., 2014) 17 (Según indica en solicitud Hispana de Seguros S.A., 2014) 18 (Según indica en solicitud Hispana de Seguros S.A., 2014)
20
producción o de ésta al almacén de artículos terminados. Si se va a tener producción es
inevitable tener inventarios en proceso.
Sin embargo, frecuentemente podemos minimizar este inventario mediante una mejor
programación de la producción, o bien mediante una organización más eficiente de la línea de
producción. Como una alternativa, podríamos pensar en subcontratar parte del trabajo, de tal
manera que la carga de llevar dicho inventario en proceso fuera para el subcontratista. En
ocasiones conviene acumular inventario en proceso para evitar problemas relacionados con la
programación y planeación de la producción.
El resto del inventario que se tenga en accesorios, materias primas, artículos en proceso y
artículos terminados simplemente se mantiene por una razón básica. Principalmente se tiene
inventarios porque nos permite realizar las funciones de compras, producción y ventas a
distintos niveles. 19
Funciones:
Eliminación de irregularidades en la oferta
Compra o producción en lotes o tandas
Permitir a la organización manejar materiales perecederos.20
19
www.slideshare.net/maangs/inventarios-1730368, Pág. 4 20 www.monografias.com/trabajos60/control-inventarios/control-inventarios2.shtml
21
2.1.12 Planificación de las Políticas de Inventario
En la mayoría de los negocios, los inventarios representan una inversión relativamente alta y
producen efectos importantes sobre todas las funciones principales de la empresa. Cada
función tiene a generar demandas de inventario diferente y a menudo incongruente:21
Ventas
Se necesitan inventarios elevados para hacer frente con rapidez a las exigencias del mercado.
22
Producción
Se necesitan elevados inventarios de materias primas para garantizar la disponibilidad en las
actividades de fabricación; y un colchón permisiblemente grande de inventarios de productos
terminados facilita niveles de producción estables.23
Compras
Las compras elevadas minimizan los costos por unidad y los gastos de compras en general.24
Financiación
Los inventarios reducidos minimizan las necesidades de inversión (corriente de efectivo) y
disminuyen los costos de mantener inventarios (almacenamiento, antigüedad, riesgos, etc.).
21
www.slideshare.net/maangs/inventarios-1730368, Pág. 4 22
www.slideshare.net/maangs/inventarios-1730368, Pág. 4 23
www.slideshare.net/maangs/inventarios-1730368, Pág. 4 24
www.slideshare.net/maangs/inventarios-1730368, Pág. 4
22
Los propósitos de las políticas de inventarios deben ser:
1. Planificar el nivel óptimo de inversión en inventarios.
2. A través de control, mantener los niveles óptimos tan cerca como sea posible de lo
planificado.
Los niveles de inventario tienen que mantenerse entre dos extremos: un nivel excesivo que
causa costos de operación, riesgos e inversión insostenibles, y un nivel inadecuado que tiene
como resultado la imposibilidad de hacer frente rápidamente a las demandas de ventas y
producción (Alto costo por falta de existencia).25
2.1.13 Decisiones sobre inventario
Hay dos decisiones básicas de inventarios que los gerentes deben aplicar cuando intentan
llevar a cabo las funciones de inventario recién revisadas. Estas dos decisiones se hacen para
cada artículo en el inventario.
1. Que cantidad de un artículo ordenar cuando el inventario de ese ítem se va a
restablecer.
2. Cuando reabastecer el inventario de ese artículo.26
25
www.slideshare.net/maangs/inventarios-1730368, Pág. 4 26
www.slideshare.net/maangs/inventarios-1730368, Pág. 5
23
2.1.14 Tipos de inventarios
Dentro de los tipos de inventarios, podríamos destacar los siguientes, los mismos que pueden
ser utilizados de acuerdo a las necesidades del tipo de empresa:
1. Inventario perpetuo
2. Inventario periódico
3. Inventario Intermitente
4. Inventario inicial
5. Inventario final
6. Inventario físico
7. Inventario mixto
8. Inventario de productos terminados
9. Inventario de materia prima
10. Inventario de productos en proceso27
2.1.15 Método de Valuación de Inventarios
Existen numerosas bases aceptables para la valuación de los inventarios; algunas de ellas se
consideran aceptables solamente en circunstancias especiales, en tanto que otras son de
aplicación general.
27
www.slideshare.net/maangs/inventarios-1730368, Pág. 5
24
Entre las cuestiones relativas a la valuación de los inventarios, la de principal importancia es
la consistencia: La información contable debe ser obtenida mediante la aplicación de los
mismos principios durante todo el periodo contable y durante diferentes periodos contables de
manera que resulte factible comparar los Estados Financieros de diferentes períodos y conocer
la evolución de la entidad económica; así como también comparar con Estados Financieros de
otras entidades económicas.
Las principales bases de valuación para los inventarios son las siguientes:
Costo
Costo o Mercado, al más bajo
Precio de Venta28
Teniendo como premisa lo anteriormente dicho podemos decir que los principales métodos de
valuación de Inventarios son los siguientes:
Costo de Identificación específica
Costo Promedio
Primero en Entrar, Primero en Salir o "PEPS"
Ultimo en entrar, Primero en Salir o "UEPS"
Método Detallista. 29
28
www.slideshare.net/maangs/inventarios-1730368, Pág. 7 29
www.slideshare.net/maangs/inventarios-1730368, Pág. 8
25
Método Costo de Identificación Específica
Exige que se lleven registros por medio de los cuales puedan identificarse los artículos con
toda precisión, para poder determinar su costo con toda exactitud. Si los artículos en
existencia pueden identificarse como pertenecientes a compras u órdenes de producción
específica, pueden inventariarse a los costos que muestran las facturas a los Registros de
Costos. 30
Método Costo Promedio
Este se calcula dividiendo el total del costo de la mercancía disponible para la venta por el
número de unidades disponibles para la venta. Este cálculo nos dará un costo por unidad de
promedio ponderado, el cual aplica a las unidades en el inventario final. 31
Método PEPS
Este es el Método PEPS que significa Primero en Entrar, Primero en Salir. Es conocido como
FIFO, está basado en la presunción de que la primera mercancía adquirida es la primera
mercancía que se vende. En otras palabras, cada venta se hace de las mercancías más
antiguas en reserva; por tanto el inventario final contiene todas las mercancías más
recientemente adquiridas.
Puede ser adoptado por cualquier empresa, sin importar que las mercancías vendidas
realmente correspondan a las ventas de las mercancías más antiguas en reserva o no.
El costo de ventas queda valuado a las primeras compras del periodo contable.
30
www.slideshare.net/maangs/inventarios-1730368, Pág. 8 31
www.slideshare.net/maangs/inventarios-1730368, Pág. 8
26
Cuando existe alza en los precios o sea en época inflacionaria el inventario queda
sobrevaluado ya que tiene precios de compra recientes, y el costo de venta queda valuado a
precios anteriores, esto afectará los resultados produciendo una mayor utilidad. 32
Método UEPS
Este método conocido también como LIFO quiere decir que los últimos artículos que entran al
almacén son los primeros en salir, esto quiere decir que el inventario final está representado
por las primeras entradas y por lo tanto está valuado a precios de adquisición antiguos.
Los artículos vendidos y que se encuentran en el costo de ventas, representan las últimas
compras del periodo y están valuados a los últimos precios de adquisición.
En una época de alza de precios o sea en época inflacionaria el costo de ventas queda valuado
a costos recientes lo que afecta los resultados, reduciendo la utilidad.
El inventario queda valuado a costos más antiguos es decir a un valor menor que a precio de
mercado. Para poder valuar un inventario con éste método se toman las facturas de las
primeras compras del ejercicio. 33
Método Detallista
Con la aplicación de este método el importe de inventarios es obtenido valuando las
existencias a precios de venta deduciéndoles los factores de margen de utilidad bruta, así
obtenemos el costo por grupo de artículos producidos.
32
www.slideshare.net/maangs/inventarios-1730368, Pág. 8 33
www.slideshare.net/maangs/inventarios-1730368, Pág. 8
27
Para la operación de este método, es necesario cuidar los siguientes aspectos:
Mantener un control y revisión de los márgenes de utilidad bruta, considerando tanto
las nuevas compras, como los ajustes al precio de venta.
Agrupación de los artículos homogéneos.
Control de los traspasos de artículos entre departamentos o grupos.
Inventarios físicos periódicos para la verificación del saldo teórico de las cuentas y en
su caso hacer los ajustes que se producen. 34
34
www.slideshare.net/maangs/inventarios-1730368, Pág. 12
28
2.1.16 Selección del Sistema de Valuación
Cada empresa debe seleccionar el sistema de valuación más adecuado a sus características, y
aplicarlos en forma consistente, a no ser que se presenten cambios en las condiciones
originales, en cuyo caso deben hacerse la revelación de las reglas particulares.
Para la modificación del sistema de valuación hay que tomar en cuenta que los inventarios
pueden sufrir variaciones importantes por los cambios en los precios de mercado,
obsolescencia y lento movimiento de los artículos que forman parte del mismo, es
indispensable, para cumplir con el principio de realización.
Costo o Valor de mercado, el que sea menor, excepto que:
1. El costo o valor de mercado no debe exceder el valor de realización y que
2. El valor de mercado no debe ser menor que el valor de realización. 35
35
www.slideshare.net/maangs/inventarios-1730368, Pág. 12
29
2.1.17 Comparación de los Métodos de Valuación del Inventario
Ilustración N° 1 Métodos de Valuación del Inventario
MÉTODOS DE VALUACIÓN
COMPARACIÓN Identificación
Especifica
Método
UEPS
Costo
Promedio
Método
PEPS
VENTAS 325.00 325.00 325.00 325.00
Costo de
Mercadería vendida:
Inventario Inicial 45.00 45.00 45.00 45.00
Más: Compras Netas 195.00 195.00 195.00 195.00
Disponible Para la venta 240.00 240.00 240.00 240.00
Menos: Inventario Final 80.00 122.00 135.00 152.00
Costo de Merc. Vendidas 160.00 118.00 105.00 88.00
Utilidad Bruta en Ventas 165.00 207.00 220.00 237.00
Diseño: Carlos Jacinto Andrade Herrera
30
2.1.18 Administración de Inventarios
Lote económico ¿Cuánto se debe ordenar?
El lote económico (EQQ, por las siglas de economic order quantity) es un concepto
importante en la compra de materias primas y en el almacenamiento de bienes terminados e
inventarios en tránsito. En nuestro análisis determinamos la cantidad óptima a ordenar para
un artículo en el inventario, dado su pronóstico de uso, el costo de hacer el pedido y el costo
de mantener el inventario. Ordenar puede ser la compra de un artículo o su producción.
Suponga por ahora que el uso de un artículo dado del inventario se conoce con certidumbre.
Este uso tiene una tasa estable en todo el periodo que se analiza. En otras palabras, si se
utilizan 2,600 artículos durante seis meses, se usan 100 artículos cada semana.
Suponemos que los costos de ordenar pedido, O, son constantes sin importar el tamaño del
pedido. En la compra de materia prima o de otros artículos, estos costos representan los
costos administrativos de hacer un pedido junto con ciertos costos de recibir y revisar los
bienes una vez que llegan. Para los inventarios de bienes terminados, los costos de hacer
pedidos incluyen la programación de una corrida de producción. Cuando los costos de
preparación son altos, como lo son al producir una pieza de metal maquinado, por ejemplo,
los costos de hacer un pedido pueden ser significativos. Para los inventarios en tránsito, es
probable que los costos de hacer pedidos incluyan solo asentar un registro. El costo total de
hacer un pedido para un periodo es simplemente el costo por pedido multiplicado por el
número de pedidos para ese periodo.36
36
JAMES C. VAN HORNE & JHON M. WACHOWICZ, Jr., Fundamentos de Administración Financiera,
Décimo Tercera Edición, Pág. 265
31
Los costos de mantener la mercancía por unidad, C, representan el costo de almacenar,
manejar y asegurar el inventario junto con el rendimiento requerido sobre la inversión en
inventario durante un periodo. Se supone que estos costos son constantes por unidad de
inventario y por periodo. Así, el costo total de mantener el inventario por un periodo es el
costo de mantener una unidad del artículo por el número promedio de unidades en inventario
durante ese periodo. Además, suponemos que los pedidos de inventario se surten cuando se
necesitan, sin retraso. Puesto que los artículos faltantes se pueden reemplazar de inmediato,
no hay necesidad de mantener un inventario de seguridad.
Si el uso de un artículo de inventario tiene una tasa estable durante un periodo y no hay
inventario de seguridad, el inventario promedio (en unidades) se puede expresar como
Inventario promedio = Q/2
Donde Q es la cantidad a ordenar y se supone que es constante para el periodo de planeación.
