ASPECTOS GENERALES PARA LA REEXPRESION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

BASICOSDPC-10

Lcdo. José Luis Guédez Peña

INFLACION

VENEZUELA

1999

20%

114,57

2000

15 Y 17%

78 Y 80%

Reducción de sus efectos y magnitudes Información financiera distorsionada

Base Histórica

Moneda inestable

Fenómeno económico

Efectos de la inflación

Efectos de la Inflación

Patrimonio Operaciones Expresión monetaria de

los rubros

Información Análisis

Empresas Estados Financieros

•Descapitalización

•Impuestos

•Dividendos

•Evaluación de Proyectos

•Presupuestos

•Inversión

Ajustes por inflación

•Libros Legales

•Código de Comercio

•Estados Financieros Básicos

•IPC 1950 Área Metropolitana

•Mes de Cierre del ultimo periodo

Métodos

Nivel General de Precios Costos Corrientes Mixto

•Aplicación de índices

•Estimación de Precios

•Economía

•Revalorización

•Estimación por Peritos

•No se aplica en Venezuela

Combinación

Actualización de capital Corrección monetaria al capital social histórico.

Ajuste integral Cualquiera de los métodos NGP o MIXTO cuando se aplica a todas las cifras de los estados financieros.

Costo corriente

El importe del efectivo y otras partidas Equivalentes al efectivo, que debería pagarse si se adquiriese en un momento determinado el mismo activo u otro equivalente.

Costo de reposición Es el costo de adquisición de un activo similar, nuevo o usado, y con una capacidad productiva o un potencial de servicio equivalentes.

Costo de reposición neto

Costo de reposición menos la Depreciación acumulada con base en ese valor.

Costo histórico

Es el importe de efectivo y otras partidas pagadas, o el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento de la adquisición.

Glosario

Costo (beneficio) integral de financiamiento

Representa el costo o ingreso que una entidad tiene por el efecto de las principales variables de inflación, devaluación, tasas de interés nominales y ajustes a las partidas monetarias con cláusulas de reajustabilidad y que afectan a una entidad.

Ganancia o pérdida por tenencia no realizada (RETANM)

El exceso o defecto de los valores de los inventarios y los activos fijos calculados de acuerdo al método MIXTO sobre los calculados de conformidad con el método NGP.

Ganancia o pérdida por tenencia realizada

El exceso o defecto del costo de ventas y los gastos de depreciación calculados de acuerdo al método MIXTO sobre los calculados de conformidad con el método NGP.

Mantenimiento del capital físico

Concepto que establece que solamente existe ganancia si la capacidad productiva física o capacidad operativa de una entidad al final del período excede la capacidad productiva física al comienzo del período, luego de deducir los aportes o retiros de los

Mantenimiento del capital financiero

Concepto que establece que existe ganancia solamente si el importe monetario de los activos netos al final del período excede el importe monetario de los activos netos al comienzo del período, después de haber deducido todo aporte o retiro de los propieta

Mantenimiento del patrimonio Cantidad necesaria para mantener la inversión de los accionistas.Método de los costos corrientes Procedimiento de contabilidad que no incluye el ajuste por inflación. Método del nivel general de precios (NGP)

Procedimiento integral de ajustes por inflación con base en el Indice General de Precios al consumidor (IPC).

Método del nivel específico de precios (NEP)

Procedimiento parcial de ajustes por inflación con base en los costos corrientes, generalmente referidos a los inventarios y a los activos fijos.

Método MIXTOProcedimiento integral de ajustes, combinación de los anteriores. que refleja valores corrientes en los inventarios y en los activos fijos.

Origen Fecha de adquisición de un bien o de una operación expresada en mes y año, fracción de año o año.

Partidas monetarias Dinero o derechos y obligaciones expresados en dinero que no están protegidas contra la inflación y que no tienen relación con precios futuros.

Partidas no monetarias Partidas que mantienen su poder de compra o de pago relativo independientemente de las fluctuaciones en el poder adquisitivo de la moneda.

Posición monetaria Activos monetarios menos pasivos monetarios Posición monetaria neta activa Activos monetarios superiores a los pasivos monetarios

Posición monetaria neta pasiva Pasivos monetarios superiores a los activos monetarios

Posición monetaria neta estimada

Posición monetaria del año anterior actualizada a precios de este año, más o menos el movimiento actualizado de las partidas monetarias del ejercicio

Precios constantes Unidades monetarias de similar poder de compra.

Resultado por exposición a la inflación acumulado

Ganancia o pérdida acumulada a la fecha del primer ajuste por inflación, la cual se transfiere a las utilidades retenidas de acuerdo con las disposiciones de ésta Declaración.

del avalúo de los activos fijosSuperávit por revaluación Exceso sobre el costo histórico en el procedimiento de contabilidad de los costos históricos.

