NIF-1 Ejercicios Practicos

Adopción por Primera vez de las Normas de

Información Financiera

Norma de Información Financiera 1

Lic. Johnny Zenteno Cordero

Cp. Luis E. Zuñiga Torrez

Ejercicio Práctico

Norma de Información Financiera 1



Adopción por Primera vez de lasNormas de Información Financiera

NIF - 1

Lic. Johnny Zenteno Cordero Cp. Luis E. Zuñiga Torrez

Ejercicio Práctico

Elaborar el Estado de Situación Financiera de

Apertura para la gestión 2012, realizando los

ajustes y reclasificaciones necesarias y

pertinentes para la transición de la empresa

“Primera SRL” que al 31 de diciembre de 2011

presenta los siguientes saldos:


NIF - 1


ACTIVOActivo corriente:Disponible 449,966Inversiones temporales 815,063Clientes 1,358,815Anticipos 941,716Credito Fiscal 1,385,698Otros 15,303Gastos pagados por anticipado 6,547Impuesto de renta diferido 96,045Total activo corriente 5,069,153

Activo No corriente:Gastos pagados por anticipado, menos porción corriente 3,311Cargos Diferidos 1,988,252Propiedad Planta y Equipo 295,331Total activo no corriente 2,286,894TOTAL ACTIVO 7,356,047


NIF - 1


PASIVO Y PATRIMONIOPasivo corriente:Obligaciones financieras - Corto Plazo 334,667Cuentas por Pagar 1,210,507Retenciones 88,271Impuestos, tasas y contribuciones 1,027Avances y anticipos recibidos 169,626Depósitos recibidos de terceros 343,634Otros 46,300Recaudos a favor de terceros 239Obligaciones laborales 107,396Pasivos estimados 1,494,496Total pasivo corriente 3,796,163

Pasivo No corriente:Obligaciones financieras 1,425,633Previsiones 15,700Total pasivo no corriente 1,441,333TOTAL PASIVO 5,237,496


NIF - 1


PatrimonioPatrimonio de los accionistas:Capital social 1,200,000Ajuste de Capital 51,493Ajuste para revalorizaciones 21,890Resultados del ejercicio 846,756Resultados Acumulados (1,588)Total Patrimonio 2,118,551TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 7,356,047

Al 01 de enero de 2012 realizando el Análisis de la Metodología de Aplicación de la NIF 1, se llega a las siguientes consideraciones específicas:


NIF - 1


CUENTASSALDOS BOL

PCGA Ref.

Activos mantidos

para la venta

Ajuste por Inflación

LeasingDepre-ciación

Mejoras propied

ajena

Gastos diferidos

Provisión Pasivo

LaboralLeasing 2

Deprecia-ción

Leasing

Provisión Desmante-

lamiento

Previsio-nes

Impto Diferido

TOTAL AJUSTES

SALDOS NIF

ACTIVOActivo corriente:Disponible 449,966Inversiones temporales 815,063Clientes 1,358,815Anticipos 941,716Credito Fiscal 1,385,698Otros 15,303Activos mantenidos para la ventaGastos pagados por anticipado 6,547Impuesto de renta diferido 96,045Total activo corriente 5,069,153

Gastos pagados por anticipado, menos porción corriente 3,311Cargos Diferidos 1,988,252Propiedad Planta y Equipo 295,331Total activo no corriente 2,286,894TOTAL ACTIVO 7,356,047

PASIVO Y PATRIMONIOPasivo corriente:Obligaciones financieras - Corto (334,667)Cuentas por Pagar (1,210,507)Retenciones (88,271)Impuestos, tasas y contribuciones (1,027)Avances y anticipos recibidos (169,626)Depósitos recibidos de terceros (343,634)Otros (46,300)Recaudos a favor de terceros (239)Obligaciones laborales (107,396)Pasivos estimados (1,494,496)Total pasivo corriente (3,796,163)

Obligaciones financieras (1,425,633)Previsiones (15,700)Total pasivo no corriente (1,441,333)TOTAL PASIVO (5,237,496)

Patrimonio de los accionistas:Capital social (1,200,000)Ajuste de Capital (51,493)Ajuste para revalorizaciones (21,890)Resultados del ejercicio (846,756)Resultados Acumulados 1,588Total Patrimonio (2,118,551) 0TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO (7,356,047) 0


NIF - 1


Parte de la maquinaria de Propiedad Planta y Equipo ya no se usan por ser obsoletas, esa maquinaria se valora a 5.000 um.