Esta situación se ilustra en el siguiente gráfico. Aunque la cantidad demandada es una
función escalonada, suponemos para fines de análisis que se puede aproximar mediante una
recta. Vemos que cuando el inventario llega al nivel cero, se recibe un nuevo pedido de Q
artículos. 37
37
JAMES C. VAN HORNE, JHON M. WACHOWICZ, Jr., Fundamentos de Administración Financiera,
Décimo Tercera Edición, Pág. 265.
32
Ejemplo de cantidad a ordenar con demanda estable conocida y sin inventario de seguridad
JAMES C. VAN HORNE, JHON M. WACHOWICZ, Jr., Fundamentos de
Administración Financiera, Décimo Tercera Edición, Pág. 266.
Una vez más, el costo de mantener el inventario es el numero promedio de unidades en
inventario por el costo de mantener cada unidad, o C(Q/2). El número total de pedidos en un
periodo es simplemente el uso total (en unidades) de un artículo en el inventario para ese
periodo, S, dividido entre Q, la cantidad a ordenar.
En consecuencia, los costos totales de hacer pedidos están representados por el costo de
ordenar cada pedido multiplicado por el número de pedidos, es decir, O(S/Q). Por lo tanto,
los costos de inventario totales son la suma del costo total de mantenerlo más el costo total de
hacer pedidos, es decir,
Costo de inventario total (T) = C(Q/2) + O(S/Q)38
38
JAMES C. VAN HORNE, JHON M. WACHOWICZ, Jr., Fundamentos de Administración Financiera,
Décimo Tercera Edición, Pág. 265, 266
Gráfico N° 2 Inventario Promedio _ Administración de inventarios
33
A partir de la ecuación se observa que cuanto más grande es la cantidad a ordenar, Q, más alto
será el costo total de mantener el inventario, pero menor será el costo total de hacer el pedido.
Para una cantidad a ordenar menor, el costo total de mantener el inventario es más bajo, pero
el costo total de hacer el pedido es más alto. Por lo tanto nos interesa la relación entre las
economías de un tamaño mayor de pedido y el costo adicional de mantener el inventario
inicial.
Lote económico o cantidad óptima a ordenar
La cantidad óptima de un artículo de inventario que hay que ordenar a la vez es la cantidad
Q* que minimiza los costos totales de inventario en el periodo de planeación.
√
Para ilustrar la aplicación de esta ecuación, suponga que el uso de un artículo del inventario es
de 2,000 unidades durante un periodo de planeación de 100 días, el costo de ordenar es de $
100 por pedido, y el costo de mantener en inventario es de $ 10 dólares por unidad por los 100
días, de esta forma la cantidad EOQ es
√
39
39
JAMES C. VAN HORNE, JHON M. WACHOWICZ, Jr., Fundamentos de Administración Financiera,
Décimo Tercera Edición, Pág. 266
34
Relaciones del lote económico
JAMES C. VAN HORNE, JHON M. WACHOWICZ, Jr., Fundamentos de
AdministraciónFinanciera, Décimo Tercera Edición, Pág. 267
La función EOQ se aprecia en el gráfico N° 3. En ella grafica el costo total de ordenar, el
costo total de mantener inventario y el costo total del inventario, que es la suma de los
primeros dos costos. Vemos que mientras el costo total de mantener el inventario varía
directamente con el tamaño del pedido, el costo total de ordenar varía inversamente con el
tamaño del pedido. La curva del costo total del inventario declina al principio conforme se
incurre menos en los costos fijos de ordenar al solicitar menos pedidos pero más grandes. Sin
embargo, la línea del costo total del inventario comienza a subir cuando la disminución en el
costo total de ordenar se compensa considerablemente con los costos adicionales causados por
mantener un inventario más grande en promedio. El punto Q*, entonces, representa el tamaño
del lote económico, que minimiza el costo total del inventario. La fórmula del EOQ usada en
esta sección es una herramienta útil para el control de inventarios. Al comprar materias
primas y otros artículos de inventario, nos guía en la cantidad que debemos ordenar. Para
productos terminados, nos permite tener un mejor control del tamaño de las corridas de
producción. En general el modelo EOQ nos ofrece una regla para decidir la cantidad de
inventario que se debe reabastecer 40
40
JAMES C. VAN HORNE, JHON M. WACHOWICZ, Jr., Fundamentos de Administración Financiera, Décimo Tercera Edición, Pág. 265
Gráfico N° 3 Costos totales de inventario
35
Punto de reposición: ¿Cuánto se debe ordenar?
Además de saber cuánto ordenar, la empresa necesita saber cuándo hacerlo. “Cuándo”, en este
caso significa la cantidad a la que el inventario debe disminuir para indicar que se debe
ordenar otra vez la cantidad del lote económico (EOQ). Es común que exista un lapso entre
realizar una orden de compra y recibir los artículos; también es natural que tome cierto tiempo
fabricarlos después de que se hizo el pedido. Este tiempo de entrega debe considerarse.
Suponga que se conoce con certeza la demanda del inventario, pero transcurren 5 días entre el
momento en que se hace el pedido y la recepción correspondiente. En la ilustración anterior
de la fórmula del EOQ, se encuentra que el EOQ en ese caso era 200 unidades, lo que
significa que hacia un pedido (y se recibía) cada 10 días. Esta empresa tenía un tiempo de
entrega de cero y un uso o una demanda diaria de 20 unidades. Si el uso permanece en un
nivel estable, la empresa debe ahora ordenar 5 días antes de quedarse sin unidades, o en el
momento de tener 100 unidades en almacén.
El punto de reposición puede expresarse como
Punto de reposición (PR) = Tiempo de entrega x Utilización diaria
Así, el punto de reposición es ahora
5 días x 20 unidades por día = 100 unidades
Cuando el nuevo pedido se recibe 5 días después, la empresa justo habrá utilizado las
existencias. Este ejemplo referente a un punto de reposición se ilustra en el siguiente
gráfico.41
41
JAMES C. VAN HORNE, JHON M. WACHOWICZ, Jr.,
Fundamentos de Administración Financiera, Décimo Tercera Edición, Pág. 268.
36
Punto de reposición cuando el tiempo de entrega es diferente de cero y conocido42
JAMES C. VAN HORNE, JHON M. WACHOWICZ, Jr., Fundamentos de
Administración Financiera, Décimo Tercera Edición, Pág. 268
42
JAMES C. VAN HORNE, JHON M. WACHOWICZ, Jr.,
Fundamentos de Administración Financiera, Décimo Tercera Edición, Pág. 268.
Gráfico N° 4 Punto de Reposición
37
2.2 Fundamentación Legal
Esta investigación consta con un sustento legal, que garantice su aplicabilidad, por lo que la
investigación se basa en los Principios Contables Generalmente Aceptados, Normas
Ecuatorianas de Contabilidad, disposiciones del Código de Comercio y el Servicio de Rentas
Internas.
El Código de Comercio rige las obligaciones de los comerciantes en sus operaciones
mercantiles, los actos y contratos de comercio, aunque sean ejecutados por no comerciantes.
El artículo 39 de este Código dispone: La contabilidad del comerciante por mayor debe
llevarse en no menos de cuatro libros encuadernados, forrados y foliados, que son: Diario,
Mayor, de Inventarios y de Caja.43
2.2.1 Pérdidas
a) Son deducibles las pérdidas causadas en caso de destrucción, daños, desaparición y otros
eventos que afecten económicamente a los bienes del contribuyente usados en actividad
generadora de la respectiva renta y que se deban caso fortuito, fuerza mayor o delitos, en
la parte en que no se hubiere cubierto por indemnización o seguros. El contribuyente
conservará los respectivos documentos probatorios por un período no inferior a siete
años.
43
Referencia: Código de Comercio Ecuatoriano
38
b) Las pérdidas por las bajas de inventarios se justificarán mediante declaración juramentada
realizada ante un notario o juez, por el representante legal, bodeguero y contador, en la
que se establecerá la destrucción o donación de los bienes a una entidad pública u
organización no gubernamental sin fines de lucro con estatutos aprobados por autoridad
competente. En el acto de donación comparecerán, conjuntamente el representante legal
de la institución beneficiaria de la donación y el representante legal del donante o su
delegado. Los notarios deberán conservar la información de esos actos en archivos
magnéticos los cuales serán entregados trimestralmente al Servicio de Rentas Internas.
Las actas y la documentación contable que sustentan estos procesos, se conservarán en los
archivos del contribuyente por un período de siete años.
En el caso de desaparición de los bienes por delito infringido por terceros, el contribuyente
deberá adjuntar al acta, la respectiva denuncia a la autoridad policial competente y a la
compañía aseguradora cuando fuere aplicable.
La falsedad o adulteración de la documentación antes indicada constituirá delito de
defraudación fiscal.
El Servicio de Rentas Internas podrá solicitar, en cualquier momento, la presentación de las
actas, documentos y registros contables que respalden la baja de los inventarios.44
44
Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno
39
2.1.2 NIIF Adopción por primera vez
Según resolución No. 08.G.DSC.010 de la superintendencia de compañías da conocer los
principios contables que obligatoriamente hay que aplicar en la elaboración de los estados
financieros de las empresas en el Ecuador. Toda entidad debe presentar sus estados al órgano
regulador de acuerdo a cronogramas establecidos.
Los primeros estados con arreglo a las NIIF; y en cada informe financiero intermedio que, en
su caso, presente de acuerdo con la NIC 34 información financiera interna, relativos a una
parte del ejercicio cubierto por sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF.
Los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF son los primeros estados financieros
anuales en los cuales la entidad adopta las NIIF, mediante una declaración, explicita y sin
reservas, contenida en tales estados financieros, del cumplimiento con las NIIF. Los estados
financieros con arreglo a las NIIF son los primeros estados financieros de la entidad según
NIIF si, por ejemplo, la misma:
Según requerimientos nacionales que no son coherentes en todos los aspectos con las NIIF.
De conformidad con las NIIF en todos los aspectos, salvo que tales estados financieros no
contengan una declaración, explicita y sin reservas, de cumplimiento con las NIIF.
Con una declaración explícita de cumplimento de algunas NIIF, pero no con todas.45
45
Referencia: Superintendencia de Compañías del Ecuador, resolución No. 08.G.DSG.010, emitida el 20 mayo
del 2008 y publicada en el registro oficial No. 498 del 31 de diciembre del 2008
40
Según requerimientos nacionales que no son coherentes con las NIIF, pero aplicando algunas
NIIF individuales para contabilizar partidas para las que no existen normativa nacional.
Según requerimiento nacionales, aportando una conciliación de algunos importes con la
misma magnitudes según la NIIF.
Ha preparado estados financieros con arreglo a las NIIF únicamente para uso interno, sin
ponerlos a disposición de los propietarios de la entidad de otros usuarios externos.
Ha preparado un paquete de información de acuerdo con las NIIF, para su empleo en la
consolidación, que no constituye un conjunto completo de estados financieros, según se
define en la NIC 1 Presentación de estados financieros (revisada en el 2007).
Esta NIIF se aplicará cuando una entidad adopta por primera vez la NIIF. No será de
aplicación cuando, cuando por ejemplo una entidad:
Abandonará la presentación de los estados financieros según los requerimientos nacionales, si
los ha presentado anteriormente Junto con otro conjunto de estados financieros que contenían
una declaración, explícita y sin reservas, de cumplimiento con las NIIF.
Presente en el año precedente estados financieros según requerimientos nacionales, y tales
estados financieros contenían una declaración, explicita y sin reservas, de cumplimiento con
las NIIF.46
46
Referencia: Superintendencia de Compañías del Ecuador, resolución No. 08.G.DSG.010, emitida el 20 mayo
del 2008 y publicada en el registro oficial No. 498 del 31 de diciembre del 2008
41
Presente en el año precedente estados financieros que contenían una declaración, explicita y
sin reservas, de cumplimiento de las NIIF, incluso sin los auditores expresaron su opinión
con salvedades en el informe de auditoría sobre tales estados financieros.
Esta NIIF no afectará en los cambios en las políticas contables hechos por una entidad que ya
hubiera adoptado las NIIF. Tales cambios son objeto de:
Requerimientos específicos relativos a cambios en pláticas contables, contenidos en la NIC 8
Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores.
Disposiciones transitorias especificas contenidas en otras NIIF.47
2.1.3 Cronograma de Aplicación de las NIIF.
De acuerdo a la precedente resolución de la superintendencia de compañías establece el
cronograma de presentación y aplicación de las Normas Internacionales de Información
Financiera NIIF las compañías que están sujetas al control de la Superintendencia de
Compañías.
1.- Aplicarán del 1 de Enero del 2010: Las compañías y los entes sujetos y regulados por la
Ley de Mercado de valore, así como todas las compañías que ejercen actividades de auditorías
externas.
47
Referencia: Superintendencia de Compañías del Ecuador, resolución No. 08.G.DSG.010, emitida el 20 mayo
del 2008 y publicada en el registro oficial No. 498 del 31 de diciembre del 2008
42
Se establece el año 2009 como periodo de transición; para tal efecto, este grupo de compañías
y entidades deberán elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con
observancia de las normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” a partir del
ejercicio económico del año 2009.