Valor de mercado Es el importe que se puede obtener la venta de una inversión en un mercado activo.

Valor de realización

Es el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que podrían ser obtenidos, en el momento presente, por la venta no forzada de los mismos.

Valor de realización neto Es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operación, menos los costos estimados para terminar su producción.

Valor de uso

Es el valor presente de los flujos estimados de efectivo que se esperan, tanto de su funcionamiento continuado en el tiempo. como de su eventual desincorporación al final de la vida útil.

Valor razonable Es la cantidad por la cual puede ser Intercambiado un activo, entre un comprador y un vendedor experimentados

Valor recuperable Cantidad neta de efectivo que se espera recibir por la venta o uso de un activo.

Valor revaluado

Es su valor razonable en el momento de la revaluación, menos la depreciación acumulada practicada posteriormente y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor que haya sufrido el activo.

Vida útil

Es el período de tiempo durante el cual se espera sea utilizado económicamente, un activo depreciable o amortizable por parte de la empresa.

Partidas Monetarias No

monetarias Efectivo en caja y bancos en moneda nacional o extranjera XTítulos valores en acciones disponibles para la venta y valoradas por el método de participación patrimonial o de consolidación XTítulos y otras inversiones para negociar, mantenidas hasta su vencimiento XObligaciones disponibles para la venta XBonos a cobrar convertibles XAcciones preferentes convertibles o participantes XOtras acciones preferentes XDepósitos a plazo XCuentas por cobrar XEstimación para cuentas incobrables XInventarios XEstimación para obsolescencia de inventarios XGastos prepagados XIntereses pagados por anticipado XActivo fijo XDepreciación acumulada XImpuestos diferidos XCuentas por pagar Gastos acumulados XReserva para riesgos en curso XAnticipos a proveedores: Si garantizan precio fijo X

Partidas Monetarias No

monetarias Si no garantizan precio fijo XPatentes, marcas y otros intangible XPlusvalía o crédito mercantil XCargos diferidos XIncentivos a las exportaciones XIngresos diferidos por bienes o servicios a suministrar XIntereses minoritarios en asociadas o filiales no consolidadas XObligaciones y bonos a pagar no convertibles XBonos a pagar convertibles XCapital preferente X XCapital contable (todas las partidas) XCuentas a pagar asociadas o subsidiarias XDividendos por pagar XPrimas de seguros cobradas por anticipado XApartado para prestaciones sociales XSeguros prepagados X XInventarios asignados a contratos a precio fijo XPréstamos a empleados X

Ejemplo de actualización por el Método N.G.P.“Una empresa inicia operaciones el 31-12-

2000 con un capital en efectivo de Bs. 150,00. El 31-05-2001 compra mercancías por Bs. 40,00, cancelando Bs. 20,00 al momento de la compra. El 31-07-2001 adquiere de contado un activo fijo en Bs. 60,00; al cual le fue asignada una vida útil probable de 5 años, depreciándose por el método de línea recta. En Marzo de 2002 vende al contado el 65% de la mercancía por Bs. 80,00 y en Septiembre de 2002 paga sueldos por Bs. 20,00”.

Efectivo 70,00 Cuentas por Pagar 20,00 Inventario 40,00 Capital Social 150,00 Activo Fijo 60,00 Utilidades no Distribuidas (5,00) Dep Acumulada (5,00) Total Activo 165,00 Total Pasivo y Patrimonio 165,00

Balance Generalal 31-12-2001

(en Bs. Nominales)

Ventas netas 80,00 Costo de Ventas (26,00) Sueldos (20,00) Gasto Depreciacion (12,00) Utilidad Neta 22,00

Estado de ResultadosDel 01-01-2002 Al 31-12-2002

(en Bs. Nominales)

Efectivo 130,00 Cuentas por Pagar 20,00 Inventario 14,00 Capital Social 150,00 Activo Fijo 60,00 Utilidades no Distribuidas 17,00 Dep Acumulada (17,00) Total Activo 187,00 Total Pasivo y Patrimonio 187,00

(en Bs. Nominales)

Balance Generalal 31-12-2002

Dic-00 205,97793 Mar-02 247,57354May-01 216,07591 Sep-02 289,17087Jul-01 221,47499 Dic-02 303,46946Dic-01 231,27564 Promedio 2002 268,63036

Promedio 2001 219,40902

Indices de precios al consumidor a utilizar

CUENTAS HISTORICOS FACTOR REEXPRESADO VARIACIONEfectivo 70,00 X 303,46946 / 231,27564 91,85 21,85 Inventario 40,00 X 303,46946 / 216,07591 56,18 16,18 Activo fijo 60,00 X 303,46946 / 221,47499 82,21 22,21 Dep. Acumulada (5,00) X 303,46946 / 221,47499 (6,85) (1,85) Cuentas por pagar (20,00) X 303,46946 / 231,27564 (26,24) (6,24) Capital Social (150,00) X 303,46946 / 205,97793 (221,00) (71,00) Utilidades no Distribuidas 5,00 (23,85) (18,85)