Consideración Nº 1

T DETALLE DEBE HABER

A Activos mantenidos para la venta 5,000

A Propiedad Planta y Equipo 5,000

Reclasificación de Propiedad Planta y Equipo obsoleta


NIF - 1


CUENTASSALDOS BOL

PCGA Ref.

Activos mantidos

para la ventaACTIVOActivo corriente:Disponible 449,966Inversiones temporales 815,063Clientes 1,358,815Anticipos 941,716 8Credito Fiscal 1,385,698Otros 15,303Activos mantenidos para la venta 1 5,000Gastos pagados por anticipado 6,547 8Impuesto de renta diferido 96,045 14Total activo corriente 5,069,153

Gastos pagados por anticipado, menos porción corriente 3,311 8Cargos Diferidos 1,988,252 3-4-7-9

Propiedad Planta y Equipo 295,3311-2-5-6-7-11-12 (5,000)

Total activo no corriente 2,286,894TOTAL ACTIVO 7,356,047

1


NIF - 1


En los últimos 5 años, la economía boliviana no se considera hiperinflacionaria por lo tanto bajo NIF no se aceptan ajuste por inflación. Balo las normas locales de PCGA se registraron durante la existencia de la empresa ajustes por inflación por 3.594 um.



K Resultados Acumulados 3,594


Baja de inflacion del Activo


K Ajuste de Capital 3,594


Baja de inflacion del Patrimonio


NIF - 1


CUENTASSALDOS BOL

PCGA Ref.


Activo No CorrienteGastos pagados por anticipado, menos porción corriente 3,311 8Cargos Diferidos 1,988,252 3-4-7-9

Propiedad Planta y Equipo 295,3311-2-5-6-7-11-12 (3,594)

Total activo no corriente 2,286,894TOTAL ACTIVO 7,356,047

Patrimonio de los accionistas:Capital social (1,200,000)Ajuste de Capital (51,493) 2 3,594Ajuste para revalorizaciones (21,890)Resultados del ejercicio (846,756)

Resultados Acumulados 1,588

3-4-5-6-8-9-10-11-13-

14 0Total Patrimonio (2,118,551)TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO (7,356,047)


NIF - 1


Los cargos diferidos incluyen 21.764 um. que no se reconocen bajo las NIF.




A Cargos Diferidos 21,764

Baja de cargos diferidos no reconocidos por las NIF


NIF - 1


CUENTASSALDOS BOL

PCGA Ref.

Gastos diferidos

Activo No CorrienteGastos pagados por anticipado, menos porción corriente 3,311 8Cargos Diferidos 1,988,252 (21,764)Propiedad Planta y Equipo 295,331Total activo no corriente 2,286,894TOTAL ACTIVO 7,356,047

Patrimonio de los accionistas:Capital social (1,200,000)Ajuste de Capital (51,493) 2Ajuste para revalorizaciones (21,890)Resultados del ejercicio (846,756)Resultados Acumulados 1,588 21,764Total Patrimonio (2,118,551)TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO (7,356,047)

3

3


NIF - 1


El valor de los Gastos de Organización menos la amortización de los mismos (Valor Neto) registrado en el activo asciende a 43.025 um.





Baja de cargos diferidos no reconocidos por las NIF


NIF - 1


CUENTASSALDOS BOL

PCGA Ref.

