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LEIDY JOHANA CARMONA
SANDRA LORENA JARAMILLO
NIAS
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
La responsabilidad que
tiene el auditor de
planificar la auditoría
de Estados Financieros.
La naturaleza y la extensión de las actividades de
planificación variarán según la dimensión y la complejidad de
la entidad.
La planificación no es una fase diferenciada de la auditoría,
sino un proceso continuo y repetitivo que a menudo
comienza poco después de (o enlazando con) la finalización
de la auditoría anterior y continúa hasta la finalización del
encargo de auditoría actual.
El auditor puede decidir discutir elementos de la
planificación con la dirección de la entidad para facilitar la
realización y dirección del encargo de auditoría.
OBJETIVO DEL AUDITOR
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros
correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.
El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea
realizada de manera eficaz.
PARTICIPACIÓN DE MIEMBROS
CLAVE DEL EQUIPO DEL ENCARGO
El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo
participarán en la planificación de la auditoría, incluida la
planificación y la participación en la discusión entre los miembros
del equipo del encargo.
La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a
la continuidad de las relaciones con clientes y el encargo específico de
auditoría.
Evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética
aplicables, incluidos los relativos a la independencia, de
conformidad con la NIA 220.
Establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal
como requiere la NIA 210.
ESTRATEGIA
GLOBAL DE
AUDITORÍA
Recursos
a
emplear
Cantidad de
recursos
asignados
Momento en
que se
emplean los
recursos
Modo en que
se gestionan,
dirigen y
supervisan los
recursos
El plan de auditoría es más
detallado que la estrategia
global de auditoría en la
medida en que incluye la
naturaleza, el momento de
realización y la extensión de
los procedimientos de
auditoría que van a aplicar
los miembros del equipo del
encargo.
•Como consecuencia de hechos inesperados, de
cambios en las condiciones o de la evidencia de
auditoría obtenida de los resultados de los
procedimientos de auditoría, el auditor puede tener
que modificar la estrategia global de auditoría y el
plan de auditoría y, por ende, la planificación
resultante de la naturaleza, el momento de
realización y la extensión de los procedimientos de
auditoría posteriores, sobre la base de la
consideración revisada de los riesgos valorados.
CAMBIOS EN LAS
DECISIONES DE
PLANIFICACIÓN EN EL
TRANSCURSO DE LA
AUDITORÍA
Dimensión y
complejidad de
la entidad
El área de
auditoría
Los riesgos
valorados de
incorrección
material
Capacidad y
competencia de
miembros del
equipo
DIRECCIÓN,
SUPERVISIÓN
Y REVISIÓN
Estrategia
global de
auditoría
Plan de
auditoría
Cambios
significativos
Acuerdos a alcanzar con
el auditor predecesor
Cualquier aspecto
importante discutido
con la dirección en
relación con la selección
inicial como auditor
Procedimientos de
auditoría necesarios
para obtener evidencia
de auditoría suficiente y
adecuada con respecto a
los saldos de apertura
Otros procedimientos
requeridos por el
sistema de control de
calidad de la firma de
auditoría para encargos
de auditoría iniciales
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y
SU ENTORNO
•Esta Norma Internacional de
Auditoría (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el auditor
de identificar y valorar los riesgos
de incorrección material en los
estados financieros, mediante el
conocimiento de la entidad y de su
entorno, incluido el control interno
de la entidad.
ALCANCE DE
ESTA NIA
•Esta NIA es aplicable a las
auditorías de estados financieros
correspondientes a periodos
iniciados a partir del 15 de
diciembre de 2009.
FECHA DE
ENTRADA EN
VIGOR
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos
de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los
estadosfinancieros como en las
afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control
interno.
La obtención de conocimiento de
la entidad y su entorno, incluido
el control interno de la entidad es
un proceso continuo y dinámico
de recopilación, actualización y
análisis de información durante
toda la auditoría.
Las indagaciones entre el personal de los departamentos de mercadotecnia o de ventas
Las indagaciones ante los asesores jurídicos internos
Las indagaciones entre empleados que participan en la puesta en marcha, procesamiento o registro
de transacciones
Las indagaciones entre el personal de auditoría interna
Las indagaciones ante los responsables del gobierno de la entidad
PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS
Los procedimientos analíticos
aplicados como procedimientos de
valoración del riesgo pueden
identificar aspectos de la entidad
que el auditor no conocía y facilitar
la valoración de riesgos de
incorrección material
Los procedimientos analíticos pueden
ayudar a la identificación de la
existencia de transacciones o hechos
inusuales, así como de cantidades,
ratios y tendencias que pueden poner
de manifiesto cuestiones que tengan
implicaciones para la auditoría
OBSERVACIÓN E
INSPECCIÓN
Pueden dar
soporte a las
indagaciones
ante la
dirección y ante
otras personas
INFORMACIÓN
OBTENIDA EN
PERIODOS
ANTERIORES
DISCUSIÓN
ENTRE LOS
MIEMBROS DEL
EQUIPO DEL
ENCARGO
FACTORES
SECTORIALES
•Mercado y
competencia
•Actividad cíclica o
estacional
•Tecnología
FACTORES
NORMATIVOS
•Principios
contables
•Marco normativo
del sector
•Legislación
•Régimen fiscal
OTROS
FACTORES
EXTERNOS
•Condiciones
económicas
•Tipos de interés
•Inflación o
revaluación de la
moneda
Actividad operativa
Inversiones y actividades de inversión
Financiación y actividades de financiación
Información financiera
La dirección o los responsables del
gobierno de la entidad definen OBJETIVOS, que constituyen los planes
generales de la entidad.
