Els incentius fiscals R+D+i 2014 per INNOVA EXPERTS

©Copyright Innova Experts 2014

DEDUCCIONS FISCALS A L’R+D+iAspectes claus i novetats introduïdes per la llei

d'emprenedoria


� Mecanismes de finançament públic

� SUBVENCIONS A FONSPERDUT� PRÉSTECS EN CONDICIONSFAVORABLES DE MERCAT� PRÉSTECS PARTICIPATIUS

� DEDUCCIÓ FISCAL R+D+I� INCENTIU FISCAL LLIBERTATAMORTITZACIÓ R+D

� PATENT BOX

IMPOST SOBRE SOCIETATS AJUDES i PRÉSTECS

� BONIFICACIONS COTITZACIÓA LA SEGURETAT SOCIAL PERPERSONAL R+D+I

SEGURETAT SOCIAL

COMBINACIÓ DELS DIFERENTS MECANISMES DE FINANÇAMENT

� DEFINIR ESTRATEGIES DE FINANÇAMENT� OPTIMITZAR ELS RECURSOS FINANCERS D’R+D+I� ANALITZAR EL RISC I L’APLICACIÓ DELS INCENTIUS FISCALS � MILLORAR LA GESTIÓ DE PROJECTES D’R+D+I� INCREMENTAR LA COMPETITIVITAT EMPRESARIAL


� Què és la deducció per R+D+I?DEDUCCIÓ

FISCAL

•Són instruments creats en elrègim tributari, que actuen permitjà de la desgravacióaddicional d'unes despeses jacomptabilitzats en els comptesde resultats i que tenen com aobjectiu el foment dedeterminades conductes.

DEDUCCIÓ FISCAL

R+D+I

•Deducció fiscal per incentivaractivitats de recerca,desenvolupament i innovaciótecnològica segons s'estableix al'art. 35 del Reial DecretLegislatiu 4/2004, de 5 de març,pel qual s'aprova el text refós dela Llei de l'Impost SobreSocietats.


� Què és la deducció per R+D+I?

PRINICPALS CARACTERISTIQUES DE LA DEDUCCIÓ R+D+I

Ajudes públiques indirectes regulades per la llei del Impost de Societats

Posteriors a la “realització” del projecte d’R+D+i (presentació IS). Ex-post

“Abarateixen” el cost en el que s’ha incorregut

Àmbit geogràfic: nacional (excepció llei foral)

“Convocatòries tancada” (6 mesos i 25 dies tancament exercici)

Dirigides principalment a empreses que realitzen activitats d’R+D+I(entitats que tributen IS)

Tenir beneficis per poder aplicar-la (18 anys de termini)

Cas excepcional sobre empreses que realitzen tasques R+D+I contractadesper empreses estrangeres: Sense seguir el criteri de finançament permetdeduir les despeses que després repercutiran a l’entitat estrangera(consulta 29-10-98 DGT).

Diferents formes de seguretat jurídica (gestió pròpia, APV, consultesvinculants, informes motivats)


� Avantatges de la deducció per R+D+I

PUNTS FORTS DEDUCCIÓ R+D+I

Dins el marc de l'OCDE la regulació espanyola és la més favorable (única que considera IT)

Caràcter horitzontal, doncs van dirigides a estimular activitats d’R+D+I d’acord amb lesdefinicions establertes. No son en concurrència, son en funció de l’estat de l’art.Incrementar despesa R+D+I.

És una mesura d'estímul fiscal amb efectes immediats. No tributen.

S'adapta a la conjuntura empresarial.

Protegeix la confidencialitat de les activitats d'R+D+I.

Referent a les activitats d’R+D es pot aplicar amb independència de l’èxit o el fracàs delprojecte, reduint l’incertesa.


� Inconvenients de la deducció per R+D+I

PUNTS FEBLES DEDUCCIÓ R+D+I

Definició d’R+D+I : Àmplia varietat de criteris.-No hi ha criteris únics i consensuats-Cada organisme avalua projectes R+D+I i els classifica de forma diferent.

Llista de projectes: Incertesa en la identificació d'activitats deduïbles. Diferències R+D i IT.

La base de la deducció: Incertesa en la tipologia de despeses.-Personal, amortitzacions, materials fungibles, col·laboracions, altres.

Justificació documental: Desconeixement de la documentació necessària davant inspecciófiscal o documentació incompleta.