2.- Aplicarán a partir el 1 de enero del 2011: Las compañías que tengan activos totales
iguales o superiores a US$ 4’000.000,00 al 31 de diciembre del 2007; las compañías Holding
o tenedoras de acciones, que voluntariamente hubieran conformado grupos empresariales; las
compañías de economía mixta y las que bajo la forma jurídica de sociedades constituya el
Estado y entidades del sector Publico; las sucursales de compañías extranjeras u otras
empresas extranjeras estatales, privadas o mixtas, organizadas como personas jurídicas y las
asociaciones que estas formen y que ejerzan sus actividades en el Ecuador.
Se establece el año 2010 como periodo de transición; para tal efecto, este grupo de compañías
y entidades deberán elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con
observancia de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” a partir del
ejercicio económico del año2010.48
3.- Aplican del 1 de enero del 2012: Las demás compañías no consideradas en los grupos
anteriores.
48
Referencia: Superintendencia de Compañías del Ecuador, resolución No. 08.G.DSG.010, emitida el 20 mayo
del 2008 y publicada en el registro oficial No. 498 del 31 de diciembre del 2008
43
Se establece el año 2011 como periodo de transición; para tal efecto este grupo de compañías
deberán elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia de las
Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF”, a partir del año 2011. 49
2.1.4 Del Control Tributario
Toda empresa o persona en el territorio ecuatoriano que ejerza activada comercial con fines
de lucro o sin fines de lucro debe inscribirse en RUC, Registro Único del Contribuyente, es
decir en el Servicio de Renta Interna, donde se encuentre ubicada la empresa o el negocio.
El mismo que por la naturaleza de la actividad, obliga al contribuyente a cumplir con ciertas
obligaciones y derechos con el estado dentro del marco jurídico, y la constitución.
Dentro de estas obligaciones es el pago del tributo, que es cierta suma de dinero que es
transferido por el ente recaudador a las arcas del Ministerio de Finanzas, para cumplir con el
presupuesto del país luego ser distribuido de acuerdo a reglas ya establecidas por el estado.
Obligaciones a cumplir:
1. Actualizar el RUC cuando lo amerite
2. Tener al día su contabilidad
3. Presentar su declaraciones de impuestos en los formularios que corresponda
4. Cumplir con la presentación de los anexos correspondientes RDEP, REOC, ATS.50
49
Referencia: Superintendencia de Compañías del Ecuador, resolución No. 08.G.DSG.010, emitida el 20 mayo
del 2008 y publicada en el registro oficial No. 498 del 31 de diciembre del 2008 50
Ley de Régimen Tributario Interno
44
2.1.5 De La Contabilidad
Contabilidad Y Estados Financieros
Art. 37.- Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.- Todas las sucursales y
establecimientos permanentes de compañías extranjeras y las sociedades definidas como
tales en la Ley de Régimen Tributario Interno, están obligadas a llevar contabilidad.
Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las sucesiones
indivisas que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que al
inicio de sus actividades económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan
superado los USD 60.000 o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio
fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a USD 100.000 o cuyos costos y gastos
anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan
sido superiores a USD 80.000. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos
menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la generación de la renta gravada.
En el caso de personas naturales que tengan como actividad económica habitual la de
exportación de bienes deberán obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de
los límites establecidos en el inciso anterior.
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes
inmuebles, no se considerará el límite del capital propio.51
51
Ley de Régimen Tributario Interno
45
Las personas naturales que, de acuerdo con el inciso anterior, hayan llevado contabilidad en
un ejercicio impositivo y que luego no alcancen los niveles de capital propio o ingresos brutos
anuales o gastos anuales antes mencionados, no podrán dejar de llevar contabilidad sin
autorización previa del Director Regional del Servicio de Rentas Internas.
La contabilidad deberá ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un contador
legalmente autorizado.
Los documentos sustentatorios de la contabilidad deberán conservarse durante el plazo
mínimo de siete años de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario como plazo máximo
para la prescripción de la obligación tributaria, sin perjuicio de los plazos establecidos en
otras disposiciones legales.
Art. 38.- Contribuyentes obligados a llevar cuentas de ingresos y egresos.- Las personas
naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital, obtengan
ingresos y efectúen gastos inferiores a los previstos en el artículo anterior, así como los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores
autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta
imponible.
La cuenta de ingresos y egresos deberá contener la fecha de la transacción, el concepto o
detalle, el número de comprobante de venta, el valor de la misma y las observaciones que
sean del caso y deberá estar debidamente respaldada por los correspondientes comprobantes
de venta y demás documentos pertinentes.52
52
Ley de Régimen Tributario Interno
46
Los documentos sustentatorios de los registros de ingresos y egresos deberán conservarse por
siete años de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario, sin perjuicio de los plazos
establecidos en otras disposiciones legales.
Art. 41.- Emisión de Comprobantes de Venta.- Los sujetos pasivos deberán emitir y
entregar comprobantes de venta en todas las transferencias de bienes y en la prestación
de servicios que efectúen, independientemente de su valor y de los contratos celebrados.
Dicha obligación nace con ocasión de la transferencia de bienes o de la prestación de servicios
de cualquier naturaleza, aun cuando dichas transferencias o prestaciones se realicen a título
gratuito, no se encuentren sujetas a tributos o estén sometidas a tarifa cero por ciento del IVA,
independientemente de las condiciones de pago.
No obstante, las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, deberán emitir
comprobantes de venta cuando sus transacciones excedan del valor establecido en el
Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención.
Sin embargo, en transacciones de menor valor, las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad, a petición del adquirente del bien o servicio, están obligadas a emitir y entregar
comprobantes de venta.53
Los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad, por la suma de todas sus transacciones
inferiores al límite establecido en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención,
53
Ley de Régimen Tributario Interno
47
al final de cada día emitirán una sola nota de venta cuyo original y copia conservarán en su
poder.
En todos los demás aspectos, se estará a lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de
Venta y de Retención.
Art. 42.- Inscripción en el Registro Único de Contribuyentes.- Los contadores, en forma
obligatoria se inscribirán en el Registro Único de Contribuyentes aún en el caso de que
exclusivamente trabajen en relación de dependencia. La falta de inscripción en el RUC le
inhabilitará de firmar declaraciones de impuestos. 54
2.1.6 Retenciones en La Fuente
Art. 92.- Agentes de Retención.- Serán agentes de retención del Impuesto a la Renta:
a) Las entidades del sector público, según la definición de la Constitución Política del
Ecuador, las sociedades, las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad, que realicen pagos o acrediten en cuenta valores que constituyan ingresos
gravados para quien los perciba;
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad solamente realizarán retenciones en la
fuente de Impuesto a la Renta por los pagos o acreditaciones en cuenta que realicen por sus
54
Ley de Régimen Tributario Interno
48
adquisiciones de bienes y servicios que sean relacionados con la actividad generadora de
renta.
b) Todos los empleadores, personas naturales o sociedades, por los pagos que realicen en
concepto de remuneraciones, bonificaciones, comisiones y más emolumentos a favor de los
contribuyentes en relación de dependencia; y,
c) Los contribuyentes dedicados a actividades de exportación por todos los pagos que
efectúen a sus proveedores de cualquier bien o producto exportable, incluso aquellos de
origen agropecuario. Siempre que dichos valores constituyan renta gravada para quien los
perciba.
d) Los contribuyentes que realicen pagos al exterior a través de la figura de reembolso de
gastos.
Art. 93.- Sujetos a retención.- Son sujetos a retención en la fuente, las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades, inclusive las empresas públicas no reguladas por la Ley
Orgánica de Empresas Públicas. 55
55
Ley de Régimen Tributario Interno
49
CAPÍTULO III
3. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 Diseño de la Investigación
Según los objetivos planteados, para el desarrollo del presente trabajo se aplicó la
investigación descriptiva-bibliográfica y de campo.
3.2 Tipos de la Investigación
3.2.1 Descriptiva
Es aquella que ayuda a puntualizar los datos, fenómenos o características del tema de estudio,
con la finalidad de llegar a conocer las situaciones y actitudes predominantes del problema.
3.2.2 Bibliográfica
Este tipo de investigación consiste en la exploración de información científica, con el fin de
ampliar, profundizar, analizar conceptualizaciones y criterios de varios autores sobre el tema
de investigación propuesto. Aquí se procede a revisar ediciones de libros, material web,
normas, leyes y reglamentos, factores que permiten desarrollar el marco teórico de la
investigación.
50
3.2.3 De Campo
Corresponde al lugar donde se producen los hechos, es así que para obtener información
directa y necesaria se visitó las instalaciones de la Piladora “Don Gonzalo”.
3.3 Métodos de la investigación
En el desarrollo de la investigación se utilizaran los siguientes métodos:
3.3.1 Método deductivo
Se realiza mediante la observación de antecedentes generales hasta conseguir los hechos
particulares.
3.3.2 Método Inductivo
Este método se inicia desde hechos particulares hasta los generales. Con los datos obtenidos
de la Piladora “Don Gonzalo” permitió identificar el problema, analizarlo y concluir con el
diagnóstico de la situación actual, la cual ha permito el desarrollo de esta investigación.
3.3.3 Método científico
Es el método a través del cual se descubren características de los fenómenos que ocurren en el
objeto de estudio. Es uno de los métodos que toma prioridad en el área de investigación.
51
3.4 Población Y Muestra
La población o universo representa la totalidad de un conjunto de elementos de la
investigación, los componentes presentan característica usuales, para tal efecto se planteó la
toma de la población del personal que colabora en la Piladora “Don Gonzalo”, del Cantón
Montalvo, Provincia de Los Ríos.
El universo de personas que constituyen la empresa Piladora “Don Gonzalo” son siete
personas que se desempeñan en la parte operativa-administrativa.
POBLACIÓN
Ilustración N° 2 Población de la Piladora “Don Gonzalo”
ORDEN CARGO POBLACION
1 Gerente Administrativo 1
2 Asistente Administrativo 1
3 Subgerente 1
4 Secretaria 2
5 Jefe de Planta 1
6 Bodeguero 1
TOTAL 7
ELABORADO POR: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Se observa que la población es pequeña en esta investigación, por tal motivo no se procederá
a realizar el cálculo de la muestra y se trabajará con todo el universo de la población.
52
3.5 Instrumentos de Recolección de Información.
El cuestionario se utilizará como instrumento de recolección de información, Esta herramienta
ha sido elaborada con anterioridad y será de gran utilidad para reunir la información necesaria
previa al análisis, la que permitirá realizar cambios antes de definir o concluir un trabajo de
investigación.
3.6 Técnica para el procesamiento y análisis de los resultados.
Para obtener una información sobre la problemática del tema de investigación, en el
procesamiento y análisis de los resultados se realizó de la siguiente manera:
1. Codificación de Información.- En los ítems del cuestionario se utilizará la simbología de
una letra “x” para cada respuesta.
2. Tabulación.- En este proceso los datos se los presentará en tablas estadísticas, para poder
comprender e interpretar de forma rápida estos datos y varios detalles importantes de la
investigación.
3. Graficación.- Se representará en diagrama de sectores (círculos estadísticos).
4. Análisis e interpretación.- Se expresará un comentario de los resultados obtenidos en la
ejecución de la encuesta.
53
CAPÍTULO IV
4. DIAGNÓSTICO
4.1 Análisis e interpretación de los resultados
4.1.1 Análisis de la encuesta
La encuesta fue aplicada a las 7 personas involucradas de la Piladora “Don Gonzalo”, sobre la
existencia o necesidad de llevar un sistema de control de inventario.
54
1.- ¿Existe un sistema de control de inventario en la empresa?
Ilustración N° 3 Pregunta N°1
Alternativa %
SI 0
NO 100%
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Gráfico N° 5 Pregunta N° 1
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Análisis:
Como podemos darnos cuenta que el 100% del universo de la Piladora “Don Gonzalo”
conocen que no existe un sistema de inventario para el control de los productos por lo que es
muy importante el diseño de sistema de inventario.
0%
100%
SI NO
55
2.- ¿Sería importante un sistema de inventario para la empresa?
Ilustración N° 4 Pregunta N°2
Alternativa %
SI 100%
NO 0%
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Gráfico N° 6 Pregunta N° 2
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Análisis:
El 100% considera que los productos y materia prima deberían estar bajo el control de un
inventario para su mayor control y seguridad de quienes están al frente de la bodega.
100%
0%
SI NO
56
3.- ¿La existencia de un inventario ayudaría a controlar la salida de la mercadería?
Ilustración N° 5 Pregunta N°3
Alternativa %
SI 100%
NO 0%
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Gráfico N° 7 Pregunta N° 3
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Análisis:
En su totalidad es decir el 100% indica que el inventario ayudaría al control de la materia
prima y daría mayor confiabilidad a la seguridad y custodia de los productos.
