1. Facultad de Ciencias EmpresarialesEscuela ContabilidadAlumnos:FASE DE PLANEAMIENTO AUDITORIA FINANCIERAAsenjo paz Rusmery TatianaCamacho Daz Edyn FernandoCruzado Hernndez NelmyGuevara Soriano AlejandroYnoan Chapoan Ana Docente: Jorge Mardonio Espinoza de la Cruz

2. FASE DE PLANEAMIENTO AUDITORIA FINANCIERA110 PLANEAMIENTO GENERAL DE LA AUDITORIA (pag. 37-38)115 COMPRENSION DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD (pag.39-40)120 APLICACIN DE PROCEDIMEINTOS DE REVISION ANALITICA (pag. 40-41)125 DISEO DE PRUEVAS DE MATERIALIDAD (pag. 41-42)130 IDENTIFICACION DE CUENTAS Y ASEVERACIONES SIGNIFICATIVAS DE LA ADMINISTRACION (pag. 42-43) 3. 1. El planeamiento de la auditoria financiera comprende el desarrollo de una estrategia global para su condicin, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance. El Planeamiento tambin debe permitir que el equipo de auditoria pueda hacer uso apropiado del potencial humano disponible2. El proceso de planeamiento permite el auditor identificar las reas mas importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtencin de la evidencia necesaria para dictaminar los estados financieros de la entidad auditada.3. El xito de una auditoria de calidad radica en que el planeamiento es efectuado por miembros experimentados del equipo de auditoria, que posean especializacin que requiera las circunstancias del encargo.4. El planeamiento permite identificar lo que debe hacerse durante una auditoria, por quien y cuando.5. El objetivo de la auditoria financiera es permitir que el auditor exprese su opinin acerca de si los estados financieros han sido preparados, en todos sus aspectos importantes, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados o el marco establecido para la presentacin de informacin financiera 4. 6. El alcance de la auditoria esta referido a los procedimientosque son considerados necesarios para alcanzar el objetivoprogramado.7. Si bien el auditor es responsable del examen de los estadosfinancieros y de expresar opinin acerca de los mismo, lapreparacin y presentacin de tales estados es responsabilidadde la administracin.8. La auditoria financiera constituye una herramienta deevaluacin para el Sector Publico, por cuanto adems delobjetivo tradicional de dictaminar los estados financieros yconstituir un medio de rendicin de cuenta, debe estar dirigida amejorar la administracin financiera, el control interno y elsistema contable en las entidades publicas9. Cuando se trata de una auditoria inicial el planeamiento debeser mas amplio. 5. Proceso de la Auditoria Financiera Fase: PLANEAMIENTOComprensin de las Operaciones de la Comprensin de entidadOperaciones de laentidad Procedimientos de revisin AnalticaexaminadaComprensin del Ambiente de ControlComprensin del Sistema de ContabilidadEvaluacin de los Procedimientos de Comprensin de laestructura deControl control internoComprensin del Ambiente SIC (sistemade informacin Computarizada) Comprensin de la Funcin de Auditoria InternaEvaluacin del Riesgo Inherente y ElEvaluacin del Riesgo de ControlriesgoElaboracin del Memorndum dePlaneamiento y el Programa de auditoria 6. COMPRESIN DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDADLa compresin de las operaciones de la entidad por auditar, constituye un requisito fundamental para facilitare el desempeo de una auditoria efectiva y eficiente, as como para brindar apoyo apropiado a la gestin de la entidad. Est comprensin se refiere al entendimiento de la operaciones de la entidad por examinar, sus procesos y los riesgos propios del desarrollo de sus actividades que sea suficiente como para establecer la estrategia de auditoria. 7. COMPRESIN DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDADEl auditor debe obtener una compresin suficiente de la entidad o programa gubernamental para planear y realizar la auditoria de acuerdo con las normas de auditoria gubernamental NAGU y otros requerimientos. Rene informacin para obtener un cabal entendimiento de la entidad, programa o actividad, su naturaleza, antecedentes, tamao, organizacin, objetivos, funcin principal, estrategias, riesgos inherentes , ambiente de control, y controles internos. 