-Documentació comptable.-Informes tècnics-fiscals.

Evolució constant: Canvis en la normativa / criteris de la Inspecció / Jurisprudència /Consultes a l'Administració / Informes motivats

Subvencions vs Deduccions:- Anàlisi subjectiu vs objectiu.- Política vs tècnica.


RESULTAT COMPTABLE (RC)+/- Ajustos fiscals (Amortització lliure Actius R+D / Patent Box)

QUOTA ÍNTEGRA (QI)- Deduccions per doble imposició

+ Bonificacions

QUOTA LÍQUIDA- Retencions, Pagaments i Ingressos a compte

DEUTE TRIBUTARI (líquid a ingressar o a retornar)

QUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA POSITIVA (QIAP) -Deduccions ((R+D+I))

25% de la quota íntegra ajustada positiva (límit conjunt de totes les deduccions)50% de la QIAP quan la deducció per R+D+I excedeixi el 10% de la QIAP

BASE IMPOSABLE (BI)× Tipus de gravamen (20-25-30%)

� Marc metodològic d’aplicació Incentius fiscals


Orden HAP/864/2013, de 14 de mayo

� On s’ubica la deducció per R+D+I?


S'haurà de complimentar aquest apartat del formulari quan l'import de la deducció generada perdespeses en R+D+I, sigui superior a 50.000 euros. Per identificar les inversions i despeses que hangenerat el dret a la deducció, s'ha d'incloure de forma individualitzada, la denominació genèrica delsprojectes i la data d'expedició o sol·licitud, si no s'ha expedit encara, de l'informe emès pel Ministerid’Economía i Competitividad o organisme adscrit a aquest, relatiu al compliment dels requisits científicsi tecnològics exigits per l'art. 35 del T.R.L.I.S. En cas de no haver demanat l'informe, s'inclourà únicamentla identificació dels projectes.

� On s’ubica la deducció per R+D+I?



Article 35 del RDL 4/2004, de 5 de

març

Reial Decret 1432/2003 de 21 de

novembre

Normes UNE 16600X “Gestió de

l’R+D+i“

TEXT REFÒS DE L’IMPOST DESOCIETATS I MODIFICACIONSPOSTERIORS

LLEI 4/2008, DE 23 DEDESEMBRE

LLEI 14/2013, LLEI DEl?EMPRENEDOR

COMPLIMENT DELS REQUISITSCIENTÍFICS I TECNOLÓGICS ALSEFECTES DE L’APLICACIÓ IINTERPRETACIÓ DE LADEDUCCIÓ PER ACTIVITATSD’R+D+I

UNE 166001:2006Projectes R+D+IUNE 166002:2006Sistema Gestió R+D+IUNE 166006:2011 Intel·ligència competitiva i vigilància tecnològicaUNE 166008:2012 Transferència Tecnològica

� Marc regulatori de les deduccions fiscals a l’R+D+i


RECERCAACTIVITAT

Indagació original iplanificada

Descobrir nous coneixements i unasuperior comprensió en l’àmbit científic itecnològic.

ORIENTADA A

Aplicació dels resultatsde la recerca o dequalsevol altre tipus deconeixement científic

• Fabricació de nous materials o productes.• Disseny de nous processos o sistemes deproducció.• Millora tecnològica substancial dematerials, productes, processos o sistemespreexistents.

ORIENTADA A

ACTIVITAT DESENVOLUPAMENT

� Definicions R+D+I (art 35)


R+D

INCLOU

• Materialització dels nous productes oprocessos en un plànol, esquema o disseny.• Creació d'un primer prototip nocomercialitzable.• Projectes de demostració inicial oprojectes pilot.• Disseny i elaboració del mostrari per alllançament de nous productes.• Concepció de software avançat.

SOFTWARE AVANÇAT• Sempre que suposi un progrés científic o tecnològicsignificatiu, mitjançant:• a) Desenvolupament de nous teoremes i algoritmes.• b) Creació de sistemes operatius i llenguatges nous.• Sempre que estigui destinat a facilitar a les personesdiscapacitades l'accés als serveis de la societat de lainformació.

• No s'inclouen les activitats habituals o rutinàriesrelacionades amb el software.



ACTIVITAT

ORIENTADA AActivitat el resultat de laqual és un avançtecnològic

Obtenció de nous productes oprocessos de producció o milloressubstancials dels ja existents.