También debe llevarse un control del inventario en el sistema, el mismo que debe de ser que
toda mercadería que ingrese a la Piladora igualmente sea registrada al sistema contable y de la
misma forma si sale debe ser descargada en el programa.
100%
0%
SI NO
57
4.- ¿Los inventarios permiten un mayor control?
Ilustración N° 6 Pregunta N°4
Alternativa %
SI 100%
NO 0%
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Gráfico N° 8 Pregunta N° 4
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Análisis:
En esta pregunta todo el universo de la empresa Piladora “Don Gonzalo” indica que no existe
un control de las existencias por ninguna persona, y señalan que el inventario sí controlaría las
entradas y salidas de los productos.
100%
0%
SI NO
58
5.- ¿El inventario puesto en funcionamiento ayudaría al control de desperdicio de
materia prima?
Ilustración N° 7 Pregunta N° 5
Alternativa %
SI 60%
NO 40%
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Gráfico Nº 6
Gráfico N° 9 Pregunta N° 5
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Análisis:
El 60% de la población considera que si, porque va haber mayor control y cuidado en el
desperdicio de materia prima y mejorar el rendimiento en lo que concierne a producción, y el
40% considera que no controlaría la manipulación de materia prima y subproductos.
60%
40%
SI NO
59
6.- ¿Cree Ud. que un buen manejo de inventario en la empresa podría detectar pérdidas
con mayor rapidez?
Ilustración N° 8 Pregunta N°6
Alternativa %
SI 100%
NO 0%
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Gráfico N° 10 Pregunta N° 6
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Análisis:
La encuesta refleja que el 100% de la población considera que aplicar el inventario sí daría
resultado con mayor eficiencia porque se puede detectar con rapidez una eventual pérdida de
productos de bodega y galpones.
100%
0%
SI NO
60
7.- ¿Los inventarios deben ser manejados por una persona que tenga sólidos
conocimientos de los mismos dentro de la empresa?
Ilustración N° 9 Pregunta N°7
Alternativa %
SI 70%
NO 30%
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Gráfico N° 11 Pregunta N° 7
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Análisis:
Como se aprecia en la gráfica el 70% considera que la persona encargada de llevar el
inventario debe tener conocimientos sobre manejo de inventarios, y solo el 30% cree que no
es necesario este requerimiento para estar al frente de esta herramienta. Dentro del estudio se
considera en capacitar al personal delegado del inventario dentro de la empresa para tener
resultados óptimos.
70%
30%
SI NO
61
8.- ¿Por ser la materia prima una gramínea (arroz paddy) el inventario sería un
complemento para la contabilidad?
Ilustración N° 10 Pregunta N° 8
Alternativa %
SI 50%
NO 50%
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Gráfico N° 12 Pregunta N° 8
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Análisis:
Del 100% de los encuestados el 50% considera que el inventario si sería un complemento para
la contabilidad de la empresa, y el otro 50% piensa que no ayudaría al control de la
contabilidad para sus registros y la toma de decisiones de los administrativos.
50% 50%
SI NO
62
9.- ¿Con los inventarios el contador de la empresa tendría saldos más exactos de su stock
periódicamente?
Ilustración N° 11 Pregunta N° 9
Alternativa %
SI 60%
NO 40%
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Gráfico N° 13 Pregunta N° 9
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Análisis:
En su mayoría considera que si es un aporte el inventario a la contabilidad para que el
contador cuente con un inventario más exacto de la materia prima en galpones y productos en
bodega al cierre de un periodo contable.
60%
40%
SI NO
63
10.- El inventario determinará al cierre del ejercicio económico un saldo de la
mercadería más creíble?
Ilustración N° 12 Pregunta N° 10
Alternativa %
SI 80%
NO 20%
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Gráfico N° 14 Pregunta N° 10
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Análisis:
Cabe señalar que una gran parte de la población denota que sí, el sistema de inventario va a
permitir con mayor exactitud la existencia al cierre del ejercicio económico y dejar saldos
reales al final de cada periodo contable en la empresa Piladora “Don Gonzalo”.
80%
20%
SI NO
64
11.- ¿El conteo físico de existencias, ¿tiene lugar al menos una vez al año?
Ilustración N° 13 Pregunta N° 11
Alternativa %
SI 0
NO 100%
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Gráfico N° 15 Pregunta N° 11
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Análisis:
Como nos podemos dar cuenta no existe ni una sola vez al año, que se dé a conocer el saldo
del inventario del producto o materia prima existente al término de un periodo contable en la
empresa, o simplemente no se ejecuta ningún mecanismo de determinación de inventarios y
saldos reales para el contador o la contabilidad.
0%
100%
SI NO
65
12.- ¿Las pérdidas de materia prima dañada por descuido del responsable de bodega se
contabilizan para determinar el porcentaje de afectación a la economía de la empresa?
Ilustración N° 14 Pregunta N° 12
Alternativa %
SI 30%
NO 70%
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Gráfico N° 16 Pregunta N° 12
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Análisis:
De acuerdo a la encuesta podemos darnos cuenta que un 70% nos indica que no se
contabilizan porque no se cuenta con un sistema de inventario o simplemente no se
comunican estas pérdidas por varias razones o descuido de las personas involucradas en la
custodia de la materia prima.
30%
70%
SI NO
66
4.1.2 Organigrama estructural
El movimiento de comercialización del producto que oferta la Piladora “Don Gonzalo”,
actualmente se encuentra jerárquicamente distribuido en diferentes ciclos, desde que se recibe
la materia prima hasta su etapa de exposición para la venta.
Gráfico N° 17 Organigrama de Estudio Actual Piladora “Don Gonzalo”
Fuente: Propia
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Gerente General
(Gerardo Álvarez Villacís)
Administración General
Compras de pesaje
Control de Secado
Almacenamiento
Procesamiento
Venta y Comercialización
67
4.2 Verificación de la hipótesis
De acuerdo a los resultados de la encuesta aplicada en la Piladora “Don Gonzalo”, se deduce
que la implementación de un diseño de control de inventario sería muy beneficioso para la
empresa, lo que permitirá tener actualizado la existencia de la materia prima con saldos reales
ajustados a un 99%, ya que por naturaleza de la materia prima no se obtendrá un 100% en el
control del inventario.
.
68
4.3 Evaluación de control interno
El presente cuestionario ha sido elaborado con el propósito de determinar la eficiencia en el
sistema de control interno que aplica la empresa, y no tiene el objetivo de cubrir todos los
aspectos.
Ilustración N° 15 Cuestionario de control interno
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Gerente Propietario: Gerardo Álvarez Villacís
Fecha: Septiembre 17 de 2013 Hora inicio: 14:00 Hora fin: 15:00
N° Variable a evaluar Calificación
0 1 2 3 4
1 ¿Se realizan periódicamente recuento de existencias, para
verificar la autenticidad de las mismas? 1
2 ¿Es adecuada la aprobación de todos los documentos que
respaldan la recepción y transferencia del producto(arroz)? 1
3
¿Se realizan conciliaciones de las cantidades despachadas
con las pedidas y con las facturas, con el fin de fiscalizar
de los costos de venta?
2
4 ¿Existe un lugar seguro para el almacenaje de las
existencias del arroz? 4
5 ¿Existe restricción de ingreso físico a las áreas de pilado de
materia prima (arroz)? 3
6 ¿Las funciones relacionadas con las existencias y los costos
se encuentran organizadas? 1
7
¿Están organizadas las funciones de producción de
existencias, operaciones de producción y custodia de
existencia de funciones contabilización de costos, registros
de existencias y mayor general?
3
69
8
¿Están organizadas las responsabilidades en supervisión de
los recuentos físicos y aprobación de los ajustes surgidos en
la custodia, despacho, adquisición y recepción del
producto?
3
9 ¿Las áreas de almacenamiento se encuentran en un
aceptable nivel de seguridad? 2
10
Es marcado el producto con las fechas de recepción con el
objetivo de determinar el periodo de tiempo entre la
recepción y la venta?
4
11
Los controles sobre el proceso de recibo de materia prima
son satisfactorios para garantizar que ha sido
inspeccionada antes de ubicar en la bodega y antes de
pagarle la factura al proveedor?
4
12
Se aplican procedimientos establecidos para asegurar que se
informe al departamento de compras cuando el producto se
reciba en mal estado o en cantidades inexactas?
2
13
Existe un sistema de control de inventarios adecuado en el
cual incluya los niveles de venta, movimiento de
inventarios y los niveles actuales de existencias.
2
14 Se aplican órdenes de compra para todas las operaciones? 4
15 ¿Está el producto colocado en un espacio adecuado de
almacenamiento? 4
16 ¿Los materiales y mercancías se encuentran fácilmente
accesibles cuando sean solicitados? 2
TOTALES 0 3 10 9 20
SUMATORIA DE LOS TOTALES 42
16
CALIFICACIÓN INTERPRETACIÓN DE LA ACTIVIDAD
0 No se realiza, no existe o es totalmente contraria las
normas y procedimientos.
1 Se reconoce pero no se realiza
2 Se reconoce y se realiza con deficiencia
3 Se realiza, sin embargo, no se ha implementado en su
totalidad.
4 Se realiza correctamente
70
MATRIZ DE RESULTADOS
Y RIESGOS DE CONTROL INTERNO
Actividad del proceso
Número de preguntas
Puntos óptimos
esperados
Puntos obtenidos
Porcentaje de
desempeño
Valoración por
importancia de factor
Porcentaje obtenido
Inventarios 16 64 42 66% 25% 16%
Ilustración N° 16 Resultados y riesgos de control interno
Proceso Nivel de
Confianza
Nivel de riesgo
especifico
Nivel de riesgo
ponderado
Inventarios 66% 34% 16%
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
Puntos óptimos
Ponderación total x puntaje máximo
16x4= 64
Puntos obtenidos
Calificación total
% DESEMPEÑO 42/64= 0,66 x100= 66%
% OBTENIDO 66% x 25% = 16%
NC = % DESEMPEÑO
NRE = 1- NC
= 1 – 0,66
= 0,34 x 100
= 34%
NRP = % OBTENIDO
71
Gráfico N° 18 Nivel de confianza del control interno
Fuente: Piladora “Don Gonzalo”
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
CALIFICACIÓN RANGO
PORCENTUAL INTERPRETACIÓN RECOMENDACIÓN
Excelente 86 – 100 %
Óptima gestión, más
de expectativas
esperadas.
Motivar al personal y
disminuir el control de
monitoreo para conservar
resultados.
Bueno 76 – 85%
Buena gestión, se
cumple con las
expectativas
esperadas.
Motivar al personal a
corregir ciertas situaciones,
para alcanzar un trabajo
óptimo.
Medio 66 – 75%
Dificultad de
cumplimiento en las
expectativas.
Conservar un monitoreo
constante, identificar las
áreas de deficiencia y
efectuar técnicas de acción
para un mejoramiento.
Regular 56 – 65 %
Deficiencia de
cumplimiento
esperado.
Más constancia para apoyar
la gestión de auditorías
continuas para obtener
resultados de
mejoramiento.
Malo 41 – 55 %
No se cumple con las
normas, políticas y
procedimientos.
Asistencia permanente de
apoyo y supervisión
continua con plazos cortos.
Deficiente Menos del 41%
Ausencia total de
desempeño en lo
esperado.
Cambio general inmediato
en la gestión.
66%
34%
Nivel de confianza
1 2
72
Observaciones y Recomendaciones en base a los resultados obtenidos en el Riesgo de
control interno.
Observaciones:
Hay un bajo nivel en las conciliaciones de quintales despachados con quintales solicitados y
registro en facturas.
Existe un estatus bajo de funciones concernientes en las áreas de administración de inventario
y costos relacionados.
La disposición física de almacenaje, seguridad y accesibilidad de inventarios ofrece
situaciones remediables para su gestión.
Recomendaciones:
Para un mejor control es preciso establecer conciliaciones permanentes de los ingresos,
disponibilidades, egresos y facturación de inventarios.
Establecer funciones organizadas en cada lugar de trabajo, con el fin de controlar el producto
que se despacha y las responsabilidades indicadas.
Para proteger la integridad de los inventarios debe mejorar los procedimientos de gestión y
seguridad de los mismos.
73
4.4 Análisis FODA
El análisis DAFO, También conocido como matriz o Análisis FODA, es una metodología de
estudio dela situación de una empresa o un proyecto, analizando sus características internas y
su situación externa en una matriz cuadrada.
Dentro del campo de la investigación fortaleza es la presencia de una parte para ser aplicada
como un recurso para alcanzar las metas trazadas, los objetivos a conseguir, la misma que
puede ser objeto de alguna capacidad o condición que no permita llegar a lograr lo pensado
para los fines que se consideraron.
