Aspectos relevantes en materia de Precios de Transferencia

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Aspectos relevantes en materia de Precios de Transferencia


CONTENIDO

1. Análisis de la información

2. Las vinculaciones: cuándo aplico las reglas

3. Qué implica la aplicación de las reglas de precios de transferencia

4. Ejemplo

5. Conclusiones


1. Análisis de la información

Uruguay ha recogido los lineamientos de la OCDE, incorporándose al sistema de regulación de precios de transferencia.

Este cambio implica contar:

con información detallada y confiable a través de bases de datos internacionales.

La calidad y el análisis de la misma es el punto neurálgico para corroborar que los precios pactados se encuentran enmarcados dentro de la metodología de Precios de Transferencia.

La normativa de precios de transferencia adoptada es aplicada largamente en los países de la región.


2. Las vinculaciones: cuándo aplico las reglas?

i) Una entidad uruguaya y una del exterior (cualquiera sea su ubicación) tienen vinculación;

Las reglas no solo aplican cuando hay vinculación “real”, sino también en otras hipótesis (ej: distribución exclusiva)

Las normas de precios de transferencia, y por ende los ajustes, aplican si:

iii) Cuándo una entidad uruguaya realiza operaciones con una empresa del exterior que no mantiene un vinculo de capital, pero con vínculo funcional

ii) Cuándo una entidad uruguaya realiza operaciones con una empresa de zona franca o entidad de baja tributación;


3. Qué implica la aplicación de Precios de Transferencia

En los casos que exista vinculación entre las empresas, los precios pactados se tienen que ajustar a un “precio de mercado”:

i) las empresas vinculadas pueden fijar los precios que deseen desde el punto de vista comercial;

ii) desde el punto de vista fiscal el precio fijado:

• puede cumplir o no con la normativa de precios de transferencia


3. Qué implica la aplicación de Precios de Transferencia

En los casos que hubieran desvíos es necesario analizar si corresponde realizar una ajuste fiscal.

Precio Comercial

Con normas de PT la renta fiscal no puede ser fijada arbitrariamente por las empresas, sino que la determinan las normas de PT

Precio PTmayor Mayor renta fiscal en Uy

Precio Comercial Precio PTmenor Menor renta

fiscal en UyAjuste Fiscal

Por ejemplo, para el caso de los exportadores:


4. Ejemplo

Uruguay (Importador)

Proveedor del Exterior

Empresa X

Distribución Exclusiva

Empresa Y

Margen Neto 10% 14% 12%

Ingresos

Costos

US$ 30.000.000 US$ 60.000.000 US$ 40.000.000

(US$ 27.000.000) (US$ 52.000.000) (US$ 35.200.000)

Resultado US$ 3.000.000 US$ 8.000.000 US$ 4.800.000

Empresas Comparables


4. Ejemplo

Análisis de Empresas Seleccionadas

1er Intercuartil:

Mediana:

3er Intercuartil:

12,5%

13%

13,5%

Corresponde AjusteMargen Uruguay: 10%

Comparación con la Empresa Analizada


4. Ejemplo

IRAE a pagar = US$ 1.008.750

Liquidación de IRAE

Resultado Fiscal: US$ 3.000.000

IRAE antes ajuste PT: US$ 750.000

Ajuste PT: US$ 258.750 (US$ 1.035.000 x 25%)


5. Conclusiones

Las reglas que regulan las operaciones comerciales cambiaron

Las empresas que mantengan operaciones internacionales con vinculadas deben conservar la información, los documentos y comprobantes utilizados para fijar sus precios por el período de prescripción de los tributos

La información es la clave para obtener mayor transparencia en la comparación entre empresas

En caso de diferencias, se deben realizar los ajustes fiscales que correspondan.


MUCHAS GRACIAS!!!

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