Es consideraran nous aquells producteso processos les característiques oaplicacions, des del punt de vistatecnològic, difereixin substancialmentdels existents amb anterioritat.

INNOVACIÓ TECNOLÒGICA



IT

INCLOU

• Materialització dels nous productes o processos enun plànol, esquema o disseny.• Creació d'un primer prototip no comercialitzable.• Projectes de demostració inicial o projectes pilot.• Mostraris tèxtils, de la industria del calçat, delcurtit, de la marroquineria, del joguet, del moble ide la fusta, sempre que no puguin convertir-se outilitzar-se per aplicacions industrials o per la sevaexplotació comercial.• Diagnòstic tecnològic que tendeixin a laidentificació, la definició i l'orientació de solucionstecnològiques avançades amb independència delsresultats en què culminin.

• Diagnòstic tecnològic que tendeixin a laidentificació, la definició i l'orientació desolucions tecnològiques avançades ambindependència dels resultats en quèculminin.• Disseny Industrial i Enginyeria de processosproducció (inclou elaboració plànols,dibuixos, etc, y de mostraris varis).• Adquisició de tecnologia avançada en formade patents, llicències, “know-how” idissenys.• Obtenció del certificat de compliment deles normes d'assegurament de la qualitat(ISO 9000, GMP o similars).




� Consulta Vinculante CV V0008-01

“La actividad de innovación requiere la existencia de una novedad subjetiva y no objetiva, esto es,que el nuevo proceso o producto lo sea desde el punto de vista del sujeto pasivo aún cuando losmismos existan en el mercado pues en caso contrario, de tratarse de una nueva creación objetiva,dicha actividad podría considerarse como actividad de investigación y desarrollo”.

Novetat

absoluta

Innovació a nivell mundial

I+DNovetat

relativa

Innovació a nivell de la empresa

IT


R+D• 25% sobre la mitja del cost dels dos anys anteriors + 42% de l'excés sobre dita mitja.• 17% dels costos de personal investigador qualificat adscrit en exclusiva a R+D.• 8% de les inversions en elements de l'immobilitzat material i immaterial, exclosos immobles i terrenys, sempre que estiguin destinats exclusivament a activitats de R+D.

• 12% dels costos corresponents a activitats de disseny industrial i enginyeria de processos,elaboració de mostraris tèxtils i altres.

• 12% dels costos corresponents a la adquisició de tecnologia avançada (límit 1.000.000 €).• 12% dels costos corresponents a la obtenció del certificat de compliment de normes od'assegurament de la qualitat (ISO 9000, GMPs o similars).

• 12% Activitats de diagnòstic tecnològic orientats a la identificació, la definició i la orientació desolucions tecnològiques avançades, amb independència dels resultats que obtinguin.

IT

• 25% de la quota íntegra ajustada positiva (límitconjunt de totes les deduccions)

• 50% de la quota íntegra ajustada positiva quan ladeducció per R+D+i que correspongui a despeses iinversions efectuades en el mateix períodeimpositiu, excedeixi del 10% d’aquesta quota.

• Reducció de la base en el 65% de les subvencionscomputades com ingrés del període impositiu.

* Quan hi ha insuficiència de quota, el termini peraplicar la deducció es de 18 anys.

• Les despeses d’R+D+I que integren la base de ladeducció han de correspondre a activitatsefectuades a Espanya o en qualsevol estat membreUE o EEE. Igualment, tindran la consideració dedespeses d’R+D+I les quantitats pagades per a larealització d'aquestes activitats a Espanya o enqualsevol estat membre UE o EEE, per encàrrec delsubjecte passiu, individualment o en col·laboracióamb altres entitats.

Límit de la deducció Territorialitat

� Percentatges i límits vigents deduccions fiscals R+D+I 2013 (art 35)


Font: MINECO

� Eines per aplicar la deducció


Identificació de projectes i activitats d’R+D+I

fiscalment deduïbles.

Quantificació de despeses associades a cada un dels projectes

identificats.

Anàlisis sobre el càlcul i l’aplicació de la deducció

fiscal en R+D+I

Informe sobre el càlcul de la deducció generada en R+D+I per a l'exercici

en anàlisi.

Elaboració de les memòries tècniques, econòmiques i fiscals

dels projectes.