El análisis FODA se lo aplica en diferente funciones y es utilizado en su mayoría de trabajo
de investigaciones y empresas que prestan un servicio cualquiera que este sea aplicándolo
específicamente en la línea de producción-producto.
Por lo que se procede, a realizar un análisis F.O.D.A., de la Piladora “Don Gonzalo” el mismo
que se toma en cuenta todo el material de información obtenida de la empresa así como
también la recopilación de información externa.
74
MATRIZ F.O.D.A.
FORTALEZAS
Infraestructura
Calidad
Demanda creciente
Atención personalizada
OPORTUNIDADES
Acceso a información
Apoyo financiero
Ubicación
Clientes
Vialidad
DEBILIDADES
Poca publicidad
Preparación al personal
Motivación Atención personalizada y comunicación deficiente.
Dependencia de recursos Financieros
AMENAZAS
Inflación
Asaltos
Competencia
Influencias
Fluido eléctrico
Vialidad
75
4.5 Visión
Ser una empresa líder en el sector arrocero de la región mediante calidad y confianza en los
productos que oferta, satisfaciendo las expectativas de los clientes.
4.6 Misión
La Piladora “Don Gonzalo” tiene como misión producir, procesar y comercializar arroz y
derivados los cuales cumplen requerimientos de calidad, ofrecer a sus clientes los mejores
productos y servicios contribuyendo con el desarrollo de los clientes.
76
CAPÍTULO V
5. MARCO PROPOSITIVO
5.1 Diseño de un sistema de control de inventario para la Piladora de arroz “Don Gonzalo”,
del cantón Montalvo provincia de Los Ríos.
5.1.1 Objetivo general
Concientizar, para la implementación y manejo de un sistema de inventarios dentro de la
empresa Piladora “Don Gonzalo”, y la aplicación de las políticas y procedimientos, para
obtener los resultados esperados y óptimos en el funcionamiento y comercialización del
producto con un estándar de calidad nacional e internacional.
5.1.2 Objetivos específicos
Mantener los mecanismos propuesto dentro de las políticas y métodos de la
investigación propuesta.
Conseguir que se aplique el sistema el cien por ciento de su funcionalidad.
Determinar los mandos de control el almacenamiento y de la materia prima en
bodega.
77
Disminuir el porcentaje de riesgos en pérdidas o desperdicios innecesarios.
Aclarar y establecer las jerarquías de mando para su comunicación y responsabilidades
de las personas involucradas.
5.1.3 Alcance
Está propuesta está dirigida a todas las áreas involucradas en el manejo del inventario de la
Piladora “Don Gonzalo”, ya que cada departamento tiene funciones y responsabilidades
diferentes.
5.1.4 Importancia
La construcción de un Sistema de Control de Inventario para la Piladora de Arroz “Don
Gonzalo”, sostiene en la utilidad e importancia de este método de control, mismo que es de
gran beneficio para la toma de decisiones del Gerente-Propietario y, el reflejo de cómo se está
llevando el movimiento de su inventario.
Todo el sistema tiene un propósito, que es de cuantificar regularmente el movimiento del
inventario, es decir teniendo información del stock periódicamente de su materia prima para
obtener una planeación y control de todos los productos. Lo cual va a determinar si existen
faltantes o sobrantes para la toma de decisiones y asignar responsabilidades de todo los
involucrados dentro del proceso.
78
Un sistema de control de inventario es aquel que permite verificar las existencia de los
productos en las empresas sean estas pequeñas o grandes, lo que permite llevar un control
óptimo de pedidos y no quedarse sin stock en el inventario.
5.2 Organigrama de Procesos (Propuesta)
Gráfico N° 19 Organigrama Estructural de la Propuesta (Inventario)
ORGANIGRAMA DE PROCESO Y ADQUISICION DE MATERIA PRIMA
Fuente: Propia
Elaborado por: Carlos Jacinto Andrade Herrera
PASO 1
RECEPCIÓN - BÁSCULA
(PESADOR)
PASO 2
ANÁLISIS MATERIA PRIMA (ANALISTA DE CALIDAD)
PASO 3
FACTURACION
PASO 4
PRELIMPIEZA -CÁMARA DE SECADO (SECADOR)
PASO 5
ALMACENAMIENTO M.P (BODEGUERO)
PASO 6
PROCESAMIENTO (PILADOR)
PASO 7
ENVASADO DE PRODUCTO TERMINADO
PASO 8
ALMACENAMIENTO
PRODUCTO TERMINADO
(BODEGUERO)
79
5.2.1 Definición de procesos
Paso N° 1
Recepción- Báscula: Se tomará los datos del producto y la identificación del transporte, para
luego se proceda el ingreso a la báscula.
Paso N° 2
Análisis de Materia Prima: El analista verificará o tomará una muestra de la materia prima
para el respectivo análisis, tomando en consideración las políticas de compra estipuladas por
la empresa, es decir, calidad, procedencia, humedad, impurezas, hongos, granos partidos,
granos rojizos, etc.
Paso N° 3
Facturación: se receptará la nota de venta del cliente o se realizará la liquidación
correspondiente en caso que el proveedor no posea documento alguno para luego se proceda a
la cancelación en contabilidad.
Paso N° 4
Prelimpieza- Proceso de Secado: El secador se encargará de vigilar y controlar las medidas
y grados requeridos para el procesamiento y almacenamiento de la materia prima.
Paso N° 5
Almacenamiento: Conservará en buen estado el lugar o sitio donde se encuentra la materia
prima para que se mantenga en una óptima calidad.
80
Paso N° 6
Procesamiento de Materia Prima: El pilador receptará la orden de producción para que se
proceda al pilado de la materia prima y posteriormente su envasado.
Paso N° 7
Envasado de Producto terminado: Para el envasado es necesario que el producto cumpla
con las normas requeridas, esto es, peso completo en las presentaciones de quintales y
arrobas, para luego trasladar a la bodega de producto terminado.
Paso N° 8
Almacenamiento producto terminado: El responsable del almacenamiento de producto
terminado ordenará en la bodega de acuerdo a las diversas presentaciones y medidas de peso.
5.2.2 Estructura de los involucrados en el inventario
INICIO
CONTADOR
AUXILIAR CONTABLE
PESADOR
ANALISTA
SECRETARIA
SECADOR
BODEGUERO
PILADOR
ENVASADOR
FIN
81
5.3.3 Perfil profesional del personal
Perfil profesional del Contador
Título Contador Auditor. CPA.
Experiencia mínima de 3 años en cargos similares
Conocimientos sólidos en legislación laboral y tributaria.
Conocimientos en manejo de Programas contables
Manejo básico de sistema operativo Windows y aplicaciones de Word y Excel.
Buenas relaciones con clientes
Funciones y responsabilidades del Contador
Codificar y contabilizar los registros de las operaciones diarias de ingresos y egresos.
Elaborar los estados financieros de la empresa bajo un sistema contable.
Realizar las declaraciones de acuerdo a la fecha de presentación según el RUC.
Ser responsable del departamento de contabilidad y custodia de documentación y de la
auxiliar contable.
Mantener la contabilidad al día periódicamente.
Es de responsabilidad del contador todas las obligaciones que deleguen por gerencia
general.
Perfil profesional del Auxiliar Contable
Título de Contador
Experiencia mínima 1 año en cargos similares
Manejo básico de sistema operativo Windows y aplicaciones de Word y Excel.
82
Conocimientos del código del trabajo
Funciones y responsabilidades del Auxiliar Contable
Elaboración de nómina
Realizar cobranzas y pagos
Manejo de inventarios
Conciliaciones bancarias
Saneamiento de cuentas
Perfil profesional del Pesador
Título de bachiller contable
Manejo básico de sistema operativo Windows y aplicaciones de Word y Excel.
Experiencia mínima 1 año en cargos similares
Funciones y responsabilidades del Pesador
Elaborar los tickets de recepción de la materia prima
Informar si la materia prima se encuentra en buen estado
Controlar que en el vehículo no existan personas u objetos extraños al momento de
pesar.
Tomar las muestras con el calibrador
Entregar la muestra al laboratorio para su respectivo análisis
83
Perfil profesional del Analista
Título superior Ingeniero Agrónomo o afines
Manejo básico de sistema operativo Windows y aplicaciones de Word y Excel.
Conocimientos de la tabla de calificación de materia prima (arroz cáscara)
Experiencia mínima 1 año en cargos similares
Funciones y responsabilidades del Analista
Presentar la calificación de la materia prima para su facturación
Respetar las políticas de calidad en la empresa
Llevar y documentar los procesos en la empresa
Establecer indicadores y métodos para asegurar el funcionamiento y control efectivo
de la materia prima.
Es responsabilidad del analista realizar el mapeo de procesos de producción.
Perfil Profesional del Bodeguero
Bachiller Contable
Sexo masculino
Conocimientos de Contabilidad
Manejo de tarjetas kárdex
Conocimiento de la herramienta del Excel
Disponibilidad para trabajar en tiempos rotativos
Habilidad para tratar a los cliente
Conocimientos de manejo de inventarios por lo menos 1 año de experiencia
Manejo de utilitarios
84
Seguridad industrial básica.
Funciones y responsabilidades del bodeguero
Registrar diariamente los ingresos a la bodega.
Realizar las notas de salidas de materia prima de la bodega.
Debe tener conocimiento del movimiento de bodega.
Velar y comunicar que no haya ninguna plaga dentro de la bodega.
Acondicionamiento de la materia prima según el orden de secado.
Conteo periódicamente de la existencia de la materia prima.
Mantener el sitio de trabajo limpio y ordenado.
5.3 Políticas de Inventarios
5.3.1 Adquisición
1. Calificación de proveedores
Dentro de esta norma se tomara en cuenta la procedencia del producto y los
antecedentes históricos del proveedor, dando calificación de: A B C
A: Muy bueno
B: Aceptable
C: Malo
85
2. Políticas de compra
La compra se realizará una vez que la materia prima ha sido calificada y analizada
por el departamento de análisis, por ningún motivo se realizara la compra directa
sin previo proceso de adquisición.
Con la aprobación de la materia prima, se procederá a realizar la factura
correspondiente, las cancelaciones se efectuara en cheque.
Por ningún concepto se cancelara en efectivo ningún valor por compras de materia
prima.
Se realizaran transferencia interbancarias en caso que el proveedor así lo requiera.
3. Recepción del Producto
En este paso se procederá de acuerdo a la necesidad diaria y capacidad de secado
previo informe del secador.
Las cantidades de recepción se realizaran en kilogramos al ingreso y salida para
luego transformar a peso neto (QQ).
Por cada recepción se generará un ticket de báscula.
86
5.3.2 Mantenimiento
1. Políticas de fijación de stock mínimo y rotación
No se ajustara a ningún stock máximo y mínimo en el mantenimiento de materia
prima por los dos ciclos de producción.
El inventario debe o rotará de acuerdo a la necesidad de pedido de los clientes.
2. Políticas de valoración de inventarios
El método de valoración para la toma del inventario se aplicará el método de
valoración PEPS, el primer producto en ingresar será el primero en procesar y luego
almacenarse para su distribución o venta.
3. Control de inventarios
En una empresa es muy valioso controlar el inventario internamente, los mismos que
son la fuente más importante del movimiento del negocio.
Control eficiente de adquisición, recepción y forma de embarque.
Únicamente se permitirá acceso al inventario al personal autorizado de los
registros contables.
Mantener registros de inventarios siempre actualizados por la variación de
compra de la materia prima.
87
Para el control de inventario se realizará mediante tarjeta Kardex.
Se realizarán verificaciones sorpresa en cualquier fecha y hora al inventario.
Se aplicaran tomas físicas periódicas de las existencias, a efecto de verificar
que el saldo del kárdex registrado por el departamento de contabilidad
coincida con las existencias físicas de bodega.
La ejecución de inventario se realizará en forma periódica durante todo el
ejercicio económico.
4. Políticas en caso de faltante, o sobrante
Se procederá a determinar el fenómeno y razón del faltante para el debido
registro y cargos al responsable.
De darse el caso de sobrantes se aplicará en la contabilidad como una venta y
por lo consiguiente como una utilidad.
5. Políticas en caso de robo, coberturas, seguros
Debe contar con una póliza de seguro y responsabilidad civil el inventario de la
materia prima en caso de algún siniestro.
88
6. Políticas de productos defectuosos, desperdicios, subproductos
En caso de que se dañe parte de la materia prima, ya sea por descuido o por caso
fortuito, se mojó, se requemó, este producto se destinará como un subproducto.
La gramínea en mal estado deberá reportarse en el formato de baja de productos de
bodega para el respectivo registro en el kárdex del inventario.
7. Políticas contables
La conciliación que realizará la bodega con el departamento de contabilidad se
efectuará mensualmente, de acuerdo al calendario que dé a conocer el Contador(a) en
cada inicio del día 2 y máximo al 5 del mes siguiente.
Todas las evidencias deberán contar con firma del responsable de las acciones, de
todos los movimientos de la bodega.
