Miguel Ángel PRIETOConsultor Desarrollo de Negocio

“ Incentivos a la Innovación”

“Claves en la aplicación de losincentivos fiscales a la I+D+i”

F. Iniciativas

• 1ª Consultora Nacional especializada en la Financiación de la I+D+i y Medioambiente

• Más de 15 años de experiencia a nivel Internacional (España, Francia, Portugal, Bélgica,Canadá, Brasil y Chile) al servicio de la empresa asesorándola sobre financiación deproyectos de I+D+i o MA , a través de dos vías:

• Incentivos Fiscales (Deducciones I+D+i, Medioambiente, Patent Box, etc…)• Ayudas y Subvenciones (Autonómicas, Nacionales, Europeas)

• Equipo Multidisciplinar de personal altamente cualificado con una doble competenciaTécnica y Fiscal (Químicos, Ing. Telecomunicaciones, Ing. Industriales,…) (+450 personas).

• + de 2.000 grupos empresariales asesorados y clientes de referencia en cada sector deactividad.

• Algunas cifras: 42MM€ de Facturación, más de 4.000 Proyectos deducidos anualmente(+600 vía Informe Motivado), + 1.600 MM € de Beneficios fiscales obtenidos, + 1.200 MM €de fondos aprobados.

F. Iniciativas

FRANCE

PORTUGAL

CANADA

SPAIN

BELGIUM

BRAZIL

CHILE

Situación actual

2008 Inversión enI+D/PIB

2011 Inversión enI+D/PIB

España 1,35% 1,33%

Media Europea 1,85% 2,00%

Retraso deInversión en I+D+i

respecto a la mediaEuropea

Pérdida deCompetitividad

Cierre /Deslocalización de

Empresas

(*) Según Agenda de Lisboa

En época de crisis sólo la imaginación es más importante que el conocimiento

Albert Einsten

Financiación pública integral

DEDUCCIONESI+D+i

DEDUCCIONESMA

SUBVENCIONESY AYUDAS

PROYECTOSI+D+i

REALIZADOS

INVERSIONESMA

REALIZADAS

PROYECTOS OINVERSIONES

POR REALIZAR

PATENTBOX

CESIÓNDE

CONOCIMIENTO

BBSS PERSONALINVESTIGADOR

REDUCCIONPAGO SS

PERSONAL I+D

Aspectos clave en la deducción por I+D+i

Conceptos de la I+D+iPlanificación de la gestión

Justificación técnica

Inspección tributariaSeguridad jurídica

Identificación de proyectos

Justificación económica

INNOVACIÓN TECNOLÓGICA

Conceptos de la I+D+i

“ Indagación original y planificada que persigue

descubrir nuevos conocimientos y una superior

comprensión en el ámbito científico-

tecnológico.”

“ Aplicación de los resultados de investigación o

de cualquier otro tipo de conocimiento científico

para la fabricación de nuevos materiales o

productos o para el diseño de nuevos procesos o

sistemas de producción, así como para la mejora

tecnológica sustancial de materiales, productos,

procesos o sistemas pre-existentes.”

“ Actividad resultado de la cuál son la obtención de nuevos productos o procesos de producción o

de mejoras sustanciales, tecnológicamente significativas, respecto a la ya existentes. Se

considerarán nuevos aquellos productos o procesos que por sus características o aplicaciones, desde

el punto de vista tecnológico, presentan diferencias sustanciales de las existentes con anterioridad.”

12% Deducciónsobre los gastos del

proyecto

25% Deducción25%-42% Deducciónsobre los gastos del

proyecto(17% P.I/8% Inv.)

Planificación de la gestión

Año N (Ejercicio Fiscal) Año N+1 (Intervención)

25/7 31/1225/7

Identificación deProyectos

1Valoración (I+D y/o

IT)

2Cuantificación

Económica

3

JustificaciónTécnico-Fiscal

4

1

2

3

Certificación deproyectos ENAC

5Solicitud y obtenciónde Informe Motivado

6

4

5

6

Planificación de la Gestión (II)

ENTIDAD

CERTIFICADORA

Empresa

InformeTécnico

Solicitud Informe Técnico

Solicitud Informe Motivado

Informe

Motivado

Impuesto sobre Sociedades

Experto Técnico6 códigos UNESCO

Experto ContableROAC

1a etapa 3a etapa2a etapa

Identificación de Proyectos (I)

¿R&D?¿Tecnología ySistemas (IT)?

Identificación de Proyectos (II) - Barreras

Dificultad para identificar proyectos de I+D+i.

¿Qué hace mi empresa para ser mejor? ¿Más competitiva? ¿Diferenciarse?

¿Qué departamentos de mi empresa lleva a cabo proyectos de I+D+i?

Producto - Proceso - Sistemas – Comercialización

¿Tengo derecho a la deducción?

Falta de experiencia en fiscalidad de la I+D+i.

Dificultad de seguimiento de una ley cambiante y su jurisprudencia.