8. ENTENDIMIENTO SOBRE LAENTIDADEl entendimiento a obtener sobre la entidad y sus operaciones no necesita ser amplio pero debe incluir:o El auditor debe identificar los elementos clavede la administracin(principales funcionariosque ejercen autoridad y dirigen la entidad), a finde obtener una comprensin general de laestructura organizacional. 9. ENTENDIMIENTO SOBRE LA ENTIDADEl auditor debe identificar aquellos hechos,transacciones y prcticas que, a su juicio,puedan tener efecto significativo en lasoperaciones y en los estados financieros de laentidad, en el examen o en el dictamen. 10. LOS FACTORES Los factores externos a considerar son los siguientes:a) Origen de fondos(variaciones del nivel) de ingresos por concepto de ventas, ampliaciones o restricciones de las fuentes de financiamiento interna o externa).b) Fluctuaciones temporales(cambio climatolgicos, eventos inusuales u otros que podran incidir en los ingresos, cambio en las fuentes de abastecimiento que podran incidir en la produccin de bienes.c) El clima poltica actual y los asuntos, de inters para la entidad.d) Legislacin importante. 11. LOS FACTORES Los factores internos podran incluir:a) Tamao de la entidad(en trminos de activos netos, ingresos, nmero de empleados, montos significativos de transacciones, importancia en el sector.b) Locales donde se realiza sus actividades la entidad.c) Estructura de la entidad(centralizada o descentralizada).d) Complejidad de las operaciones.e) Calificaciones y competencia del personal clave.f) Su nivel de rotacin. 12. ENTENDIMIENTO SOBRE LA ENTIDADAL IDENTIFICAR LAS POLTICAS CONTABLES, EL AUDITOR DEBE CONSIDERAR: Principios de contabilidadgeneralmente aceptados y prcticascontables establecidas por laentidad. Cambios en los principios decontabilidad generalmenteaceptados que afecten los estadosfinancieros de la entidad, los queson realizados si la administracinsigue polticas contables agresivas. 13. AMBIENTE (SISTEMA DEINFORMACIN COMPUTARIZADA) El hardware y software especifico, comprendiendo laEl auditor debe documentar laconfiguracin de la compresin de cmo la computadora, incluyendo el tipo, nmero y ubicacin de entidad utiliza el sistema de unidades y/o estaciones de informacin computarizada-trabajo y si tales unidades, SIC y cmo afecta laestn interconectadas a una preparacin de los Estadosred local. Financieros. Si el procesamiento est fundamentalmenteLa documentacin de esta tarea centralizado o descentralizado debe incluir lo siguiente:y si la informacin ingresada slo en zonas de procesamiento o tambin en zonas remotas. 14. AMBIENTE (SISTEMA DE INFORMACINCOMPUTARIZADA)La Documentacin de esta La documentacin de estatarea debe incluir lotarea debe incluir losiguiente: siguiente: La naturaleza general de losutilitarios del software usado en Los cambios significativoszonas de procesamiento que procedan de la auditoriacomputarizado proveen la habilidad previa necesitarn revisiones.de aadir, alterar o borrarinformacin almacenada en El mtodo de ingresos dearchivos de datos, bases de datos, y datos(interactivo o noprogramas para bibliotecas.interactivo). La naturaleza general del software Las clases de procesamientousado para restringir el acceso aprogramas e informacin en zonas computarizado realizado(ade procesamiento computarizado.nivel de usuario, distribuido, en red o en grupo). Redes de comunicacincomputarizada, interfases para otros El nmero aproximado desistemas computarizados , ytransacciones procesadas porhabilidad de mantenimiento de lainformacin. cada sistema. 15. OBTENCIN DE LA INFORMACIN El Auditor Las fuentes:El auditor rene informacin para La administracin de laentidad. el planeamiento mediante diferentes Administracinresponsable para los mtodos(observacin, programas ms entrevistas, visita a lasimportantes. instalaciones y principales Auditor interno, segn los unidades operativas, revisincasos. de polticas y manuales de Representante legal de la procedimientos, etc) y desde entidad. una variedad de fuentes, incluyendo: 16. OTRAS OBTENCIONES DE INFORMACINPlan operativo y presupuesto de la Informes de auditoraentidad e informes de la internaevaluacin presupuestal Memoria anual de la Material publicadoentidad acerca de la entidad en peridicos 17. APLICACIN DEPROCEDIMIENTO S DEREVISIN ANALTICAEl auditor debe aplicarprocedimientos analticos en la etapa de planeamiento, para ayudar al conocimiento de las actividades de la entidad. 