Expedient complert per possible inspecció fiscal

� Full de ruta per aplicar la deducció per R+D+I (autoliquidació)


2013Any fiscal considerat

2014Any justificació

1/1/2013 31/12/2013

1/1/2014 25/07/2014

FASE 1

FASE 2

30/04/2014

FASE 3

Llista de projectes R+D+i 2013

Previsió Càlcul Deduccions Fiscals R+D+I 2013

Memòria Càlcul Deduccions Fiscals R+D+I 2013

Presentació ISAuditories

Any fiscal natural

FASE 4

31/12/2014

Memòries Tècniques -Econòmiques per Projecte R+D+I 2013

Resum executiu R+D+I 2013

� Full de ruta per aplicar la deducció per R+D+I (autoliquidació)Pla de treball


� Full de ruta per aplicar la deducció per R+D+I (informe motivat)

Identificació de projectes i despeses d’R+D+I

fiscalment deduïbles.

Elaboració de les memòries tècniques, econòmiques i fiscals

dels projectes..

Certificació de projectes d’R+D+I per una entitat acreditada per ENAC (auditoria tècnica i

comptable)

Sol·licitud de l’informe motivat al MINECO i

presentació de l’expedient de

documentació dels projectes d’R+D+I

Emissió de l’Informe motivat vinculant per

Hisenda.

Expedient complert per possible inspecció fiscal


� Full de ruta per aplicar la deducció per R+D+I (informe motivat)Pla de treball

Deduccions fiscals R+D+I

2013Añny fiscal considerat


1/1/2013 31/12/2013

1/1/2014

25/07/2014

FASE 1

FASE 3

31/03/2014

FASE 4

Llista de projectes R+D+i 2013

Memòria Càlcul Deduccions Fiscals R+D+I 2013

Presentació IS

Emissió certificat ENAC

Any fiscal natural

FASE 5

31/12/2014

Resum executiuR+D+I 2013

30/08/2013

FASE 2

Memòries Tèc-Eco a certificar per projectes R+D+i 2013

Procés auditoria certificació

Emissió informe motivat

30/06/2014

Sol·licitud Informe Motivat


� Memòria individualitzada per projecte (RD 1432/2003)


� Memòria individualitzada per projecte (RD 1432/2003)


� Memòria individualitzada per projecte (UNE166001)


� Novetats llei emprenedoria

Nou crèdit fiscal - Empreses amb insuficiència de quota poden tenen dret a unabonament de la deducció per R+D+i generada amb certs condicionants.

Condicionants

� Aplicació del 80% deducció generada (descompte del 20% per l’administració).� Aplicació de la deducció 1 any després de la seva generació sense que aquesta

hagi estat objecte d’aplicació (a partir de 2015).� Disposar d’informe motivat.� Mantenir la plantilla (total o R+D+i) 36 mesos.� Reinvertir l’import de la deducció abonada en despeses o inversions en R+D+I

en els 24 mesos següents finalitzat l’exercici on es realitzi l’aplicació oabonament.

Avantatges

� Aplicable sense límit de quota (100%).� Abonament directe fins 1M€ per activitats d’innovació tecnològica.� Abonament directe fins 3M€ per activitats d’R+D.


� Exemple pràctic

MARÇ 2012 CREACIÓ EBT. INICI ACTIVITAT.

DESEMBRE 2012 OBTENCIÓ D’UN TORRES QUEVEDO PER FINANÇAR UN DOCTOR EN LA REALITZACIÓ D’UNPROJECTE DE DESENVOLUPAMENT A 3 ANYS 2013-2015 (COST EMPRESA PER CONTRACTAREL DOCTOR DE 55.555 €/ANY; AMB UN FINANÇAMENT DEL 45% FONS PERDUT;25.000€/ANY). INGRÉS 2013 DE 25.000 € PRIMERA ANUALITAT SUBVENCIÓ

GENER 2013 OBTENCIÓ D’UN NEOTEC PEL FINANÇAMENT DEL PLA D’EMPRESA A 2 ANYS (250.000 €)

ANY 2013 REALITZACIÓ D’UN PROJECTE D’R+D AMB PRESSUPOST DE 150.000 €:- 55.555 € COST DOCTOR (100% PROJECTE R+D)- 24.445 € COST PERSONAL TÈCNIC- 20.000 € COL.LABORACIÓ UNIVERSITAT- 10.000 € COL.LABORACIÓ ALTRES ENTITATS TÈCNIQUES- 40.000 € MATERIAL FUNGIBLE