Reexpresion del balance General al 31-12-2001 a Bs. De Diciembre 2002

Efectivo 91,85 Cuentas por Pagar 26,24 Inventario 56,18 Capital Social 221,00 Activo Fijo 82,21 Utilidades no Distribuidas (23,85) Dep Acumulada (6,85) Total Activo 223,39 Total Pasivo y Patrimonio 223,39

(en Bs. Constantes 2002)

Balance Generalal 31-12-2001

Historicos Reexpresada Historicos2002

Activo monetario 2001 70,00 91,85 130,00 Pasivo Monetario 2001 (20,00) (26,24) (20,00) Total al 2001 50,00 65,61 110,00 mas: Ventas 2002 80,00 98,06 menos: Sueldos 2002 (20,00) (20,99) Total al 31-12-2002 110,00 142,68 PERDIDA MONETARIA 32,68

REMEAL 31-12-2002

CUENTAS HISTORICOS FACTOR REEXPRESADO VARIACION

Ventas netas 80,00 X 303,46946 / 247,57354 98,06 18,06

Costo de Ventas (26,00) X 303,46946 / 216,07591 (36,52) (10,52)

Sueldos (20,00) X 303,46946 / 289,17087 (20,99) (0,99)

Gasto Depreciacion (12,00) X 303,46946 / 221,47499 (16,44) (4,44)

Inventario inicial 40,00 56,18 Inventario Final (14,00) (19,66) Costo de ventas 26,00 36,52

Reexpresion del balance General al 31-12-2001 a Bs. De Diciembre 2002

COSTO DE VENTAS

Ventas netas 98,06 Costo de Ventas (36,52) Sueldos (20,99) Gasto Depreciacion (16,44) Perdida Monetaria (32,68) Perdida Neta (8,57)

Estado de ResultadosDel 01-01-2002 Al 31-12-2002

(en Bs. Constantes 2002)

CUENTAS HISTORICOS FACTOR REEXPRESADO VARIACIONEfectivo 130,00 X 303,46946 / 303,46946 130,00 - Inventario 14,00 X 303,46946 / 216,07591 19,66 5,66 Activo fijo 60,00 X 303,46946 / 221,47499 82,21 22,21 Dep. Acumulada (17,00) X 303,46946 / 221,47499 (23,29) (6,29) Cuentas por pagar (20,00) X 303,46946 / 303,46946 (20,00) - Capital Social (150,00) X 303,46946 / 205,97793 (221,00) (71,00) Utilidades no Distribuidas (17,00) (32,41)

-

Reexpresion del balance General al 31-12-2002 a Bs. De Diciembre 2002

Efectivo 130,00 Cuentas por Pagar 20,00 Inventario 19,66 Capital Social 221,00 Activo Fijo 82,21 Utilidades no Distribuidas (32,41) Dep Acumulada (23,29) Total Activo 208,58 Total Pasivo y Patrimonio 208,58

(en Bs. Constantes 2002)

Balance Generalal 31-12-2002

2002 2001

Efectivo 130,00 70,00 Inventario 14,00 40,00 Activo Fijo 60,00 60,00 Dep Acumulada (17,00) (5,00) Total Activo 187,00 165,00

Cuentas por Pagar 20,00 20,00 Capital Social 150,00 150,00 Utilidades no Distribuidas 17,00 (5,00) Total Pasivo y Patrimonio 187,00 165,00

Ventas netas 80,00 Costo de Ventas (26,00) Sueldos (20,00) Gasto Depreciacion (12,00) Utilidad Neta 22,00

Balance Generalal 31-12-2001 y 2002(en Bs. Nominales)

Estado de ResultadosDel 01-01-2002 Al 31-12-2002

(en Bs. Nominales)

2002 2001

Efectivo 130,00 91,85 Inventario 19,66 56,18 Activo Fijo 82,21 82,21 Dep Acumulada (23,29) (6,85) Total Activo 208,58 223,39

Cuentas por Pagar 20,00 26,24 Capital Social 221,00 221,00 Utilidades no Distribuidas (32,41) (23,85) Total Pasivo y Patrimonio 208,58 223,39

Ventas netas 98,06 Costo de Ventas (36,52) Sueldos (20,99) Gasto Depreciacion (16,44) Perdida Monetaria (32,68) Utilidad Neta (8,57)

Balance Generalal 31-12-2001 y 2002(en Bs. Constantes)

Estado de ResultadosDel 01-01-2002 Al 31-12-2002

(en Bs. Constantes)