18. Los procedimientos sonlos siguientes:01.Aplicacin de comparaciones,clculos y observaciones paraefectuar el anlisis y desarrollode expectativas02.Se basan en el supuesto queexisten relaciones entre losdatos y que continuaranexistiendo, en ausencia deinformacin que evidencie locontrario. Se utilizan comnmente para examinar y comparar la informacin financiera . 19. PROCEDIMIENTOSANALTICOS QUE SEEJECUTAN PARA AYUDARAL AUDITOR:01.Comprenden las operacionesde la entidad.02.identificar los EE.FF otransacciones que puedansealar riesgos inherentes o degestin03.Determinar el planeamiento,diseo materialidad de pruebas 20. PASOS PARALOGRAR LOS OBJETIVOS El auditor debe aplicarprocedimientos analticosen la etapa de planeamiento, para ayudar al conocimiento de las actividades de la entidad. 21. PASOS PARA EL LOGRO DE OBJETIVOS*Comparacin de la informacinFinanciera.*Identificacin e indagacin de lasfluctuaciones significativas 22. La informacin esmaterial y su omisin o decisin puede influir Basados en los estado en las decisiones financieroseconmicas 23. 1. Esta es una de lasherramientas que el auditor realiza paradeterminar que la Naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos planeados son apropiados. 24. 2. Se refiere a la juicio deuna persona razonable Porque es una persona Ya que esta puede conocedora hasta el confiar en los punto de entender elestados financieros.significado ylimitaciones 25. 3. Tiene aspectos cuantitativosy cualitativos.4. Las aseveraciones errneasintencionales u omisiones oirregularidades.5.Las NAGU, NIA, 26. 6. TIPOS M.M. DISEADA M.EVALUADAPLANEADAEs utilizada para Es utilizada pordeterminar la el auditor alnaturaleza,Es la porcinexaminar unaoportunidad y de materialidadplaneada quepartida cuentaalcance de losha sido especifica.procedimientospara identificarasignadas alas leyes y partidas oregularizacincuentas.significativas. 27. IDENTIFICACIN DE CUENTAS YASEVERACIONES SIGNIFICATIVASDE LA ADMINISTRACIN En la comprensin del controlinterno y la fase de ejecucin, elauditor realiza el control y pruebassustantivas por cada aseveracinsignificativa y por cada cuentaimportante, mediante laidentificacin de partidassignificativas, cuentas yaseveraciones relacionadas con elplaneamiento, el auditor tienemayor probabilidad de disearprocedimientos eficientes deauditoria. 28. Para que un auditor pueda formarseuna opinin sobre los estadosfinancieros Este deber obtener yevaluar cuestiones evidentes quecorrespondan a aseveraciones en talesestados. 29. LAS ASEVERACIONES PUEDENSER EXPLICITAS O IMPLCITASY CLASIFICARSE DENTRO DELAS SIGUIENTESCARACTERSTICAS: EXISTENCIAS.- Los activos de una entidad uobligaciones existen en una fecha dada, y seregistran transacciones ocurridas durante unperiodo determinado. INTEGRIDAD.- Todas las transacciones ycuentas que deban ser presentadas, seincluirn en los estados financieros. 30. PROPIEDAD.- Los activos son los derechos de la entidad, ylos pasivos son las deudas u obligaciones a una fechadeterminada. VALUACION.- Los activos y pasivos sern incluidos en losestados financieros en montos apropiados en libros. PRESENTACION Y REVELACION.- Se revelara, clasificara ydescribir la informacin de conformidad con las polticascontables y marco legal pertinente. EXACTITUD.- Los detalles de activos, pasivos ytransacciones sern registradas, procesadas y emitidascorrectamente en informes 31. CUNDO UNA PARTIDA O CUENTASE CONSIDERA SIGNIFICATIVA?Una partida o cuenta debe ser considerada significativa si tiene unao mas de las siguientes caractersticas: Su saldo es material.- es cuando una partida incluye una significativaporcin de una cantidad material de un estado financiero. Presenta un riesgo alto en el riesgo inherente y riesgo de control o deerror material. 32. Las aseveraciones estn predispuestas avariar en grado de importancia, y algunaspueden ser no significativas o irrelevantes: La aseveracin integral para obligacionespor pagar puede ser de mayor importanciaque la aseveracin de existencia para elepasivo. Todas las aseveraciones relacionadas conuna cuenta que no es importante sonconsideradas sin importancia.