REALITZACIÓ D’UN PROJECTE D’IT AMB PRESSUPOST DE 75.000 €:- 45.000 € COST PERSONAL TÈCNIC- 10.000 € COL.LABORACIÓ ALTRES ENTITATS TÈCNIQUES- 20.000 € MATERIAL FUNGIBLE

ANY 2013 RESULTAT EMPRESARIAL NEGATIU (PREVISIÓ DE PERDUES 5 ANYS)


� Exemple pràctic

2013

74.619,35 €

0,00 €

0,00 €

0,00 €

150.000,00 €

55.555,00 €

16.250,00 €

133.750,00 €

0,00 €

56.175,00 €

9.444,35 €

0,00 €

0,00 €

65.619,35 €

DEDUCCIÓN POR ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO, E INNOVACIÓN TECNOLÓGICA (I+D+I)

EJERCICIO FISCAL

Base deducción I+D 2012


DEDUCCIÓN I+D+I (en Euros)

Media Base deducción I+D 2011/2012

Gasto I+D 2013

Gasto de Personal investigador cualificado de adscripción exclusiva (sólo

proyectos I+D)

65% Subvenciones imputadas como ingreso ejercicio fiscal 2013

25% Deducción sobre Media Base deducción I+D 2011/2012

42% Deducción sobre exceso Base deducción I+D 2013 sobre Media Base

deducción I+D 2011/2012

Inversión inmovilizado I+D 2013


8% Deducción Inversión en elementos de inmovilizado material e inmaterial

afectos exclusivamente a las actividades de I+D

17% Deducción adicional por investigadores cualificados adscritos en

exclusiva a actividades de I+D

DEDUCCIÓN I+D (en Euros)

75.000,00 €

0,00 €

100.000,00 €

0,00 €

0,00 €

0,00 €

75.000,00 €

9.000,00 €

9.000,00 €

Gastos de Diseño Industrial e Ingeniería de Procesos de Producción

DEDUCCIÓN IT (en Euros)

65% Subvenciones imputadas como ingreso ejercicio fiscal 2013

Gasto IT 2013

Gasto de Actividades de Diagnóstico Tecnológico tendentes a la identificación,

la definición y la orientación de soluciones tecnológicas avanzadas

12% Deducción sobre Base deducción IT 2013

Gasto de Obtención del Certificado de Cumplimiento de las Normas de

Aseguramiento de la Calidad de la serie ISO 9000, GMP o similares

Gasto de Adquisición de Tecnología Avanzada (Patentes,Licencias, "know-

how" y diseños)

Base deducción IT 2013

La deducció generada per l’exercici fiscal 2013correspon a 74.619,35 €.

L’empresa no té beneficis al 2013 i per tant no espodria aplicar la deducció coma norma general finsque comenci a tenir beneficis (18 anys termini). Límitquota 25%, o 50% si deducció R+D+I supera el 10%quota integra ajustada positiva.

Llei emprenedoria (si permet aplicació amb pèrduesamb rebaixa 20% d’acord amb condicionants).Aplicació al 2015. Import: 59.695,48 €


RECOMANACIONS DEDUCCIONS FISCALS R+D+I

Aprofitar totes les oportunitats d’obtenir retorns fiscals

Planificar amb objectivitat les activitats d’R+D i IT com part del pla anual

Documentar els projectes d’R+D i IT

Implementar i mantenir un sistema de gestió de l’R+D+i adequat

Complementar i enllaçar el SGI amb un control analític adequat (per projecte i especialatenció a les inversions)

Identificar i mantenir actualitzats els registres de personal dedicat a R+D

Realitzar informes motivats per projectes d’inversions elevades

Ser prudent i anar ben assessorat

� Recomanacions


ENTITAT CEDENT

ENTITAT CESSIONARIA

ACTIVITAT INNOVADORACREACIÓ ACTIU INTANGIBLE

DRET D’ÚS I EXPLOTACIÓ DEL’ACTIU INTANGIBLE

NO RESIDENT PARADÍS FISCAL

CESSIÓ ACTIU INTANGIBLE

ACTIVITAT ECONÒMICA

INGRESSOS ACTIU INTANGIBLE

50% EXCEMPTE IS

PREU DE MERCATCOST ACTIU INTANGIBLEREGISTRES COMPTABLES

LÍMIT 6 X COST AI

CONTRACTE CESSIÓ

PATENT BOX

DEDUCCIÓ R+D+ICOMPATIBILITAT

� Introducció a l’incentiu fiscal per la cessió d’actius intangibles Patent Box



� On s’ubica el incentiu fiscal patent box?