El contador(a) y el encargado de bodega serán los responsables de que el movimiento
del inventario sea el correcto y rijan estrictamente a las disposiciones del presente
procedimiento.
La persona responsable de la bodega y el departamento de contabilidad se manejarán
en un solo sistema de los movimientos de entrada y salida, así como las correcciones
del inventario.
89
Los valores netos realizables del inventario serán comparados con el coste en libros,
según el principio de cálculo de los inventarios entre el coste en libros; si el valor neto
de realización fuese superior al de los libros no será necesario ningún ajuste, si en el
caso que resulte lo contrario se dará un deterioro del inventario.
5.3.3 Disposición de los inventarios
1. Políticas de venta
La empresa por ningún concepto no aceptará cheques a la vista o cruzado por
ventas al instante de clientes no reconocidos por la misma.
Sólo se aceptarán cheques certificados por la entidad financiera previa
confirmación.
Será política de la empresa aceptar por concepto de venta transferencias
interbancarias confirmadas.
Se otorgará crédito de hasta 15 días como máximo a clientes considerados clase
A, previa autorización de gerencia general.
2. Políticas de consumo a producción
El responsable de bodega entregará al pilador documentadamente las cantidades
que se envían para ser procesadas.
90
Este lote de materia prima enviada a proceso tendrá el mismo coste que tiene
registrado el bodeguero en el kárdex de su inventario.
El método de valoración como política se llevará por el UEPS, es decir que es
una estrategia de venta de la empresa.
3. Políticas de consumos internos
Los consumos internos se consideran como un gasto por el tipo de producto
(arroz) el mismo que es utilizado como alimentación de los trabajadores.
Las ventas a trabajadores no podrán ser mayor a un quintal por razones de
ingresos monetarios semanales del trabajador.
4. Donaciones
Las donaciones se darán únicamente por autorización expresa del propietario de
la piladora, las mismas que serán consideradas como un gasto de acuerdo a lo
estipulado en la Ley de Régimen Tributario Interno para que se reflejen en el
balance y declaración al SRI.
5. Políticas para dar de baja al inventarios
En esta política se acogerá a lo estipulado en el Artículo 28, numeral 8, literales a y b
de la Ley de Régimen Tributario interno, como se expresa a continuación:
91
a) Son deducibles las pérdidas causadas en caso de destrucción, daños, desaparición y
otros eventos que afecten económicamente a los bienes del contribuyente usados en
actividad generadora de la respectiva renta y que se deban caso fortuito, fuerza
mayor o delitos, en la parte en que no se hubiere cubierto por indemnización o
seguros. El contribuyente conservará los respectivos documentos probatorios por un
período no inferior a siete años.
b) Las pérdidas por las bajas de inventarios se justificarán mediante declaración
juramentada realizada ante un notario o juez, por el representante legal, bodeguero
y contador, en la que se establecerá la destrucción o donación de los bienes a una
entidad pública u organización no gubernamental sin fines de lucro con estatutos
aprobados por autoridad competente. En el acto de donación comparecerán,
conjuntamente el representante legal de la institución beneficiaria de la donación y
el representante legal del donante o su delegado. Los notarios deberán conservar la
información de esos actos en archivos magnéticos los cuales serán entregados
trimestralmente al Servicio de Rentas Internas.
Las actas y la documentación contable que sustentan estos procesos, se conservarán
en los archivos del contribuyente por un período de siete años. Ref. Reglamento a la ley
de régimen tributario
92
5.4 Procedimientos de inventarios
1. Flujograma de procedimiento
Explicación:
Para un buen funcionamiento del control del inventario se deberá realizar los siguientes
pasos:
2. Constatación física de la materia prima
3. Revisión del estado de la materia prima previo a la compra
4. Registro de datos del producto y transporte en el respectivo ticket de bascula.
5. Luego que el producto sea pesado se realizará el análisis respectivo de calidad.
6. En caso de que el producto no reúna las condiciones o normas de calidad será
rechazado.
7. Se realizará la facturación y cancelación una vez que el producto haya pasado
las calificaciones de compra.
8. Luego de la compra pasará a la prelimpieza y posteriormente a la cámara de
secado.
9. Cuando cumpla las normas de secado pasará a la bodega de almacenamiento y
reposo donde el bodeguero llevará un control, el mismo que será reportado
diariamente al departamento de contabilidad.
10. Después que haya la orden de procesamiento con su respectiva cantidad será
enviada al pilador junto con el tamaño de materia prima.
93
11. El envasado se realizará en presentaciones de un quintal y de una arroba, las
mismas que pasaran a la bodega de almacenamiento y posterior venta.
Proceso de Control Descripción Responsable Soporte
Se tomará los datos del
producto y la
identificación del
transporte.
Elaboración del
documento.
Toma de muestra del
producto a comprar.
Elaboración de factura
o liquidación de
compra según el caso.
Control de impurezas y
objetos extraños.
Mantenimiento de
óptima calidad de la
materia prima.
Transformación de la
materia prima a
producto terminado.
Se tomará todas las
prevenciones en
capacidad de unidad y
medidas.
Control de stock de
producto terminado.
Digitador
Digitador
Analista de calidad
Auxiliar contable
Secador
Bodeguero
Pilador
Pesador
Pesador
Ticket de báscula
Documento de báscula
Informe del analista
Factura o Liquidación de
compras y servicios.
Ninguno
Informes
Orden de producción
Reporte diario de
producción
- Informe a contabilidad
- kárdex
SI
NO
Inicio
Recepción
Báscula
Se registra
los datos en
el ticket
Análisis de materia prima
Facturación
Prelimpieza
Fin
Almacenamiento
M.P
Procesamiento
Envasado
Almacenamiento
Fin
94
2. Diseño de formatos a utilizar
Gráfico N° 20 Ticket de Báscula (Propuesto)
PILADORA “DON GONZALO” Dirección: km. 2.5 Vía Montalvo – Babahoyo
Teléfono: (05) 2953154 Montalvo – Los Ríos – Ecuador
R.U.C. 1800382432001
TICKET DE BÁSCULA RECEPCIÓN N°:…………..
_
Proveedor: Razón Social: Producto: Chofer: Placa: Pesaje: Fecha y hora de ingreso: Fecha y hora de salida: Datos de calidad Humedad (%): Impureza (%): Observaciones: _____________________________________________________________________________________________ Analista de calidad Pesador/Digitador Proveedor/Chofer
N°_________
Peso Ingreso (KG):
Peso Salida (KG):
Peso Neto (KG):
Peso Neto (QQ):
95
Gráfico N° 21 Tarjeta de Control de Materia Prima – Bodega (Propuesto)
PILADORA “DON GONZALO”
Dirección: km. 2.5 Vía Montalvo – Babahoyo
Teléfono: 953154
Montalvo – Los Ríos – Ecuador
TARJETA DE CONTROL
BODEGA
PRODUCTO: UNIDAD MEDIDA:
CONSECUTIVO:
N° FECHA N° TICKET INGR SALIDAS EXIST. OBSERVACION
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
TOTAL:
OBSERVACIÓN:
RESPONSABLE:
Diseño: Carlos Jacinto Andrade Herrera
96
Gráfico N° 22 Orden de producción (Propuesto)
PILADORA “DON GONZALO”
Dirección: km. 2.5 Vía Montalvo – Babahoyo
Teléfono: 953154
Montalvo – Los Ríos – Ecuador ORDEN DE PRODUCCIÓN N°
FECHA:
CON DESTINO A: PARA ELABORACION DE: UNIDAD MEDIDA:
CANTIDAD DESCRIPCION
OBSERVACIÓN:
RESPONSABLE:
98
Gráfico N° 24 Tarjeta de Control de Producto Terminado – Bodega (Propuesto)
PILADORA “DON GONZALO” Dirección: km. 2.5 Vía Montalvo – Babahoyo
Teléfono: 953154 Montalvo – Los Ríos – Ecuador
TARJETA DE C ONTROL PRODUCTO TERMINADO
PRODUCTO: UNIDAD MEDIDA:
CONSECUTIVO:
N° FECHA N° TICKET INGR SALIDAS EXIST. OBSERVACION
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
TOTAL:
OBSERVACIÓN:
RESPONSABLE:
Diseño: Carlos Jacinto Andrade Herrera
99
Gráfico N° 25 Control de existencias – Kardex (Propuesto)
Diseño: Carlos Jacinto Andrade Herrera
FECHA
DETALLE
ENTRADA SALIDA SALDO
D M A Und V/Unt Total Und V/Unt Total Und V/Unt Total
PILADORA “DON GONZALO” Dirección: km. 2.5 Vía Montalvo – Babahoyo
Teléfono: 953154 Montalvo – Los Ríos – Ecuador
MÉTODO DE VALORACIÓN PEPS: UEPS: PROM. POND.:
ARTÍCULO: ARROZ REFERENCIA: LOCALIZACIÓN: UNIDAD: QUINTALES MÍNIMO: MÁXIMO: PROVEEDOR: TELÉFONO:
CONSECUTIVO: 0001
100
3. Ejemplo práctico
5/01/2014. Se compra 120 quintales de arroz en cáscara, a razón de $ 33,00 c/u. Se cancela
con cheque del Banco Pichincha según liquidación de compra 645 al Sr. José Vera.
10/01/2014. Se compra a crédito 300 quintales de arroz en cáscara, a razón $ 30,00 c/u. Con
nota de venta del Sr. Pedro Veloz.
18/01/2014. Se compra 100 quintales de arroz en cáscara a razón de $ 33,00 c/u. Se cancela
con cheque N° 120 del Banco Pichincha, con liquidación N° 646.
20/01/2014. Se compra 150 quintales de arroz en cáscara al Sr. Juan Molina, cada quintal por
un valor de $ 33,00. Según liquidación de compra 647 se cancela con cheque del Banco
Pichincha N° 130.