Gastos diferidos

Activo No CorrienteGastos pagados por anticipado, menos porción corriente 3,311 8Cargos Diferidos 1,988,252 (21,764)Propiedad Planta y Equipo 295,331Total activo no corriente 2,286,894TOTAL ACTIVO 7,356,047

Patrimonio de los accionistas:Capital social (1,200,000)Ajuste de Capital (51,493) 2Ajuste para revalorizaciones (21,890)Resultados del ejercicio (846,756)Resultados Acumulados 1,588 21,764Total Patrimonio (2,118,551)TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO (7,356,047)

3-4 (64,789)

3-4 64,789


NIF - 1


La entidad tiene un contrato de leasing financiero para la utilización de la maquinaria; ha registrado en gastos un valor total de 633.264 um., de las cuales 112.782 um. corresponde a intereses pagados en años anteriores, capitalizables.





Reclasificacion de Leasing financiero de maquinaria


NIF - 1


CUENTASSALDOS BOL

PCGA Ref. Leasing

Activo No CorrienteGastos pagados por anticipado, menos porción corriente 3,311 8Cargos Diferidos 1,988,252 3-4-7-9Propiedad Planta y Equipo 295,331 633,264Total activo no corriente 2,286,894TOTAL ACTIVO 7,356,047

Patrimonio de los accionistas:Capital social (1,200,000)Ajuste de Capital (51,493) 2Ajuste para revalorizaciones (21,890)Resultados del ejercicio (846,756)Resultados Acumulados 1,588 (633,264)Total Patrimonio (2,118,551)TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO (7,356,047)

1-2-5

3-4-5


NIF - 1


La depreciación registrada en años anteriores, esta sobreestimada en 505 um.



A Propiedad Planta y Equipo 505

K Resultados Acumulados 505

Ajuste de depreciacion sobreestimada en gestiones anteriores


NIF - 1


CUENTASSALDOS BOL

PCGA Ref. Depreciación

Activo No CorrienteGastos pagados por anticipado, menos porción corriente 3,311 8Cargos Diferidos 1,988,252 3-4-7-9Propiedad Planta y Equipo 295,331 505Total activo no corriente 2,286,894TOTAL ACTIVO 7,356,047

Patrimonio de los accionistas:Capital social (1,200,000)Ajuste de Capital (51,493) 2Ajuste para revalorizaciones (21,890)Resultados del ejercicio (846,756)Resultados Acumulados 1,588 (505)Total Patrimonio (2,118,551)TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO (7,356,047)


NIF - 1


El año 2010 se registraron como mejoras en propiedad ajena en cargos diferidos siendo lo correcto la apropiación a activos fijos por valor de 53.996 um.





Reclasificacion de mejoras a Propiedad Planta y Equipo


NIF - 1


CUENTASSALDOS BOL

PCGA Ref.

Mejoras propied ajena

Activo No CorrienteGastos pagados por anticipado, menos porción corriente 3,311 8Cargos Diferidos 1,988,252 3-4-7-9 (53,996)Propiedad Planta y Equipo 295,331 53,996Total activo no corriente 2,286,894TOTAL ACTIVO 7,356,047


NIF - 1


Se registraron gastos por arrendamientos por un valor de 6.547 um. como gastos pagados por anticipado en el activo corriente y 3.311 um. en el activo a largo plazo. Se causaron arriendos por 3.000 um.




A Gastos Pagados por Anticipado NC 6,547

A Gastos Pagados por Anticipado 3,311

Ajuste gastos por arrendamientos


NIF - 1


CUENTASSALDOS BOL

PCGA Ref.

Gastos diferidos

ACTIVOActivo corriente:Activos mantenidos para la venta 1Gastos pagados por anticipado 6,547 8 (6,547)Impuesto de renta diferido 96,045 14Total activo corriente 5,069,153

Activo No CorrienteGastos pagados por anticipado, menos porción corriente 3,311 8 (3,311)Cargos Diferidos 1,988,252 3-4-7-9 (1,934,256)Propiedad Planta y Equipo 295,331Total activo no corriente 2,286,894TOTAL ACTIVO 7,356,047

Patrimonio de los accionistas:Resultados Acumulados 1,588 1,937,256Total Patrimonio (2,118,551)TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO (7,356,047)

74,647


NIF - 1


Al realizar el estudio de los cargos diferidos se encontró que en la historia de la empresa se ha registrado un total de 1.869.467 um., que son gastos de acuerdo a NIF (Valor Neto descontada la amortización).