Patent

Box

• Exempció en un 50% dels ingressos (bruts) derivats de la cessió a tercers de patents i altres actiusintangibles, com dibuixos o models, plànols, fórmules o procediments secrets o drets sobre informacionsrelatives a experiències industrials, comercials o científiques. (Per un tipus impositiu del 30% representaun estalvi del 15% en impostos)

• La reducció no s'aplicarà a partir del període impositiu següent a aquell en què els ingressosprocedents de la cessió de cada actiu, computats des de l'inici de la mateixa i que hagin tingut dret a lareducció, superin el cost de l'actiu creat, multiplicat per sis.

• La reducció s'ha de tenir en compte a efectes del límit de la deducció per doble imposició internacionalde naturalesa jurídica, és a dir, a efectes de càlcul de l'import de la quota íntegra que a Espanyacorrespondria pagar per les rendes guanyades a l'estranger si s'haguessin obtingut en territori espanyol.

• Quan es tracti d'entitats subjectes al règim de consolidació fiscal, els ingressos i despeses derivades de lacessió no són objecte d'eliminació per determinar la base imposable del grup fiscal.

• Que l'entitat cedent hagi creat els actius objecte de cessió en el marc d'una activitat innovadora.

• Que el cessionari utilitzi els drets d'ús o d'explotació en el desenvolupament d'una activitat econòmica i que elsresultats d'aquesta utilització no es materialitzin en el lliurament de béns o prestació de serveis pel cessionari quegenerin despeses fiscalment deduïbles en l'entitat cedent , sempre que, en aquest últim cas, aquesta entitat estiguivinculada amb el cessionari.

• Que el cessionari no resideixi en un país o territori de nul·la tributació o considerat paradís fiscal.

• Quan un mateix contracte de cessió inclogui prestacions accessòries de serveis, haurà de diferenciar en el contractela contraprestació corresponent als mateixos.

• Que l'entitat disposi dels registres comptables necessaris per poder determinar els ingressos i despeses, directes iindirectes, corresponents als actius objecte de cessió.

Requisits Patent Box

� Característiques de l’incentiu fiscal Patent Box


PATENTS

DIBUIXOS I MODELS

PLANELLS I FÒRMULES

DRETS SOBRE EXPERIÈNCIES

INDUSTRIALS

COMERCIALS

CIENTÍFIQUES

MARQUES

OBRES LITERARIES, ARTÍSTIQUES O CIENTÍFIQUES

DRETS D’IMATGE

EQUIPS

INDUSTRIALS

COMERCIALS

CIENTÍFIQUES

PROGRAMES INFORMÀTICS

INCLOSOS EXCLOSOS

� Actius intangibles incentiu fiscal Patent Box


TEXT REFÒS DE L’IMPOST DESOCIETATS I MODIFICACIONSPOSTERIORS

LLEI 16/2007, DE 4 DE JULIOL(1/1/2008)

LLEI 14/2013, LLEI DEL’EMPRENEDOR

REDUCCIÓ DE L’IMPOST SOBREACTIUS INTANGIBLES

BRUSELAS, 13.II.2008C(2008)467 FINAL

UNE 166008:2012TRASFERENCIA TECNOLÒGICA

UNE 166001:2006PROJECTES R+D+I

ARTICLE 35 RDL 4/2004

REIAL DECRET 1432/2003

Article 23 del RDL 4/2004, de 5 de

març

Decisió de la Comissió Europea: Ajuda d’Estat nº N 480/2007 - ESPANYA

Normes UNE 16600X “Gestió de l’R+D+i“ i legislació

fiscal R+D+i

� Marc regulatori de l’incentiu Patent Box


� Marc regulatori de l’incentiu Patent Box


Identificació dels actius intangibles

creats per l’empresa (cedent) que siguin

susceptibles d'acollir-se a la reducció fiscal.

Avaluació i assessorament sobre

les relacions contractuals entre l'entitat cedent i el

cessionari.

Avaluació de l'activitat econòmica realitzada pel cessionari resultant de la cessió dels actius

intangibles.

Quantificació de despeses associades a

la creació dels intangibles identificats.

Valoració del preu de cessió dels actius

intangibles sobre el qual s'aplica l'exempció

(preu de mercat)

Anàlisis sobre el càlcul i l’aplicació de

l’incentiu fiscal Patent Box

Informe sobre el càlcul de l’incentiu fiscal

Patent Box generat per a l'exercici en anàlisi.