101
PILADORA “DON GONZALO” Dirección: km. 2.5 Vía Montalvo – Babahoyo
Teléfono: (05) 2953154 Montalvo – Los Ríos – Ecuador
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
5/01/2014 INVENTARIO 3960.00
CAJA BANCOS 3920.40
RET. FTE. POR PAGAR 39.60
V/. Liq. De Compras 645
10/01/2014 2
INVENTARIO DE MERCADERÍA 9000.00
CTAS. DCTOS. POR PAGAR 9000.00
V/ nta. Vta. 40
18/01/2014 3
INVENTARIO DE MERCADERÍA 3300.00
CAJA BANCOS 3267.00
RTE. FTE. POR PAGAR 33.00
V/ Liq. Compra 646
20/01/2014 4
INVENTARIO DE MERCADERÍA 4950.00
CAJA BANCOS 4900.50
RTE. FTE. POR PAGAR 49.50
V/ Liq. Compra 647
SUMAN 21210.00 21210.00
102
FECHA
DETALLE
ENTRADA SALIDA SALDO
D M A Und V/Unt Total Und V/Unt Total Und V/Unt Total
01 01 2014
Saldo inicial
10000
36,00
360.000
05 01 2014
Entrada bodega
fact. 645
120 33,00 3.960
10120
36,00
363.960
10 01 2014
Entrada bodega
nta. Vta. 40 300 30,00 9.000
10420
36,00
372.960
18 01 2014
Entrada bodega
Liq. Compra 646 100 33,00 3.300
10520
36,00
376.260
20 01 2014
Entrada bodega
Liq. Compra 647 150 33,00 4.950
10670
36,00
381.210
CONSECUTIVO: 0001
CONSECUTIVO: 0001
PILADORA “DON GONZALO” Dirección: km. 2.5 Vía Montalvo – Babahoyo
Teléfono: 953154 Montalvo – Los Ríos – Ecuador
MÉTODO DE VALORACIÓN PEPS: UEPS: PROM. POND.:
ARTÍCULO: ARROZ REFERENCIA: LOCALIZACIÓN: UNIDAD: QUINTALES MÍNIMO: MÁXIMO: PROVEEDOR: TELÉFONO:
CONSECUTIVO: 0001
103
5.5 Plan de Cuentas (Propuesto)
PILADORA " DON GONZALO"
Dirección: km. 2.5 Vía Montalvo – Babahoyo
Teléfono: (05) 2953154
Montalvo – Los Ríos – Ecuador
PLAN GENERAL DE CUENTAS
(PROPUESTO)
CÓDIGO CUENTA
1 ACTIVO
1. 1 ACTIVOS CORRIENTES
1. 1. 1 ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE
1. 1. 1. 01 CAJA
1. 1. 1. 01. 01 Caja General
1. 1. 1. 01. 02 Caja Chica
1. 1. 1. 02 BANCOS
1. 1. 1. 02. 01 Banco Internacional
1. 1. 1. 02. 02 Banco Pichincha
1. 1. 2 ACTIVO CORRIENTE EXIGIBLE
1. 1. 2. 01 DOCUMENTOS POR COBRAR
1. 1. 2. 01. 01 Documentos por cobrar Clientes
1. 1. 2. 01. 02 Documentos por cobrar Empleados
1. 1. 2. 01. 03 Otros documentos por cobrar
1. 1. 2. 02 CUENTAS POR COBRAR
1. 1. 2. 02. 01 Cuentas por cobrar Clientes
1. 1. 2. 02. 02 Cuentas por cobrar Empleados
1. 1. 2. 02. 03 Otras cuentas por cobrar
1. 1. 2. 03 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
1. 1. 2. 04 IVA EN COMPRAS
1. 1. 2. 05 ANTICIPO IMPUESTO RETENCIÓN EN LA FUENTE
1. 1. 3 ACTIVO CORRIENTE REALIZABLE
1. 1. 3. 01 INVENTARIO MATERIA PRIMA
1. 1. 3. 01. 01 Arroz Paddy
1. 1. 3. 01. 02 Saquillos
1. 1. 3. 02 INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO
1. 1. 3. 02. 01 Arrroz en proceso de secado
1. 1. 3. 03 INVENTARIO PRODUCTOS TERMINADOS
1. 1. 3. 03. 01 Arroz entero
1. 1. 3. 03. 02 Arrocillo
1. 1. 3. 03. 03 Polvillo
1. 1. 3. 04 INVENTARIO SUMINISTROS DE OFICINA
1. 1. 3. 04. 01 Suministros de oficina
104
1. 1. 3. 05 PROVISIÓN INVENTARIOS OBSOLETOS
1. 1. 4 ACTIVOS PREPAGADOS
1. 1. 4. 01 ARRIENDOS PREPAGADOS
1. 1. 4. 02 SEGUROS PREPAGADOS
1. 1. 4. 03 PUBLICIDAD PREPAGADA
1. 2 ACTIVOS NO CORRIENTES
1. 2. 1 ACTIVOS FIJOS TANGIBLES NO DEPRECIABLES
1. 2. 1. 01 Terrenos
1. 2. 2 ACTIVOS FIJOS TANGIBLES DEPRECIABLES
1. 2. 2. 01 PROPIEDADES Y CONSTRUCCIÓN
1. 2. 2. 01. 01 Edificios
1. 2. 2. 01. 02 Galpones
1. 2. 2. 01. 03 Bodega
1. 2. 2. 01. 04 Tendales
1. 2. 2. 02 MAQUINARIA Y EQUIPOS
1. 2. 2. 03 VEHÍCULOS
1. 2. 2. 04 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
1. 2. 2. 05 EQUIPOS DE OFICINA
1. 2. 2. 06 MUEBLES Y ENSERES
1. 2. 2. 07 DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDAD Y CONSTRUCCIÓN 1. 2. 2. 07. 01 Depreciación Acumulada Edificio
1. 2. 2. 07. 02 Depreciación Acumulada Galpones
1. 2. 2. 07. 03 Depreciación Acumulada Bodegas
1. 2. 2. 07. 04 Depreciación Acumulada Tendales
1. 2. 2. 08 DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS 1. 2. 2. 09 DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS
1. 2. 2. 10 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1. 2. 2. 11 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA
1. 2. 2. 12 DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
1. 2. 3 ACTIVOS FIJOS NO TANGIBLES
1. 2. 3. 01 PATENTES Y FRANQUICIAS
1. 2. 4 ACTIVOS DIFERIDOS
1. 2. 4. 01 GASTOS DE CONSTITUCIÓN
1. 2. 4. 02 AMORTIZACIÓN ACUMULADA GASTOS DE CONSTITUCIÓN 1. 2. 4. 03 GASTOS DE INSTALACIÓN Y ADMINISTRACIÓN
1. 2. 4. 04
DEPRECIACIÓN ACUMULADA GASTOS INSTALACIÓN Y
ADMIN.
1. 2. 4. 05 PROYECTO DE COMERCIALIZACIÓN
1. 2. 4. 06
DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROYECTOS DE
COMERCIALIZACIÓN 1. 2. 5 OTROS ACTIVOS
1. 2. 5. 01 DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO
1. 2. 5. 02 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
2 PASIVO
2. 1 PASIVOS CORRRIENTES
105
2. 1. 1 PASIVO CORRIENTE CORTO PLAZO
2. 1. 1. 01 CUENTAS POR PAGAR
2. 1. 1. 02 PRÉSTAMOS CORTO PLAZO
2. 1. 1. 03 OBLIGACIONES BANCARIAS
2. 1. 1. 03. 01 Sobregiros Bancarios
2. 1. 1. 04 PRÉSTAMO LABORAL POR PAGAR
2. 1. 1. 04. 01 Sueldos por Pagar
2. 1. 1. 04. 02 Honorarios acumulados por Pagar
2. 1. 1. 04. 03 Comisiones por Pagar
2. 1. 1. 04. 04 Impuestos por Pagar
2. 1. 1. 05 IVA VENTAS
2. 1. 1. 06 RETENCIONES IVA
2. 1. 1. 07 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
2. 1. 1. 08 RETENCIONES REALIZADAS RENTAS
2. 1. 1. 08. 01 Retenciones Realizadas Rentas
2. 1. 1. 08. 02 Retenciones Realizadas Rentas 1%
2. 1. 1. 09 CUENTAS ACUMULADAS POR PAGAR
2. 1. 1. 09. 01 Publicidad Acumulación por Pagar
2. 1. 1. 09. 02 Arriendo Acumulado por Pagar
2. 1. 1. 10 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
2. 1. 1. 10. 01 Dividendos por Pagar
2. 1. 1. 10. 02 Depósitos recibidos garantía
2. 1. 1. 10. 03 Otro tipo de cuentas por pagar
2. 2 PASIVOS NO CORRIENTES
2. 2. 1. DEUDAS A LARGO PLAZO
2. 2. 1. 01 PRÉSTAMOS ORGANISMOS
2. 3 OTROS PASIVOS
2. 3. 1 PASIVOS DIFERIDOS
2. 3. 1. 01 INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO
2. 3. 1. 02 ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPADO
3 PATRIMONIO
3. 1 CAPITAL
3. 1. 1 CAPITAL SOCIAL
3. 1. 1. 01 CAPITAL
3. 1. 1. 02 APORTE SOCIOS
3. 1. 1. 03 FONDO PILADORA
3. 1. 2 RESERVAS
3. 1. 2. 01 RESERVAS LEGALES
3. 1. 2. 02 RESERVAS ESTATUTARIAS
3. 1. 3 SUPERAVIT
3. 1. 3. 01 DONACIONES
3. 1. 4 RESULTADOS
3. 1. 4. 01 RESULTADO PRESENTE EJERCICIO
3. 1. 4. 02 RESULTADO EJERCICIO ANTERIOR
106
3. 1. 4. 03 PÉRDIDA PRESENTE EJERCICIO
3. 1. 4. 04 PÉRDIDA ACUMULADA AÑOS ANTERIORES
4 1. INGRESOS
4. 1. INGRESOS OPERACIONES
4. 1. INGRESOS DE SERVICIOS
4. 1. 1. 01 INGRESO SECADO Y PILADO
4. 1. 1. 01. 01 Arroz
4. 1. 1. 01. 02 Arrocillo
4. 1. 1. 01. 03 Sacos de polvillo
4. 1. 1. 01. 04 Cáscara
4. 1. INGRESOS POR VENTAS
4. 1. 2. 01 VENTAS
4. 1. 2. 01. 01 Arroz grado 1
4. 1. 2. 01. 02 Arroz grado 2
4. 1. 2. 01. 03 Arrocillo
4. 1. 2. 01. 04 Polvillo
4. 1. 2. 01. 05 Cáscara
4. 1. 2. 02 DEVOLUCIONES EN VENTA
4. 1. 2. 02 01 Devolución en ventas arroz grado 1
4. 1. 2. 02 02 Devolución en ventas arroz grado 2
4. 1. 2. 02 03 Devolución en ventas arrocillo
4. 1. 2. 02 04 Devolución en ventas polvillo
4. 1. 2. 02 05 Devolución en ventas cáscara
4. 2. INGRESOS NO OPERACIONALES
4. 2. 1 COMISIONES Y PUESTA EN MARCHA
4. 2. 2. 01 COMISIONES RECIBIDAS
4. 2. 2 02 PUESTA EN MARCHA
4. 3 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
4. 3. 1 CONTRIBUCIONES
4. 3. 1. 01 CONTRIBUCIONES RECIBIDAS
5 COSTOS
5. 1. COSTOS DE FABRICACIÓN
5. 1. 1 COSTOS DE MATERIALES
5. 1. 1. 01 MATERIA PRIMA DIRECTA
5. 1. 1. 01. 01 Arroz Paddy
5. 1. 1. 02 MATERIALES DIRECTOS
5. 1. 1. 02. 01 Saquillos
5. 1. 1. 03 MATERIALES INDIRECTOS
5. 1. 1. 03. 01 Lonas, plásticos, hilo
5. 1. 2 COSTO DE MANO DE OBRA
5. 1. 2. 01 MANO DE OBRA DIRECTA
5. 1. 2. 01. 01. Sueldos y salarios operación secado
5. 1. 2. 01. 01. 01 Servicio cuadrilla secado
5. 1. 2. 01. 01. 02 Jornales secado de arroz
107
5. 1. 2. 01. 01. 03 Décimo tercer sueldo
5. 1. 2. 01. 01. 04 Décimo cuarto sueldo
5. 1. 2. 01. 01. 05 Fondos de reserva
5. 1. 2. 01. 01. 06 Bonificación a trabajador
5. 1. 2. 01. 01. 07 Viáticos y subsitencias
5. 1. 2. 01. 01. 08 Uniformes
5. 1. 2. 01. 01. 09 Horas extras
5. 1. 2. 01. 01. 10 Vacaciones
5. 1. 2. 01. 01. 11 Aporte Patronal IESS
5. 1. 2. 01. 02. Sueldos y salarios operación pilado
5. 1. 2. 01. 02. 01 Jornales pilado de arroz
5. 1. 2. 01. 02. 02 Décimo tercer sueldo
5. 1. 2. 01. 02. 03 Décimo cuarto sueldo
5. 1. 2. 01. 02. 04 Fondos de reserva
5. 1. 2. 01. 02. 05 Bonificación a trabajador
5. 1. 2. 01. 02. 06 Viáticos y subsitencias
5. 1. 2. 01. 02. 07 Uniformes
5. 1. 2. 01. 02. 08 Horas extras
5. 1. 2. 01. 02. 09 Vacaciones
5. 1. 2. 01. 02. 10 Aporte Patronal IESS
5. 1. 2. 02. 02. MANO DE OBRA INDIRECTA
5. 1. 2. 02. 01 Sueldo personal auxiliar de bodega
5. 1. 2. 02. 01. 01 Décimo Tercer sueldo
5. 1. 2. 02. 01. 02 Décimo cuarto sueldo
5. 1. 2. 02. 01. 03 Fondos de reserva
5. 1. 2. 02. 01. 04 Bonificación a trabajador
5. 1. 2. 02. 01. 05 Viáticos y subsitencias
5. 1. 2. 02. 01. 06 Uniformes
5. 1. 2. 02. 01. 07 Horas extras
5. 1. 2. 02. 01. 08 Vacaciones
5. 1. 2. 02. 01. 09 Aporte Patronal IESS
5. 1. 2. 02. 02 Servicio guardianía
5. 1. 2. 02. 03 Seguros personal fábrica
5. 1. 2. 02. 04 Servicio control de bodega
5. 1. 2. 02. 05 Estibadores
5. 1. 3 COSTOS INDIRECTOS
5. 1. 3. 01. COSTOS INDIRECTOS DE FBRICACIÓN
5. 1. 3. 01. 01 Depreciación propiedad y construcción
5. 1. 3. 01. 01. 01 Depreciación Edificios
5. 1. 3. 01. 01. 02 Depreciación Galpones
5. 1. 3. 01. 01. 03 Depreciación Bodegas
5. 1. 3. 01. 01. 04 Depreciación Tendal
5. 1. 3. 01. 02 Depreciación Maquinaria y Equipo
5. 1. 3. 01. 03 Depreciación Vehículos
108
5. 1. 3. 01. 04 Depreciación Equipos de computación
5. 1. 3. 01. 05 Depreciación Equipos de oficina
5. 1. 3. 01. 06 Depreciación Muebles y enseres
5. 1. 3. 01. 07 Mantenimiento y reparaciones
5. 1. 3. 01. 08 Seguro Maquinaria
5. 1. 3. 01. 09 Energía eléctrica
5. 1. 3. 01. 10 Alquileres y fletes
5. 1. 3. 01. 11 Eliminación de desechos
5. 1. 3. 01. 12 Impuestos a la propiedad