K Resultados Acumulados 1,869,467

A Cargos Diferidos 1,869,467

Ajuste gastos reconocidos por las NIF


NIF - 1


CUENTASSALDOS BOL

PCGA Ref.

Gastos diferidos

ACTIVOActivo corriente:Activos mantenidos para la venta 1Gastos pagados por anticipado 6,547 8 (6,547)Impuesto de renta diferido 96,045 14Total activo corriente 5,069,153

Activo No CorrienteGastos pagados por anticipado, menos porción corriente 3,311 8 (3,311)Cargos Diferidos 1,988,252 3-4-7-9 (1,934,256)Propiedad Planta y Equipo 295,331Total activo no corriente 2,286,894TOTAL ACTIVO 7,356,047

Patrimonio de los accionistas:Resultados Acumulados 1,588 1,937,256Total Patrimonio (2,118,551)TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO (7,356,047)

1,944,114


NIF - 1


En obligaciones laborales se encuentran registradas provisiones por 24.611 um. que no son pasivos posibles y tienen bajo porcentaje de probabilidad.



P Obligaciones Laborales 24,611


Ajuste provision de obligaciones laborales


NIF - 1


CUENTASSALDOS BOL

PCGA Ref.

Provisión Pasivo

Laboral

PASIVO Y PATRIMONIOPasivo corriente:Otros (46,300)Recaudos a favor de terceros (239)Obligaciones laborales (107,396) 10 24,611Pasivos estimados (1,494,496) 12Total pasivo corriente (3,796,163)



NIF - 1


Se registro Leasing financiero para una bodega por 144.184 um. afectando el estado de resultados en años anteriores. La depreciación de esta, según cálculos realizados, asciende a 35.242 um.





Ajuste de Leasing financiero de bodega




Ajuste de Leasing financiero de bodega


NIF - 1


CUENTASSALDOS BOL

PCGA Ref. Leasing 2

Depreciación Leasing

ACTIVO

Activo No CorrienteGastos pagados por anticipado, menos porción corriente 3,311 8Cargos Diferidos 1,988,252 3-4-7-9Propiedad Planta y Equipo 295,331 144,184 (35,242)Total activo no corriente 2,286,894TOTAL ACTIVO 7,356,047

Patrimonio de los accionistas:Capital social (1,200,000)Ajuste de Capital (51,493) 2Ajuste para revalorizaciones (21,890)Resultados del ejercicio (846,756)Resultados Acumulados 1,588 (144,184) 35,242Total Patrimonio (2,118,551)TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO (7,356,047)


NIF - 1


La entidad registró en el año 2010 en Propiedad Planta y Equipo, maquinaria para extracción petrolífera sin incluir la provisión para desmantelamiento y restauración ambiental que asciende a 16.272 um.




P Pasivos Estimados 16,272

Ajuste provision para desmantelamiento de Propiedad Planta y Equipo para extraccion petrolifera


NIF - 1


CUENTASSALDOS BOL

PCGA Ref.

Provisión Desmantelamiento

ACTIVO

Activo No CorrienteCargos Diferidos 1,988,252 3-4-7-9Propiedad Planta y Equipo 295,331 16,272Total activo no corriente 2,286,894TOTAL ACTIVO 7,356,047

PASIVO Y PATRIMONIOPasivo corriente:Recaudos a favor de terceros (239)Obligaciones laborales (107,396) 10Pasivos estimados (1,494,496) 12 (16,272)Total pasivo corriente (3,796,163)


NIF - 1


La empresa tiene registrada el importe de 15.700 um. para previsiones de futuras contingencias.



P Previsiones 15,700


Ajuste Previsiones para futuras contingencias


NIF - 1


CUENTASSALDOS BOL

PCGA Ref. Previsiones

PASIVO Y PATRIMONIOPasivo No corriente:Obligaciones financieras (1,425,633)Previsiones (15,700) 13 15,700Total pasivo no corriente (1,441,333)TOTAL PASIVO (5,237,496)



NIF - 1


La entidad registro en años anteriores mayores valores en provisión de cartera por valor de 851.353 um. con base en las normas tributarias locales a una tasa de 25%, los cuales bajo NIF constituyen impuesto de renta diferido, por diferencias temporales.