Elaboració de les memòries tècniques, econòmiques i fiscals dels actius intangibles.

� Full de ruta per aplicar l’incentiu Patent Box


2013Any fiscal considerat


1/1/2013 31/12/2013

1/1/2014 25/07/2014

FASE 1

FASE 2

30/04/2014

FASE 3

Llista d’actius intangibles 2013

Previsió Càlcul Incentiu Fiscal Patent Box 2013

Memòria Càlcul Incentiu Fiscal Patent Box 2013

Presentació ISAuditories

Any fiscal natural

FASE 4

31/12/2014

Memòries Tècniques -Econòmiques per Actiu Intangible subjecte a Benefici Fiscal Patent Box 2013

Resum executiu Incentiu Fiscal Patent Box 2013

� Full de ruta per aplicar l’incentiu Patent Box Pla de treball



"Reducció del 50% a la base imposable de l'impost de societats dels ingressos bruts procedents de la cessió del dret d'ús o explotació d'actius intangibles".

� S'integraran a la base imposable en un 40% del seu import, les Rendes procedentsde la cessió del dret d'ús o d'explotació d'actius intangibles.

� L'entitat cedent hagi creat els actius objecte de la cessió, almenys, en un 25% delseu cost

� Es modifica el concepte d'ingrés pel de "renda neta".� Es recull la transmissió dels actius intangibles, entre entitats que no formin part

del grup.� Eliminació del límit quantitatiu de sis vegades el cost de generació.

LLEI EMPRENEDORIA VIGENCIA 1.1.2014



1.Cedent: Creador de l'intangible almenys en un 25% (s'integren elsingressos en un 40% de la base imposable).

2.Cessionari: per a la seva explotació econòmica. No resident a paradísfiscal.(llevat que estigui situat en un Estat membre de la UE i el subjecte passiuacrediti que l'operativa respon a motius econòmics vàlids)

3. Especificació contractual.

4. Registre comptable diferenciat.



5. Límit de la reducció: eliminat.

6. Rentes: la diferència positiva entre els ingressos de l'exercici procedentsde la cessió del dret d'ús i les quantitats que siguin deduïdes en el mateixper deteriorament i despeses relacionades amb l'intangible. Quan els actiusno siguin reconeguts en Balanç s'entendrà 80% dels ingressos procedents dela cessió

7. Régim de consolidació: les operacions estaran sotmeses a lesobligacions de l'art 16.2 TRLIS (operacions realitzades entre persones oentitats vinculades s'han valorat pel seu valor normal de mercat).


� Avantatges de l’ncentiu Patent Box

PUNTS FORTS PATENT BOX

Posar en valor els resultats del Projecte de R+D+i.

Compatible amb deduccions, subvencions.

Aplicable a qualsevol tipus d'entitat subjecte passiu de l'impost de societats, dequalsevol sector.

Aplicables a grups empresarials.

No límit temporal, si de quantitat (Eliminat).

Aplicable a Cessió d'ús, i transmissió de propietat entre entitats que no forminpart d'un Grup de Societats (Llei 14/2013).

Atracció a la inversió internacional.

Factor per incrementar patrimonis de PI.

Obtenció de finançament per royalties de tecnologia.


� Inconvenients de l’incentiu Patent Box

PUNTS FEBLES PATENT BOX

Identificar i quantificar els actius.

Preus de transferència segons valor de mercat.

Operacions vinculades.

Recent aplicació.

Inseguretat jurídica, recent canvi legislatiu, s'estan donant importants passos(UNE 166008:2012). Acords previs de Qualificació i Valoració (Llei Emprenedors).

Es necessari realitzar diversos anàlisis:a) Tècnic, per identificar l'elegibilitat dels intangibles.b) Econòmic financer, per determinar el cost de generació de l'intangible, valor de mercat,així com les rendes netes.c) Jurídic / mercantil, per estudiar els acords de cessió o explotació, així com l'estructuraempresarial, etc.


Gràcies!

Av. Alcalde Barnils, 64-68Módulo A. Planta 3.Edificio Testa. Parque Empresarial Sant Joan08174, Sant Cugat del Vallès (BCN)Tel. 902 907 [email protected]

Economy & Finance

Els incentius fiscals R+D+i 2014 per INNOVA EXPERTS