Visión técnica vs visión financiera / fiscal: Responsabilidades.

I+D vs IT vs Ø: ¿dónde está la línea?

Implicación de recursos multidepartamental.

Dificultad para generar la documentación técnica y económico-fiscal apropiada.

Consumo de recursos internos, falta de enfoque y garantías, etc….

Identificación de Proyectos (III) - Agrupación

Proyecto

1

Proyecto

2

Proyecto3

Proyecto

4

TIPOLOGÍA

BaseDeducible

CosteGestión

I+D 250.000€3.500€

+….

IT 100.000€

I+D 50.000€

IT 20.000 -1.100€

Rentabilidad

DeducciónFiscal

62.500€

12.000€

12.500€

2.400€

8.500€

9.000€

59.000€

3.500€+

….

3.500€+

….

3.500€+

….

TOTAL 430.000 75.400€89.400€14.000€

+….

Proyecto 4

Proyecto 3

Proyecto 1

Proyecto 2

Filtro deRentabilidad

Filtro deI+D+i

Proyecto 1

Justificación Técnica

1.1. MEMORIA DEL PROYECTO

• Resumen e Innovaciones propuestas por el proyecto

1.2. PLANIFICACIÓN

• Cronograma

1.3. DETALLE Y JUSTIFICACIÓN DE ACTIVIDADES QUE CONSTITUYENINVESTIGACIÓN Y DESARROLLO Y ACTIVIDADES QUE CONSTITUYENINNOVACIÓN.

• Estado del arte y descripción de las novedades conseguidas

1.4. PRESUPUESTO

• Cuantificación y clasificación de gastos

1.5. OTROS ASPECTOS

Justificación Económica

RR.HH.

TC2 y 190

EXTERNOS

Facturas, Asientos yContratos

MATERIALES

Facturas y Asientos

Identificación de recursosHoras de personalJustificación: nóminas,

TC2, 190, etc.

Materiales FungiblesPruebas IndustrialesAmortización de equiposJustificación: facturas, asientos,

cuadros de amortización.

Colaboración con proveedoresUniversidadesCentros TecnológicosTerritorialidad Justificación: facturas,

asientos y contratos.

Qué nivel de seguridad quiero tener?

Autoliquidación (valorar conveniencia por practicidad e importes)

Informe Motivado (RD1432/2003)

Consulta Vinculante, APV…

Ayudas a la I+D+i ≠ seguridad jurídica para la aplicación de la deducción

Gastos financiables vs Gastos deducibles. Posible pérdida de oportunidades si la empresa consigue menos ayudas. Seguridad de contenido (catalogación)? vs seguridad de contenido y de

ejecución de gastos.

Práctica fiscal con alto grado de seguridad jurídica en su aplicación dentro del IS.

Coherencia sí, prudencia sí…. pero también aprovechar el marco fiscal existente.

Perder el miedo, estudiar cada caso… actualizarse para ser más competitivos.

Seguridad jurídica

Inspección Tributaria

La AEAT quiere seguridad en su aplicación y responsabilidad.

Tendencia y criterios cambiantes en la actividad de inspección.

Continua evacuación de Consultas, Sentencias y Resoluciones…

Aplicar la deducción por I+D+i es un derecho del contribuyente, y el

Informe Motivado, es opcional.

Asesoramiento especializado y experimentado, tanto en la defensa de

la de la parte técnica, como por la parte económico-fiscal.

Desarmando “errores” mas comunes

Errores Por qué Soluciones

Deducir las Ayudas Públicas No todo el coste/inversión financiada enuna ayuda, es gasto deducible

Imputar los gastos deducibles alproyecto en base al art. 35 LIS

Deducir sólo las subvenciones Existen más proyectos y gastosdeducibles dentro de la EMPRESA

Identificar de cero todas lasactividades técnicas de la empresa ygastos asociados.

Activos (Moldes, matrices,prototipos, …)

No todo es deducible Deducirse la amortización o losactivos destructibles

No hay Dep. I+D, no hayDeducción por I+D

No toda I+D se hace en el dpto I+D Identificar proyectos, nodepartamentos

Deducirse por centro de coste No se identifican proyectos Identificar proyectos y asociar gastodeducible

Sólo deducirse ciertos gastosmuy claros (personal, facturas)

Hay muchos departamentos implicadosen un proyecto

Imputar horas y costes directos dela globalidad del proyecto

No utilizar las deduccionesadicionales (inversiones,investigadores,…)

Desconocimiento y no conocer losrequisitos para justificar el personalinvestigador

Estrategia de horas de personal,aclaración de conceptos

Contabilidad - Fiscalidad No es necesario activar los proyectospara deducirse por I+D+i

Separar conceptos y prácticascontables vs Fiscales.

Sectores, éxito, motivación delproyecto,…

Creencias, mitos,…desconocimiento. Asesorarse.