Las ESTRATEGIAS son los enfoques que utilizará la dirección para intentar alcanzar sus objetivos.
El riesgo de negocio es más amplio que el riesgo de incorrección material
en los estados financieros, aunque lo
engloba. El RIESGO DE NEGOCIO
puede surgir del cambio o de la complejidad. No reconocer la necesidad
de cambio también puede dar lugar a un riesgo de negocio.
Las mediciones del resultado, tanto externas como
internas, crean presiones sobre la entidad. A su vez, estas
presiones pueden llevar a la dirección a tomar medidas
para mejorar los resultados o a preparar estados
financieros con incorrecciones.
En consecuencia, el conocimiento de las mediciones del
resultado de la entidad facilita al auditor la consideración
de si las presiones para alcanzar los resultados previstos
pueden desencadenar actuaciones de la dirección que
incrementen los riesgos de incorrección material,
incluidos los que se deben a fraude.
El conocimiento del control interno facilita alauditor la identificación de tipos de incorreccionespotenciales y de factores que afectan a los riesgosde incorrección material, así como el diseño de lanaturaleza, momento de realización y extensión delos procedimientos de auditoría posteriores. Laguía de aplicación siguiente relativa al controlinterno se divide en cuatro secciones:
Naturaleza general y características del controlinterno.
Controles relevantes para la auditoría. Naturaleza y extensión del conocimiento de los
controles relevantes. Componentes del control interno.
En los estados
financieros
En las
afirmaciones
La forma y extensión de la
documentación depende de la
naturaleza, dimensión y complejidad
de la entidad, así como de su control
interno, de la disponibilidad de
información por parte de la entidad
y de la metodología y tecnología de
auditoría utilizadas en el transcurso
de la auditoría.
IMPORTANCIA RELATIVA EN LA PLANIFICACIÓN Y
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
Trata de la responsabilidad que tiene elauditor de aplicar el concepto de importanciarelativa en la planificación y ejecución de unaauditoria de estados financieros.
1. Por lo general losmarcos de informaciónfinanciera indican que:
• Las incorreciones,incluidas las omisiones
• Los juicios sobre laimportancia relativa
• Los juicios sobre lascuestiones
2. Si dichas indicacionesestán presentes en elmarco de informaciónfinanciera aplicable,proporcionan al auditorun marco de referenciapara determinar laimportancia relativa aefectos de auditoria
•Tienen un conocimiento razonable de la actividad económica
•Comprenden que los estados financieros se preparan,
presentan y auditan
•Son consientes de las incertidumbres inherentes
•Toman decisiones económicas razonables.
Es razonable que el auditor
asuma que los usuarios:
•La planificación y ejecución de la auditoria
•La evaluación del efecto de las incorrecciones identificadas
sobre dicha auditoria
El auditor aplica el
concepto de importancia
relativa en:
•La determinación de la naturaleza, el momento de realización y
la extensión de los procedimientos de valoración del riesgo.
•La identificación y valorización de los riesgos de incorrección
material
•La determinación de la naturaleza, el momento de realización y
la extensión de los procedimientos posteriores de auditoria.
El auditor realiza juicios
sobre la magnitud de las
incorrecciones que se
consideran materiales.
Estos juicios sirven de base
para:
• Esta NIA es aplicable a las
auditorias de estados
financieros
correspondientes a
periodos iniciados a partir
del 15 de diciembre de
2009
Fecha de
entrega en vigor
• El objetivo de auditor es
aplicar el concepto de
importancia relativa de
manera adecuada en la
planificación y ejecución
de la auditoria
Objetivo
Se refiere a la cifra o cifras
determinadas por el auditor por
debajo del nivel o niveles de
importancia relativa
establecidos para determinados
tipos de transacciones, saldos
contables o información a
revelar.
IMPORTANCIA
RELATIVA
PARA LA
EJECUCIÓN
DEL TRABAJO
DOCUMENTACION
Cuando resulte aplicable, elnivel o niveles de importanciarelativa para determinados tiposde transacciones
Importancia relativa para laejecución del trabajo
Importancia relativa para los estados financieros en su
conjunto
Cualquier revisión de lascifras
Consideraciones
especificas para
entidades del sector
público
La determinación de la importancia relativa implica la aplicación del juicio profesional del auditor. Los factores que pueden afectar a la identificación de una referencia adecuada son:
Los elementos de los estados financieros.
Si hay partidas en las que tiende a centrarse la atención de los usuarios de los estados financieros de una determinada entidad.
La naturaleza de la entidad.
La estructura de propiedad de la entidad y la forma en la que se financia.
La relativa volatilidad de la referencia.
• Puede resultar necesario
revisar la importancia
relativa para los estados
financieros en su conjunto
debido a un cambio de las
circunstancias ocurrido
durante la realización de la
auditoria
• Existe una relación entre el
porcentaje y la referencia
elegida, de tal modo que
un porcentaje aplicado al
beneficio antes de
impuesto de las
operaciones continuadas
será por lo general mayor
que el porcentaje que se
aplique a los ingresos
ordinarios totales.