A Impuestos Diferidos 212,838


Ajuste de Impuestos Diferidos


NIF - 1


CUENTASSALDOS BOL

PCGA Ref.

Impto Diferido

ACTIVOActivo corriente:Activos mantenidos para la venta 1Gastos pagados por anticipado 6,547 8Impuesto de renta diferido 96,045 14 212,838Total activo corriente 5,069,153

PASIVO Y PATRIMONIOPatrimonio de los accionistas:Capital social (1,200,000)Ajuste de Capital (51,493) 2Ajuste para revalorizaciones (21,890)Resultados del ejercicio (846,756)Resultados Acumulados 1,588 (212,838)Total Patrimonio (2,118,551)TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO (7,356,047)


CUENTASSALDOS

BOL PCGA Ref.

Activos mantidos

para la venta


LeasingDepre-ciación

Mejoras propiedad

ajena

Gastos diferidos

Provisión Pasivo

LaboralLeasing 2

Deprecia-ción

Leasing

Provisión Desmante-

lamientoPrevisiones

Impto Diferido

TOTAL AJUSTES

SALDOS IFRS

ACTIVOActivo corriente:Disponible 449,966 0 449,966Inversiones temporales 815,063 0 815,063Clientes 1,358,815 0 1,358,815Anticipos 941,716 8 6,858 6,858 948,574Credito Fiscal 1,385,698 0 1,385,698Otros 15,303 0 15,303Activos mantenidos para la venta 1 5,000 5,000 5,000Gastos pagados por anticipado 6,547 8 (6,547) (6,547) 0Impuesto de renta diferido 96,045 14 212,838 212,838 308,883Total activo corriente 5,069,153 5,287,302

Activo No Corriente 8 0 0Gastos pagados por anticipado, menos porción corriente 3,311 3-4-7-9 (3,311) (3,311) 0

Cargos Diferidos 1,988,2521-2-5-6-7-11-12 (53,996) (1,934,256) (1,988,252) 0

Propiedad Planta y Equipo 295,331 (5,000) (3,594) 633,264 505 53,996 144,184 (35,242) 16,272 804,385 1,099,716Total activo no corriente 2,286,894 1,099,716TOTAL ACTIVO 7,356,047 6,387,018

0PASIVO Y PATRIMONIO 0Pasivo corriente: 0Obligaciones financieras - Corto Plazo (334,667) 0 (334,667)Cuentas por Pagar (1,210,507) 0 (1,210,507)Retenciones (88,271) 0 (88,271)Impuestos, tasas y contribuciones (1,027) 0 (1,027)Avances y anticipos recibidos (169,626) 0 (169,626)Depósitos recibidos de terceros (343,634) 0 (343,634)Otros (46,300) 0 (46,300)Recaudos a favor de terceros (239) 10 0 (239)Obligaciones laborales (107,396) 12 24,611 24,611 (82,785)Pasivos estimados (1,494,496) (16,272) (16,272) (1,510,768)Total pasivo corriente (3,796,163) (3,787,824)

Pasivo No corriente: 13Obligaciones financieras (1,425,633) 0 (1,425,633)Previsiones (15,700) 15,700 15,700 0Total pasivo no corriente (1,441,333) 0 (1,425,633)TOTAL PASIVO (5,237,496) (5,213,457)

Patrimonio de los accionistas: 2Capital social (1,200,000) 0 (1,200,000)Ajuste de Capital (51,493) 3,594 3,594 (47,899)

Ajuste para revalorizaciones (21,890)

3-4-5-6-8-9-10-11-13- 0 (21,890)

Resultados del ejercicio (846,756) 0 (846,756)Resultados Acumulados 1,588 0 (633,264) (505) 1,937,256 (24,611) (144,184) 35,242 (15,700) (212,838) 941,396 942,984Total Patrimonio (2,118,551) (1,173,561)TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO (7,356,047) (6,387,018)

“La clave del éxito depende solo de lo que podamos hacer de la

mejor manera posible…”

Muchas Gracias por su atención…



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