Evolución actual

0

200

400

600

800

1000

1200

1400

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

AÑOS

Nº

EM

PR

ES

AS

TOTAL

PYMES

NO PYMES

EF 2004 EF 2005 EF 2006 EF 2007 EF 2008 EF 2009

299 426 591 801 1094 1318

PYME 49% 45% 46% 46% 44% 45%

No PYME 51% 55% 54% 54% 56% 55%

Nº empresas

solicitantes

Patent Box: Art. 23 del RDL 4/2004 (TRLIS)

Régimen fiscal sobre las rentas procedentes de la cesión delderecho de uso o de explotación de patentes, dibujos omodelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, dederechos sobre informaciones relativas a experienciasindustriales, comerciales o científicas y la transmisión de losactivos intangibles, cuando dicha transmisión se realice entreentidades que no formen parte de un grupo de sociedades.

Concepto

El incentivo es 100% compatible con el regulado en el Art. 35(deducciones I+D+i).

Compatibilidad

Minoración de la base imponible del 60% de las rentasderivados de la cesión de determinados intangibles.Las rentas se definen como los ingresos derivados de la cesiónde los intangibles, menos amortizaciones y deterioros. Para elcaso de intangibles no reconocidos como activos, las rentas secalcularán como el 80% de los ingresos derivados de la cesión.

Incentivo

Patent Box: Art. 23 del RDL 4/2004 (TRLIS)

REQUISITOS:

- Que la entidad cedente haya creado los activos objeto de cesión, al menos en un25% de su coste.

- Que el cesionario utilice los derechos de uso o de explotación en el desarrollo deuna actividad económica.

- Que el cesionario no resida en un país considerado como paraíso fiscal.

- Que la entidad disponga de los registros contables necesarios para poderdeterminar los ingresos y gastos, directos e indirectos, correspondientes a los activosobjeto de cesión (no es necesario su activación contable).

Patent Box: aplicación práctica

Posibilidad 1:

CEDENTE

Know-How

CESIONARIO CESIONARIO

Cesión KH Cesión KH

Posibilidad 2:

CESIONARIO

EMPRESA X EMPRESA Y

Cesión KH

CEDENTE

Know-How

Activos

Nuevos sectores: Franquicias Filiales y/o plantas productivas extranjero Seguridad Jurídica: Consultas Vinculantes, APV, Certificación,… Conocimiento con Base Tecnológica y Conocimiento con Base no Tecnológica Aprovechamiento de flujos de facturación ya existentes Potencial de recuperación: +100% del gasto en I+D+i

Ley de Emprendedores

CONDICIONANTES Y REQUISITOS:

• Max. 1 M€ (IT) por año con descuento 1,250 M€ sin descuento*

• Max. 3 M€ (I+D+i) conjunto por año con descuento 3,750 M€ sin descuento*

• Deducciones generadas a partir del 1 de enero del 2013.

• Que transcurra al menos un año sin aplicar la deducción 1ª aplicación en Julio 2015

• Que la plantilla media de la empresa, o la destinada a I+D+i, no se vea reducida desde el final de añodonde se generó la deducción (2013), hasta los 24 meses siguientes a la finalización del periodoimpositivo

• Que se destine un importe equivalente a la deducción aplicada o abonada, a gastos de I+D+i o ainversiones en exclusiva a I+D+i en los 24 meses siguientes a la finalización del periodo impositivo encuya declaración se realice la aplicación o abono.

• Que la entidad haya obtenido un Informe Motivado o Acuerdo Previo de Valoración.

(*) Para sociedades individuales o grupos de empresas

¿CUOTA?SI NO

-20%

Opción de eliminar loslímites de cuota (I+D+i)

actuales (25%/50%),pudiendo aplicar lasdeducciones hasta el

100% de la cuota

Opción de solicitar elabono a Hacienda de lasdeducciones generadas

que no se puedan aplicar.

Ley de Emprendedores

2013 2014 2015 2016 2017

GeneraciónGASTOS DE

I+D+i

Un ejercicio sinaplicar

Solicitud IMV(IS 2013)

Aplicación sinlímite

(IS 2014)

Solicitud deAbono

(IS 2014)

Inversión en I+D+i1/1/2015 – 31/12/2016

Mantenimiento de plantilla media(empresa o Dpto. I+D+i)1/1/2014 – 31/12/2016

Conclusiones

• Fundamentalmente incentivos fiscales infrautilizados a pesar de ser unos de los masventajosos de Europa y estar abierto a cualquier tipo de empresa.

• Tanto las deducciones fiscales como las ayudas públicas nos ayudan a aprovecharsinergias para abaratar el coste de nuestra I+D+i y refinanciarla.

• Se pueden aprovechar nuevas sinergias con otras actividades como las inversionesmedioambientales, bonificación S.S., Patent Box.

• Existe una realidad legislativa (asesores externos, informes motivados, etc) quefavorece la seguridad fiscal en el uso de las deducciones fiscales.

Las empresas DEBEN aprovechar todas las herramientasque le permitan obtener financiación pública

Muchas gracias por su atención.