5. 1. 3. 01. 13 Puesta en marcha
5. 1. 3. 01. 14 Permiso de funcionamiento
5. 1. 3. 01. 15 Combustibles y lubricantes
5. 2. COSTO ARTÍCULOS VENDIDOS
5. 2. 1 COSTO DE VENTAS
5. 2. 1. 01 COSTO DE VENTAS
6 GASTOS
6. 1. GASTOS OPERACIONALES
6. 1. 1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
6. 1. 1. 01 SUELDOS Y SALARIOS ADMINISTRATIVOS
6. 1. 1. 01. 01 Sueldos
6. 1. 1. 01. 02 Horas extras
6. 1. 1. 01. 03 Aporte Patronal
6. 1. 1. 01. 04 Vacaciones
6. 1. 1. 01. 05 Uniformes
6. 1. 1. 01. 06 Décimo tercer sueldo
6. 1. 1. 01. 07 Décimo cuarto sueldo
6. 1. 1. 01. 08 Fondos de reserva
6. 1. 1. 01. 09 Bonificación a trabajadores
6. 1. 1. 02 MOVILIZACIÓN DE ADMINISTRACIÓN
6. 1. 1. 02. 01 Movilización y transporte
6. 1. 1. 02. 02 viáticos
6. 1. 1. 02. 03 Combustible y lubricantes
6. 1. 1. 03 SERVICIOS BÁSICOS DE ADMINISTRACIÓN
6. 1. 1. 03. 01 Teléfono
6. 1. 1. 03. 02 Luz eléctrica
6. 1. 1. 03. 03 Agua potable
6. 1. 1. 03. 04 Móvil
6. 1. 1. 04 SUMINISTROS DE ADMINISTRACIÓN
6. 1. 1. 04. 01 Suministro de oficina
6. 1. 1. 04. 02 Útiles de aseo
6. 1. 1. 05 ARRIENDO ALQUILERES DE ADMINISTRACIÓN
6. 1. 1. 05. 01 Arriendo oficinas
6. 1. 1. 05. 02 Mantenimiento y reparaciones
6. 1. 1. 06 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIONES INCOBRABLES
109
6. 1. 1. 06. 01 Depreciación edificios
6. 1. 1. 06. 02 Depreciación Vehículos
6. 1. 1. 06. 03 Depreciación Equipos de computación
6. 1. 1. 06. 04 Depreciación Equipos de oficina
6. 1. 1. 06. 05 Depreciación Muebles y enseres
6. 1. 1. 06. 06 Amortización cuentas por cobrar
6. 1. 1. 07 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
6. 1. 1. 07. 01 Impuesto Renta retenido
6. 1. 1. 07. 02 IVA retenido
6. 1. 1. 07. 03 IVA rentas
6. 1. 1. 08 OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS
6. 1. 1. 08. 01 Notariales y registro
6. 1. 1. 08. 02 Recepción y representaciones
6. 1. 1. 08. 03 Pérdidas ocasionales
6. 1. 2 GASTOS DE VENTAS
6. 1. 2. 01 SUELDOS Y SALARIOS VENTAS
6. 1. 2. 01. 01 Sueldos
6. 1. 2. 01. 02 Horas extras
6. 1. 2. 01. 03 Aporte patronal
6. 1. 2. 01. 04 Vacaciones
6. 1. 2. 01. 05 Uniformes
6. 1. 2. 01. 06 Décimo tercero
6. 1. 2. 01. 07 Décimo cuarto
6. 1. 2. 01. 08 Fondos de reserva
6. 1. 2. 01. 09 Bonificación a trabajador
6. 1. 2. 02. SERVICIOS DE VENTAS
6. 1. 2. 02. 01 Promoción y publicidad
6. 1. 2. 03 MOVILIZACIÓN EN VENTAS
6. 1. 2. 03. 01 Movilización y transporte
6. 1. 2. 03. 02 Viáticos
6. 1. 2. 03. 03 Combustible y lubricantes
6. 1. 2. 04 SERVICIOS BÁSICOS EN VENTAS
6. 1. 2. 04. 01 Teléfono
6. 1. 2. 04. 02 Luz eléctrica
6. 1. 2. 04. 03 Agua potable
6. 1. 2. 05 SUMINISTROS EN VENTAS
6. 1. 2. 05. 01 Suministro de oficina
6. 1. 2. 05. 02 Útiles de aseo
6. 1. 2. 06 ARRIENDO E INSTALACIÓN EN VENTAS
6. 1. 2. 06. 01 Arriendo oficina ventas
6. 1. 2. 06. 02 Mantenimiento y reparaciones
6. 1. 2. 07 DEPRECIACIONES
6. 1. 2. 08 01 Depreciación Edificios
6. 1. 2. 09 02 Depreciación Vehículos
110
6. 1. 2. 10 03 Depreciación Equipos de oficina
6. 1. 2. 11 04 Depreciación Equipos de computación
6. 1. 2. 12 05 Depreciación Muebles y enseres
6. 2 GASTOS NO OPERACIONALES
6. 2. 1 GASTOS FINANCIEROS
6. 2. 1. 01 INTERESES CAPITAL DE TRABAJO
6. 2. 1. 02 INTERESES INVERSIONES
6. 2. 2 GASTOS EXTRAORDINARIOS
7 DE ORDEN
7. 1 ORDEN
7. 1. 1 DEUDORAS
7. 1. 2. 01 MERCADERÍA ENTREGADA EN CONSIGNACIÓN
7. 1. 2 ACREDORA
7. 1. 2. 01 MERCADERÍA RECIBIDA EN CONSIGNACIÓN
7. 1. 2. 02 ACTIVOS EN GARANTÍA
111
Cálculo del tamaño óptimo de Pedido
Tamaño óptimo de pedido
S = Demanda Anual
C = Costo de mantenimiento de inventario
O = Costo de realizar el pedido
S= 60.000 quintales
C= 3.60
O= 95 Ver anexo # 2
Tamaño óptimo de pedido
√
√
√
√
113
CAPÍTULO VI
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1 Conclusiones
No existe un sistema sustentable de control de inventarios en las bodegas de la
Piladora “Don Gonzalo” el cual permita determinar con un 99% de exactitud de las
existencias de la materia prima.
No existen procedimiento de almacenamiento y por lo consiguiente políticas de
abastecimiento del inventario.
No hay control de materia prima, órdenes de producción, ni existencias en bodega.
No existe un responsable o a su vez personas indicas del departamento de análisis
quien tome la muestra para el análisis de la compra de materia prima.
De la materia prima en proceso y del producto terminado no existe el informe diario
en contabilidad del saldo inicial del día ni del final para establecer la producción
diaria.
114
La persona encargada de almacenamiento y bodegaje no cuenta con conocimientos
técnico de manejo de bodega, los mismos que se los maneja de una manera empírica
dentro de la planta.
La Piladora “Don Gonzalo” no cuenta con un manual de procedimientos internos de
puestos de trabajo, así como normas relativas al procesamiento de la materia prima
para su comercialización.
No se realiza frecuentemente una evaluación de inventario para su evaluación
económica por razones que no existe en la bodega las dimensiones de la medida y
capacidad de cada uno de los graneros para que esto no traiga confusión al encargado
de la bodega.
6.2 Recomendaciones
Implantar un sistema de control de inventario y que el propietario lo adquiera y
ponerlo en marcha lo más pronto posible en bien de los intereses de toda la comunidad
que conforman la empresa.
Se sugiere la elaboración de un manual de procedimientos y políticas sobre el control
de los inventarios para mejorar el control del mismo.
Elaborar de documentos de control de los pedidos de la materia prima que se envían a
producción, los mismos que serán el soporte para el responsable de bodega.
115
Se sugiere que para el análisis de la materia prima exista una persona responsable en
tomar la muestra respectiva de cada una de las compras para su mayor confiabilidad y
seguridad en la adquisición de materia prima.
Implementar los controles necesarios como son reportes diarios del movimiento del
departamento de producción a contabilidad.
Capacitar al personal encargado de bodega para que el inventario sea llevado de una
forma idónea.
Implementar un manual de funciones de trabajo y procesamiento de la materia prima
hasta su comercialización.
Adecuar los galpones de bodega de acuerdo a las medidas y capacidad de los graneros
para que para evitar confusiones al encargado de la bodega.
116
BIBLIOGRAFÍA
Bravo Valdivieso, Mercedes. (2011). Contabilidad General Décima Edición. Quito -
Ecuador. Editora ESCOBAR
Chacón, Jesús, Metodología de la Investigación Quinta Edición. McGraw-
Hill/Interamericana. Editores, S.A. de C.V.
Gerardo, Cantú, y Andrade Narra, (2008) Contabilidad Financiera Quinta Edición.
McGraw – Hill – Interamericana.
Guajardo, Gerardo G. y Andrade, Norma E. (2008). Contabilidad Financiera Quinta
Edición. Por Mc-Graw – Hill – Internacional.
Rincón, Carlos; Lasso, Giovanny y Parrado, Álvaro (2012). Contabilidad Siglo XXI.
Zapata Sánchez, Pedro. (2011). Contabilidad General Décima Edición. McGraw – Hill
Interamericana. Editores, S.A. de C.V.
117
NORMAS, LEYES
NIC 2 Inventarios.
Normas Internacionales de información financiera NIIF), Normas internacionales de
Contabilidad (NIC).
Superintendencia de Compañías del Ecuador, resolución No. 08.G.DSG.010, emitida el 20
mayo del 2008 y publicada en el registro oficial No. 498 del 31 de diciembre del 2008
Código de Comercio Ecuatoriano Art. No. 39
WEBGRAFÍA
www.slideshare.net/maangs/inventarios-1730368
www.plancontable2007.com
www.supercias.gob.ec
www.mailxmail.com
htt://es.wikipedia.org./wiki/FODA
120
Anexo # 2
Administración de inventarios (HORNGREN . CONTABILIDAD DE COSTOS)
Operaciones y costos
Empresa: Piladora "Don Gonzalo" Producto: Arroz Paddy Proveedor: Externo Costo/unidad: 30.00 USD.
Demanda anual (A): 60,000 quintales
25 día/trabajo
Días de ventas: 25 días Tiempo de espera para compra de materia prima 3 semanas
1) Rendimiento deseado sobre la inversión anual: 12% = 3.6
por quintal, por año (Costo de oportunidad)
30 Seguros, impuestos y roturas relevantes, por
quintal, por año, Depreciacion, sueldos = 0,28
Costo de mantener existencias por quintal, por año (S)
3.6
2) Costo por orden de compra: (P) Trabajo de oficina, papelería,franqueo, teléfonos, recep-
ción, etc.
= 95
121
CALCULO: TEL (Tamaño Económico del Lote)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
A Demanda 60,000 60,000 60,000 60,000 60,000 60,000 60,000 60,000 60,000 60,000
E Tamaño del Pedido 500 8,000 12,000 24,000 35,000 45,000 50,000 53,000 55,000 60,000
.E/2 Inventario Promedio 250 4,000 6,000 12,000 17,500 22,500 25,000 26,500 27,500 30,000
en quintales
.A/E No.de ordenes de
compra 120.0 7.5 5.0 2.5 1.7 1.3 1.2 1.1 1.1 1.0
.S*(E/2) Costo anual de 900 14400 21600 43200 63000 81000 90000 95400 99000 108000
mantener existencias (usd)
3.6
.P(A/E) Costo anual de pedir a 11,400 713 475 238 163 127 114 108 104 95
95
.C Costo relevante total
anual (usd) 12,300 15,113 22,075 43,438 63,163 81,127 90,114 95,508 99,104 108,095
122
Demanda (A)
Tamaño de
pedido .(E)
Inventario Promedio
(E/2)
No.Ordenes de compra
(A/E)
Costo anual
de mantener
existencias a
3.6 S*(E/2)
(usd)
Costo anual de pedir a
95 .P(A/E)
(usd)
Costo relevante
total anual .C (usd)
1
60,000
500 250 120.0 900.0 11,400.0 12,300
2
60,000
8,000 4,000 7.5 14,400.0 712.5 15,113
3
60,000
12,000 6,000 5.0 21,600.0 475.0 22,075
4
60,000
24,000 12,000 2.5 43,200.0 237.5 43,438
5
60,000
35,000 17,500 1.7 63,000.0 162.9 63,163
6
60,000
45,000 22,500 1.3 81,000.0 126.7 81,127
7
60,000
50,000 25,000 1.2 90,000.0 114.0 90,114
8
60,000
53,000 26,500 1.1 95,400.0 107.5 95,508
9
60,000
55,000 27,500 1.1 99,000.0 103.6 99,104
10
60,000
60,000 30,000 1.0 108,000.0 95.0 108,095
-
20,000.0
40,000.0
60,000.0
80,000.0
100,000.0
120,000.0
500 8,000 12,000 24,000 35,000 45,000 50,000 53,000 55,000 60,000
Co
sto
s (
us
d)
Tamaño de pedido (unidades)
TAMAÑO ECONOMICO DE LOTE (TEL) Costos Relevantes Anualizados
Series1 Series2 Series3